《注稅稅務(wù)師考試 稅務(wù)代理實(shí)務(wù) 沖刺串講資料 點(diǎn)題資料》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《注稅稅務(wù)師考試 稅務(wù)代理實(shí)務(wù) 沖刺串講資料 點(diǎn)題資料（41頁珍藏版）》請?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、2014年注冊稅務(wù)師考試輔導(dǎo) 　　稅務(wù)代理實(shí)務(wù) 2014年注稅稅務(wù)師考試 稅務(wù)代理實(shí)務(wù) 沖刺串講資料 點(diǎn)題資料 第一章　導(dǎo)論 　　一、2014年命題趨勢預(yù)測 　　1.題型會保持現(xiàn)有模式；　　單選題、多選題、簡答題和綜合分析題 　　簡答題：基本維持6～8題左右：分值35～50分左右 　　綜合分析題：基本維持1～2題左右；分值20～35分左右 　　2.三大流轉(zhuǎn)稅、兩大所得稅、土地增值稅是考試重點(diǎn)，營改增的內(nèi)容需要高度重視； 　　3.在強(qiáng)化對各個(gè)稅種考核的基礎(chǔ)上，發(fā)票管理，納稅籌劃，投融資業(yè)務(wù)（包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓、撤資業(yè)務(wù)等），企業(yè)重組，企業(yè)清算，稅收程序法和稅務(wù)管理出簡

2、答題、綜合分析題的概率較高。 　　　　二、答題技巧——選擇題 　　1.單選題和多選題，把握好時(shí)間，力爭在20分鐘之內(nèi)完成 　　（1）單選題：爭取達(dá)到90%以上的正確率，最好是100%。 　　（2）注意多選題的給分規(guī)則：考試時(shí)對拿不準(zhǔn)的答案，寧可少選，不要多選。對于多選題，爭取能夠拿到80%左右的分?jǐn)?shù)?！　。?）選擇題爭取拿到25分左右。 　　　　三、答題技巧——簡答題 　?。?）逐項(xiàng)分析其業(yè)務(wù)中所涉及的每個(gè)稅種的規(guī)定，并且一定要根據(jù)問題的順序來回答； 　　（2）答題要言簡意賅；　?。?）能答多少答多少；　?。?）答題的時(shí)候要先易后難，注意把握時(shí)間——每道題時(shí)間控制在5～8分鐘，用

3、50～60分鐘時(shí)間完成簡答題。 　　　四、答題技巧——綜合題 　　綜合分析題的兩大類要求：1.作出相應(yīng)的會計(jì)分錄，并計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的各個(gè)稅種的稅款（或填寫納稅申報(bào)表）；2.指出該企業(yè)存在的納稅問題，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）的各稅費(fèi)。 　　1.有取有舍，考試前基本上確定取舍范圍； 　　2.先看答題要求和提示，再閱讀題目中各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，一邊閱讀，一邊答題，以提高答題效率。 　　3.做完所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理或指出存在的納稅問題，進(jìn)行調(diào)賬后，根據(jù)賬務(wù)處理或調(diào)賬分錄中對各個(gè)稅種的影響，計(jì)算應(yīng)納稅額或應(yīng)補(bǔ)（退）的稅額，做出相應(yīng)的賬務(wù)處理，完成題目。 　　學(xué)習(xí)串講班的建議：　　一邊聽課，一邊回憶

4、所學(xué)的重點(diǎn)；　　自己動手進(jìn)行總結(jié)。 　　考試的整體建議：　　平心靜氣，不急不躁，把握時(shí)間，順利通過考試。 第一章　導(dǎo)論 　　本章考情分析　?。?）題型：以單選題和多選題為主，2009年考了6分的簡答題。 　?。?）題量：歷年分值2～3分左右?！　?nèi)容介紹　　 第一節(jié) 注冊稅務(wù)師概述 第二節(jié) 稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展 第三節(jié) 注冊稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所 第四節(jié) 稅務(wù)代理的范圍和規(guī)則 第五節(jié) 稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任 第六節(jié) 注冊稅務(wù)師的職業(yè)道德 第一節(jié)　注冊稅務(wù)師概述 　　一、了解注冊稅務(wù)師的概念 　　注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)依托于稅務(wù)師事務(wù)所，個(gè)人不可以獨(dú)

5、立執(zhí)業(yè)。 　　二、熟悉注冊稅務(wù)師的服務(wù)范圍 　　包括涉稅服務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)，分清哪些是涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)。注意在涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)中，包括利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人的增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開，不能由稅務(wù)師事務(wù)所代開。 　　三、了解注冊稅務(wù)師行業(yè)的特點(diǎn) 　　掌握稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性：可能在簡答題中涉及到類似內(nèi)容 　　稅務(wù)代理關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān)。在代理過程中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，無論出自納稅人、扣繳義務(wù)人的原因，還是由于注冊稅務(wù)師的原因，其承擔(dān)者均應(yīng)為納稅人或扣繳義務(wù)人。 　　但并不意

6、味著注冊稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中可以對納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)益不負(fù)責(zé)任，不承擔(dān)任何代理過錯(cuò)。委托方可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。 　　四、熟悉注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則 　?。?）自愿委托原則；　　（2）依法代理原則；　　（3）獨(dú)立、公正原則； 　?。?）維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。 　　五、稅務(wù)代理的含義 第二節(jié)　稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展（了解） 　?。?）1994年，國家稅務(wù)總局頒發(fā)了《稅務(wù)代理試行辦法》，表明我國稅務(wù)代理市場開始啟動。 　?。?）1996年，《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》標(biāo)志著注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格制度在我國的正式確立。 　　（3）《注冊稅務(wù)師管理

7、暫行辦法》首次明確了注冊稅務(wù)師行業(yè)具有涉稅鑒證和涉稅服務(wù)雙重職能，標(biāo)志著注冊稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)入一個(gè)嶄新的規(guī)范發(fā)展時(shí)期。 　?。?）《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》 為注冊稅務(wù)師行業(yè)的第一個(gè)部門規(guī)章。 　?。?） 2012年國家稅務(wù)總局出臺了《注冊稅務(wù)師行業(yè)“十二五”時(shí)期發(fā)展指導(dǎo)意見》，表明了國家積極發(fā)展注冊稅務(wù)師行業(yè)的決心，標(biāo)志著注冊稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)入一個(gè)嶄新的發(fā)展時(shí)期。 第三節(jié)　注冊稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所 　　一、熟悉我國注冊稅務(wù)師資格的取得 　　1.熟悉注冊稅務(wù)師的備案制度　?。?）備案的時(shí)間與機(jī)構(gòu)：通過考試取得注冊稅務(wù)師資格證書者，必須在取得證書后3個(gè)月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注

8、冊稅務(wù)師管理中心備案。 　　（2）執(zhí)業(yè)備案與非執(zhí)業(yè)備案　　執(zhí)業(yè)備案：在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿2年的 　　非執(zhí)業(yè)備案：在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)不滿2年或者暫不執(zhí)業(yè)的 　　2.熟悉注冊稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù)（可以作為簡答題的考點(diǎn)） 　　　　二、熟悉稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立、變更等事宜 　　稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就本所注冊稅務(wù)師變動情況，向省注冊稅務(wù)師管理中心備案。 第四節(jié)　稅務(wù)代理的范圍與規(guī)則 　　熟悉稅務(wù)代理中注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則，明晰注冊稅務(wù)師在什么情況下應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告；注冊稅務(wù)師出具報(bào)告時(shí)，不得有哪些行為；在執(zhí)業(yè)期間注冊稅務(wù)師不得有哪些行為——可以作為簡答題的考點(diǎn)。 第五節(jié)　稅務(wù)代理的法律關(guān)系與

9、法律責(zé)任 　　稅務(wù)代理過程中所產(chǎn)生的法律后果直接歸屬委托方，稅務(wù)代理法律關(guān)系的確定以委托代理協(xié)議書的簽訂為標(biāo)志。 　　一、熟悉稅務(wù)代理的法律關(guān)系　　分為確立、變更、終止三個(gè)階段?！　? 階段 具體內(nèi)容 確立的前提 （1）委托項(xiàng)目必須符合法律規(guī)定（2）受托代理機(jī)構(gòu)及專業(yè)人員必須具有一定資格 （3）注冊稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理（4）簽訂委托代理協(xié)議書 變更 1.委托代理項(xiàng)目發(fā)生變化的 2.注冊稅務(wù)師發(fā)生變化的 3.由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時(shí)間的 注意：必須修訂委托代理協(xié)議書，并經(jīng)過委托方和受托方以及注冊稅務(wù)師共同簽章后生效。 終止 自然終止

10、稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的代理期限屆滿或代理事項(xiàng)完成 人為終止 委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形： （1）稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù) （2）稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格（3）稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散 稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形： （1）委托人死亡或解體、破產(chǎn)（2）委托人自行實(shí)施或授意稅務(wù)代理人員實(shí)施違反國家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的（3）委托方提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)會計(jì)資料,造成代理錯(cuò)誤 　　二、熟悉稅務(wù)代理的法律責(zé)任 　　1.尤其注意受托方的法律責(zé)任 　?。?）稅務(wù)代理違法，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由

11、納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。 　?。?）區(qū)分對注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所處罰的不同。注冊稅務(wù)師：處1000元以上5000元以下；稅務(wù)師事務(wù)所：1000元以上1萬元以下罰款 　?。?）注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處1000元以上3萬元以下的罰款。 　　2.對屬于共同法律責(zé)任的處理 　　代理人知道委托代理的事項(xiàng)違法，仍進(jìn)行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對的，由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任。 第六節(jié)　注冊稅務(wù)師的職業(yè)道德 　

12、　注冊稅務(wù)師職業(yè)道德的基本要求 　　遵法守規(guī)　　誠實(shí)信用——注冊稅務(wù)師職業(yè)道德的靈魂 　　專業(yè)勝任 　　盡職盡責(zé) 　　本章可能涉及到的簡單題（編號簡1） 　　給出稅務(wù)師事務(wù)所或注冊稅務(wù)師為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)代理的實(shí)際情況，提出問題： 　?。?）指出企業(yè)存在的問題；　　（2）對于企業(yè)存在的問題，注冊稅務(wù)師應(yīng)該如何處理？ 　?。?）存在代理過錯(cuò)時(shí)雙方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)何種責(zé)任？ 　　可能涉及到的知識點(diǎn)：　?。?）稅收實(shí)體法的內(nèi)容； 　?。?）稅務(wù)代理法律關(guān)系的建立； 　?。?）注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則——拒絕出具報(bào)告的情形，出具報(bào)告時(shí)不得出現(xiàn)的行為，執(zhí)業(yè)過程中不得出現(xiàn)的情形；　?。?）注冊稅務(wù)師的權(quán)利

13、與義務(wù)； 　　（5）稅務(wù)代理的法律責(zé)任，尤其是受托方的法律責(zé)任、雙方共同的法律責(zé)任； 　?。?）稅務(wù)代理法律關(guān)系的變更、終止，尤其是單方終止的情形。 第二章　稅務(wù)管理概述 本章考情分析 　　題型：以單選題和多選題為主，2010年2道簡答題，2013年1道簡答題涉及本章內(nèi)容。 　　題量：約4～5分左右，從出小題的各章來看，相對重要?！　? 【內(nèi)容介紹】 　　 第一節(jié)　稅務(wù)管理體制 　　注意哪些稅由國稅局征收，哪些稅由地稅局征收，尤其注意企業(yè)所得稅的征收管理問題。 第二節(jié)　稅收征收管理程序及要求 　　 　　 　　 　　一、掌握稅務(wù)登記管理 　　1.稅務(wù)登記的時(shí)限要求—

14、—先工商，后稅務(wù)，30日 　　（1）從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)；?。?）非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的外，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)或自依法成為法定納稅義務(wù)人之日起30日內(nèi)，申報(bào)辦理稅務(wù)登記； 　　1.稅務(wù)登記的時(shí)限要求 　?。?）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自開立基本存款賬戶或其他存款賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號；發(fā)生變化的應(yīng)自變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告； 　?。?）銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生

15、產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號。 　　2.變更稅務(wù)登記　?。?）改變住所、經(jīng)營地點(diǎn)的，涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，注銷稅務(wù)登記；不改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，變更稅務(wù)登記； 　?。?）掌握變更登記的時(shí)間規(guī)定——先工商，后稅務(wù)，30日；自工商行政管理部門辦理變更登記之日、有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起30日內(nèi)，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。 　　3.注銷稅務(wù)登記　　（1）一般情況下，先稅務(wù)，后工商；　?。?）特殊情況下，15日：自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日、自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，辦理注銷稅務(wù)登記；?。?）納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。 　　4

16、.熟悉納稅人辦理哪些事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件。 　　5.納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。 　　二、賬簿、憑證管理　?。ㄒ唬┱莆赵O(shè)置賬簿的范圍　　 類型 要求 1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人 應(yīng)自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿 2.扣繳義務(wù)人 應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿 3.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人 可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會人員代為建賬和辦理賬務(wù)。 　　（二）對納稅人財(cái)務(wù)會計(jì)制度及其處理辦法的管理　　

17、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)會制度或者財(cái)會處理辦法和會計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 　?。ㄈ┵~簿、憑證的保管 　　除另有規(guī)定外，賬簿、會計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年。 　　三、熟悉納稅申報(bào) 　　1.納稅申報(bào)的方式：自行申報(bào)、郵寄申報(bào)、電子方式、代理申報(bào) 　　2.納稅申報(bào)的具體要求?。?）納稅人、扣繳義務(wù)人，不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)。 　　（2）實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅方式。 　?。?）納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)

18、當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。 　?。?）熟悉延期申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，注意核準(zhǔn)延期申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)預(yù)繳稅款。 　　四、熟悉納稅評估　　納稅評估：稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。 　　五、稅款征收 　?。ㄒ唬┦煜ざ惪钫魇辗绞健　?.查賬征收；2.查定征收；3.查驗(yàn)征收；4.定期定額征收——對小型個(gè)體工商戶采取的一種征收方式；5.代扣代繳；6.代收代繳；7.委托代征。 　　注意各種征收方式與企業(yè)會計(jì)核算的關(guān)系；注意查定征收和查驗(yàn)征收的區(qū)別。 　?。ǘ┒惪钫魇沾胧? 　　1.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整

19、應(yīng)納稅額　　2.關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整　　3.責(zé)令繳納 　　4.責(zé)令提供納稅擔(dān)?！　?.采取稅收保全措施　　6.強(qiáng)制執(zhí)行措施　　7.阻止出境 　　注意（1）在何種情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額——無賬可查、難以查賬或計(jì)稅依據(jù)不可信。 　?。?）責(zé)令繳納的適用對象——對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營的納稅人；對有些未取得營業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營的單位或個(gè)人，除由工商行政管理機(jī)關(guān)依法處理外，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納。 　　（3）責(zé)令提供納稅擔(dān)保（預(yù)防措施）、采取稅收保全措施（預(yù)防措施）、強(qiáng)制執(zhí)行措施（補(bǔ)救措施）的對象、時(shí)間和具體措施。 　　（4）采取稅收保全

20、措施的物品范圍：個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房；稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施?！　。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行?！　。?）阻止出境的適用對象：欠繳稅款的納稅人或其法人代表 　?。ㄈ┱莆斩愂諆?yōu)先的規(guī)定　　1.稅款優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)； 　　2.稅收與有擔(dān)保債權(quán)的關(guān)系：是平等的，只看先后順序，欠稅在前稅款優(yōu)先。 　　3.稅收優(yōu)先于罰款、沒收違

21、法所得。 　?。ㄋ模┱莆占{稅人有合并、分立情形的稅收規(guī)定 　　納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)該承擔(dān)連帶責(zé)任。 　　欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。 　　掌握代位權(quán)、撤銷權(quán)的規(guī)定。 　　六、熟悉稅務(wù)檢查 　　1.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地進(jìn)行稅務(wù)檢查。　　2.存款賬戶檢查權(quán) 　　經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶?！?/p>

22、　稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。 　　　　七、稅務(wù)行政復(fù)議 第三節(jié)　征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任 一、熟悉稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任　　1.掌握追征稅款權(quán) 2.注意滯納金的計(jì)算　?。?）滯納金的計(jì)算：從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！　。?）加收滯納金的起止時(shí)間為稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。 　　二、熟悉納稅人的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任 　?。ㄒ唬┘{稅人的權(quán)利 　　依法申請收回多繳的稅款：納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還，納稅人

23、自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。 　　（二）納稅人的義務(wù)　　注意：納稅人因特殊情況不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個(gè)月。 　　掌握特殊困難的具體情況 　?。?）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的； 　?。?）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。 　?。ㄈ┱莆占{稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任　　基本每年考一道題，選擇題或簡答題 　　1.注意與稅款無關(guān)的違法行為的處罰，按一定額度處罰；與稅款有關(guān)的處罰，按

24、未繳少繳稅款的倍數(shù)處罰?！　?.注意欠稅、逃避繳納稅款、抗稅、騙稅的區(qū)別及其處罰措施 　　尤其注意逃避繳納稅款的界定與處罰，可能出簡答題 　　本章可能出現(xiàn)的簡答題（編號簡2） 　　給出企業(yè)的具體業(yè)務(wù)情況以及稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的處理決定，提出問題：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理決定是否正確？為什么？（2）是否可以進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議？為什么？（3）是否可以進(jìn)行稅務(wù)代理？ 可能會涉及到的知識點(diǎn)?。?）稅收實(shí)體法的內(nèi)容；?。?）設(shè)立、變更、注銷稅務(wù)登記的時(shí)限、范圍； 　?。?）稅款征收措施的采用； 　?。?）納稅人的責(zé)任，注意處罰額度，尤其是逃避繳納稅款的認(rèn)定及處罰措施； 　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅款追征權(quán)、

25、納稅人退回多繳稅款的權(quán)利； 　?。?）稅務(wù)行政復(fù)議的范圍；　?。?）稅務(wù)代理的范圍。 第三章　涉稅服務(wù)和涉稅鑒證 1.2014年新增章節(jié)；　　2.預(yù)計(jì)2014年本章題型以選擇題為主，分值1～2分。 　　第一節(jié)　涉稅服務(wù) 　　一、涉稅服務(wù)的概念和特點(diǎn)　?。ㄒ唬└拍睢痪哂凶C明性的活動 　　（二）特點(diǎn)　　1.以委托人或其指向的第三人為服務(wù)對象，服務(wù)結(jié)果一般限于委托人使用； 　　2.涉稅服務(wù)范圍和項(xiàng)目寬泛，服務(wù)方式靈活；　　3.因委托人自身需求觸發(fā)； 　　4.不一定出具涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告。 　　二、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的種類 　　稅務(wù)咨詢類服務(wù)　　申報(bào)準(zhǔn)備類服務(wù)　　涉稅代理類服務(wù)　　其他

26、涉稅服務(wù) 　　三、涉稅服務(wù)遵循的原則 　?。ㄒ唬┖戏ㄔ瓌t　?。ǘ┖侠碓瓌t　　不得為納稅人籌劃虛假交易或其他不當(dāng)行為 　?。ㄈ﹦偃卧瓌t　　（四）責(zé)任原則 　　四、涉稅服務(wù)基本業(yè)務(wù)流程　　業(yè)務(wù)承接→業(yè)務(wù)計(jì)劃→業(yè)務(wù)實(shí)施→出具涉稅服務(wù)報(bào)告 　　（一）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)承接 　　1.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)采用書面形式訂立。 　　2.由于稅務(wù)師事務(wù)所未履行或不適當(dāng)履行法律、法規(guī)、政策及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定的執(zhí)業(yè)義務(wù)，故意、過失出具虛假業(yè)務(wù)報(bào)告或?qū)嵤┻`約侵權(quán)行為，造成委托方產(chǎn)生實(shí)際損失的，委托方除按規(guī)定承擔(dān)本身的稅收法律責(zé)任外，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)就其合同責(zé)任部分按照約定金額承擔(dān)賠償責(zé)任。 　　（二）涉稅服

27、務(wù)業(yè)務(wù)計(jì)劃　　委托人對服務(wù)項(xiàng)目有特殊要求，與稅務(wù)師事務(wù)所事先約定承辦注冊稅務(wù)師的，一般由該注冊稅務(wù)師作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。 　?。ㄈ┥娑惙?wù)業(yè)務(wù)實(shí)施　　1.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)至少保存10年；法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。 　　2.未經(jīng)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情況除外： 　　（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的； 　　（2）注冊稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的； 　　（3）公安機(jī)關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進(jìn)行查閱的。 　?。ㄋ模┥娑惙?wù)業(yè)務(wù)報(bào)告　1.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告基

28、本結(jié)構(gòu)：文頭、正文、報(bào)告日期。 　　2.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告基本程序 　　2.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告基本程序　?。?）整理報(bào)告相關(guān)信息資料　?。?）草擬涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告 　　（3）復(fù)核涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告　　在正式出具涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告前，稅務(wù)師事務(wù)所可以在不影響?yīng)毩⑴袛嗟那疤嵯?，與委托人就擬出具報(bào)告的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行溝通。 　?。?）簽發(fā)、編制文號，形成正式的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告　?。?）交由委托人審核簽收 第二節(jié)　涉稅鑒證 　一、涉稅鑒證的概念和特點(diǎn) 　概念：對被鑒證人的涉稅事項(xiàng)作出評價(jià)和證明的活動。 　特點(diǎn)：1.委托人不是唯一的服務(wù)對象，作出的評價(jià)或證明的結(jié)論，一般為委托人以外的部門或人員使用；

29、 　　2.限定于規(guī)定的涉稅鑒證項(xiàng)目；　　3.因外部需求觸發(fā)涉稅鑒證； 　　4.應(yīng)出具規(guī)定種類的業(yè)務(wù)報(bào)告。 　　二、涉稅鑒證業(yè)務(wù)的種類　　 納稅申報(bào)類鑒證 企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證 土地增值稅清算的鑒證 涉稅審批類鑒證 企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的鑒證 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的鑒證 其他涉稅鑒證 　 　　三、涉稅鑒證遵循的原則 　?。ㄒ唬┖戏ㄔ瓌t?。ǘ┠康脑瓌t　（三）獨(dú)立原則?。ㄋ模﹦偃卧瓌t?。ㄎ澹┴?zé)任原則 　　四、涉稅鑒證基本業(yè)務(wù)流程 　　業(yè)務(wù)承接→業(yè)務(wù)計(jì)劃→業(yè)務(wù)實(shí)施→出具涉稅鑒證報(bào)告 　?。ㄈ┥娑愯b證業(yè)務(wù)實(shí)施 　　涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)當(dāng)至少保

30、存10年，另有規(guī)定除外。 　　（四）涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告　　1.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告基本結(jié)構(gòu)：文頭、正文、報(bào)告日期 　　2.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告出具規(guī)范　3.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告基本程序　2.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告出具規(guī)范　　 提出鑒證結(jié)論的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告 在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)以積極方式提出結(jié)論，出具含有鑒證結(jié)論的書面報(bào)告。 無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告 保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告 提出鑒證意見的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告 在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論，出具含有鑒證意見的書面報(bào)告。 無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告 否定意見的鑒證報(bào)告 3.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告基本程序　　

31、（1）整理分析鑒證相關(guān)證據(jù)和信息資料 　?。?）編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告　?。?）復(fù)核涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告 　　（4）簽發(fā)、編制文號，形成正式的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告　?。?）交由委托人審核簽收 第四章　稅務(wù)登記代理 　　【考情分析】　　題型：單選、多選　　歷年分值：1～2分左右?！　　緝?nèi)容介紹】 　　 第一節(jié)　企業(yè)稅務(wù)登記代理 　　一、稅務(wù)登記　　1.哪些情況核發(fā)稅務(wù)登記證，哪些情況核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證 　　不需要辦理稅務(wù)登記的：國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販。 　　應(yīng)辦而未辦工商營業(yè)執(zhí)照，或不需工商營業(yè)執(zhí)照而需經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立但未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的（無照戶納稅人）

32、，自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證，并限量供應(yīng)發(fā)票。　　2.了解申辦時(shí)應(yīng)提供的資料，提交的資料中沒有銀行賬號。 　　二、變更稅務(wù)登記 　　三、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記　　1.實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期不得超過一年。 　　2.納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí)，應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。 　　3.應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記。 　　四、注銷稅務(wù)登記　　納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)

33、的，應(yīng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 第二節(jié)　納稅事項(xiàng)稅務(wù)登記代理 　　一、增值稅一般納稅人認(rèn)定登記　　1.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。 　　年應(yīng)稅銷售額：在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額?；椴檠a(bǔ)銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。 　　2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：國稅局。　　小規(guī)模納稅人VS一般

34、納稅人 工業(yè)企業(yè) 年應(yīng)稅銷售額50萬 商業(yè)企業(yè) 年應(yīng)稅銷售額80萬 營改增企業(yè) 年應(yīng)稅銷售額500萬 除個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人 不認(rèn)定為一般納稅人 非企業(yè)性單位、不經(jīng)營發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) 可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅 年銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。 　　應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。未申請辦理一般納稅人手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。 　　二、稅種認(rèn)定登記代理　　納稅人應(yīng)在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》副本后和申

35、報(bào)納稅之前，由主管稅務(wù)局（縣級以上國稅局、地稅局）辦理稅種認(rèn)定登記。納稅人如果變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請稅種認(rèn)定登記。 　　本章可能出現(xiàn)的簡答題（編號簡3） 　　小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人問題（結(jié)合稅務(wù)登記出簡答題）、納稅人身份選擇的納稅籌劃問題。 第五章　發(fā)票領(lǐng)購與審查代理 　【考情分析】　　題型：單選、多選題，存在出簡答題的可能性　　歷年分值：3分左右　【內(nèi)容介紹】 　　 第一節(jié)　發(fā)票領(lǐng)購代理 一、了解發(fā)票的種類、使用范圍與發(fā)票管理權(quán)限的劃分　　發(fā)票的管理權(quán)限按流轉(zhuǎn)稅主體稅種劃分。 　?。ㄒ唬┰鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票　?。ǘ┢胀òl(fā)票　　

36、（三）專業(yè)發(fā)票 　?。ㄒ唬┰鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票　　1.掌握一般納稅人不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票的情形，注意出現(xiàn)何種行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的，不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。 　　2.掌握一般納稅人不得開具專用發(fā)票的情形?。?）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。（2）銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)；　（3）銷售舊貨；?。?）向消費(fèi)者個(gè)人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目或應(yīng)稅勞務(wù)。 　　（二）普通發(fā)票　　主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票?！　?0

37、11年起全國統(tǒng)一使用通用普通發(fā)票。 （三）專業(yè)發(fā)票　國有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，保險(xiǎn)憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)；國有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。 　　二、熟悉發(fā)票領(lǐng)購管理規(guī)程　　（一）發(fā)票領(lǐng)購的適用范圍 　　1.依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》后可以申請領(lǐng)購發(fā)票；2.依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位，發(fā)生臨時(shí)經(jīng)營業(yè)務(wù)需要使用發(fā)票的，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票；（簡答題的知識點(diǎn)） 　　3.臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位和個(gè)人，憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外管證》，在辦理納稅擔(dān)保的前提下，

38、可向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。 　　（二）發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)　　對于跨省、市、自治區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營活動的單位和個(gè)人申請領(lǐng)購發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求提供保證人，或者繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。 　　三、發(fā)票代理印制與領(lǐng)購原則 　　（一）發(fā)票的印制　1.發(fā)票準(zhǔn)印證由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制，省級稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)?！?.全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽措施由國家稅務(wù)總局確定，省級稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)需要增加本地區(qū)的發(fā)票防偽措施，并向國家稅務(wù)總局備案?！　?.全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的形狀、規(guī)格、內(nèi)容、印色由國家稅務(wù)總局規(guī)定。 　　（二）發(fā)票的領(lǐng)購　　1.發(fā)票的領(lǐng)購方式　　批量供應(yīng)、交舊購新、驗(yàn)舊購新 　　2.

39、保證人　　在中國境內(nèi)具有擔(dān)保能力的公民、法人或其他經(jīng)濟(jì)組織。 第二節(jié)　發(fā)票的開具原則 　　一、熟悉發(fā)票的開具要求 　　1.發(fā)票的開具　　一般情況下，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。 　　掌握付款方向收款方開具發(fā)票的情形：收購單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)。 　　2.發(fā)票的作廢和開具紅字增值稅專用發(fā)票的規(guī)定（容易出簡答題） 　　3.開具發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)使用中文；民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。 　　二、發(fā)票的檢查 　　1.發(fā)票換票證僅限于在本縣（市）范圍內(nèi)使用。需要調(diào)出外縣（市）發(fā)票查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提請?jiān)摽h（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取發(fā)票?！　?.用票單位和個(gè)人有權(quán)申請稅務(wù)機(jī)關(guān)對發(fā)票的真

40、偽進(jìn)行鑒別。 第三節(jié)　發(fā)票審查代理 　　本章可能出現(xiàn)的簡答題（編號簡4）：結(jié)合流轉(zhuǎn)稅的征稅范圍和發(fā)票的開具（包括稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票）、作廢、紅字發(fā)票，出簡答題 第六章　建賬建制代理記賬實(shí)務(wù) 　　【考情分析】題型：單選題、多選題， 2013年簡答題涉及到本章的賬務(wù)處理。歷年分值：1～2分 　　 第一節(jié)　代理建賬建制的適用范圍與基本要求 　　一、了解代理建賬建制的適用范圍　　二、熟悉代理建立簡易賬、復(fù)式賬的基本要求 　　二、熟悉代理建賬建制的基本要求 　 復(fù)式賬 簡易賬 注冊資金 20萬元以上 10萬～20萬 提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售（營業(yè)）額

41、 40000元以上 15000～40000元 從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額 60000元以上 30000～60000元 從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額 80000元以上 40000～80000元 第二節(jié)　代理建賬建制的基本內(nèi)容與操作規(guī)范 一、 熟悉代理建賬建制的基本內(nèi)容　?。ㄒ唬┐▊€(gè)體工商戶會計(jì)制度 　　1.代建個(gè)體工商戶復(fù)式賬會計(jì)制度　　可根據(jù)實(shí)際情況自行增減或合并某些會計(jì)科目，應(yīng)按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表，報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)。 　　2.代建個(gè)體工商戶簡易賬會計(jì)制度　　應(yīng)按月編制應(yīng)稅所得表，報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)。 　　（二）代建個(gè)體工商戶

42、財(cái)務(wù)制度 　　容易出簡答題（編號簡5）：個(gè)體工商戶應(yīng)納稅額的計(jì)算，其中較重要的是扣除項(xiàng)目規(guī)定。 　　1.個(gè)體工商戶應(yīng)按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，不繳納企業(yè)所得稅。 　　2.注意成本列支范圍。包括：支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資，但業(yè)主的工資不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，從2011年9月1日起，業(yè)主費(fèi)用扣除為3500元/月。 　　3.用于個(gè)人和家庭的支出不得在個(gè)體工商戶的成本費(fèi)用中列支。 　　4.賬務(wù)處理：不能在稅前列支的成本費(fèi)用通過“稅后列支費(fèi)用”，轉(zhuǎn)入“留存利潤”。 　　二、熟悉代理記賬操作規(guī)范 1.對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上

43、，銷毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)。 2.注冊稅務(wù)師代制會計(jì)憑證主要是在審核原始憑證的基礎(chǔ)上代制記賬憑證。即注冊稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證。 3.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)由納稅單位的出納人員登記，注冊稅務(wù)師審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容。 4.注意其明細(xì)分類賬中的“本年應(yīng)稅所得”、“留存利潤”是不同于企業(yè)會計(jì)制度的科目。期末企業(yè)的各項(xiàng)收入、成本費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年應(yīng)稅所得，不能在稅前列支的成本費(fèi)用通過“稅后列支費(fèi)用”，轉(zhuǎn)入留存利潤。 5.個(gè)體工商戶的所得稅，應(yīng)單獨(dú)填報(bào)《個(gè)體工商戶所得稅年度申報(bào)表》，在年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳。 第七章　企業(yè)涉稅會計(jì)核算 　　【考情分析】題型：單選題

44、、多選題、簡答題、綜合題?！　v年分值：10分左右 　　 　　企業(yè)涉稅會計(jì)主要會計(jì)科目的設(shè)置　　了解科目設(shè)置：掌握各科目核算內(nèi)容 　　一、“應(yīng)交稅費(fèi)”科目　　二、“營業(yè)稅金及附加”科目 　　三、“所得稅費(fèi)用”科目　　四、“遞延所得稅資產(chǎn)”科目 　　五、“遞延所得稅負(fù)債”科目　　六、“以前年度損益調(diào)整”科目 　　七、“營業(yè)外收入”科目　　八、“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”科目　　九、其他稅種的核算 　　　　一、“應(yīng)交稅費(fèi)” 科目　　增值稅留抵稅額　　 應(yīng)交增值稅 未交增值稅 增值稅檢查調(diào)整 應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交資源稅 應(yīng)交城建稅 應(yīng)交所得稅 應(yīng)交土地增

45、值稅 應(yīng)交房產(chǎn)稅 應(yīng)交土地使用稅 應(yīng)交車船稅 應(yīng)交個(gè)人所得稅 應(yīng)交教育費(fèi)附加 應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金 　　不在本科目核算的稅收：　　印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅、契稅 　　二、計(jì)提稅款時(shí)的賬務(wù)處理　　 稅種 借方 貸方 增值稅 借：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、長期股權(quán)投資等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 　　或一般納稅人適用簡易征收辦法時(shí) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 消費(fèi)稅 營業(yè)稅 資源稅 城建稅 教育費(fèi)附加 （1）與經(jīng)營活動有關(guān)的；借：營業(yè)稅金及附加 （2）出售屬于固定資產(chǎn)管理的不動產(chǎn)，計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅等 借

46、：固定資產(chǎn)清理等科目 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅（營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、資源稅） 稅種 借方 貸方 企業(yè)所得稅 借：所得稅費(fèi)用 　　遞延所得稅資產(chǎn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 　　遞延所得稅負(fù)債 土地增值稅 房地產(chǎn)企業(yè)： 借：營業(yè)稅金及附加 非房地產(chǎn)企業(yè)： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 房產(chǎn)稅 土地使用稅 車船稅 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 保險(xiǎn)保障基金 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、保險(xiǎn)保障基金等 個(gè)人所得稅 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交個(gè)人所得稅 耕地占用

47、稅 借：在建工程、無形資產(chǎn) 貸：銀行存款 車輛購置稅 借：固定資產(chǎn) 印花稅 借：管理費(fèi)用 　　三、增值稅的賬務(wù)處理　　在應(yīng)交稅費(fèi)科目中，增值稅有四個(gè)二級科目——應(yīng)交增值稅、未交增值稅、增值稅檢查調(diào)整、增值稅留抵稅額，應(yīng)交增值稅下設(shè)10個(gè)專欄?！　?yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅　　 　 專欄 核算內(nèi)容 借方 1.進(jìn)項(xiàng)稅額 退回貨物及服務(wù)應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記 2.已交稅金 核算企業(yè)當(dāng)月繳納本月增值稅額 3.減免稅款 企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目 4.出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 按免抵稅額登記 5.營改增抵減的銷項(xiàng)稅額 用于

48、記錄營改增試點(diǎn)企業(yè)按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額 6.轉(zhuǎn)出未交增值稅 核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅 貸方 7.銷項(xiàng)稅額 退回銷售貨物或服務(wù)應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅額，在貸方用紅字登記 8.出口退稅 按退稅的最高限額——免抵退稅額登記 9.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額 10.轉(zhuǎn)出多交增值稅 核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅 　　四、企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理 　　1.企業(yè)按照稅法計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)繳所得稅金額 　　借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用 　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所

49、得稅 　　2.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異形成遞延所得稅負(fù)債 　　借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 　　　　貸：遞延所得稅負(fù)債 　　3.可抵扣暫時(shí)性差異形成遞延所得稅資產(chǎn) 　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 　　　　貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 　　五、以前年度損益調(diào)整　　只有跨年度損益類科目發(fā)生錯(cuò)賬時(shí)才使用本科目進(jìn)行調(diào)整。 　　1.調(diào)賬規(guī)則?。?）企業(yè)調(diào)增以前年度利潤或減少以前年度虧損時(shí) 　　借記有關(guān)科目，貸記“以前年度損益調(diào)整” 　?。?）調(diào)減以前年度利潤或增加以前年度虧損時(shí)　　借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記有關(guān)科目 　　2.對所得稅的影響　?。?）由于以前年度損益調(diào)增而補(bǔ)繳的所得稅

50、　　借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅” 　?。?）由于以前年度損益調(diào)減而少繳的所得稅 　　借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”，貸記“以前年度損益調(diào)整” 　　3.本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”，與“本年利潤”科目無關(guān)。 　　4.本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。 　　只有賬務(wù)處理不符合會計(jì)制度的規(guī)定，才需要調(diào)賬；對于會計(jì)與稅法的差異，只需要調(diào)整納稅申報(bào)表。 第八章　代理納稅審查方法 　　【考情分析】　題型：單選題、多選題、簡答題、綜合題?！v年分值：5分左右。 　　 第一節(jié)　納稅審查的基本方法 　　了解順查法和逆查法、詳查法和抽查法、核對法與查詢法，注意比較

51、分析法和控制計(jì)算法的區(qū)別。 第二節(jié)　納稅審查的基本內(nèi)容 第三節(jié)　賬務(wù)調(diào)整的基本方法 　　一、熟悉賬務(wù)調(diào)整的基本方法　　紅字沖銷法、補(bǔ)充登記法、綜合賬務(wù)調(diào)整法　 　　二、掌握對當(dāng)期和以往年度錯(cuò)誤會計(jì)賬目進(jìn)行調(diào)整的方法 　　綜合題必考，也可能體現(xiàn)在簡答題中（編號簡6） 　　 　　（一）對當(dāng)期錯(cuò)賬的調(diào)賬方法 錯(cuò)賬類型 調(diào)賬方法 當(dāng)期錯(cuò)賬 一般情況 根據(jù)正常會計(jì)核算調(diào)賬，采用紅字調(diào)整法、補(bǔ)充登記法、綜合調(diào)整法予以調(diào)整 按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤 在本月內(nèi)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬，調(diào)整錯(cuò)賬本身即可 在本月以后發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬，影響到利潤的賬項(xiàng)還需要先通過相關(guān)科目最終結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目調(diào)整 　?。ǘι?/p>

52、一年度錯(cuò)賬的調(diào)賬方法 類型 調(diào)賬方法 上一年度錯(cuò)賬 對上一年度稅收發(fā)生影響的 在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，對于影響利潤的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容 在上一年度決算報(bào)表編制之后發(fā)現(xiàn)的： ①對于不影響上年利潤的項(xiàng)目，可以直接進(jìn)行調(diào)整； ②對于影響上年利潤的項(xiàng)目，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整 不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)的 可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅項(xiàng)情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng) 　?。ㄈ┎荒苤苯影磳彶槌龅腻e(cuò)誤數(shù)額調(diào)整利潤情況的賬務(wù)調(diào)整方法 　　第1步：計(jì)算分?jǐn)偮省　》謹(jǐn)偮?審查出的錯(cuò)誤額/

53、（期末結(jié)存材料成本+期末在產(chǎn)品結(jié)存成本+期末產(chǎn)成品結(jié)存成本+本期銷售產(chǎn)品成本） 　　具體應(yīng)用時(shí)，應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤發(fā)生的環(huán)節(jié)，相應(yīng)選擇某幾個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行分?jǐn)?，不涉及的?xiàng)目不參加分?jǐn)偂? 　　第2步：計(jì)算各環(huán)節(jié)的分?jǐn)倲?shù)額　　第3步：調(diào)整相關(guān)賬戶 第九章　貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核 　　【考情分析】題型：單選、多選、簡答、綜合題，尤其是綜合題?！v年分值：20分左右。 　　 第一節(jié)　增值稅納稅申報(bào)代理和納稅審核 　　一、掌握增值稅征稅范圍　　1.基本規(guī)定 　　2.混合銷售行為和兼營行為的稅務(wù)處理　　注意建筑業(yè)的混合銷售行為 　　3.掌握9項(xiàng)視同銷售行為 　　4.建筑業(yè)的混合銷售行為：

54、銷售自產(chǎn)貨物提供建筑業(yè)勞務(wù)（編號簡7）　　 　 稅務(wù)處理 計(jì)稅依據(jù) 納稅地點(diǎn) 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 自產(chǎn)貨物 增值稅 自產(chǎn)貨物的銷售額 機(jī)構(gòu)所在地 根據(jù)結(jié)算方式確定 建筑業(yè)勞務(wù)營業(yè)額 營業(yè)稅 從事貨物生產(chǎn)證明+自產(chǎn)貨物增值稅發(fā)票的 余額計(jì)稅 勞務(wù)發(fā)生地 在收到預(yù)收款的當(dāng)天發(fā)生納稅義務(wù) 否則 全額計(jì)稅 企業(yè)所得稅 按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季向項(xiàng)目所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅 　　建筑業(yè)——利用外購貨物提供建筑業(yè)勞務(wù)　　營業(yè)稅　　計(jì)稅依據(jù)　應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款 　　納稅地點(diǎn)　勞務(wù)發(fā)生地 　

55、　建筑業(yè)的混合銷售行為　　納稅人銷售自產(chǎn)貨物以及非自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的 　　建筑業(yè)勞務(wù)的計(jì)稅營業(yè)額為所取得的工程價(jià)款僅限于扣減自產(chǎn)貨物價(jià)款后（即非自產(chǎn)貨物價(jià)款不得扣減）的余額 　　5.軟件產(chǎn)品（含嵌入式軟件、動漫軟件）（編號簡8 ）　　 類型 稅務(wù)處理 軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入 納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入 增值稅，稅率17%，符合條件的，可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策 對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)等 增值稅，稅率6% 受托開發(fā)軟件產(chǎn)品 著作權(quán)屬于受托方的 增值稅，稅率17% 著

56、作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的 增值稅，稅率6% 　　6.租賃（結(jié)合發(fā)票開具出簡答題）（編號簡9）　　　 情 形 流轉(zhuǎn)稅 不動產(chǎn)租賃 營業(yè)稅 有形動產(chǎn)租賃 本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同 在合同到期日之前繼續(xù)繳納營業(yè)稅 本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之后簽訂的租賃合同（一般納稅人） 以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購進(jìn)或自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)：試點(diǎn)期間可以選擇簡易計(jì)稅辦法 其他：17%的稅率繳納增值稅 情 形 流轉(zhuǎn)稅 印花稅 企業(yè)所得稅 有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃 增值稅 財(cái)產(chǎn)租賃合同 出租方計(jì)提折舊，承租方扣除租賃費(fèi) 有形動產(chǎn)融資租賃 （1

57、）按17%的稅率繳納增值稅； （2）余額計(jì)稅：可扣除借款利息、發(fā)行債券利息、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)等； （3）稅負(fù)超過3%的部分即征即退 按照借款合同、以租金總額作為計(jì)稅依據(jù) 由承租方計(jì)提折舊；不得扣除租賃費(fèi) 　 情 形 流轉(zhuǎn)稅 印花稅 企業(yè)所得稅 融資性售后回租 承租方出售資產(chǎn)的行為 不征收增值稅和營業(yè)稅 按照借款合同、以租金總額作為計(jì)稅依據(jù) 承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷售收入 承租方計(jì)提折舊：仍按出售前原賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊 承租人支付的屬于融資利息的部分，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除 融資租賃企業(yè)出租資產(chǎn)的行為 增值稅；可以扣除：向承租方收取的有形

58、動產(chǎn)價(jià)款本金，以及對外支付的借款利息、發(fā)行債券利息 　　7.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入（編號簡10）　　 情形 稅務(wù)處理 發(fā)票開具 賬務(wù)處理 與商品銷售量、銷售額掛鉤 按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金 可以按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票 商業(yè)企業(yè)：沖減進(jìn)貨成本； 供貨方：沖減銷售收入 與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入 按收費(fèi)的具體名目征收營業(yè)稅或增值稅 開具普通發(fā)票或者增值稅專用發(fā)票 商業(yè)企業(yè)：記入其他業(yè)務(wù)收入； 供貨方：記入銷售費(fèi)用 　　二、掌握一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期

59、進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額 　?。ㄒ唬╀N項(xiàng)稅額　　（二）銷售使用過的固定資產(chǎn)　?。ㄈ┻M(jìn)項(xiàng)稅額 　?。ㄒ唬╀N項(xiàng)稅額　　銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率 　　1.賬務(wù)處理：　　借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款、應(yīng)付利潤等 　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等 　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 　　發(fā)生的銷售退回，作相反的會計(jì)分錄，但注意用紅字貸記銷項(xiàng)稅額。 　　2.適用稅率的審核　　2014年考試過程中特別注意適用稅率 　　（1）基本稅率：17%　?。?）低稅率：13%、11%、6% 　?。?）征收率——小規(guī)模納稅人征收率3% 　　3.銷售額的審核?。?）不同結(jié)算方式下納

60、稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、應(yīng)稅銷售額的范圍。 　?。?）如何將含稅銷售額換算成不含稅銷售額、價(jià)外費(fèi)用的范圍，以舊換新、還本銷售、折扣、包裝物押金、以物易物、銷貨退回。 　?。?）視同銷售以及售價(jià)明顯偏低無正當(dāng)理由時(shí)：核算順序；組成計(jì)稅價(jià)格的公式 　?。?）余額計(jì)稅的規(guī)定　　經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）扣除由出租方承擔(dān)的有形動產(chǎn)的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的余額為銷售額。 　　通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”進(jìn)行賬務(wù)處理。 　

61、?。ǘ╀N售自己使用過的固定資產(chǎn)（編號簡11）　　 納稅人 分類 稅務(wù)處理 賬務(wù)處理 一般納稅人 銷售使用過的、已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn) （1）按適用稅率征收增值稅 （2）可以開具增值稅專用發(fā)票 通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”核算 銷售使用過的、不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn) （1）按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅 （2）開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票 通過“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”核算 納稅人 分類 稅務(wù)處理 小規(guī)模納稅人 銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨 （1）減按2%的征收率征收增值稅 應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1

62、+3%）2% （2）不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票 個(gè)人 銷售自己使用過的物品 免增值稅 備注：納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。 　　（三）進(jìn)項(xiàng)稅額——注意營改增的影響　　 運(yùn)費(fèi) 鐵路運(yùn)費(fèi) 2013.12.31之前， 運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)，7%； 2014.1.1以后，貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，11%或3% 其他運(yùn)費(fèi) 本地區(qū)營改增之前， 運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)，7%； 本地區(qū)營改增之后，貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，11%或3% 接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù) 稅收繳款憑證上注明的增值稅額 2013年8月1日后企業(yè)

63、購入的、自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、游艇、摩托車，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。 　　1.掌握準(zhǔn)予抵扣和不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額及其賬務(wù)處理 　?。?）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額——按價(jià)稅分別記賬 　　借：原材料（材料采購等） 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 　　貸：銀行存款、[應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、實(shí)收資本（接受投資）、營業(yè)外收入（接受捐贈）等] 　?。?）扣稅憑證：增值稅專用發(fā)票、進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（2013.8.1～2013.12.31，鐵路）、稅收繳款憑證 　?。?）納稅人未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

64、 　?。?）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額——按價(jià)稅合一記賬 　　借：原材料（材料采購等） 　　貸：銀行存款[應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、實(shí)收資本（接受投資）、營業(yè)外收入（接受捐贈）] 　　特別注意：用于不動產(chǎn)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 　　2.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的相關(guān)規(guī)定　　熟悉進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間規(guī)定——180天的認(rèn)證期。 　　熟悉“丟失已開具專用發(fā)票的處理” （編號簡12） 　　3.進(jìn)項(xiàng)稅額的扣減 　　因進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。 　　4.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出　　 類型 應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額 取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)增值稅專用繳款書的外購

65、貨物 損失貨物的賬面價(jià)值適用稅率 取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票的外購貨物 損失貨物的賬面價(jià)值（1-13%）13% 采購成本中所含的以運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)費(fèi) 采購成本所含運(yùn)費(fèi)（1-7%）7% 在產(chǎn)品、產(chǎn)成品耗用的外購貨物或勞務(wù) 賬面價(jià)值（在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗外購貨物或勞務(wù)成本/在產(chǎn)品、產(chǎn)成品總成本）適用稅率 無法準(zhǔn)確劃分準(zhǔn)予抵扣與不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 按銷售額的比例劃分 　　三、以增值稅為主的綜合題（編號綜1） 　　（一）銷售業(yè)務(wù)　?。ǘ┵忂M(jìn)業(yè)務(wù)　　（三）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出　?。ㄋ模┰鲋刀悪z查調(diào)整 　　（五）應(yīng)納稅額　?。├U納稅款　　（七）出口貨物　?。ò耍┢?/p>

66、他 　?。ㄒ唬╀N售業(yè)務(wù)　　特別注意計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)的適用稅率和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。 　　1.一般銷售方式　　注意如果題目中給出的是普通發(fā)票、零售行業(yè)、價(jià)外費(fèi)用，不特殊指明的話，其銷售額含稅，要換算出不含稅價(jià)記賬。 　　2.委托代銷　　注意發(fā)出代銷商品，收到代銷款、代銷清單或發(fā)出代銷商品滿180天時(shí)的賬務(wù)處理 　　3.分期收款　　注意發(fā)出商品，合同約定的收款日期的賬務(wù)處理 　　4.折扣銷售　　將折扣額和銷售額開在同一張發(fā)票上，按折扣后的銷售額計(jì)算納稅。 　　5.銷售折讓和退回　　按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，用紅字在貸方?jīng)_減銷項(xiàng)稅額。 　　6.提供加工勞務(wù)　　7.帶包裝銷售貨物的賬務(wù)處理 　?。?）隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物——增值稅 　?。?）包裝物押金　?。?）包裝物租金——增值稅 　　8.視同銷售——9種視同銷售行為的規(guī)定 　　9.營改増帶來的余額計(jì)稅 　?。ǘ┵忂M(jìn)業(yè)務(wù)　　最關(guān)鍵的：區(qū)分哪些進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，哪些進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 　　1.一般購進(jìn)方式　　2.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品——注意液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油核定扣除；煙葉：收購價(jià)款（