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營業(yè)稅改征增值稅稅收優(yōu)惠政策,湖北省國家稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處,目錄,第一節(jié)概述第二節(jié)增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠的管理規(guī)定第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠第四節(jié)報(bào)批類增值稅優(yōu)惠第五節(jié)增值稅起征點(diǎn),第一節(jié)概述,一、政策文件：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2011]111號(hào)）附件三《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[2005]129號(hào)）二、我省營改增稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行起始時(shí)間：2012年12月1日,第一節(jié)概述,三、稅收優(yōu)惠方式：營改增改革試點(diǎn)后，應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目的增值稅優(yōu)惠政策根據(jù)具體形式的不同，目前主要包括直接減免稅和即征即退等2種方式。（一）直接減免稅為備案類稅收優(yōu)惠，屬即辦事項(xiàng)；特點(diǎn)：征前減免，進(jìn)項(xiàng)不得抵扣，不得開具專票；（二）即征即退為報(bào)批類稅收優(yōu)惠，屬流轉(zhuǎn)事項(xiàng)。特點(diǎn)：在稅務(wù)環(huán)節(jié)先征后退，可以開具專票，并按規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)和應(yīng)納稅額。,第一節(jié)概述,四、立法思路：（一）為保持現(xiàn)行營業(yè)稅優(yōu)惠政策的連續(xù)性，對(duì)現(xiàn)行部分營業(yè)稅免稅政策，在改征增值稅后繼續(xù)予以免征；（二）為保持增值稅抵扣鏈條的完整性，對(duì)部分營業(yè)稅減免稅優(yōu)惠，調(diào)整為即征即退政策；（三）對(duì)稅負(fù)增加較多的部分行業(yè)，給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠。,第一節(jié)概述,五、具體項(xiàng)目：十三項(xiàng)直接減免稅+三項(xiàng)即征即退+起征點(diǎn)其中：十三項(xiàng)直接減免稅項(xiàng)目為原營業(yè)稅過渡政策；三項(xiàng)即征即退項(xiàng)目中，殘疾人就業(yè)由原營業(yè)稅直接減免調(diào)整為即征即退；管道運(yùn)輸和融資租賃為新增優(yōu)惠政策，其目的是保持營改增以后這2個(gè)行業(yè)的總體稅負(fù)不上升（或略有下降）。,第一節(jié)概述,（一）直接減免稅項(xiàng)目：1.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。2.殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。3.航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。4.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。5.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。,第一節(jié)概述,（一）直接減免稅項(xiàng)目：6.自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起至2013年12月31日，注冊(cè)在屬于試點(diǎn)地區(qū)的中國服務(wù)外包示范城市（目前我省僅限武漢）的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。7.臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。（武漢為兩岸直航城市）。8.臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。（武漢為兩岸直航城市）。9.美國ABS船級(jí)社在非營利宗旨不變、中國船級(jí)社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。,第一節(jié)概述,（一）直接減免稅項(xiàng)目：10.隨軍家屬就業(yè)。11.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。12.城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。13.失業(yè)人員就業(yè)。注意：從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)，稅收優(yōu)惠政策期限為2013年12月31日；隨軍家屬就業(yè)、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)、城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)稅收優(yōu)惠政策期限為自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)；失業(yè)人員就業(yè)采取增值稅稅額抵減的方式減免稅，免稅期限為3年。且享受上述12、13項(xiàng)優(yōu)惠政策均有行業(yè)限制。,第一節(jié)概述,（二）即征即退增值稅項(xiàng)目1.安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。2.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。3.經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。,,第二節(jié)增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠的管理規(guī)定,一、納稅人享受報(bào)批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請(qǐng)，經(jīng)具有審批權(quán)限的國稅機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)有權(quán)國稅機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。二、納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請(qǐng)備案，經(jīng)國稅機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅（未達(dá)增值稅起征點(diǎn)的納稅人，享受減免稅不需備案）。三、減免稅期限超過1個(gè)納稅年度的，進(jìn)行一次性審批。納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其減免稅。,,第二節(jié)增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠的管理規(guī)定,四、納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。五、納稅人用于免征增值稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。六、一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）（當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營業(yè)額）,第二節(jié)增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠的管理規(guī)定,七、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅權(quán)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，按現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)36個(gè)月內(nèi)也不得受理納稅人的免稅申請(qǐng)。納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同銷售對(duì)象選擇部分貨物、勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)放棄免稅權(quán)。八、納稅人實(shí)際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，以及未按法律法規(guī)規(guī)定程序報(bào)批而自行減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,一、政策執(zhí)行時(shí)間：為實(shí)現(xiàn)我省試點(diǎn)納稅人原享受的營業(yè)稅優(yōu)惠政策平穩(wěn)過渡，2012年12月1日前，如果試點(diǎn)納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，且減免增值稅應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)原營業(yè)稅減免項(xiàng)目有效截止日期在2012年12月后的，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)登記備案后，可在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按規(guī)定享受有關(guān)增值稅稅收優(yōu)惠，文件依據(jù)和執(zhí)行期間的起始日期統(tǒng)一為2012年12月1日；上述規(guī)定以外的其他納稅人，如符合減免稅優(yōu)惠政策條件需新增備案的，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定提供申請(qǐng)資料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理、審核、備案后錄入增值稅減免信息。,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,二、辦理流程：（一）納稅人申請(qǐng)。納稅人在辦理增值稅減免稅備案手續(xù)時(shí)，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提供以下資料：1.《增值稅備案類減免稅登記表》；2.有關(guān)部門出具的證明材料，包括相關(guān)資格認(rèn)定或登記證書、產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測合格報(bào)告、備案證明材料等。（二）辦稅服務(wù)廳受理。辦稅服務(wù)廳對(duì)納稅人的申請(qǐng)資料進(jìn)行審核，對(duì)申請(qǐng)資料齊全、填寫完整、復(fù)印件與原件相符的，予以受理并登記備案，制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》告知納稅人。同時(shí)將相關(guān)紙質(zhì)和電子資料傳遞給稅政管理部門。資料不全或填寫不完整的，應(yīng)告知納稅人補(bǔ)正。,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,二、辦理流程：（三）稅政管理部門部署核查。稅政管理部門收到辦稅服務(wù)廳傳遞的申請(qǐng)備案資料后，于次月初將資料傳遞給稅源管理部門進(jìn)行核查。（四）稅源管理部門實(shí)地核查。稅源管理部門收到稅政管理部門傳遞的申請(qǐng)備案資料后，應(yīng)安排2名稅收管理員在20個(gè)工作日內(nèi)完成備案類減免稅事項(xiàng)的實(shí)地核查工作。（五）備案結(jié)果處理。1.未發(fā)現(xiàn)問題的，稅源管理部門將相關(guān)資料傳遞給由稅政管理部門歸檔；,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,二、辦理流程：2.發(fā)現(xiàn)問題的，稅源管理部門將實(shí)地核查相關(guān)資料傳遞給稅政管理部門；稅政管理部門審核完畢，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，將處理意見通知辦稅服務(wù)廳和稅源管理部門。辦稅服務(wù)廳在稅收綜合征管軟件中取消納稅人減免稅備案，并制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》告知納稅人；稅源管理部門根據(jù)征管法相關(guān)規(guī)定追繳應(yīng)納稅款。三、流程圖：,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,四、表證單書：（一）增值稅備案類減免稅項(xiàng)目表（二）增值稅備案類減免稅登記表（三）《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》(同意備案)（四）《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》(補(bǔ)充資料)（五）增值稅備案類減免稅核查表（六）《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》(取消減免稅)（七）取消備案類減免稅通知單（八）增值稅備案類減免稅清算情況統(tǒng)計(jì)表,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,五、具體規(guī)程：（一）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。著作，包括文字著作、圖形著作（如畫冊(cè)、影集）、音像著作（如電影母片、錄像帶母帶）。申請(qǐng)資料：1.《增值稅備案類減免稅登記表》三份；2.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）；3.個(gè)人身份證件（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）；4.作品或有關(guān)著作權(quán)證明（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）。,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,（二）殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。殘疾人，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級(jí)）》的人員。申請(qǐng)資料：1.《增值稅備案類減免稅登記表》3份；2.殘疾人證書（或殘疾軍人證書）原件及復(fù)印件（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）；3.殘疾人身份證原件及復(fù)印件（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）；4.申請(qǐng)對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得減免，需提供承包、承租經(jīng)營合同原件及復(fù)印件（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）。,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,（三）航空公司提供飛機(jī)飛灑農(nóng)藥服務(wù)航空公司提供飛機(jī)飛灑農(nóng)藥服務(wù)免征增值稅。航空公司提供飛機(jī)飛灑農(nóng)藥服務(wù)，是指航空公司提供飛機(jī)從事農(nóng)業(yè)，林業(yè)，牧業(yè)，漁業(yè)的病蟲害測報(bào)和防治的業(yè)務(wù)。申請(qǐng)資料：1.《增值稅備案類減免稅登記表》3份；2.企業(yè)簽訂航空公司提供飛機(jī)飛灑農(nóng)藥服務(wù)業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）；,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,（四）技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為；技術(shù)開發(fā)，是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開發(fā)的行為；技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等。與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價(jià)款應(yīng)當(dāng)開在同一張發(fā)票上。,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,申請(qǐng)資料1.《增值稅備案類減免稅登記表》3份；2.企業(yè)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)合同；3.省級(jí)科技主管部門審定，并加蓋上省級(jí)科技主管部門“技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同認(rèn)定專用章”或省級(jí)科技主管部門“技術(shù)開發(fā)合同認(rèn)定專用章”，并且有“審定人印章”的《技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同》、《技術(shù)開發(fā)合同》，以及技術(shù)合同登記證明（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）；4.外國企業(yè)和外籍個(gè)人能提供由審批技術(shù)引進(jìn)項(xiàng)目的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部（現(xiàn)為商務(wù)部）及其授權(quán)的地方外經(jīng)貿(mào)部門（省商務(wù)廳）出具的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議批準(zhǔn)文件”（原件和復(fù)印件）的，可不再提供上述科技主管部門審核意見證明（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）；5.外國企業(yè)和外籍個(gè)人如委托境內(nèi)企業(yè)申請(qǐng)辦理備案手續(xù)的，應(yīng)提供委托書，如系外文的應(yīng)翻譯成中文（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）。,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,（五）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。節(jié)能服務(wù)公司是一種基于合同能源管理機(jī)制運(yùn)作的、以贏利為直接目的的專業(yè)化公司。合同能源管理，是節(jié)能服務(wù)公司通過與客戶簽訂節(jié)能服務(wù)合同，為客戶提供包括：能源審計(jì)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、項(xiàng)目融資、設(shè)備采購、工程施工、設(shè)備安裝調(diào)試、人員培訓(xùn)、節(jié)能量確認(rèn)和保證等一整套的節(jié)能服務(wù)，并從客戶進(jìn)行節(jié)能改造后獲得的節(jié)能效益中收回投資和取得利潤的一種商業(yè)運(yùn)作模式。業(yè)務(wù)特點(diǎn)：節(jié)能服務(wù)公司在合同期內(nèi)享有節(jié)能設(shè)備所有權(quán)，合同期滿后設(shè)備無償交付客戶所有。,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,“符合條件”是指同時(shí)滿足下列條件：1.節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)，應(yīng)當(dāng)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術(shù)要求。2.節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《中華人民共和國合同法》和國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）等規(guī)定。節(jié)能效益分享型，是指節(jié)能改造工程前期投入由節(jié)能公司支付，客戶無需投入資金。項(xiàng)目完成后，客戶在一定的合同期內(nèi)，按比例與節(jié)能公司分享由項(xiàng)目產(chǎn)生的節(jié)能效益。申請(qǐng)資料1.《增值稅備案類減免稅登記表》3份；2.企業(yè)簽訂節(jié)能效益分享型合同能源管理項(xiàng)目合同原件和復(fù)印件（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）；舉例,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,（六）注冊(cè)在中國服務(wù)外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)（目前我省僅限武漢）注冊(cè)在中國服務(wù)外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)自2012年12月1日至2013年12月31日免征增值稅。從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，是指注冊(cè)在中國服務(wù)外包示范城市（武漢）的企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外提供：信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）或技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（KPO）。申請(qǐng)資料：1.《增值稅備案類減免稅登記表》3份；2.企業(yè)簽訂離岸服務(wù)外包項(xiàng)目業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）；3.省商務(wù)廳確認(rèn)的《離岸服務(wù)外包合同確認(rèn)單》（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）；,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,（七）臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入（我省目前僅限武漢）臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入免征增值稅。臺(tái)灣航運(yùn)公司，是指取得交通運(yùn)輸部頒發(fā)的“臺(tái)灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證”，且該許可證上注明的公司登記地址在臺(tái)灣的航運(yùn)公司。兩岸海上直航業(yè)務(wù)，是指海峽兩岸海上客貨直接運(yùn)輸。申請(qǐng)資料：1.《增值稅備案類減免稅登記表》3份；2.企業(yè)簽訂臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）；3.交通運(yùn)輸部頒發(fā)的“臺(tái)灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證”，且許可證上注明的公司登記地址在臺(tái)灣的航運(yùn)公司（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）；,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,（八）臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入（我省目前僅限武漢）臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入免征增值稅。臺(tái)灣航空公司，是指取得中國民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營許可”或依據(jù)《海峽兩岸空運(yùn)協(xié)議》和《海峽兩岸空運(yùn)補(bǔ)充協(xié)議》規(guī)定，批準(zhǔn)經(jīng)營兩岸旅客、貨物和郵件不定期（包機(jī)）運(yùn)輸業(yè)務(wù)，且公司登記地址在臺(tái)灣的航空公司。海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)，是指兩岸貨運(yùn)直航包機(jī)，運(yùn)載兩岸旅客、貨物和郵件。申請(qǐng)資料1.《增值稅備案類減免稅登記表》3份；2.企業(yè)簽訂臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）；3.中國民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營許可”或依據(jù)《海峽兩岸空運(yùn)協(xié)議》和《海峽兩岸空運(yùn)補(bǔ)充協(xié)議》規(guī)定，批準(zhǔn)經(jīng)營兩岸旅客、貨物和郵件不定期（包機(jī)）運(yùn)輸業(yè)務(wù)，且公司登記地址在臺(tái)灣的航空公司的證明（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）。,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,（九）美國ABS船級(jí)社提供船檢服務(wù)美國ABS船級(jí)社提供船檢服務(wù)免征增值稅。美國ABS船級(jí)社提供船檢服務(wù)，是指美國ABS船級(jí)社在非營利宗旨保持不變，中國船級(jí)社在美國享受同等免稅待遇的前提下，對(duì)其在中國境內(nèi)提供船檢服務(wù)取得的收入申請(qǐng)資料1.《增值稅備案類減免稅登記表》3份；2.美國ABS船級(jí)社身份證明（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）；3.企業(yè)簽訂美國ABS船級(jí)社提供船檢服務(wù)業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）。,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,（十）隨軍家屬就業(yè)服務(wù)項(xiàng)目隨軍家屬就業(yè)服務(wù)項(xiàng)目免征增值稅。為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)和從事個(gè)體經(jīng)營的隨軍家屬均可享受稅收優(yōu)惠，每一名隨軍家屬只可享受一次免稅政策。為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明。從事個(gè)體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明，稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的審查認(rèn)定。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)或個(gè)人享受免稅期間，應(yīng)當(dāng)對(duì)此類企業(yè)進(jìn)行年度檢查，凡不符合條件的，取消其免稅政策。,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,申請(qǐng)資料:1.為安置隨軍家屬就業(yè)而新辦的企業(yè)(1)《增值稅備案類減免稅登記表》3份；(2)駐鄂部隊(duì)各單位師（含）以上政治部出具的隨軍家屬證明原件（留存原件）；(3)軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)共同出具的加蓋部隊(duì)公章的"安置隨軍家屬達(dá)到規(guī)定比例企業(yè)"的證明材料原件（留存原件）；(4)納稅人與隨軍家屬簽訂的勞動(dòng)合同（協(xié)議）（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）；(5)納稅人為隨軍家屬繳納的“四險(xiǎn)”繳費(fèi)記錄（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）；(6)企業(yè)工資支付憑證（工資表，查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）；,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,2.從事個(gè)體經(jīng)營的隨軍家屬（1）《增值稅備案類減免稅登記表》3份；（2）駐鄂部隊(duì)各單位師（含）以上政治部出具的隨軍家屬證明原件（留存原件）；（3）隨軍家屬相關(guān)的軍官證原件與復(fù)印件（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）；需特別注意的是，個(gè)體經(jīng)營是指雇工7人(含7人)以下的個(gè)體經(jīng)營行為，軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、隨軍家屬從事個(gè)體經(jīng)營凡雇工8人(含8人)以上的，無論其領(lǐng)取的營業(yè)執(zhí)照是否注明為個(gè)體工商業(yè)戶，軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部和隨軍家屬均按照新開辦的企業(yè)、城鎮(zhèn)退役士兵按照新辦的服務(wù)型企業(yè)的規(guī)定享受增值稅優(yōu)惠政策。,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,（十一）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)服務(wù)項(xiàng)目軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)服務(wù)項(xiàng)目免征增值稅。安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)和從事個(gè)體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部均可享受稅收優(yōu)惠，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。從事個(gè)體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,申請(qǐng)資料：1.為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新辦的企業(yè)（1）《增值稅備案類減免稅登記表》3份；（2）師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）；（3）納稅人業(yè)與自主擇業(yè)軍轉(zhuǎn)干部簽訂的勞動(dòng)合同（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）；（4）納稅人為軍轉(zhuǎn)干部繳納的“四險(xiǎn)”繳費(fèi)記錄（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）；（5）企業(yè)工資支付憑證（工資表，查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）；（6）納稅人在職職工及軍轉(zhuǎn)干部名冊(cè)。2.從事個(gè)體經(jīng)營的軍轉(zhuǎn)干部（1）《增值稅備案類減免稅登記表》3份；（2）師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）；,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,（十二）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)服務(wù)項(xiàng)目城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)服務(wù)項(xiàng)目免征增值稅。自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，是指符合城鎮(zhèn)安置條件，并與安置地民政部門簽訂《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書》，領(lǐng)取《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》的士官和義務(wù)兵。為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新開辦的企業(yè)和謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營均可享受稅收優(yōu)惠。為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門認(rèn)定、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其提供的應(yīng)稅服務(wù)（除廣告服務(wù)外）3年內(nèi)免征增值稅。,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)（除廣告服務(wù)外）3年內(nèi)免征增值稅。新辦的服務(wù)型企業(yè)，是指《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)民政部等部門關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)優(yōu)惠政策意見的通知》（國辦發(fā)〔2004〕10號(hào)）下發(fā)后新組建的企業(yè)。原有的企業(yè)合并、分立、改制、改組、擴(kuò)建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)以及吸收新成員、改變領(lǐng)導(dǎo)或隸屬關(guān)系、改變企業(yè)名稱的，不能視為新辦企業(yè)。,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,申請(qǐng)資料1.為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)(1)《增值稅備案類減免稅登記表》3份；(2)《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書》、《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）；(3)納稅人與城鎮(zhèn)退役士兵簽訂的勞動(dòng)合同（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）；(4)納稅人為城鎮(zhèn)退役士兵繳納的“四險(xiǎn)”繳費(fèi)記錄（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）；(5)企業(yè)工資支付憑證（工資表，查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）；(6)納稅人在職職工及城鎮(zhèn)退役士兵名冊(cè)（原件）。,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,2.從事個(gè)體經(jīng)營的城鎮(zhèn)退役士兵（1）《增值稅備案類減免稅登記表》3份；（2）《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書》、《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）；,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,（十三）失業(yè)人員就業(yè)項(xiàng)目失業(yè)人員就業(yè)項(xiàng)目免征增值稅。持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員從事個(gè)體經(jīng)營和服務(wù)型企業(yè)（從事原營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)業(yè)務(wù)的企業(yè)）在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員均可享受稅收優(yōu)惠。該稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2012年12月1日至2013年12月31日，以試點(diǎn)納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時(shí)間。稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在《就業(yè)失業(yè)登記證》上加蓋戳記，注明減免稅所屬時(shí)間。,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,1.政策規(guī)定：（1）持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個(gè)體經(jīng)營提供應(yīng)稅服務(wù)（除廣告服務(wù)外）的，在3年內(nèi)按照每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。試點(diǎn)納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應(yīng)當(dāng)以上述扣減限額為限。,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員是指：①在人力資源和社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；②零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；③畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生，是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度，是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,（2）服務(wù)型企業(yè)（除廣告服務(wù)外）在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按照實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元。按照上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)當(dāng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員是指：①國有企業(yè)下崗失業(yè)人員；②國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；③國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）下崗職工；④享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)），是指20世紀(jì)70、80年代，由國有企業(yè)批準(zhǔn)或資助興辦的，以安置回城知識(shí)青年和國有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的，主要向主辦國有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或勞務(wù)服務(wù)，在工商行政機(jī)關(guān)登記注冊(cè)為集體所有制的企業(yè)。廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下崗職工。,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,2.申請(qǐng)資料（1）自主創(chuàng)業(yè)失業(yè)人員①《增值稅備案類減免稅登記表》3份；②《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》，查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）。（2）服務(wù)型企業(yè)新招錄失業(yè)人員①《增值稅備案類減免稅登記表》3份；②《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”，查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）；,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,③縣以上人力資源社會(huì)保障部門核發(fā)的《企業(yè)實(shí)體吸納失業(yè)人員認(rèn)定證明》和加蓋人力資源社會(huì)保障部門認(rèn)定戳記的《持〈就業(yè)失業(yè)登記證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時(shí)間表》（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）；④納稅人與新招錄的持有《就業(yè)失業(yè)登記證》失業(yè)人員簽訂的一年（含）以上勞動(dòng)合同（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）；⑤納稅人為新招錄的持有《就業(yè)失業(yè)登記證》失業(yè)人員繳納的“四險(xiǎn)”繳費(fèi)記錄（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）；⑥企業(yè)工資支付憑證（工資表，查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）；⑦職工花名冊(cè)（原件，蓋企業(yè)公章）。,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,特別注意：納稅人的實(shí)際經(jīng)營期不足一年的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際月份換算其減免稅限額。個(gè)體經(jīng)營的換算公式為：減免稅限額＝年度減免稅限額12實(shí)際經(jīng)營月數(shù)服務(wù)型企業(yè)的換算公式為：企業(yè)預(yù)核定減免稅總額=∑每名失業(yè)人員本年度在本企業(yè)預(yù)定工作月份12定額對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營活動(dòng)免征營業(yè)稅，是指其雇工7人(含7人)以下的個(gè)體經(jīng)營行為。下崗失業(yè)人員從事經(jīng)營活動(dòng)雇工8人(含8人)以上，無論其領(lǐng)取的營業(yè)執(zhí)照是否注明為個(gè)體工商業(yè)戶，均按照新辦服務(wù)型企業(yè)有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行。,第四節(jié)報(bào)批類增值稅優(yōu)惠,一、管理規(guī)定：增值稅納稅人應(yīng)稅服務(wù)的3個(gè)即征即退增值稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，為報(bào)批類減免稅，屬流轉(zhuǎn)事項(xiàng)。納稅人申請(qǐng)享受即征即退增值稅優(yōu)惠政策前，由縣（市、區(qū)）級(jí)國稅機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行稅收優(yōu)惠資格認(rèn)定審批。縣、區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人申請(qǐng)資料后10個(gè)工作日作出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個(gè)工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。,第四節(jié)報(bào)批類增值稅優(yōu)惠,凡湖北省境內(nèi)的所有享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，在取得享受應(yīng)稅服務(wù)增值稅優(yōu)惠資格的次月起，可向主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理增值稅即征即退。應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目的增值稅即征即退實(shí)行按月申報(bào)、按月審核、按月辦理。納稅人按月申報(bào)有困難的，主管國稅機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況酌情處理。主管國稅部門應(yīng)自受理納稅人申請(qǐng)退稅資料起20個(gè)工作日內(nèi)作出減免稅決定。在規(guī)定期限不能作出決定的，經(jīng)主管國稅部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可延長10個(gè)工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。主管國稅機(jī)關(guān)對(duì)增值稅即征即退項(xiàng)目實(shí)施先退稅后評(píng)估管理。,第四節(jié)報(bào)批類增值稅優(yōu)惠,二、辦理流程：（一）資格認(rèn)定：1.納稅人在申請(qǐng)享受應(yīng)稅服務(wù)增值稅即征即退稅收優(yōu)惠資格時(shí)，應(yīng)填寫《稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》，并向主管國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳附報(bào)相關(guān)資料；2.辦稅服務(wù)廳審核納稅人報(bào)送的申請(qǐng)資料是否齊全，資料不全的，要求納稅人補(bǔ)報(bào)。資料齊全的，將有關(guān)資料移交稅源管理部門。3.稅源管理部門在收到辦稅服務(wù)廳移送的申請(qǐng)資料后，應(yīng)審核申報(bào)資料是否符合要求，并派兩名或兩名以上稅務(wù)人員進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，做好核實(shí)工作記錄。經(jīng)審核不符合要求的，退辦稅服務(wù)廳。符合要求的報(bào)稅政管理部門。,第四節(jié)報(bào)批類增值稅優(yōu)惠,4.稅政管理部門應(yīng)在收到申請(qǐng)資料后3個(gè)工作日內(nèi)審核完畢，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批。5.稅政管理部門應(yīng)在分管領(lǐng)導(dǎo)審批完畢后，將簽署審批意見的《稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》傳遞給辦稅服務(wù)廳。辦稅服務(wù)廳制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》通知納稅人領(lǐng)取相關(guān)資料。6.流程圖：,第四節(jié)報(bào)批類增值稅優(yōu)惠,（二）退稅審批：1.納稅人申請(qǐng)辦理增值稅退稅時(shí)，辦稅服務(wù)廳應(yīng)審核納稅人報(bào)送的申報(bào)退稅資料。資料不全的，要求納稅人補(bǔ)報(bào)；資料齊全的，將相關(guān)資料移交稅源管理部門。2.稅源管理部門對(duì)納稅人的退稅申報(bào)資料進(jìn)行核查。發(fā)現(xiàn)納稅人存在問題的，退辦稅服務(wù)廳。無問題的，報(bào)稅政管理部門審核；3.稅政管理部門對(duì)稅源管理部門報(bào)送的退稅申報(bào)資料進(jìn)行審核。符合規(guī)定的簽署意見報(bào)分管稅政領(lǐng)導(dǎo)審批。不符合規(guī)定的，退稅源管理部門；4.稅政部門分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅政管理部門報(bào)送的資料進(jìn)行審批，審批結(jié)果轉(zhuǎn)交稅政管理部門存檔；稅政管理部門將審批結(jié)果反饋給辦稅服務(wù)大廳，辦稅服務(wù)廳制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》告知納稅人；,第四節(jié)報(bào)批類增值稅優(yōu)惠,5.稅源管理部門應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局公告2011年第60號(hào)》和《省國家稅務(wù)局2012年第3號(hào)公告》的規(guī)定，依照納稅人申報(bào)退稅情況，按季或按半年實(shí)施先退稅后評(píng)估工作。6.流程圖：,第四節(jié)報(bào)批類增值稅優(yōu)惠,二．具體規(guī)程（一）安置殘疾人的單位（原適用營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)稅目”）提供應(yīng)稅服務(wù)安置殘疾人就業(yè)單位提供應(yīng)稅服務(wù)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。安置殘疾人就業(yè)單位，是指經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定（除不需要或可不經(jīng)上述部門認(rèn)定的單位外），主管國稅機(jī)關(guān)審批，安置殘疾人符合享受增值稅即征即退條件的各類所有制單位（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位。1．相關(guān)規(guī)定:（1）該優(yōu)惠政策僅適用于從事原營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告服務(wù)除外）范圍內(nèi)業(yè)務(wù)取得的收入占其增值稅和營業(yè)稅業(yè)務(wù)合計(jì)收入的比例達(dá)到50%的單位。,第四節(jié)報(bào)批類增值稅優(yōu)惠,（2）實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還增值稅的具體限額為每人每年3.5萬元（湖北省標(biāo)準(zhǔn)）。（3）納稅人（除特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)外）同時(shí)符合以下條件并經(jīng)過民政部門的認(rèn)定后，均可申請(qǐng)享受增值稅稅收優(yōu)惠政策：①依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作，建立有考勤管理制度；②月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）；,第四節(jié)報(bào)批類增值稅優(yōu)惠,③為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)（以下簡稱“四險(xiǎn)”）等社會(huì)保險(xiǎn)；④通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資；⑤具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。上述殘疾人是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級(jí)）》的人員。將精神殘疾人員計(jì)入殘疾人人數(shù)享受增值稅稅收優(yōu)惠政策，僅限于工療機(jī)構(gòu)等適合安置精神殘疾人就業(yè)的單位。,第四節(jié)報(bào)批類增值稅優(yōu)惠,4）特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人），即可申請(qǐng)享受增值稅優(yōu)惠政策。（5）對(duì)安置殘疾人的單位，由主管國稅機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。本月應(yīng)退增值稅額的計(jì)算方法為：本月應(yīng)退增值稅額＝納稅人本月實(shí)際安置殘疾人員人數(shù)縣級(jí)以上國稅機(jī)關(guān)確定的每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額12。增值稅即征即退實(shí)行按月辦理，按月辦理有困難的，可根據(jù)納稅人實(shí)際情況按季辦理。本月已交增值稅不足退還的，可在本年度內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份退還。本年度應(yīng)納稅額小于核定的年度退稅限額的，以本年度應(yīng)納稅額為限；本年度應(yīng)納稅額大于核定的年度退稅限額的，以核定的年度退稅限額為限。納稅人本年度應(yīng)納稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。,第四節(jié)報(bào)批類增值稅優(yōu)惠,2.資格認(rèn)定申請(qǐng)資料①《稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》3份。②按規(guī)定需經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的納稅人，出具上述部門的書面審核認(rèn)定意見（原件）；③納稅人與殘疾人簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）；④納稅人為殘疾人繳納的“四險(xiǎn)”繳費(fèi)記錄（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）；⑤納稅人向殘疾人通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付的工資清單（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）；⑥《納稅人在職職工及殘疾人名冊(cè)》，殘疾人身份證和殘疾人證（或殘疾軍人證）（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）。,第四節(jié)報(bào)批類增值稅優(yōu)惠,3.退稅審批申請(qǐng)資料：①《湖北省安置殘疾人就業(yè)單位增值稅即征即退申請(qǐng)審批表》3份。②當(dāng)月入庫增值稅的完稅憑證或繳款書（復(fù)印件）；③當(dāng)月為殘疾人員繳納“四險(xiǎn)”等社會(huì)保險(xiǎn)憑證復(fù)印件及由社保部門加蓋公章確認(rèn)的注明繳納人員、繳納金額、繳納期間的明細(xì)表；④當(dāng)月由銀行等金融機(jī)構(gòu)和納稅人加蓋公章的代發(fā)殘疾人工資清單（復(fù)印件）；⑤加蓋納稅人公章的當(dāng)月殘疾人月度考勤記錄。,第四節(jié)報(bào)批類增值稅優(yōu)惠,（二）一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)即征即退增值稅。管道運(yùn)輸，是指通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。1.相關(guān)規(guī)定：（1）試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退。（2）提供管道運(yùn)輸服務(wù)即征即退稅額的計(jì)算方法：提供管道運(yùn)輸服務(wù)即征即退增值稅稅額=當(dāng)期提供管道運(yùn)輸服務(wù)增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期提供管道運(yùn)輸服務(wù)銷售額3%,第四節(jié)報(bào)批類增值稅優(yōu)惠,2.資格認(rèn)定申請(qǐng)資料（1）《稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》3份。（2）企業(yè)簽訂管道運(yùn)輸服務(wù)業(yè)務(wù)合同（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）；3.退稅審批申請(qǐng)資料（1）《增值稅減免退稅申請(qǐng)審批表》3份。（2）當(dāng)月一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)增值稅的完稅憑證或繳款書（復(fù)印件）；,第四節(jié)報(bào)批類增值稅優(yōu)惠,（三）有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)即征即退增值稅。有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動(dòng)。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購入有形動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入有形動(dòng)產(chǎn)，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將有形動(dòng)產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。,第四節(jié)報(bào)批類增值稅優(yōu)惠,1.相關(guān)規(guī)定（1）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部（內(nèi)資和外資）批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。（2）試點(diǎn)地區(qū)從事融資租賃業(yè)務(wù)企業(yè)，根據(jù)財(cái)稅【2011】111號(hào)文件規(guī)定，應(yīng)按取得的融資租賃收入，扣除原營業(yè)稅規(guī)定的扣除項(xiàng)目價(jià)款后的余額為銷售額。（3）試點(diǎn)地區(qū)融資租賃企業(yè)應(yīng)按照合同約定的融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)收款項(xiàng)，按期向承租人開具發(fā)票。,第四節(jié)報(bào)批類增值稅優(yōu)惠,試點(diǎn)地區(qū)融資租賃企業(yè)與增值稅一般納稅人簽訂租賃物為新購設(shè)備的融資租賃合同，可在合同中約定首期就設(shè)備價(jià)款一次性向承租人開具增值稅專用發(fā)票，以后各期，按租金總額扣除設(shè)備款后的余額部分，分期向承租人開具增值稅專用發(fā)票。（4）即征即退稅額的計(jì)算方法：提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)即征即退增值稅稅額=本期即征即退融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額-本期即征即退融資租賃業(yè)務(wù)銷售額3%,第四節(jié)報(bào)批類增值稅優(yōu)惠,增值稅稅負(fù)率=本期即征即退融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額本期即征即退融資租賃業(yè)務(wù)銷售額100%。（上海）本期即征即退融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額為融資租賃業(yè)務(wù)已繳增值稅。本期即征即退融資租賃業(yè)務(wù)銷售額為當(dāng)期各項(xiàng)累計(jì)向承租方收取的價(jià)款（價(jià)稅合計(jì)數(shù)）和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減除出租方相應(yīng)承擔(dān)的出租貨物成本后的余額。以上所稱出租貨物的實(shí)際成本，包括由出租方承擔(dān)的貨物的購入價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)。,第四節(jié)報(bào)批類增值稅優(yōu)惠,2.資格認(rèn)定申請(qǐng)資料（1）《稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》3份。（2）企業(yè)簽訂有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)業(yè)務(wù)合同（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）；（3）中國人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部及其授權(quán)部門批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)證明（查驗(yàn)原件后留存復(fù)印件）。3.退稅審批申請(qǐng)資料（1）《增值稅減免退稅申請(qǐng)審批表》3份；（2）當(dāng)月一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅的完稅憑證或繳款書（復(fù)印件）。,第五節(jié)增值稅起征點(diǎn),起征點(diǎn)又稱“征稅起點(diǎn)”或“起稅點(diǎn)”，是指稅法規(guī)定對(duì)征稅對(duì)象開始征稅的起點(diǎn)數(shù)額，起征點(diǎn)不同于免征額，納稅人銷售額未達(dá)到國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。一、增值稅起征點(diǎn)范圍和幅度增值稅起征點(diǎn)不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶。即：增值稅起征點(diǎn)僅適用于個(gè)體工商戶小規(guī)模納稅人和其他個(gè)人。,第五節(jié)增值稅起征點(diǎn),增值稅起征點(diǎn)幅度如下：（一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）；（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。,第五節(jié)增值稅起征點(diǎn),二、我省增值稅起征點(diǎn)：（一）銷售貨物的，為月銷售額20000元；（二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額20000元；（三）提供應(yīng)稅服務(wù)的，為月銷售額20000元；（四）按次納稅的，為每次（日）銷售額500元。,第五節(jié)增值稅起征點(diǎn),三、銷售額增值稅起征點(diǎn)所稱的銷售額是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額（不包括銷售貨物和提供加工修理修配勞務(wù)的銷售額），銷售額不包括其應(yīng)納稅額，采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額＝含稅銷售額（1＋征收率），征收率為3%。注意：增值稅起征點(diǎn)按照銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)的月（次）銷售額分別確定。,謝謝大家!,