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1、2012年注冊稅務(wù)師考試輔導(dǎo) 　　稅法（Ｉ）　　MP3請聯(lián)系QQ271674469　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 第二章 增值稅 一、單項選擇題 1、下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（?。? A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù) B.汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務(wù) C.電梯銷售商銷售電梯并負責安裝電梯 D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機 2、下列關(guān)于增值稅納稅人的說法中，表述錯誤的是（）。 A.境外的單位和個人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為

2、扣繳義務(wù)人 B.非企業(yè)型單位可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅 C.小規(guī)模納稅人實行簡易辦法征收增值稅 D.納稅人的年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，不包括免稅銷售額 3、某電腦股份有限公司（一般納稅人）銷售給某商場100臺電腦，不含稅單價為4300元／臺，已開具稅控專用發(fā)票，雙方議定送貨上門，商場支付運費1500元（開具普通發(fā)票），當月該企業(yè)可以抵扣的進項稅額為3400元。該電腦股份公司應(yīng)納增值稅為（?。┰?。 A.69955　　　 B.69700 C.69917.95　 D.73317.95 4、依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅

3、納稅人的說法正確的是（?。?。 A.從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在80萬元（含）以下，屬于小規(guī)模納稅人 B.新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月 C.已認定為小規(guī)模納稅人不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人 D.年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的商業(yè)零售企業(yè)，屬于一般納稅人 5、某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年10月外購原材料取得防偽稅控專用發(fā)票，注明進項稅額223.75萬元。當月內(nèi)銷藥品取得不含稅銷售額550萬元，外銷藥品取得收入205萬美元(美元與人民幣的比價為1:6.8)，出口退稅率為13%。該制藥企業(yè)10月應(yīng)退的增值稅為（　）萬元。 A.75.4 B

4、.65.60 C.64.65 D.74.49 6、某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年5月外購原材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明進項稅額130萬元，并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證，購貨過程中支付運費5萬元、建設(shè)基金0.5萬元、雜費0.5萬元。原購進原材料由于管理不善發(fā)生霉爛，賬面成本為20萬元，其中運費金額為0.5萬元，當月銷售自產(chǎn)應(yīng)稅藥品取得不含稅銷售額1150萬元。該制藥企業(yè)5月應(yīng)納增值稅為（ ）萬元。 A.68.46 B.100.9 C.119.6 D.137.7 7、某財務(wù)軟件公司為一般納稅人，2012年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的財務(wù)軟件產(chǎn)品取得銷售額28

5、0000元，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進材料取得稅控增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為3320元(發(fā)票已通過稅務(wù)機關(guān)的認證)；支付軟件銷售過程運費6000元，取得的國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票上注明運輸費用5000元、保管費600元、押運費400元。該公司上述業(yè)務(wù)實際應(yīng)負擔的增值稅為（?。┰?。 A.1700 B.1860 C.2060 D.8400 8、根據(jù)現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于加油站的表述錯誤的是（　）。 A.對從事成品油銷售的加油站，無論是否達到一般納稅人標準，一律按增值稅一般納稅人征稅 B.加油站以收取加油憑證、加油卡方式銷售成品油，不得向用戶開具增值稅專用發(fā)票 C.

6、發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預(yù)收賬款作相關(guān)財務(wù)處理，不征收增值稅 D.對統(tǒng)一核算，且經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品油的，征收增值稅 9、下列行為不得開具增值稅專用發(fā)票的是（ ）。　 A.向某個人銷售鍋爐　 B.某國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食給一般納稅人企業(yè) C.將外購貨物用于對外捐贈　 D.軍需工廠銷售軍用產(chǎn)品給某商業(yè)企業(yè) 10、下列關(guān)于增值稅一般納稅人取得貨物運輸發(fā)票抵扣進項稅的陳述，錯誤的是（ ）。 A.準予計算進項稅額抵扣的貨運發(fā)票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運定額發(fā)票 B.貨運發(fā)票應(yīng)分別注

7、明運費和雜費，對未分別注明，而合并注明為運雜費的不予抵扣 C.一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，可以計算抵扣進項稅額 D.一般納稅人取得的匯總開具的運輸發(fā)票，凡附有運輸企業(yè)開具并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運輸清單，允許計算抵扣進項稅額 11、單位或個體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是（ ）。 A.商場將購買的商品對外贈送 B.電信部門安裝電話并提供電話機 C.運輸車隊所耗外購汽油 D.飯店購進啤酒用于餐飲服務(wù) 12、某增值稅一般納稅人購進玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價格為10000元，取得農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，并支付運費3000元，裝

8、卸費500元，取得貨運企業(yè)開具的運費發(fā)票；驗收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項業(yè)務(wù)準予抵扣的進項稅額為（）元。 A.1132.5　　　　　　　　 B.1158.75 C.1510　　　　　　　　　 D.1525 13、某酒廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年7月銷售自己使用過5年的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額120000元；銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額30000元。2011年7月該酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（　）元。 A.4368.93 B.3203.88 C.3125.83 D.4077.67 14、下列關(guān)于固定資產(chǎn)處理的說法，正確的是（ ）。 A.

9、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的，應(yīng)按3％征收率征收增值稅 B.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)減按2％的征收率征收增值稅 C.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產(chǎn)，按照4％征收率減半征收增值稅 D.自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣 15、下列關(guān)于出口應(yīng)稅消費品退（免）稅的政策規(guī)定，不正確的是（）。 A.出口應(yīng)稅消費品退（免）稅有三種方式：出口免稅并退稅、出口免稅不退稅、出口不免稅也不退稅 B.通常情況下，應(yīng)稅消費品的征稅率和退稅率是一致的 C.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企

10、業(yè)自營出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，實行免稅并退稅的方式 D.企業(yè)出口多種應(yīng)稅消費品，不同應(yīng)稅消費品的消費稅適用稅率劃分不清的，一律從低適用稅率計算應(yīng)退消費稅 16、某汽車生產(chǎn)企業(yè)2011年12月銷售小汽車10輛，收取小汽車不含稅價款1000000元，另代收牌照費1500元，代收保險3500元，代收運輸費用20000元，收取車輛裝飾費2500元，則該汽車廠本月增值稅計稅銷售額為（）元。 A.1019230.77 B.1020512.82 C.1023504.27 D.1006410.26 二、多項選擇題 1、外購的貨物發(fā)生下列用途，不可以抵扣進項稅額有（ ）。 A.外購一批材

11、料用于工程建設(shè) B.外購的貨物無償贈送他人 C.外購的產(chǎn)品由于管理不善被盜 D.外購的貨物用于投資 E.外購的貨物用于集體福利 2、納稅人銷售下列特定貨物，按4%征收率計算繳納增值稅的有（?。? A.寄售商店代銷寄售物品 B.典當業(yè)銷售死當物品 C.生產(chǎn)銷售商品混凝土 D.銷售以自己采掘的砂、土生產(chǎn)的磚瓦 E.銷售生物制品 3、納稅人的下列行為，不征收增值稅的有（　）。 A.郵局銷售報刊 B.郵政部門銷售集郵商品 C.國家體育總局發(fā)行體育彩票 D.印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志 E.融資性

12、售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為 4、下列各項業(yè)務(wù)免征增值稅的有（ ）。 A.污水處理勞務(wù) B.銷售寵物飼料 C.生產(chǎn)銷售農(nóng)機 D.血站供應(yīng)醫(yī)療機構(gòu)臨床用血 E.銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品 5、關(guān)于促進殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，下列表述正確的有（?。? A.增值稅實行限額即征即退的辦法，按月辦理退還 B.實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，按當?shù)仄骄べY標準的6倍確定 C.兼營享受增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠業(yè)務(wù)的企業(yè)，可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅 D.對于不能分別核算可享受與不得享受優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)銷售收入的企業(yè)，由稅務(wù)機關(guān)核定其稅款退還限額 E.促進殘疾

13、人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策可與下崗再就業(yè)的優(yōu)惠政策同時享用 6、依據(jù)出口退(免)稅政策，一般情況下，應(yīng)按“免、抵、退”方法計算退稅的有（ ）。 A.生產(chǎn)企業(yè)自營出口貨物 B.生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物 C.生產(chǎn)性外商投資企業(yè)自營出口貨物 D.外貿(mào)企業(yè)出口收購的貨物 E.外貿(mào)企業(yè)委托出口貨物 7、下列自產(chǎn)貨物中，實行增值稅即征即退的政策有（　）。 A.以垃圾為燃料生產(chǎn)的熱力 B.以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥熟料 C.采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥 D.利用風力生產(chǎn)電力 E.以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油 8、納稅人出口自

14、用舊設(shè)備，增值稅的退（免）稅處理正確的有（ ）。 A.增值稅一般納稅人出口自用舊設(shè)備，按照增值稅專用發(fā)票所列明的不含稅金額和適用的退稅率計算退稅額 B.非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，凡購進時未取得增值稅專用發(fā)票但其他單證齊全的，實行出口免稅不退稅的辦法 C.增值稅一般納稅人出口外購舊設(shè)備，實行免稅不退稅的辦法 D.小規(guī)模納稅人出口自用舊設(shè)備和外購舊設(shè)備，實行免稅不退稅的辦法 E.出口企業(yè)屬于擴大增值稅抵扣范圍企業(yè)出口自用舊設(shè)備，該設(shè)備所含增值稅進項稅額已計算抵扣，則不得辦理退稅 9、下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的陳述，正確的有（ ）。 A.采取直接收款方式銷售貨物，不論

15、貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天 B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天 C.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為收到貨款的當天 D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款或發(fā)出貨物滿180天的當天 E.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天 10、下列表述中，不符合稅法有關(guān)規(guī)定的有（ ）。 A.自產(chǎn)貨物用于實物折扣的，應(yīng)視同銷售貨物，該實物款額不得從銷售額中扣除 B.納稅人銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)于包裝物押金逾期時，并入銷售額中征稅 C.納稅人采取

16、以舊換新方式銷售貨物的，都應(yīng)按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額 D.采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都不得抵扣換進貨物的進項稅 E.納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出 11、下列關(guān)于增值稅減免稅的說法中，表述正確的有（）。 A.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備免征增值稅 B.對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，將項目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅 C.對非營利性醫(yī)療機構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征各種稅收 D.經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準的免稅商店零售免稅貨物，免征增值稅 E.銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油免

17、征增值稅 12、下列關(guān)于軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理中，正確的有（?。?。 A.納稅人轉(zhuǎn)讓計算機軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收增值稅 B.納稅人隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的維護費應(yīng)征收增值稅 C.軟件產(chǎn)品交付使用后，納稅人按期收取的維護費收入應(yīng)征收營業(yè)稅 D.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品且著作權(quán)屬于受托方的，其收入應(yīng)征收增值稅 E.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方或雙方共有的，其收入征收增值稅 13、根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列貨物中適用13%稅率的有（　）。 A.飼料添加劑 B.利用工業(yè)余熱生產(chǎn)的熱水 C.農(nóng)業(yè)灌溉用水 D.環(huán)氧大豆油 E.花椒油 14、下列關(guān)于電力增值稅

18、的陳述，正確的有（ ）。 A.獨立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè)，凡能夠核算銷售額的，依核定的預(yù)征率計算供電環(huán)節(jié)的增值稅，且不得抵扣進項稅額 B.供電企業(yè)收取的電費保證金，凡逾期（超過合同約定時間）未退還的，一律并入價外費用繳納增值稅 C.獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，按照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 D.供電企業(yè)采取預(yù)收電費結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天 E.供電企業(yè)收取的電費保證金，凡逾期1年未退還的，一律并入價外費用繳納增值稅 15、按對外購固定資產(chǎn)價款處理方式的不同進行劃分，增值稅的類型有（　）。 A.生產(chǎn)型增值稅 B.

19、收入型增值稅 C.消費型增值稅 D.積累型增值稅 E.分配型增值稅 16、下列關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口退稅的相關(guān)敘述正確的有（ ）。 A.外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物退還增值稅應(yīng)依據(jù)購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的進項金額和出口退稅率計算 B.外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅需提供或附送的主要原始憑證有：出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單或遠期收匯證明、增值稅專用發(fā)票 C.外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物退還增值稅應(yīng)依據(jù)出口貨物的銷售額與出口退稅率計算 D.外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人的貨物出口，只有在取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票時才能出口退稅 E.外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人的貨物出口，可憑小規(guī)模納稅人開具的增

20、值稅普通發(fā)票辦理出口退稅 三、計算題 1、甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為運輸企業(yè)，丙為商業(yè)零售企業(yè)。甲企業(yè)和丙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，銷售貨物的稅率為17%。2011年9月三家企業(yè)分別發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1）甲企業(yè)售給丙企業(yè)一批貨物，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額30萬元，稅金5.1萬元。丙企業(yè)當月付款60%、其余下月付清，本月專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。該貨物由乙企業(yè)負責運輸，乙企業(yè)收取運輸費用0.5萬元，按合同規(guī)定，該款項應(yīng)由丙企業(yè)承擔，但是由甲企業(yè)代墊運費，甲將臺頭為丙企業(yè)的運輸發(fā)票轉(zhuǎn)交給丙企業(yè)，丙企業(yè)已將運費付給了甲企業(yè)；

21、 （2）甲企業(yè)當月購進一批生產(chǎn)用原材料，由乙企業(yè)負責運輸，已支付貨款和運費，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的貨物銷售額20萬元，稅金3.4萬元，貨已入庫。取得乙企業(yè)的運輸發(fā)票上注明運輸費0.7萬元，裝卸費0.08萬元，保險費0.02萬元； （3）甲企業(yè)從丙企業(yè)購進貨物，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票上注明的銷售額5萬元，稅金0.85萬元。另外將上月外購價值4萬元的貨物發(fā)給職工作為國慶禮品； （4）因質(zhì)量問題，丙企業(yè)退回上月從甲企業(yè)的進貨50件，每件不含稅價0.08萬元（已抵扣過進項稅），丙取得的稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單，退貨手續(xù)符合規(guī)定； （

22、5）本月10日甲企業(yè)又以銷售折扣方式賣給丙一批貨物，開具防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票上注明銷售額18萬元，合同約定的折扣規(guī)定是5/10、2/20、N/30。丙企業(yè)提貨后于本月18日就全部付清了貨款，并將專用發(fā)票到稅務(wù)機關(guān)認證。該貨物由乙企業(yè)負責運輸，甲企業(yè)支付給乙企業(yè)的運費為0.3萬元，尚未取得運輸發(fā)票； （6）丙企業(yè)本月零售貨物，取得零售收入35.1萬元。 　　 要求：根據(jù)上述資料，計算： <1>、本月甲企業(yè)可抵扣的進項稅（ ）萬元。 A.3.57 B.4.25 C.4.3 D.3.62 <2>、甲企業(yè)應(yīng)納增值稅為（ ）萬元。 A.3.86 B.3.18 C.4.54

23、 D.3.92 <3>、丙企業(yè)應(yīng)納增值稅為（ ）萬元。 A.2.25 B.2.08 C.-1.57 D.-1.12 <4>、下列關(guān)于本題說法正確的是（ ）。 A.納稅人以委托銀行收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為實際收到貨款的當天 B.納稅人因進貨退回從銷貨方收回的增值稅稅額，應(yīng)從發(fā)生進貨退回當期的進項稅額中扣減 C.銷售折扣可以從銷售額中扣除征稅 D.外購貨物用于職工福利，要視同銷售計算銷項稅 2、某食品廠為增值稅一般納稅人，主營食品生產(chǎn)、食品技術(shù)培訓、食品設(shè)備維修等業(yè)務(wù)。2011年7月有關(guān)資料如下： (1)接受某集團企業(yè)委托，定制特種中秋月餅，

24、向企業(yè)集團開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額1190000元。食品廠自某商場購買花生一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額140000元。 (2)接受某協(xié)會委托，加工一批高檔點心，協(xié)會自行采購大米、植物油等，成本為280000元。收取加工費和代墊輔料款，向某協(xié)會開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元。 (3)接受某面點學校委托給其學員講授食品技術(shù)培訓，自行購買培訓書籍、記錄本和練習本發(fā)給學員，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額8000元，向?qū)W校開具的收款收據(jù)注明金額50000元。 (4)向某飼料制造公司銷售食品生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的玉米渣，取得含稅收入13000元。 (5)當月購買材料，取得的增值稅

25、專用發(fā)票上注明稅額51000元。當月購進原材料發(fā)生運費20000元、裝卸費5000元，取得貨物運輸業(yè)自開票納稅人開具的貨物運輸發(fā)票。 (6)月末盤點時發(fā)現(xiàn)庫存上月外購原材料因保管不善潮濕霉爛，成本為15700元，其中運費成本為8000元。 (7)當月購置防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的計算機一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額1360元。 本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當月通過認證。 根據(jù)上述資料回答下列問題 。 <1>、該食品廠當月銷項稅額（?。樵? A.463258.91 B.478991.45 C.153188.88 D.237795.58 <2>、

26、該食品廠當月進項轉(zhuǎn)出稅額（ ）元。 A.1911.15 B.1933.15 C.1869 D.3229 <3>、該食品廠當月應(yīng)納增值稅（ ）元。 A.36586.73 B.36251.45 C.44586.73 D.45946.73 <4>、下列關(guān)于本題說法正確的是（ ）。 A.接受學校委托進行食品技術(shù)培訓，自行購買書籍等發(fā)給學員的進項稅是準予抵扣的 B.取得的食品培訓收入不繳納增值稅，應(yīng)繳納營業(yè)稅 C.購進材料取得的運費發(fā)票上注明的運費、裝卸費均可以按7%的扣除率計算抵扣 D.該食品廠購進稅控收款機，如果取得的是增值稅普通發(fā)票，其進項稅也是可以抵扣的

27、 四、綜合分析題 1、某機動車制造股份公司為增值稅一般納稅人，2011年5月有關(guān)業(yè)務(wù)如下： （1）銷售A型小轎車80臺，不含稅單價8萬元/臺；銷售貨車32臺，不含稅單價3.4萬元/臺；銷售農(nóng)用汽車取得不含稅銷售額71.18萬元； （2）國內(nèi)采購原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額1000萬元、增值稅稅額170萬元，材料已驗收入庫；購貨過程中發(fā)生運輸費用20萬元，裝卸費8萬元，取得運輸單位開具的運費發(fā)票；購進一臺機械設(shè)備作為加工車間固定資產(chǎn)入賬，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價款15萬元，同時支付運費12000元（有運輸發(fā)票），其中建設(shè)基金1000元，裝卸費2000

28、元，運費9000元； （3）進口特制材料，境外成交價格110萬元，運抵我國輸入地點起卸前發(fā)生的運費20萬元，保險費0.5萬元，委托某運輸公司將材料從海關(guān)運抵廠區(qū)入庫，支付運費2萬元（取得了運費發(fā)票）；進口一輛小轎車公司自用，成交價格為到岸價格55萬元（消費稅稅率為12%）； （4）將10臺A型小轎車獎勵給對公司有突出貢獻的人員；貨車3臺對外投資；捐贈給汽車拉力賽4臺特制越野車（消費稅稅率20％），生產(chǎn)成本23.75萬元/臺（其他納稅人近期同類貨物的不含稅平均售價為35萬元）； （5）將110臺A型小轎車移送給外省的獨立核算銷售機構(gòu)用于銷售； （6）銷售給某公司B型小轎車200輛，不含稅

29、單價12萬元／輛，因購貨量大該公司給予5％的優(yōu)惠價銷售；同時負責運輸，取得運費收入0.5萬元／輛； （7）將1輛A型號的小轎車無償贈送給希望工程； （8）本月購進汽車輔助備件取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款300萬元、增值稅51萬元，支付購貨運費15萬元，取得稅務(wù)機關(guān)認定的運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票； （9）從自來水公司購進自來水，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額18萬元，其中職工浴室使用10%；本年以前月份購進材料因自然災(zāi)害造成損失，專用發(fā)票上注明不含稅價款3000元，同時支付運輸單位運費150元（取得符合規(guī)定的運費結(jié)算單據(jù)）； （10）當月購進再生資源，取得

30、對方開具的增值稅專用發(fā)票，注明稅款10萬元；經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準購進稅控收款機1臺，取得普通發(fā)票，注明貨款1258元。 （關(guān)稅稅率均為10%，本月購進貨物均取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請并通過認證；A、B型小汽車消費稅稅率9％） 要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額： <1>、計算進口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅和增值稅合計為（）萬元。 A.53.24 B.92.34 C.91.23 D.54.64 <2>、計算國內(nèi)采購的可以抵扣進項稅（）萬元。 A.158.26 B.252.27 C.275.26 D.285.56 <3>、計算A型小汽車的銷項稅（）萬元。 A.27

31、1.24 B.273.36 C.198.59 D.189.56 <4>、計算B型小汽車的銷項稅（）萬元。 A.302.36 B.345.26 C.402.13 D.403.59 <5>、計算本月應(yīng)納增值稅為（）萬元。 A.472.56 B.454.81 C.456.26 D.512.25 <6>、關(guān)于上述業(yè)務(wù)，下列陳述不正確的是（）。 A.捐贈A型號的小轎車要依法計算銷項稅 B.本年以前月份購進材料因自然災(zāi)害造成損失，需要作進項稅轉(zhuǎn)出處理 C.進口小轎車自用進口環(huán)節(jié)的增值稅不可以抵扣內(nèi)銷銷項稅 D.折扣銷售，可以按折扣后的銷售額作為計稅依據(jù)計算增

32、值稅銷項稅 答案部分 一、單項選擇題 1、 【正確答案】：C 【答案解析】：選項A、B是增值稅的兼營行為；選項D是營業(yè)稅的混合銷售行為。 【該題針對“混合銷售和兼營”知識點進行考核】 【答疑編號10299249】 2、 【正確答案】：D 【答案解析】：納稅人的年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。 【該題針對“一般納稅人的認定及管理”知識點進行考核】 【答疑編號10299257】 3、 【正確答案】：C 【答案解析】：支付運費1500元，屬于電腦公司的價外費用，應(yīng)換算成不含稅銷售額

33、，作為增值稅的計稅依據(jù)。電腦公司應(yīng)繳納增值稅=[4300100+1500（1+17%）]17%-3400=69917.95（元） 【該題針對“一般納稅人應(yīng)納稅額的計算（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號10299259】 4、 【正確答案】：D 【答案解析】：按照現(xiàn)行規(guī)定，符合下列條件的視為小規(guī)模納稅人：凡從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)和零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元（含）以下的；其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元（含）以下的。新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實

34、行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月。 【該題針對“小規(guī)模納稅人的認定及管理”知識點進行考核】 【答疑編號10299261】 5、 【正確答案】：D 【答案解析】：應(yīng)納增值稅＝55017%－[223.75－2056.8(17%－13%)]＝－74.49 (萬元) 免抵退稅額＝2056.813%＝181.22 (萬元) 應(yīng)退稅額＝74.49(萬元) 【該題針對“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅”知識點進行考核】 【答疑編號10299262】 6、 【正確答案】：A 【答案解析】：準予扣除的貨物運費金額是指在運輸單位開具的運費結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用、建設(shè)基金，但是不包括支

35、付的裝卸費、保險費等其他雜費。 可以抵扣的運費=（5+0.5）7%=0.39（萬元）。 需要轉(zhuǎn)出的進項稅=(20-0.5)17％+0.5(1-7%)7％=3.35（萬元） 應(yīng)納增值稅＝115017％-（130+0.39-3.35）＝ 68.46（萬元） 【該題針對“一般納稅人應(yīng)納稅額的計算（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號10299263】 7、 【正確答案】：D 【答案解析】：應(yīng)納稅額＝28000017%－3320－50007%＝43930(元) 實際稅負＝43930280000100%＝15.69%，實際稅負超過3%的部分實行即征即退。 實際負擔的增值稅＝28

36、00003%＝8400(元) 【該題針對“一般納稅人應(yīng)納稅額的計算（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號10299264】 8、 【正確答案】：D 【答案解析】：對統(tǒng)一核算，且經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品油的，不征收增值稅。 【該題針對“特定企業(yè)增值稅政策（綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號10299269】 9、 【正確答案】：A 【答案解析】：向消費者銷售非應(yīng)稅項目、銷售免稅項目、銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)等不得開具專用發(fā)票。 對國有糧食購銷企業(yè)有特殊規(guī)定，享受免稅優(yōu)惠的國有糧食購銷企業(yè)可繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票。軍

37、需工廠對外銷售軍用產(chǎn)品的，按規(guī)定征收增值稅。 【該題針對“增值稅專用發(fā)票的使用和管理”知識點進行考核】 【答疑編號10299271】 10、 【正確答案】：C 【答案解析】：一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額。 【該題針對“準予抵扣的進項稅”知識點進行考核】 【答疑編號10299272】 11、 【正確答案】：A 【答案解析】：B選項，屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)當征收營業(yè)稅；選項C、D，屬于外購貨物用于非應(yīng)稅項目，屬于不得抵扣進項稅行為，而不是視同銷售行為。 【該題針對“增值稅視同銷售”知識點進行考核】 【答疑

38、編號10299273】 12、 【正確答案】：A 【答案解析】：購進免稅農(nóng)產(chǎn)品準予按買價乘以13％的扣除率計算抵扣進項稅，運費可以按運費發(fā)票上的運費和建設(shè)基金計算抵扣，對于管理不善發(fā)生的損失，要按規(guī)定作進項稅轉(zhuǎn)出。準予抵扣的進項稅＝(1000013%＋30007%)(1－1/4)＝1132.5(元) 【該題針對“準予抵扣的進項稅”知識點進行考核】 【答疑編號10299274】 13、 【正確答案】：B 【答案解析】：應(yīng)納增值稅稅額=120000（1+3%）2%+30000（1+3%）3%= 3203.88（元） 【該題針對“小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核

39、】 【答疑編號10299275】 14、 【正確答案】：D 【答案解析】：選項A，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)減按2％征收率征收增值稅；選項B，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3％的征收率征收增值稅；選項C，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。 【該題針對“固定資產(chǎn)處理的相關(guān)規(guī)定”知識點進行考核】 【答疑編號10299277】 15、 【正確答案】：C 【答案解析】：有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，實行免稅不退稅的方式。 【該題針對“出口應(yīng)稅消費品退（免）

40、稅”知識點進行考核】 【答疑編號10299279】 16、 【正確答案】：A 【答案解析】：納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅 人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不征收增值稅。收取的車輛裝飾費以及代收的運輸費用屬于價外費用，應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額中征稅。則有： 計稅銷售額=1000000+（20000+2500）（1+17%）=1019230.77（元） 【該題針對“增值稅銷售額的一般規(guī)定”知識點進行考核】 【答疑編號10299504】 二、多項選擇題 1、 【正確答案】：ACE 【答案解析】：

41、 【該題針對“出口應(yīng)稅消費品退（免）稅”知識點進行考核】 【答疑編號10299281】 2、 【正確答案】：AB 【答案解析】：選項C、D、E均應(yīng)按6%的征收率 。 【該題針對“增值稅征收率”知識點進行考核】 【答疑編號10299283】 3、 【正確答案】：ABCE 【答案解析】：印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。 【該題針對“增值稅征稅范圍特別規(guī)定”知識點進行考核】 【答疑編號10299284】 4、 【正確答案】：AD 【答案解析】：選項B,銷售寵物飼料不免稅

42、；選項C，批發(fā)和零售農(nóng)機，免征增值稅，生產(chǎn)銷售農(nóng)機，不免征增值稅；選項E，銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，稅負超過3%的部分實行即征即退政策。 【該題針對“增值稅減免稅”知識點進行考核】 【答疑編號10299286】 5、 【正確答案】：AC 【答案解析】：選項B實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，按當?shù)刈畹凸べY標準的6倍確定；選項D對于不能分別核算可享受與不得享受優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)銷售收入的企業(yè)不得享受優(yōu)惠；選項E對于促進殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策與下崗再就業(yè)的優(yōu)惠政策，可選擇適用最優(yōu)惠政策，但不能累加。 【該題針對“特定企業(yè)增值稅政策（綜合）”知識點進行考核】 【

43、答疑編號10299287】 6、 【正確答案】：ABC 【答案解析】：自營和委托加工出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物退稅適用“免、抵、退”的辦法；外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口或委托外貿(mào)企業(yè)出口的貨物退稅，適用“先征后退”的辦法。 【該題針對“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅”知識點進行考核】 【答疑編號10299289】 7、 【正確答案】：ACE 【答案解析】：選項B，以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥（包括水泥熟料）一律不得享受增值稅即征即退政策；選項D，利用風力生產(chǎn)電力實行增值稅即征即退50％的政策。 【該題針對“增值稅減免稅”知識點進行考核】 【答疑編號10299290】 8

44、、 【正確答案】：BCDE 【答案解析】：增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口自用舊設(shè)備，應(yīng)退稅額要考慮設(shè)備折余價值占設(shè)備原值的比例，應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票所列明的金額（不含稅額）設(shè)備折余價值設(shè)備原值適用退稅率，A選項不正確。 【該題針對“出口貨物退（免）稅 （綜合）”知識點進行考核】 【答疑編號10299292】 9、 【正確答案】：ABD 【答案解析】：選項C，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天；選項E，納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。 【該題針對“增值稅申報與繳納”知識點進行考核】 【答疑編號10299293】 10、 【正確答案

45、】：CD 【答案解析】：選項C ，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額，但是金銀首飾除外；選項D，采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)該作購銷業(yè)務(wù)處理，如果自對方取得增值稅專用發(fā)票或稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣換進貨物的進項稅。 【該題針對“特殊銷售行為”知識點進行考核】 【答疑編號10299295】 11、 【正確答案】：ABC 【答案解析】：經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準的免稅商店零售免稅貨物，按4%的征收率征收增值稅；對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。 【該題針對“增值稅減免稅”知識點進行考核】 【答

46、疑編號10299296】 12、 【正確答案】：BCD 【答案解析】：選項A，納稅人轉(zhuǎn)讓計算機軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收營業(yè)稅；選項E，納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方或雙方共有的，其收入不征收增值稅，征收營業(yè)稅。 【該題針對“增值稅征稅范圍特別規(guī)定”知識點進行考核】 【答疑編號10299298】 13、 【正確答案】：BE 【答案解析】：選項A適用17%的稅率；選項C不征收增值稅；選項D環(huán)氧大豆油不屬于食用植物油范圍，適用17%的稅率。 【該題針對“低稅率范圍”知識點進行考核】 【答疑編號10299299】 14、 【正確答案】：ABC 【答案

47、解析】：供電企業(yè)采取預(yù)收電費結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)行電量的當天。供電企業(yè)收取的電費保證金，凡逾期（超過合同約定時間）未退還的，一律并入價外費用繳納增值稅。 【該題針對“電力產(chǎn)品征收增值稅具體規(guī)定”知識點進行考核】 【答疑編號10299301】 15、 【正確答案】：ABC 【答案解析】：增值稅按照對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。 【該題針對“增值稅概述”知識點進行考核】 【答疑編號10299302】 16、 【正確答案】：ABD 【答案解析】：選項C，外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物退還增值稅應(yīng)依據(jù)購進貨物的增值稅

48、專用發(fā)票注明的進項金額和出口退稅率計算。選項E，外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進貨物出口的，只有取得稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的出口貨物，才能出口退稅；外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的一般貨物，是不能出口退稅的。 【該題針對“外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅”知識點進行考核】 【答疑編號10299303】 三、計算題 1、 【答疑編號10299304】 <1>、 【正確答案】：D 【答案解析】： 【答疑編號10299305】 <2>、 【正確答案】：A 【答案解析】： 【答疑編號10299306】 <3>、 【正確答案】：C 【答案解析】： 【答疑

49、編號10299307】 <4>、 【正確答案】：B 【答案解析】：（1）當期甲企業(yè)可抵扣的進項稅＝3.4＋0.77%＋0.85－417%＝3.62（萬元） （2）甲企業(yè)當期銷項稅＝5.1＋1817%－500.0817%＝7.48（萬元） 當期應(yīng)納增值稅＝7.48－3.62＝3.86（萬元） （3）丙企業(yè)應(yīng)納增值稅為： 當期銷項稅＝0.85＋35.1（1＋17%）17%＝5.95（萬元） 當期進項稅＝5.1＋1817%－500.0817%＋0.57%＝7.52（萬元） 當期應(yīng)納增值稅＝5.95－7.52＝－1.57（萬元） 【答疑編號10299308】 2、 【

50、答疑編號10299454】 <1>、 【正確答案】：D 【答案解析】：銷項稅＝119000017％+20000017％+13000（1+13％）13％＝237795.58（元） 【答疑編號10299455】 <2>、 【正確答案】：A 【答案解析】：進項稅轉(zhuǎn)出＝（15700－8000）17％+8000（1－7％）7％＝1911.15（元） 【答疑編號10299456】 <3>、 【正確答案】：D 【答案解析】：本期準予抵扣進項稅＝140000+51000+200007％+1360－1911.15＝191848.85（元） 應(yīng)納增值稅＝237795.58－191

51、848.85＝45946.73（元） 【答疑編號10299457】 <4>、 【正確答案】：B 【答案解析】：選項A，自行購買書籍發(fā)給學員屬于外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，是不得抵扣進項稅的；選項C，準予抵扣的貨物運費金額是指在運輸單位開具的運費結(jié)算單據(jù)上注明利運輸費用、建設(shè)基金，但不包括支付的裝卸費、保險費等其他雜費；選項D，增值稅一般納稅人購進稅控收款機所支付的增值稅額(以購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為準)，準予在企業(yè)當期銷項稅額中抵扣。 【答疑編號10299458】 四、綜合分析題 1、 【答疑編號10299459】 <1>、 【正

52、確答案】：D 【答案解析】： 【答疑編號10299460】 <2>、 【正確答案】：B 【答案解析】： 【答疑編號10299461】 <3>、 【正確答案】：B 【答案解析】： 【答疑編號10299462】 <4>、 【正確答案】：C 【答案解析】： 【答疑編號10299463】 <5>、 【正確答案】：B 【答案解析】： 【答疑編號10299464】 <6>、 【正確答案】：B 【答案解析】：（1）進口環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金: 材料關(guān)稅 ＝（110＋20＋0.5）10%＝13.05（萬元） 小轎車關(guān)稅＝5510%＝5.50（萬元）

53、 進口材料增值稅 ＝（110＋20.5＋13.05）17% ＝24.40（萬元） 小轎車進口增值稅 ＝（55+5.50）（1-12%）17％ ＝11.69（萬元） 進口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅合計 ＝13.05+5.50+24.40+11.69 =54.64（萬元） （2）國內(nèi)采購環(huán)節(jié)可以抵扣進項稅: 國內(nèi)采購環(huán)節(jié)可以抵扣的進項稅 ＝170+207％+1517％＋（1000+9000）7％10000+51+157％+18（1-10%）+10 ＝252.27（萬元） （3）A型小汽車的銷項稅 ＝（80＋10＋110+1）817% ＝273.36（萬元） （4）B型小汽車的銷項稅 ＝［20012（1-5％）+2000.51.17］17％ ＝402.13（萬元） （5）越野車的銷項稅 ＝35417％ ＝23.8（萬元） 貨車和農(nóng)用汽車的銷項稅 ＝［（32+3）3.4+71.18］17％ ＝32.33（萬元） 本月應(yīng)納增值稅 ＝273.36+402.13+23.8+32.33-（252.27+27％+24.40） ＝454.81（萬元） 【答疑編號10299465】 　　　　　　 第21頁 MP3請聯(lián)系QQ271674469