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知識(shí)點(diǎn)：稿酬所得（★★★）（一）稅目1.基本規(guī)定稿酬所得是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式“出版、發(fā)表”而取得的所得。2.遺作稿酬作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，也應(yīng)收個(gè)人所得稅。3.區(qū)分“稿酬所得”與“工資、薪金所得”單位 職務(wù) 所得來源 計(jì)稅規(guī)定記者、編輯 工資、薪金所得報(bào)社、雜志社其他崗位 稿酬所得出版社 專業(yè)作者在“本單位”刊物上發(fā)表作品稿酬所得【簡化記憶】除“報(bào)社、雜志社的記者編輯”在“本單位”刊物上發(fā)表作品外，其他人出版、發(fā)表作品都按稿酬所得計(jì)稅?！纠}·多選題】（2017 年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“工資、薪金所得”稅目計(jì)繳個(gè)人所得稅的有（　）。A.出租車駕駛員采取單車承包方式承包出租汽車經(jīng)營單位的出租車，從事客貨運(yùn)營取得的收入B.雜志社的編輯在本單位雜志上發(fā)表作品取得的所得C.出版社的專業(yè)作者撰寫的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入D.個(gè)人在公司任職，同時(shí)兼任董事取得的董事費(fèi)收入『正確答案』ABD 【例題·判斷題】（2017 年）作者去世后其財(cái)產(chǎn)繼承人的遺作稿酬免征個(gè)人所得稅。（?。赫_答案』×　?。ǘ?yīng)納稅額計(jì)算1.計(jì)稅方法：按次計(jì)征稿酬所得關(guān)于“次”的規(guī)定總結(jié)：出版、加印算一次；再版算一次；連載算一次；分次支付合并計(jì)稅。2.稅率：20%【注意】稿酬所得，按應(yīng)納稅額“減征 30%”，故實(shí)際稅率為 14%。3.應(yīng)納稅所得額—采用定額和定率相結(jié)合的扣除方式⑴每次收入額≤4000 元的應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－800⑵每次收入額＞4000 元的應(yīng)納稅所得額＝每次收入額×（1－20%）4.應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%×（1－30%）＝應(yīng)納稅所得額×14%【例題·單選題】（2015 年）根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中關(guān)于稿酬所得的計(jì)算方法當(dāng)中，正確的有（?。?。A.同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅B. 同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，應(yīng)當(dāng)將所有收入合并作為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅C.同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與前次出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次D.同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次『正確答案』ACD【例題·單選題】（2013 年）中國公民葉某任職國內(nèi)甲企業(yè)，2012 年出版著作一部取得稿酬 20000 元，當(dāng)年添加印數(shù)而追加稿酬 3000 元，關(guān)于稿酬應(yīng)繳個(gè)稅計(jì)算正確的為（?。?A.[20000×（1－20%）＋（3000－800）]×20%×（1－30%）＝2548（元） 　　B.（20000＋3000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＝2576（元） C.20000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝2240（元） D.（20000＋3000）×（1－20%）×20%×＝3680（元） 『正確答案』B 知識(shí)點(diǎn)：特許權(quán)使用費(fèi)所得（★★★）（一）稅目1.基本規(guī)定（1）特許權(quán)使用費(fèi)所得是指個(gè)人提供“專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)”以及其他特許權(quán)的“使用權(quán)”所得。（2）各類財(cái)產(chǎn)“使用權(quán)”與“所有權(quán)”轉(zhuǎn)讓適用的個(gè)人所得稅稅目財(cái)產(chǎn)種類 轉(zhuǎn)讓方式 適用個(gè)人所得稅稅目使用權(quán)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)外）所有權(quán)轉(zhuǎn)讓特許權(quán)使用費(fèi)所得使用權(quán)轉(zhuǎn)讓 財(cái)產(chǎn)租賃所得有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得土地使用權(quán) 使用權(quán)轉(zhuǎn)讓 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得股權(quán) 所有權(quán)轉(zhuǎn)讓 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得債權(quán) 所有權(quán)轉(zhuǎn)讓 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得【注意】“無形資產(chǎn)”所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，在“企業(yè)所得稅”中歸屬于“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入”。2.特別規(guī)定（1）作者將自己的文字作品“手稿原件或復(fù)印件”公開拍賣取得的所得，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”計(jì)稅。（2）個(gè)人取得特許權(quán)的“經(jīng)濟(jì)賠償收入”，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”計(jì)稅。（3）編劇從電視劇的制作單位取得的“劇本使用費(fèi)”，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”計(jì)稅，無論劇本使用方是否為其任職的單位?！纠}·多選題】（2014 年）下列收入中，按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的有（　）。A.提供商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)收入B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入C.轉(zhuǎn)讓著作權(quán)收入D.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)收入『正確答案』ACD【例題·單選題】（2011 年）作家馬某 2010 年 12 月從某電視劇制作中心取得劇本使用費(fèi) 50 000 元。關(guān)于馬某該項(xiàng)收入計(jì)繳個(gè)人所得稅的下列表述中，正確的是（?。?。A.應(yīng)按“稿酬所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅B.應(yīng)按“工資、薪金所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅C.應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅D.應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅『正確答案』D（二）應(yīng)納稅額計(jì)算1.計(jì)稅方法：按次計(jì)征2.稅率：20%3.應(yīng)納稅所得額—采用定額和定率相結(jié)合的扣除方式（1）每次收入額≤4 000 元的應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－800（2）每次收入額＞4 000 元的應(yīng)納稅所得額＝每次收入額×（1－20%）4.應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%【例題·單選題】（2015 年）2014 年 5 月，張某轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入150 000 元，專利開發(fā)支出 10 000 元。已知特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅稅率為 20%；每次收入超過 4 000 元的，減除 20%的費(fèi)用。張某當(dāng)月該筆收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（?。?。A.（150 000－10 000）×（1－20%）×20%＝22 400（元）B.（150 000－10 000）×20%＝28 000（元）C.[150 000×（1－20%）－10 000]×20%＝22 000（元）D.150 000×（1－20%）×20%＝24 000（元）『正確答案』D知識(shí)點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)租賃所得（★★）（一）稅目1.基本規(guī)定財(cái)產(chǎn)租賃所得包括個(gè)人“出租”（轉(zhuǎn)租）財(cái)產(chǎn)取得的所得。2.特別規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與商店購買者個(gè)人簽訂協(xié)議規(guī)定，以優(yōu)惠價(jià)格出售其商店給購買者個(gè)人，購買者個(gè)人在一定期限內(nèi)必須將購買的商店無償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外出租使用。對購買者個(gè)人少支出的購房價(jià)款，應(yīng)視同個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得，按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅?！纠}·判斷題】（2015 年）個(gè)人取得的住房轉(zhuǎn)租收入，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅。（?。赫_答案』×（二）應(yīng)納稅額計(jì)算1.計(jì)稅方法：按次計(jì)征，以“1 個(gè)月”內(nèi)取得的收入為一次。2.稅率：20%【注意】個(gè)人出租“住房”取得的所得暫減按“10%”的稅率征收個(gè)人所得稅。3.應(yīng)納稅所得額—采用定額和定率相結(jié)合的扣除方式（1）每次收入額≤4 000 元的應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－800　?。?）每次收入額＞4 000 元的應(yīng)納稅所得額＝每次收入額×（1－20%）【注意】計(jì)算時(shí)還須扣除準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目（包括：出租房屋時(shí)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加以及房產(chǎn)稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)；不包括：增值稅），若房屋租賃期間發(fā)生修繕費(fèi)用同樣準(zhǔn)予在稅前扣除但以每月 800 元為限，多出部分在以后月份扣除。4.應(yīng)納稅額（1）每次（月）收入不超過 4 000 元的應(yīng)納稅額＝[每次（月）收入額－財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)－修繕費(fèi)用（800 元為限）－800]×20%（2）每次收（月）入超過 4 000 元的應(yīng)納稅額＝[每次（月）收入額－財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)－修繕費(fèi)用（800 元為限）]×（1－20%）×20%【注意】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批復(fù)》判定是否超過4000 元的基數(shù)為“收入額－財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)－修繕費(fèi)”。【例題·多選題】趙某有 A、B、C 三套住房，其中 A、B 兩套用于出租，3 月份共收取租金 9 600 元，其中住宅 A 租金 4 799 元，住宅 B 租金 4 801 元，同時(shí)兩套住宅分別發(fā)生修繕費(fèi)用，各 900 元，則下列說法中正確的有（?。?。（不考慮個(gè)人出租住房應(yīng)繳納的其他稅費(fèi)）A.出租 A 住房應(yīng)繳納個(gè)稅[（4 799－0－800）－800]×10%＝319.9（元）B.出租 A 住房應(yīng)繳納個(gè)稅（4 799－0－900）×（1－20%）×10%＝311.92（元） C.出租 B 住房應(yīng)繳納個(gè)稅（4 801－0－900）×（1－20%）×10%＝312.08（元） D.出租 B 住房應(yīng)繳納個(gè)稅（4 801－0－800）×（1－20%）×10%＝320.08（元）『正確答案』AD 【例題·單選題】（2017 年）下列各項(xiàng)中，暫減按 10%稅率征收個(gè)人所得稅的是（?。?。A.周某出租機(jī)動(dòng)車取得的所得B.夏某出租住房取得的所得C.林某出租商鋪取得的所得D.劉某出租電子設(shè)備取得的所得 『正確答案』B知識(shí)點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（★★★）（一）稅目1.基本規(guī)定財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指個(gè)人“轉(zhuǎn)讓”財(cái)產(chǎn)取得的收入【注意】屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅目的包括轉(zhuǎn)讓“有形資產(chǎn)”+“土地使用權(quán)”+“股權(quán)”+“債權(quán)”。2.特別規(guī)定（1） “股權(quán)”轉(zhuǎn)讓所得交易行為 具體形式 納稅義務(wù)“非限售股”股票 暫不征收個(gè)人所得稅上市公司股票 轉(zhuǎn)讓 “限售股”股票 按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”納稅轉(zhuǎn)讓 出售、公司回購、司法強(qiáng)制過戶、抵償債務(wù)、對外投資等 按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”納稅終止投資 各種名目的回收款項(xiàng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”納稅轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更、收入已實(shí)現(xiàn)時(shí)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”納稅轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束，雙方當(dāng)事人簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議視為另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，前次轉(zhuǎn)讓征收的稅款不予退回非上市公司股權(quán)回收轉(zhuǎn)讓股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同“未”履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會(huì)作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補(bǔ)充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原轉(zhuǎn)讓合同，并原價(jià)收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)不繳納個(gè)人所得稅　　（2）個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于轉(zhuǎn)讓和投資同時(shí)發(fā)生，對轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征稅。（3）個(gè)人通過招標(biāo)、競拍或其他方式購置債權(quán)以后，通過相關(guān)司法或行政程序主張債權(quán)而取得的所得，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征稅。（4）個(gè)人通過網(wǎng)絡(luò)收購?fù)婕业奶摂M貨幣，加價(jià)后向他人出售取得的收入，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征稅?！纠}·多選題】（2016 年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目計(jì)征個(gè)人所得稅的有（?。.轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備所得B.提供著作權(quán)的使用權(quán)所得C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得D.提供非專利技術(shù)使用權(quán)所得『正確答案』AC【例題·判斷題】（2017 年）個(gè)人通過網(wǎng)絡(luò)收購?fù)婕业奶摂M貨幣，加價(jià)后向他人出售取得的收入，不征收個(gè)人所得稅。（?。赫_答案』×【例題·判斷題】（2013 年、2016 年）集體所有制企業(yè)職工個(gè)人在企業(yè)改制過程中，以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅。（?。赫_答案』×　?。ǘ?yīng)納稅額計(jì)算1.計(jì)稅方法：按次計(jì)征2.稅率：20% 3.應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額＝轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入－原值－合理費(fèi)用4.應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%【注意 1】個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中包含的增值稅計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值，計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅?！咀⒁?2】對個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用“5 年以上”并且是家庭“唯一”“生活用房”取得的所得，免征個(gè)人所得稅。【鏈接】除“北上廣深非普通住房”外，個(gè)人將購買“2 年以上”房屋對外銷售的，免征“增值稅”?！纠}·單選題】趙某以含增值稅 126 萬元的價(jià)格出售普通住宅一套，該住宅系 1年半前以 40 萬元的價(jià)格購買，交易過程中支付除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)等共計(jì) 8 萬元（發(fā)票為證），則趙某出售住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（　）。A.0　　B.[126÷（1+5%）－40－8]×20%＝14.4（萬元）　C.[126÷（1+5%）－40]×20%＝16（萬元）　　D.126÷（1+5%）×20%＝24（萬元） 『正確答案』B【例題·單選題】（2014 年）對個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用一定期限并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。該期限是（?。?。A.1 年以上B.2 年以上C.3 年以上D.5 年以上 『正確答案』D知識(shí)點(diǎn)：利息、股息、紅利所得；偶然所得；其他所得（★★）（一）利息、股息、紅利所得稅目1.基本規(guī)定個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。2.特別規(guī)定（1）“儲(chǔ)蓄存款利息”所得暫免征收個(gè)人所得稅；（2）“國債和國家發(fā)行的金融債券”利息免稅；（3）個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的“上市公司股票”取得的股息①持股期限≤1 個(gè)月：全額②1 個(gè)月＜持股期限≤1 年：減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額③持股期限＞1 年：免征（4）個(gè)人持有“上市公司限售股”，解禁前取得的股息紅利，減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。【總結(jié)】儲(chǔ)蓄存款、國債與股票轉(zhuǎn)讓 利息、股息儲(chǔ)蓄存款 —— 免征國債 全額征收 免征持股期限＞1 年 免征1 個(gè)月＜持股期限≤1 年 減半征收非限售股 免征持股期限≤1 個(gè)月 全額征收上市公司股票限售股 全額征收 解禁前取得 減半征收（二）偶然所得稅目1.基本規(guī)定個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。2.特別規(guī)定　　（1）企業(yè)促銷所得①企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外“抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)”，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，繳納個(gè)人所得稅。②企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品和提供服務(wù)，不征收個(gè)人所得稅。③企業(yè)向個(gè)人銷售商品和提供服務(wù)的同時(shí)給予“贈(zèng)品”，不征收個(gè)人所得稅。④企業(yè)對累計(jì)消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋的“禮品”，不征收個(gè)人所得稅。（2）發(fā)票和彩票中獎(jiǎng)所得①彩票，一次中獎(jiǎng)收入“在 1 萬元以下”的暫免征收個(gè)人所得稅；超過 1 萬元的，全額征收個(gè)人所得稅。②個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得“不超過 800 元”的，暫免征收個(gè)人所得稅；超過800 元的，全額征收個(gè)人所得稅。（3）見義勇為所得個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金，不征收個(gè)人所得稅。（三）其他所得稅目1.個(gè)人為單位或他人“提供擔(dān)保”獲得報(bào)酬；2.受贈(zèng)人因無償受贈(zèng)房屋取得的“受贈(zèng)所得”；3.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向“本單位以外”的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對個(gè)人取得的禮品所得；4.企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向“本單位以外”的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對個(gè)人取得的禮品所得?！究偨Y(jié)】其他所得 VS 偶然所得適用情形 計(jì)稅規(guī)定花錢消費(fèi) 獲得抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，并抽到獎(jiǎng)品 偶然所得花錢消費(fèi) 獲得折扣、禮品、贈(zèng)品 不征收個(gè)人所得稅沒花錢消費(fèi) 獲得禮品、贈(zèng)品 其他所得【例題·單選題】（2017 年）根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，受贈(zèng)人無償受贈(zèng)所得適用的稅目是（?。?。A.偶然所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.其他所得D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 『正確答案』C（四）應(yīng)納稅額計(jì)算1.計(jì)稅方法：按次計(jì)征2.稅率：20%3.應(yīng)納稅所得額以“每次收入額”為應(yīng)納稅所得額，不扣減任何費(fèi)用。4.應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%【例題·單選題】趙某購買福利彩票支出 500 元，取得中獎(jiǎng)收入 15 000 元，趙某中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（?。?。A.（15 000－500）×20%＝2 900（元）B.15 000×（1－20%）×20%＝2 400（元）C.15 000×20%＝3 000（元）D.0『正確答案』C【例題·單選題】趙某 2017 年取得 3 年期銀行存款利息總收入 800 元。二級市場股票買賣所得 2 000 元。已知：利息、股息、紅利所得適用的個(gè)人所得稅稅率為 20%，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用的個(gè)人所得稅稅率為 20%，以收入全額扣除原值及合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。則趙某 2017 年上述所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（?。.0　　B.800×20%＝160（元）C.2 000×20%＝400（元）D.800×20%+2 000×20%＝560（元） 『正確答案』A【例題·判斷題】（2017 年）偶然所得按次計(jì)征個(gè)人所得稅。（　）『正確答案』√知識(shí)點(diǎn)：關(guān)于捐贈(zèng)的扣除規(guī)定（★★★）【注意】一般的“公益性捐贈(zèng)”限額扣除，跟“應(yīng)納稅所得額”比，從“應(yīng)納稅所得額”扣?！纠}·單選題】（2015 年）2014 年 5 月，李某花費(fèi) 500 元購買體育彩票，一次中獎(jiǎng) 30 000 元，將其中 1 000 元直接捐贈(zèng)給甲小學(xué)，已知偶然所得個(gè)人所得稅稅率為20%，李某彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（?。.（30 000－500）×20%＝5 900（元）B.30 000×20%＝6 000（元）C.（30 000－1 000）×20%＝5 800（元）D.（30 000－1 000－500）×20%＝5 700（元） 『正確答案』B【例題·單選題】2017 年 8 月，李某出版小說一本取得稿酬 80 000 元，從中拿出20 000 元通過國家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給貧困地區(qū)。李某稿酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（?。?。A.80 000×（1－20%）×14%＝8 960（元）B.[80 000×（1－20%）－64 000×30%]×14%＝6 272（元）　　C.（80 000－20 000）×14%＝8 400（元）　　D.[80 000×（1－20%）－20 000]×14%＝6 160（元）『正確答案』B【例題·多選題】（2010 年、2011 年、2014 年）根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，個(gè)人發(fā)生的下列公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予稅前全額扣除的有（　）。A.通過國家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)B.通過國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)C.通過非營利社會(huì)團(tuán)體向公益性青少年活動(dòng)場所的捐贈(zèng)D.通過非營利社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)『正確答案』ABC【總結(jié)】個(gè)人所得稅各類所得應(yīng)納稅額征稅項(xiàng)目 應(yīng)納稅所得額 扣費(fèi)方法 稅率 計(jì)稅方法 應(yīng)納稅額工資 月工薪收入－3 500（4 800）元 定額 七級超額累進(jìn)稅率 按月計(jì)稅 應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除全年一次性獎(jiǎng)金按一個(gè)月工資單獨(dú)計(jì)算（找稅率、定稅額）個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營全年收入總額－成本、費(fèi)用以及損失承包、承租納稅年度收入總額－必要費(fèi)用限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除五級超額累進(jìn)稅率按年計(jì)征數(shù)勞務(wù)報(bào)酬稿酬特許權(quán)使用費(fèi)（1）每次收入不超過4 000 元＝每次收入額－800 元（2）每次收入 4 000元以上＝每次收入額×（1－20%）財(cái)產(chǎn)租賃（1）每次（月）收入不超過 4 000 元＝（每次收入額－其他稅費(fèi)－修繕費(fèi)用）－800 元（2）每次收入 4 000元以上＝（每次收入額－其他稅費(fèi)－修繕費(fèi)用）×（1－20%）【注意】每月修繕費(fèi)扣除以 800 元為限；判斷是否超過 4 000 的基數(shù)為凈收入定額、定率相結(jié)合財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 收入全額－原值－合理費(fèi)用 限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除利、股、紅、偶、其按收入總額計(jì)稅，不扣費(fèi)用 無（1）20%比例稅率；（2）勞務(wù)報(bào)酬實(shí)行超額累進(jìn)加征；（3）稿酬所得減征 30%；（4）個(gè)人出租住房 10%按次納稅（1）應(yīng)納稅所得額×20%（2）勞務(wù)報(bào)酬所得超額累進(jìn)加征：（略）（3）稿酬所得減征：應(yīng)納稅所得額×20%×（1－30%）限額扣除捐贈(zèng)額不超過“應(yīng)納稅所得額”的 30%的部分，可以從“應(yīng)納稅所得額”中扣除捐贈(zèng)全額 紅十字；農(nóng)村義務(wù)教育；青少年活動(dòng)中心；養(yǎng)老院；通過特定基金會(huì)完成的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)；非偶然所得、非關(guān)聯(lián)方、捐贈(zèng)給高校和科研機(jī)構(gòu)扣除 用于研發(fā)【例題·單選題】（2016 年）根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于“每次收入”確定的表述中，不正確的是（?。?。A.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次B.財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次C.勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次D.股息所得，以支付股息時(shí)取得的收入為一次『正確答案』A【例題·多選題】（2013 年）根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，以1 個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有（?。.李某將小說在某報(bào)刊上連載 6 個(gè)月，每月取得稿酬收入 1 500 元B.張某在某培訓(xùn)機(jī)構(gòu)連續(xù)授課 2 個(gè)月，每月取得課酬收入 8 800 元C.趙某將一項(xiàng)專利轉(zhuǎn)讓給甲企業(yè)使用 1 年，專利使用費(fèi)分 3 個(gè)月收取，每月 10 000 元D.王某出租住房 1 套，租期 1 年，每月收取租金 3 000 元『正確答案』BD【例題·單選題】（2015 年）根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，采用“定額和定率相結(jié)合扣除”的計(jì)算方式的是（?。.個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得B.工資、薪金所得C.利息、股息、紅利所得D.勞務(wù)報(bào)酬所得 『正確答案』D【例題·單選題】（2013 年、2014 年）根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，以每次收入全額為應(yīng)納稅所得額計(jì)算個(gè)人所得稅的是（　）。A.稿酬所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得D.偶然所得『正確答案』D知識(shí)點(diǎn)：稅收優(yōu)惠（★★★）（一）可以結(jié)合不定項(xiàng)選擇題考核的減免稅政策1.國債和國家發(fā)行的金融債券利息；2.保險(xiǎn)賠款；3.退休工資；4.個(gè)人繳納的“三險(xiǎn)一金”；5.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用“5 年以上”并且是家庭“唯一”“生活用房”取得的所得；6.儲(chǔ)蓄存款利息；7.持有上市公司股票的股息所得（1）持股期限＞1 年：免征（2）1 個(gè)月＜持股期限≤1 年：減半征收（3）期限≤1 個(gè)月：全額征收（4）限售股解禁前取得的股息：減半征收8.上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得；9.彩票一次中獎(jiǎng)收入“在 1 萬元以下”；10.發(fā)票獎(jiǎng)金所得“不超過 800 元”。（二）直接考核的減免稅政策1.省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；【思考】中國女排隊(duì)員朱婷，獲得 2016 年里約奧運(yùn)會(huì)女子排球冠軍金牌一塊，是否應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅？（×）假設(shè)：國家體育總局獎(jiǎng)勵(lì)其 20 萬，是否應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅？（×）河南省政府獎(jiǎng)勵(lì)其 364 萬，是否應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅？（×）周口市鄲城縣政府獎(jiǎng)勵(lì)其 2 萬，是否應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅？（√）2.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；3.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；4.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；5.外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；6.拆遷補(bǔ)償款；7.國有企業(yè)職工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入；8.外籍個(gè)人（1）非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)；（2）合理標(biāo)準(zhǔn)的境內(nèi)外出差補(bǔ)貼；（3）合理的語言訓(xùn)練費(fèi)，子女教育費(fèi)；（4）從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得；（5）符合條件的工資薪金所得（針對外籍專家）；（6）探親費(fèi)（每年不超過兩次）。9.以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與的，對當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：（1）房屋產(chǎn)權(quán)所有權(quán)人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與近親屬；（2）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的人；（3）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的繼承人。10.個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金；11.個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)?！纠}·單選題】（2017 年）下列情形中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（　）。A.王某將房屋無償贈(zèng)與其子B.楊某將房屋無償贈(zèng)與其外孫女C.張某轉(zhuǎn)讓自用達(dá) 5 年以上且唯一家庭生活用房D.趙某轉(zhuǎn)讓無償受贈(zèng)的商鋪『正確答案』D【例題·多選題】（2017 年）下列各項(xiàng)中，免征個(gè)人所得稅的有（?。??！　.保險(xiǎn)賠款B.國家發(fā)行的金融債券利息C.軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)D.勞動(dòng)分紅『正確答案』ABC【例題·單選題】（2016 年）下列應(yīng)按“工資、薪金所得”稅目，征收個(gè)人所得稅的是（?。?。A.單位全勤獎(jiǎng)B.參加商場活動(dòng)中獎(jiǎng)C.出租閑置房屋取得的所得D.國債利息所得『正確答案』A【例題·單選題】（2010 年改）某外籍個(gè)人甲在中國境內(nèi)無住所，于 2009 年 2 月至 11 月受聘在華工作。該期間甲每月取得中國境內(nèi)企業(yè)支付的工資人民幣 28 000 元；另以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得住房補(bǔ)貼人民幣 5 000 元，已知外籍個(gè)人工資、薪金所得減去費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為 4 800 元/月：全月工資、薪金應(yīng)納稅所得額超過 9 000 元至 35 000 元的部分，適用的個(gè)人所得稅稅率為 25%，速算扣除數(shù)為 1 005，甲在中國期間應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅總額的下列計(jì)算中，正確的是（?。?。A.[（28 000－5 000－4 800）×25%－1 005]×10＝35 450（元）B.[（28 000－5 000）×25%－1 005]×10＝47 450（元）C.[（28 000－4 800）×25%－1 005]×10＝47 950（元）D.[（28 000＋5 000－4 800）×25%－1 005]×10＝ 60 450（元）『正確答案』C【例題·判斷題】（2013 年）對國有企業(yè)職工，因企業(yè)依照《破產(chǎn)法》宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免予征收個(gè)人所得稅。（　）『正確答案』√知識(shí)點(diǎn)：個(gè)人所得稅的征收管理（★）（一）納稅申報(bào)1.代扣代繳（1）以支付所得的“單位”或“個(gè)人”為扣繳義務(wù)人。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)給付 2%的手續(xù)費(fèi)?！咀⒁狻靠劾U義務(wù)人中“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”特殊。2.自行申報(bào)（1）年所得“12 萬元”以上的；（2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得“工資、薪金”所得的；（3）從中國境外取得所得的；（4）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；（5）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。（二）納稅期限1.一般情況——次月“15 日內(nèi)”；2.個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得：按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月“15 日內(nèi)”預(yù)繳，年度終了后“3 個(gè)月”內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)；3.年所得額在 12 萬元以上的納稅人，在年度終了后“3 個(gè)月”內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。【注意】納稅期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日為期限的最后一日。（三）納稅地點(diǎn)1.一般情況：收入來源地；2.納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金的，可“選擇并固定”在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；3.從境外取得所得的，應(yīng)向其“境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地”稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。【例題·多選題】（2014 年、2016 年）居民納稅人發(fā)生的下列情形中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)的有（　）。A.王某從英國取得所得B.林某從出版社取得稿酬所得 1 萬元C.李某從境內(nèi)兩家公司取得工資、薪金所得D.張某 2015 年度取得所得 15 萬元『正確答案』ACD【例題·多選題】下列關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理的表述，錯(cuò)誤的有（?。?。A.納稅人取得應(yīng)納稅所得，應(yīng)在次月 7 日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.年所得額在 12 萬元以上的納稅人，在年度終了后 15 日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)C.納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金的，應(yīng)向其戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.從境外取得所得的，應(yīng)向其境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅『正確答案』ABC【例題·判斷題】（2016 年）在個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)方式下，納稅期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日為期限的最后一日。（?。? 『正確答案』√