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1、主講人：劉杰主講人：劉杰2012行政事業(yè)單位內(nèi)部控制講座行政事業(yè)單位內(nèi)部控制講座一、生活中的控制現(xiàn)象一、生活中的控制現(xiàn)象?行政事業(yè)單位內(nèi)部控制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制 生活中隨處可見控制現(xiàn)象v公交車上的內(nèi)部控制公交車上的內(nèi)部控制v上下班刷卡簽到簽退上下班刷卡簽到簽退v家長叫孩子天天回家第一件事做作業(yè)家長叫孩子天天回家第一件事做作業(yè)v行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 初步了解初步了解政府部門里常見的內(nèi)控現(xiàn)象政府部門里常見的內(nèi)控現(xiàn)象v財經(jīng)重地，非請莫入財經(jīng)重地，非請莫入v庫房重地，閑人免進(jìn)庫房重地，閑人免進(jìn)v請你簽字（或留下指紋）請你簽字（或留下指紋）v請輸入你的密碼請輸入你的密碼v一支筆一支筆v一人

2、為私，二人為公一人為私，二人為公令人不爽的令人不爽的告示牌告示牌令人煩惱的令人煩惱的手續(xù)手續(xù)令人熟悉的說令人熟悉的說法和作法法和作法初步了解初步了解行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 二、為什么要進(jìn)行行政事業(yè)二、為什么要進(jìn)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制？單位內(nèi)部控制？行政事業(yè)單位內(nèi)部控制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制 v聽說值聽說值5千萬新臺幣千萬新臺幣v名字叫紫南宮豪華公廁名字叫紫南宮豪華公廁 v地點(diǎn)在臺灣南投縣，占地地點(diǎn)在臺灣南投縣，占地一千平方米一千平方米，室內(nèi)，室內(nèi)四百平四百平方米方米，可容納一百人使用。廁所中設(shè)計噴水池，再，可容納一百人使用。廁所中設(shè)計噴水池，再加上音樂。這座七星級公廁，不但登上荷蘭報紙

3、，加上音樂。這座七星級公廁，不但登上荷蘭報紙，一向自負(fù)的日本人，有十多個社團(tuán)前來參觀，連聲一向自負(fù)的日本人，有十多個社團(tuán)前來參觀，連聲稱贊！稱贊！ 案案 例例行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 v20032003年，國家林業(yè)局調(diào)查規(guī)劃設(shè)計院等年，國家林業(yè)局調(diào)查規(guī)劃設(shè)計院等4 4個單個單位編造、變造位編造、變造7 7份份“林業(yè)治沙項目林業(yè)治沙項目”貸款合同，貸款合同，套取財政貼息資金套取財政貼息資金415415萬元。萬元。v20032003年年1212月，國家食品藥品監(jiān)督管理局機(jī)關(guān)月，國家食品藥品監(jiān)督管理局機(jī)關(guān)服務(wù)中心與兩個公司簽訂協(xié)議，擅自將國家服務(wù)中心與兩個公司簽訂協(xié)議，擅自將國家無償劃撥給該

4、局位于北京昌平區(qū)的無償劃撥給該局位于北京昌平區(qū)的216216畝土地，畝土地，以以85008500萬元的價格轉(zhuǎn)讓給這兩個公司，用于萬元的價格轉(zhuǎn)讓給這兩個公司，用于經(jīng)營開發(fā)。經(jīng)營開發(fā)。案案 例例行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 案案 例例行政事業(yè)單位的行政事業(yè)單位的“公地悲劇公地悲劇”問問題題行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 傷心傷心“合巢蕪高速合巢蕪高速”v由于財政緊張，由于財政緊張， “ “合巢蕪合巢蕪”高速公路很快成為一條高速公路很快成為一條“搓板路搓板路”。20002000年左右，安徽省政府提出年左右，安徽省政府提出“賣老賣老路，修新路路，修新路”的融資策略。采用邀請招標(biāo)的方式轉(zhuǎn)的融資策略

5、。采用邀請招標(biāo)的方式轉(zhuǎn)讓，通過外資辦邀請了讓，通過外資辦邀請了5 5家企業(yè)。家企業(yè)。v20032003年年1 1月月2525日，東方控股以絕對優(yōu)勢收購了日，東方控股以絕對優(yōu)勢收購了“合巢合巢蕪蕪”的的3030年經(jīng)營權(quán)。當(dāng)時東方控股給價年經(jīng)營權(quán)。當(dāng)時東方控股給價1919億人民幣億人民幣并承諾并承諾5 5年內(nèi)投入年內(nèi)投入6 6億元維修。按照當(dāng)初的轉(zhuǎn)讓合同億元維修。按照當(dāng)初的轉(zhuǎn)讓合同約定，東方控股不能私自將合巢蕪轉(zhuǎn)讓給第三方。約定，東方控股不能私自將合巢蕪轉(zhuǎn)讓給第三方。v20032003年年2 2月月2727日，新的合巢蕪高速公路公司成立時，日，新的合巢蕪高速公路公司成立時，只有只有2 2家股東，東

6、方控股集團(tuán)持股家股東，東方控股集團(tuán)持股75%75%，香港東方高，香港東方高速持速持25%25%股份。股份。案例案例行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 12v20052005年，東方控股的金融帝國遭遇危機(jī)年，東方控股的金融帝國遭遇危機(jī), ,東方控股東方控股欲私自將合巢蕪轉(zhuǎn)讓給第三方，被政府叫停，轉(zhuǎn)欲私自將合巢蕪轉(zhuǎn)讓給第三方，被政府叫停，轉(zhuǎn)而要求安徽高速重新收購合巢蕪。而要求安徽高速重新收購合巢蕪。v合巢蕪高速公路經(jīng)營權(quán)，合巢蕪高速公路經(jīng)營權(quán)，20032003年，它以年，它以1919億的價億的價格被賣；格被賣；2 2年后，又以年后，又以35.835.8億被收回。億被收回。v安徽高速以安徽高速以3.7

7、3.7億元外匯收購合巢蕪公司境外股東億元外匯收購合巢蕪公司境外股東25%25%股權(quán)；承擔(dān)合巢蕪公司股權(quán)；承擔(dān)合巢蕪公司32.132.1億債務(wù)。兩項共計億債務(wù)。兩項共計35.835.8億元。在國家審計署公布的報告中指出，在億元。在國家審計署公布的報告中指出，在“合巢蕪合巢蕪”的經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓中，共損失資金的經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓中，共損失資金12.412.4億元億元。案例案例行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 v張震將軍煮雞蛋的故事張震將軍煮雞蛋的故事案案 例例小鬼，雞蛋不是小鬼，雞蛋不是這樣煮的！這樣煮的！行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 三、內(nèi)控的概念三、內(nèi)控的概念內(nèi)控概念內(nèi)控概念行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制

8、控制 為為什什么么控控制制+ + +控控制制什什么么誰誰來來控控制制 幫助達(dá)成幫助達(dá)成組織組織目標(biāo)目標(biāo)風(fēng)險風(fēng)險:人，物與資人，物與資金，信息金，信息 人民戰(zhàn)爭人民戰(zhàn)爭 群眾戰(zhàn)爭群眾戰(zhàn)爭= =內(nèi)控概念內(nèi)控概念行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 內(nèi)部控制的類型1 1預(yù)防性控制預(yù)防性控制2 2檢查性控制檢查性控制3 3糾正性控制糾正性控制4 4補(bǔ)償性控制補(bǔ)償性控制內(nèi)控概念內(nèi)控概念行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 內(nèi)部控制的目的內(nèi)部控制的目的內(nèi)部控制是一系內(nèi)部控制是一系列政策與程序列政策與程序?qū)崿F(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)保證遵循國家法律法規(guī)保證遵循國家法律法規(guī)保護(hù)資產(chǎn)安全完整保護(hù)資產(chǎn)安全完整提高組織運(yùn)營的效

9、率及效果提高組織運(yùn)營的效率及效果內(nèi)控概念內(nèi)控概念行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 案例：貴州茅臺的烏龍年報案例：貴州茅臺的烏龍年報案列案列行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 案例：貴州茅臺的烏龍年報案例：貴州茅臺的烏龍年報案列案列行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 合規(guī)目標(biāo)：“小會計”玩轉(zhuǎn)2億元v20042004年年1010月月1818日日, ,北京市第一北京市第一中級人民法院審理國家自然中級人民法院審理國家自然科學(xué)基金委員會會計卞中貪科學(xué)基金委員會會計卞中貪污挪用公款一案。污挪用公款一案。v1995199520032003年的年的8 8年貪污和挪年貪污和挪用用2626筆，近筆，近2 2億元億元,

10、 , 占整個基金占整個基金會年掌控經(jīng)費(fèi)的會年掌控經(jīng)費(fèi)的1/10 1/10 。被判。被判處死緩處死緩, ,剝奪政治權(quán)利終身剝奪政治權(quán)利終身, ,并并處沒收個人全部財產(chǎn)。處沒收個人全部財產(chǎn)。卞中其人卞中其人:其貌不其貌不揚(yáng)；獨(dú)來獨(dú)往；沉揚(yáng)；獨(dú)來獨(dú)往；沉默寡言；對女友宣默寡言；對女友宣稱自己是中國首富稱自己是中國首富案例案例案例案例行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 大戲如何上演？v內(nèi)控缺陷：內(nèi)控缺陷：經(jīng)費(fèi)管理處無人監(jiān)督、查賬，一人掌控，經(jīng)費(fèi)管理處無人監(jiān)督、查賬，一人掌控，1414年沒有內(nèi)部審計，基金委嚴(yán)重失察年沒有內(nèi)部審計，基金委嚴(yán)重失察辦案人員：辦案人員：“查到最后感覺偌大一個基金委，撥查到最后感

11、覺偌大一個基金委，撥款權(quán)實際上就掌握在一個會計手中款權(quán)實際上就掌握在一個會計手中”。v手法：手法：打包撥款，退匯重?fù)?，以撥代收；打包撥款，退匯重?fù)?，以撥代收；偽造銀行進(jìn)賬單、對賬單偽造銀行進(jìn)賬單、對賬單案例案例案例案例行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 內(nèi)控的作用：錯弊三角理論內(nèi)控的作用：錯弊三角理論職業(yè)道德職業(yè)道德法律法規(guī)法律法規(guī)內(nèi)部控制內(nèi)部控制不愿不愿不敢不敢不能不能機(jī)會機(jī)會借口借口壓力壓力內(nèi)控的作用內(nèi)控的作用行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 時間：2007年4月14日14時許；地點(diǎn)：河北邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫案值：近5100萬元現(xiàn)金人民幣被盜(一個多月)身份：兩疑犯為銀行現(xiàn)金管理中心管庫員v農(nóng)

12、行河北省分行行長瞿建耀：農(nóng)行河北省分行行長瞿建耀：“不出事是偶不出事是偶然，出事是必然。然，出事是必然?！?” v疑犯任曉峰：疑犯任曉峰：“我在逃跑的時候連飯都沒心我在逃跑的時候連飯都沒心思吃，但是我看到彩票投注點(diǎn)就想下車買點(diǎn)，思吃，但是我看到彩票投注點(diǎn)就想下車買點(diǎn)，沒什么其他想法，就是手癢癢。沒什么其他想法，就是手癢癢?！卑咐咐咐咐姓聵I(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)涉及的內(nèi)容行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)涉及的內(nèi)容v（1 1）貨幣資金控制）貨幣資金控制v（2 2）往來資金控制）往來資金控制v（3 3）實物資產(chǎn)控制）實物資產(chǎn)控制v（4 4）收入控制）收入控制v（5 5）結(jié)余

13、控制）結(jié)余控制v（6 6）基本支出控制）基本支出控制v（7 7）項目支出控制）項目支出控制涉及的內(nèi)容涉及的內(nèi)容行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 （8 8）政府專項支出控制）政府專項支出控制（9 9）其他支出控制）其他支出控制（1010）政府采購控制）政府采購控制（1111）財務(wù)報告控制）財務(wù)報告控制（1212）財務(wù)管理信息化控制）財務(wù)管理信息化控制涉及的內(nèi)容涉及的內(nèi)容行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 四、內(nèi)部控制五要素與控制策略四、內(nèi)部控制五要素與控制策略行政事業(yè)單位內(nèi)部控制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制 COSO “整體框架”監(jiān)督監(jiān)督控制活動控制活動風(fēng)險評估風(fēng)險評估信息溝通信息溝通控制環(huán)境控制環(huán)境內(nèi)控

14、五要素內(nèi)控五要素行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 （一）內(nèi)控環(huán)境（一）內(nèi)控環(huán)境行政事業(yè)單位內(nèi)部控制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制 內(nèi)部控制要素內(nèi)部控制要素控制環(huán)境控制環(huán)境控制環(huán)境控制環(huán)境（1）領(lǐng)導(dǎo)者的思想觀念；）領(lǐng)導(dǎo)者的思想觀念； （2）傳統(tǒng)文化的影響）傳統(tǒng)文化的影響（3）部門文化或氣氛；）部門文化或氣氛； （4）各項職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝）各項職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝任能力；任能力； （5）人力資源政策及其執(zhí)行等等。）人力資源政策及其執(zhí)行等等。 一種氛圍，無法一種氛圍，無法直接觀察，但非直接觀察，但非常重要常重要指對內(nèi)部控制的建立和實施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱。內(nèi)控環(huán)境內(nèi)控環(huán)境行政事業(yè)單位行政事業(yè)單

15、位控制控制 “中航油事件中航油事件”的反思的反思v“我們成立獨(dú)立的風(fēng)險管理部門，使風(fēng)險管理日常我們成立獨(dú)立的風(fēng)險管理部門，使風(fēng)險管理日?；⒅贫然?。公司成立跨部門的風(fēng)險管理委員會；化、制度化。公司成立跨部門的風(fēng)險管理委員會；公司聘請了世界上最大的安永會計師事務(wù)所制定了公司聘請了世界上最大的安永會計師事務(wù)所制定了風(fēng)險管理手冊風(fēng)險管理手冊及及財務(wù)手冊財務(wù)手冊；采用目前世界；采用目前世界上最先進(jìn)的風(fēng)險管理系統(tǒng)。上最先進(jìn)的風(fēng)險管理系統(tǒng)?！眝“損失損失2020萬美元以上的交易要提交風(fēng)險管理委員會萬美元以上的交易要提交風(fēng)險管理委員會評估。累計損失超過評估。累計損失超過3535萬美元的交易須得到總裁同萬美元

16、的交易須得到總裁同意才能繼續(xù)。而任何將導(dǎo)致意才能繼續(xù)。而任何將導(dǎo)致5050萬美元以上損失的交萬美元以上損失的交易將自動平倉。易將自動平倉?！卑咐咐赴?例例行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 “中航油事件中航油事件”的反思v當(dāng)年的新加坡交易所當(dāng)年的新加坡交易所“最佳治理公司最佳治理公司”！v形式上十分完備、規(guī)形式上十分完備、規(guī)范的公司治理并不能范的公司治理并不能保證一定有效。保證一定有效。案例案例陳久霖權(quán)力過大陳久霖權(quán)力過大案案 例例行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 共虧損共虧損5.55.5億美元！億美元！一個人的新華人壽一個人的新華人壽案案 例例行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 內(nèi)審：向辛西

17、婭庫柏致敬！v20022002年年2 2月，安達(dá)信已認(rèn)可世通公司月，安達(dá)信已認(rèn)可世通公司20012001年會計報表。年會計報表。v內(nèi)部審計部副總經(jīng)理辛西婭內(nèi)部審計部副總經(jīng)理辛西婭庫柏在履行審計公務(wù)庫柏在履行審計公務(wù)中發(fā)現(xiàn)，中發(fā)現(xiàn)，20022002年一季度及年一季度及20012001年資本賬戶有幾筆可年資本賬戶有幾筆可疑費(fèi)用轉(zhuǎn)入，以前是作為當(dāng)期費(fèi)用列支的。經(jīng)核實，疑費(fèi)用轉(zhuǎn)入，以前是作為當(dāng)期費(fèi)用列支的。經(jīng)核實，公司共少計了費(fèi)用公司共少計了費(fèi)用3939億美元，辛西婭億美元，辛西婭庫柏直接向庫柏直接向董事會審計委員會主席進(jìn)行了報告，案件由此牽出。董事會審計委員會主席進(jìn)行了報告，案件由此牽出。v2005

18、2005年年7 7月月1313日，世通前日，世通前CEOCEO以詐騙罪被判以詐騙罪被判2525年徒刑。年徒刑。案例案例案案 例例行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 人力資源政策v某國有銀行的面試某國有銀行的面試內(nèi)控環(huán)境內(nèi)控環(huán)境行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 內(nèi)控的績效考核問題內(nèi)控的績效考核問題談?wù)勑姓聵I(yè)單位會計人員談?wù)勑姓聵I(yè)單位會計人員內(nèi)控環(huán)境內(nèi)控環(huán)境行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 （二）風(fēng)險評估（二）風(fēng)險評估行政事業(yè)單位控制行政事業(yè)單位控制 雌雄大盜雌雄大盜 37案例案例行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 風(fēng)險評估概述v控制目標(biāo)控制目標(biāo)v風(fēng)險識別風(fēng)險識別v風(fēng)險分析風(fēng)險分析v風(fēng)險應(yīng)對風(fēng)險應(yīng)

19、對固有風(fēng)險與剩余風(fēng)險固有風(fēng)險與剩余風(fēng)險風(fēng)險偏好風(fēng)險偏好風(fēng)險容忍度風(fēng)險容忍度風(fēng)險組合觀風(fēng)險組合觀風(fēng)險評估風(fēng)險評估行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 風(fēng)險應(yīng)對的策略風(fēng)險應(yīng)對的策略v風(fēng)險規(guī)避：拒絕，放棄風(fēng)險規(guī)避：拒絕，放棄v風(fēng)險降低風(fēng)險降低v風(fēng)險分擔(dān)風(fēng)險分擔(dān)v風(fēng)險承受：風(fēng)險承受：無計劃的單純自留無計劃的單純自留有計劃的自發(fā)保險，如，減值準(zhǔn)備有計劃的自發(fā)保險，如，減值準(zhǔn)備風(fēng)險評估風(fēng)險評估行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 （三）控制活動（三）控制活動行政事業(yè)單位內(nèi)部控制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制 控制活動概述v不相容職務(wù)分離不相容職務(wù)分離v授權(quán)審批控制授權(quán)審批控制v會計系統(tǒng)控制會計系統(tǒng)控制v財產(chǎn)保護(hù)控制財產(chǎn)保護(hù)

20、控制限制接近；限制接近；財產(chǎn)清查；財產(chǎn)清查；保險；對賬保險；對賬v預(yù)算控制預(yù)算控制v績效考評控制績效考評控制v重大風(fēng)險預(yù)警機(jī)制重大風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制理機(jī)制組織、人員、業(yè)務(wù)、財務(wù)組織、人員、業(yè)務(wù)、財務(wù)控制活動控制活動行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 組織架構(gòu)方面的控制設(shè)計組織架構(gòu)方面的控制設(shè)計v不相容職務(wù)分離不相容職務(wù)分離v授權(quán)審批控制授權(quán)審批控制v崗位責(zé)任制（溝通）崗位責(zé)任制（溝通）v輪崗輪崗v強(qiáng)制休假強(qiáng)制休假v作業(yè)流程作業(yè)流程控制活動控制活動行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 案例：小小出納員也能貪污案例：小小出納員也能貪污200200萬元萬元控制活動控制活動行

21、政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 案例：案例：“老實人老實人”鄧百萬鄧百萬不相容職務(wù)分離v中海集團(tuán)2008年3億元流失中海韓國子公司財務(wù)部經(jīng)理兼審計李克江中海韓國子公司財務(wù)部經(jīng)理兼審計李克江案例案例授權(quán)批準(zhǔn)授權(quán)批準(zhǔn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦業(yè)務(wù)經(jīng)辦審核監(jiān)督審核監(jiān)督財產(chǎn)保管財產(chǎn)保管會計記錄會計記錄不相容職務(wù)：業(yè)務(wù)申請業(yè)務(wù)申請控制活動控制活動行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 控制活動關(guān)注要點(diǎn)控制活動關(guān)注要點(diǎn)v資金：預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用；收與支資金：預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用；收與支 v采購：斷料斷貨；質(zhì)次價高；進(jìn)項稅發(fā)票采購：斷料斷貨；質(zhì)次價高；進(jìn)項稅發(fā)票v工程項目：盲目上馬；商業(yè)賄賂影響工程質(zhì)工程項目：盲目上馬；商業(yè)

22、賄賂影響工程質(zhì)量和安全；項目資金導(dǎo)致延期或中斷量和安全；項目資金導(dǎo)致延期或中斷v固定資產(chǎn)：盲目購建；閑置固定資產(chǎn)：盲目購建；閑置v投資：投資：控制活動控制活動行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 控制活動控制活動行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 控制活動控制活動行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 控制活動控制活動行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 大學(xué)城問題大學(xué)城問題v廣東省委省政府在廣東省委省政府在2007年一次性地免除了全省高校高達(dá)年一次性地免除了全省高校高達(dá)130多億元的貸款，但絕大部分高校仍處在債臺高筑舉步維艱的多億元的貸款，但絕大部分高校仍處在債臺高筑舉步維艱的窘境。據(jù)了解窘境。據(jù)了解,全省

23、高校平均負(fù)債在全省高校平均負(fù)債在5億元左右，年還息負(fù)擔(dān)億元左右，年還息負(fù)擔(dān)高達(dá)高達(dá)3000到到5000萬元（日均萬元（日均10萬萬15萬元）左右的比比皆萬元）左右的比比皆是。是。v貴州省貴州省2006年省屬高校負(fù)債年省屬高校負(fù)債11億元億元 v陜西省十五期間陜西省十五期間22所高校貸款所高校貸款38.27億元億元 v福建?。焊＝ㄊ。焊Ｖ荽髮W(xué)福州大學(xué)16億元（億元（2006年教代會）年教代會）福建師大福建師大17億元（億元（2008年年7月月 ）泉州師院至泉州師院至2006年年9月貸款月貸款4.53億元億元 控制活動控制活動行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 （四）信息與溝通（四）信息與溝通行政事

24、業(yè)單位控制行政事業(yè)單位控制 v信息不暢，腐敗滋生。透明國際研究中心主任杰瑞米波普信息與溝通信息與溝通行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 拿破侖與滑鐵盧戰(zhàn)役拿破侖與滑鐵盧戰(zhàn)役案列案列行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 信息的搜集與傳遞v內(nèi)部信息內(nèi)部信息v使命、戰(zhàn)略使命、戰(zhàn)略v財務(wù)政策財務(wù)政策v人力資源政策人力資源政策v規(guī)章制度規(guī)章制度v財務(wù)信息與經(jīng)營信息財務(wù)信息與經(jīng)營信息v員工提供的信息員工提供的信息v外部信息外部信息v調(diào)查調(diào)查v網(wǎng)絡(luò)網(wǎng)絡(luò)v咨詢咨詢v采訪采訪v交換交換信息與溝通信息與溝通行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 溝通：對內(nèi)與對外v上帝賦予人們兩只耳朵，而嘴只有一張聽取別人意見的時間應(yīng)該是自己

25、說話時間的兩倍。信息與溝通信息與溝通行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 中國傳統(tǒng)文化中溝通原則中國傳統(tǒng)文化中溝通原則v有效傾聽有效傾聽-“-“溫良恭儉讓溫良恭儉讓”“”“氣虛、心細(xì)氣虛、心細(xì)”v注重誘導(dǎo)注重誘導(dǎo)- -引而不發(fā)引而不發(fā)v與分岐共存與分岐共存和為貴和為貴v爭取輿論爭取輿論- -子帥以正子帥以正v根據(jù)對象說教根據(jù)對象說教理一分殊理一分殊信息與溝通信息與溝通行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 反舞弊機(jī)制反舞弊機(jī)制v管理層舞弊與員工舞弊管理層舞弊與員工舞弊v企業(yè)文化、員工壓力企業(yè)文化、員工壓力v溝通，信訪舉報溝通，信訪舉報v真話說一半，假話不全說真話說一半，假話不全說 信息與溝通信息與溝通行

26、政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 （五）內(nèi)部監(jiān)督（五）內(nèi)部監(jiān)督行政事業(yè)單位內(nèi)部控制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制 內(nèi)部監(jiān)督概述v方式：日常監(jiān)督和專項監(jiān)督方式：日常監(jiān)督和專項監(jiān)督v程序：制定缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；分析；報告程序：制定缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；分析；報告v內(nèi)控自我評價內(nèi)控自我評價內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 內(nèi)部監(jiān)督的方式日常監(jiān)督日常監(jiān)督獲得內(nèi)控執(zhí)行的證據(jù)獲得內(nèi)控執(zhí)行的證據(jù)內(nèi)外信息印證內(nèi)外信息印證賬實對比賬實對比內(nèi)、外審計響應(yīng)內(nèi)、外審計響應(yīng)管理層監(jiān)督內(nèi)控執(zhí)行管理層監(jiān)督內(nèi)控執(zhí)行定期考核員工定期考核員工內(nèi)部審計內(nèi)部審計專項監(jiān)督專項監(jiān)督高風(fēng)險且重要的項目高風(fēng)險且重要的項目內(nèi)控環(huán)境的變化內(nèi)控環(huán)境的變化

27、基礎(chǔ)基礎(chǔ)補(bǔ)充補(bǔ)充內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 v案例：防止內(nèi)控監(jiān)督流于形式案例：防止內(nèi)控監(jiān)督流于形式內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 五、行政事業(yè)單位的內(nèi)控現(xiàn)狀五、行政事業(yè)單位的內(nèi)控現(xiàn)狀行政事業(yè)單位內(nèi)部控制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制 1、內(nèi)控意識淡薄、內(nèi)控意識淡薄內(nèi)控問題內(nèi)控問題行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 中國人的特點(diǎn)對于內(nèi)控的影響v規(guī)則與人情規(guī)則與人情v精確與模糊精確與模糊v坦率與委婉坦率與委婉v冒險與中庸冒險與中庸v解剖與系統(tǒng)解剖與系統(tǒng)v請評閱請評閱蘭德公司對中國人的評價蘭德公司對中國人的評價面子，信仰，誠信，教育面子，信仰，誠信，教育內(nèi)控問題內(nèi)控問題行

28、政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 v對內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識不足對內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識不足v認(rèn)為有無內(nèi)控?zé)o所謂，將財政的認(rèn)為有無內(nèi)控?zé)o所謂，將財政的部門預(yù)算控制部門預(yù)算控制等等同于同于內(nèi)部控制內(nèi)部控制v對財務(wù)與會計工作重視程度不夠?qū)ω攧?wù)與會計工作重視程度不夠v一些單位僅僅把財會部門當(dāng)成一些單位僅僅把財會部門當(dāng)成賬房先生賬房先生、當(dāng)成出、當(dāng)成出納，財會部門無權(quán)參與單位的重要決策乃至業(yè)務(wù)納，財會部門無權(quán)參與單位的重要決策乃至業(yè)務(wù)管理活動管理活動, , 對單位重要決策的過程和結(jié)果均不了對單位重要決策的過程和結(jié)果均不了解。解。內(nèi)控問題內(nèi)控問題行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 v2008-10，中國

29、神華內(nèi)部控制與風(fēng)險管理實踐的基礎(chǔ)性成果v2010-6-15，所屬2家企業(yè)挪用煤礦維簡費(fèi)4924萬元，用于購置非生產(chǎn)用車輛、辦公設(shè)備等支出20082008年年6 6月月2525日日-28-28日，由中日，由中國內(nèi)部審計師協(xié)會舉辦、中國內(nèi)部審計師協(xié)會舉辦、中天恒會計師事務(wù)所協(xié)辦的中天恒會計師事務(wù)所協(xié)辦的中國神華內(nèi)控專題培訓(xùn)班國神華內(nèi)控專題培訓(xùn)班案例案例內(nèi)控問題內(nèi)控問題行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 2 2、費(fèi)用支出缺乏有效控制、費(fèi)用支出缺乏有效控制 內(nèi)控問題內(nèi)控問題行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 v行政事業(yè)單位的費(fèi)用缺乏控制，與行政事業(yè)行政事業(yè)單位的費(fèi)用缺乏控制，與行政事業(yè)單位的績效考核息息相

30、關(guān)。單位的績效考核息息相關(guān)。v案例：換一種人生的價值觀案例：換一種人生的價值觀內(nèi)控問題內(nèi)控問題行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 3、會計核算不規(guī)范、會計核算不規(guī)范v有效的內(nèi)部控制需要有健全的會計記錄系統(tǒng)，有效的內(nèi)部控制需要有健全的會計記錄系統(tǒng)，但目前一些單位的會計核算不規(guī)范。主要表但目前一些單位的會計核算不規(guī)范。主要表現(xiàn)在現(xiàn)在: :v原始憑證填寫不完整原始憑證填寫不完整v有些行政事業(yè)單位核算的很多原始憑證不符有些行政事業(yè)單位核算的很多原始憑證不符合國家相關(guān)法規(guī)的要求合國家相關(guān)法規(guī)的要求, ,各項原始憑證要素的各項原始憑證要素的填寫存在填寫存在漏填、少填、不填漏填、少填、不填的現(xiàn)象。的現(xiàn)象。內(nèi)控

31、問題內(nèi)控問題行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 v開票日期開票日期時常不填寫；時常不填寫；v開票人、收款人只填寫姓不填寫名開票人、收款人只填寫姓不填寫名，有的干脆不，有的干脆不填寫；填寫；v購買單位的客戶名稱要么不填購買單位的客戶名稱要么不填、要么填寫不明確；、要么填寫不明確；v項目內(nèi)容、數(shù)量以及單位不填或少填內(nèi)容項目內(nèi)容、數(shù)量以及單位不填或少填內(nèi)容的現(xiàn)象的現(xiàn)象較為普遍；較為普遍；v金額數(shù)字填寫模糊，常出現(xiàn)漏填小寫金額或大小金額數(shù)字填寫模糊，常出現(xiàn)漏填小寫金額或大小寫金額不符寫金額不符的情況。的情況。內(nèi)控問題內(nèi)控問題行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 v原始憑證不真實原始憑證不真實v主要表現(xiàn)為：主

32、要表現(xiàn)為：v一是會計原始憑證填寫的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)項目與一是會計原始憑證填寫的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)項目與實際發(fā)生的項目內(nèi)容不符；實際發(fā)生的項目內(nèi)容不符；v二是使用收費(fèi)收據(jù)等不正規(guī)憑證；二是使用收費(fèi)收據(jù)等不正規(guī)憑證；v三是違規(guī)編制虛假的自制原始憑證。三是違規(guī)編制虛假的自制原始憑證。內(nèi)控問題內(nèi)控問題行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 在記賬憑證方面，主要存在如下幾個方面在記賬憑證方面，主要存在如下幾個方面的問題：的問題：（a a）有的單位所填寫的會計記賬憑證摘要過于簡單；）有的單位所填寫的會計記賬憑證摘要過于簡單；（b b）會計科目名稱不規(guī)范會計科目名稱不規(guī)范，處理業(yè)務(wù)不及時；，處理業(yè)務(wù)不及時；（c c）有的單位在開設(shè)

33、銀行專戶時，將相關(guān)收支業(yè)務(wù)）有的單位在開設(shè)銀行專戶時，將相關(guān)收支業(yè)務(wù)的會計憑證單獨(dú)記賬、單獨(dú)保管，未列入單位財?shù)臅嫅{證單獨(dú)記賬、單獨(dú)保管，未列入單位財務(wù)會計總賬內(nèi)管理，形成務(wù)會計總賬內(nèi)管理，形成“賬外賬賬外賬”和和“小金小金庫庫”。（d d）辦理結(jié)算業(yè)務(wù)后的結(jié)算憑證未加蓋）辦理結(jié)算業(yè)務(wù)后的結(jié)算憑證未加蓋“收訖收訖”或或“付訖付訖”戳記。戳記。（e e）會計憑證內(nèi)容不完整。）會計憑證內(nèi)容不完整。內(nèi)控問題內(nèi)控問題行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 v在財務(wù)報告等方面，一些單位財務(wù)報告只有報在財務(wù)報告等方面，一些單位財務(wù)報告只有報表，沒有報表附注及財務(wù)狀況說明；同時，也存表，沒有報表附注及財務(wù)狀況說

34、明；同時，也存在財務(wù)報告內(nèi)容不完整，在財務(wù)報告內(nèi)容不完整，對外報表沒有單位負(fù)責(zé)對外報表沒有單位負(fù)責(zé)人簽字人簽字等問題。等問題。 內(nèi)控問題內(nèi)控問題行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 4、固定資產(chǎn)控制薄弱、固定資產(chǎn)控制薄弱 v重購輕管現(xiàn)象重購輕管現(xiàn)象v未按規(guī)定建立起定期財產(chǎn)盤點(diǎn)制度未按規(guī)定建立起定期財產(chǎn)盤點(diǎn)制度v購置的固定資產(chǎn)未能及時登記入賬購置的固定資產(chǎn)未能及時登記入賬v未登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬和實物卡片，責(zé)任不未登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬和實物卡片，責(zé)任不明確等明確等v導(dǎo)致資產(chǎn)賬實不符及資產(chǎn)流失導(dǎo)致資產(chǎn)賬實不符及資產(chǎn)流失內(nèi)控問題內(nèi)控問題行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 某高校的固定資產(chǎn)管理某高校的固定資產(chǎn)管

35、理內(nèi)控問題內(nèi)控問題行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 5、財務(wù)管理弱化、財務(wù)管理弱化 v未能對業(yè)務(wù)部門實施必要的財務(wù)控制和監(jiān)督未能對業(yè)務(wù)部門實施必要的財務(wù)控制和監(jiān)督 v票據(jù)管理不到位票據(jù)管理不到位 v未建立定期或不定期抽查制度，出現(xiàn)延期上繳收入，挪用公未建立定期或不定期抽查制度，出現(xiàn)延期上繳收入，挪用公款問題款問題 v對使用后票據(jù)未能及時辦理交驗、核銷，容易導(dǎo)致收入不入對使用后票據(jù)未能及時辦理交驗、核銷，容易導(dǎo)致收入不入賬、私設(shè)賬、私設(shè)“小金庫小金庫”v印鑒保管上的漏洞較多印鑒保管上的漏洞較多有的單位將有的單位將財務(wù)章和法人章財務(wù)章和法人章交由交由財務(wù)部門負(fù)責(zé)人財務(wù)部門負(fù)責(zé)人; ;還有的單位將還

36、有的單位將支票、財務(wù)章和法人章支票、財務(wù)章和法人章同時由同時由出納出納一人保管。一人保管。內(nèi)控問題內(nèi)控問題行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 v對對20032003年中央部委預(yù)算執(zhí)行的審計時發(fā)現(xiàn)，國家體年中央部委預(yù)算執(zhí)行的審計時發(fā)現(xiàn)，國家體育總局動用中國奧委會專項資金育總局動用中國奧委會專項資金1.311.31億元，為職工億元，為職工蓋宿舍，并發(fā)放總局官員的職務(wù)補(bǔ)貼，或?qū)①Y金借蓋宿舍，并發(fā)放總局官員的職務(wù)補(bǔ)貼，或?qū)①Y金借給下屬單位作投資。給下屬單位作投資。內(nèi)控問題內(nèi)控問題行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 6、崗位設(shè)置不夠合理、崗位設(shè)置不夠合理 v一些單位崗位安排不盡合理，存在一人多崗、一些單位崗

37、位安排不盡合理，存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象不相容崗位兼職現(xiàn)象內(nèi)控問題內(nèi)控問題行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 7、預(yù)算控制比較薄弱、預(yù)算控制比較薄弱 v預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁 v資金使用缺乏預(yù)見性，削弱了預(yù)算的約束控資金使用缺乏預(yù)見性，削弱了預(yù)算的約束控制力制力 內(nèi)控問題內(nèi)控問題行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 v某縣縣長的預(yù)算觀點(diǎn)某縣縣長的預(yù)算觀點(diǎn)v某教育部門的預(yù)算問題某教育部門的預(yù)算問題v當(dāng)前政府的當(dāng)前政府的“釣魚行為釣魚行為”內(nèi)控問題內(nèi)控問題行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 我們應(yīng)當(dāng)怎樣對待內(nèi)控？我們應(yīng)當(dāng)怎樣對待內(nèi)控？v二戰(zhàn)勝利后，當(dāng)時英國的首相丘吉爾被請到劍橋大

38、二戰(zhàn)勝利后，當(dāng)時英國的首相丘吉爾被請到劍橋大學(xué)發(fā)表演講，他只講了一句話：永遠(yuǎn)，永遠(yuǎn)，永遠(yuǎn)學(xué)發(fā)表演講，他只講了一句話：永遠(yuǎn)，永遠(yuǎn)，永遠(yuǎn)不要放棄！不要放棄！v在不失和諧的前提條件下，將西方內(nèi)控思想與傳統(tǒng)在不失和諧的前提條件下，將西方內(nèi)控思想與傳統(tǒng)文化融和在一起！文化融和在一起！v醫(yī)圣的精典故事！醫(yī)圣的精典故事！樹立正確的態(tài)度樹立正確的態(tài)度行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本方法：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本方法： 組織控制組織控制 人事控制人事控制 風(fēng)險評估風(fēng)險評估 程序控制程序控制 檢查控制檢查控制 設(shè)施設(shè)備控制設(shè)施設(shè)備控制基本方法基本方法行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 組織

39、控制組織控制 目標(biāo)、授權(quán)和職責(zé)目標(biāo)、授權(quán)和職責(zé) 分離不相容職務(wù)分離不相容職務(wù) 決策授權(quán)決策授權(quán) 工作說明書工作說明書信息與溝通信息與溝通控制環(huán)境控制環(huán)境風(fēng)險評估風(fēng)險評估控制活動控制活動監(jiān)監(jiān) 控控基本方法基本方法行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 人事控制人事控制 甄選合適的人員甄選合適的人員 績效考核績效考核 適時的人員培訓(xùn)適時的人員培訓(xùn)信息與溝通信息與溝通控制環(huán)境控制環(huán)境風(fēng)險評估風(fēng)險評估控制活動控制活動監(jiān)監(jiān) 控控 休假和工作輪換休假和工作輪換基本方法基本方法行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 v 風(fēng)風(fēng) 險險 識識 別別v 風(fēng)風(fēng) 險險 分分 析析風(fēng)險評估：風(fēng)險評估：v 建建 立立 機(jī)機(jī) 制制信息與

40、溝通信息與溝通控制環(huán)境控制環(huán)境風(fēng)險評估風(fēng)險評估控制活動控制活動監(jiān)監(jiān) 控控基本方法基本方法行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 政策政策 規(guī)章制度規(guī)章制度 流程流程 作業(yè)指導(dǎo)書作業(yè)指導(dǎo)書程序控制程序控制信息與溝通信息與溝通控制環(huán)境控制環(huán)境風(fēng)險評估風(fēng)險評估控制活動控制活動監(jiān)監(jiān) 控控基本方法基本方法行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 設(shè)施設(shè)備控制設(shè)施設(shè)備控制 計算機(jī)軟硬件控制計算機(jī)軟硬件控制 權(quán)限設(shè)置權(quán)限設(shè)置 攝像頭攝像頭 門禁門禁信息與溝通信息與溝通控制環(huán)境控制環(huán)境風(fēng)險評估風(fēng)險評估控制活動控制活動監(jiān)監(jiān) 控控基本方法基本方法行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 實施監(jiān)控實施監(jiān)控糾正偏差糾正偏差檢查控制檢查控制

41、信息與溝通信息與溝通控制環(huán)境控制環(huán)境風(fēng)險評估風(fēng)險評估控制活動控制活動監(jiān)監(jiān) 控控基本方法基本方法行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 監(jiān)控方法監(jiān)控方法 檢查檢查 審計審計信息與溝通信息與溝通控制環(huán)境控制環(huán)境風(fēng)險評估風(fēng)險評估控制活動控制活動監(jiān)監(jiān) 控控基本方法基本方法行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 細(xì)節(jié)決定成敗，內(nèi)控也如此！細(xì)節(jié)決定成敗，內(nèi)控也如此！ 檢查與思考檢查與思考行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 中國人口有中國人口有1313億，不管多么小的問題，只億，不管多么小的問題，只要乘以要乘以1313億，那就成為很大很大的問題億，那就成為很大很大的問題 溫家寶溫家寶泰山不讓土壤，故能成其大；河海不擇細(xì)泰山不讓土壤，故能成其大；河海不擇細(xì)流，故能就其深。流，故能就其深。李斯李斯我們的目標(biāo)：無驚訝我們的目標(biāo)：無驚訝n 管理者無驚訝管理者無驚訝n 組織員工無驚訝組織員工無驚訝n 黨無驚訝黨無驚訝n 國家無驚訝國家無驚訝n 人民無驚訝人民無驚訝n 最終目標(biāo)最終目標(biāo)行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位控制控制 展望一下內(nèi)控在中國還在啟蒙內(nèi)控在中國還在啟蒙只有起點(diǎn)，沒有終點(diǎn)只有起點(diǎn)，沒有終點(diǎn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制