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1、su.15 更多內(nèi)容盡在 6 第五章　現(xiàn)金和支付結(jié)算法律制度 第一節(jié)　現(xiàn)金管理＊ 一、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理 （一）現(xiàn)金 我國的現(xiàn)金是指人民幣，包括紙幣和金屬輔幣。 （二）現(xiàn)金管理 我國現(xiàn)金管理的主要依據(jù)有：國務院1988年9月8日發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》以及中國人民銀行1988年9月23日發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》。 二、現(xiàn)金管理的基本原則 1.開戶單位必須依照規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開戶銀行的監(jiān)督。 2.鼓勵開戶單位和個人采取轉(zhuǎn)賬方式進行結(jié)算，減少現(xiàn)金使用。 3.開戶單位之間的經(jīng)濟往來，除

2、按規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應當通過開戶銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 4.中國人民銀行及其分支機構(gòu)對開戶銀行執(zhí)行現(xiàn)金管理情況進行監(jiān)督和稽核。 5.開戶銀行負責現(xiàn)金管理的具體實施，對開戶單位收支、使用現(xiàn)金進行監(jiān)督管理。 三、現(xiàn)金的使用范圍 ①職工工資、津貼； ②個人勞務報酬； ③根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化技術(shù)、體育等各項獎金； ④各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； ⑦結(jié)算起點1000元以下的零星支出； ⑧中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 在上述①、②、③、④、⑦和⑧項中，開戶單位支付給個人的款項超過結(jié)算起點l000元的部分，應當以轉(zhuǎn)賬方式支付；確

3、需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。 四、現(xiàn)金管理的基本要求 1.在購銷活動中不得對現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇。 2.庫存現(xiàn)金限額，由開戶銀行根據(jù)開戶單位3—5天的日常零星開支所需要的現(xiàn)金核定。 3.逐筆記載現(xiàn)金支付及現(xiàn)金的“八不準”（不準用不符合財務會計制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金，不準單位之間相互借用現(xiàn)金，不準謊報用途套用現(xiàn)金，不準利用存款賬戶代其他單位和個人存入或者支取現(xiàn)金，不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄，不準保留賬外公款，禁止發(fā)行變相貨幣，不準以任何票券代替人民幣在市場上流通）。 4.一個單位在幾家金融機構(gòu)開戶的，只能在一家金融機構(gòu)開設一個基本存款賬

4、戶，一般存款賬戶不得辦理現(xiàn)金支付。 5.實行大額現(xiàn)金支付登記備案制度。 6.現(xiàn)金收支：（共4條，主要看前三條） （1）現(xiàn)金收入應當于當日送存開戶銀行； （2）支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）； （3）提取現(xiàn)金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章。 第二節(jié)　支付結(jié)算 一、支付結(jié)算的概念 1.支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為。其主要功能是完成資金從一方當事人向另一方當事人的轉(zhuǎn)移。 2.銀行以及單位（含個體工商戶）和個人是辦理支付結(jié)算的主

5、體。 3.銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu)，未經(jīng)中國人民銀行批準的非銀行金融機構(gòu)和其他單位不得作為中介機構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。 4.我國支付結(jié)算方面的法律、法規(guī)和制度，主要包括：《票據(jù)法》、《票據(jù)管理實施辦法》、《支付結(jié)算辦法》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《國內(nèi)信用證結(jié)算辦法》、《銀行卡業(yè)務管理辦法》、《關于審理票據(jù)糾紛案件若干問題的規(guī)定》等。 5.支付結(jié)算原則： （1）恪守信用、履約付款。 （2）誰的錢進誰的賬、由誰支配。 （3）銀行不墊款。 二、辦理支付結(jié)算的基本要求★ （1）辦理支付結(jié)算必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑

6、證。 （2）應當按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶。 （3）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造。 （4）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應當規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草，防止涂改。 三、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求 （1）中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應受理。 （2）中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應寫“整”（或“正”）字；到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字；大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。 （3）中文

7、大寫金額數(shù)字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應加填“人民幣”三字。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。 （4）阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時，中文大寫應按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進行書寫。 ★（5）票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。 為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應在其前面加“壹”。 如，2月12日，應寫成零貳月壹拾貳日；l0月2

8、0日，應寫成零壹拾月零貳拾日。 【例題?單選題】票據(jù)的出票日期如果是2月20日，按規(guī)范填寫要求，其中文大寫應為（ ）。（2009年） A.二月二十日 B.貳月貳拾日 C.零貳月貳拾日 D.零貳月零貳拾日 [答案]D ★（6）票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔。 第三節(jié)　銀行結(jié)算賬戶 一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類 （一）概念 銀行結(jié)算賬戶（又稱人民幣銀行結(jié)算賬戶），是指銀行為存款人開立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動的人民幣活期存款賬戶。 （二）種類 1.按用途不同——基本存款

9、賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。 （1）基本存款賬戶 存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要，可以開立基本存款賬戶，它是存款人的主辦賬戶，存款人日常經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付以及工資、獎金的支取，都應通過該賬戶辦理； （2）一般存款賬戶 存款人因借款和其他結(jié)算需要，如為享受不同銀行的特色服務或分散在一家銀行開立賬戶可能出現(xiàn)的資金風險，可以在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立一般存款賬戶，一般存款賬戶沒有數(shù)量限制，存款人可以通過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支??； （3）專用存款賬戶 存款人按照國家法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，需要對其特定用途資金進行

10、專項管理和使用的，可以開立專用存款賬戶，該類賬戶主要用于辦理各項專用資金的支付，支取現(xiàn)金應按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的具體規(guī)定辦理； （4）臨時存款賬戶 臨時機構(gòu)或存款人因臨時性經(jīng)營活動的需要，可以開立臨時存款賬戶，用于辦理臨時機構(gòu)以及臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收支，此類賬戶可以按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定支取現(xiàn)金。臨時存款賬戶有效期限最長不得超過兩年。 （5）存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，已開立基本存款賬戶的存款人，開立、變更或撤銷其他三類賬戶，必須憑基本存款賬戶開戶登記證辦理相關的手續(xù)。 2.按存款人不同——單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。 個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或

11、經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。 個人因使用借記卡、信用卡在銀行或郵政儲蓄機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶，納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。 二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷 （一）銀行結(jié)算賬戶的開立 1.程序 2.銀行應建立存款人預留簽章卡片，并將簽章式樣和有關證明文件的原件或復印件留存歸檔。 3.存款人應在注冊地、住所地開立銀行結(jié)算賬戶。但符合人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法規(guī)定可以在異地（跨省、市、縣）開立銀行結(jié)算賬戶的除外。 4.存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位開立專用存款賬戶實行核準制度，經(jīng)中國人民銀行核準后，由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。但存款人因注冊

12、驗資需要開立的臨時存款賬戶除外。 【例題?單選題】存款人開立存款賬戶，不需要實行核準制的是（ ）（2009年） A.基本存款賬戶 B.臨時存款賬戶 C.預算單位開立專用存款賬戶 D.因注冊驗資需要開立臨時存款賬戶 [答案]D 5.存款人可以自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶。除國家法律、行政法規(guī)和國務院規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。 6.銀行結(jié)算賬戶的開立和使用應當遵守法律、行政法規(guī)，不得利用銀行結(jié)算賬戶進行偷逃稅款、逃廢債務，套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動。 7.銀行應依法為存款人的銀行結(jié)算賬戶信息保密。對單位或個人銀行結(jié)算賬戶的存款和有關資料，除國

13、家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個人查詢。 8.中國人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門。 （二）銀行結(jié)算賬戶的變更 1.銀行結(jié)算賬戶變更，是指銀行結(jié)算賬戶名稱的變更和開戶銀行的變更。存款人因組織結(jié)構(gòu)的變化需要變更銀行賬戶名稱的，應撤銷原賬戶，再按銀行結(jié)算賬戶管理的規(guī)定開立新賬戶。 2.存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件。 3.單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關證明。 4.銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理

14、變更手續(xù)，并于2個工作日內(nèi)向中國人民銀行報告。 （三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷 1.撤銷的前提 存款人撤銷存款賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額，經(jīng)開戶銀行審核同意后，辦理銷戶手續(xù)，并交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶登記證；存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該賬戶。 2.未發(fā)生業(yè)務賬戶的撤銷 開戶銀行對已開戶的但一年內(nèi)未發(fā)生任何業(yè)務的賬戶，應通知存款人自發(fā)出通知30日內(nèi)到開戶銀行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項列入久懸未取專戶管理。 3.撤銷情形（有以下情形之一的） （3）因遷址需要變更開戶銀行的。 （4）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。 三、

15、基本存款賬戶 （一）概念 基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶?；敬婵钯~戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應通過該賬戶辦理。 【例題?單選題】存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要，應開立（ ）。（2009年） A.一般存款賬戶 B.基本存款賬戶 C.專用存款賬戶 D.臨時存款賬戶 [答案]B （二）使用范圍（幾乎獨立核算的所有組織） 根據(jù)規(guī)定，下列存款人可以申請開立基本存款賬戶：企業(yè)法人、機關、事業(yè)單位、社會團體、軍隊、武警部隊、居民社區(qū)委員會、民辦非企業(yè)組織（如不以盈利為目的的民辦學校、福利

16、院、醫(yī)院）等。同時，有些單位雖然不是法人組織，但具有獨立核算資格，有自主辦理資金結(jié)算的需要，也允許其開立基本存款賬戶，主要包括非法人企業(yè)（如具有營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)集團下屬的分公司）、外國駐華機構(gòu)、單位設立的獨立核算的附屬機構(gòu)（如單位附屬獨立核算的食堂、招待所、幼兒園）等。 【例題?多選題】下列存款人中，可以申請開立基本存款賬戶的有（ ）。（2009年） Ａ.非法人企業(yè) Ｂ.單位設立的獨立核算的附屬機構(gòu) Ｃ.異地常設機構(gòu) Ｄ.民辦非企業(yè)組織 [答案]ABCD （三）需出具的文件——營業(yè)執(zhí)照正本或批文或證明或登記證，個人的居民身份證或戶口簿。 四、一般存款賬戶 （一）概念 （二）使

17、用范圍 一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存，借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。 【例題?多選題】一般存款賬戶的使用范圍包括辦理存款人的（ ）。（2009年） A.借款歸還 B.黨、團、工會經(jīng)費等的現(xiàn)金支取 C.借款轉(zhuǎn)存 D.現(xiàn)金支取 [答案]AC 【例題?單選題】存款人因借款或其它結(jié)算需要申請開立一般存款賬戶，其數(shù)量（ ）。（2009年） A.只能開立一個 B.不能超過二個 C.不能超過三個 D.沒有限制 [答案]D （三）一般存款賬戶的開戶要求 存款人申請開立一般存款賬戶，應向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、

18、基本存款賬戶開戶登記證和下列證明文件：存款人因向銀行借款需要，應出具借款合同；存款人因其他結(jié)算需要，應出具有關證明。 五、專用存款賬戶 （一）概念 專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。 （二）使用范圍 對下列資金的管理與使用，存款人可以申請開立專用存款賬戶：基本建設資金，更新改造資金，財政預算外資金，糧、棉、油收購資金，證券交易結(jié)算資金，期貨交易保證金，信托基金，金融機構(gòu)存放同業(yè)資金，政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金，單位銀行卡備用金，住房基金，社會保障基金，收入?yún)R繳資金和業(yè)務支出資金，黨、團、工會設在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費，其他需要

19、專項管理和使用的資金。 【例題?多選題】下列各項中，符合專用存款賬戶使用范圍的有（ ）。（2009年） A.財政預算外資金 B.期貨交易保證金 C.糧、棉、油收購資金 D.信托資金 [答案]ABCD 收入?yún)R繳資金和業(yè)務支出資金，是指基本存款賬戶存款人附屬的非獨立核算單位或派出機構(gòu)發(fā)生的收入和支出的資金，因收入?yún)R繳資金和業(yè)務支出資金開立的專用存款賬戶，應使用隸屬單位的名稱。 （三）開戶要求（簡單看看） 1.單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務。 2.財政預算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。

20、3.基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應在開戶時報中國人民銀行當?shù)胤种信鷾省? 4.糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團、工會經(jīng)費等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 5.收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。 業(yè)務支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 六、臨時存款賬戶 （一）概念 臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。 （二）使用范圍 臨時存款賬戶用于辦

21、理臨時機構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。 （三）開戶要求 1.臨時機構(gòu)，應出具其駐在地主管部門同意設立臨時機構(gòu)的批文； 2.異地建筑施工及安裝單位，應出具其營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同； 3.異地從事臨時經(jīng)營活動的單位，應出具其營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時經(jīng)營地工商行政管理部門的批文； 4.注冊驗資資金，應出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預先核準通知書或有關部門的批文。 【例題?多選題】（ ）情況下，存款人可以申請開立臨時存款賬戶。（2009年） A.注冊驗資 B

22、.繳納住房基金 C.異地臨時經(jīng)營活動 D.清算證券交易結(jié)算資金 [答案]AC 七、個人銀行結(jié)算賬戶 （一）概念 個人銀行結(jié)算賬戶是自然人因投資、消費、結(jié)算等需要，憑個人身份證以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。 （二）使用范圍 個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取，儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 （三）開戶要求 使用支票、信用卡等信用支付工具的；辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)務的，可以申請開立個人銀行結(jié)算賬戶。 八、異地銀行結(jié)算賬戶（單位、個人均可） （一）概念 異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開立的賬戶。

23、 （二）使用范圍 存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關銀行結(jié)算賬戶： 1.營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣）需要開立基本存款賬戶的； 2.辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的； 3.存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務支出需要開立專用存款賬戶的； 4.異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的； 5.自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶的。 （三）開戶要求 第四節(jié)　票據(jù)結(jié)算 一、票據(jù)的概念和種類 1.《票據(jù)法》規(guī)定的票據(jù)，是指由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定

24、金額的有價證券。 2.在我國，票據(jù)包括：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。 3.票據(jù)的一般職能：信用、支付、匯兌和結(jié)算等。 4.票據(jù)的主要特征： （1）以支付一定金額為目的； （2）票據(jù)是出票人依法簽發(fā)的有價證券； （3）票據(jù)所表示的權(quán)利與票據(jù)不可分離； （4）票據(jù)所記載的金額由出票人自行支付或委托他人支付； （5）票據(jù)的持票人只要向付款人提示付款，付款人即應無條件向收款人或持票人支付票據(jù)金額； （6）票據(jù)是一種可轉(zhuǎn)讓證券（能提現(xiàn)的票據(jù)不得背書轉(zhuǎn)讓）。 二、銀行匯票 （一）概念 銀行匯票是指出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的

25、票據(jù)。 （二）格式（參見圖5—1至圖5—5） （三）使用范圍 單位和個人在異地、同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。 （四）銀行匯票的必須記載事項（絕對記載事項）（7項） 表明“銀行匯票”的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。 注意，無出票地、付款地、付款日期。 【例題?單選題】下列事項中，不屬于銀行匯票上必須記載的事項是（ ）（2009年） A.無條件支付的承諾 B.付款日期 C.確定的金額 D.付款人名稱 [答案]B 【例題?多選題】

26、下列屬于銀行匯票必須記載的事項有（ ）。（2009年） A.出票日期 B.出票人簽章 C.無條件支付承諾 D.收款人名稱 [答案]ABCD （五）銀行匯票的提示付款期限——自出票日起一個月。 【例題?單選題】銀行本票的提示付款期是自出票日起（ ）內(nèi)向付款人提示付款。（2009年） A.10天 B.一個月 C.兩個月 D.六個月 [答案]C （六）銀行匯票的辦理和使用要求 申請簽發(fā)銀行匯票，申請人必須先交付金額保證金，出票銀行方能出票。銀行匯票屬見票即付的票據(jù)，無需提示承兌。允許背書轉(zhuǎn)讓，特別適合于異地采購時的款項結(jié)算。 （七）銀行匯票結(jié)算特點 1.適用范圍廣。

27、 凡是各單位、個體經(jīng)濟戶和個人需要在同城、異地進行商品交易、勞務供應和其他經(jīng)濟活動及債權(quán)債務的結(jié)算，都可以使用銀行匯票，并且銀行匯票既可以用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，也可以支取現(xiàn)金。 2.票隨人走，錢貨兩清。 3.信用度高，安全可靠?，F(xiàn)金匯票可以辦理掛失。 4.使用靈活，適應性強。 5.結(jié)算準確，余款自動退回。 （八）操作流程 三、支票 （一）支票的概念和種類 1.支票，是指由出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 2.支票的基本當事人包括：出票人、付款人和收款人。 （1）出票人即存款人，使用支票的存款賬戶的單位和個人；

28、 （2）付款人，是出票人的開戶銀行； （3）持票人，是在票面上填明的收款人，也可以是經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓的被背書人。 3.支票可分為轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票和普通支票三種。 轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金；現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，不得轉(zhuǎn)賬，也不得背書轉(zhuǎn)讓；普通支票既可用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。 （二）支票的格式 （三）支票的使用范圍 單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域（全國范圍內(nèi)已開通支票影像交換系統(tǒng)的網(wǎng)點）的各種款項結(jié)算，均可使用支票，而且在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)可以進行背書轉(zhuǎn)讓。支票的付款地為付款人所在地。 （四）支票的必須記載事項 表明“支票”的字樣、無條件支付的委托、確定的金額、付款人

29、名稱、出票日期和出票人簽章。缺少以上記載事項之一的，支票無效。 支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權(quán)補記，未補記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。 銀行匯票與支票必須記載事項的異同 種　類 相同點 不同點1 不同點2 銀行匯票 7條 1.表明“票”的字樣；2.無條件支付的承諾（或委托）；3.付款人名稱；4.出票日期；5.出票人簽章 注意：均無付款日、出票地等記載事項 出票金額 收款人名稱 支　票 6條 確定的金額 授權(quán)補記 　　出票人為單位的，出票人簽章為該單位在銀行預留簽章一致的財務專用章或者公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代

30、理人的簽名或者蓋章。 （五）支票的提示付款期為自出票日起10日，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。 【例題?判斷題】支票提示付款期限為自出票日起10日，但中國人民銀行另有規(guī)定的除外。（ ）（2009年） [答案]對 （六）支票辦理的要求 1.轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓。 2.現(xiàn)金支票喪失可以掛失止付，轉(zhuǎn)賬支票喪失不得掛失止付。 四、商業(yè)承兌匯票＊ （一）概念 商業(yè)承兌匯票是由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的匯票。 （二）特點及適用范圍 商業(yè)承兌匯票的承兌人為企業(yè)；而銀行承兌匯票的承兌人為銀行。因此，商業(yè)承兌匯票的付款保證性一般來

31、講低于銀行承兌匯票，它取得貼現(xiàn)貸款的難度也較銀行承兌匯票大。 在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關系或債權(quán)債務關系，才能使用商業(yè)承兌匯票，同城異地均可使用。 五、銀行承兌匯票＊ （一）概念 （二）特點及適用范圍 六、本票＊ （一）概念 （二）特點及適用范圍 第五節(jié)　信用卡及其他結(jié)算＊ 使用結(jié)算憑證進行結(jié)算的方式有匯兌、托收承付和委托收款。 一、信用卡 單位卡可申領若干張。單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結(jié)算。 二、匯兌 匯兌分為信匯、電匯兩種，由匯款人選擇使用。 三、托收承付 使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，

32、必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。 辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務供應的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。 四、委托收款 第六節(jié)　結(jié)算紀律與責任＊ 一、票據(jù)結(jié)算的紀律與責任 二、信用卡結(jié)算的紀律與責任 三、銀行結(jié)算方式的紀律與責任 四、其他 【例題?單選題】填寫票據(jù)金額時，人民幣l0088元應寫成（ ）。 A.壹萬零捌拾捌元 B.人民幣壹萬零捌拾捌元整 C.人民幣壹萬零零捌拾捌元整 D.人民幣一萬零八拾八元整 [答案]B 【例題?單選題】票據(jù)出票的大寫日

33、期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可以受理，但由此造成損失的，由（ ）承擔。 A.銀行 B.出票人 C.收票人 D.付款人 [答案]B 【例題?單選題】不論單位還是個人都不能簽發(fā)（ ）。 A.現(xiàn)金支票 B.轉(zhuǎn)賬支票 C.普通支票 D.空頭支票 [答案]D 【例題?多選題】支付結(jié)算是（ ）的行為。 A.貨幣給付 B.資金清算 C.商品采購 D.商品銷售 [答案]AB 【例題?多選題】票據(jù)包括（ ）。 A.銀行本票 B.支票 C.銀行匯票 D.商業(yè)匯票 [答案]ABCD 【例題?多選題】辦理支付結(jié)算的要求有（ ）。 A.使用統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證

34、B.按規(guī)定開立和使用銀行賬戶 C.票據(jù)和結(jié)算憑證上簽章和其他記載事項應真實 D.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應規(guī)范 [答案]ABCD 【例題?判斷題】單位之間可以相互借用現(xiàn)金。（ ） [答案]錯 【例題?判斷題】單位的存款賬戶可以代其他單位存入或支取現(xiàn)金。（ ） [答案]錯 【例題?判斷題】單位臨時收入的現(xiàn)金可以用個人名義存入儲蓄。（ ） [答案]錯 【例題?判斷題】一個單位可在幾家金融機構(gòu)開設基本存款賬戶。（ ） [答案]錯 【例題?判斷題】一般存款賬戶不得辦理現(xiàn)金支付。（ ） [答案]對 【例題?判斷題】不準保留賬外公款。（ ） [答案]對 【例題?判斷題】不準用不符

35、合財務會計制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金。（ ） [答案]對 【例題?判斷題】一般不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金。（ ） [答案]對 【例題?判斷題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，未經(jīng)中國人民銀行批準的非銀行金融機構(gòu)和其他單位，不得作為中介機構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務。（ ） [答案]對 【例題?判斷題】存款人尚未清償開戶銀行債務的，不得申請撤銷銀行賬戶。（ ） [答案]對 【例題?判斷題】營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域的，可在異地開立基本存款賬戶。（ ） [答案]對 7 第六章　稅收法律制度 第一節(jié)　稅務管理 一、稅務登記

36、（一）概念 稅務登記是稅務機關依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一項法定制度。是稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎工作。 （二）作用——監(jiān)控稅源，合理配置征管資源等。 （三）法律依據(jù)：《征管法》及其實施細則和國家稅務總局印發(fā)的《稅務登記管理辦法》。 （四）稅務登記范圍★ 凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應稅收入、應稅財產(chǎn)或應稅行為的各類納稅人，均應當按規(guī)定辦理稅務登記（即使是在免稅優(yōu)惠期內(nèi)，或者無稅）。 負有扣繳稅款義務的扣繳義務人（國家機關除外），應當按規(guī)定辦理扣繳稅款登記，領取扣繳憑證。 （五）稅務登記種類——設立登記、變更登記、停業(yè)登記、復業(yè)登記、注銷登記和

37、外出經(jīng)營報驗登記。 1.設立稅務登記（開業(yè)稅務登記）——30日內(nèi)，先工商后稅務 （1）納稅人申辦稅務登記的時間 ①從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本（納稅人領取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本）。 【例題?單選題】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起（ ）日內(nèi)申報辦理稅務登記。（2009年） A.15　　　B.30　　　C.45　　　D.60 [答案]B ②從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)

38、照但經(jīng)有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記。 ③從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關部門批準設立的，應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記。 ④有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應當自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記。 ⑤從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。 ⑥境外企業(yè)在中國境內(nèi)承

39、包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務機關申報辦理稅務登記。 ⑦其他非生產(chǎn)經(jīng)營納稅人，除國家機關、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販（可以不進行稅務登記）外，均應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記。 （2）扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，領取扣繳稅款登記證件；稅務機關對已辦理稅務登記的扣繳義務人，只在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。 （3）納稅人申辦稅務登記時提供的證件和資料。 （4）納稅人在申

40、報辦理稅務登記時，應當如實填寫稅務登記表。 2.變更稅務登記——30日內(nèi)，先工商后稅務 （1）辦理變更稅務登記的情形（發(fā)生下列情形之一） 發(fā)生改變名稱、改變法定代表人、改變登記類型、改變住所和經(jīng)營地點（不涉及主管稅務機關變動的）、改變生產(chǎn)經(jīng)營方式或經(jīng)營范圍、增減注冊資金（資本）或投資總額、改變隸屬關系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務登記內(nèi)容的。 【例題?多選題】納稅人應當辦理變更稅務登記的情形有（ ）。（2009年） A.改變生產(chǎn)經(jīng)營方式或經(jīng)營范圍 B.改變隸屬關系 C.改變或增減銀行賬號 D.改變生產(chǎn)經(jīng)營期限 [答案]ABCD （2

41、）辦理變更稅務登記的時間 納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內(nèi)，納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關的，應當自稅務登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關機關批準或者宣布變更之日起30日內(nèi)，到原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。 （3）稅務登記變更表的內(nèi)容主要 包括：納稅人名稱、變更項目、變更前內(nèi)容、變更后內(nèi)容、上繳的證件情況。 3.停業(yè)、復業(yè)登記 （1）實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前（通常為停業(yè)前一個星期）向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。 （2）納稅人

42、的停業(yè)期限不得超過一年。 （3）納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。 （4）納稅人應當于恢復生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務機關申報辦理復業(yè)登記。 （5）納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出延長停業(yè)登記申請，如納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務機關應當視為已恢復營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。 4.注銷稅務登記——發(fā)生了根本性變化（l5日內(nèi)），先稅務后工商 注銷稅務登記的情形 ①發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的； ②被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)

43、照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。 【例題?判斷題】納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi)，向原稅務機關登記機關申報辦理注銷稅務登記。（ ）（2009年） [答案]錯 ③因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內(nèi)向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。（先注銷，再設立） ④境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務項目完工、

44、離開中國的。 5.外出經(jīng)營報驗登記 （1）外出經(jīng)營報驗登記是指納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，須持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》向臨時生產(chǎn)經(jīng)營地稅務機關辦理登記的一種手續(xù)。 （2）稅務機關按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過l80天。 二、發(fā)票管理 （一）發(fā)票的概念——在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取用以摘記經(jīng)濟業(yè)務活動的收付款憑證。 1.稅務機關是發(fā)票的主管機關，負責發(fā)票的印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。國家稅務總局指定的企業(yè)統(tǒng)一負責全國發(fā)票管理工作。各級國家稅務局和地方稅務局依

45、據(jù)各自的職責，做好本行政轄區(qū)內(nèi)的發(fā)票管理工作。 2.發(fā)票應當使用全國統(tǒng)一的防偽專用品。發(fā)票防偽專用品由國家稅務總局指定的企業(yè)生產(chǎn)。 3.發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關指定的企業(yè)印制。禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票。 4.稅務機關在發(fā)售發(fā)票時，應按財政、物價部門核準的收費標準收取發(fā)票工本費，并向購票方開具收據(jù)。 【例題?判斷題】稅務機關在發(fā)售發(fā)票時，應按財政、稅務部門核準的收費標準收取發(fā)票工本費，并向購票方開具發(fā)票。（ ）（2009年） [答案]錯 5.法律依據(jù)：《征管法》及其實施細則，《發(fā)票管理辦法》及其實施細則和國家稅務總局規(guī)定的有關發(fā)票管理規(guī)定。 （二）發(fā)票的種類 按照行業(yè)

46、，可分為——工業(yè)發(fā)票、商業(yè)發(fā)票、服務業(yè)發(fā)票、交通運輸業(yè)發(fā)票、建筑業(yè)發(fā)票等； 按紙質(zhì)不同，可分為——普通紙發(fā)票、涂碳紙發(fā)票、水印紙發(fā)票等； 按填開金額的不同限制，可分為——無限額發(fā)票、限額發(fā)票、定額發(fā)票等； 按使用對象的不同，可分為——通用發(fā)票和單位具名發(fā)票等； 按填開方式的不同，可分為——手寫發(fā)票、電腦發(fā)票、稅控發(fā)票等； ★按用途不同，可分為——增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票等。 1.增值稅專用發(fā)票?！? 【舉例】甲公司購買一批貨物，貨款3萬元，則稅款為3萬*17%=5100元；即甲總共支付3.51萬元。甲公司要將這批貨物銷售出去，擬定貨款5萬元，則稅款為5萬*17

47、%=8500元，則對方要支付5.85萬元。其中，增值額是2萬元，則稅款是2萬*17%=3400元。（銷項稅是8500元，進項稅是5100元，進項稅可以抵扣銷項稅，即稅款是3400元） （1）增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局指定的企業(yè)印制。 （2）只有經(jīng)國家稅務機關認定為增值稅一般納稅人，才能領購增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人和法定情形的一般納稅人不得領購使用。 （3）增值稅專用發(fā)票應當使用防偽稅控系統(tǒng)開具。 （4）稅務機關停止向增值稅一般納稅人發(fā)售專用發(fā)票的情形：（了解） ①不能準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額的； ②不能向稅務機關準確提供增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額

48、有關納稅資料的； ③未按規(guī)定使用和保管防偽稅控系統(tǒng)專用設備的。 （5）增值稅一般納稅人之間銷售貨物和應稅勞務時，應當向購買方開具專用發(fā)票。 不得開具的情況： ①購買方未提供其增值稅一般納稅人資格證明； ②銷售免稅項目貨物（國家另有規(guī)定的除外）； ③其他按規(guī)定不準抵扣的貨物或者勞務。 （6）增值稅一般納稅人取得的專用發(fā)票，應按規(guī)定的期限向稅務機關申請抵扣稅款，經(jīng)稅務機關認證相符后，方可作為抵扣憑證。 不得作為抵扣憑證的情況： ①僅取得發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)； ②認證不符，密文有誤； ③屬于虛開的發(fā)票； ④未按規(guī)定開具的發(fā)票。 【例題?單選題】下列有關增值稅專用發(fā)票方面的表述中，

49、不正確的是（ ）。（2009年） A.增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務使用的一種發(fā)票 B.只有經(jīng)國家稅務機關認定為增值稅一般納稅人的才能領購增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人和法定情形的一般納稅人不得領購使用 C.增值稅專用發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關指定的企業(yè)統(tǒng)一印刷 D.增值稅專用發(fā)票應當使用防偽稅控系統(tǒng)開具 [答案]C 2.普通發(fā)票。 ★（1）普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。 ★（2）普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。 行業(yè)發(fā)票適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務，如

50、商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等；專用發(fā)票僅適用于某一經(jīng)營項目，如電話費專用發(fā)票、技術(shù)貿(mào)易專用發(fā)票等。 （3）普通發(fā)票按照國家稅務總局的規(guī)定分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業(yè)印制。符合條件的企業(yè)也可以申請印制具名普通發(fā)票。 （4）對無固定經(jīng)營場地、臨時取得應稅收入或者財務制度不健全的納稅人需要發(fā)票的，到稅務部門辦稅服務廳申請代開發(fā)票。 （5）稅務機關對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。按期繳銷發(fā)票的，解除保

51、證人的擔保義務或者退還保證金；未按期繳銷發(fā)票的，由保證人或以保證金承擔法律責任。 3.專業(yè)發(fā)票（國有）。 （1）專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務、電報收據(jù)；國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。 （2）專業(yè)發(fā)票是一種特殊種類的發(fā)票，但不套印發(fā)票監(jiān)制章；它屬于發(fā)票的管理范圍，但經(jīng)有關部門批準后，由主管部門自定式樣，自行印制、發(fā)放和管理，自行負責。 【例題?判斷題】專業(yè)發(fā)票是一種特殊的發(fā)票，經(jīng)有關部門批準，由主管部門自定式樣，自行印刷、發(fā)放和管理，但必須套印發(fā)票監(jiān)制章。（ ）（2009年）

52、 [答案]錯 （3）目前，我省已納入稅務機關管理的專業(yè)發(fā)票有：保險專用發(fā)票、金融服務統(tǒng)一發(fā)票、郵政業(yè)務統(tǒng)一發(fā)票、貨物運輸統(tǒng)一發(fā)票等，很多地方還將交通客運統(tǒng)一發(fā)票也納入稅務機關管理。 4.發(fā)票與收付款憑證——并不是所有的收付款憑證都是發(fā)票 （1）證明資金所有權(quán)轉(zhuǎn)移的收付款憑證——屬于發(fā)票范圍。（2）基于行政管理活動收付款項的收付款憑證（行政性收費收款收據(jù)）——屬于非涉稅的收付款憑證，應用財政部門監(jiān)制的統(tǒng)一收款收據(jù)。 （3）基于非經(jīng)營性、非財政性收入的收付款憑證——不屬于發(fā)票，但稅收部門視同發(fā)票一樣管理。但對單位內(nèi)部為經(jīng)營管理和財務管理的需要，僅限于單位內(nèi)部使用的自制或外購的內(nèi)部結(jié)算憑證

53、，大多與稅收管理沒有直接的聯(lián)系，則不屬于發(fā)票范圍，也不必由稅務機關來監(jiān)制。 （三）發(fā)票的開具要求★ 1.單位和個人應在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務、確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不得開具發(fā)票。 2.開具發(fā)票時應按號順序填開，填寫項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。 3.填寫發(fā)票應當使用中文。民族自治地區(qū)可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時使用一種外國文字。 4.使用電子計算機開具發(fā)票必須報主管稅務機關批準，并使用稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的機打發(fā)票。開具后的存根聯(lián)應當按照順序號裝

54、訂成冊，以備稅務機關檢查。 5.發(fā)票開票時限和地點應符合規(guī)定，不得提前或錯后。 6.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，未經(jīng)稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴大專業(yè)發(fā)票的使用范圍。 【例題?單選題】關于發(fā)票的開具要求，下列表述中，不正確的是（ ）。（2009年） A.未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不得開具發(fā)票 B.開具發(fā)票時應按號碼順序填開，全部聯(lián)次一次性復寫或打印，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位公章或者發(fā)票專用章 C.填寫發(fā)票應當使用中文 D.發(fā)票開具時限和地點應符合規(guī)定 [答案]B 三、納稅申報 （一）概念 1.納稅申報的對象為納稅人和扣繳義務人。 ★2.納稅人在納稅期

55、內(nèi)沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。 【例題?判斷題】納稅申報的對象為納稅人和扣繳義務人。（ ）（2009年） [答案]對 3.納稅申報的內(nèi)容 4.納稅申報的期限 5.納稅申報的要求 （二）納稅申報的方式（《征管法》規(guī)定）★ 目前，納稅申報的形式主要有以下幾種方式： 1.直接申報（上門申報）。 2.郵寄申報。 以郵政部門寄出的郵戳日期為實際申報日期。 3.數(shù)據(jù)電文申報（電子申報），指經(jīng)稅務機關確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換或網(wǎng)絡傳輸?shù)入娮臃绞降刃问睫k理的納稅申報。 目前納稅人采用的網(wǎng)上申報，就

56、是數(shù)據(jù)電文申報方式的一種形式。 【例題?多選題】納稅申報的形式主要有（ ）。（2009年） A.直接申報 B.委托申報 C.數(shù)據(jù)電文申報 D.郵寄申報 [答案]ACD 第二節(jié)　稅款征收★ 稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征管工作的目的和歸宿。稅務機關不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收或者延緩征收稅款或者攤派稅款。 一、稅款征收方式 1.查賬征收，是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納稅款，事后由稅務機關查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補的一種稅款征收方式。這種方式一般適用于財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的納稅人

57、。 2.查定征收，是指由稅務機關根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設備等情況在正常情況下的生產(chǎn)、銷售情況，對其生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。一般適用于規(guī)模小，賬冊不健全的納稅人。 3.查驗征收，是由稅務機關對納稅人的應稅產(chǎn)品進行查驗后征稅，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳，并據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。 4.定期定額征收（個體戶），核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應納稅經(jīng)營及收益額，并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅額的一種稅款征收方式。 5.代扣代繳（個人所得稅），負有扣繳稅款的法定義務人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。 6.代收代繳

58、（消費稅），負有收繳稅款的法定義務人，對納稅人應納的稅款進行代收代繳的 方式。即由與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務往來的單位和個人向納稅人收取款項時，依照稅法的規(guī)定收取稅款。 7.委托代征（車船稅），受托單位按照稅務機關核發(fā)的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。 8.其他方式，如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式等。 【例題?多選題】下列屬于我國稅款征收方式的有（ ）。（2009年） A.查驗征收 B.代扣代繳 C.代收代繳 D.委托代征 [答案]ABCD 二、核定應納稅額——無法以賬簿為依據(jù)時 納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權(quán)核定其應

59、納稅額： 1.依法可以不設置賬簿的。 2.應設未設置賬簿的。 3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。 4.雖設賬簿，但賬目混亂或者成本材料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。 5.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。 6.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。 7.未按規(guī)定辦理稅務登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人。 【例題?多選題】下列屬于稅務機關有權(quán)核定納稅人稅款的情形有（ ）。（2009年） A.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的 B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的 C.未按

60、照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人 D.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報的 [答案]ABCD 【例題?單選題】可以領購使用增值稅專用發(fā)票的是（ ）。 A.增值稅一般納稅人 B.增值稅小規(guī)模納稅人 C.只納營業(yè)稅的納稅人 D.法定情形的一般納稅人 [答案]A 【例題?單選題】增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為抵扣憑證的是（ ）。 A.僅取得發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)的 B.認證不符，密文有誤的 C.虛開的發(fā)票額 D.經(jīng)稅務機關認證相符的 [答案]D 【例題?單選題】下列發(fā)票中，專用發(fā)票適用于

61、（ ）。 A.某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務 B.某一經(jīng)營項目 C.某個企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務 D.多個經(jīng)營項目 [答案]B 【例題?單選題】下列發(fā)票中，屬專用發(fā)票的是（ ）。 A.廣告費用結(jié)算發(fā)票 B.工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票 C.商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票 D.商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票 [答案]A 【例題?單選題】下列發(fā)票中，不套印發(fā)票監(jiān)制章的是（ ）。 A.專用發(fā)票 B.行業(yè)發(fā)票 C.專業(yè)發(fā)票 D.普通發(fā)票 [答案]C 【例題?單選題】不屬于納稅申報方式的是（ ）。 A.直接申報 B.郵寄申報 C.數(shù)據(jù)電文申報 D.口頭申報 [答案]D 【例題?多選題】稅務登記范圍是指有法律規(guī)

62、定的（ ）的各類納稅人。 A.應稅收入 B.應稅財產(chǎn) C.收入 D.應稅行為 [答案]ABD 【例題?多選題】行業(yè)發(fā)票包括（ ）。 A.商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票 B.商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票 C.工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票 D.商品房銷售發(fā)票 [答案]ABC 【例題?多選題】普通發(fā)票主要由（ ）使用。 A.增值稅一般納稅人 B.增值稅小規(guī)模納稅人 C.一般納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票的 D.只交納營業(yè)稅的納稅人 [答案]BCD 【例題?多選題】我省已納入稅務機關管理的專業(yè)發(fā)票有（ ）。 A.保險專用發(fā)票 B.金融服務統(tǒng)一發(fā)票 C.郵政業(yè)務統(tǒng)一發(fā)票 D.商品房銷售發(fā)票

63、 [答案]ABC 【例題?多選題】稅務機關有權(quán)核定其應納稅額的有（ ）。 A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的 B.按照法律、行政法規(guī)規(guī)定設立賬簿，核算較為規(guī)范的 C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的 D.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低又無正當理由的 [答案]ACD 【例題?多選題】稅款征收方式包括（ ）。 A.代收代繳 B.定期定額征收 C.委托代交 D.自計自填自繳 [答案]ABD 【例題?判斷題】未辦理工商營業(yè)登記的，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人可以暫不辦理稅務登記。（ ） [答案]錯 【例題?判斷題】稅務機關是發(fā)票的主管機關。（ ） [答案]對 【例

64、題?判斷題】國家稅務總局統(tǒng)一負責全國發(fā)票管理工作。（ ） [答案]對 【例題?判斷題】專業(yè)發(fā)票就是專用發(fā)票。（ ） [答案]錯 【例題?判斷題】所有的收付款憑證都是發(fā)票。（ ） [答案]錯 【例題?判斷題】網(wǎng)上申報納稅屬于數(shù)據(jù)電文申報。（ ） [答案]對 【例題?判斷題】發(fā)票的全部聯(lián)次應一次性復寫或打印，內(nèi)容應完全一致。（ ） [答案]對 【例題?判斷題】對于設置了賬簿的企業(yè)，稅務機關就應當采用查賬征收的方式征收稅款。（ ） [答案]錯 第三節(jié)　主要稅收法律規(guī)定＊ 一、增值稅 現(xiàn)行的《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》是2008年修訂的。 （一）征稅范圍

65、 1.基本范圍 （1）銷售或者進口的貨物——有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體和自來水。 （2）提供加工、修理修配勞務。 2.特殊范圍 （1）視同銷售行為，如將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目等。 （2）混合銷售行為——一般看企業(yè)類型。 （3）兼營非應稅勞務——應分別核算銷售額，分別征收增值稅或營業(yè)稅。 （二）納稅義務人——凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人。 1.一般納稅人。 2.小規(guī)模納稅人。 （三）稅率與征收率 1.增值稅稅率?；径惵蕿閘7%；增值稅納稅人銷售或者進口糧食、自來水、圖書、飼料、農(nóng)

66、業(yè)產(chǎn)品等貨物，按13%的稅率計征增值稅。 2.增值稅征收率。小規(guī)模納稅人無論是工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)，其適用的征收率均為3%。 （四）增值稅應納稅額計算 1.一般納稅人的增值稅稅額計算 應納稅額＝當期銷項稅額一當期進項稅額 （1）銷項稅額的計算 銷項稅額＝不含稅銷售額適用稅率 （2）進項稅額的計算 ①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額； ②從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額； ③其他按規(guī)定計算的準予抵扣的進項稅額，如，增值稅一般納稅人購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準予按照買價和l3%的扣除率計算進項稅額進行抵扣等。 [例題6—1]某增值稅一般納稅人，某月銷售應稅貨物取得不含增值稅的銷售收入額500 000元，當月購進貨物200 000元，增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅稅額為34 000元，增值稅適用稅率為17%。計算其當月應納稅額如下： 應納稅額＝500 00017%一34 000＝51 0