《注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》押題與答案解析【密】》由會(huì)員分享，可在線(xiàn)閱讀，更多相關(guān)《注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》押題與答案解析【密】（14頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo) 　　稅務(wù)代理實(shí)務(wù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》押題與答案解析【密】 一、單項(xiàng)選擇題 1、下列有關(guān)注冊(cè)稅務(wù)師代理范圍和注冊(cè)稅務(wù)師權(quán)利和義務(wù)的表述，正確的是（　） A、經(jīng)納稅人同意，注冊(cè)稅務(wù)師可以代理領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票 B、注冊(cè)稅務(wù)師可以代理辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記，但不能代理辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記 C、注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，但不用對(duì)其結(jié)果負(fù)責(zé) D、注冊(cè)稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)時(shí)不得以個(gè)人名義承攬業(yè)務(wù) 2、以下行為中，情節(jié)嚴(yán)重的由稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)處2000

2、元以上1萬(wàn)元以下罰款的行為有（ ）。 A、未按照規(guī)定期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記 B、扣繳義務(wù)人沒(méi)有按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳賬簿 C、扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的 D、納稅人轉(zhuǎn)借稅務(wù)登記證給他人使用的 3、關(guān)于代理記賬操作規(guī)范，下列說(shuō)法正確的是（ ）。 A、注冊(cè)稅務(wù)師代理記賬包括代客戶(hù)制作原始憑證和記賬憑證 B、記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證單獨(dú)填制，也可以按反映同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的若干原始憑證匯總填制 C、銀行存款日記賬一般采用活頁(yè)式賬簿 D、明細(xì)分類(lèi)賬一般采用借、貸、余額三欄式訂本賬簿 4、依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有（?。? A、金融商品轉(zhuǎn)讓以賣(mài)出價(jià)減去

3、買(mǎi)入價(jià)后的差額為營(yíng)業(yè)額 B、一般貸款業(yè)務(wù)以貸款利息收入包括加息和罰息為營(yíng)業(yè)額 C、經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位，融資租賃以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后，以直線(xiàn)法折算出本期的營(yíng)業(yè)額 D、證券公司向客戶(hù)收取的傭金是計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，給予客戶(hù)的折扣不得從營(yíng)業(yè)額中扣除 5、在代理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)時(shí)，下列各項(xiàng)所得，需要按“個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的是( )。 A、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以獨(dú)資企業(yè)資本金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi) B、股份制企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東獲利部分 C、股份制企業(yè)的個(gè)人投資者以該企業(yè)的資本金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi) D、股份制

4、企業(yè)的個(gè)人投資者從該企業(yè)借款，超過(guò)12個(gè)月仍未歸還的借款 6、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》第29行“抵免所得稅額”，不得填報(bào)納稅人購(gòu)置用于（ ）等專(zhuān)用設(shè)備的投資額。 A、節(jié)能節(jié)水 B、環(huán)境保護(hù) C、安全生產(chǎn) D、創(chuàng)業(yè)投資 7、某工業(yè)企業(yè)2012年5月將自建的辦公樓作價(jià)9500萬(wàn)元投資于另一工業(yè)企業(yè)（成本為4000萬(wàn)元)。對(duì)該項(xiàng)投資，正確的稅務(wù)處理是（ ）。 A、不需繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅 B、以9500萬(wàn)元確認(rèn)為銷(xiāo)售收入，分別按規(guī)定計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅 C、不需要繳納營(yíng)業(yè)稅，以9500萬(wàn)元確認(rèn)為銷(xiāo)售收入計(jì)算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅

5、 D、不需要繳納營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅，以9500萬(wàn)元確認(rèn)為銷(xiāo)售收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅 8、某煤礦2012年5月份生產(chǎn)銷(xiāo)售煤炭500000噸，伴采天然氣180萬(wàn)立方米，銷(xiāo)售150萬(wàn)立方米，銷(xiāo)售額200萬(wàn)元。已知該煤礦適用的單位稅額為1.5元／噸，煤礦臨近的某石油管理局天然氣的稅率為5%，煤礦本月份應(yīng)納的資源稅稅額為（ ）。 A、75萬(wàn)元 B、75.80萬(wàn)元 C、0.80萬(wàn)元 D、75.40萬(wàn)元 9、注冊(cè)稅務(wù)師代理印花稅納稅審核，審核應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)時(shí)，理解正確的是（ ）。 A、合同所載金額有多項(xiàng)內(nèi)容的，是否按規(guī)定計(jì)算納稅。例如對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，就合同所載的全部金額計(jì)稅 B、已稅

6、合同修訂后增加金額的，不再重新計(jì)貼印花 C、以外幣計(jì)價(jià)的應(yīng)稅合同，是否按規(guī)定將計(jì)稅金額折合成人民幣后計(jì)算貼花 D、未注明金額或暫時(shí)無(wú)法確定金額的應(yīng)稅憑證，是否按預(yù)計(jì)的最可能金額貼花 10、2012年2月某納稅人經(jīng)稅務(wù)部門(mén)實(shí)施稅務(wù)檢查后認(rèn)定其具有偷稅行為，處以補(bǔ)繳稅款20000元及一倍罰款、滯納金1000元的處理，當(dāng)日納稅人不服，在繳完稅金但未上交罰款和滯納金的情況下，委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理復(fù)議，填寫(xiě)并向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提交了《復(fù)議申請(qǐng)書(shū)》，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)的答復(fù)為（　　）。 A、決定受理 B、移送上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) C、不予受理 D、要求申請(qǐng)人提起訴訟 二、多項(xiàng)選擇題 1、下列稅

7、務(wù)代理情形中，委托方可以單方終止代理行為的是（ ）。 A、稅務(wù)師事務(wù)所為委托方更換注冊(cè)稅務(wù)師 B、稅務(wù)師事務(wù)所解散 C、稅務(wù)師事務(wù)所因經(jīng)營(yíng)不善破產(chǎn) D、注冊(cè)稅務(wù)師未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù) E、稅務(wù)師事務(wù)所被注銷(xiāo)資格 2、納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人的（ ）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管的管理行為。 A、發(fā)票開(kāi)具 B、納稅申報(bào) C、減稅免稅 D、緩稅抵稅 E、退稅申請(qǐng) 3、下列關(guān)于企業(yè)開(kāi)具和使用發(fā)票的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。 A、屬于民族自治區(qū)的企業(yè)，必須同時(shí)使用中文和民族文字開(kāi)具發(fā)票 B、

8、可以拆本使用專(zhuān)用發(fā)票 C、發(fā)票的字跡可以涂改，但金額絕對(duì)不能涂改 D、發(fā)票的全部聯(lián)次必須一次性如實(shí)填開(kāi) E、銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票 4、2012年5月25日，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)年初購(gòu)進(jìn)的一批原材料用于企業(yè)的職工食堂建設(shè)，企業(yè)以賬面金額20000元(不含稅價(jià)格)結(jié)轉(zhuǎn)至“其他業(yè)務(wù)成本”科目中核算。工程尚未完工。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)在本月調(diào)賬，并于5月31日前補(bǔ)交稅款入庫(kù)(不考慮滯納金和罰款)。下列會(huì)計(jì)分錄正確的有( )。 A、借：在建工程 23400 貸：其他業(yè)務(wù)成本 20000 應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整 3400 B、借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整 3400 貸：應(yīng)交

9、稅費(fèi)—未交增值稅 3400 C、借：應(yīng)交稅贊—未交增值稅 3400 貸：銀行存款 3400 D、借：在建工程 23400 貸：其他業(yè)務(wù)成本 20000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 3400 E、借：在建工程 23400 貸：其他業(yè)務(wù)支出 20000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 3400 5、在學(xué)習(xí)貨物和勞務(wù)納稅審核時(shí)，企業(yè)進(jìn)行的下列稅務(wù)處理，正確的有( )。 A、商場(chǎng)銷(xiāo)售家電并送貨上門(mén)，應(yīng)分別計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅 B、電信單位銷(xiāo)售移動(dòng)電話(huà)并為客戶(hù)提供有關(guān)電信服務(wù)，一并計(jì)算繳納增值稅 C、納稅人銷(xiāo)售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)，一并計(jì)算繳納增值稅 D、納稅人

10、銷(xiāo)售自產(chǎn)的鋁合金門(mén)窗并負(fù)責(zé)安裝，應(yīng)分別計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅 E、某藥店兼營(yíng)醫(yī)療服務(wù)，但未分別核算藥品銷(xiāo)售額和醫(yī)療服務(wù)的營(yíng)業(yè)額，應(yīng)一并計(jì)算繳納增值稅 6、某生產(chǎn)企業(yè)填列2012年度《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》時(shí)，第1行“營(yíng)業(yè)收入”應(yīng)當(dāng)包括以下（ ）內(nèi)容。 A、銷(xiāo)售產(chǎn)品取得的收入 B、對(duì)外投資的自產(chǎn)產(chǎn)品的公允價(jià)值 C、出租房產(chǎn)取得的租賃收入 D、轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備取得的凈收益 E、專(zhuān)利權(quán)使用費(fèi)收入 7、注冊(cè)稅務(wù)師在進(jìn)行房產(chǎn)稅征免界限的劃分時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意的征免稅劃分包括（ ）。 A、免稅單位的自用房產(chǎn)與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn) B、納稅單位的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)與出租房產(chǎn) C、免稅單位

11、的自用房產(chǎn)與出租房產(chǎn) D、納稅單位的自有房產(chǎn)與租入房產(chǎn) E、免稅單位房產(chǎn)與下屬單位的房產(chǎn) 8、納稅人用外購(gòu)或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按照稅法規(guī)定，可以扣除已納消費(fèi)稅的情況有（ ）。 A、用外購(gòu)或委托加工的酒精生產(chǎn)酒 B、用外購(gòu)的化妝品為原料生產(chǎn)化妝品 C、用外購(gòu)的煙葉生產(chǎn)煙絲 D、用外購(gòu)或委托加工的石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 E、用外購(gòu)或委托加工的高爾夫桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿 9、注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行審核時(shí)，下列處理正確的是（ ）。 A、購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)性固定資產(chǎn)支付的運(yùn)費(fèi)，取得合法的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，依7％的扣除率計(jì)算了進(jìn)項(xiàng)稅額扣除

12、 B、審核運(yùn)費(fèi)憑證與有關(guān)資金或存貨類(lèi)賬戶(hù)的關(guān)系，如果只有運(yùn)費(fèi)憑證，而無(wú)相應(yīng)的資金或存貨則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 C、進(jìn)口貨物增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上既有代理進(jìn)口單位名稱(chēng)，又有委托進(jìn)口單位名稱(chēng)的，不管專(zhuān)用繳款書(shū)在哪個(gè)單位，可選取任一單位抵扣稅款 D、增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在該專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起第100天時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證當(dāng)月進(jìn)行了抵扣 E、對(duì)進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅稅額，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人開(kāi)具的“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”，在取得紅字專(zhuān)用發(fā)票的當(dāng)期，從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減 10、行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，但是有（ ）情形的，可以停止執(zhí)行。 A、

13、被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的 B、相關(guān)第三人申請(qǐng)停止執(zhí)行的 C、申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的 D、申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的 E、復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的 三、計(jì)算題 1、張某2012年1月15日在河北省某縣城注冊(cè)成立了一家食品批發(fā)企業(yè)（當(dāng)日領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照），由張某擔(dān)任公司法定代表人。企業(yè)購(gòu)入某商場(chǎng)的一層作為營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，為了吸引人氣，將一部分?jǐn)偽怀鲎饨o當(dāng)?shù)氐男〕陨獭Ｗ?cè)資本金70萬(wàn)元，其中以自有房產(chǎn)出資作價(jià)20萬(wàn)元，職工人數(shù)10人。張某想讓當(dāng)過(guò)商業(yè)會(huì)計(jì)工作十年的妻子擔(dān)任會(huì)計(jì)工作，并就以下問(wèn)題咨詢(xún)注冊(cè)稅務(wù)師： （1）辦理稅務(wù)登記的時(shí)限； （2）設(shè)置賬簿的時(shí)

14、限； （3）需要設(shè)置哪些賬簿； （4）需要辦理哪些稅種、稅率認(rèn)定； （5）若可以申請(qǐng)一般納稅人是否需要輔導(dǎo)期管理，其管理期限是多久。 要求： 請(qǐng)就上述問(wèn)題作出回復(fù)，涉及時(shí)限的不要求說(shuō)明具體日期，只需要說(shuō)明稅法規(guī)定時(shí)限即可。 2、注冊(cè)稅務(wù)師張某在納稅審核中發(fā)現(xiàn)，某市工商銀行建國(guó)路支行主要經(jīng)營(yíng)存貸款業(yè)務(wù)，并提供其他金融服務(wù)，2012年二季度發(fā)生了以下幾筆業(yè)務(wù)： （1）本期吸收存款5000萬(wàn)元，本期應(yīng)支付各項(xiàng)存款利息45萬(wàn)元。對(duì)外貸款取得利息收入80萬(wàn)元（不含上述其他貸款利息收入和金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入）。 （2）2008年4月1日，以銀行存款400萬(wàn)元向甲公司投資。協(xié)議規(guī)定，甲公司

15、每年向該金融機(jī)構(gòu)支付固定利潤(rùn)12萬(wàn)元，每季度末支付3萬(wàn)元，本季度末尚未收到甲公司應(yīng)支付的固定利潤(rùn)。 （3）本期實(shí)際收到的結(jié)算罰息收入20萬(wàn)元；發(fā)生出納長(zhǎng)款1.5萬(wàn)元。 （4）發(fā)放小額貸款取得利息收入4萬(wàn)元。 （5）該金融機(jī)構(gòu)兼營(yíng)金銀業(yè)務(wù)，本期取得購(gòu)銷(xiāo)差價(jià)收入20萬(wàn)元。 （6）本期銷(xiāo)售上期購(gòu)進(jìn)的債券和股票：債券購(gòu)進(jìn)原值20萬(wàn)元，另外支付購(gòu)進(jìn)時(shí)手續(xù)費(fèi)、稅金0.50萬(wàn)元，銷(xiāo)售債券收入25萬(wàn)元，其中已經(jīng)扣除銷(xiāo)售時(shí)發(fā)生的稅費(fèi)0.80萬(wàn)元；股票購(gòu)進(jìn)原值60萬(wàn)元，其中包含購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)手續(xù)費(fèi)、稅金0.50萬(wàn)元，銷(xiāo)售股票收入55萬(wàn)元，另外支付銷(xiāo)售稅費(fèi)0.45萬(wàn)元。 要求：假設(shè)以上所有收入均分開(kāi)核算，作為注

16、冊(cè)稅務(wù)師，請(qǐng)分析計(jì)算該金融企業(yè)二季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額，并說(shuō)明具體的稅法規(guī)定。（金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率按5％計(jì)算） 3、位于市區(qū)的某建筑公司（非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司）利用廠(chǎng)區(qū)空地建造辦公樓一幢，竣工驗(yàn)收后，對(duì)外銷(xiāo)售了總建筑面積的1/2，共取得轉(zhuǎn)讓收入10000萬(wàn)元；將剩余的1/2的建筑面積全部對(duì)外出租，當(dāng)年取得租金收入100萬(wàn)元。公司按國(guó)家稅法規(guī)定繳納了營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅。 已知該單位為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用為2000萬(wàn)元,投入的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為3000萬(wàn)元。當(dāng)?shù)厥≌?guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10％。 該單位在申報(bào)繳納土地增值稅時(shí)作如下計(jì)算

17、： （1）扣除項(xiàng)目金額 =2000+3000+(2000+3000)10%+(10000+100)5%(1+7%+3%)+(2000+3000)20% =7055.5(萬(wàn)元) （2）增值額=10000-7055.5=2944.5(萬(wàn)元) （3）增值額占扣除項(xiàng)目金額的比率=2944.5/7055.5=41.73% （4）土地增值稅稅額=2944.530%=883.35(萬(wàn)元) 要求：依據(jù)《土地增值稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定,具體分析該公司計(jì)算的土地增值稅稅額是否正確,如不正確,請(qǐng)指出錯(cuò)誤之處,并列出步驟計(jì)算應(yīng)納土地增值稅稅額。 4、甲某受聘于一家國(guó)有技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)公司任財(cái)務(wù)總監(jiān)，公司

18、每月按規(guī)定代扣代繳其個(gè)人所得稅。2012年取得如下收入： (1)2012年該公司開(kāi)始實(shí)施雇員持股激勵(lì)，實(shí)行股票期權(quán)計(jì)劃。2012年6月28日，該公司授予甲某股票期權(quán)30000股，授予價(jià)2.5元/股；該期權(quán)無(wú)公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格，并約定2012年12月28日起甲某可以行權(quán)， 2012年12月28日甲某以施權(quán)價(jià)購(gòu)買(mǎi)股票30000股，當(dāng)日該股票的公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格5元/股。 甲某認(rèn)為，自己取得的上述激勵(lì)期權(quán)，尚未轉(zhuǎn)讓?zhuān)詴翰焕U納個(gè)人所得稅。 (2)6月8日，甲某取得技術(shù)咨詢(xún)報(bào)酬50000元，將其中16000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)，甲某自行計(jì)算的個(gè)人所得稅是(50000-16000)(1-20％)20

19、%=5440元。 (3)6月1日至12月31日將自有住房按市場(chǎng)價(jià)格出租給個(gè)人居住，月租金7000元，甲某認(rèn)為應(yīng)納的個(gè)人所得稅是[(7000-800)20％]7＝8680元。(不考慮其他稅費(fèi)) 要求：請(qǐng)按各項(xiàng)業(yè)務(wù)分析甲某的判斷是否正確，如不正確，請(qǐng)說(shuō)明理由。 5、北京宏偉股份公司是遠(yuǎn)洋集團(tuán)2004年投資設(shè)立的一家全資子公司，其初始投資成本為1000萬(wàn)元。2012年8月終止經(jīng)營(yíng)，其資產(chǎn)負(fù)債表如下： 資產(chǎn)期末數(shù) 負(fù)債及所有者權(quán)益期末數(shù) 流動(dòng)資產(chǎn) 6000 流動(dòng)負(fù)債4200 其中：貨幣資金6000 其中：短期借款3500 應(yīng)付職工薪酬700 長(zhǎng)期投資 1000 長(zhǎng)期負(fù)債10

20、00 固定資產(chǎn) 3000 所有者權(quán)益5000 其他資產(chǎn) 200 其中：留存收益 3000 資產(chǎn)總計(jì)10200 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)10200 假設(shè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。 終止經(jīng)營(yíng)時(shí)，長(zhǎng)期投資的轉(zhuǎn)讓收入為1200萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入為3550萬(wàn)元，其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入為280萬(wàn)元，清算過(guò)程中支付相關(guān)稅費(fèi)120萬(wàn)元，支付清算費(fèi)用合計(jì)100萬(wàn)元，償還短期和長(zhǎng)期負(fù)債5200萬(wàn)元。 問(wèn)題： （1）請(qǐng)分別計(jì)算其清算時(shí)需要繳納的企業(yè)所得稅和剩余財(cái)產(chǎn)。 （2）計(jì)算其投資方遠(yuǎn)洋集團(tuán)所要繳納的企業(yè)所得稅。 6、東大股份公司主要生產(chǎn)電器，同時(shí)內(nèi)銷(xiāo)并自營(yíng)出口。2011年5月內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品

21、收入2000萬(wàn)元，外銷(xiāo)產(chǎn)品5萬(wàn)臺(tái)，離岸價(jià)格為每臺(tái)100美元，外匯人民幣牌價(jià)為1美元：6.8元人民幣；上期留抵稅額10萬(wàn)元，本期進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)元，另有一批上月購(gòu)買(mǎi)的原材料100萬(wàn)元，增值稅稅額當(dāng)時(shí)計(jì)入了進(jìn)項(xiàng)稅額，本月用作改建廠(chǎng)房之用。該企業(yè)的電器產(chǎn)品出口退稅率為15%。該企業(yè)按《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》申報(bào)數(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，申報(bào)數(shù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)審批數(shù)一致。 問(wèn)題： 計(jì)算當(dāng)期“免、抵、退”應(yīng)納增值稅并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。 7、趙某將位于市區(qū)的一套住房按市場(chǎng)價(jià)值出租給李某居住，合同約定自2009年1月1日起租賃期三年，每年租金10萬(wàn)元，并約定第一年1月1日一次性向租賃方收取30萬(wàn)

22、元房屋租金。2011年12月31日，合同期滿(mǎn)，李某決定以500萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)所租住房，已知趙某該房產(chǎn)是2008年4月購(gòu)入，購(gòu)入價(jià)格為300萬(wàn)元。 　　問(wèn)題： （1）趙某出租住房應(yīng)繳納哪些稅款，如何繳納？ （2）趙某出售住房應(yīng)繳納哪些稅款，如何繳納？ 8、甲公司是汽車(chē)生產(chǎn)廠(chǎng)，2012年8月計(jì)劃與乙公司、丙公司合資成立了一家汽車(chē)經(jīng)營(yíng)公司。三方約定，甲公司以其制造的50輛小轎車(chē)作為投資，乙公司以其閑置的廠(chǎng)房投資，丙公司以500萬(wàn)現(xiàn)金作為投資。甲公司該品牌小轎車(chē)本月平均售價(jià)為12萬(wàn)元/輛，最高售價(jià)為12.8萬(wàn)元/輛，生產(chǎn)成本為9.8萬(wàn)元/輛，投資時(shí)評(píng)估價(jià)格為12萬(wàn)元/輛，該品牌小轎車(chē)消費(fèi)稅

23、稅率5%；乙公司的閑置廠(chǎng)房為企業(yè)于2003年購(gòu)入，原值和計(jì)稅基礎(chǔ)均為500萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊150萬(wàn)元，公允價(jià)值和評(píng)估價(jià)值均為500萬(wàn)元。三方約定，丙公司每年可以分取40萬(wàn)元的固定利潤(rùn)。 問(wèn)題： 1.甲公司這筆投資業(yè)務(wù)需要繳納多少增值稅、消費(fèi)稅、城建稅及教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅? 2.乙公司這筆投資業(yè)務(wù)需要繳納多少營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅？ 3.丙公司這筆投資業(yè)務(wù)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？（無(wú)需計(jì)算具體金額） 四、綜合分析題 1、北京宏源綜合服務(wù)公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)宏源公司），從事商品采購(gòu)和銷(xiāo)售、貨物運(yùn)輸勞務(wù)；分別核算。2008年5月被認(rèn)定為一般納稅人。2012年9月接受營(yíng)改增政策時(shí)，原增

24、值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的購(gòu)進(jìn)貨物尚可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為42.5萬(wàn)元。 （1）當(dāng)月實(shí)現(xiàn)貨物銷(xiāo)售收入不含稅價(jià)款900萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)通過(guò)銀行結(jié)算。 （2）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票25張，注明價(jià)款820萬(wàn)元，稅金139.4萬(wàn)元?？铐?xiàng)已經(jīng)通過(guò)銀行結(jié)算，采購(gòu)貨物業(yè)務(wù)中，以銀行存款支付給北京地區(qū)一般納稅人的短途運(yùn)輸費(fèi)用總額100萬(wàn)元并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票；支付給北京某小規(guī)模納稅人的短途運(yùn)輸費(fèi)用總額50萬(wàn)元，未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。以上款項(xiàng)已經(jīng)通過(guò)銀行結(jié)算。 （3）當(dāng)月提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)，取得全部貨物運(yùn)輸不含稅收入400萬(wàn)元；款項(xiàng)已經(jīng)通過(guò)銀行結(jié)算。購(gòu)進(jìn)燃料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款20萬(wàn)元，稅

25、金3.4萬(wàn)元；車(chē)輛修理費(fèi)專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款35萬(wàn)元，稅金5.95萬(wàn)元。支付給河北廊坊（非試點(diǎn)地區(qū)）某運(yùn)輸公司聯(lián)運(yùn)費(fèi)100萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。以上款項(xiàng)已經(jīng)通過(guò)銀行結(jié)算。 上述取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月均通過(guò)了認(rèn)證。 要求： （1）宏源公司2012年9月商品銷(xiāo)售中心的增值稅如何核算？并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。 （2）宏源公司2012年9月提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)，增值稅如何核算？并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（稅款當(dāng)月未繳納） （3）10月15日，企業(yè)初次購(gòu)買(mǎi)一套增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備，用銀行存款支付，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不含稅價(jià)款2000元，增值稅稅額340元。設(shè)備當(dāng)月開(kāi)始使用，預(yù)計(jì)使用5年。請(qǐng)分析企業(yè)應(yīng)該

26、如何抵扣此項(xiàng)設(shè)備的增值稅，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題 1、 【正確答案】 D 【答案解析】 注冊(cè)稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)時(shí)，必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理，并與被代理人簽訂《稅務(wù)代理協(xié)議書(shū)》，不得以個(gè)人名義承攬業(yè)務(wù)，或擅自收費(fèi)。 【答疑編號(hào)10534327,點(diǎn)擊提問(wèn)】 2、 【正確答案】 A 【答案解析】 扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證有關(guān)資料情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上5000元以下的罰款；扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的50％以上3倍以下的罰款；納

27、稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證件情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。 【答疑編號(hào)10534328,點(diǎn)擊提問(wèn)】 3、 【正確答案】 B 【答案解析】 A項(xiàng)，注冊(cè)稅務(wù)師代理記賬但不代客戶(hù)制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效的原始憑證；C項(xiàng)，銀行存款日記賬采用訂本式賬簿；D項(xiàng)，明細(xì)分類(lèi)賬一般采用活頁(yè)式賬簿，其格式可選擇三欄式、數(shù)量金額式或多欄式明細(xì)分類(lèi)賬。 【答疑編號(hào)10534329,點(diǎn)擊提問(wèn)】 4、 【正確答案】 D 【答案解析】 金融商品轉(zhuǎn)讓以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的差額為營(yíng)業(yè)額；一般貸款業(yè)務(wù)以貸款利息收入包括加息

28、和罰息為營(yíng)業(yè)額；經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位，融資租賃以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后，以直線(xiàn)法折算出本期的營(yíng)業(yè)額；證券公司以在證券交易時(shí)向客戶(hù)收取的傭金為計(jì)征營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額，如果證券公司給客戶(hù)的折扣額與向客戶(hù)收取的傭金額在同一張證券交易交割憑證上注明的，可按折扣后的傭金額征收營(yíng)業(yè)稅；如果將折扣額另開(kāi)證券交易交割憑證或發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從傭金計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中將折扣額扣除。 【答疑編號(hào)10534330,點(diǎn)擊提問(wèn)】 5、 【正確答案】 A 【答案解析】 選項(xiàng)B、C、D按股息紅利所得繳納個(gè)人所得稅。 【答疑編號(hào)10534331,點(diǎn)

29、擊提問(wèn)】 6、 【正確答案】 D 【答案解析】 第29行“抵免所得稅額”：填報(bào)納稅人購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額，其設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 【答疑編號(hào)10534332,點(diǎn)擊提問(wèn)】 7、 【正確答案】 D 【答案解析】 工業(yè)企業(yè)將自建的房產(chǎn)對(duì)外投資于非房地產(chǎn)企業(yè)，不需要繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅，不過(guò)需要繳納企業(yè)所得稅。 【答疑編號(hào)10534333,點(diǎn)擊提問(wèn)】 8、 【正確答案】 A 【答案解析】 5000001.510000＝75(萬(wàn)元)；煤礦生產(chǎn)的天然

30、氣不征資源稅。 【答疑編號(hào)10534334,點(diǎn)擊提問(wèn)】 9、 【正確答案】 C 【答案解析】 審核應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)： ①合同所載金額有多項(xiàng)內(nèi)容的，是否按規(guī)定計(jì)算納稅。例如對(duì)各類(lèi)技術(shù)合同，一般應(yīng)按合同所載價(jià)款、報(bào)酬、使用費(fèi)的合計(jì)金額依率計(jì)稅，但為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)，對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)，若合同約定按研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比例作為報(bào)酬的，則應(yīng)按一定比例的報(bào)酬金額計(jì)稅貼花。 ②已稅合同修訂后增加金額的，是否補(bǔ)貼印花。按稅法規(guī)定，已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還；但增加金額的，應(yīng)按增加金額計(jì)算補(bǔ)貼印花稅票。 ③未注明金額或暫時(shí)無(wú)法確

31、定金額的應(yīng)稅憑證，在最終結(jié)算實(shí)際金額后，是否按規(guī)定補(bǔ)貼了印花。 ④以外幣計(jì)價(jià)的應(yīng)稅合同，是否按規(guī)定將計(jì)稅金額折合成人民幣后計(jì)算貼花。 ⑤當(dāng)合同中既有免稅金額，又有應(yīng)稅金額時(shí)，納稅人是否正確計(jì)算納稅。 【答疑編號(hào)10534335,點(diǎn)擊提問(wèn)】 10、 【正確答案】 C 【答案解析】 申請(qǐng)人就納稅發(fā)生爭(zhēng)議，沒(méi)有按規(guī)定繳清稅款、滯納金，并且沒(méi)有提供擔(dān)保或者擔(dān)保無(wú)效的，復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理。 【答疑編號(hào)10534336,點(diǎn)擊提問(wèn)】 二、多項(xiàng)選擇題 1、 【正確答案】 BCDE 【答案解析】 有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：(1)稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代

32、理協(xié)議的約定提供服務(wù)；(2)稅務(wù)師事務(wù)所被注銷(xiāo)資格；(3)稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。 【答疑編號(hào)10534337,點(diǎn)擊提問(wèn)】 2、 【正確答案】 BCDE 【答案解析】 納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人納稅申報(bào)(包括減免緩抵退稅申請(qǐng))的情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷。 【答疑編號(hào)10534338,點(diǎn)擊提問(wèn)】 3、 【正確答案】 ABC 【答案解析】 選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)是：可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，而不是必須同時(shí)使用；選項(xiàng)B，不得拆本使用專(zhuān)用發(fā)票；選項(xiàng)C，發(fā)票填開(kāi)時(shí)，字跡與金額均不得涂改。 【答疑編號(hào)10534339,點(diǎn)擊提問(wèn)】 4、 【正確

33、答案】 ABC 【答案解析】 外購(gòu)材料用于在建工程，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。由于是稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)，所以是通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整”科目核算。 【答疑編號(hào)10534340,點(diǎn)擊提問(wèn)】 5、 【正確答案】 CD 【答案解析】 選項(xiàng)A，銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，按混合銷(xiāo)售征收增值稅；選項(xiàng)B，電信單位銷(xiāo)售移動(dòng)電話(huà)并提供電信服務(wù)，按混合銷(xiāo)售征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)E，屬于兼營(yíng)，未分別核算的，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。 【答疑編號(hào)10534341,點(diǎn)擊提問(wèn)】 6、 【正確答案】 ABCE 【答案解析】 第1行“營(yíng)業(yè)收入”：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入總額。

34、本行根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)填入第11行“營(yíng)業(yè)外收入”中。 【答疑編號(hào)10534342,點(diǎn)擊提問(wèn)】 7、 【正確答案】 ACE 【答案解析】 納稅單位的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)與出租房產(chǎn)均屬于應(yīng)稅房產(chǎn)，只是計(jì)算方法不同，所以不屬于征免稅界限的劃分；納稅單位自有房產(chǎn)與租入房產(chǎn)，租入房產(chǎn)不屬于本企業(yè)房產(chǎn)稅的應(yīng)稅范圍，不是免稅的房產(chǎn)，所以也不屬于征免稅界限的劃分。 【答疑編號(hào)10534343,點(diǎn)擊提問(wèn)】 8、 【正確答案】 BDE 【答案解析】 選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，用外購(gòu)或委托加工的酒精生產(chǎn)酒，已納的消費(fèi)稅不允許抵扣；選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，因?yàn)?/p>

35、煙葉不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。 【答疑編號(hào)10534344,點(diǎn)擊提問(wèn)】 9、 【正確答案】 ABDE 【答案解析】 C項(xiàng)，只準(zhǔn)予其中取得專(zhuān)用繳款書(shū)原件的單位抵扣稅款。 【答疑編號(hào)10534345,點(diǎn)擊提問(wèn)】 10、 【正確答案】 ADE 【答案解析】 行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，但是有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；法律規(guī)定停止執(zhí)行的。 【答疑編號(hào)10534346,點(diǎn)擊提問(wèn)】 三、計(jì)算題 1、 【正確答案】 （1）根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人

36、應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。 （2）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自其領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)的規(guī)定設(shè)置賬簿。 （3）需要設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。 （4）涉及繳納的稅種及稅率為： 國(guó)稅機(jī)關(guān)：企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅率為25%）、增值稅（17%）。 地稅機(jī)關(guān)：營(yíng)業(yè)稅（5%），城市維護(hù)建設(shè)稅（5%），教育費(fèi)附加（3%），房產(chǎn)稅（1.2%），城鎮(zhèn)土地使用稅（稅額由當(dāng)?shù)厥≌?guī)定）。 （5）由于該批發(fā)企業(yè)注冊(cè)資金在80萬(wàn)元以下、職工人數(shù)為10人，符合小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)的規(guī)定，要進(jìn)行輔導(dǎo)期管理，新認(rèn)定為一般納稅人的小

37、型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月。 【答案解析】 【答疑編號(hào)10534347,點(diǎn)擊提問(wèn)】 2、 【正確答案】 （1）存款不是營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為，不征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)一般貸款業(yè)務(wù)以利息收入全額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝805％＝4（萬(wàn)元） （2）金融企業(yè)以資金入股形式對(duì)外投資，對(duì)收取的固定利潤(rùn)，應(yīng)視同貸款業(yè)務(wù)征稅。 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝35％＝0.15（萬(wàn)元） （3）稅法規(guī)定，對(duì)金融機(jī)構(gòu)當(dāng)期實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息、加息等收入應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入不征營(yíng)業(yè)稅。 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝205％＝1（萬(wàn)元） （4）2009年至2013年，發(fā)放

38、小額貸款取得利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。 （5）金銀業(yè)務(wù)收入按規(guī)定征收增值稅，不征營(yíng)業(yè)稅。 （6）金融機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售金融商品，按股票、債券、外匯、其他金融商品四大類(lèi)來(lái)劃分，同一大類(lèi)不同金融商品買(mǎi)賣(mài)出現(xiàn)正負(fù)差，在同一納稅年度可以相抵，不同大類(lèi)的金融商品正負(fù)差不得互相抵減。 金融商品的營(yíng)業(yè)額等于賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)，買(mǎi)入價(jià)是指不包括購(gòu)進(jìn)金融商品過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金。賣(mài)出價(jià)是指賣(mài)出原價(jià)，不得扣除賣(mài)出過(guò)程中支付的任何費(fèi)用和稅金。 債券買(mǎi)賣(mài)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（25＋0.8－20）5％＝0.29（萬(wàn)元） 股票買(mǎi)賣(mài)營(yíng)業(yè)額＝〔55－（60－0.5）〕＝－4.50（萬(wàn)元），所以不用繳納營(yíng)業(yè)稅。 該企業(yè)二季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅

39、＝4＋0.15＋1＋0.29＝5.44（萬(wàn)元） 【答案解析】 【答疑編號(hào)10534348,點(diǎn)擊提問(wèn)】 3、 【正確答案】 （1）該公司計(jì)算的土地增值稅不正確。 （2）有以下幾處錯(cuò)誤： ①企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售了總建筑面積的1/2，因此扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，只能扣除全部的1/2，即只能扣除轉(zhuǎn)讓的建筑面積所對(duì)應(yīng)的部分。而該公司多扣了取得土地使用權(quán)支付的金額、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。應(yīng)相應(yīng)的減少扣除項(xiàng)目金額。 ②出租辦公樓取得的租金收入對(duì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加不得作為土地增值稅的扣除項(xiàng)目金額，該公司卻作為扣除項(xiàng)目金額扣除了，應(yīng)

40、相應(yīng)的減少扣除項(xiàng)目金額。 ③印花稅可以扣除，該單位卻未作扣除項(xiàng)目金額扣除。應(yīng)相應(yīng)增加扣除項(xiàng)目金額。 ④非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)單位不能加扣20%的扣除，該公司卻作為扣除項(xiàng)目金額扣除了。應(yīng)相應(yīng)減少扣除項(xiàng)目金額。 （3）應(yīng)納土地增值稅稅額： ①扣除項(xiàng)目金額=20001/2+30001/2+(20001/2+30001/2)10%+100005%（1+7%+3%）+100000.5‰=3305（萬(wàn)元） ②增值額=10000-3305=6695（萬(wàn)元） ③增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率=6695/3305=202.57% ④應(yīng)納土地增值稅額=669560%-330535%=2860.25(萬(wàn)元)。 【

41、答案解析】 【答疑編號(hào)10534349,點(diǎn)擊提問(wèn)】 4、 【正確答案】 (1)甲某的理解有誤。甲某取得行權(quán)所得，應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅。 應(yīng)納個(gè)人所得稅=[30000(5－2.5)625%－1005]6=12720(元) (2)甲某的計(jì)算有誤。按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體或國(guó)家機(jī)關(guān)向受災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)，應(yīng)該在應(yīng)納稅所得額的30%以?xún)?nèi)稅前扣除，超出的部分不允許稅前扣除。 個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬，如果應(yīng)納稅所得額超過(guò)了20000元但沒(méi)有超過(guò)50000元的，應(yīng)對(duì)超過(guò)部分加征50％的稅款，所以甲某計(jì)算中適用的稅率有誤。 捐贈(zèng)扣除限額＝50000(1-20％)30％＝12000

42、(元)，實(shí)際捐贈(zèng)16000元，應(yīng)按12000元在稅前扣除。 應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[50000(1-20％)-12000]30％-2000＝6400(元) (3)甲某計(jì)算有誤。按照規(guī)定個(gè)人按照市場(chǎng)價(jià)格出租的居住用房，可按10％計(jì)算個(gè)人所得稅。 應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝7000(1－20%)10％7＝3920(元) 【答案解析】 【答疑編號(hào)10534351,點(diǎn)擊提問(wèn)】 5、 【正確答案】 （1）清算所得＝全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格－資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)－清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)＋債務(wù)清償損益＝（6000＋1200＋3550＋280）（全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值）－10200（資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）－10

43、0（清算費(fèi)用）－120（相關(guān)稅費(fèi)）＝610（萬(wàn)元） 應(yīng)納企業(yè)所得稅＝61025%＝152.5（萬(wàn)元） 剩余財(cái)產(chǎn)＝企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格－（清算費(fèi)用＋清算過(guò)程的稅金及附加＋清算所得稅＋清償企業(yè)債務(wù)） ＝（6000＋1200＋3550＋280）－（100＋120＋152.5＋5200） ＝5457.5（萬(wàn)元） （2）清算新增留存收益＝610－152.5＝457.5（萬(wàn)元） 剩余財(cái)產(chǎn)共計(jì)5457.5萬(wàn)元， 其中1000萬(wàn)作為初始投資的收回。 相當(dāng)于留存收益的收回可以免稅：3000＋457.5＝3457.5（萬(wàn)元） 相當(dāng)于轉(zhuǎn)讓收入的部分：5457.5－1000－3457.

44、5＝1000（萬(wàn)元） 遠(yuǎn)洋集團(tuán)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝100025%＝250（萬(wàn)元） 【答案解析】 【答疑編號(hào)10534354,點(diǎn)擊提問(wèn)】 6、 【正確答案】 （1）出口自產(chǎn)貨物銷(xiāo)售收入＝出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)＝500001006.8＝34000000（元） 做會(huì)計(jì)處理如下： 借：應(yīng)收賬款 34 000 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口銷(xiāo)售 34 000 000 （2）免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝34000000（17%－15%）－0＝680000（元） 做會(huì)計(jì)處

45、理如下： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 680 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 680 000 （3）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額－（當(dāng)期購(gòu)入貨物允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）－上期留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額＝2000000017%－（1000000－680000－100000017%）－100000＝3150000（元） 　從以上計(jì)算可以看出，應(yīng)納稅額為正數(shù)，反映企業(yè)出口貨物給予退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，已全部在內(nèi)銷(xiāo)貨物應(yīng)納稅額中抵減完畢，不需退稅。 （4）免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額＝3400000015%＝5100000（元） 應(yīng)

46、退稅額＝0（元） 免抵稅額＝免抵退稅額－應(yīng)退稅額＝5100000（元） 做會(huì)計(jì)處理如下： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 5 100 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 5 100 000 （5）月末把“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的余額轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”中。 做會(huì)計(jì)處理如下： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 3 150 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 3 150 000 下月初上交時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 3 150 000 貸：銀行存款 3 150 000 【答案解析】 【答疑編號(hào)105

47、34357,點(diǎn)擊提問(wèn)】 7、 【正確答案】 （1）應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅。 對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅，在此基礎(chǔ)上繳納城建稅和教育費(fèi)附加；按4%的稅率征收房產(chǎn)稅；個(gè)人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。 根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。所以出租房產(chǎn)業(yè)務(wù)第一年應(yīng)就三年的租金一次性計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅和相應(yīng)的城建稅、教育費(fèi)附加。按年計(jì)算繳納房產(chǎn)稅；按年申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。 一次性繳納營(yíng)業(yè)稅：303%50%10000＝4500（元） 一次性繳納城建稅

48、、教育費(fèi)附加： 4500（7%+3%）＝450（元） 每年繳納房產(chǎn)稅：104%10000＝4000（元） 每月租賃應(yīng)稅所得：（100000/12-4500/36-450/36-4000/12）（1－20%）=6290（元） 每年應(yīng)納個(gè)稅：629010%12＝7548（元） （2）應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅。 自2011年1月28日起，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足5年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅，稅率為5%，相應(yīng)計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加；個(gè)人出售5年內(nèi)的住房，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅，稅率為20%。 繳納營(yíng)業(yè)稅：5005%10000＝250000（元） 繳納城建稅、教

49、育費(fèi)附加：250000（7%+3%）＝25000（元） 繳納個(gè)人所得稅：[（500－300）10000－250000－25000]20%＝345000（元） 【答案解析】 【答疑編號(hào)10534360,點(diǎn)擊提問(wèn)】 8、 【正確答案】 （1）甲公司將自產(chǎn)汽車(chē)用于投資，會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入，應(yīng)以同類(lèi)售價(jià)計(jì)算繳納增值稅，以最高售價(jià)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。 應(yīng)納增值稅=501217%=102（萬(wàn)元） 應(yīng)納消費(fèi)稅=5012.85%=32（萬(wàn)元） 應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=（102＋32）（7%＋3%）=13.4（萬(wàn)元） 應(yīng)納企業(yè)所得稅=（5012-509.8-32-13.4）25%=64.625

50、%=16.15（萬(wàn)元） （2）根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，用不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。 非房地產(chǎn)企業(yè)以房地產(chǎn)對(duì)外投資，且被投資單位為非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，暫免征收土地增值稅。 以評(píng)估價(jià)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值，廠(chǎng)房評(píng)估價(jià)與賬面價(jià)值的差作為固定資產(chǎn)處置收益，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 應(yīng)納企業(yè)所得稅=[500-（500-150）] 25%=37.5（萬(wàn)元） （3）丙公司取得的固定收入相當(dāng)于是將資金借與他人取得的資金占用利息，應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，并相應(yīng)計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加；按讓渡資產(chǎn)使用權(quán)計(jì)算繳納所得稅

51、。 【答案解析】 【答疑編號(hào)10534363,點(diǎn)擊提問(wèn)】 四、綜合分析題 1、 【正確答案】 （1）當(dāng)期銷(xiāo)售貨物應(yīng)納增值稅的計(jì)算 原增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的購(gòu)進(jìn)貨物尚可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額42.5，試點(diǎn)期初應(yīng)轉(zhuǎn)入增值稅留抵稅額。 商品銷(xiāo)售中心銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅=90017%=153（萬(wàn)元） 商品銷(xiāo)售中心的外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅=139.40（萬(wàn)元） 采購(gòu)貨物中，北京地區(qū)一般納稅人開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用總額100萬(wàn)元并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，銷(xiāo)售貨物允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=10011%=11（萬(wàn)元）；支付給北京某小規(guī)模納稅人的短途運(yùn)輸費(fèi)用總額50萬(wàn)元，未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

52、 銷(xiāo)售貨物應(yīng)納增值稅=153-139.40-11=2.6（萬(wàn)元） 結(jié)轉(zhuǎn)上期轉(zhuǎn)入增值稅留抵稅額中本題可以抵扣的部分2.6萬(wàn)元。 當(dāng)期銷(xiāo)售貨物應(yīng)納增值稅=0，剩余的39.9萬(wàn)元，留在“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，等到以后期間允許扣除時(shí)再做結(jié)轉(zhuǎn)。 貨物銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的應(yīng)納增值稅涉稅會(huì)計(jì)核算 ①試點(diǎn)開(kāi)始月初，將不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅上期留抵稅額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額 425000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出） 425000 ②實(shí)現(xiàn)貨物銷(xiāo)售收入時(shí)： 借：銀行存款 1053000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——商品銷(xiāo)售收入 9000000 應(yīng)交

53、稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1530000 ③購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)： 借：庫(kù)存商品 8200000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1394000 貸：銀行存款 9594000 ④支付給試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)： 借：庫(kù)存商品 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 110000 貸：銀行存款 1110000 ⑤支付給試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人的短途運(yùn)輸費(fèi)用，由于未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 借：庫(kù)存商品 500000 貸：銀行存款 500000 ⑥月末，將轉(zhuǎn)入“增值稅留抵稅額”中本期允許抵扣金額，再轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅的借方： 借：應(yīng)交稅

54、費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 26000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額 26000 （2）當(dāng)月提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)納增值稅的計(jì)算 貨物運(yùn)輸中心的運(yùn)輸收入的銷(xiāo)項(xiàng)稅=40011%=44（萬(wàn)元），運(yùn)輸勞務(wù)中，購(gòu)進(jìn)燃料和修理費(fèi)等取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=5.95+3.4=9.35（萬(wàn)元）；支付給河北廊坊（非試點(diǎn)地區(qū)）某運(yùn)輸公司聯(lián)運(yùn)運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100/（1+11%）11%=9.91（萬(wàn)元）； 營(yíng)改增運(yùn)輸勞務(wù)應(yīng)納增值稅=44-9.35-9.91=24.74（萬(wàn)元） 貨物運(yùn)輸勞務(wù)對(duì)應(yīng)的應(yīng)納增值稅的涉稅會(huì)計(jì)核算 ①

55、確認(rèn)貨物運(yùn)輸勞務(wù)的收入： 借：銀行存款 4440000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——貨運(yùn)服務(wù)收入 4000000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 440000 ②支付給非試點(diǎn)地區(qū)聯(lián)運(yùn)的運(yùn)輸費(fèi)用，允許扣減營(yíng)業(yè)額： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 900900 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 99100 貸：銀行存款 1000000 ③購(gòu)進(jìn)燃料 借：原材料——燃料 200000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34000 貸：銀行存款 234000 ④車(chē)輛修理費(fèi)專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款35萬(wàn)元，稅金5.95萬(wàn)元。 借：管理費(fèi)用 350000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

56、（進(jìn)項(xiàng)稅額） 59500 貸：銀行存款 409500 ⑤月末將“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 247400 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交應(yīng)交增值稅 247400 （3）增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。所以企業(yè)可以按2340元抵扣增值稅。 相關(guān)賬務(wù)處理： ① 購(gòu)入時(shí)： 　　借：固定資產(chǎn) 2340 　　　　貸：銀行存款 2340 ②按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額 　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）2340 　　　　貸：遞延收益 2340 ③按期計(jì)提折舊（2個(gè)月） 　　借：管理費(fèi)用 78 　　　　貸：累計(jì)折舊 78 　　同時(shí)： 　　借：遞延收益 78 　　　　貸：管理費(fèi)用 78 【答案解析】 【答疑編號(hào)10534370,點(diǎn)擊提問(wèn)】 　　　　　　 第14頁(yè)