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面試會(huì)計(jì)的筆試題目第一題華興公司為境內(nèi)上市公司，從事電子設(shè)備的生產(chǎn)、設(shè)計(jì)和安裝業(yè)務(wù)。該公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為 17%。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)該公司 2002 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下事實(shí)：（1）2002 年 9 月 20 日,該公司與甲企業(yè)簽訂產(chǎn)品委托代銷合同。合同規(guī)定，采用視同買斷方式進(jìn)行代銷，甲企業(yè)代銷 A 電子設(shè)備 100 臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為（不含增值稅價(jià)格，以下同）50 萬(wàn)元。至 12 月 31 日，該公司向甲企業(yè)發(fā)出 80 臺(tái) A 電子設(shè)備，收到甲企業(yè)寄來(lái)的代銷清單上注明已銷售 40 臺(tái) A 電子設(shè)備。該公司在 2002 年度確認(rèn)銷售 80 臺(tái) A 電子設(shè)備的銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本。（2）2002 年 10 月 10 日，該公司向其全資子公司乙企業(yè)銷售 B 電子設(shè)備 60 臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為 400 萬(wàn)元。B 電子設(shè)備每臺(tái)的銷售成本為 250 萬(wàn)元。該公司已將 60 臺(tái)發(fā)送乙企業(yè)。乙企業(yè)在對(duì)該 B 電子設(shè)備進(jìn)行驗(yàn)收后已如數(shù)將貨款通過(guò)銀行匯至該公司。該公司在 2002 年度以每臺(tái) 400 萬(wàn)元的價(jià)格確認(rèn)銷售收入，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。B 電子設(shè)備全部通過(guò)乙企業(yè)對(duì)外銷售，不向其他公司銷。（3）2002 年 10 月 15 日，該公司與丙企業(yè)簽訂銷售安裝 C 設(shè)備 1 臺(tái)的合同，合同總價(jià)款為 800 萬(wàn)元。合同規(guī)定，該公司向丙企業(yè)銷售 C 設(shè)備 1 臺(tái)并承擔(dān)安裝調(diào)試任務(wù)；丙企業(yè)在合同簽訂的次日預(yù)付價(jià)款 700 萬(wàn)元；C 設(shè)備安裝調(diào)試并試運(yùn)行正常，且經(jīng)丙企業(yè)驗(yàn)收合格后一次性支付余款 100 萬(wàn)元。至 12月 31 日，該公司已將 C 設(shè)備運(yùn)抵丙企業(yè)，安裝工作尚未開(kāi)始。C 設(shè)備的銷售成本為每臺(tái) 500 萬(wàn)元。該公司在 2002 年度按 800 萬(wàn)元確認(rèn)銷售 C 設(shè)備的銷售收入，并按 500 萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。（4）2002 年 10 月 18 日，該公司與丁企業(yè)簽訂一項(xiàng)電子設(shè)備的設(shè)計(jì)合同，合同總價(jià)款為 240 萬(wàn)元。該公司自 11 月 1 日起開(kāi)始該電子設(shè)備的設(shè)計(jì)工作，至 12 月 31 日已完成設(shè)計(jì)工作量的 30%，發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用 60 萬(wàn)元；按當(dāng)時(shí)的進(jìn)度估計(jì)，2003 年 3 月 30 日將全部完工，預(yù)計(jì)將再發(fā)生費(fèi)用 40 萬(wàn)元。丁企業(yè)按合同已于 12 月 1 日一次性支付全部設(shè)計(jì)費(fèi)用 240 萬(wàn)元。該公司在 2002 年將收到的 240 萬(wàn)元全部確認(rèn)為收入，并將已發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)為成本。（5）12 月 20 日，該公司與 W 企業(yè)簽訂銷售合同。合同規(guī)定，該公司向 W 企業(yè)銷售 D 電子設(shè)備 50 臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為 400 萬(wàn)元。12 月 22 日，該公司又與 W 企業(yè)就該 D 電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。該補(bǔ)充合同規(guī)定，該公司應(yīng)在 2003 年 3 月 20 日前以每臺(tái) 408 萬(wàn)元的價(jià)格將 D 電子設(shè)備全部購(gòu)回。該公司已于 12 月 25 日收到 D 電子設(shè)備的銷售價(jià)款；在 2002 年度已按每臺(tái) 400 萬(wàn)元的銷售價(jià)格確認(rèn)相應(yīng)的銷售收入，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本。題目要求：分析、判斷華興公司上述有關(guān)收入的確認(rèn)是否正確？并說(shuō)明理由。第二題甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；產(chǎn)品的銷售價(jià)格中均不含增值稅額；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司 2002 年發(fā)生的有關(guān)交易如下：（1）2002 年 1 月 1 日，甲公司與 A 公司簽訂受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議，受托經(jīng)營(yíng) A 公司的全資子公司 B 公司，受托期限 2 年。協(xié)議約定：甲公司每年按 B 公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)（或凈虧損）的 70%獲得托管收益（或承擔(dān)虧損）。A 公司系C 公司的子公司；C 公司董事會(huì) 9 名成員中有 7 名由甲公司委派。2002 年度，甲公司根據(jù)受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議經(jīng)營(yíng)管理 B 公司。2002 年 1 月 1 日，B 公司的凈資產(chǎn)為 12000 萬(wàn)元。2002 年度，B 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1000 萬(wàn)元（除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)）；至 2002 年 12 月 31 日，甲公司尚未從 A 公司收到托管收益。（2）2002 年 2 月 10 日，甲公司與 D 公司簽訂購(gòu)銷合同，向 D 公司銷售產(chǎn)品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為 1000 萬(wàn)元，增值稅額為 170萬(wàn)元。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為 750 萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)已收存銀行。甲公司系 D 公司的母公司，其生產(chǎn)的該產(chǎn)品 96%以上的均銷往 D 公司，且市場(chǎng)上無(wú)同類產(chǎn)品?！　。?）2002 年 4 月 11 日，甲公司與 E 公司簽訂協(xié)議銷售產(chǎn)品一批。協(xié)議規(guī)定：該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為 21000 萬(wàn)元；甲公司應(yīng)按 E 公司提出的技術(shù)要求專門(mén)設(shè)計(jì)制造該批產(chǎn)品，自協(xié)議簽訂日起 2 個(gè)月內(nèi)交貨。于 2002 年 6 月 7 日，甲公司已完成該批產(chǎn)品的設(shè)計(jì)制造，并運(yùn)抵 E 公司由其驗(yàn)收入庫(kù)；貨款已收取。甲公司所售該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為 14000 萬(wàn)元。上述協(xié)議簽訂時(shí)，甲公司特有E 公司 30%有表決權(quán)股份，對(duì) E 公司具有重大影響；相應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資帳面價(jià)值為 9000 萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2002 年 5 月 8 日，甲公司將所持有 E 公司的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給 G 公司，該股權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格為 10000 萬(wàn)元，實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)款為15000 萬(wàn)元；相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)已辦理完畢，款項(xiàng)已收取。G 公司系甲公司的合營(yíng)企業(yè)。（4）2002 年 4 月 12 日，甲公司向 H 公司銷售產(chǎn)品一批，共計(jì) 2000件，每件產(chǎn)品銷售價(jià)格為 10 萬(wàn)元，每件產(chǎn)品實(shí)際成本為 6.5 萬(wàn)元；未對(duì)該批產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。該批產(chǎn)品在市場(chǎng)上的單位售價(jià)為 7.8 萬(wàn)元。貨已發(fā)出，款項(xiàng)于 4 月 20 日收到。除向 H 公司銷售該類產(chǎn)品外，甲公司 2002 年度沒(méi)有對(duì)其他公司銷售該類產(chǎn)品。甲公司董事長(zhǎng)的兒子是 H 公司的總經(jīng)理。（5）2002 年 5 月 1 日，甲公司以 20000 萬(wàn)元的價(jià)格將一組資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給 M 公司。該組資產(chǎn)和負(fù)債的構(gòu)成情況如下：（1）應(yīng)收帳款：帳面余額10000 萬(wàn)元，已計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 2000 萬(wàn)元；（2）固定資產(chǎn)（房屋）：帳面原價(jià)8000 萬(wàn)元，已提折舊 3000 萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備 1000 萬(wàn)元；（3）其他應(yīng)付款：帳面價(jià)植 800 萬(wàn)元。5 月 28 日，甲公司辦（6）2002 年 12 月 5 日，甲公司與 W 公司簽訂合同，向 W 公司提供硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款總額為 4500 萬(wàn)元（不含增值稅額），其中系統(tǒng)軟件的價(jià)值為 1500 萬(wàn)元。合同規(guī)定：合同價(jià)款在硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件試運(yùn)轉(zhuǎn)正常 2 個(gè)月后，由 W 公司一次性支付給甲公司；如果試運(yùn)轉(zhuǎn)不能達(dá)到合同規(guī)定的要求，則 W 公司可拒絕付款。至 2002 年 12 月 31 日，合同的系統(tǒng)軟件部分已執(zhí)行。該系統(tǒng)軟件系甲公司委托其合營(yíng)企業(yè) Y 公司開(kāi)發(fā)完成，甲公司為此已支付開(kāi)發(fā)費(fèi) 900 萬(wàn)元。上述硬件設(shè)備由甲公司自行設(shè)計(jì)制造，并于2002 年 12 月 31 日完成設(shè)計(jì)制造工作，實(shí)際發(fā)生費(fèi)用 2560 萬(wàn)元。　　題目要求：分別計(jì)算 2002 年甲公司與 A 公司、D 公司、E 公司、H 公司、M 公司及 W 公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司 2002 年度利潤(rùn)總額的影響。第三題：丙公司為注冊(cè)地在北京市的一家上市公司，其 2000 年至 2004 年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2000 年 12 月 12 日，丙公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為 350 萬(wàn)元，增值稅為 59.5 萬(wàn)元,另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi) 1.5 萬(wàn)元,款項(xiàng)以銀行存款支付;沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi).該設(shè)備于當(dāng)日投入使用,預(yù)計(jì)使用年限為 10 年,預(yù)計(jì)凈殘值為 15 萬(wàn)元,采用直線法計(jì)提折舊.(2)2001 年 12 月 31 日,丙公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值,預(yù)計(jì)可收回金額為 321 萬(wàn)元,計(jì)提減值準(zhǔn)備后,該設(shè)備原預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法保持不變。（3）2002 年 12 月 31 日，丙公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向調(diào)整，決定采用出包方式對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良，改良工程驗(yàn)收合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開(kāi)始進(jìn)行改良。（4）2003 年 3 月 12 日，改良工程完工并驗(yàn)收合格，丙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款 25 萬(wàn)元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限8 年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為 16 萬(wàn)元。2003 年 12 月 31 日，該設(shè)備未發(fā)生減值。（5）2004 年 12 月 31 日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，丙公司決定進(jìn)行處置，取得殘料變價(jià)收入 10 萬(wàn)元、保險(xiǎn)公司賠償款 30 萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用 3 萬(wàn)元；款項(xiàng)均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。題目要求：（2） 計(jì)算 2001 年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。（3） 計(jì)算 2001 年 12 月 31 日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（4） 計(jì)算 2002 年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額?！　。?） 編制 2002 年 12 月 31 日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（6） 編制 2003 年 3 月 12 日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄。（7） 計(jì)算 2004 年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。（8） 計(jì)算 2004 年 12 月 31 日處置該設(shè)備實(shí)現(xiàn)的凈損益。（9） 編制 2004 年 12 月 31 日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。第四題甲公司 2002 年至 2004 年投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：（1）2002 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 3300 萬(wàn)元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票 2000 萬(wàn)股，進(jìn)行長(zhǎng)期投資，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。購(gòu)入后，甲公司持有乙公司有表決權(quán)股份的 10%，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策沒(méi)有重大影響。2002年 1 月 1 日，乙公司所有者權(quán)益為 28000 萬(wàn)元。（2）2002 年 5 月 10 日，乙公司宣告發(fā)放 2001 年度現(xiàn)金股利 2000 萬(wàn)元，并于 5 月 25 日了放。（3）2002 年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1300 萬(wàn)元。（4）2003 年 5 月 11 日，乙公司宣告發(fā)放 2002 年度現(xiàn)金股利 600 萬(wàn)元，并于 5 月 26 日發(fā)放。（5）2003 年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 2000 萬(wàn)元。（6）2004 年 1 月 1 日，甲公司又以銀行存款 6400 萬(wàn)元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票 4000 萬(wàn)股，進(jìn)行長(zhǎng)期投資，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司占乙公司有表決權(quán)股份的比例由 10%增加到 30%，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響。2004 年 1 月 1 日，乙公司所有者權(quán)益為 28700 萬(wàn)元。（7）2004 年 5 月 5 日，乙公司宣告發(fā)放 2003 年度現(xiàn)金股利 1000 萬(wàn)元，并于 5 月 20 日發(fā)放。（8）2004 年度，乙公司接受損贈(zèng)并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，資本公積增加了 1200 萬(wàn)元。　?。?）2004 年度，乙公司發(fā)生凈虧損 4000 萬(wàn)元。（10）2004 年 12 月 31 日，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值，可收回金額為 7800 萬(wàn)元。假定：（1 甲公司初始投資和追加投資產(chǎn)生的股權(quán)投資借方差額分別按 10 年于年末平均攤銷；（2）不考慮長(zhǎng)期股權(quán)投資核算由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法追溯調(diào)整時(shí)股權(quán)投資差額的攤銷對(duì)所得稅的影響；（3）除上述交易或事項(xiàng)外，乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)；（4）甲公司和乙公司適用相同的所得稅稅率。題目要求：（1） 編制甲公司上述（1）、（2）、（4）業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2） 計(jì)算甲公司 2004 年 1 月 1 日購(gòu)入的長(zhǎng)期股權(quán)投資核算由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時(shí)，對(duì) 2002 年 1 月 1 日購(gòu)入的長(zhǎng)期股權(quán)投資追溯調(diào)整后形成的投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資差額和累積影響數(shù)，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3） 編制甲公司 2004 年 1 月 1 日追加投資的分計(jì)分錄。（4） 編制甲公司上述（7）、（8）、（9）、（10）業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“利潤(rùn)分配”科目均要求寫(xiě)出明細(xì)科目）