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1、 畢業(yè)論文（設(shè)計） 論文題目： 淺談如何加強應(yīng)收賬款的管理 On how to strengthen the management of accounts receivable 系 別： 專 業(yè)： 年、班級： 姓 名： 學(xué) 號： 指導(dǎo)老師： 職 稱： 日 期： X

2、xxxxxxx教務(wù)處制 目 錄 摘要 Ⅰ Abstract Ⅱ 引言 1 一、應(yīng)收賬款的內(nèi)涵 1 二、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因 1 （一）社會誠信度差 1 （二）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)管理水平不高 2 （三）應(yīng)收賬款管理制度設(shè)計不合理，加劇了應(yīng)收賬款的形成 2 （四）社會服務(wù)保障機制不健全，不利于應(yīng)收賬款回收 2 三、應(yīng)收賬款帶來的弊端 2 （一）資金周轉(zhuǎn)困難，企業(yè)效益下降 2 （二）降低企業(yè)信用，影響企業(yè)形象 3 （三）虛增經(jīng)營成果，增加經(jīng)營風(fēng)險 3 （四）延長企業(yè)營業(yè)周期，延緩資金周轉(zhuǎn)速度 3 四、應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響 3 （一）有利方面 3 （二）不利方

3、面 3 五、企業(yè)在應(yīng)收賬款管理上存在的主要問題 3 六、加強應(yīng)收賬款的管理 3 （一）建立專門的信用管理機構(gòu)，對賒銷進行管理 4 （二）建立一套應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度，將銷售和應(yīng)收賬款的管理相結(jié)合 5 （三）要制定企業(yè)的收賬政策 5 （四）實施對應(yīng)收賬款和賒銷企業(yè)的財務(wù)狀況的追蹤分析 5 （五）從真分析應(yīng)收賬款的賬齡 5 （六）補足應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率 6 （七）建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度 6 結(jié)束語 6 參考文獻 7 致謝 8 摘 要 應(yīng)收賬款的管理對于一個企業(yè)來說是至關(guān)重要的，它關(guān)系到企業(yè)的資金是否能順暢流通。所以了

4、解應(yīng)收賬款的管理，從而加強應(yīng)收賬款的管理就成了企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。本文通過對應(yīng)收賬款的內(nèi)涵、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因等方面的初步介紹，進而分析應(yīng)收賬款帶來的弊端，應(yīng)收賬款對企業(yè)形成的正負面影響及企業(yè)在應(yīng)收賬款管理上存在的主要問題，最后探討了如何更好地加強應(yīng)收賬款的管理。 Ⅰ

5、 Abstract Accounts receivable management is crucial for an enterprise, whether it relates to the enterprise funds to smooth flow. Therefore, to understand the management of accounts receivable, thereby strengthening the management of accounts receivable has become the key to business surviva

6、l and development. In this paper, the connotation of accounts receivable, accounts receivable generated by reason of the initial introduction, and then the evils of accounts receivable, receivables the formation of positive and negative impacts of the enterprise and corporate receivables the main pr

7、oblems in the section management, and finally discuss how to better strengthen the management of accounts receivable. Ⅱ 淺談如何加強應(yīng)收賬款的管理

8、引 言 應(yīng)收賬款指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，具體說來，應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常經(jīng)營活動中，由于銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)，而應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項，包括代墊的運雜費。它是由于賒銷而產(chǎn)生的。 我國目前的市場基本上都是產(chǎn)品供大于求的買方市場，市場競爭日益激烈。為了擴大產(chǎn)品銷售規(guī)模，進行市場占有率，許多企業(yè)采取賒銷措施進行促銷活動。據(jù)調(diào)查，我國約有80%的企業(yè)不同程度地采取賒銷方式進行促銷活動。賒銷一方面增加了企業(yè)的銷量，另一方面也產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款。據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比例為50%以上，遠遠高于發(fā)達國家20%的水平。本文主要對應(yīng)收賬款的影

9、響，出現(xiàn)的問題及如何加強對它的管理進行簡要的分析。 一、應(yīng)收賬款的內(nèi)涵 應(yīng)收賬款，是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中，因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或個人收取的款項。是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目，而持有應(yīng)收賬款則要付出相應(yīng)的代價。企業(yè)要在競爭中不被淘汰，保持競爭能力，就要不斷地開發(fā)新產(chǎn)品，開拓新市場，制定和采取新的銷售政策。尤其在目前大部分工業(yè)產(chǎn)品供大于求的形勢下，采用分期收款方式的賒銷作為吸引客戶、擴大銷售的一種手段，被越來越多的生產(chǎn)廠家所采用。這種優(yōu)惠政策在大多數(shù)情況下，都能起到較好的促銷作用，充分挖掘和利用了企業(yè)的現(xiàn)有生產(chǎn)能力，擴大了銷售量，增加了產(chǎn)品的市場份額，提高了企業(yè)的

10、市場競爭力，增加了企業(yè)的利潤。但是在帶來這些利益的同時，也存在著諸多的問題和隱患，發(fā)生相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理成本。應(yīng)收賬款管理是否得當(dāng)，直接影響收益。 二、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因 應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項資金投放，是企業(yè)為了擴大銷售和增加盈利而進行的投資。其產(chǎn)生的原因主要有以下幾個方面： (一)社會誠信度差 有些企業(yè)為了擴大銷售，增強市場競爭能力，在事先未對客戶資信程度作深人調(diào)查，對應(yīng)收賬款的風(fēng)險未進行正確評

11、估的情況下，盲目地采取賒銷策略去爭奪市場，沒有考慮對方的誠信度。根據(jù)我國目前的現(xiàn)狀，企業(yè)的社會誠信度較差。賒銷時，答應(yīng)在某時付款，而實際上是一拖再拖，或者提出更刻薄的付款條件，讓銷售方的利潤不足以彌補管理成本和壞賬損失，這是我們整個社會需要解決的問題。 (二) 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)管理水平不高 有許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)不懂財務(wù)管理，從而造成企業(yè)財務(wù)管理意識淡薄、管理方法落后；或者沒有健全的直收賬款管理制度或有章不循，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門未能及時核對賬目，從而使該算與銷售相脫節(jié)的問題不能及時暴露，進而造成企業(yè)的應(yīng)收賬款越來越大，賬齡老化，使本來能夠收回的應(yīng)收賬款收不回來，制度虛設(shè)，監(jiān)督不利。 (三) 應(yīng)收賬

12、款管理制度設(shè)計不合理，加劇了應(yīng)收賬款的形成 有些企業(yè)為了鼓勵銷售人員完成銷售任務(wù)，往往將銷售完成情況與工資報酬掛鉤，而未將應(yīng)收賬款的收回納入考核體系，一些銷售人員為了超額完成銷售指標(biāo)，往往采取賒銷、回扣等手段強銷商品，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升，而企業(yè)并未對此采取有效措施，組織相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負責(zé)追回貨款，使得企業(yè)的應(yīng)收賬款大量沉積，壞賬產(chǎn)生成為可能，給企業(yè)經(jīng)營背上沉重包袱，影響了企業(yè)再生產(chǎn)的正常進行。 (四) 社會服務(wù)保障機制不健全，不利于應(yīng)收賬款回收 目前，我國企業(yè)的應(yīng)收賬款的回收基本上是靠企業(yè)自身，缺少應(yīng)收賬款的代理和出售的社會機制，難以保證應(yīng)收賬款安全可靠的收回。 三、應(yīng)收賬

13、款帶來的弊端 (一) 資金周轉(zhuǎn)困難，企業(yè)效益下降 通常情況下，企業(yè)銷售收入的實現(xiàn)，往往意味著納稅義務(wù)的產(chǎn)生，企業(yè)可能會被迫用流動資金墊繳當(dāng)期稅款。如果企業(yè)出現(xiàn)賬面利潤，那么年度實現(xiàn)的利潤還要向投資者分紅，企業(yè)可能要墊付紅利，導(dǎo)致企業(yè)資金流出增加。這樣，一方面應(yīng)收賬款占用企業(yè)大量資金，另一方面企業(yè)要墊付稅款和分紅款，加重了企業(yè)資金調(diào)度的壓力。為了維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)不得不通過銀行貸款來補充流動資金，導(dǎo)致財務(wù)費用增加，融資風(fēng)險加大，加重企業(yè)負擔(dān)。同時，企業(yè)持有應(yīng)收賬款必將付出相應(yīng)的代價，包括應(yīng)收 3

14、 款的管理成本、機會成本和壞賬損失等，都將導(dǎo)致企業(yè)效益下降。 (二) 降低企業(yè)信用，影響企業(yè)形象 企業(yè)應(yīng)收賬款余額過大，占用大量資金，如果到期不能收回，導(dǎo)致企業(yè)不能償還到期債務(wù)，將使企業(yè)喪失信用，進而失去金融機構(gòu)的支持。企業(yè)因此無法從供應(yīng)商得到折扣，從而增加交易成本。另外，應(yīng)收賬款長期占用過多資金還會影響企業(yè)形象。 (三) 虛增經(jīng)營成果，增加經(jīng)營風(fēng)險 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在銷售發(fā)生當(dāng)期確認收入，但企業(yè)收入的增加并不意味著現(xiàn)金流也能如期流入。通常情況下，應(yīng)收賬款的形成與企業(yè)賒銷政策

15、密切相關(guān)，其規(guī)模往往與銷售收入正相關(guān)，即銷售收入增長將引起應(yīng)收賬款規(guī)模的增長。企業(yè)信用政策過于寬松，導(dǎo)致應(yīng)收賬款規(guī)模迅速擴大，一旦貨款不能回籠，企業(yè)會計利潤將大打折扣。如果控制不力，企業(yè)的利潤將被大量的呆賬和死賬消耗殆盡。這樣， 盡管根據(jù)謹慎性原則要求，企業(yè)要按應(yīng)收賬款余額的一定百分比來提取壞賬減值準(zhǔn)備，但是一旦應(yīng)收賬款無法收回，實際發(fā)生的壞賬損失超過企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備，將給企業(yè)造成實際上的損失。因此，應(yīng)收賬款占用資金過多，虛增銷售收入，夸大企業(yè)經(jīng)營成果，增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。 (四) 延長企業(yè)營業(yè)周期，延緩資金周轉(zhuǎn)速度 營業(yè)周期是指企業(yè)從取得存貨開始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的這段時間，營業(yè)

16、周期等于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)之和。如果企業(yè)信用政策過于寬松，將導(dǎo)致應(yīng)收賬款長期占用大量資金，引起企業(yè)流動資金沉淀，現(xiàn)金短缺，影響資金循環(huán)，延長營業(yè)周期，嚴(yán)重影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。 四、應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響 (一) 有利方面 1．?dāng)U大銷售，增強企業(yè)競爭能力。市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，競爭日益激烈，賒銷不失為一種有效的促銷手段。對于企業(yè)擴大銷售，開拓市場具有重要意義。特別是在銀根緊縮，市場疲軟，資金匱乏的情況下，賒銷的促銷作用更加明顯。 2．減少庫存，降低存貨的風(fēng)險和管理費用。賒銷可以加速產(chǎn)品銷售的實現(xiàn)，加快產(chǎn)品銷售的實現(xiàn)，加快產(chǎn)品向銷售收入的轉(zhuǎn)化速度，從而對降低存貨中的產(chǎn)成品數(shù)量有

17、積極的影響，有利于縮短產(chǎn)成品的庫存時間，降低產(chǎn)成品庫存的管理費用、倉儲費用和保險費用等方面的開支。 3 (二) 不利方面 1．降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效率下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貸款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貸款回籠的入賬銷售收入，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)

18、生企業(yè)流動資產(chǎn)墊付股東年度分紅。 2．夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險成本。 3．加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。 五、企業(yè)在應(yīng)收賬款管理上存在的主要問題 (一) 在賒銷貨物前對客戶的信用狀況調(diào)查不夠，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不斷增加。 許多企業(yè)在對客戶的信用狀況還沒有充分調(diào)查了解情況，為了擴大市場份額，提高競爭能力，增加銷售收入，就一味地增加銷售額，致使許多賒銷款無法及時收回。 (二

19、) 對應(yīng)收賬款的賬齡沒有及時分析，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險增大。 許多企業(yè)對應(yīng)收賬款的賬齡沒有及時分析，大量陳賬、呆賬常年掛賬，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難。 (三) 催收應(yīng)收賬款的方法和程序不當(dāng)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的催收費用大量增加。 有些企業(yè)在催收應(yīng)收賬款時，沒有堅持效益優(yōu)先的原則，因催收方法不當(dāng)造成催收費用大量增加，因而也增加了企業(yè)的管理費用。 六、加強應(yīng)收賬款的管理 (一)建立專門的信用管理機構(gòu)，對賒銷進行管理 5

20、企業(yè)信用風(fēng)險管理是一項專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強的工作，需特定的部門或組織才能完成。企業(yè)對賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨立的信用管理職能部門是非常必要的。在我國企業(yè)中一般采取兩種方式設(shè)立信用管理部門，一種是財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門，另一種是銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門。兩種方式各有利弊，適應(yīng)于不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門要取得財務(wù)和銷售部門支持，并在賒銷管理中起到主導(dǎo)作用。目前我國約有2%的國有企業(yè)設(shè)立專門的信用管理機構(gòu)，而外資企業(yè)的這一比率在10%以上。 (二)建立一套應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度，將銷售和應(yīng)收賬款的管理相結(jié)合 銷售人員作為應(yīng)

21、收賬款的第一責(zé)任人，企業(yè)的激勵機制和約束機制引入應(yīng)收賬款的管理之中。這樣的話，銷售人員就不會盲目地追求高銷售，而忽視貨款能否收回的問題。而財務(wù)部門也應(yīng)定期對應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡情況進行分析，分析逾期債權(quán)的壞賬風(fēng)險及對財務(wù)狀況的影響，以便確定壞賬處理、當(dāng)前賒銷策略。 (三)要制定企業(yè)的收賬政策 收賬政策是指企業(yè)制定收回過期應(yīng)收賬款的程序和有關(guān)的規(guī)定，做到有章可循。企業(yè)可以根據(jù)客戶的拖賬期限和數(shù)額采取不同的催收方法。對于長期拖欠貨款的客戶可以采用將應(yīng)收賬款改為收取應(yīng)收票據(jù)。由于應(yīng)收票據(jù)具有較強的追索權(quán)，且到期之前可以背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)，在一定程度上能降低壞賬損失的風(fēng)險。因此當(dāng)客戶到期時候不能償

22、還貨款，企業(yè)可以要求其開出承兌匯票以抵消應(yīng)收賬款。 (四)實施對應(yīng)收賬款和賒銷企業(yè)的財務(wù)狀況的追蹤分析 應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業(yè)就有必要在收款之前，對該項應(yīng)收賬款的運行過程進行追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對賒購者的信用品質(zhì)、償付能力進行深入調(diào)查，分析客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛賬金額大、信用品質(zhì)差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。財務(wù)部門應(yīng)編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料交管理當(dāng)局。在分析中應(yīng)利用比率、比較、趨勢、結(jié)構(gòu)等分析方法，分析逾期債權(quán)的壞賬風(fēng)險及對財務(wù)狀

23、況的影響，以便確定壞賬處理、當(dāng)前賒銷策略。 (五)從真分析應(yīng)收賬款的賬齡 一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為壞賬損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進度和 5 出現(xiàn)的變化。財務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡等情況進行分析，在應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)分析中，企業(yè)財務(wù)管理人員要把過期債權(quán)款項納入工作重點，研究調(diào)整新的信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率

24、。對尚未到期的應(yīng)收賬款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。 (六)補足應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率 企業(yè)為了當(dāng)期必要的現(xiàn)金支出，必須要取得與之相匹配的現(xiàn)金流入總額。企業(yè)既定會計期間預(yù)期現(xiàn)金支付額扣出同期穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入額(包括可隨時支取的銀行貸款、短期證券變現(xiàn)凈額等)后的差額，就非要通過應(yīng)收賬款的有效收現(xiàn)才能得以保證最低現(xiàn)金需求。可以這樣說，應(yīng)收賬款未來的壞賬損失對企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營并非最為緊要，更關(guān)鍵的是現(xiàn)期實際現(xiàn)金到位的應(yīng)收款要能夠填補同期現(xiàn)金流量缺口，特別是要滿足具有剛性約束的納稅債務(wù)，工資支付及償付不得展期調(diào)換的到期債務(wù)的需要。 (七)建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度 不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策

25、，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預(yù)先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準(zhǔn)備制度。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定：應(yīng)收賬款可以計提壞賬準(zhǔn)備金。企業(yè)要按照期末應(yīng)收賬款的一定比例提取用于補償因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，逾期未履行償債義務(wù)，已無法收回的壞賬損失，以促進企業(yè)健康發(fā)展。 結(jié)束語 總之，企業(yè)應(yīng)采取積極有效的措施，切實加強應(yīng)收賬款的管理，既能減少壞賬損失發(fā)生的可能性，又可以節(jié)省銷售環(huán)節(jié)資金的占用，從而規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，使其真正成為有利于商品交易的潤滑劑。 參考文獻 [1] 崔建梅.企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的

26、衡量及防范.《經(jīng)濟師》期刊.2011年第10期 [2] 張建敏.淺議企業(yè)銷售及應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制[J].黑龍江科技信息.2008（15） [3] 董紅梅.試論應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制及管理[J].中國科技博覽.2009（9） [4] 陳德剛.淺議如何加強應(yīng)收賬款的管理[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息.2009（14） [5] 辛榮蘭.企業(yè)應(yīng)收賬款分析.《現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)》期刊.2011年第19期 [6] 曾紅.淺析附現(xiàn)金折扣應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理及信用條件的制定[J].山東紡織經(jīng)濟.2009 [7] 嚴(yán)廣輝.財務(wù)成本管理[M]．<北京經(jīng)濟科學(xué)出版社>,2005（8） [8] 彭海穎.應(yīng)收賬款風(fēng)險管理芻儀[

27、J].財會通訊.2009（2） [9] 云劍霞.淺談應(yīng)收賬款管理[J].內(nèi)蒙古統(tǒng)計.2007（1） 7 致 謝 這次的畢業(yè)論文是在我的指導(dǎo)老師xxxxxx教授的親切關(guān)懷和悉心指導(dǎo)下完成的。從畢業(yè)設(shè)計選題到設(shè)計完成，xxxx給予了我耐心指導(dǎo)，有了xxxxx耐心指導(dǎo)與細心關(guān)懷我才能順利地逐步完成這次論文。Xxxxxx有嚴(yán)肅的科學(xué)態(tài)度，嚴(yán)謹?shù)闹螌W(xué)精神和精益求精的工作作風(fēng)，這些都是我所需要學(xué)習(xí)的，感謝xxxxxx給予了我這樣一個學(xué)習(xí)機會，謝謝。 7