《中級會計師 會計實務(wù) 課后作業(yè)及答案解析 第十二章》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《中級會計師 會計實務(wù) 課后作業(yè)及答案解析 第十二章（12頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、第十二章 債務(wù)重組 一、單項選擇題 1.關(guān)于債務(wù)重組，下列表述中錯誤的是（ ）。 A.債務(wù)重組是債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項 B.債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難.債權(quán)人作出讓步是債務(wù)重組的基本特征 C.債務(wù)重組中債權(quán)人一定獲得重組利得 D.債務(wù)重組中債務(wù)人一定獲得重組利得 2.2010年4月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款200萬元到期，由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方協(xié)商進行債務(wù)重組，甲公司已為該項債權(quán)計提了20萬元的壞賬準備，不考慮增值稅等其他因素，則下列償還債務(wù)的方式中屬于債務(wù)重組的是（ ）。 A.乙公司以現(xiàn)金200萬元

2、償還 B.乙公司以公允價值200萬元的可供出售金融資產(chǎn)償還 C.甲公司同意減免100萬元，其余以公允價值100萬元的交易性金融資產(chǎn)償還 D.乙公司以價值20萬元的存貨和價值180萬元的無形資產(chǎn)償還 3.關(guān)于債務(wù)重組中以非現(xiàn)金資產(chǎn)方式清償債務(wù)的會計處理中正確的是（ ）。 A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人在進行會計處理時，視同處置非現(xiàn)金資產(chǎn) B.以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額，計入債務(wù)重組利得 C.以存貨清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將存貨公允價值與賬面價值之間的差額確認為處置資產(chǎn)利得 D.以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)公允

3、價值與賬面價值之間的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出 4.關(guān)于以資產(chǎn)清償債務(wù)，下列說法中錯誤的是（ ）。 A.債務(wù)人以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面余額與實際收到現(xiàn)金之間的差額，確認為債務(wù)重組損失；如果債權(quán)人已對該項債權(quán)計提減值準備，應(yīng)先將該差額沖減減值準備后，沖減后減值準備仍有余額的，應(yīng)將減值準備的余額予以轉(zhuǎn)回并抵減當期資產(chǎn)減值損失 B.債權(quán)人收到的抵債資產(chǎn)，應(yīng)按照資產(chǎn)的公允價值入賬 C.債權(quán)人收到抵債資產(chǎn)時，發(fā)生的與該資產(chǎn)相關(guān)的直接費用按照取得相關(guān)資產(chǎn)處理 D.債務(wù)人用固定資產(chǎn)抵債時，債權(quán)人應(yīng)減值債務(wù)人發(fā)生的固定資產(chǎn)清理費用計入抵債資產(chǎn)的入賬價值 5. 2010

4、年10月10日，A公司賒銷一批產(chǎn)品給丁公司，應(yīng)收賬款為30萬元，由于丁公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償還該筆款項，2010年12月31日雙方進行債務(wù)重組。A公司同意丁公司以其普通股2萬股抵債，該股票每股面值為1元，每股市價為10元，則下列說法中正確是（ ）。 A.債務(wù)重組日，丁公司應(yīng)確認股本2萬元 B.債務(wù)重組日，丁公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得28萬元 C.債務(wù)重組日，A公司應(yīng)確認重組損失28萬元 D.債務(wù)重組日，丁公司應(yīng)確認資本公積——其他資本公積18萬元 6.關(guān)于債務(wù)重組以債務(wù)轉(zhuǎn)增資本方式進行的情況下，從債權(quán)人的角度考慮，下列說法中錯誤的是（ ）。 A.債權(quán)人應(yīng)當在滿足金融資產(chǎn)

5、終止確認條件時，終止確認重組債權(quán)，并將因放棄債權(quán)而享有股份的公允價值確認為對債務(wù)人的投資，在沒有對相關(guān)債權(quán)計提減值準備的情況下，應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值與所轉(zhuǎn)換股份面值總額之間的差額確認為債務(wù)重組損失 B.債權(quán)人應(yīng)當在滿足金融資產(chǎn)終止確認條件時，終止確認重組債權(quán)，并將因放棄債權(quán)而享有股份的公允價值確認為對債務(wù)人的投資，在沒有對相關(guān)債權(quán)計提減值準備的情況下，應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與股份公允價值之間的差額確認為債務(wù)重組損失 C.對于重組債權(quán)的賬面余額與所轉(zhuǎn)換股份公允價值之間的差額，如果債權(quán)人已對債權(quán)計提壞賬準備的，應(yīng)當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足沖減的部分，作為債務(wù)重組損失計入營業(yè)外支出

6、 D.債權(quán)人在重組過程中發(fā)生的相關(guān)費用，應(yīng)按照長期股權(quán)投資或者金融工具確認計量的規(guī)定進行處理 7.甲公司應(yīng)收C公司賬款20萬元，由于C公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按期償還該款項，雙方在2011年2月10日進行債務(wù)重組，甲公司同意C公司將該債務(wù)轉(zhuǎn)為C公司的股份，甲公司對該項應(yīng)收賬款計提了10萬元的壞賬準備，轉(zhuǎn)股后C公司的注冊資本為500萬元，抵債股權(quán)占C公司注冊資本的2%，抵債股權(quán)的公允價值為12萬元，則下列關(guān)于重組日的會計分錄中正確的是（ ）。 A.甲公司的會計分錄： 借：長期股權(quán)投資 12 營業(yè)外支出

7、 8 貸：應(yīng)收賬款 20 B.甲公司的會計分錄： 借：長期股權(quán)投資 12 壞賬準備 10 貸：應(yīng)收賬款 20 資產(chǎn)減值損失

8、 2 C.C公司的會計分錄： 借：應(yīng)付賬款 20 貸：實收資本 10 資本公積 10 D.C公司的會計分錄： 借：應(yīng)付賬款 20 貸：實收資本

9、 10 營業(yè)外收入 10 8.A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年1月1日A公司銷售給B公司一批商品，價稅合計為200萬元，雙方約定于2012年1月1日結(jié)清相關(guān)款項。2012年1月1日因B公司資金周轉(zhuǎn)困難，無力償還上述款項，經(jīng)協(xié)商，A公司同意B公司將該項債務(wù)轉(zhuǎn)為B公司的股份，轉(zhuǎn)股后，B公司注冊資本為10000萬元，所轉(zhuǎn)換的股份占B公司注冊資本的1%，債務(wù)重組日，所轉(zhuǎn)換股份的公允價值為18

10、0萬元。假定不考慮其他因素，則A公司應(yīng)確認債務(wù)重組損失為（ ）萬元。 A.20 B.80 C.100 D.-80 9.A公司應(yīng)付中國銀行的一筆貸款400萬元到期。因A公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付，2010年4月1日雙方協(xié)商進行債務(wù)重組。中國銀行同意減免A公司債務(wù)的10%，其余部分延期兩年支付，年利率為5%（與實際利率相等），利息按年支付，中國銀行計提了100萬元的貸款損失準備。假定不考慮債務(wù)重組前A公司貸款的利息，則下列表述中正確的是（ ）。 A.債務(wù)重組日，中國銀行應(yīng)確認債務(wù)重組損失6

11、0萬元 B.債務(wù)重組日，中國銀行應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失60萬元 C.債務(wù)重組日，A公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得60萬元 D.債務(wù)重組日，A公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得4萬元 10.對于不涉及或有應(yīng)付（或應(yīng)收）金額、以修改其他債務(wù)條件進行的債務(wù)重組，下列說法錯誤的是（ ）。 A.債權(quán)人應(yīng)當將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價值作為重組后債權(quán)的賬面價值 B.債權(quán)人已計提減值準備的，應(yīng)當將重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的公允價值之間的差額，作為債務(wù)重組損失計入營業(yè)外支出 C.債務(wù)人應(yīng)當將重組債務(wù)的賬面價值大于重組后債務(wù)的入賬價值之間的差額作為債務(wù)重組利得 D.債權(quán)人未計提減值準備的，應(yīng)當將重組債

12、權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的公允價值之間的差額作為債務(wù)重組損失 二、多項選擇題 1.下列屬于債務(wù)重組方式的有（ ）。 A.以資產(chǎn)清償債務(wù) B.甲公司以固定資產(chǎn)交換乙公司的交易性金融資產(chǎn) C.債務(wù)轉(zhuǎn)增資本 D.以資產(chǎn)清償債務(wù)、債務(wù)轉(zhuǎn)增資本和修改其他債務(wù)條件三種方式的組合 2.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2010年3月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為300萬元，因乙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方進行債務(wù)重組，甲公司同意乙公司以一條生產(chǎn)線進行償還，該生產(chǎn)線是乙公司2009年12月31日購進的，成本為200萬元，已計提折舊10萬元，重組日公允價值為250

13、萬元，則下列說法中正確的有（ ）。 A.乙公司債務(wù)重組利得為50萬元 B.乙公司確認處置資產(chǎn)利得為60萬元 C.乙公司處置生產(chǎn)線，需要交納增值稅銷項稅額42.5萬元 D.甲公司需要確認增值稅進項稅額42.5萬元 3.2010年12月31日，丁公司應(yīng)收丙公司賬款余額為100萬元，因丙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方?jīng)Q定進行債務(wù)重組，丁公司同意丙公司以其一項投資性房地產(chǎn)和一項可供出售金融資產(chǎn)進行債務(wù)重組。丙公司采用公允價值對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，該投資性房地產(chǎn)于債務(wù)重組日的賬面價值為40萬元，其中成本為35萬元，公允價值變動為5萬元，當日的公允價值為50萬元；可供出售金融資產(chǎn)賬面價值為

14、40萬元，其中成本為20萬元，公允價值變動為20萬元，當日的公允價值為45萬元。丁公司取得的資產(chǎn)均不改變用途，相關(guān)資產(chǎn)均未計提減值準備。下列說法中錯誤的有（ ）。 A.丁公司應(yīng)確認債務(wù)重組損失5萬元 B.丙公司應(yīng)確認投資收益5萬元 C.丙公司處置可供出售金融資產(chǎn)時，公允價值變動產(chǎn)生的資本公積應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)計入投資收益 D.丙公司確認處置損益計入營業(yè)外支出的金額是10萬元 4.長城公司應(yīng)收甲公司賬款為5000萬元，因甲公司發(fā)生財務(wù)困難，2011年12月31日進行債務(wù)重組，長城公司同意甲公司以一項長期股權(quán)投資抵債，該長期股權(quán)投資的賬面價值為4000萬元，其中成本為3000萬元，其他權(quán)益變動

15、為1000萬元，重組日的公允價值為4200萬元。長城公司取得該股權(quán)投資后，仍舊作為長期股權(quán)投資核算，長城公司為該項應(yīng)收賬款計提了1000萬元的壞賬準備，則債務(wù)重組日下列分錄中正確的有（ ）。 A.長城公司的會計分錄： 借：長期股權(quán)投資 4200 壞賬準備 1000 貸：應(yīng)收賬款 5000 營業(yè)外收入

16、 200 B.長城公司會計分錄： 借：長期股權(quán)投資 4200 壞賬準備 1000 貸：應(yīng)收賬款 5000 資產(chǎn)減值損失 200 C.甲公司會計分錄： 借：應(yīng)付賬款

17、 5000 貸：長期股權(quán)投資 4200 營業(yè)外收入 800 D.甲公司會計分錄： 借：應(yīng)付賬款 5000 貸：長期股權(quán)投資 4000 營業(yè)外收入

18、 800 投資收益 200 借：資本公積 1000 貸：投資收益 1000 5.W公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為6萬元，由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償還應(yīng)付賬款，2011年12月31日雙方進行債務(wù)重組，將W公司應(yīng)收乙公司的賬款轉(zhuǎn)為乙公司股本，假定所轉(zhuǎn)換乙公

19、司普通股的面值為每股面值1元，股數(shù)為2萬股，每股市價為2.5元，W公司對該項應(yīng)收賬款計提了2000元的壞賬準備。則下列說法中正確有（ ）。 A.乙公司計入資本公積的金額為3萬元 B.乙公司確認債務(wù)重組利得4萬元 C.W公司計入營業(yè)外支出的金額為0.8萬元 D.W公司計入營業(yè)外支出的金額為1萬元 6.甲公司應(yīng)收丁有限責任公司（以下簡稱丁公司）賬款400萬元，因丁公司發(fā)生財務(wù)困難，2011年3月1日雙方進行債務(wù)重組，將丁公司所欠債務(wù)轉(zhuǎn)為丁公司的股份，轉(zhuǎn)股后丁公司注冊資本為1000萬元，占丁公司注冊資本的10%，其公允價值為300萬元，甲公司為該應(yīng)收賬款計提120萬元的壞賬準備。則下

20、列表述中錯誤的有（ ）。 A.甲公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得20萬元 B.甲公司應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失20萬元 C.丁公司應(yīng)確認資本公積100萬元 D.丁公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得100萬元 7.N公司應(yīng)收戊公司賬款余額為1000萬元，2010年12月31日雙方進行債務(wù)重組，N公司同意戊公司以一項固定資產(chǎn)（廠房）和其生產(chǎn)的產(chǎn)品進行抵債。戊公司該固定資產(chǎn)成本為500萬元，累計折舊為240萬元，重組日公允價值為400萬元；存貨的成本為200萬元，重組日公允價值為300萬元（不含增值稅），N公司與戊公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；N公司收到的固定資產(chǎn)仍作為固定資產(chǎn)核算，存貨作為

21、庫存商品核算，相關(guān)資產(chǎn)均未計提減值準備，假定不考慮其他因素，則下列表述中正確的有（ ）。 A.N公司對于固定資產(chǎn)和存貨應(yīng)按照公允價值入賬 B.N公司對于固定資產(chǎn)和存貨應(yīng)按照賬面價值入賬 C.N公司應(yīng)確認債務(wù)重組損失249萬元 D.戊公司應(yīng)確認處置資產(chǎn)利得140萬元，營業(yè)利潤100萬元 8.M銀行2010年12月31日應(yīng)收乙公司貸款余額為880萬元，其中80萬元為累計應(yīng)收的利息，貸款年利率為5%，由于乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期償還，雙方協(xié)商進行債務(wù)重組。M銀行同意減免貸款本金200萬元并免去全部利息，將利率從5%降低為3%（與實際利率相等），并將債務(wù)到期日延長至2012年12月

22、31日，利息按年支付，該項債務(wù)重組協(xié)議從協(xié)議簽訂日起開始實施，M銀行計提了300萬元的貸款損失準備。不考慮其他因素，則下列表述中正確的有（ ）。 A.債務(wù)重組日，M銀行應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失20萬元 B.債務(wù)重組日，M銀行確認預(yù)計負債12萬元 C.債務(wù)重組日，乙公司債務(wù)重組利得280萬元 D.2011年，乙公司應(yīng)確認財務(wù)費用18萬元 9.甲公司應(yīng)收紅葉公司賬款余額200萬元，因為紅葉公司發(fā)生財務(wù)困難，2010年11月30日雙方協(xié)商進行債務(wù)重組，甲公司同意紅葉公司以一幢廠房和一項無形資產(chǎn)抵債。該廠房的原值為100萬元，累計折舊50萬元，重組日公允價值為80萬元，該無形資產(chǎn)的原值為12

23、0萬元，累計攤銷60萬元，重組日公允價值為70萬元。甲公司對取得的抵債資產(chǎn)不改變原使用用途。假定不考其他因素，則下列說法中正確的有（ ）。 A.甲公司確認債務(wù)重組損失50萬元 B.紅葉公司確認債務(wù)重組利得50萬元 C.紅葉公司確認處置資產(chǎn)利得40萬元 D.紅葉公司計入營業(yè)外收入的金額為90萬元 10.A公司應(yīng)收B公司賬款余額為300萬元，因B公司發(fā)生財務(wù)困難，2011年12月31日雙方進行債務(wù)重組，A公司同意B公司以其一項無形資產(chǎn)和一項存貨抵債。B公司該無形資產(chǎn)的賬面價值為100萬元，重組日的公允價值為200萬元；存貨的成本為50萬元，重組日的公允價值為80萬元（不含增值稅）。

24、A公司與B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，A公司為該項應(yīng)收賬款計提了10萬元的壞賬準備。不考慮其他因素，則下列表述中正確的有（ ）。 A.債務(wù)重組日，A公司應(yīng)確認債務(wù)重組損失10萬元 B.債務(wù)重組日，A公司應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失 3.6萬元 C.債務(wù)重組日，B公司應(yīng)確認營業(yè)外收入106.4萬元 D.債務(wù)重組日，B公司應(yīng)確認營業(yè)利潤30萬元 三、判斷題 1.債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的協(xié)議或法院裁定做出讓步的事項。 （

25、 ） 2.債務(wù)重組的方式僅僅表現(xiàn)為以資產(chǎn)清償債務(wù)。 （ ） 3.債務(wù)人以存貨進行債務(wù)重組的，視同處置存貨，確認收入同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，影響當期的營業(yè)利潤。 （ ） 4.債務(wù)人以可供出售金融資產(chǎn)進行債務(wù)重組的，視同處置該可供出售金融資產(chǎn)，公允價值與賬面價值的差額計入投資收益。 （ ） 5.以債務(wù)轉(zhuǎn)增資

26、本方式進行的債務(wù)重組，債務(wù)人為股份有限公司的，重組債務(wù)的賬面價值超過股份公允價值總額的差額，計入營業(yè)外收入。 （ ） 6.以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組的，修改后的債務(wù)條款涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項確認預(yù)計負債規(guī)定的，債務(wù)人不需要對該或有應(yīng)付金額進行處理。 （ ） 7.以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組的，如果修改后債務(wù)條款中不涉及或有應(yīng)付金額，則債務(wù)人應(yīng)當將重組債務(wù)的賬面價值大于重組后債務(wù)的入賬價值差額計入營業(yè)外收入。 （ ） 8.債務(wù)

27、人以現(xiàn)金、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本兩種方式的組合清償某種債務(wù)的，應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與支付現(xiàn)金.債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價值之間的差額，計入資本公積——資本溢價。 （ ） 9.債務(wù)重組中，債權(quán)人收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)，按照公允價值與相關(guān)費用計入資產(chǎn)的入賬價值。 （ ） 10.以債務(wù)轉(zhuǎn)增資本方式進行的債務(wù)重組，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面余額與股份公允價值之間的差額，先沖減債權(quán)人已計提的減值準備，沖減后仍有余額的，作為債務(wù)重組損失，計入營業(yè)外支出。 （ ）

28、 四、計算分析題 1.甲公司2010年1月1日銷售給乙公司一批產(chǎn)品，價稅合計為1000萬元，按購銷合同，乙公司應(yīng)于3月1日前支付相關(guān)款項，至2011年4月1日尚未支付。因為乙公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法償還債務(wù)，經(jīng)過協(xié)商，甲公司同意乙公司以其持有的某公司股票抵償債務(wù)。乙公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，該金融資產(chǎn)的賬面價值為800萬元，公允價值變動計入資本公積的金額是為200萬元，債務(wù)重組日的公允價值為900萬元。甲公司為該項應(yīng)收賬款計提了300萬元的壞賬準備，用于抵債的股票于4月5日辦理了相關(guān)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并解除了債權(quán)債務(wù)關(guān)系。甲公司將取得的股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，不考慮其他因素。

29、 要求： （1）編制與債權(quán)人甲公司相關(guān)的會計分錄； （2）編制與債務(wù)人乙公司相關(guān)的會計分錄。 （答案中的金額單位用萬元表示） 2.丁公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計部門在對其2011年度財務(wù)報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項會計處理提出疑問： （1）2010年1月1日，丁公司從某銀行取得年利率為4%的貸款400萬元，期限為2年，到期還本付息?，F(xiàn)因丁公司發(fā)生財務(wù)困難，于2011年12月31日進行債務(wù)重組，銀行同意延長到期日至2013年12月31日，利率降至2%，免除積欠利息32萬元，但附有一條件：債務(wù)重組后，如丁公司從2012年起有盈利，則利率恢復(fù)至4%，若無盈利，仍維持2%，利息按年支付

30、，估計丁公司從2012年起很可能盈利。假定或有應(yīng)付款項待債務(wù)結(jié)清時一并結(jié)轉(zhuǎn)。 則2011年進行債務(wù)重組，丁公司的賬務(wù)處理為： 借：長期借款 432 貸：長期借款——債務(wù)重組 400 營業(yè)外收入 32 （2）2011年12月31日，丁公司應(yīng)付丙公司賬款余額為2000萬元，因丁公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方進行債務(wù)重組，丙公司同意豁免丁公司債務(wù)100萬元，其余款

31、項以一幢廠房和一項投資性房地產(chǎn)進行清償。 丁公司該廠房原值為1000萬元，已計提折舊500萬元，重組日公允價值為1200萬元，發(fā)生清理費用10萬元。 丁公司對該投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，其成本為200萬元，累計發(fā)生公允價值變動200萬元。重組日公允價值為410萬元。不考慮其他因素。 則重組日，丁公司的賬務(wù)處理為： 借：固定資產(chǎn)清理 500 累計折舊 500 貸：固定資產(chǎn)

32、 1000 借：固定資產(chǎn)清理 10 貸：銀行存款 10 借：應(yīng)付賬款 2000 貸：固定資產(chǎn)清理 510 其他業(yè)務(wù)收入

33、 410 營業(yè)外收入 1080 要求： （1）根據(jù)資料①，判斷丁公司的賬務(wù)處理是否正確，如不正確，編制更正分錄； （2）根據(jù)資料②，判斷丁公司的賬務(wù)處理是否正確，如果不正確，編制更正分錄。 （有關(guān)會計差錯更正按當期差錯處理，不要求編制損益結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄，答案中的金額單位用萬元表示） 參考答案及解析 一、單項選擇題 1. 【答案】C 【解析】債務(wù)重組中，債權(quán)人作出讓步，發(fā)生的是重組損失，不存在重組利得。 2. 【答案】C 【解析】選項C甲公司發(fā)生了損失，因此屬于債務(wù)重組。 3. 【答

34、案】A 【解析】選項B，以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額，作為處置非流動資產(chǎn)利得或損失，計入營業(yè)外收入或支出；選項C，以存貨清償債務(wù)的，視同處置存貨，確認收入同時結(jié)轉(zhuǎn)成本；選項D，以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價值與賬面價值之間的差額，確認為投資收益。 4. 【答案】D 【解析】債務(wù)人用固定資產(chǎn)抵債時，發(fā)生的清理費用，計入固定資產(chǎn)清理，最終影響的是債務(wù)人的損益，債權(quán)人對此不需要進行會計處理。 5. 【答案】A 【解析】選項B，丁公司確認債務(wù)重組利得=30-2*10=10（萬元）；選項C，A公司確認債務(wù)重組損失=30

35、-2*10=10（萬元）；選項D，丁公司應(yīng)確認資本公積——股本溢價=10*2-2=18（萬元）。 6. 【答案】A 【解析】債權(quán)人應(yīng)當在滿足金融資產(chǎn)終止確認條件時，終止確認重組債權(quán)，并將因放棄債權(quán)而享有股份的公允價值確認為對債務(wù)人的投資，重組債權(quán)的賬面余額與所轉(zhuǎn)換股份公允價值之間的差額確認為債務(wù)重組損失。已對相關(guān)債權(quán)計提減值準備的，應(yīng)當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足沖減的部分作為債務(wù)重組損失計入營業(yè)外支出。 7. 【答案】B 【解析】以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式進行債務(wù)重組，對于債權(quán)人，如果計提壞賬準備，應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與股份公允價值之間的差額，首先沖減壞賬準備，沖減后壞賬準備仍

36、有余額的，應(yīng)予以轉(zhuǎn)回并沖減資產(chǎn)減值損失；對于債務(wù)人，應(yīng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有注冊資本份額確認為實收資本，股權(quán)的公允價值與實收資本之間的差額確認為資本公積（資本溢價），應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與所轉(zhuǎn)換股權(quán)的公允價值之間的差額確認為債務(wù)重組利得，計入營業(yè)外收入。 8. 【答案】A 【解析】A公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失=200-180=20（萬元）。 9. 【答案】B 【解析】債務(wù)重組日，A公司應(yīng)確認的債務(wù)重組利得=400-400*90%=40（萬元），中國銀行應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失的金額=100-（400-400*90%）=60（萬元）。 10. 【答案】B 【解析】以修改其他債務(wù)條件進

37、行債務(wù)重組的，如果修改后的債務(wù)條款中不涉及或有應(yīng)收金額，債權(quán)人應(yīng)當將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價值作為重組后債權(quán)的賬面價值；債權(quán)人未計提減值準備的，應(yīng)當將重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的公允價值之間的差額作為債務(wù)重組損失，計入營業(yè)外支出；如債權(quán)人已對該債權(quán)計提減值準備，應(yīng)當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足沖減的部分作為債務(wù)重組損失計入營業(yè)外支出；債務(wù)人應(yīng)當將重組債務(wù)的賬面價值大于重組后債務(wù)的入賬價值之間的差額作為債務(wù)重組利得。 二、多項選擇題 1. 【答案】ACD 【解析】選項B，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，不是債務(wù)重組。 2. 【答案】BCD 【解析】從2009年1月1日

38、起，購進有形動產(chǎn)的增值稅允許抵扣，處置時需計算交納增值稅銷項稅額。乙公司應(yīng)確認的債務(wù)重組利得=300-250（1+17%）=7.5（萬元），應(yīng)確認的資產(chǎn)處置利得=250-（200-10）=60（萬元），需計算繳納的增值稅=25017%=42.5（萬元），即甲公司應(yīng)確認的增值稅進項稅額為42.5萬元。 3. 【答案】BD 【解析】選項B，丙公司確認的投資收益為25萬元；選項D，處置投資性房地產(chǎn)影響其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本，處置可供出售金融資產(chǎn)影響投資收益，因此沒有涉及營業(yè)外支出。 4. 【答案】BD 5. 【答案】AC 【解析】乙公司的會計分錄： 借：應(yīng)付賬款

39、 6 貸：股本 2 資本公積 3 營業(yè)外收入 1 W公司的會計分錄： 借：長期股權(quán)投資 5 營業(yè)外支出

40、 0.8 壞賬準備 0.2 貸：應(yīng)收賬款 6 6. 【答案】AC 【解析】 甲公司會計分錄： 借：長期股權(quán)投資 300 壞賬準備 120 貸：應(yīng)收賬款

41、 400 資產(chǎn)減值損失 20 丁公司會計分錄： 借：應(yīng)付賬款 400 貸：實收資本 100 資本公積 200 營業(yè)外收入

42、 100 7. 【答案】ACD 【解析】N公司會計分錄： 借：固定資產(chǎn) 400 庫存商品 300 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 51 營業(yè)外支出 249 貸：應(yīng)收賬款

43、1000 戊公司會計分錄： 借：固定資產(chǎn)清理 260 累計折舊 240 貸：固定資產(chǎn) 500 借：應(yīng)付賬款 1000 貸：固定資產(chǎn)清理 260 主營業(yè)務(wù)收入

44、 300 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51 營業(yè)外收入 389（249+140） 借：主營業(yè)務(wù)成本 200 貸：庫存商品 200 8. 【答案】ACD 【解析】本題不涉及或有應(yīng)付（或應(yīng)收）金額，因此，不存在預(yù)計負債，選項B錯誤；

45、債務(wù)重組日，M銀行重組后債權(quán)的入賬價值為600萬元（880-80-200），應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失的金額=300-（880-600）=20（萬元）；乙公司應(yīng)確認的債務(wù)重組利得=880-600=280（萬元）；2011年度應(yīng)確認的財務(wù)費用=6003%=18（萬元），選項A、C和D正確。 9. 【答案】ABCD 【解析】 甲公司的會計處理： 借：固定資產(chǎn) 80 無形資產(chǎn) 70 營業(yè)外支出

46、 50 貸：應(yīng)收賬款 200 紅葉公司的會計處理： 借：固定資產(chǎn)清理 50 累計折舊 50 貸：固定資產(chǎn) 100 借：應(yīng)付賬款

47、 200 累計攤銷 60 貸：固定資產(chǎn)清理 50 無形資產(chǎn) 120 營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 50 ——處置非流動資產(chǎn)利得 40

48、 10. 【答案】BCD 【解析】債務(wù)重組日，債務(wù)重組損失=300-10-（200+801.17）=-3.6（萬元），因此，應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失3.6萬元。 三、判斷題 1. 【答案】√ 2. 【答案】 【解析】債務(wù)重組的方式表現(xiàn)為：以資產(chǎn)清償債務(wù)、債務(wù)轉(zhuǎn)增資本、修改其他債務(wù)條件、以上三種方式的組合。 3. 【答案】√ 4. 【答案】√ 5. 【答案】√ 6. 【答案】 【解析】以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組的，修改后涉及或有應(yīng)付金額的，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項確認預(yù)計負債規(guī)定的，債務(wù)人應(yīng)將其確認為預(yù)計負債。 7. 【答案】√ 8. 【答案】

49、 【解析】債務(wù)人以現(xiàn)金、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本兩種方式的組合清償某種債務(wù)的，應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與支付現(xiàn)金、債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價值之間的差額，作為債務(wù)重組利得，計入營業(yè)外收入。 9. 【答案】√ 10. 【答案】√ 四、計算分析題 1. 【答案】 （1）甲公司賬務(wù)處理： 計算債務(wù)重組損失=1000-900-300=-200（萬元） 借：交易性金融資產(chǎn) 900 壞賬準備 300 貸：應(yīng)收賬

50、款 1000 資產(chǎn)減值損失 200 （2）乙公司賬務(wù)處理： 計算債務(wù)重組利得=1000-900=100（萬元） 轉(zhuǎn)讓股票的收益=900-800+200=300（萬元） 借：應(yīng)付賬款 1000 貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 600

51、 ——公允價值 200 投資收益 100 營業(yè)外收入 100 借：資本公積 200 貸：投資收益 200 2. 【答案】 （1）資料①丁公司的會計處理不正確，更正分

52、錄： 借：營業(yè)外收入 16 貸：預(yù)計負債 16 （2）資料②丁公司的會計處理不正確，更正分錄： 借：其他業(yè)務(wù)成本 400 貸：投資性房地產(chǎn)——成本 200 ——公允價值變動 200 借：公允價值變動損益 200 貸：其他業(yè)務(wù)成本 20 12 / 12