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1、財務(wù)管理制度 第一章 總 則 一、 為加強公司財務(wù)管理工作，發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理的職能作用，制定本制度。 二、 公司及下屬基層部門在辦理財務(wù)事項中必須遵守本制度。 三、 本制度依照中華人民共和國《會計法》、財政部《業(yè)會計準則》、《公司章程》結(jié)合公司實際情況制定。 第二章 公司財務(wù)管理體制 一、廠長是公司財務(wù)管理的第一責(zé)任人。根據(jù)公司的實際情況，負責(zé)組織公司財務(wù)預(yù)算計劃的實施和財務(wù)決算的審核，并負責(zé)向基層報告財務(wù)計劃草案的編制情況，預(yù)算的執(zhí)行情況。決定財務(wù)管理機構(gòu)的設(shè)置和財務(wù)部門負責(zé)人的聘用 二、 主管財務(wù)的廠長是公司的財務(wù)負責(zé)人，按照公司職責(zé)權(quán)限組織公司及所屬基層總站的日常財務(wù)

2、管理活動。領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)公司財務(wù)部門的基層公司財會人員的工作，并根據(jù)法定代表人授權(quán)負責(zé)管理公司財產(chǎn)、投資、資金籌措等方面工作。 三、 總公司實行兩級核算體制，下屬基層公司進行獨立核算。并建立相應(yīng)的記賬、成本核算等規(guī)范的會計核算制度。全面貫徹《會計法》、《企業(yè)會計準則》、國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)及《公司章程》。維護公司利益，保障職工權(quán)益和債權(quán)人利益，使資產(chǎn)得到保值增值，不斷提高公司的經(jīng)濟效益。 四、 財務(wù)部是公司的財務(wù)管理職能部門，負責(zé)財務(wù)正常運行和管理的具體工作。 1、負責(zé)年度財務(wù)計劃的編報、計劃的執(zhí)行、財務(wù)檢查及經(jīng)濟分析。 2、負責(zé)擬定公司財務(wù)管理具體實施細則和管理辦法，以及擬定、公司系統(tǒng)

3、內(nèi)的內(nèi)審具體辦法。3、組織、指導(dǎo)所屬基層公司的財務(wù)管理和會計核算工作。 4、如實反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，編制年度財務(wù)決算、利潤分配方案及重要財務(wù)事項等專題報告。 5、依法正確計算并繳納各項稅金、研究稅法做到不偷不漏，合理依法避稅。 6、保證公司向外披露財務(wù)信息的真實可靠。 7、擬訂資金籌措和使用方案，按期償還到期債務(wù)。 8、參與公司經(jīng)營管理和投資決策，提供經(jīng)營和投資決算所需要的會計資料及分析報告。 第三章 會 計 原 則 公司財務(wù)會計工作必須遵循如下原則： 一、合理性原則：財務(wù)會計工作必須遵守國家及地方法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，在會計核算時，以會計制度為準。 二、客觀性原則：

4、會計憑證必須要有合法的原始憑證作為入賬和計價的依據(jù)。對給資料使用者提供的會計資料，必須公正合理，對不同使用者提供的會計資料必須保證一致。 三、 穩(wěn)健性原則：會計人員在處理會計業(yè)務(wù)時，應(yīng)持穩(wěn)健態(tài)度，避免或有事項的發(fā)生，按規(guī)定計提壞帳準備。避免預(yù)計任何可能的利潤，不高估資產(chǎn),不低估負債。 四、 復(fù)式記賬、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。 五、按實際成本記賬原則：實際成本也稱原始成本，凡公司取得的資產(chǎn)及他生產(chǎn)經(jīng)營過程中耗用，會計上一概以原始成本計價。 六、收益與費用相互配比原則：一個會計期間的收益與相應(yīng)的成本和費用必須一起入賬，做到相互配比，從而正確計算該期損益。 七、 劃出資本支出與收益支出的原則：資本

5、支出指用于增加固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)而發(fā)生的各項支出；收益支出指凡為取得本期收益（利潤）而發(fā)生的各種成本和費用。嚴格劃分兩類支出，避免減少資產(chǎn)和增加費用支出，少計當(dāng)期利潤和稅金；虛增資產(chǎn)而減少費用支出，多計盈利，多交稅金。 八、 重要性原則：對會計核算的精度和報表內(nèi)容，可視信息的重要程度不同而異。凡對報表使用者的決策有影響的項目，要力求精確，沒有影響或影響很小的可以刪繁就簡。 九、記賬本位幣原則：公司會計核算以人民幣為記賬本位幣。有外幣業(yè)務(wù)時，按報告當(dāng)日國家外匯牌價折合人民幣記賬。 十、充分表達原則：公司重要財務(wù)會計資料和特殊經(jīng)濟資料，如果是足以影響報表使用者作出評價和決策的，都必須在會計報

6、表附注中披露相關(guān)內(nèi)容，讓報表使用者有可能對企業(yè)目前的財務(wù)狀況和未來前景作出適當(dāng)?shù)脑u價和制定可行決策。 第四章 財務(wù)工作管理 一、 公司會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。 二、 會計憑證、會計帳薄、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整，并符合國家會計制度規(guī)定。 三、 財務(wù)人員辦理會計事項必須填制或者取得原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，會計、出納記賬必須在記賬憑證上簽字蓋章。 四、 財務(wù)工作人員每年年終之前財會人員應(yīng)配合業(yè)務(wù)人員及有關(guān)人員，進行財產(chǎn)清查，以確保帳實，帳賬相符。 五、 財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)賬簿紀錄編制會計報表 ，公司財務(wù)報表應(yīng)按月報送總經(jīng)理，對外報

7、送的報表必須經(jīng)總經(jīng)理簽字。 六、 所屬基層公司，每月月初必須向總公司報送報表。 七、 財會人員對公司系統(tǒng)實行財務(wù)監(jiān)督。對不真實、不合法的原始憑證不予以受理，對記載不準確、不完善的原始憑證予以退回，并要求更正、補充。 八、 財會人員發(fā)現(xiàn)帳薄記錄與實物不相一致時，應(yīng)及時向總經(jīng)理報告，請求查明原因，作出處理。財會人員對上述事項無權(quán)自行處理。 九、財務(wù)工作應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計。 十、出納人員不得監(jiān)管稽核、會計檔案保管及收入、費用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。 十一、財務(wù)審計每季一次。審計人員根據(jù)審計事項實行審計，并作出審計報告，報送總經(jīng)理。 十二、 財會人員調(diào)動工作或離職，

8、必須辦理交接手續(xù)，交接時由上一級負責(zé)人監(jiān)交。 第五章 資產(chǎn)的管理 資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn),其中流動資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。 第一節(jié)貨幣資金 貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 一、現(xiàn)金的管理 現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財務(wù)部門,由出納人員經(jīng)管的貨幣.現(xiàn)金流動性最強的資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度,正確進行現(xiàn)金收支的核算,監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性和合理性. （一）現(xiàn)金的使用范圍 根據(jù)國務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)可在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。 1、職工工資、各種工資性津貼； 2、個人勞

9、務(wù)報酬； 3、各種勞保、福利費用，以及國家規(guī)定的對個人的其它支出； 4、向個人收購的農(nóng)副產(chǎn)品和其它物資支付的價款； 5、出差人員必須隨身攜帶的差旅費； 6、結(jié)算起點以下的零用支出； 7、中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其它支出。 （二）日?，F(xiàn)金收支的管理 企業(yè)庫存現(xiàn)金日常管理包括現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的部分，現(xiàn)金收入的管理主要包括以現(xiàn)金收取的貨款，以現(xiàn)金形式收取的其它營業(yè)收入等?，F(xiàn)金支出的管理，主要是按照國家的規(guī)定使用現(xiàn)金，并對現(xiàn)金支出的內(nèi)容進行審核。檢查其是否符合國家有關(guān)的財經(jīng)紀律和政策，是否符合企業(yè)的財務(wù)收支計劃等。 1、企業(yè)必須配備專職的出納人員負責(zé)辦理現(xiàn)金的收付和保管工作，實

10、行錢帳分管。出納人員不得兼管稽核、會計檔案、收入、費用、債權(quán)、債務(wù)等帳目的登記工作。會計人員也不得兼管出納工作。 2、收付現(xiàn)金必須根據(jù)合法憑證辦理，不準白條頂庫，不準墊支挪用。 3、庫存現(xiàn)金定額不準超過銀行規(guī)定的限額。超過限額要當(dāng)日送存銀行。如因特殊原因滯留超額現(xiàn)金過夜的，必須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準，并設(shè)專人看守。 4、庫存現(xiàn)金必須每日核對清楚，保證帳款相符，如發(fā)生長短問題，要及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，查明原因進行處理，不得將長短款互相抵補。 5、出納員不得擅自將單位現(xiàn)金借給個人或其它單位，不準謊報用途套 取現(xiàn)金，不準利用銀行賬戶代其它單位或個人存入或支取現(xiàn)金，不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名利存入銀行，

11、不準保留帳外公款。 6、出納員要嚴格遵守業(yè)務(wù)手續(xù)制度。收支現(xiàn)金符合財經(jīng)紀律和財務(wù)制 度的規(guī)定，嚴格執(zhí)行國務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》。接受開戶銀行的監(jiān)督。 二、 銀行存款的管理 銀行存款是指企業(yè)存入銀行的貨幣資金，根據(jù)規(guī)定，企業(yè)收入的一切款項，除國家另有規(guī)定的外，都必須當(dāng)日解繳銀行，企業(yè)的一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付外，都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，銀行結(jié)算的種類有匯票、本票、支票等。 三、支票的管理 1、空白支票和支票印鑒，必須設(shè)專人負責(zé)保管。支票必須隨簽發(fā)隨蓋章，不得事先蓋章備用，嚴防支票遺失和被盜。 2、財會部門要建立嚴格的支票管理體制。支票的購買，使用必須指定專人負責(zé)，

12、并建立支票登記本，按照支票號碼逐一進行登記。對已簽發(fā)出的支票，要及時催報注銷，并定期核對。發(fā)現(xiàn)丟失和短少，必須及時查找，同時向領(lǐng)導(dǎo)匯報。3、有關(guān)人員每次領(lǐng)用支票，需經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。已用的支票應(yīng)于當(dāng)日將支票存根和原始憑證一并交回財務(wù)部門。當(dāng)日報賬有困難的，最多不得超過三天。財務(wù)部門接到交回的支票存根時，要核對號碼及時注銷。財務(wù)部門對發(fā)出的支票有權(quán)隨時督促報賬。 4、領(lǐng)用支票人員對領(lǐng)用支票必須妥善保管，不得隨便亂收，保管和簽發(fā)支票要按規(guī)定辦理。否則發(fā)生支票丟失，而使企業(yè)遭受損失的要追究當(dāng)事人的責(zé)任。并根據(jù)情況賠償全部或部分經(jīng)濟損失。 5、領(lǐng)用支票人員一旦發(fā)現(xiàn)支票丟失被盜，應(yīng)立即查找，及時向領(lǐng)導(dǎo)

13、匯報、并向財會部門反映，以采取必要的防范措施。 6、簽發(fā)支票時，支票用途項要填寫真實、齊全、字跡要清晰，不得更改。為避免簽發(fā)空頭支票，財會人員要準確地控制銀行存款余額，及時正確的記載賬務(wù)，定期與銀行對賬單進行核對，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。 7、嚴格結(jié)算辦法，必須做到“五不準” （1）不準簽發(fā)空頭支票。 （2）不準將支票出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其它單位和個人使用。 （3）不準簽發(fā)遠期或空期支票。 （4）不準將支票作抵押，也不準將支票交給銷貨單位代為簽發(fā)。 （5）不準簽發(fā)印鑒不全、印鑒不符的支票。 第二節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項的管理 應(yīng)收款項是指企業(yè)應(yīng)該收取而尚未收到的各種款項，包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)

14、收賬款、其它應(yīng)收款。預(yù)付賬款指企業(yè)因購買商品或勞務(wù)等預(yù)先支付給有關(guān)單位的款項。 一、應(yīng)收賬款的管理 應(yīng)收賬款是指企業(yè)對銷售商品提供勞務(wù)所形成的尚未收回的被購貨單位、接受勞務(wù)單位所占用的本企業(yè)資金，企業(yè)只有在取得貨幣資金后才能補償企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中各種耗費，確保資金循環(huán)周轉(zhuǎn)。因此應(yīng)控制應(yīng)收賬款的限額和收回時間，采取有效措施，及時組織催收，避免企業(yè)資金被其它單位長期占用或形成壞帳。 （一）各公司對業(yè)務(wù)部門要嚴格管理，在經(jīng)營過程中，遵守“貨出去，錢進來”的原則，杜絕白條頂庫的賒銷現(xiàn)象的發(fā)生，遇有特殊情況，必須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。 （二）對已形成的應(yīng)收賬款要采取誰經(jīng)手辦理，誰負責(zé)催款的措施。

15、催款工作落實到人，避免應(yīng)收賬款形成后，無人過問，使營運資金呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常的資金周轉(zhuǎn)。 （三）要制定應(yīng)收賬款償還期限，償還期限最長不得超過一年。超過償還期的應(yīng)收賬款要加大催收力度，避免形成壞帳。 （四）對有經(jīng)常保持業(yè)務(wù)關(guān)系的客戶，根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小，確定短期賒欠日期和限額，并且必須向客戶索要有效的欠款證據(jù)，不得任憑客戶無限制的賒欠。 （五）對已接近訴訟時效還未收回的款項，經(jīng)辦人員要及時催收或更換欠據(jù)，必要時用法律手段進行清欠。 （六） 對已超過訴訟時效的應(yīng)收款項，要組織專人采取各種有效措施，進行清欠。不能輕易放棄債權(quán)。 二、其它應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等參照應(yīng)收賬款的管理辦

16、法執(zhí)行。 三、壞帳損失的管理 （一）企業(yè)按月預(yù)提準備金，于年度終了再按應(yīng)收賬款余額的3‰清算，計入當(dāng)期費用。 （二）因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收賬款可列入壞帳損失。 （三）因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過3年仍然不能收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)注冊會計師查帳認定，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準履行上報公司審批手續(xù)，可列入壞帳損失。但必須登入輔助帳備查，并保留債權(quán)所有權(quán)。 （四）當(dāng)年發(fā)生的壞帳損失超過計提的壞帳準備金，應(yīng)計入管理費，收回已核銷的壞帳應(yīng)沖減管理費用。 第三節(jié) 存貨的管理 存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資，包括原材料、燃料、低值易耗品、庫

17、存商品等。 一、庫存商品的管理 （一）進貨的管理 進貨的基本原則：進貨工作必須遵循順流向，少環(huán)節(jié)、低成本、重效益，以銷定進，勤進快銷，適時適量，嚴格把關(guān)，保證質(zhì)量，寧精勿濫的原則。 1、各公司在組織進貨時，對本企業(yè)所經(jīng)營的主要物資，必須從國家、省市等有信譽的廠家直接購進價格合理的物資，并建立相對穩(wěn)定的貨源基地。 2、必須對進貨單位進行資信審查，包括當(dāng)事人的法人資格，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、企業(yè)信譽等。 3、購進商品的質(zhì)量必須符合《中華人民共和國質(zhì)量法》的要求，必須向供貨單位索要生產(chǎn)許可證、產(chǎn)品合格證等證件，嚴禁假冒偽劣商品進入企業(yè)。 4、各公司要加強代銷商品的進貨管理工作，代銷商品視同經(jīng)

18、銷商品管理，進貨時要根據(jù)商品的質(zhì)量決定取舍，不能經(jīng)結(jié)算方式作為組織貨源的唯一依據(jù)。 5、在進貨過程中，供貨單位的讓利回扣要明示票據(jù)之上，增加企業(yè)的進銷差價。以現(xiàn)金或物品形式的回扣，要上交企業(yè)，不得放入個人腰包。否則一經(jīng)查出，要嚴肅處理。企業(yè)要制定相應(yīng)的回扣管理制度。 （二）庫存商品的清查盤點 1、各公司制訂在年終之前要進行盤點制度，年度終了前必須進行全面徹底的盤點清查。以確保企業(yè)庫存商品做到帳實相符。 2、對于盤虧、盤盈、毀損及報廢的庫存商品應(yīng)當(dāng)及時查明原因，分別情況寫出申請上報總公司審擬、批復(fù)后再進行帳務(wù)處理。 二、低值易耗品的管理 （一）低值易耗品是指單位價值在2000元以內(nèi)，

19、使用年限較短的勞動資料。 （二）低值易耗品的攤銷方法 各公司對低值易耗品可以采取一次性攤銷法。 一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時將全部價值攤?cè)胭M用。如一次大量領(lǐng)用低值易耗品需要分期攤銷時，應(yīng)通過待攤費用科目。報廢時將報廢低值易耗品的殘值沖減，“費用—低值易耗品攤銷”。 (三）低值易耗品的領(lǐng)用 1、建立領(lǐng)用和報廢制度。使用部門領(lǐng)用時填領(lǐng)用單，退回時辦理退庫手續(xù)，收回的殘值收入全部沖減當(dāng)期費用。 2、建立使用保管制度。將使用和保管責(zé)任落實到科室或個人，以防丟失和毀損。 3、建立定期定量（額）領(lǐng)耗制度，嚴格控制領(lǐng)用數(shù)量，做到節(jié)約使用。 4、在使用和保管部門，建立保管卡或登記薄，認真核算

20、領(lǐng)用、退回、報廢數(shù)量 第六章 投資的管理 一、為加強投資管理和進行科學(xué)投資決策，制定本制度 二、投資事務(wù)由公司財務(wù)部負責(zé)辦理 三、投資是遵照國家有關(guān)法律和規(guī)定，以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)或購買股票、債券的方式向其他單位投資。包括長期投資和短期投資。 (一)長期投資包括企業(yè)向其它單位投出的一年以上的資金和持有一年內(nèi)不準備變現(xiàn)的各種有價證券。 (二)短期投資包括企業(yè)購入的期限在一年內(nèi)能夠隨時變現(xiàn)的各種有價證券以及不超過一年的其它投資。 四、嚴格按照企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定計價，確定對外投資的核算辦法，計算收益并依照國家規(guī)定納所得稅。 (一)以貨幣資金向其它單位投資的，按實際支付金額計價。 (

21、二)以實物、無形資產(chǎn)向其他單位投資的按投出時合同協(xié)議約定的價值或評估確認的金額計價。投資價值與由賬面值的差額記入資本公積金。 (三)企業(yè)認購的股票，按實際支付款計價，實際支付款項中含已宣布發(fā)放但尚未支付股利的，按照實際支付的款項扣除應(yīng)收股利后金額計價。 (四)企業(yè)認購的債券，按照實際支付的價款沖價。實際支付款項中含有應(yīng)計利息的，按照扣除應(yīng)計利息后的金額計價。 (五)對外投資按被投資單價或股票、債券進行明細核算。 五、 對外投資的審批權(quán)限在總經(jīng)理辦公會，如公司要對外投資，應(yīng)對市場進行細致的調(diào)查研究，提出科學(xué)的詳盡的可行性報告，經(jīng)辦公會審批并經(jīng)總經(jīng)理批準后才能進行。 六、經(jīng)審定的對外投資

22、項目的論證報告在實施時應(yīng)注意： 1.凡屬購買股票、債券的方式以外的其他投資項目必須有正式簽訂的合同、章程、政府批準等有效文件作為出資的正是依據(jù)，否則財務(wù)部不予辦理。 2.對購買股票和債券方式的對外投資，應(yīng)嚴格按照規(guī)定的審批權(quán)限辦理付款手續(xù)。 七、按公司規(guī)定對外投資總額不得超過辦公司凈資產(chǎn)的50%。 八、短期投資的收益只有在實際收到時才確認實現(xiàn)，否則，再未實現(xiàn)之前不予預(yù)計。短期收益計入當(dāng)期的經(jīng)營成果，長期投資收益計入投資損益。 九、對外投資的轉(zhuǎn)讓與出售 （一）、短期投資的轉(zhuǎn)讓與出售。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要貨幣資金，可以將購入的股票、債券轉(zhuǎn)讓出去。出售轉(zhuǎn)讓股票，債券而發(fā)生的損益，作為投資收益

23、或投資損失處理。 （二）、長期投資的轉(zhuǎn)讓、出售。公司向其他企業(yè)的投資或購入的股票、債券，作為長期投資一般不進行轉(zhuǎn)讓和出售。但若公司急需資金或繼續(xù)持有此種股票，債券不能給公司帶來經(jīng)濟利益時，可以將投資轉(zhuǎn)讓出去。 （三）、轉(zhuǎn)讓長期投資財務(wù)處理 1.轉(zhuǎn)讓獲得的價款中，含有已宣布發(fā)放，但未領(lǐng)取的股利時，應(yīng)扣除應(yīng)收股利后的差額作為投資收益。 2.轉(zhuǎn)讓向其他公司的投資及股票、債券取得的價款與其賬面價值的差額計入投資收益或投資損失。 第七章 固定資產(chǎn)的管理 為加強公司固定資產(chǎn)的保管及使用管理，特制定本制度 。 固定資產(chǎn)包括土地、房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、電子設(shè)備等。 固定資產(chǎn)是指使用

24、年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、設(shè)備、器具、運輸工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。 一、 固定資產(chǎn)的計價 (一)企業(yè)購入的固定資產(chǎn)，應(yīng)以購入價及稅金加上在購入過程中發(fā)生的由企業(yè)負擔(dān)的運輸費、裝卸費、安裝調(diào)試費、包裝費、途中保險費等費用作為原價。 (二)自行建造的固定資產(chǎn)、應(yīng)按建造過程中發(fā)生的實際凈支出或施工單位轉(zhuǎn)來的竣工決算計價。 (三)接受投資轉(zhuǎn)來的固定資產(chǎn)，按評估確認價值或按合同、協(xié)議確定的價值計價。 (四)融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃合同、協(xié)議確定的設(shè)備價款加由企業(yè)負擔(dān)的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出

25、計價。 (五)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建擴建的，按原有固定資產(chǎn)賬面價值，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上改建、擴建而增加的支出計價。 (六)接受捐贈，以所附單據(jù)確定的金額加由企業(yè)負擔(dān)的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費及繳納的稅金等計價。無所附單據(jù)的，按照評估價格或同類固定資產(chǎn)的市場價格計價。 (七)盤盈的固定資產(chǎn)按照同類固定資產(chǎn)重置完全價值計價。 (八)已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先估計價值入賬，待確定實際價值后，再行調(diào)整。 二、 固定資產(chǎn)的清查盤點 企業(yè)要定期對固定資產(chǎn)進行盤點，至少每年盤點一次。對于盤點中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)查明原因，并寫出書面報告，報公司審批后及時進

26、行處理，一般應(yīng)在年終決算前處理完畢。對于盤點過程中出現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧等問題，按以下規(guī)定處理。 (一)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)以重置完全價值作為原值按資產(chǎn)的新舊程度做折舊，差額計入營業(yè)外收入。 (二)盤虧及毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按其原價扣除累計折舊，殘值收入和過失人及保險公司賠償款后的差額計入營業(yè)外支出。 三、 固定資產(chǎn)折舊 固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中逐漸損耗而轉(zhuǎn)移到成本和費用中去的那部分價值，也是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中由于使用固定資產(chǎn)而在其使用年限內(nèi)攤銷的固定資產(chǎn)損耗。 (一)固定資產(chǎn)折舊的范圍。企業(yè)在用的固定資產(chǎn)（包括：經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非經(jīng)營用的固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)等）均

27、應(yīng)計提折舊。具體范圍包括：房屋和建筑物、在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸工具、季節(jié)性停用及大修理用的設(shè)備、融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。 (二)不提折舊的固定資產(chǎn)。包括：未使用及不需用的機器設(shè)備，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，在建工程項目，未交付使用的固定資產(chǎn)，已提足折舊尚未在使用的固定資產(chǎn)，對外投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)，以及國家規(guī)定不提折舊的其它固定資產(chǎn)。 (三)固定資產(chǎn)的折舊年限及殘值率 固定資產(chǎn)的折舊年限取決于使用年限，按照財務(wù)制度的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)具體情況，確定本公司固定資產(chǎn)折舊年限及殘值率（見附表） 固定資產(chǎn)分類折舊年限表 通用設(shè)備分類 折舊年

28、限 殘值率 1、機械設(shè)備 10年 5% 2、動力設(shè)備 15年 5% 3、傳導(dǎo)設(shè)備 20年 5% 4、運輸設(shè)備 8年 5% 5、自動化、半自動化控制設(shè)備 10年 3% 電子計算機 4年 3% 空調(diào)器、空氣壓縮機、電氣設(shè)備10年 3% 通用測試儀器設(shè)備 8年 3% 傳真機、電傳機、移動無線電話 5年 3% 電視機、復(fù)印機、文字處理機 6年 3% 音響、錄像機 10年 3% 專用設(shè)備分類 折舊年限 殘值率 1、油池、油罐 10年 5% 2、制冷設(shè)備 10年 3% 二、地磅 10年 5% 三、消防安全設(shè)備 6年 3% 四、吊運機械設(shè)備 10年 5% 五、

29、其它經(jīng)營用設(shè)備及器具 16年 3% 房屋建筑物分類 折舊年限 殘值率 1、經(jīng)營用房、倉庫 ①鋼結(jié)構(gòu) 40年 5% ②鋼筋混凝土磚結(jié)構(gòu) 30年 3% ③鋼筋混凝土結(jié)構(gòu) 35年 3% ④磚結(jié)構(gòu) 25年 3% ⑤危險物品專用倉庫 20年 5% 2、簡易房 8年 3% 3、圍墻 8年 3% 4、地坪、曬場、曬臺、貨場 8年 3% 5、其它建筑物 15年 3% （四）固定資產(chǎn)折舊方法 公司固定資產(chǎn)采用“平均年限法（直線法）”計提折舊。其計算公式如下： 1— 預(yù)計殘值率 1、固定資產(chǎn)年折舊率= 折舊年限 100% 2、固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)原值年折舊率

30、 3、固定資產(chǎn)月折舊率=固定資產(chǎn)年折舊率12個月 四、 公司及所屬基層公司凡固定資產(chǎn)增加、減少、必須履行向總公司申報手續(xù)，不使用固定資產(chǎn)停提折舊也應(yīng)報請總公司批準。不經(jīng)批準，不得擅自決定。 第八章 負 債 的 管 理 負債是指公司承擔(dān)的能夠以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。公司負債按期償還期長短分為長期負債和流動負債，流動負債是指將在一年（含一年）或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收貨款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)繳稅金、應(yīng)付利潤、其它應(yīng)付款、預(yù)提費用和一年內(nèi)到期的長期借款等。 一、 公司各級財務(wù)部門必須認真分清每筆負債性質(zhì)，確定其屬于流動

31、負債或長期負債，進行明細核算，逐筆進行清理、支付。 二、 各項負債均應(yīng)按實際發(fā)生額核算。債務(wù)重組事項應(yīng)依據(jù)債務(wù)重組協(xié)議進行核算。已發(fā)生而尚未確定的負債，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證資料合理進行預(yù)計核算，待實際數(shù)額確定后，再行調(diào)整。 三、 籌資利息的管理 （一）、短期借款的應(yīng)計利息支出計入財務(wù)費用； （二）、長期借款的應(yīng)計利息支出，籌建期間的記入開辦費，生產(chǎn)經(jīng)營期間的記入財務(wù)費用，清算期間的記入清算損益； （三）、凡是與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入購建資產(chǎn)價值。 （四）、企業(yè)從非金融機構(gòu)的籌資利息按不高于同期銀行借款率分別計入有關(guān)成本

32、費用。 第九章 所有者權(quán)益的管理 一、 公司設(shè)立時必須有法定的資本金，即注冊資金，包括國家、法人、自然人和外商等投入的資本金。資本金應(yīng)按出資人進行明細核算。 二、 公司根據(jù)國家法律、法規(guī)的規(guī)定，可以采取吸收貨幣資金、實物和無形資產(chǎn)等方式籌集資本金。以無形資產(chǎn)投資的比例一般不得超過注冊資金的20%。 三、 公司對資本金依法享有經(jīng)營權(quán)，可用于流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)及其它資產(chǎn)占用和對外投資。 四、 在經(jīng)營期內(nèi)，投資者對其投入公司的資本金，除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。 五、 投資者對公司的凈資產(chǎn)，按其出資比例或合同協(xié)議規(guī)定，享有所有權(quán)，并分享利潤和分擔(dān)風(fēng)險及虧損。 六、 公司的公積金包

33、括資本公積和盈余公積金。 （一）、資本公積包括：在籌集資本金過程中，投資者繳付的出資額超出其認繳資本金的差額；公司因分立、合并、變更和投資時資產(chǎn)評估或者合同、協(xié)議約定的資產(chǎn)價值與原賬面凈值的差額；接受捐增的現(xiàn)金、其它資產(chǎn)以及按國家規(guī)定應(yīng)計入資本公積的其它款項。 （二）、盈余公積金包括公司從稅后利潤中提取的法定盈余公積金和任意盈余公積金。 （三）、資本公積可按法定程序轉(zhuǎn)增資本金，盈余公積金可用于彌補公司虧損，也可以轉(zhuǎn)增資本金。 第十章 成本和費用的管理 一、 成本和費用是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項耗費。 二、 企業(yè)購進商品發(fā)生的購進折扣，折讓和因質(zhì)量問題而退貨，以及購進商品發(fā)生的

34、經(jīng)確認的索賠收入沖減商品進價成本；發(fā)生的能直接認定的傭金調(diào)整商品進價成本。 三、 成本計算方法 （一）、公司采取按月計算成本；由公司確定成本計算時間。 （二）、成本計算方法 1、根據(jù)本公司主營業(yè)務(wù)的特點，分別采用先進先出法，加權(quán)平均法，后進先出法和個別計價方法確定實際成本。 2、各種成本計算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，需報總會計師批準，財務(wù)審計部要在會計報表附注中予以說明。 四、 費用 （一）、費用包括：經(jīng)營費用、管理費用和財務(wù)費用。 1、經(jīng)營費用是指企業(yè)在整個經(jīng)營環(huán)節(jié)發(fā)生的各種費用。包括：由企業(yè)負擔(dān)的運輸費、裝卸費、整理費、保管費、展覽費、保險費、中轉(zhuǎn)費、勞務(wù)手續(xù)費

35、、廣告費、商品損耗、進口商品累計傭金、經(jīng)營人員工資及福利等。 2、管理費用是指企業(yè)為管理和組織商品經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。包括由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的管理人員工資及福利費，業(yè)務(wù)招待費、工會經(jīng)費、技術(shù)開發(fā)費、職工教育費、勞動保險費、涉外費、租賃費、咨詢費、訴訟費、商標注冊費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、董事會會費、低值易耗品攤銷、折舊費、無形資產(chǎn)攤銷、修理費、開辦費攤銷、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅、審計費、壞帳準備金、其它費用等。 其中：（1）、業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要支付的費用。業(yè)務(wù)招待費在以下范圍內(nèi)據(jù)實列支。 全年營業(yè)收入在1500萬元（不含1500萬元）以下的，不超過年營業(yè)收入的

36、5‰；全年營業(yè)收入1500萬元—5000萬元（不含5000萬元）的部分，不超過營業(yè)收入的3‰；全年營業(yè)收入在5000萬元—1億元（不含1億元）的部分；不超過營業(yè)收入的2‰，全年營業(yè)收入在1億元以上部分，不超過營業(yè)收入的1‰。 （2）、工會經(jīng)費按職工工資總額的2%計提。 （3）、職工教育經(jīng)費按職工工資總額的1.5%計提。 （4）、職工福利費按職工工資總額的14%計提。 （5）、壞帳準備按年末應(yīng)收賬款余額的3—5%計提。 3、財務(wù)費用指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用。包括企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、外匯調(diào)劑手續(xù)費、加息、支付金融機構(gòu)手續(xù)費。 （一）、下列支出不得列入成本費用：為購置、

37、自行研制、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)發(fā)生的支出；對外投資支出、贊助和捐贈支出，支付賠償金、違約金、罰款、滯納金等，被沒收的財產(chǎn)、國家規(guī)定不得列支成本費用的其它支出。 （二）、費用列支范圍及標準在國家的有關(guān)規(guī)定調(diào)整時應(yīng)依其規(guī)定。 五、 成本費用的管理 （一）、建立費用開支審批制度。公司和基層公司要確定與之相匹配的費用開支審批權(quán)限。費用開支都必須實行一支筆審批制度。未經(jīng)主管財務(wù)的經(jīng)理審批的費用支出財務(wù)部門一律不予報銷入賬。 （二）、本期支付應(yīng)由本期和以后各期負擔(dān)的費用應(yīng)當(dāng)按一定標準分配計入本期和以后各期。本期尚未支付但應(yīng)由本期負擔(dān)的費用，應(yīng)當(dāng)預(yù)提計入本期。 （三）、公司及基層公司應(yīng)

38、當(dāng)正確及時地將已銷售商品和提供勞務(wù)的成本作為營業(yè)成本，連同期間費用，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益。 第十一章 營業(yè)收入的管理 一、營業(yè)收入是指公司從事生產(chǎn)經(jīng)營等活動所取得的各項收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 二、 銷售收入的確認 根據(jù)國家規(guī)定并結(jié)合公司的實際情況，公司實行權(quán)責(zé)發(fā)生制的確認銷售的辦法，即發(fā)出商品，同時收訖和取得索取價款的憑據(jù)時，確認銷售收入。 (一)交款提貨時銷售以收到貨款、發(fā)出商品作為收入的實現(xiàn)。 二)采取預(yù)收貨款銷售，以發(fā)出商品作為收入的實現(xiàn)。 (三)委托其他單位代銷時，以代銷商品已售出收到代銷單位的代銷清單后，作為收入的實現(xiàn)。 (四)采取分期付款方式銷售，以本期收到

39、的價款或以合同約定的本期應(yīng)收款日期作為銷售收入的實現(xiàn)。 (五)出口商品銷售。陸運以取得承運貨物收據(jù)或鐵路聯(lián)運單，海運以取得出口裝船提單，空運以取得空運單，并向中國銀行辦理交單后作為銷售收入的實現(xiàn)。 (六)公司銷售發(fā)生的折讓、退回或折扣相應(yīng)沖減當(dāng)日銷售收入。發(fā)生的出口傭金調(diào)整當(dāng)期銷售收入。 三、 銷售收入的管理 （一）、銷售合同的管理 銷售合同訂立，必須符合國家法律、政策的規(guī)定，本著平等互利、協(xié)商一致、等價有償?shù)脑瓌t進行。訂立的合同必須具備以下主要內(nèi)容：標的（指貨物、勞務(wù)項目等）；數(shù)量和質(zhì)量；價款或酬金；履行交貨、結(jié)算期限、地點和方式；違約責(zé)任；其他應(yīng)說明的條款。 （二）、貨款結(jié)算的

40、管理 1.堅持“貨出去，錢進來”的銷售原則，避免因呆帳死帳造成經(jīng)濟損失。 2.分期付款銷售審批程序辦理相關(guān)手續(xù)，并由銷售人員在交貨后，督促客戶按約定付款。 3.客戶發(fā)生拒付銷售返回應(yīng)立即查明原因，由上一級主管對責(zé)任者進行處理。 4.公司為了持續(xù)經(jīng)營維持良好的業(yè)務(wù)關(guān)系而發(fā)生的賒行為必須由經(jīng)理批準方可實施。但必須索要客戶的有效證據(jù)。 5.嚴格執(zhí)行結(jié)算手續(xù)，堅持“貨出去，錢進來”的原則，未經(jīng)批準業(yè)務(wù)部門不得坐支銷售款和為外單位及個人套支兌換現(xiàn)金。 第十二章 利 潤 的 管 理 一、 利潤及構(gòu)成 利潤是公司在一定時期的財務(wù)成果。包括營業(yè)利潤、投資凈收益、匯兌損益、營業(yè)外收支凈額。公司

41、按規(guī)定取得的減免退回的稅金也并入利潤總額。 二、 利潤的管理 一、利潤的預(yù)測與分析制度。利潤是一項綜合性很強的財務(wù)指標。公司在一定期間內(nèi)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動管理工作的好壞，最終都要在利潤上反映出來，因此公司制定利潤的預(yù)測與分析制度，其主要內(nèi)容為： （一）編制利潤計劃，確定目標利潤。利潤計劃是公司年度綜合計劃的重要部分。主要根據(jù)股東會、董事會對未來計劃期的再投資方案及上期利潤的完成情況考慮主業(yè)和營業(yè)外收入的變化情況及成本費用計劃情況綜合編制的?？偣镜睦麧櫽媱澯芍鞴茇攧?wù)副總經(jīng)理組織財務(wù)部進行編制報董事會審定。 （二）定期進行利潤分析，主要分析以下內(nèi)容： 1、將本期實際利潤總額與計劃和上年

42、同期相比，考察利潤總額計劃的完成情況與增長速度。 2利潤結(jié)構(gòu)的變動，如營業(yè)利潤比重增加屬正常情況，如營業(yè)外收支凈額比重加大，屬不正常情況，應(yīng)查明具體原因。 3、具體分析利潤總額組成部分比計劃增減變動的原因。 （三）企業(yè)利潤考核的指標 1、銷售利潤率=利潤額銷售收入100% 2、成本費用利潤率=利潤總額成本費用總額100% 3、資產(chǎn)利潤率=利潤額平均資產(chǎn)總額100% 4、凈資產(chǎn)報酬率=凈利潤平均股東權(quán)益100% 三、 利潤分配 公司當(dāng)年的稅后利潤按下列順序進行分配： 1.彌補虧損 2.提取法定公積金。法定公積金按照稅后利潤的10%提取。公司法定公積金累計超過公司注冊資本

43、50%時，不再提取。 3.提取法定公益金。法定公益金按照稅后利潤的10%提取。 4.提取任意公積金。由董事會根據(jù)公司的盈利狀況和發(fā)展需要確定提取比例，經(jīng)股東大會批準后執(zhí)行。 5.公司在彌補虧損和依法提取法定公積金、公益金前不得分配股利。 四、 資本公積金 資本公積金是資本的儲備基金。其來源如下： 1.資產(chǎn)評估增值凈額。 2.合并其它企業(yè)的資產(chǎn)增值。 3.公司接受的捐款。 4.從稅后利潤中提取。 5.按照國家規(guī)定應(yīng)列入的其它款項。 公司的資本公積金主要用于以下用途： 1)彌補虧損。 2)轉(zhuǎn)增股本。轉(zhuǎn)增股本時要經(jīng)股東大會決議，按照股東原有股份比例派發(fā)新股。法定公積金轉(zhuǎn)增股

44、本時所留有的公積金不得少于注冊資本的25%。 3)擴大公司生產(chǎn)經(jīng)營。 4)國家規(guī)定的其它用途 五、 公益金 公司每年提取的公益金用于公司集體福利，使用方案由董事會制訂，股東大會通過。 第十三章 財務(wù)報告和財務(wù)評價 財務(wù)報告是反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件。主要包括財務(wù)報表和財務(wù)情況說明書兩部分。 一、財務(wù)報表 （一）、財務(wù)報表的種類。財務(wù)報表分月報、年報 1、月報表包括： 1)資產(chǎn)負債表 2)利潤及利潤分配表 3)應(yīng)上交彌補款項表 4)補充資料表 5)費用表 2、年報表包括： 1)基本情況表 2)資產(chǎn)負債表 3)利潤及利潤分配表 4)應(yīng)上交應(yīng)彌

45、補款項表 5)現(xiàn)金流量表 6)資產(chǎn)減值準備、投資及固定資產(chǎn)情況表 7)公司內(nèi)部管理需要的各種補充報表 3、財務(wù)報表的報告期 公司月報于每月終了五日內(nèi)完成；分公司三日內(nèi)完成；年報公司于年度終了二十內(nèi)完成；分公司五日內(nèi)完成。 二、 編制財務(wù)報告的要求 （一）為保證財務(wù)報表全面反映公司經(jīng)營業(yè)績，為報表使用人提供高質(zhì)量的信息，在編制財務(wù)報表時必須做好以下工作： （二）年末之前，做好財產(chǎn)清查工作，對各項財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進行全面清查，對帳實不符的要逐筆查明原因，弄清性質(zhì)，分清責(zé)任，根據(jù)審批權(quán)限和規(guī)定分別不同情況進行調(diào)整和處理，保證帳實相符。 （三）每月末，要認真檢查賬簿記錄有無錯誤，各賬

46、簿之間的有關(guān)數(shù)字是否相符，明細賬與總賬是否核對，總賬賬戶是否試算平衡，保證賬賬相符。 （四）堅持權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，凡屬于本期發(fā)生的收益和本期負擔(dān)的費用，必須全部入賬，不弄虛作假，確保財務(wù)數(shù)字的真實可靠。 （五）月末做好結(jié)賬工作，按月進行各種損益賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)并結(jié)計發(fā)生額，以便及時準確的編制財務(wù)報表。 （六）做好財務(wù)報表的審核工作 財務(wù)報表編制完成后，必須經(jīng)總會計師或主管副總經(jīng)理審核簽字后方可報出，報出前必須加蓋公章及有關(guān)人員的簽章。經(jīng)董事長批準公司的年度財務(wù)報告可委托注冊會計師事務(wù)所進行審計，審計報告需在年度終了后三十日內(nèi)完成。 1.財務(wù)情況說明書是對財務(wù)報表的指標運用專門的技術(shù)方法進行分析之后可以概括公司財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績的報告。 2.財務(wù)情況說明書的主要內(nèi)容包括：公司的獲利能力、償債能力、利潤分配、凈資產(chǎn)的增減變化。編寫財務(wù)說明書首先要對公司當(dāng)期的生產(chǎn)經(jīng)營情況，財務(wù)狀況及主要經(jīng)濟指標做必要的說明。其次對公司在報告期內(nèi)所采取的方針政策，措施予以證明及其他需要說明的事項。 3.月度對各項財務(wù)指標作簡要說明。 第十四章 附 則 一、 本制度由公司董事會負責(zé)解釋、修訂。 二、 本制度與國家法律、法規(guī)、制度，不相一致時，以國家法律、法規(guī)、制度為準。 — END —