《小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策培訓(xùn)課件.ppt》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策培訓(xùn)課件.ppt（42頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

,,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,主講:大洼縣國(guó)稅局政策法規(guī)科付立娜,,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的重要性,小型微型企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新與社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用。主要從以下幾個(gè)方面對(duì)小型微型企業(yè)給予了稅收扶持：一是減輕小型微型企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)；二是支持金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對(duì)小型微型企業(yè)的金融服務(wù)；三是支持小型微型企業(yè)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)、科技創(chuàng)新；四是推進(jìn)小型微型企業(yè)股權(quán)融資；五是支持小型微型企業(yè)創(chuàng)業(yè)就業(yè)和民生工程。重點(diǎn)是減輕小型微型企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，引導(dǎo)和幫助小型微型企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、增強(qiáng)盈利能力和發(fā)展后勁，促進(jìn)小型微型企業(yè)健康發(fā)展。,本講內(nèi)容,,,,,,,第三部分小微企業(yè)免稅會(huì)計(jì)處理及2013年所得稅年報(bào)變化,第一部分小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的幾個(gè)誤區(qū),第二部分小微企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策,,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的幾個(gè)誤區(qū),誤區(qū)一：小微企業(yè)就是小型微利企業(yè)誤區(qū)二：小微企業(yè)可以享受起征點(diǎn)優(yōu)惠誤區(qū)三：小型微利企業(yè)都可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠,,小微企業(yè)和小型微利企業(yè)的不同,誤區(qū)一：小微企業(yè)就是小型微利企業(yè)嗎？不是，兩者是不同的概念1、適用對(duì)象不同。2、劃分標(biāo)準(zhǔn)不同。,小微企業(yè),小微企業(yè)，屬于廣義上的小微企業(yè)，是指所有小型企業(yè)和微型企業(yè)，其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)符合工信部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)改委、財(cái)政部聯(lián)合印發(fā)的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)）所規(guī)定的小型、微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)?！吨行∑髽I(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》將中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)（14大行業(yè)）特點(diǎn)制定。例如，對(duì)于工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人員20人及以上，300人以下，且營(yíng)業(yè)收入300萬元及以上，2000萬元以下的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。,,小型微利企業(yè),稅法上的小型微利企業(yè)，只是狹義上的小微企業(yè)，特指符合《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第92條規(guī)定的小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。可見，小型微利企業(yè)是根據(jù)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額這三項(xiàng)指標(biāo)來劃分的,混業(yè)經(jīng)營(yíng),,兩者區(qū)別,1、適用對(duì)象不同小型微利企業(yè)：適用范圍只包括企業(yè)。(企業(yè)所得稅法）小型、微型企業(yè)：適用范圍除一般企業(yè)外，還包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶等。2、劃分標(biāo)準(zhǔn)不同小型微利企業(yè)：是根據(jù)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額這三項(xiàng)指標(biāo)來劃分的。小型微型企業(yè)：劃分指標(biāo)包括從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額。,,起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策,誤區(qū)二：小微企業(yè)可以享受起征點(diǎn)優(yōu)惠并非所有廣義上的小微企業(yè)都能享受起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策。,增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn),按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，小規(guī)模納稅人不適用于一般納稅人企業(yè)性質(zhì)的經(jīng)營(yíng)實(shí)體（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）。自2012年1月1日起，我省個(gè)體工商戶銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的，增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)提高至月銷售額（營(yíng)業(yè)額）2萬元（不含稅）；按次納稅的提高至每次（日）銷售額（營(yíng)業(yè)額）500元。,,誤區(qū)三,誤區(qū)三：小型微利企業(yè)都可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠需二個(gè)前置條件,享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的三個(gè)前置條件,根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，企業(yè)要申請(qǐng)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，必須符合二個(gè)前置條件：一是企業(yè)必須從事國(guó)家非限制和非禁止行業(yè)，二是企業(yè)必須符合小型微利企業(yè)的身份規(guī)定，（比如非居民企業(yè)）也就是說，并非所有小型微利企業(yè)都能減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。,不得享受小型微利企業(yè)減免稅優(yōu)惠,兩類企業(yè)即使符合相關(guān)指標(biāo)也不得享受小型微利企業(yè)減免稅優(yōu)惠。1.從事屬于國(guó)家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)2.非居民企業(yè)不能享受小型微利減免稅優(yōu)惠。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國(guó)稅函[2008]650號(hào)）,第二部分,小微及小型微利企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策,小型微利企業(yè)減免稅優(yōu)惠,國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)）符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（含查賬、核定、新辦企業(yè)）,預(yù)繳所得稅納稅申報(bào)表填制,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第14號(hào)上納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元），符合條件的小型微利企業(yè)），在預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）第9行“實(shí)際利潤(rùn)總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)，注意：企業(yè)所得稅月（季）報(bào)表的填制——累計(jì)金額及應(yīng)補(bǔ)退稅額,小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn),符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕251號(hào)）第二條規(guī)定執(zhí)行。從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）2全年月平均值＝全年各月平均值之和12年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。（年報(bào)附表5稅收優(yōu)惠明細(xì)表）,小型微利企業(yè)匯算清繳時(shí),納稅年度終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核實(shí)企業(yè)納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件、已按本公告第一條規(guī)定計(jì)算減免企業(yè)所得稅預(yù)繳的，在年度匯算清繳時(shí)要按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。,小微企業(yè)增值稅、營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠,《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》財(cái)稅〔2013〕52號(hào)為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月營(yíng)業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。（包括營(yíng)改增小規(guī)模企業(yè)）,小微企業(yè)增值稅、營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠,例題：1、某“營(yíng)改增”小規(guī)模納稅人8月份既有增值稅應(yīng)稅服務(wù)的銷售額1.8萬元，又有營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)1.5萬元增值稅和營(yíng)業(yè)稅都可以免征。2、假如，該納稅人8月份增值稅應(yīng)稅服務(wù)的銷售額2.8萬元，營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)1.5萬元，增值稅不能免征，而營(yíng)業(yè)稅就可以免征。3、小規(guī)模企業(yè)月銷售額等于2萬元可以免征增值稅。（區(qū)別個(gè)體）,第三部分,小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理2013年企業(yè)所得稅年報(bào)變化,小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理,財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知財(cái)會(huì)[2013]24號(hào)小微企業(yè)免征增值稅、營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定如下：1、小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅2、在符合稅法規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅貸：營(yíng)業(yè)外收入（考慮企業(yè)所得稅）,,增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理（一般納稅人）,增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理---財(cái)稅[2012]15號(hào)（一）增值稅一般納稅人的會(huì)計(jì)處理按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。,增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理（一般納稅人）,企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借：固定資產(chǎn)貸：“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”等科目按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）貸：遞延收益按期計(jì)提折舊，借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊同時(shí)，借：遞延收益貸：營(yíng)業(yè)外收入★企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借：管理費(fèi)用貸：銀行存款、現(xiàn)金等科目按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）貸：營(yíng)業(yè)外收入,,增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理（小規(guī)模納稅人）,增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理---財(cái)稅[2012]15號(hào)（二）小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理按稅法有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。,增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理（小規(guī)模納稅人）,企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸：遞延收益按期計(jì)提折舊，借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊同時(shí)，借：遞延收益貸：營(yíng)業(yè)外收入★企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借：管理費(fèi)用貸：銀行存款、現(xiàn)金等科目按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸：營(yíng)業(yè)外收入,2013年企業(yè)所得稅年報(bào)網(wǎng)上申報(bào)軟件優(yōu)化升級(jí),1、將企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表與企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）設(shè)為綁定關(guān)系2、對(duì)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表三、附表五、附表六及附表十一進(jìn)行了優(yōu)化，增加和完善了部分提示、風(fēng)險(xiǎn)提示和邏輯校驗(yàn)功能3、更新了年度附報(bào)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)和小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)報(bào)表，使之與CTAIS保持一致4、增加了企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）年度財(cái)務(wù)報(bào)表：“利潤(rùn)總額”“工資薪金支出”等項(xiàng)目的邏輯比對(duì)關(guān)系增加了納稅人的申報(bào)難度，對(duì)軟件運(yùn)行速度也產(chǎn)生一定影響,年度申報(bào)前需備案項(xiàng)目,1、備案類稅收優(yōu)惠：不征稅收入、免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、減免所得額、減免稅、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額、抵免所得稅額2、審批類稅收優(yōu)惠：民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬地方分享的部分、支持和促進(jìn)就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策（財(cái)稅[2010]84號(hào)）3、其他項(xiàng)目備案申報(bào)：房地產(chǎn)企業(yè)在開工之前應(yīng)合理確定成本對(duì)象跨?。ㄖ陛犑小⒆灾螀^(qū)）經(jīng)營(yíng)的總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)的日常管理發(fā)生與關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅報(bào)表時(shí)，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表符合條件的特殊性重組并選擇特殊性稅務(wù)處理的，年報(bào)時(shí)提交書面?zhèn)浒纲Y料除上述列舉項(xiàng)目外，應(yīng)按稅法規(guī)定進(jìn)行備案或附報(bào)相關(guān)資料,混業(yè)經(jīng)營(yíng),,不征稅收入和免稅收入,不征稅收入：（一）財(cái)政撥款；（二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（三）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。免稅收入：（一）國(guó)債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。,專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理財(cái)稅[2011]70號(hào),一、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。二、根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。,,,資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào),資產(chǎn)損失，包括實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失。實(shí)際資產(chǎn)損失是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。法定資產(chǎn)損失指企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號(hào)）和本辦法規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失。應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。,資產(chǎn)損失分類,,,專項(xiàng)申報(bào),,清單申報(bào),,資產(chǎn)損失申報(bào)管理,按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。,企業(yè)未及時(shí)取得發(fā)票等有效憑證,1、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題（國(guó)家稅務(wù)總局公告[2011]第34號(hào)）企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。2、關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計(jì)稅基礎(chǔ)確定問題(國(guó)稅函[2010]79號(hào)）企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。,合理工資薪金的界定（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）,一、《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；（四）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；二、關(guān)于工資薪金總額問題《實(shí)施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。,,季節(jié)工、臨時(shí)工等費(fèi)用稅前扣除問題,國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。,關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題,國(guó)家稅務(wù)總局公告[2011]第34號(hào)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國(guó)對(duì)金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性?！敖鹑谄髽I(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時(shí)，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財(cái)務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)?！巴谕愘J款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。,企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題國(guó)稅函[2009]777號(hào),一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱稅法）第四十六條及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]121號(hào)）規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。（一）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；（二）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。,,,逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題,國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)為保障納稅人合法權(quán)益，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將2007年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證或者稽核比對(duì)（以下簡(jiǎn)稱逾期）抵扣問題公告如下：一、對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。,,逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題,國(guó)家稅務(wù)總局公告(2011年第50號(hào))二、客觀原因包括如下類型：（一）因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；（二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；（三）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；（四）買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過長(zhǎng)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；（六）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。三、增值稅一般納稅人因客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，可按照本公告附件《逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》的規(guī)定，申請(qǐng)辦理逾期抵扣手續(xù)。四、本公告自2011年10月1日起執(zhí)行。,本講到此結(jié)束，謝謝大家！,