《內(nèi)部控制審計(jì)方案 存貨管理業(yè)務(wù)流程審計(jì)方案》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《內(nèi)部控制審計(jì)方案 存貨管理業(yè)務(wù)流程審計(jì)方案（34頁珍藏版）》請?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、內(nèi)部控制審計(jì)審計(jì)方案 --存貨管理業(yè)務(wù)流程審計(jì)方案 單位名稱 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX公司] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號 填寫人 審閱人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 完成日期 工作底稿索引 1 分析流程目標(biāo)和流程風(fēng)險(xiǎn)并根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和/或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化進(jìn)行修訂。 2 根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和/或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化修訂關(guān)鍵運(yùn)作要素。 3 取得有關(guān)存貨管理業(yè)務(wù)流程的現(xiàn)行政策和程序記錄，評價其是否及時更新和充分適用。 流程目標(biāo) 關(guān)鍵運(yùn)作要素 1 存貨管理流程遵循公司管理制度和規(guī)定進(jìn)行 n 存貨庫存水平應(yīng)決

2、定于項(xiàng)目需求和存貨保存成本 n 良好的成本控制 n 與供貨商關(guān)系 n 存貨質(zhì)量滿足項(xiàng)目要求 n 良好的存貨管理技巧 2 確保存貨及資產(chǎn)的安全 3 確保存貨記錄的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和及時性 4 確保存貨質(zhì)量和數(shù)量符合公司相關(guān)部門和營運(yùn)使用要求 流程風(fēng)險(xiǎn) 對應(yīng)流程目標(biāo) 1 有關(guān)存貨管理的政策和流程可能未能良好建立和記錄 1 2 存貨保有量可能不足或過多 4 3 存貨保管可能未能良好監(jiān)控，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失 2 4 財(cái)務(wù)賬目記錄可能不及時或不準(zhǔn)確，可能造成存貨價值不準(zhǔn)確 3 5 賬實(shí)不符可能給企業(yè)帶來潛虧（盈） 3 6 過剩的資

3、產(chǎn)可能閑置而未能采取適當(dāng)行動進(jìn)行調(diào)配 4 7 積壓或過期存貨可能不能及時發(fā)現(xiàn)并采取適當(dāng)行動進(jìn)行處理 4 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和/或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 108 單位名稱 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX公司] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 存貨（不包括電信卡）及工程物資的入庫 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 ** 完成日期

4、工作底稿索引 n 了解并記錄存貨及工程物資入庫的相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； n 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； n 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 n 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評價。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍** 完成日期 工作底稿索引 1.1 存貨及工程物資入庫應(yīng)由物資采購部門和倉庫保管部門與采購合同/采購訂單相核對，進(jìn)行驗(yàn)收并在入庫單上簽字。特定性質(zhì)的存貨還需使用部門和專業(yè)技術(shù)部門進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)并出具驗(yàn)收

5、證明或在入庫單上簽字確認(rèn)。對于質(zhì)量檢驗(yàn)不合格的物資應(yīng)不得入庫并出具質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告后退回供應(yīng)商。 抽取存貨及工程物資入庫單，檢查入庫單是否有物資采購部門及倉庫保管部門相關(guān)人員簽字；對于需要質(zhì)量檢驗(yàn)的存貨，檢查使用部門和專業(yè)技術(shù)部門是否及時出具驗(yàn)收證明或在入庫單上簽字確認(rèn)；對于質(zhì)量檢驗(yàn)不合格的物資，檢查質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告是否及時出具并取得了供應(yīng)商的確認(rèn)。 3 1.2 倉庫保管人員應(yīng)根據(jù)入庫單及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）記錄倉庫實(shí)物登記簿。 抽查倉庫實(shí)物登記簿中的存貨及工程物資入庫記錄，檢查入庫記錄的日期（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）、數(shù)量是否與相關(guān)入庫單相符，以保證入庫記錄的準(zhǔn)確性及存在性；抽

6、查入庫單，檢查入庫單的日期（尤其在月結(jié)和年結(jié)前后）、數(shù)量是否與實(shí)物登記簿中相關(guān)入庫記錄相符，以保證入庫記錄的準(zhǔn)確性及完整性。 4,5 1.3 倉庫負(fù)責(zé)人應(yīng)定期審核實(shí)物登記簿，以確保實(shí)物登記簿記錄的及時性和準(zhǔn)確性。 檢查實(shí)物登記簿是否有倉庫負(fù)責(zé)人定期審核簽字。 3,4,5 1.4 入庫單應(yīng)連續(xù)編號和使用。 檢查入庫單是否連續(xù)編號和使用；作廢入庫單是否亦連號保管從而不影響編號的連續(xù)性。 3,4,5 1.5 財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時（尤其是在月結(jié)和年結(jié)時）根據(jù)入庫單進(jìn)行賬務(wù)處理。 選取月結(jié)或年結(jié)前由倉庫開具的最后[五]**筆入庫單，以及月結(jié)或年結(jié)后由

7、倉庫開具的最初[五]**筆入庫單，檢查財(cái)務(wù)部門相應(yīng)入庫記錄是否記入相應(yīng)正確的會計(jì)期間。 4,5 1.6 倉庫保管部門應(yīng)定期（至少每月）向財(cái)務(wù)部門提供當(dāng)期入庫匯總情況，以便財(cái)務(wù)部門核對明細(xì)賬，確保及時、完整的記錄存貨及工程物資入庫。在物資已入庫但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票時，財(cái)務(wù)部門應(yīng)先按照合同價格對存貨及工程物資進(jìn)行暫估入賬。 檢查倉庫保管部門是否定期（至少每月）與財(cái)務(wù)部門核對當(dāng)期存貨入庫金額；抽查相關(guān)會計(jì)憑證，檢查財(cái)務(wù)部門是否對已入庫但未取得發(fā)票的物資入庫進(jìn)行暫估，暫估入賬的金額是否與相關(guān)合同價格相符。 4,5 1.7 如采用信息化系統(tǒng)開具入庫單和記錄入庫，應(yīng)建

8、立授權(quán)管理制度，即僅有經(jīng)授權(quán)的人員可操作系統(tǒng)開具入庫單和生成相關(guān)記錄。 詢問相關(guān)人員并輸入測試數(shù)據(jù)，檢查信息化系統(tǒng)是否設(shè)立適當(dāng)?shù)氖跈?quán)管理機(jī)制，是否僅有經(jīng)授權(quán)的人員方可開具入庫單并生成正確的入庫記錄。 3 結(jié)論: 單位名稱 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX公司] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 存貨（不包括電信卡）及工程物資的保管 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 n 了解并記錄保管存貨及工程物資的相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； n 選取樣本進(jìn)行

9、穿行測試，對控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； n 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 n 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評價。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1 倉庫保管工作規(guī)程的擬定 1.1 倉庫保管部門應(yīng)編制倉庫保管工作規(guī)程并經(jīng)適當(dāng)授權(quán)的管理層審核批準(zhǔn)。 取得倉庫部門編制的工作規(guī)程，檢查其是否及時更新；詢問倉庫保管部門員工是否了解該工作規(guī)程并評價其認(rèn)知程度。 1 2 存貨的安全保管 2.1 倉庫保管部門應(yīng)制定安全防范制

10、度，按存貨分類進(jìn)行庫存管理。 取得存貨保管安全防范制度，檢查其是否及時更新；詢問倉庫保管部門員工是否了解該安全防范制度并評價其認(rèn)知程度。 1,3 2.2 倉庫負(fù)責(zé)人應(yīng)定期巡視檢查存貨的安全狀況并出具實(shí)地檢查報(bào)告。 檢查倉庫負(fù)責(zé)人出具的實(shí)地檢查報(bào)告并判斷檢查頻率的適當(dāng)性。 3 3 報(bào)告 3.1 物資采購部門應(yīng)協(xié)同倉庫保管部門根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)和資本性支出及經(jīng)營性支出計(jì)劃全面預(yù)算所核定的支出規(guī)模，確定安全庫存量，并參考安全庫存量對庫存結(jié)余狀態(tài)是否正常和是否安排采購作出評價。物資采購部門應(yīng)及時監(jiān)控庫存結(jié)余，比照安全庫存量的變動并采取適當(dāng)行動。 詢問物資

11、采購部門是否建立安全庫存量管理制度和執(zhí)行情況；檢查物資采購部門是否定期更新安全庫存量信息；評價物資采購部門對存貨及工程物資結(jié)余狀況的監(jiān)控是否適當(dāng)；檢查存貨及工程物資領(lǐng)用頻率并判斷當(dāng)前安全庫存量是否合理。 2,6 3.2 倉庫保管部門應(yīng)定期編制存貨及工程物資入庫、領(lǐng)用及結(jié)存情況表，并與財(cái)務(wù)部門的結(jié)存記錄相核對。 檢查倉庫保管部門是否定期編制存貨及工程物資入庫、領(lǐng)用及結(jié)存情況表，以及財(cái)務(wù)部門是否依此核對賬面結(jié)存記錄。 4,5 3.3 倉庫保管部門應(yīng)定期編制存貨及工程物資庫齡分析報(bào)告，以及時反映存貨周轉(zhuǎn)情況及呆滯庫存情況。庫齡分析報(bào)告應(yīng)由相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人

12、員進(jìn)行審閱。 檢查倉庫保管部門是否定期編制存貨及工程物資庫齡分析報(bào)告；檢查有關(guān)報(bào)告是否經(jīng)相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審批；選取主要類別的存貨及工程物資，通過計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率判斷存在長期呆滯庫存項(xiàng)目的可能性。 3,6,7 3.4 倉庫保管部門應(yīng)定期編制富余存貨報(bào)告，并報(bào)告至物資采購部門以便于存貨及工程物資的調(diào)撥。富余存貨報(bào)告應(yīng)由相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員進(jìn)行審閱。 檢查倉庫保管部門是否定期編制富余存貨報(bào)告，相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員是否對富余存貨報(bào)告進(jìn)行審閱；詢問物資采購部門對富余存貨信息的掌握程度和其對相關(guān)信息的利用情況。 2,6,7 結(jié)論:

13、 單位名稱 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX公司] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 存貨（不包括電信卡）及工程物資的出庫 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 n 了解并記錄存貨及工程物資出庫的相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； n 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； n 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 n 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評價。 控制點(diǎn) 檢查方法

14、 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1.1 存貨及工程物資領(lǐng)用應(yīng)由適當(dāng)授權(quán)的人員，如領(lǐng)用部門負(fù)責(zé)人等批準(zhǔn)。 抽取存貨及工程物資領(lǐng)用交易，檢查領(lǐng)用申請單上是否有具適當(dāng)授權(quán)的人員簽字批準(zhǔn)；與工程項(xiàng)目相關(guān)的物資領(lǐng)用是否注明項(xiàng)目編號，以便于成本歸集。 3 1.2 存貨或工程物資出庫應(yīng)由領(lǐng)用人和倉庫保管人員在領(lǐng)料單（出庫單）上簽字。倉庫保管人員應(yīng)檢查領(lǐng)用申請單是否已由具授權(quán)權(quán)限的人員批準(zhǔn)。 檢查領(lǐng)料單（出庫單）是否有領(lǐng)用人及倉庫保管人員簽字確認(rèn)，且與領(lǐng)用申請單內(nèi)容一致。 3 1.3 倉庫保管人員應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單（出庫單）及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)時

15、）記錄倉庫實(shí)物登記簿。 抽查倉庫實(shí)物登記簿中的存貨及工程物資出庫記錄，檢查出庫記錄的日期（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）、數(shù)量是否與相關(guān)領(lǐng)料單（出庫單）相符，以保證出庫記錄的準(zhǔn)確性及存在性；抽查領(lǐng)料單（出庫單），檢查領(lǐng)料單（出庫單）的日期（尤其在月結(jié)和年結(jié)前后）、數(shù)量是否與實(shí)物登記簿中相關(guān)出庫記錄相符，以保證出庫記錄的準(zhǔn)確性及完整性。 4,5 1.4 領(lǐng)料單（出庫單）應(yīng)連續(xù)編號和使用。 檢查領(lǐng)料單（出庫單）是否連續(xù)編號和使用。作廢領(lǐng)料單（出庫單）是否亦連號保管從而不影響編號的連續(xù)性。 3,4,5 1.5 財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）根據(jù)領(lǐng)料單（出庫單）進(jìn)行

16、賬務(wù)處理。 選取月結(jié)或年結(jié)前由倉庫開具的最后[五]**筆領(lǐng)料單（出庫單），以及月結(jié)或年結(jié)后由倉庫開具的最初[五]**筆領(lǐng)料單（出庫單），檢查財(cái)務(wù)部門相應(yīng)出庫記錄是否記入相應(yīng)正確的會計(jì)期間。 4,5 1.6 負(fù)責(zé)存貨及工程物資申領(lǐng)、審批、發(fā)放、保管與記賬等業(yè)務(wù)的人員職責(zé)應(yīng)分離。 了解各負(fù)責(zé)部門在存貨及工程物資領(lǐng)用、保管與記賬等過程中的職責(zé)分工，以確保職權(quán)分立。 3 結(jié)論: 單位名稱 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX公司] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 存貨（不包括電信卡）及工程物資的退庫 填寫人 日期

17、 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 n 了解并記錄存貨及工程物資退庫的相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； n 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； n 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 n 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評價。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1 存貨及工程物資的退庫申請 1.1 存貨和工程物資領(lǐng)用部門應(yīng)填寫退料申請單并經(jīng)過項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或其他具適

18、當(dāng)授權(quán)的人員簽字批準(zhǔn)。 抽取退料申請單，檢查其是否由經(jīng)適當(dāng)授權(quán)的人員審批簽字，與工程項(xiàng)目相關(guān)的物資退庫是否注明項(xiàng)目編號，以便于成本核算。 3 2 存貨及工程物資的退庫驗(yàn)收 2.1 倉庫保管部門應(yīng)審核退料申請單并與實(shí)物數(shù)量一一核對。 檢查倉庫保管部門在退料申請單上的簽字以確定其在退庫環(huán)節(jié)履行必要的控制。 3 2.2 應(yīng)制定有關(guān)存貨及工程物資退庫質(zhì)量檢驗(yàn)規(guī)定，并據(jù)以對退庫物料進(jìn)行質(zhì)檢。 取得存貨及工程物資退庫質(zhì)量檢驗(yàn)相關(guān)規(guī)定，選取辦理退庫的存貨及工程物資，對符合質(zhì)檢要求的物資，檢查其退庫是否遵照該規(guī)定進(jìn)行質(zhì)檢。 1,3 2.3 根

19、據(jù)退庫質(zhì)量檢驗(yàn)規(guī)定，倉庫保管部門應(yīng)協(xié)同物資采購部門或?qū)I(yè)技術(shù)部門對需要進(jìn)行質(zhì)檢的物料進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)。 抽取退庫物料質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告，確定其驗(yàn)收過程符合有關(guān)規(guī)定并經(jīng)責(zé)任部門簽字確認(rèn)。 3 2.4 如屬于工程余料或工程拆舊料，倉庫保管部門應(yīng)定期報(bào)告庫存情況，以利于工程管理部門在其他工程中優(yōu)先利用。 檢查是否存在工程余料及工程拆舊料定期報(bào)告制度，如存在，檢查其是否及時報(bào)告至工程管理部門并詢問工程管理部門對相關(guān)信息的使用程度。 2,6,7 2.5 財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)退庫材料清單或退庫申請單和經(jīng)審核批準(zhǔn)的成本確認(rèn)退庫存貨和工程物資價值。 檢查財(cái)務(wù)部門記賬所依據(jù)的退庫材

20、料清單或退庫申請單是否經(jīng)倉庫保管部門簽字確認(rèn)；檢查退庫存貨或工程物資成本是否符合原采購成本或其他經(jīng)工程部門、運(yùn)行維護(hù)部門及財(cái)務(wù)部門審核確認(rèn)的成本。 4 結(jié)論: 單位名稱 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX公司] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 存貨及工程物資的調(diào)撥 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 n 了解并記錄存貨及工程物資調(diào)撥的相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； n 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； n 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評

21、價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 n 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評價。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1.1 應(yīng)制定有關(guān)存貨及工程物資內(nèi)部調(diào)撥的規(guī)定。 檢查有關(guān)存貨及工程物資內(nèi)部調(diào)撥的規(guī)定是否存在；如存在，檢查其是否在日常經(jīng)營中遵照執(zhí)行。 1,2, 6,7 1.2 上級公司物資管理部門應(yīng)掌握下級公司的庫存信息，以便于對下級公司之間存貨及工程物資的調(diào)撥實(shí)施適當(dāng)監(jiān)控。 了解上級公司物資采購部門對下級公司庫存信息的掌握方法和掌握程度；檢查下級公司

22、庫存信息是否能夠及時準(zhǔn)確地傳達(dá)至上級公司；檢查上級公司物資采購部門是否定期審閱下級公司的庫存信息以監(jiān)控調(diào)撥活動。 2,6,7 1.3 根據(jù)上級公司物資采購部門提供的物資調(diào)撥信息，需求單位或部門應(yīng)填寫庫存調(diào)撥申請單，庫存調(diào)撥申請單應(yīng)由相關(guān)部門（如采購部門、業(yè)務(wù)部門等）負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。 檢查庫存調(diào)撥申請單是否經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，以保證物資調(diào)撥申請經(jīng)充分授權(quán)。 3 1.4 發(fā)出倉庫應(yīng)核對庫存調(diào)撥申請單后發(fā)貨并開具出庫單。 檢查發(fā)出倉庫開具的出庫單是否與庫存調(diào)撥申請單一致。 3 1.5 接收倉庫收到調(diào)撥存貨后，核對庫存調(diào)撥申請單，并對需要

23、進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)的存貨或工程物資進(jìn)行質(zhì)檢后開具入庫單。 檢查接收倉庫開具的入庫單是否與庫存調(diào)撥申請單一致；檢查需要質(zhì)檢的物資是否已履行相關(guān)手續(xù)。 3 結(jié)論: 單位名稱 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX公司] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 存貨（不包括電信卡）及工程物資的清查 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 n 了解并記錄存貨及工程物資清查的相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； n 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； n 通過與流程負(fù)責(zé)人

24、進(jìn)行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 n 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評價。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1.1 倉庫保管部門應(yīng)制定清查盤點(diǎn)制度，并提交財(cái)務(wù)部門審核。該制度在適當(dāng)?shù)那闆r下應(yīng)及時更新。 檢查倉庫保管部門是否制定清查盤點(diǎn)制度并經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核。檢查清查盤點(diǎn)制度的更新情況，以確保其適用于現(xiàn)時情況。 1,3 1.2 存貨及工程物資的清查盤點(diǎn)應(yīng)定期進(jìn)行，除倉庫保管部門的自查外，至少每年年末進(jìn)行的全面盤點(diǎn)應(yīng)有獨(dú)立于倉庫保管部門的人員參

25、與監(jiān)盤。 檢查存貨及工程物資清查盤點(diǎn)紀(jì)錄，以確定其是否定期進(jìn)行并判斷盤點(diǎn)頻率的適當(dāng)性；檢查年末全面盤點(diǎn)是否有獨(dú)立于倉庫保管部門的人員參與監(jiān)盤；進(jìn)行突擊盤點(diǎn)，分別從倉庫實(shí)物登記簿和存貨及工程物資實(shí)物中選取樣本進(jìn)行盤查，以確保帳實(shí)相符。 3 1.3 存貨盤點(diǎn)表應(yīng)連續(xù)編號并在盤點(diǎn)完成后由盤點(diǎn)人及監(jiān)盤人簽字確認(rèn)。 檢查存貨盤點(diǎn)表是否連續(xù)編號并由盤點(diǎn)人和監(jiān)盤人共同簽字。 3 1.4 盤點(diǎn)結(jié)束后，倉庫保管部門應(yīng)就存貨毀損、呆滯情況生成存貨異常情況報(bào)告；就存貨短缺或盤盈情況生成存貨盤點(diǎn)差異報(bào)告。 詢問倉庫保管部門是否存在存貨毀損、呆滯、短缺或盤盈的情況；如存在，檢查

26、是否及時生成存貨異常情況報(bào)告或存貨盤點(diǎn)差異報(bào)告。對于存貨短缺和盤盈，核對與重大差異產(chǎn)生相關(guān)的支持性文件，檢查倉庫保管部門差異復(fù)核工作的準(zhǔn)確性和及時性；檢查存貨盤點(diǎn)差異報(bào)告并核對相關(guān)數(shù)字與支持性文件的一致性，以確定其準(zhǔn)確性和及時性。 5,6,7 1.5 存貨異常情況報(bào)告和存貨盤點(diǎn)差異報(bào)告應(yīng)由倉庫保管部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人在進(jìn)行核對后予以審批。 抽取存貨異常情況報(bào)告及存貨盤點(diǎn)差異報(bào)告，檢查其是否由具相應(yīng)權(quán)限的人員或其授權(quán)人員審閱并批準(zhǔn)。 5,6,7 1.6 存貨價值沖銷應(yīng)經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員批準(zhǔn)。特定金額和性質(zhì)的物資，還應(yīng)取得主管管理層（如主管副

27、總經(jīng)理）或其授權(quán)人員審批。經(jīng)必要的審批后，倉庫保管部門及財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）更新實(shí)物登記簿和存貨明細(xì)賬，反映存貨價值沖銷情況。 檢查存貨價值沖銷是否經(jīng)過具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審批；檢查倉庫保管部門和財(cái)務(wù)部門是否及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）更新實(shí)物登記簿和存貨明細(xì)賬，賬務(wù)處理的數(shù)量和金額是否與經(jīng)過審批的方案一致。 3,4,5 結(jié)論: 單位名稱 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX公司] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 處置存貨（不包括電信卡）及工程物資 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 **

28、完成日期 工作底稿索引 n 了解并記錄處置存貨及工程物資的相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； n 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； n 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 n 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評價。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1.1 盤虧、盤盈存貨及工程物資應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員批準(zhǔn)。特定金額和性質(zhì)的物資，還應(yīng)取得主管管理層（如主管副總經(jīng)理）或其授權(quán)人員的批準(zhǔn)。 詢問

29、倉庫保管部門或檢查賬簿記錄，對發(fā)現(xiàn)的盤盈盤虧，檢查其處置意見的批復(fù)是否按照相應(yīng)的授權(quán)范圍進(jìn)行。 3,4,5 1.2 毀損、報(bào)廢存貨及工程物資，應(yīng)由倉庫保管部門組織技術(shù)部門進(jìn)行鑒定并出具鑒定意見。對符合處置條件的存貨及工程物資應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員批準(zhǔn)。特定金額和性質(zhì)的物資，還應(yīng)取得主管管理層（如主管副總經(jīng)理）或其授權(quán)人員的批準(zhǔn)。 詢問倉庫保管部門或檢查賬簿記錄，對發(fā)現(xiàn)的毀損、報(bào)廢存貨及工程物資，檢查其是否履行鑒定手續(xù)并由相關(guān)部門出具鑒定意見。對存貨及工程物資的處置批準(zhǔn)是否按照相應(yīng)的授權(quán)范圍進(jìn)行。 3,7 1.3 倉庫保管部門應(yīng)將毀損和待報(bào)

30、廢的存貨及工程物資單獨(dú)存放。 現(xiàn)場檢查毀損和待報(bào)廢的存貨及工程物資是否單獨(dú)存放。 3,7 1.4 負(fù)責(zé)處置或變賣毀損和待報(bào)廢存貨及工程物資的部門應(yīng)獨(dú)立于存貨及工程物資實(shí)物保管部門。 了解相關(guān)部門職責(zé)分工，以確保必要的職權(quán)分立。 3,7 1.5 毀損和待報(bào)廢存貨及工程物資處置后，倉庫保管部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)分別及時做出賬務(wù)處理。 取得毀損和待報(bào)廢存貨的處置批準(zhǔn)和賬務(wù)處理記錄，檢查對毀損和報(bào)廢的存貨及工程物資的處置是否及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）。 4,5 結(jié)論: 單位名稱 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX公司] 審計(jì)覆蓋期間

31、 工作底稿編號 子流程 存貨及工程物資管理賬務(wù)處理 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 工作完成日期 工作底稿索引 n 了解并記錄存貨管理賬務(wù)處理的相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； n 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； n 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 n 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評價。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1 賬賬核對 1.1

32、 財(cái)務(wù)部門和倉庫保管部門應(yīng)定期（至少每月）進(jìn)行財(cái)務(wù)明細(xì)賬與存貨及工程物資實(shí)物登記簿的核對。 檢查財(cái)務(wù)部門和倉庫保管部門是否定期進(jìn)行財(cái)務(wù)明細(xì)賬和存貨及工程物資實(shí)物登記簿的核對，如取得有財(cái)務(wù)部門和倉庫保管部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)的對帳單等。 4,5 1.2 賬賬核對差異應(yīng)出具差異報(bào)告，由財(cái)務(wù)部門和倉庫保管部門負(fù)責(zé)人審閱批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。 抽查存貨及工程物資核對記錄（如對帳單），檢查是否存在差異；如存在差異，核對與重大差異產(chǎn)生原因相關(guān)的支持性文件，檢查相關(guān)部門差異復(fù)核工作的準(zhǔn)確性和及時性；抽取賬賬核對差異報(bào)告，核對有關(guān)數(shù)字與支持性文件的一致性，檢查其是否由具相應(yīng)權(quán)限的人員進(jìn)行審閱和

33、批準(zhǔn)；檢查賬務(wù)處理是否及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）。 4,5 2 賬務(wù)處理 2.1 存貨成本核算和低值易耗品的攤銷方法 2.1.1 應(yīng)制定統(tǒng)一的存貨計(jì)價方法和低值易耗品攤銷方法并在使用過程中保持一致。 詢問財(cái)務(wù)部門有關(guān)人員，了解是否存在統(tǒng)一的存貨計(jì)價方法和低值易耗品攤銷方法；抽查會計(jì)賬簿，檢查存貨計(jì)價方法和低值易耗品攤銷方法是否在使用過程中保持一致。 1,4 2.1.2 存貨計(jì)價方法和低值易耗品攤銷方法變更應(yīng)取得主管公司/部門的批準(zhǔn)。 詢問并檢查是否存在存貨計(jì)價方法和低值易耗品攤銷方法的變更，如有變更，檢查有關(guān)變更是否取得適當(dāng)批準(zhǔn)。 1,4

34、 2.1.3 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審核存貨成本計(jì)算表的準(zhǔn)確性并簽署意見。 抽樣檢查存貨成本計(jì)算表的準(zhǔn)確性并檢查存貨成本計(jì)算表是否經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審閱并簽字。 4 2.2 存貨及工程物資出入庫賬務(wù)處理 2.2.1 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人應(yīng)審核存貨及工程物資出入庫記賬憑證并簽字確認(rèn)。 抽取存貨及工程物資出入庫記賬憑證，檢查是否有財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人的審核簽字。 4 2.2.2 財(cái)務(wù)部門應(yīng)每月審閱已入庫但尚未取得發(fā)票的存貨及工程物資暫估記錄，詢問物資采購部門發(fā)票收到的情況，對暫估賬項(xiàng)進(jìn)行及時清理，以減少長期掛賬暫估款。 詢問財(cái)務(wù)部門是否存

35、在清理暫估入賬款項(xiàng)的程序；取得月末暫估應(yīng)付款明細(xì)，檢查各暫估款項(xiàng)入賬時間，對掛賬時間較長的款項(xiàng)應(yīng)詢問原因并評價解釋的合理性。 4 2.3 計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備 2.3.1 財(cái)務(wù)部門應(yīng)制定與計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備相關(guān)的制度并遵照執(zhí)行。 詢問并了解財(cái)務(wù)部門是否制定與計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備相關(guān)的制度并在日常經(jīng)營中遵照執(zhí)行。 1,4, 5,7 2.3.2 根據(jù)有關(guān)制度，財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對存貨及工程物資進(jìn)行可變現(xiàn)凈值與賬面價值的比較并出具存貨跌價準(zhǔn)備報(bào)告。 檢查財(cái)務(wù)部門是否定期出具存貨跌價準(zhǔn)備報(bào)告，并判斷其頻率的適當(dāng)性；通過核對會計(jì)賬簿記錄、檢查發(fā)票及查詢市場價值，抽查存貨跌

36、價準(zhǔn)備報(bào)告中可變現(xiàn)凈值和賬面價值的準(zhǔn)確性。 4,5,7 2.3.3 存貨跌價準(zhǔn)備報(bào)告應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員批準(zhǔn)。對超過一定金額的準(zhǔn)備，還應(yīng)取得主管管理層（如主管副總經(jīng)理）或其授權(quán)人員的審批。 檢查對存貨跌價準(zhǔn)備報(bào)告的審批是否由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員做出。 3 2.3.4 財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)后的存貨跌價準(zhǔn)備報(bào)告及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）進(jìn)行賬務(wù)處理。 檢查財(cái)務(wù)部門是否以批準(zhǔn)后的存貨跌價準(zhǔn)備報(bào)告作為依據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理；檢查存貨跌價準(zhǔn)備的計(jì)提是否及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）。 4,5 結(jié)論:  單位名稱 中國

37、網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX公司] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 電信卡管理 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 n 了解并記錄電信卡管理相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； n 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； n 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 n 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評價。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引

38、 1 電信卡的入庫 1.1.1 省公司收到供應(yīng)商發(fā)貨后，應(yīng)根據(jù)發(fā)貨清單，由電信卡倉庫保管人員和記賬人員共同驗(yàn)收，開具入庫單并簽字確認(rèn)。 抽取省公司電信卡入庫單，檢查其是否與供應(yīng)商發(fā)貨清單一致并由相關(guān)人員簽字確認(rèn)。 3 1.1.2 地市分公司從省公司申領(lǐng)電信卡后，應(yīng)由電信卡倉庫保管人員和記賬人員根據(jù)省公司出庫單清點(diǎn)數(shù)量，開具入庫單并簽字。 抽取地市分公司電信卡入庫單，檢查其是否與省公司出庫單一致并由相關(guān)人員簽字確認(rèn)。 3 1.2 電信卡倉庫保管人員和財(cái)務(wù)部門記賬人員應(yīng)根據(jù)入庫單及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）登記實(shí)物登記簿和會計(jì)賬簿，記錄收入電信卡枚數(shù)

39、和卡面金額。 檢查實(shí)物登記簿和會計(jì)賬簿中入庫記錄的日期（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）、數(shù)量是否與相關(guān)入庫單相符。 4,5 1.3 入庫單應(yīng)連續(xù)編號和使用。 檢查入庫單是否連續(xù)編號和使用；作廢入庫單是否亦連號保管從而不影響編號的連續(xù)性。 3,4,5 1.4 電信卡保管部門負(fù)責(zé)人應(yīng)定期審核實(shí)物登記簿并簽字，以確保實(shí)物登記簿記錄的及時性和準(zhǔn)確性。 檢查電信卡實(shí)物登記簿是否有電信卡的保管部門負(fù)責(zé)人定期審核簽字。 3,4,5 2 電信卡的開通 2.1 地市分公司電信卡倉庫辦理入庫完畢后，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門填寫收妥確認(rèn)單并加蓋財(cái)務(wù)公章后傳至省公

40、司電信卡管理部門激活開通。 抽取收妥確認(rèn)單，檢查其詳細(xì)信息是否與入庫單一致；檢查收妥確認(rèn)單是否經(jīng)由地市分公司相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審閱批準(zhǔn)；檢查省公司電信卡管理部門的電信卡激活記錄，以確定其是否嚴(yán)格按照收妥確認(rèn)單進(jìn)行電信卡激活操作。 3 3 電信卡的保管 3.1 電信卡保管部門應(yīng)制定電信卡倉庫保管工作規(guī)程以及安全防范制度。 取得電信卡倉庫保管工作規(guī)程以及安全防范制度，檢查其是否及時更新；詢問電信卡保管部門員工是否了解相關(guān)規(guī)程及制度并評價其認(rèn)知程度。 1 3.2 電信卡應(yīng)視同有價證券管理，并采取必要的安全措施，如密碼設(shè)定，鑰匙管理等。

41、 詢問電信卡保管安全措施并觀察其實(shí)施情況，評價安全措施是否適當(dāng)及有效。 1,3 4 電信卡的出庫 4.1 下級公司向上級公司請領(lǐng)電信卡，應(yīng)提交電信卡請領(lǐng)單并由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人批準(zhǔn)并加蓋公章。 抽取下級公司提交的電信卡請領(lǐng)單，檢查其是否經(jīng)過具相應(yīng)授權(quán)的人員批準(zhǔn)并加蓋公章。 3 4.2 上級公司電信卡管理部門具有相應(yīng)權(quán)限的人員應(yīng)核對下級公司或單位提交的電信卡請領(lǐng)單，檢查其卡面金額是否不超過其上月銷售卡面金額，以保證向下級公司或單位調(diào)撥的電信卡卡面金額在核定范圍內(nèi)。核對無誤后，上級公司電信卡管理部門簽字批準(zhǔn)。 抽樣檢查下級公司或單位的電信卡請領(lǐng)單

42、及其上月銷售報(bào)表，核對卡面金額是否相符；檢查電信卡請領(lǐng)單是否經(jīng)上級公司電信卡管理部門中相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員核對并簽字。 2 4.3 根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的電信卡請領(lǐng)單，電信卡倉庫保管人員應(yīng)填寫連續(xù)編號的電信卡出庫單，出庫單應(yīng)由電信卡倉庫保管人員、記賬人員和領(lǐng)用人員簽字。 抽取電信卡出庫單，檢查是否有監(jiān)督出庫人員的簽字；檢查出庫單是否和電信卡請領(lǐng)單相符。 3 4.4 電信卡倉庫保管人員和財(cái)務(wù)部門記賬人員應(yīng)根據(jù)出庫單及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）登記實(shí)物登記簿和會計(jì)賬簿，記錄發(fā)出電信卡枚數(shù)和卡面金額。 檢查實(shí)物登記簿和會計(jì)賬簿中出庫記錄的日期（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）、

43、數(shù)量是否與相關(guān)出庫單相符。 4,5 4.5 出庫單應(yīng)連續(xù)編號和使用。 檢查出庫單是否連續(xù)編號和使用；作廢出庫單是否亦連號保管從而不影響編號的連續(xù)性。 3,4,5 4.6 下級公司或單位電信卡管理部門應(yīng)每月編制電信卡入庫、出庫/銷售和結(jié)存匯總表，上報(bào)上級公司電信卡管理部門。上報(bào)的匯總表在上報(bào)前應(yīng)由相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員進(jìn)行審閱和批準(zhǔn)，以確保其準(zhǔn)確性。 檢查是否存在電信卡入庫、銷售和結(jié)存月報(bào)表上報(bào)制度；相關(guān)部門負(fù)責(zé)人是否對報(bào)表進(jìn)行審閱批準(zhǔn)。 3,4 4.7 上級公司電信卡管理部門具相應(yīng)權(quán)限的人員應(yīng)就上級公司電信卡倉庫每月出庫金額與下級公

44、司或單位當(dāng)月入庫匯總金額相核對并對差異進(jìn)行跟進(jìn)。 抽樣檢查個別月份上級公司電信卡庫出庫金額與當(dāng)月下級公司或單位入庫匯總金額是否一致。 4,5 4.8 上級公司電信卡出庫金額與下級公司或單位電信卡入庫金額的核對應(yīng)由相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員進(jìn)行審閱復(fù)核，以保證出入核對的準(zhǔn)確性和及時性。 抽取上級公司電信卡出庫金額與下級公司或單位入庫金額核對記錄，檢查相關(guān)授權(quán)人員是否進(jìn)行審閱并簽字。 3,4 5 電信卡的退庫 5.1 用戶退回的壞卡應(yīng)經(jīng)過專門的測試，并對壞卡加注標(biāo)記，以與好卡區(qū)別。 檢查壞卡是否經(jīng)過專門測試并作標(biāo)記；檢查壞卡是否單獨(dú)存放。

45、 7 5.2 對于收到的退回的壞卡，電信卡管理部門應(yīng)及時登記用戶壞卡更換登記簿。對更換的新卡，應(yīng)及時驗(yàn)收入庫、辦理出庫并登記實(shí)物登記簿。 檢查用戶壞卡更換登記簿的信息是否完整、準(zhǔn)確，并與實(shí)際存放的壞卡一致；檢查更換用新卡領(lǐng)用數(shù)量與壞卡數(shù)量是否一致，以保證退換流程的有序進(jìn)行。 7 6 電信卡的清查盤點(diǎn) 6.1 電信卡管理部門應(yīng)制定清查盤點(diǎn)制度，并提交財(cái)務(wù)部門審核。該制度在適當(dāng)?shù)那闆r下應(yīng)及時更新。 檢查電信卡管理部門是否制定清查盤點(diǎn)制度并經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核。檢查清查盤點(diǎn)制度的更新情況，以確保其適用于現(xiàn)時情況。 1,3 6.2

46、電信卡倉庫應(yīng)每月進(jìn)行全面的清查盤點(diǎn)，并且應(yīng)有獨(dú)立于電信卡保管部門的人員參與監(jiān)盤。 檢查電信卡倉庫清查盤點(diǎn)紀(jì)錄，以確定其是否定期進(jìn)行；檢查盤點(diǎn)是否有獨(dú)立于電信卡保管部門的人員參與監(jiān)盤；進(jìn)行突擊盤點(diǎn)，分別從電信卡倉庫實(shí)物登記簿和電信卡庫存實(shí)物中選取樣本進(jìn)行盤查，以確保帳實(shí)相符。 3 6.3 電信卡盤點(diǎn)表應(yīng)連續(xù)編號并在盤點(diǎn)完成后由盤點(diǎn)人及監(jiān)盤人簽字確認(rèn)。 檢查電信卡盤點(diǎn)表是否連續(xù)編號并由盤點(diǎn)人和監(jiān)盤人共同簽字。 3 6.4 盤點(diǎn)結(jié)束后，電信卡管理部門應(yīng)就電信卡短缺或盤盈情況生成電信卡盤點(diǎn)差異報(bào)告并就電信卡到期情況生成到期電信卡報(bào)告。 詢問電信卡保管部門是否存

47、在電信卡短缺或盤盈的情況；如存在，核對與重大差異產(chǎn)生相關(guān)的支持性文件，檢查電信卡管理部門差異復(fù)核工作的準(zhǔn)確性和及時性；檢查盤點(diǎn)差異報(bào)告并核對相關(guān)數(shù)字與支持性文件的一致性，以確定其準(zhǔn)確性和及時性；檢查到期電信卡報(bào)告，檢查其是否在盤點(diǎn)后及時生成并匯報(bào)。 5,6,7 6.5 電信卡盤點(diǎn)差異報(bào)告應(yīng)經(jīng)電信卡管理部門和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批后，報(bào)主管管理層（如主管副總經(jīng)理）或其授權(quán)人員審批。經(jīng)必要的審批后，電信卡倉庫保管部門及財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）更新實(shí)物登記簿和財(cái)務(wù)明細(xì)賬，反映電信卡盤盈/虧情況。 抽查電信卡盤點(diǎn)差異報(bào)告，檢查其是否經(jīng)過相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審批簽字

48、；檢查電信卡倉庫保管部門和財(cái)務(wù)部門是否及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）更新實(shí)物登記簿和財(cái)務(wù)明細(xì)賬，賬務(wù)處理的數(shù)量和金額是否與經(jīng)過審批的差異報(bào)告一致。 4,5 6.6 到期電信卡報(bào)告應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人審閱批準(zhǔn)后定期上報(bào)至上級公司電信卡管理部門。 檢查到期電信卡報(bào)告是否經(jīng)過相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審批簽字并上報(bào)至上級公司電信卡管理部門；檢查到期電信卡報(bào)告的周期并判斷其上報(bào)是否及時。 4,7 7 到期電信卡的處置 7.1 下級公司或單位的電信卡管理部門應(yīng)定期(如每月)匯總到期電信卡統(tǒng)計(jì)表，并將匯總結(jié)果經(jīng)審批后上報(bào)至上級公司電信卡管理部門。

49、詢問電信卡管理部門人員并檢查到期電信卡統(tǒng)計(jì)表，確定是否存在到期電信卡定期逐級上報(bào)制度，并判斷上報(bào)頻率的適當(dāng)性。 7 7.2 到期電信卡應(yīng)統(tǒng)一集中銷毀。銷毀過程應(yīng)由電信卡管理部門、市場經(jīng)營部門、財(cái)務(wù)部門和安全保衛(wèi)部門等共同監(jiān)督。各部門負(fù)責(zé)人應(yīng)在銷毀報(bào)告上簽字蓋章。 詢問是否存在到期電信卡統(tǒng)一銷毀制度；檢查到期電信卡是否實(shí)行統(tǒng)一集中銷毀；檢查銷毀報(bào)告是否有相關(guān)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章。 3,7 7.3 對被銷毀的到期電信卡，電信卡倉庫保管人員應(yīng)根據(jù)經(jīng)審批的銷毀報(bào)告及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）開具出庫單，電信卡倉庫保管部門及財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）更新實(shí)物登

50、記簿和明細(xì)賬。 抽查到期電信卡出庫記錄，檢查出庫單是否及時開具，出庫數(shù)量與銷毀報(bào)告是否一致；檢查實(shí)物登記簿和明細(xì)賬是否及時登記，數(shù)量、金額是否與出庫單一致。 4,5,7 8 電信卡業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 8.1 省公司應(yīng)根據(jù)集團(tuán)公司文件要求制定本省統(tǒng)一的電信卡財(cái)務(wù)管理及會計(jì)核算辦法，下發(fā)至各地市分公司遵照執(zhí)行。 檢查是否制定全省范圍內(nèi)統(tǒng)一的電信卡財(cái)務(wù)管理及會計(jì)核算辦法，詢問相關(guān)部門人員，了解其對相關(guān)制度的認(rèn)知程度。 1,4 8.2 財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時（尤其是月結(jié)和年結(jié)時）根據(jù)電信卡出/入庫單進(jìn)行賬務(wù)處理。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員應(yīng)核對記賬憑證并簽字確認(rèn)。

51、 檢查記賬憑證是否有經(jīng)過電信卡出入庫管理人員簽字確認(rèn)的出/入庫單作為支持附件；檢查記賬憑證是否有財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員的審核簽字。 4 8.3 電信卡保管部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期（至少每月）進(jìn)行電信卡倉庫實(shí)物登記簿與財(cái)務(wù)明細(xì)賬的核對。 詢問電信卡保管部門和財(cái)務(wù)部門就電信卡記錄進(jìn)行核對的過程；檢查電信卡保管部門和財(cái)務(wù)部門是否定期（至少每月）進(jìn)行實(shí)物登記簿和財(cái)務(wù)明細(xì)賬的核對，如取得由電信卡保管部門和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)的對帳單等。 4,5 8.4 電信卡財(cái)務(wù)明細(xì)賬與實(shí)物登記簿核對的差異應(yīng)出具差異報(bào)告，對于差異應(yīng)查明原因并由電信卡保管部門和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審閱批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。 抽查電信卡賬務(wù)核對記錄（如對帳單），檢查是否存在差異；如存在差異，核對與重大差異產(chǎn)生原因相關(guān)的支持性文件，檢查相關(guān)部門差異復(fù)核工作的準(zhǔn)確性和及時性；抽取電信卡對帳差異報(bào)告，核對有關(guān)數(shù)字與支持性文件的一致性，檢查差異報(bào)告是否由具相應(yīng)授權(quán)的人員進(jìn)行審閱和批準(zhǔn)；檢查賬務(wù)處理是否及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）。 4,5 結(jié)論: