《全國自考《財務報表分析》(1--10章)考前復習題、答案及.doc》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《全國自考《財務報表分析》(1--10章)考前復習題、答案及.doc（42頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

財務報表分析講義 目 錄 第一章　財務分析概論 1 第二章　資產(chǎn)負債表解讀 3 第三章　利潤表解讀 7 第四章　現(xiàn)金流量表解讀 10 第五章　償債能力分析 16 第六章　企業(yè)營運能力分析 22 第七章 企業(yè)盈利能力分析 28 第八章 企業(yè)發(fā)展能力分析 34 第九章　非會計報表信息的利用與分析 37 第十章　財務綜合分析與評價 39 第一章　財務分析概論 　　【題1多選題】關于財務分析的目的表述正確的有（?。? 　　A.幫助企業(yè)相關利益人進行決策和評價　　B.為投資決策、宏觀經(jīng)濟等提供依據(jù) 　　C.為信貸決策、銷售決策提供依據(jù)D.為企業(yè)內部經(jīng)營管理業(yè)績評價、監(jiān)督和選擇經(jīng)營管理者提供依據(jù) 　　E.了解財務信息的供求關系，獲得高質量的財務信息 　　答案：ABCD 　　解析：了解財務信息的供求關系，獲得高質量的財務信息，是做好財務分析的基礎，所以E不選。 　　【題2多選題】財務分析的內容包括（?。? 　　A.會計報表解讀　　B.財務綜合分析　　C.盈利能力分析　　D.生產(chǎn)能力分析 E發(fā)展能力分析 　　答案：ABCE 　　解析：財務分析的內容構成是：會計報表解讀、盈利能力分析、發(fā)展能力分析、營運能力分析、償債能力分析、財務綜合分析。 　　【題3多選題】財務綜合分析的方法包括（　） 　　A.比率分析法 　　B.沃爾評分法 　　C.杜邦財務分析法 　　D.趨勢分析法 　　E.比較分析法 　　答案：BC 　　解析：財務綜合分析采用的具體方法有杜邦分析法、沃爾評分法。 　　【題4單選題】對企業(yè)（?。┑脑u價是一個全方位、多角度評價過程 　　A.盈利能力　　　B.償債能力　　　C.發(fā)展能力　　　D.營運能力 　　答案：C 　　解析：對企業(yè)發(fā)展能力的評價是一個全方位、多角度評價過程。 　【題5單選題】財務分析人員綜合企業(yè)歷史財務數(shù)據(jù)和現(xiàn)實經(jīng)濟狀況提出的理想標準稱為（?。?。 　　A.經(jīng)驗基準　　　B.歷史基準　　　C.行業(yè)基準　　　D.目標基準 　　答案：D 　　解析：目標基準是財務分析人員綜合企業(yè)歷史財務數(shù)據(jù)和現(xiàn)實經(jīng)濟狀況提出的理想標準。 　【題6多選題】財務分析的評價基準包括（?。?。 　　A.經(jīng)驗基準　　　B.歷史基準　　　C.行業(yè)基準　　　D.目標基準　　　E.宏觀基準 　　答案：ABCD 　　解析：財務分析評價基準的種類包括經(jīng)驗基準、行業(yè)基準、歷史基準、目標基準。 　 【題7多選題】關于財務分析評價基準的下列表述正確的有（　）。 　　A.采用不同基準會使得同一分析對象得到相同的分析結論 　　B.經(jīng)驗基準的形成一般沒有理論支撐，只是簡單的根據(jù)事實現(xiàn)象歸納的結果 　　C.某一經(jīng)驗標準在不同行業(yè)不同時間段均適用 　　D.在使用行業(yè)標準時需要考慮是否調整不同企業(yè)間的會計政策差異 　　E.企業(yè)的比較結果超越歷史，說明企業(yè)已經(jīng)處于一個優(yōu)良的狀況 　　答案：BD 　　解析：財務分析評價基準并不是惟一的，采用不同基準會使得同一分析對象得到不同的分析結論，A錯誤；經(jīng)驗基準是依據(jù)大量的長期日常觀察和實踐形成合的基準，經(jīng)驗基準的形成一般沒有理論支撐，只是簡單的根據(jù)事實現(xiàn)象歸納的結果，B正確；任何經(jīng)驗標準都是在某一行業(yè)內適用，都是在某一段時間段內成立，C錯誤；行業(yè)內企業(yè)經(jīng)營業(yè)務相同，也可能存在會計處理方法上的不同，為此在使用行業(yè)標準時需要考慮是否調整不同企業(yè)間的會計政策差異，D正確；企業(yè)的比較結果超越歷史，也不能說明企業(yè)已經(jīng)處于一個優(yōu)良的狀況，因為在企業(yè)進步的同時，可能行業(yè)內的其它企業(yè)取得了更大的發(fā)展，反而降低了本企業(yè)在行業(yè)內的競爭力，E錯誤。 　【題8多選題】目前我國會計準則要求企業(yè)披露的財務報告包括（?。┑?。 　　A.資產(chǎn)負債表　　　B.利潤表　　　C.審計報告　　　D.所有者權益變動表　　　E.附注 　　答案：ABDE 　　解析：目前我國會計準則要求企業(yè)披露的財務報告主要包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表以及附注。注意審計報告屬于財務信息，但并不是我國會計準則要求企業(yè)披露的財務報告。 　　【題9單選題】債權人是企業(yè)財務信息的需求主體，其最關心的是（?。? 　　A.盈利能力 　　B.營運能力 　　C.償債能力 　　D.發(fā)展能力 　　答案：C 　　解析：債權人關注企業(yè)未來還本付息的能力，著重分析企業(yè)的償債能力以及企業(yè)信用和違約風險。 　　【題10多選題】下列各項，屬于非會計信息的有（?。? 　　A.審計報告　　　B.公司治理信息　　　C.會計報表附注　　　D.市場信息　　　E.宏觀經(jīng)濟信息 　　答案：ABDE 　　解析：會計報表附注屬于會計信息。 　　【題11多選題】企業(yè)應當定期向外部相關利益人報送的會計信息有（?。?。 　　A.審計報告　　　B.所有者權益變動表　　　C.會計報表附注　　D.企業(yè)預算 　E.企業(yè)投資決策 　　答案：BC 　　解析：本題首先關注：會計信息，排除了A審計報告；其次關注：外部報送，排除了DE。 　　【題12多選題】下列屬于會計信息質量要求的有（?。?。 　　A.可理解性　　B.相關性　　C.權責發(fā)生制　　D.謹慎性　　E.實質重于形式 　　答案：ABDE 　　解析：C屬于會計核算的記賬基礎。 　　【題13單選題】同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者類似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。體現(xiàn)了會計信息質量的（?。┮?。 　　A.重要性 　　B.實質重要形式 　　　　C.謹慎性 　　D.可比性 　　答案：D 　　解析：同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者類似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更體現(xiàn)了可比性中的縱向可比。 　【題14多選題】常用的財務分析方法包括（　）。 　　A.回歸分析法　　B.趨勢分析法　　C.比較分析法　　D.比率分析法　　E.因素分析法 　答案：BCDE 　　解析：最常用的財務分析方法包括：比較分析法、比率分析法、因素分析法和趨勢分析法。 　【題15單選題】通過主要項目或指標值變化的對比，確定出差異，分析和判斷企業(yè)經(jīng)營成果及財務狀況的方法稱為（　）。 　　A.趨勢分析法　　B.比較分析法　　C.比率分析法　　D.因素分析法 　　答案：B 　　解析：比較分析法是通過主要項目或指標值變化的對比，確定出差異，分析和判斷企業(yè)經(jīng)營及財務狀況的一種方法。 　　【題16多選題】按比較形式，比較分析法分為（　）。 　　A.絕對數(shù)比較　　B.百分數(shù)比較　　C.與目標基準比較　　D.與歷史基準比較　E.與行業(yè)基準比較 　　答案：AB 　　解析：CDE是按照比較基準的不同進行的分類。　　 　　本章總結： 　　本章主要闡述了財務分析中的基本概念，通過本章學習，了解財務分析的目的、掌握財務分析的內容、了解財務分析評價基準的含義；掌握財務分析評價基準的種類；了解財務信息供給與需求的主體、掌握財務信息的內容；掌握會計信息的質量特征；了解財務分析的程序，掌握財務分析的基本方法。 第二章　資產(chǎn)負債表解讀 【題1】某企業(yè)207年3月31日，乙存貨的實際成本為100萬元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計還將發(fā)生成本為20萬元，估計銷售費用和相關稅費為2萬元，估計用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價110萬元。則乙存貨的可變現(xiàn)凈值為（?。┤f元 　　A.90 　　B.100 　　C.108 　　D.88 　　【答案】D 　　解析：乙存貨的可變現(xiàn)凈值=110－20－2=88（萬元） 　　【題2】甲公司和乙公司同為A集團的子公司，2007年6月1日，甲公司以銀行存款取得乙公司所有者權益的80%，同日乙公司所有者權益的賬面價值為1000萬元。若甲公司支付銀行存款720萬元 。則相關會計處理為： 　　　借：長期股權投資　　　　800 　　　　貸：銀行存款　　　　　　720 　　　　　　資本公積—資本溢價　80 　　【題3】A公司2007年1月1日，以銀行存款購入C公司10%的股份，并準備長期持有，采用成本法核算。C公司于2007年5月2日宣告分派2006年度的現(xiàn)金股利100000元，C公司2007年實現(xiàn)凈利潤400000元。2007年5月2日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利是投資前累計凈利潤的分配額，所以應作為清算股利沖減投資成本： 　　　借：應收股利　　　　　　　　10000 　　　　貸：長期股權投資—-C公司　　10000 　　【題4】A公司為建造廠房于2007年7月1日從銀行借入2000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續(xù)費。該項專門借款在銀行的存款利率為年利率3%，2007年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預付了1000萬元工程款，廠房實體建造工作于當日開始。該項廠房建造工程在2007年度應予資本化的利息金額為多少？ 　2007年度應予資本化的利息金額＝20006%6/12－10003%6/12＝45（萬元）。 　　【題5多選題】企業(yè)貨幣資金持有量的影響因素包括（ ）。 　　A.企業(yè)規(guī)模 　　B.所在行業(yè)特性 　　C.企業(yè)融資能力 　　D.企業(yè)負債結構 　E.貨幣資金的構成 　　答案：ABCD 　　解析：企業(yè)貨幣資金持有量的影響因素包括： 　　企業(yè)規(guī)模――規(guī)模越大，所需的貨幣資金數(shù)量越大 　　所在行業(yè)特性――隸屬不同行業(yè)的企業(yè)，日常的貨幣資金數(shù)額可能有較大的差距 　　企業(yè)融資能力――融資能力越強，現(xiàn)金持有量越少 　　企業(yè)負債結構――負債中短期負債比重大，就需要保持較高的貨幣資金數(shù)額 【題6單選題】下列項目中屬于非貨幣性流動負債的是（　）。 　　A.短期借款　　B.應付賬款　　　C.預收賬款　　　D.應付票據(jù) 　　答案：C 　　解析：預收賬款是企業(yè)在銷貨之前預先購買收取的款項，應在1年內使用產(chǎn)品或勞務來償還。預收賬款清償時： 　　借：預收賬款 　　貸：主營業(yè)務收入 　　應交稅費－應交增值稅 　　所以預收賬款的清償并不需要使用貨幣，所以屬于非貨幣性流動負債 　　【題7多選題】下列項目中屬于金額需要估計的流動負債有（　）。 　　A.應付職工薪酬 　　B.預計負債 　　C.應付賬款 　　　　D.預提費用　　E.短期借款 　　答案：BD 　　解析：金額需要估計的流動負債是指沒有確切的債權人和償付日期，或雖然有確切的債權人和償付日期但其償付金額需要估計的流動負債，主要包括預計負債，預提費用等。 　　【題8多選題】下列有關或有負債表述中錯誤的有（?。?。 　　A.或有資產(chǎn)應當在企業(yè)會計報表及附注當中披露 　　B.或有負債與或有事項相聯(lián)系，有或有事項就有或有負債 　　C.或有負債由過去交易或事項形成 　　D.只有對本單位產(chǎn)生不利影響的事項，才能夠做為或有事項 　　E.或有負債有可能轉化成預計負債 　　答案：ABD 　　預計負債的金額應當是清償該負債所需支出的最佳估計數(shù)。所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內各種結果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計數(shù)應當按照該范圍內的中間值確定。 　　【題9】2007年12月25日，A企業(yè)因合同違約，而涉及一起訴訟案，根據(jù)企業(yè)法律顧問判斷，最終的判決很可能對A企業(yè)不利，2007年12月31日，A企業(yè)尚未接到法院的判決，因訴訟需要承擔的賠償金額也無法準確的確定。不過根據(jù)專業(yè)人士估計，賠償金額可能是100萬元到120萬元之間的某一個金額。而且這個區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性都大致相同。假設不存在其他的或有事項，則A企業(yè)應該在2007年12月31日的資產(chǎn)負債表當中確認的預計負債應該是多少元？ 　　答案：（100+120）/2=110（萬元） 　　在其他情況下，最佳估計數(shù)應當分別下列情況處理：第二，或有事項涉及單個項目的，按照最可能發(fā)生金額確定。 　　【題10】B公司涉及到一起訴訟，根據(jù)類似的案件的經(jīng)驗，以及公司所聘律師的意見來判斷，B公司在該起訴訟勝訴的可能有30%，敗訴的可能有70%。如果敗訴將要賠償200萬元，則B公司應該確認的預計負債的最可能的金額是多少？ 　　答案：200（萬元） 　　【題11】2008年C企業(yè)銷售產(chǎn)品6萬件，銷售收入是36000萬元，那C企業(yè)的產(chǎn)品質量保證條款規(guī)定，產(chǎn)品售出后一年內，如果發(fā)生正常質量問題，公司將免費負責這種維修。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質量問題，發(fā)生的修理費為銷售收入的1%，如果發(fā)生較大的質量的問題，發(fā)生的修理費為銷售收入的2%，據(jù)公司技術部門預測，本年度已經(jīng)售產(chǎn)品當中80%不會發(fā)生質量問題，15%可能發(fā)生較小的質量問題，5%可能發(fā)生較大的質量的問題。讓我們預計負債的金額是多少？ 　　答案：3600015%1%＋360005%2%=90（萬元） 　　【題12】2007年11月1日，乙股份公司由于合同違約了，被丁公司給起訴，那2007年12月31日公司尚未接到法院的判決，說明在資產(chǎn)負債表日這種案件還沒有判決，那就叫未決訴訟。在咨詢了公司的法律顧問之后，最終的法律判決，是很可能對公司不利的，假定乙公司預計將要支付的賠償金額訴訟費是160萬元至200萬元，都是大致相同的，這樣，對于乙公司屬于一項未決訴訟，而且很可能是要敗訴，那么要在2007年12月31日，資產(chǎn)負債表日，我們確認一項預計負債，那預計負債的金額報表當中列示的是；連續(xù)期間的中間值。 　　答案：（160+200）/2=180萬元 　　【題13多選題】下列關于重組義務確定預計負債的金額不包括（?。? 　　A.留用職工崗前培訓支出　　B.市場推廣培訓支出　　C.新系統(tǒng)投入支出 　　D.營銷網(wǎng)絡投入支出　　E.遣散費 　　答案：ABCD 　　【題14多選題】企業(yè)涉及預計負債的主要事項包括（?。?。 　　A.未決訴訟　　B.產(chǎn)品質量擔保債務　　C.虧損合同　　D.重組義務　　E.融資租賃 　　答案：ABCD 　　【題15分析題】　　B公司2007年、2008年末的有關數(shù)據(jù)如下表所示： 　　 比較資產(chǎn)負債表 　　企業(yè)名稱：B公司 金額單位：萬元 項目 2007年 2008年 2008年比2007年增減 差額 % 流動資產(chǎn) 　 　 　 　 速動資產(chǎn) 3000 2800 -200 -6.67 存貨 5000 6200 1200 24 流動資產(chǎn)合計 8000 9000 1000 12.5 固定資產(chǎn)凈額 14000 16000 2000 14.29 資產(chǎn)總計 22000 25000 3000 13.64 負債： 　 　 　 　 流動負債 4000 4600 600 15 長期負債 2000 2500 500 25 股東權益： 　 　 　 　 股本 13000 13000 － － 盈余公積 1800 2700 900 50 未分配利潤 1200 2200 1000 83.33 股東權益合計 16000 17900 1900 11.88 負債及股東權益合計 22000 25000 3000 13.64 　　要求：根據(jù)上表資料對資產(chǎn)和股東權益的變動情況進行分析 　　對資產(chǎn)進行分析 　　2008年比2007年增加了3000萬元，上升了13.64%，說明資產(chǎn)增長的速度是比較快的。是因為固定資產(chǎn)增長的幅度比較大。增加了2000萬元，增長了14.29%。 　　對流動資產(chǎn)進行分析 　　增長了12.5%,是因為存貨有大幅度的增長。 　　對于負債和股東權益進行分析 　　長期負債增加了500萬元，說明長期負債是企業(yè)擴大規(guī)模的資金來源的一部分，流動負債增加了600萬元，速動資產(chǎn)有所下降。 　　股東權益中股本沒有變化，盈余公積和未分配利潤有大幅度的增長。 　　總之，企業(yè)2008比2007有大規(guī)模的擴充，資金的來源主要是內部積累，另外有長期貸款，情況還是比較好的，但是要關注一下短期的償款能力。 　　【題16分析題】某制造企業(yè)2007年6月30日，資產(chǎn)負債表如下：　　 資產(chǎn) 負債與所有者權益 項目 金額 項目 金額 流動資產(chǎn) 其中：速動資產(chǎn) 　　　固定資產(chǎn)凈值 　　　無形資產(chǎn) 201 970 68 700 237 000 138 955 流動負債 長期負債 負債合計 所有者權益 97 925 80 000 177 925 400 000 總計 577 925 總計 577 925 　　假定說行業(yè)流動資產(chǎn)結構的平均值是30%，對企業(yè)資產(chǎn)負債表進行垂直分析。 　　【答案】共同比資產(chǎn)負債表編寫 　　流動資產(chǎn)是201970/577925，速動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)凈值、無形資產(chǎn)這些都除以總資產(chǎn)，可以得出來相應的比重。流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)當中是34.95%，固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的41.01%，無形資產(chǎn)所占總資產(chǎn)的24.04%，速動占11.89%,流動負債占總資產(chǎn)的16.94%，長期負債是13.84%，整個負債總額在總資產(chǎn)當中所占的比重是30.79%，所有者權益總額在總資產(chǎn)當中所占的比重為69.21%。 　　流動負債，那負債總體來說，負債在整個資產(chǎn)當中所占比重相對來說比較低。制造業(yè)的資產(chǎn)負債率通常介于40%-60%之間。說明這個企業(yè)的負債是相應偏低的。償債能力強，收益能力差。 　　【題17多選題】　影響企業(yè)資產(chǎn)結構的因素包括（?。? 　　A.企業(yè)內部管理水平　　B.企業(yè)規(guī)?！　.管理層的風險態(tài)度　　D.行業(yè)因素　　E.資金需要量 　　【答案】ABCD 　　【解析】參見教材第67-68頁。 　　【題18多選題】　2.關于企業(yè)資產(chǎn)結構的影響因素，下列項目表述正確的有（　） 　　A. 管理水平越高占用的流動資產(chǎn)會越多 　　B. 一般而言，企業(yè)規(guī)模越大，占用的流動的資產(chǎn)就會越多 　　C. 一般而言，企業(yè)流動負債越多，占用的流動資產(chǎn)就會越多 　　D. 不同行業(yè)的企業(yè)資產(chǎn)結構不同，同一行業(yè)內部的企業(yè)資產(chǎn)結構相同 　　E. 企業(yè)資產(chǎn)結構隨著經(jīng)濟周期的變化而變化 　　【答案】CE 　　【解析】參見教材第68頁。 　　【題19單選題】3.企業(yè)持有較少的流動資產(chǎn)，較多的長期資產(chǎn)，這樣增加企業(yè)風險的同時，也增加了企業(yè)的盈利能力，這種資產(chǎn)稱為（?。? 　　A. 保守型的資產(chǎn)結構　　B. 適中型的資產(chǎn)結構　　C. 激進型的資產(chǎn)結構　D. 穩(wěn)健型的資產(chǎn)結構 　　【答案】C　【解析】參見教材第69頁。 　【題20多選題】4.保守型資產(chǎn)結構的特點是（?。? 　　A. 財務風險低　　B. 流動資產(chǎn)和長期保持適中的水平　　C. 持有數(shù)量較大的流動資產(chǎn) 　　D. 企業(yè)盈利能力較強 　　E長期資產(chǎn)比重較低 　　【答案】ACE 　　【解析】參見教材第69頁。 　　【題21單選題】5.某企業(yè)近年保持穩(wěn)定的長期資產(chǎn)規(guī)模，但流動資產(chǎn)的比重不斷增加，這說明企業(yè)采用的資產(chǎn)風險結構是（?。? 　　A. 保守型　　B. 中庸型　　C. 激進型　　D. 無法確定 　　【答案】A 　　【解析】參見教材第69頁。 　　【題22多選題】下列選項當中屬于保守型資產(chǎn)風險政策的是（?。? 　　A. 減少應收賬款　　B. 增加存貸　　C. 流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重保持穩(wěn)定 　　D. 增加應收票據(jù)　　E增加固定資產(chǎn) 　　【答案】BD 　　【解析】參見教材第69頁。 　　【題23單選題】激進型資產(chǎn)結構的有利之處是（?。? 　　A. 面臨的財務風險小　B. 面臨的經(jīng)營風險小　C. 資產(chǎn)的流動性增強　D. 資產(chǎn)的收益能力增強 　　【答案】D 　　【解析】參見教材第69頁。 　　24.（單）企業(yè)債務與所有者權益的比值稱為（?。? 　　A.狹義的資本結構　　B.廣義的資本結構　　C.資產(chǎn)結構　　D.債務結構 　　【答案】A 　　【解析】參見教材第70頁。 　　25.（多）影響企業(yè)資本結構的因素包括（?。? 　　A. 資本成本與融資風險　　B. 行業(yè)因素　　C. 獲利能力和投機機會 　　D. 企業(yè)內部管理水平 　　E. 企業(yè)生命周期 　　【答案】ABCE 　　【解析】參見教材第70頁到71頁。 　　26.（多）企業(yè)進行資本結構決策的時候，需要重點考慮哪些問題（?。? 　　A. 資金需要量　　B. 資本成本　　C. 企業(yè)的風險態(tài)度　　D. 行業(yè)因素　　E. 經(jīng)濟周期 　　【答案】ABC 　　【解析】參見教材第72頁。 　　27.（單）資本結構決策的第一步是（　） 　　A. 決定資金需要量　　B. 計算資本成本　　C. 確定籌資方式　　D. 企業(yè)風險態(tài)度 　　【答案】A 　　【解析】參見教材第72頁。 　　28.（單）在資本結構當中主要采用權益融資，并且在負債融資當中，用于長期債務為主的融資結構屬于（　）型。 　　A. 中庸型的融資結構　　B. 保守型的融資結構　C. 風險型的融資結構　D. 次風險型的融資結構 　　【答案】B 　　【解析】參見教材第72頁到73頁。 　　29.（單）在資本結構當中主要采用負債融資，流動負債也被大量長期資產(chǎn)所占用資本結構是（?。? 　　A. 保守型的資本結構　　B. 穩(wěn)健型的資本結構　　C. 風險型的資本結構　D. 適中型的資本結構 　　【答案】C 　　【解析】參見教材第72頁到73頁。 第三章　利潤表解讀 1（單）關于利潤表質量分析下列表述錯誤的是（　）。 　　A.利潤表質量分析就是對利潤形成過程的質量進行分析 　　B.沒有現(xiàn)金支撐的利潤質量較差 　　C.某工業(yè)企業(yè)利潤主要來自于投資收益，說明該企業(yè)利潤質量較差 　　D.某商業(yè)企業(yè)利潤主要來自于營業(yè)收入，說明該企業(yè)利潤質量較高 　　【答案】A 　　【解析】利潤表質量分析就是對利潤形成過程和利潤結果的質量進行分析，A錯誤。從利潤結果來看，因為采用權責發(fā)生制的關系，企業(yè)利潤與現(xiàn)金流量不同步，而沒有現(xiàn)金撐的利潤質量較差。B正確。從利潤形成過程來看，只有企業(yè)利潤主要來自未來可持續(xù)性較強的經(jīng)濟業(yè)務時，利潤質量才較高，工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)等，其營業(yè)收入可持續(xù)性較強，而投資收益可持續(xù)性差，所以C、D 均正確。 2.（單）最具有未來可持續(xù)性，是企業(yè)創(chuàng)造利潤核心的項目是（?。? 　　A.公允價值變動損益B.營業(yè)收入C.投資收益D.營業(yè)外收入 　　【答案】B 　　【解析】營業(yè)收入是企業(yè)創(chuàng)造利潤的核心，最具有未來的可持續(xù)性，如果企業(yè)的利潤總額絕大部分來源為營業(yè)收入，則企業(yè)的利潤質量較高。 　　3.（單）作為收入確認的一種方法，完工百分比法主要適用于（　）。 A.商品銷售收入的確認 B.提供勞務收入的確認C.讓渡資產(chǎn)使用權收入的確認D.營業(yè)外收入的確認 　　【答案】B 　　【解析】在資產(chǎn)負債表日能夠對該交易的結果進行可靠的估計，應按照完工百分比法確認提供勞務收入。 　　4.（多）下列情形中，不應當確認收入的是（?。? A.企業(yè)預收某商品的貨款，但該商品尚未發(fā)出 　　B.銷售商品采用托收承付方式，已經(jīng)辦妥托收手續(xù) C.售出的商品中附有退貨條款，但無法確定其退貨的可能性 D.企業(yè)提供的一項勞務，在資產(chǎn)負債表日不能對交易結果進行可靠的估計，已發(fā)生的成本預計無法收回 E.旅行社向客戶收取的代購門票收入 　　【答案】ACDE 　　【解析】企業(yè)采用預收貨款方式銷售商品，應在發(fā)出商品時確認收入，而預收貨款未發(fā)出商品時應確認負債，所以A不應當確認收入。 　　銷售商品采用托收承付方式，應在辦妥托收手續(xù)時確認收入，由于B中已經(jīng)辦妥托收手續(xù)所以可以確認收入。 　　售出的商品中附有退貨條款，但無法確定其退貨的可能性，說明商品所有權上的風險尚未轉移，應在退貨期滿時確認收入，所以C不應當確認收入。 　　提供的勞務收入，在資產(chǎn)負債表日不能對交易結果進行可靠的估計，對于已經(jīng)發(fā)生的成本確認為費用，不確認可能發(fā)生的收益。D不確認收入。 　　旅行社向客戶收取的代購門票收入，是代收款項，并不能確認收入。E不確認收入。 　　5.（多）在營業(yè)收入分析時，一般來說，可以質疑營業(yè)收入質量不高的情形有（?。? 　　A.企業(yè)的營業(yè)收入主要來自于關聯(lián)方的交易 　　B.行政手段造成的收入占企業(yè)收入的比重較大 　　C.企業(yè)研發(fā)的更適合市場需要的產(chǎn)品收入占全部營業(yè)收入的比重較大 　　D.企業(yè)對尚未占領的區(qū)域具有相應的推進計劃并已經(jīng)著手實施 　　E.企業(yè)產(chǎn)品的配置適應不同區(qū)域消費者的偏好 　　【答案】AB 　　【解析】營業(yè)收入構成的分析包括：品種構成、區(qū)域構成、營業(yè)收入中來自關聯(lián)方的比重以及行政手段造成的收入占企業(yè)收入的比重。企業(yè)的營業(yè)收入來自于關聯(lián)方的交易，很可能是不公允，所以如果這部分收入占較大比重，說明收入質量不高，A選；行政手段增加的收入與企業(yè)自身的競爭力無關，質量不高，B選；適合市場需要的產(chǎn)品收入比重較大，說明收入質量高，C不選；企業(yè)對尚未占領的區(qū)域具有相應的推進計劃，通?？梢哉J為收入可持續(xù)性較強，質量較高，D不選；產(chǎn)品配置適應消費者的偏好，說明收入質量高。 6.（多）下列各項費用應計入管理費用的有（?。?。 　　A.房產(chǎn)稅B.消費稅C.土地使用稅D.印花稅E.車船使用稅 　　【答案】ACDE 　　【解析】消費稅屬于營業(yè)稅費，應計入“營業(yè)稅金及附加”。 7.（多）下列關于利潤表質量分析表述正確的有（　）。 　　A.如果企業(yè)的利潤總額絕大部分來源于營業(yè)收入，則企業(yè)的利潤質量較高 　　B.來自于與關聯(lián)方交易的營業(yè)收入，分析人員應當單列，或者對其按照公允價值進行調整 　　C.行政手段增加的收入與企業(yè)自身競爭力無關，質量不高，應當在財務分析中予以剔除 　　D.營業(yè)外收支項目沒有可持續(xù)性，所以在分析利潤狀況時應當從利潤總額中扣除 　　E.企業(yè)本期投資收益金額較大，說明本期利潤質量較高 　　【答案】ABCD 　　【解析】企業(yè)投資收益不具有持續(xù)性，即使當期企業(yè)獲得了金額較大的投資收益，也不能對其評價過高。 　　8.【分析題】2006年乙公司及同行業(yè)先進企業(yè)的損益表主要項目如下： 　　項目（單位：萬元） 　　乙公司 　　同行業(yè)先進企業(yè) 　　主營業(yè)務收入 　　8 000 　　9 000 　　主營業(yè)務利潤 　　2 970 　　3 772 　　其他業(yè)務利潤 　　1 800 　　2 000 　　期間費用 　　1 000 　　800 　　凈利潤 　　3 450 　　4 606 　　要求：（1）編制比較損益表； 　　（2）簡要分析乙公司利潤水平比同行業(yè)先進企業(yè)低的原因。 　　參考答案： 　?。?）編制比較損益表 項目（單位：萬元） 　乙公司 　同行業(yè)先進企業(yè) 　　增加（減少） 　　金額 　　百分比 　　主營業(yè)務收入 　　8 000 　　9 000 　?。? 000 　　－11.11% 　　主營業(yè)務利潤 　　2 970 　　3 772 　?。?02 　?。?1.26% 　　其他業(yè)務利潤 　　1 800 　　2 000 　?。?00 　?。?0% 　　期間費用 　　1 000 　　800 　　200 　　25% 　　凈利潤 　　3 450 　　4 606 　?。? 156 　　－25.10% 　?。?）乙公司利潤水平比同行業(yè)先進企業(yè)低，主要原因是： 　?、僦鳡I業(yè)務利潤比同行業(yè)先進企業(yè)的水平低，該項目低于同行業(yè)先進水平21.26%，主營業(yè)務利潤水平較低主要的原因是由于主營業(yè)務收入的水平比同行業(yè)先進水平低。 　?、谄渌麡I(yè)務利潤的水平比同行業(yè)先進企業(yè)的水平低，該項目低于同行業(yè)先進水平10%。 　?、郯l(fā)生的期間費用比同行業(yè)先進企業(yè)高，該項目高于同行業(yè)先進企業(yè)25%。 　　經(jīng)過上述分析，發(fā)現(xiàn)乙公司收入低而費用高，所以該公司的利潤水平比同行業(yè)先進企業(yè)低。 　　9.【分析題】資料：某公司2007年和2008年簡化損益表如下： 　　項目 　　2007年 　　2008年 　金額（萬元） 　共同比（%） 　金額（萬元） 　共同比（%） 　　產(chǎn)品銷售收入 　　4 000 　　 　　3 800 　　 　　減：產(chǎn)品銷售成本 　　2 800 　　 　　2 470 　　 　　產(chǎn)品銷售稅金及附加 　　48 　　 　　49.4 　　 　　產(chǎn)品銷售利潤 　　1 152 　　 　　1 280.6 　　 　　加：其他業(yè)務利潤 　　 　　 　　350 　　 　　減：期間費用 　　1 032 　　 　　1 140 　　 　　營業(yè)利潤 　　120 　　 　　490.6 　　 　　加：營業(yè)外收入 　　60 　　 　　19 　　 　　減：營業(yè)外支出 　　60 　　 　　376.6 　　 　　利潤總額 　　120 　　 　　133 　　 　　減所得稅 　　40 　　 　　49.4 　　 　　凈利潤 　　80 　　 　　83.6 　　 　　要求： 　?。?）編制共同比損益表； 　?。?）根據(jù)所編制共同比損益表及利潤總額構成表的結果，進一步分析影響凈利潤變動的因素及原因。 　 【參考答案】： 　?。?） 　　項目 　　2007年 　　2008年 　金額（萬元） 　共同比（%） 　金額（萬元） 　共同比（%） 　　產(chǎn)品銷售收入 　　4 000 　　100 　　3 800 　　100 　　減：產(chǎn)品銷售成本 　　2 800 　　－70 　　2 470 　?。?5 　　產(chǎn)品銷售稅金及附加 　　48 　　－1.2 　　49.4 　?。?.3 　　產(chǎn)品銷售利潤 　　1 152 　　28.8 　　1 280.6 　　33.7 　　主營業(yè)務利潤 　　 　　 　　 　　 　　加：其他業(yè)務利潤 　　 　　 　　350 　　9.2 　　減：期間費用 　　1 032 　?。?5.8 　　1 140 　　－30 　　營業(yè)利潤 　　120 　　3 　　490.6 　　12.9 　　加：營業(yè)外收入 　　60 　　1.5 　　19 　　0.5 　　減：營業(yè)外支出 　　60 　?。?.5 　　376.6 　?。?.9 　　利潤總額 　　120 　　3 　　133 　　3.5 　　減所得稅 　　40 　　1 　　49.4 　?。?.3 　　凈利潤 　　80 　　2 　　83.6 　　2.2 （2）分析： 　　從上表可以看出，凈利潤共同比2007年為2%，2008年為2.2%，上漲了0.2%。 產(chǎn)品銷售成本共同比從2007年的70%下降到65%，下降了5個百分點，是有利變化，說明了企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本管理工作有所改進。 　　其他業(yè)務利潤共同比比2008年提高了9.2%，雖然帶來了企業(yè)利潤的增加，但要分析具體的內容以及是否合理、正常，期間費用2008年共同比比2007年提高的幅度較大，需要具體分析。 　　對于營業(yè)外收入和營業(yè)外支出兩項共同比的數(shù)字，2008年情況不佳，收入下降、支出大幅度上升，是利潤構成中的不利因素，抵消了經(jīng)營活動等的大部分成果，需要具體分析。 　　如果該企業(yè)營業(yè)外支出不是人為所致，可以大體認為該企業(yè)的經(jīng)營活動以及經(jīng)營成果相對較好。 第四章　現(xiàn)金流量表解讀 1.（單選）現(xiàn)金流量表的編制基礎是（　） 　　A.永續(xù)盤存制B.定期盤存制　C.權責發(fā)生制D.收付實現(xiàn)制 　　答案：D 　　解析：現(xiàn)金流量表的編制基礎是收付實現(xiàn)制，利潤表的編制基礎是權責發(fā)生制 　　2.（單選）編制現(xiàn)金流量表時，列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的直接法是以（?。槠瘘c 　　A.凈利潤　　B.營業(yè)收入　　C.營業(yè)利潤D.營業(yè)成本 　　答案：B 　　解析：編制現(xiàn)金流量表時，列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種：直接法和間接法。在直接法下，一般是以流量表中的營業(yè)收入為起點，調節(jié)與經(jīng)營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。間接法是指以凈利潤為起點。 　　3.（多選）下列關于現(xiàn)金流量表的表述正確的有（?。? 　　A.現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表 　　B.現(xiàn)金流量表將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量 　　C.現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金 　　D.間接法便于分析企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來源和用途，預測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景。 　　E.直接法便于了解凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤的質量。 　　答案：AB 　　解析：現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價物，C錯誤 　　直接法便于分析企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來源和用途，預測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景。所以D錯誤。 　　間接法便于了解凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤的質量。所以E錯誤 　　4.（多選）現(xiàn)金流量表分析的目的包括（　） 　　A.評價企業(yè)利潤質量　　B.分析企業(yè)財務風險　　C.評價企業(yè)風險水平和抗風險能力 　　D.預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量　　E.評價企業(yè)財務狀況 　　答案：ABCD 　　解析：現(xiàn)金流量表分析的目的包括評價企業(yè)利潤質量、分析企業(yè)財務風險，評價企業(yè)風險水平和抗風險能力、預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量 5.（單選）下列關于經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量整體質量分析表述錯誤的是（?。? 　　A.經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量小于零是最糟糕的情況，經(jīng)營中“入不敷出” 　　B.經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量等于零意味著經(jīng)營過程中的現(xiàn)金“收支平衡”，這種情況對企業(yè)發(fā)展是較好的 　　C.經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量大于零意味企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營比較正常，具有“自我造血”功能 　　D.經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量大于零且能夠補償當期發(fā)生的非付現(xiàn)成本意味企業(yè)可以抽出長期資金進行投資，從而增加企業(yè)的競爭能力 　　答案：B 　　解析：經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量等于零意味著經(jīng)營過程中的現(xiàn)金“收支平衡”，長此以往不僅使得企業(yè)長期投資無法實施，而且對簡單再生產(chǎn)的維持也只能停留在短期內，這種情況對企業(yè)發(fā)展是不利的。 　　6.（單選）企業(yè)銷售商品收到的增值稅銷項稅應在（?。╉椖糠从场? 　　A.收到的稅費返還　　B.收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 　　C.收回投資收到的現(xiàn)金　　D.銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 　　答案：D 　　解析：“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務本期收到的現(xiàn)金（包括銷售收入和應向購貨方收取的增值稅銷項稅）和本期預收的款項，減去本期銷售退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。 　　7.（多選）下列經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目，財務分析人員應重點關注的是（?。?。 　　A.銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金B(yǎng).收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金　C.購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 　　D.支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金　　E.吸收投資收到的現(xiàn)金 　　答案：AC 　　解析：首先排除E，因為E選項不屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量項目 　　經(jīng)營活動現(xiàn)金流量中銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金和購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金具有可持續(xù)性，應重點關注，而BD項目具有偶然性，不應重點關注。 8.（判斷說明題）投資活動現(xiàn)金凈流量大于零說明企業(yè)投資收益顯著（?。? 　　答案： 　　說明：投資活動現(xiàn)金凈流量大于零可能有兩種結論：一是企業(yè)投資收益顯著，尤其是短期投資回報收現(xiàn)能力強。二是可能是企業(yè)因為財務危機不得不處置長期資產(chǎn)以補償現(xiàn)金需求。 　　9.（多選）投資活動現(xiàn)金凈流量小于零可能的結果有（?。?。 　　A.投資收益顯著　　B.投資收益狀況較差　C.出現(xiàn)財務危機不得不處置長期資產(chǎn)以補償日?；顒蝇F(xiàn)金需求 　　D.企業(yè)當期有較大的對外投資，對企業(yè)長遠發(fā)展有利　　E.企業(yè)本期投資縮小 　　答案：BD 　　10.（單選）支付的應由在建工程負擔的職工薪酬現(xiàn)金支出應在（?。╉椖糠从场? 　　A.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金　　B.投資支付的現(xiàn)金 　　C.支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金　　D.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 　　　答案：D 　　解析：由在建工程和無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬現(xiàn)金支出應在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目反映。 11.（單選）下列各項現(xiàn)金流出，不屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（?。?。 　　A.償還應付賬款　　B.償還短期借款　　C.發(fā)放現(xiàn)金股利　　D.支付借款利息 　　　答案：A 　　解析：償付應付賬款 屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流出量 　　12.（判斷說明題）對于一個健康的、正在成長的公司來說，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量一般應大于零，投資活動現(xiàn)金凈流量應大于零，籌資活動的現(xiàn)金凈流量應正負相間。（?。? 　　答案： 　　解析：對于一個健康的、正在成長的公司來說，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量一般應大于零，投資活動現(xiàn)金凈流量應小于零，籌資活動的現(xiàn)金凈流量應正負相間。 　　13.（單選）下列業(yè)務中，涉及經(jīng)營活動現(xiàn)金流量變化的項目為（?。? 　　A.交納所得稅　　B.以存貨償還債務　　C.計提固定資產(chǎn)折舊　　D.購買固定資產(chǎn) 　　答案：A 　　解析：以存貨償還債務和計提固定資產(chǎn)折舊并未涉及現(xiàn)金流量；購買固定資產(chǎn)涉及投資活動現(xiàn)金流量?！　? 14.（多選）在現(xiàn)金流量表附注中將凈利潤調整為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，需要調整的項目有（?。? 　　A.主營業(yè)務收入　　B.資產(chǎn)減值準備　　C.固定資產(chǎn)折舊　　D.財務費用　　E.管理費用 　　答案：BCD 15.【多選】下列關于現(xiàn)金流量項目之間相關關系說法正確的有（　）。 　　A.各類活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額等于現(xiàn)金流入小計與現(xiàn)金流出小計的差額 　　B.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額等于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額之和 　　C.主表經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額是按直接法確定的 　　D.補充資料經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額是按間接法確定的 　　E.主表現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額與補充資料現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額相互印證 　　答案：ACDE 　　解析：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額＝經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+匯率變動對現(xiàn)金的影響，B錯誤。 16.【例題】某企業(yè)2003年、2004年與2005年有關現(xiàn)金流量資料如下：（單位：萬元） 　　 　　2003年 　　2004年 　　2005年 　　經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量 　　1520 　　2880 　　3970 　　投資活動現(xiàn)金凈流量 　?。?260 　?。?450 　?。?860 　　籌資活動現(xiàn)金凈流量 　?。?00 　?。?00 　?。?500 　現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加 　　－240 　?。?70 　?。?90 　　要求：（1）根據(jù)上述資料，以2003年為基年，進行現(xiàn)金流量的定比趨勢分析； 　　 （2）進行簡要的分析評價。 　　參考答案： 　?。?）定比現(xiàn)金流量表 　　 　　2003年 　　2004年 　　2005年 　　經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量 　　100 　　189.47 　　261.18 　　投資活動現(xiàn)金凈流量 　　－100 　?。?94.44 　?。?26.98 　　籌資活動現(xiàn)金凈流量 　?。?00 　?。?60 　?。?00 　現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加 　　－100 　?。?54.17 　?。?62.5 　?。?）分析： 　?、倨髽I(yè)連續(xù)三年中，現(xiàn)金流的主要部分集中在營業(yè)活動現(xiàn)金凈流量中，且企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的凈額從2003年到2006年均呈上升趨勢，從定比看，以2003年為100，2004年是189.47，2005年是264.18，說明企業(yè)的營業(yè)活動比較突出，具有“自我造血”功能，經(jīng)營狀況良好。 　?、谄髽I(yè)連續(xù)三年中，投資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量均為負數(shù)，從定比看，這個負數(shù)的絕對值呈上升趨勢，以2003年為－100，2004年為－194.44，2005年為－226.98，具體原因需進一步分析，可能是由于投資收益狀況較差，投資沒有取得經(jīng)濟效益，并導致現(xiàn)金凈流出，也可能是企業(yè)當期有較大的對外投資，若是后者，則有利于企業(yè)長遠發(fā)展。 　　③企業(yè)連續(xù)三年中，籌資活動現(xiàn)金流量均為負數(shù)，從定比看，這個負數(shù)的絕對值呈上升趨勢，以2003年為－100，2004年為－160，2005年－300，說明籌資活動中現(xiàn)金流出的增長快于現(xiàn)金流入的增長，可能原因是企業(yè)償還大量債務、進行利潤分配等，具體原因需進一步分析。 　?、茉摴粳F(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加是負數(shù)，這個負數(shù)的絕對值呈上升趨勢，從定比看，以2003年為－100，2004年－154.17，2005年為－162.5，說明在經(jīng)營活動具有較強的產(chǎn)生現(xiàn)金能力的情況下，公司的現(xiàn)金仍然緊張，現(xiàn)金支付能力仍然不足。該公司需要注意現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物不宜長期是負數(shù)，長期現(xiàn)金不足是財務狀況不良的反映，另外需要密切關注投資項目的合理性和收益性，重視投資的方向和策略。 17.例如：A公司現(xiàn)金流入流出情況如下表： 　　單位：萬元 　　　　　　　　　　　　　年度 　　 　項目 2002 2003 2004 2005 2006 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小計 1347360 1479393 1620494 1609393 2325912 投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流入小計 204011 139416 202779 163039 35256 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小計 188727 506518 535518 317610 312454 現(xiàn)金總流入 1740098 2125327 2358791 2090042 2673622 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出小計 1646156 1553796 1544448 1467257 2287358 投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流出小計 114650 164641 193769 255069 72751 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出小計 44251 396123 538582 450155 212220 現(xiàn)金總流出 1805057 2114560 2276799 2172481 2572329 　　要求： 　　（1）編制現(xiàn)金流入結構表并簡要分析 （2）編制現(xiàn)金流出結構表 （3）編制現(xiàn)金流入與流出結構分析表并簡要分析 　　參考答案：?。?） 　　　　　　　　　　年度 　　　項目 2002 2003 2004 2005 2006 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小計 77.43% 69.61% 68.7% 77% 86.99% 投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流入小計 11.72% 6.56% 8.60% 7.80% 1.32% 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小計 10.85% 23.83% 22.70% 15.2% 11.69% 現(xiàn)金總流入 100% 100% 100% 100% 100% 　　分析：①企業(yè)主要現(xiàn)金流入為經(jīng)營活動現(xiàn)金流入，經(jīng)營活動現(xiàn)金流入主要是銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金。②經(jīng)營活動現(xiàn)金流入占企業(yè)現(xiàn)金流入的比例在2005年至2006年有所上升，而“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入”逐年下降，說明企業(yè)的主業(yè)有所突出。這對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展是有利的。 　?。?） 　　　　　　　　　年度 　　　項目 2002 2003 2004 2005 2006 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出小計 91.2% 73.48% 68.13% 67.54% 88.92% 投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流出小計 6.35% 7.79% 8.11% 11.74% 2.83% 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出小計 2.45% 18.73% 23.76% 20.72% 8.25% 現(xiàn)金總流出 100% 100% 100% 100% 100% 　　（3）現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出結構分析表 　　　　　　　　　年度 　　 項目 2002 2003 2004 2005 2006 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入：現(xiàn)金流出 81.85% 95.21% 104.92% 109.69% 101.69% 投資活動現(xiàn)金流入：現(xiàn)金流出 177.94% 84.68% 110.34% 63.92% 48.46% 籌資活動現(xiàn)金流入：現(xiàn)金流出 426.49% 127.87% 99.43% 70.56% 147.23% 現(xiàn)金總流入：總現(xiàn)金流出 96.40% 100.51% 104.06% 96.21% 　　103.94% 以2002年經(jīng)營活動現(xiàn)金流入：現(xiàn)金流出為例： 　　13473601646156100%＝81.85% 　　其余項目以此類推。 　　分析：（1）經(jīng)營活動現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的比率基本保持在1左右，說明企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量基本自給自足，收支基本平衡，短期內可以維持簡單再生產(chǎn)，但沒有能力為企業(yè)進一步擴充或未來的戰(zhàn)略發(fā)展提供資金支持。 　?。?）投資活動現(xiàn)金流入與流出比例波動較大，且最近兩年現(xiàn)金流入大大低于現(xiàn)金流出，主要原因可能是企業(yè)加大了固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的投資。 　?。?）企業(yè)籌資活動現(xiàn)金流入和流出之間的比例除了2002年之外，其他年份波動并不大。可能是由于2002年籌集資金比較多。 　　企業(yè)總現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出之間匹配較好，基本保持在1左右，說明企業(yè)的現(xiàn)金流控制能力較強，并且鑒于企業(yè)長期一直可以保持這種狀況，因此可以預期該狀況在未來期間可以持續(xù)。 資料：間接法編制現(xiàn)金流量表調整項目解析 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 = 凈利潤 + 實際沒有支付現(xiàn)金的費用（1） - 實際沒有收到現(xiàn)金的收益（2） + 不涉及經(jīng)營活動的費用（3） - 不涉及經(jīng)營活動的收益（4） 與經(jīng)營活動有關的、非現(xiàn)金流動資產(chǎn)的減少數(shù)（增加數(shù)） 與經(jīng)營活動有關的流動負債的增加數(shù)（減少數(shù)） 一、在間接法下，將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法用計算公式： （1）實際沒有支付現(xiàn)金的費用包括：①計提的資產(chǎn)減值準備；②計提的固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊；③無形資產(chǎn)的攤銷、長期待攤費用的攤銷；④遞延所得稅資產(chǎn)的減少（本期貸方發(fā)生額）；⑤遞延所得稅負債的增加（本期貸方發(fā)生額）。 注：遞延所得稅資產(chǎn)的減少或遞延所得稅負債的增加的賬務處理為：借記“所得稅費用”，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”或“遞延所得稅負債”。 （2）實際沒有收到現(xiàn)金的收益包括：①沖銷已計提的資產(chǎn)減值準備；②遞延所得稅資產(chǎn)的增加（本期借方發(fā)生額）；③遞延所得稅負債的減少（本期借方發(fā)生額）。 注：a.沖銷已計提的資產(chǎn)減值準備（以固定資產(chǎn)