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1、內(nèi)部控制審計(jì)審計(jì)方案 --存貨管理業(yè)務(wù)流程審計(jì)方案 單位名稱(chēng) 中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX公司] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號(hào) 填寫(xiě)人 審閱人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 完成日期 工作底稿索引 1 分析流程目標(biāo)和流程風(fēng)險(xiǎn)并根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和/或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化進(jìn)行修訂。 2 根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和/或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化修訂關(guān)鍵運(yùn)作要素。 3 取得有關(guān)存貨管理業(yè)務(wù)流程的現(xiàn)行政策和程序記錄，評(píng)價(jià)其是否及時(shí)更新和充分適用。 流程目標(biāo) 關(guān)鍵運(yùn)作要素 1 存貨管理流程遵循公司管理制度和規(guī)定進(jìn)行 n 存貨庫(kù)存水平應(yīng)決

2、定于項(xiàng)目需求和存貨保存成本 n 良好的成本控制 n 與供貨商關(guān)系 n 存貨質(zhì)量滿(mǎn)足項(xiàng)目要求 n 良好的存貨管理技巧 2 確保存貨及資產(chǎn)的安全 3 確保存貨記錄的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性 4 確保存貨質(zhì)量和數(shù)量符合公司相關(guān)部門(mén)和營(yíng)運(yùn)使用要求 流程風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)應(yīng)流程目標(biāo) 1 有關(guān)存貨管理的政策和流程可能未能良好建立和記錄 1 2 存貨保有量可能不足或過(guò)多 4 3 存貨保管可能未能良好監(jiān)控，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失 2 4 財(cái)務(wù)賬目記錄可能不及時(shí)或不準(zhǔn)確，可能造成存貨價(jià)值不準(zhǔn)確 3 5 賬實(shí)不符可能給企業(yè)帶來(lái)潛虧（盈） 3 6 過(guò)剩的資

3、產(chǎn)可能閑置而未能采取適當(dāng)行動(dòng)進(jìn)行調(diào)配 4 7 積壓或過(guò)期存貨可能不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并采取適當(dāng)行動(dòng)進(jìn)行處理 4 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和/或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 108 單位名稱(chēng) 中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX公司] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號(hào) 子流程 存貨（不包括電信卡）及工程物資的入庫(kù) 填寫(xiě)人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 ** 完成日期

4、工作底稿索引 n 了解并記錄存貨及工程物資入庫(kù)的相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿(mǎn)足相應(yīng)目標(biāo)； n 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； n 通過(guò)與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 n 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍** 完成日期 工作底稿索引 1.1 存貨及工程物資入庫(kù)應(yīng)由物資采購(gòu)部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)與采購(gòu)合同/采購(gòu)訂單相核對(duì)，進(jìn)行驗(yàn)收并在入庫(kù)單上簽字。特定性質(zhì)的存貨還需使用部門(mén)和專(zhuān)業(yè)技術(shù)部門(mén)進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)并出具驗(yàn)收

5、證明或在入庫(kù)單上簽字確認(rèn)。對(duì)于質(zhì)量檢驗(yàn)不合格的物資應(yīng)不得入庫(kù)并出具質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告后退回供應(yīng)商。 抽取存貨及工程物資入庫(kù)單，檢查入庫(kù)單是否有物資采購(gòu)部門(mén)及倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)相關(guān)人員簽字；對(duì)于需要質(zhì)量檢驗(yàn)的存貨，檢查使用部門(mén)和專(zhuān)業(yè)技術(shù)部門(mén)是否及時(shí)出具驗(yàn)收證明或在入庫(kù)單上簽字確認(rèn)；對(duì)于質(zhì)量檢驗(yàn)不合格的物資，檢查質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告是否及時(shí)出具并取得了供應(yīng)商的確認(rèn)。 3 1.2 倉(cāng)庫(kù)保管人員應(yīng)根據(jù)入庫(kù)單及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）記錄倉(cāng)庫(kù)實(shí)物登記簿。 抽查倉(cāng)庫(kù)實(shí)物登記簿中的存貨及工程物資入庫(kù)記錄，檢查入庫(kù)記錄的日期（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）、數(shù)量是否與相關(guān)入庫(kù)單相符，以保證入庫(kù)記錄的準(zhǔn)確性及存在性；抽

6、查入庫(kù)單，檢查入庫(kù)單的日期（尤其在月結(jié)和年結(jié)前后）、數(shù)量是否與實(shí)物登記簿中相關(guān)入庫(kù)記錄相符，以保證入庫(kù)記錄的準(zhǔn)確性及完整性。 4,5 1.3 倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期審核實(shí)物登記簿，以確保實(shí)物登記簿記錄的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。 檢查實(shí)物登記簿是否有倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人定期審核簽字。 3,4,5 1.4 入庫(kù)單應(yīng)連續(xù)編號(hào)和使用。 檢查入庫(kù)單是否連續(xù)編號(hào)和使用；作廢入庫(kù)單是否亦連號(hào)保管從而不影響編號(hào)的連續(xù)性。 3,4,5 1.5 財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)（尤其是在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）根據(jù)入庫(kù)單進(jìn)行賬務(wù)處理。 選取月結(jié)或年結(jié)前由倉(cāng)庫(kù)開(kāi)具的最后[五]**筆入庫(kù)單，以及月結(jié)或年結(jié)后由

7、倉(cāng)庫(kù)開(kāi)具的最初[五]**筆入庫(kù)單，檢查財(cái)務(wù)部門(mén)相應(yīng)入庫(kù)記錄是否記入相應(yīng)正確的會(huì)計(jì)期間。 4,5 1.6 倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)應(yīng)定期（至少每月）向財(cái)務(wù)部門(mén)提供當(dāng)期入庫(kù)匯總情況，以便財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)明細(xì)賬，確保及時(shí)、完整的記錄存貨及工程物資入庫(kù)。在物資已入庫(kù)但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)先按照合同價(jià)格對(duì)存貨及工程物資進(jìn)行暫估入賬。 檢查倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)是否定期（至少每月）與財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)當(dāng)期存貨入庫(kù)金額；抽查相關(guān)會(huì)計(jì)憑證，檢查財(cái)務(wù)部門(mén)是否對(duì)已入庫(kù)但未取得發(fā)票的物資入庫(kù)進(jìn)行暫估，暫估入賬的金額是否與相關(guān)合同價(jià)格相符。 4,5 1.7 如采用信息化系統(tǒng)開(kāi)具入庫(kù)單和記錄入庫(kù)，應(yīng)建

8、立授權(quán)管理制度，即僅有經(jīng)授權(quán)的人員可操作系統(tǒng)開(kāi)具入庫(kù)單和生成相關(guān)記錄。 詢(xún)問(wèn)相關(guān)人員并輸入測(cè)試數(shù)據(jù)，檢查信息化系統(tǒng)是否設(shè)立適當(dāng)?shù)氖跈?quán)管理機(jī)制，是否僅有經(jīng)授權(quán)的人員方可開(kāi)具入庫(kù)單并生成正確的入庫(kù)記錄。 3 結(jié)論: 單位名稱(chēng) 中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX公司] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號(hào) 子流程 存貨（不包括電信卡）及工程物資的保管 填寫(xiě)人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 n 了解并記錄保管存貨及工程物資的相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿(mǎn)足相應(yīng)目標(biāo)； n 選取樣本進(jìn)行

9、穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； n 通過(guò)與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 n 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1 倉(cāng)庫(kù)保管工作規(guī)程的擬定 1.1 倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)應(yīng)編制倉(cāng)庫(kù)保管工作規(guī)程并經(jīng)適當(dāng)授權(quán)的管理層審核批準(zhǔn)。 取得倉(cāng)庫(kù)部門(mén)編制的工作規(guī)程，檢查其是否及時(shí)更新；詢(xún)問(wèn)倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)員工是否了解該工作規(guī)程并評(píng)價(jià)其認(rèn)知程度。 1 2 存貨的安全保管 2.1 倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)應(yīng)制定安全防范制

10、度，按存貨分類(lèi)進(jìn)行庫(kù)存管理。 取得存貨保管安全防范制度，檢查其是否及時(shí)更新；詢(xún)問(wèn)倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)員工是否了解該安全防范制度并評(píng)價(jià)其認(rèn)知程度。 1,3 2.2 倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期巡視檢查存貨的安全狀況并出具實(shí)地檢查報(bào)告。 檢查倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人出具的實(shí)地檢查報(bào)告并判斷檢查頻率的適當(dāng)性。 3 3 報(bào)告 3.1 物資采購(gòu)部門(mén)應(yīng)協(xié)同倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)和資本性支出及經(jīng)營(yíng)性支出計(jì)劃全面預(yù)算所核定的支出規(guī)模，確定安全庫(kù)存量，并參考安全庫(kù)存量對(duì)庫(kù)存結(jié)余狀態(tài)是否正常和是否安排采購(gòu)作出評(píng)價(jià)。物資采購(gòu)部門(mén)應(yīng)及時(shí)監(jiān)控庫(kù)存結(jié)余，比照安全庫(kù)存量的變動(dòng)并采取適當(dāng)行動(dòng)。 詢(xún)問(wèn)物資

11、采購(gòu)部門(mén)是否建立安全庫(kù)存量管理制度和執(zhí)行情況；檢查物資采購(gòu)部門(mén)是否定期更新安全庫(kù)存量信息；評(píng)價(jià)物資采購(gòu)部門(mén)對(duì)存貨及工程物資結(jié)余狀況的監(jiān)控是否適當(dāng)；檢查存貨及工程物資領(lǐng)用頻率并判斷當(dāng)前安全庫(kù)存量是否合理。 2,6 3.2 倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)應(yīng)定期編制存貨及工程物資入庫(kù)、領(lǐng)用及結(jié)存情況表，并與財(cái)務(wù)部門(mén)的結(jié)存記錄相核對(duì)。 檢查倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)是否定期編制存貨及工程物資入庫(kù)、領(lǐng)用及結(jié)存情況表，以及財(cái)務(wù)部門(mén)是否依此核對(duì)賬面結(jié)存記錄。 4,5 3.3 倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)應(yīng)定期編制存貨及工程物資庫(kù)齡分析報(bào)告，以及時(shí)反映存貨周轉(zhuǎn)情況及呆滯庫(kù)存情況。庫(kù)齡分析報(bào)告應(yīng)由相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人

12、員進(jìn)行審閱。 檢查倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)是否定期編制存貨及工程物資庫(kù)齡分析報(bào)告；檢查有關(guān)報(bào)告是否經(jīng)相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審批；選取主要類(lèi)別的存貨及工程物資，通過(guò)計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率判斷存在長(zhǎng)期呆滯庫(kù)存項(xiàng)目的可能性。 3,6,7 3.4 倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)應(yīng)定期編制富余存貨報(bào)告，并報(bào)告至物資采購(gòu)部門(mén)以便于存貨及工程物資的調(diào)撥。富余存貨報(bào)告應(yīng)由相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員進(jìn)行審閱。 檢查倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)是否定期編制富余存貨報(bào)告，相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員是否對(duì)富余存貨報(bào)告進(jìn)行審閱；詢(xún)問(wèn)物資采購(gòu)部門(mén)對(duì)富余存貨信息的掌握程度和其對(duì)相關(guān)信息的利用情況。 2,6,7 結(jié)論:

13、 單位名稱(chēng) 中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX公司] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號(hào) 子流程 存貨（不包括電信卡）及工程物資的出庫(kù) 填寫(xiě)人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 n 了解并記錄存貨及工程物資出庫(kù)的相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿(mǎn)足相應(yīng)目標(biāo)； n 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； n 通過(guò)與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 n 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 控制點(diǎn) 檢查方法

14、 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1.1 存貨及工程物資領(lǐng)用應(yīng)由適當(dāng)授權(quán)的人員，如領(lǐng)用部門(mén)負(fù)責(zé)人等批準(zhǔn)。 抽取存貨及工程物資領(lǐng)用交易，檢查領(lǐng)用申請(qǐng)單上是否有具適當(dāng)授權(quán)的人員簽字批準(zhǔn)；與工程項(xiàng)目相關(guān)的物資領(lǐng)用是否注明項(xiàng)目編號(hào)，以便于成本歸集。 3 1.2 存貨或工程物資出庫(kù)應(yīng)由領(lǐng)用人和倉(cāng)庫(kù)保管人員在領(lǐng)料單（出庫(kù)單）上簽字。倉(cāng)庫(kù)保管人員應(yīng)檢查領(lǐng)用申請(qǐng)單是否已由具授權(quán)權(quán)限的人員批準(zhǔn)。 檢查領(lǐng)料單（出庫(kù)單）是否有領(lǐng)用人及倉(cāng)庫(kù)保管人員簽字確認(rèn)，且與領(lǐng)用申請(qǐng)單內(nèi)容一致。 3 1.3 倉(cāng)庫(kù)保管人員應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單（出庫(kù)單）及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)

15、）記錄倉(cāng)庫(kù)實(shí)物登記簿。 抽查倉(cāng)庫(kù)實(shí)物登記簿中的存貨及工程物資出庫(kù)記錄，檢查出庫(kù)記錄的日期（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）、數(shù)量是否與相關(guān)領(lǐng)料單（出庫(kù)單）相符，以保證出庫(kù)記錄的準(zhǔn)確性及存在性；抽查領(lǐng)料單（出庫(kù)單），檢查領(lǐng)料單（出庫(kù)單）的日期（尤其在月結(jié)和年結(jié)前后）、數(shù)量是否與實(shí)物登記簿中相關(guān)出庫(kù)記錄相符，以保證出庫(kù)記錄的準(zhǔn)確性及完整性。 4,5 1.4 領(lǐng)料單（出庫(kù)單）應(yīng)連續(xù)編號(hào)和使用。 檢查領(lǐng)料單（出庫(kù)單）是否連續(xù)編號(hào)和使用。作廢領(lǐng)料單（出庫(kù)單）是否亦連號(hào)保管從而不影響編號(hào)的連續(xù)性。 3,4,5 1.5 財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）根據(jù)領(lǐng)料單（出庫(kù)單）進(jìn)行

16、賬務(wù)處理。 選取月結(jié)或年結(jié)前由倉(cāng)庫(kù)開(kāi)具的最后[五]**筆領(lǐng)料單（出庫(kù)單），以及月結(jié)或年結(jié)后由倉(cāng)庫(kù)開(kāi)具的最初[五]**筆領(lǐng)料單（出庫(kù)單），檢查財(cái)務(wù)部門(mén)相應(yīng)出庫(kù)記錄是否記入相應(yīng)正確的會(huì)計(jì)期間。 4,5 1.6 負(fù)責(zé)存貨及工程物資申領(lǐng)、審批、發(fā)放、保管與記賬等業(yè)務(wù)的人員職責(zé)應(yīng)分離。 了解各負(fù)責(zé)部門(mén)在存貨及工程物資領(lǐng)用、保管與記賬等過(guò)程中的職責(zé)分工，以確保職權(quán)分立。 3 結(jié)論: 單位名稱(chēng) 中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX公司] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號(hào) 子流程 存貨（不包括電信卡）及工程物資的退庫(kù) 填寫(xiě)人 日期

17、 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 n 了解并記錄存貨及工程物資退庫(kù)的相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿(mǎn)足相應(yīng)目標(biāo)； n 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； n 通過(guò)與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 n 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1 存貨及工程物資的退庫(kù)申請(qǐng) 1.1 存貨和工程物資領(lǐng)用部門(mén)應(yīng)填寫(xiě)退料申請(qǐng)單并經(jīng)過(guò)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或其他具適

18、當(dāng)授權(quán)的人員簽字批準(zhǔn)。 抽取退料申請(qǐng)單，檢查其是否由經(jīng)適當(dāng)授權(quán)的人員審批簽字，與工程項(xiàng)目相關(guān)的物資退庫(kù)是否注明項(xiàng)目編號(hào)，以便于成本核算。 3 2 存貨及工程物資的退庫(kù)驗(yàn)收 2.1 倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)應(yīng)審核退料申請(qǐng)單并與實(shí)物數(shù)量一一核對(duì)。 檢查倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)在退料申請(qǐng)單上的簽字以確定其在退庫(kù)環(huán)節(jié)履行必要的控制。 3 2.2 應(yīng)制定有關(guān)存貨及工程物資退庫(kù)質(zhì)量檢驗(yàn)規(guī)定，并據(jù)以對(duì)退庫(kù)物料進(jìn)行質(zhì)檢。 取得存貨及工程物資退庫(kù)質(zhì)量檢驗(yàn)相關(guān)規(guī)定，選取辦理退庫(kù)的存貨及工程物資，對(duì)符合質(zhì)檢要求的物資，檢查其退庫(kù)是否遵照該規(guī)定進(jìn)行質(zhì)檢。 1,3 2.3 根

19、據(jù)退庫(kù)質(zhì)量檢驗(yàn)規(guī)定，倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)應(yīng)協(xié)同物資采購(gòu)部門(mén)或?qū)I(yè)技術(shù)部門(mén)對(duì)需要進(jìn)行質(zhì)檢的物料進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)。 抽取退庫(kù)物料質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告，確定其驗(yàn)收過(guò)程符合有關(guān)規(guī)定并經(jīng)責(zé)任部門(mén)簽字確認(rèn)。 3 2.4 如屬于工程余料或工程拆舊料，倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)應(yīng)定期報(bào)告庫(kù)存情況，以利于工程管理部門(mén)在其他工程中優(yōu)先利用。 檢查是否存在工程余料及工程拆舊料定期報(bào)告制度，如存在，檢查其是否及時(shí)報(bào)告至工程管理部門(mén)并詢(xún)問(wèn)工程管理部門(mén)對(duì)相關(guān)信息的使用程度。 2,6,7 2.5 財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)退庫(kù)材料清單或退庫(kù)申請(qǐng)單和經(jīng)審核批準(zhǔn)的成本確認(rèn)退庫(kù)存貨和工程物資價(jià)值。 檢查財(cái)務(wù)部門(mén)記賬所依據(jù)的退庫(kù)材

20、料清單或退庫(kù)申請(qǐng)單是否經(jīng)倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)簽字確認(rèn)；檢查退庫(kù)存貨或工程物資成本是否符合原采購(gòu)成本或其他經(jīng)工程部門(mén)、運(yùn)行維護(hù)部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)審核確認(rèn)的成本。 4 結(jié)論: 單位名稱(chēng) 中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX公司] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號(hào) 子流程 存貨及工程物資的調(diào)撥 填寫(xiě)人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 n 了解并記錄存貨及工程物資調(diào)撥的相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿(mǎn)足相應(yīng)目標(biāo)； n 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； n 通過(guò)與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)

21、價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 n 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1.1 應(yīng)制定有關(guān)存貨及工程物資內(nèi)部調(diào)撥的規(guī)定。 檢查有關(guān)存貨及工程物資內(nèi)部調(diào)撥的規(guī)定是否存在；如存在，檢查其是否在日常經(jīng)營(yíng)中遵照?qǐng)?zhí)行。 1,2, 6,7 1.2 上級(jí)公司物資管理部門(mén)應(yīng)掌握下級(jí)公司的庫(kù)存信息，以便于對(duì)下級(jí)公司之間存貨及工程物資的調(diào)撥實(shí)施適當(dāng)監(jiān)控。 了解上級(jí)公司物資采購(gòu)部門(mén)對(duì)下級(jí)公司庫(kù)存信息的掌握方法和掌握程度；檢查下級(jí)公司

22、庫(kù)存信息是否能夠及時(shí)準(zhǔn)確地傳達(dá)至上級(jí)公司；檢查上級(jí)公司物資采購(gòu)部門(mén)是否定期審閱下級(jí)公司的庫(kù)存信息以監(jiān)控調(diào)撥活動(dòng)。 2,6,7 1.3 根據(jù)上級(jí)公司物資采購(gòu)部門(mén)提供的物資調(diào)撥信息，需求單位或部門(mén)應(yīng)填寫(xiě)庫(kù)存調(diào)撥申請(qǐng)單，庫(kù)存調(diào)撥申請(qǐng)單應(yīng)由相關(guān)部門(mén)（如采購(gòu)部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)等）負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。 檢查庫(kù)存調(diào)撥申請(qǐng)單是否經(jīng)相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，以保證物資調(diào)撥申請(qǐng)經(jīng)充分授權(quán)。 3 1.4 發(fā)出倉(cāng)庫(kù)應(yīng)核對(duì)庫(kù)存調(diào)撥申請(qǐng)單后發(fā)貨并開(kāi)具出庫(kù)單。 檢查發(fā)出倉(cāng)庫(kù)開(kāi)具的出庫(kù)單是否與庫(kù)存調(diào)撥申請(qǐng)單一致。 3 1.5 接收倉(cāng)庫(kù)收到調(diào)撥存貨后，核對(duì)庫(kù)存調(diào)撥申請(qǐng)單，并對(duì)需要

23、進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)的存貨或工程物資進(jìn)行質(zhì)檢后開(kāi)具入庫(kù)單。 檢查接收倉(cāng)庫(kù)開(kāi)具的入庫(kù)單是否與庫(kù)存調(diào)撥申請(qǐng)單一致；檢查需要質(zhì)檢的物資是否已履行相關(guān)手續(xù)。 3 結(jié)論: 單位名稱(chēng) 中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX公司] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號(hào) 子流程 存貨（不包括電信卡）及工程物資的清查 填寫(xiě)人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 n 了解并記錄存貨及工程物資清查的相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿(mǎn)足相應(yīng)目標(biāo)； n 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； n 通過(guò)與流程負(fù)責(zé)人

24、進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 n 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1.1 倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)應(yīng)制定清查盤(pán)點(diǎn)制度，并提交財(cái)務(wù)部門(mén)審核。該制度在適當(dāng)?shù)那闆r下應(yīng)及時(shí)更新。 檢查倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)是否制定清查盤(pán)點(diǎn)制度并經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核。檢查清查盤(pán)點(diǎn)制度的更新情況，以確保其適用于現(xiàn)時(shí)情況。 1,3 1.2 存貨及工程物資的清查盤(pán)點(diǎn)應(yīng)定期進(jìn)行，除倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)的自查外，至少每年年末進(jìn)行的全面盤(pán)點(diǎn)應(yīng)有獨(dú)立于倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)的人員參

25、與監(jiān)盤(pán)。 檢查存貨及工程物資清查盤(pán)點(diǎn)紀(jì)錄，以確定其是否定期進(jìn)行并判斷盤(pán)點(diǎn)頻率的適當(dāng)性；檢查年末全面盤(pán)點(diǎn)是否有獨(dú)立于倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)的人員參與監(jiān)盤(pán)；進(jìn)行突擊盤(pán)點(diǎn)，分別從倉(cāng)庫(kù)實(shí)物登記簿和存貨及工程物資實(shí)物中選取樣本進(jìn)行盤(pán)查，以確保帳實(shí)相符。 3 1.3 存貨盤(pán)點(diǎn)表應(yīng)連續(xù)編號(hào)并在盤(pán)點(diǎn)完成后由盤(pán)點(diǎn)人及監(jiān)盤(pán)人簽字確認(rèn)。 檢查存貨盤(pán)點(diǎn)表是否連續(xù)編號(hào)并由盤(pán)點(diǎn)人和監(jiān)盤(pán)人共同簽字。 3 1.4 盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)應(yīng)就存貨毀損、呆滯情況生成存貨異常情況報(bào)告；就存貨短缺或盤(pán)盈情況生成存貨盤(pán)點(diǎn)差異報(bào)告。 詢(xún)問(wèn)倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)是否存在存貨毀損、呆滯、短缺或盤(pán)盈的情況；如存在，檢查

26、是否及時(shí)生成存貨異常情況報(bào)告或存貨盤(pán)點(diǎn)差異報(bào)告。對(duì)于存貨短缺和盤(pán)盈，核對(duì)與重大差異產(chǎn)生相關(guān)的支持性文件，檢查倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)差異復(fù)核工作的準(zhǔn)確性和及時(shí)性；檢查存貨盤(pán)點(diǎn)差異報(bào)告并核對(duì)相關(guān)數(shù)字與支持性文件的一致性，以確定其準(zhǔn)確性和及時(shí)性。 5,6,7 1.5 存貨異常情況報(bào)告和存貨盤(pán)點(diǎn)差異報(bào)告應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人在進(jìn)行核對(duì)后予以審批。 抽取存貨異常情況報(bào)告及存貨盤(pán)點(diǎn)差異報(bào)告，檢查其是否由具相應(yīng)權(quán)限的人員或其授權(quán)人員審閱并批準(zhǔn)。 5,6,7 1.6 存貨價(jià)值沖銷(xiāo)應(yīng)經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員批準(zhǔn)。特定金額和性質(zhì)的物資，還應(yīng)取得主管管理層（如主管副

27、總經(jīng)理）或其授權(quán)人員審批。經(jīng)必要的審批后，倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）更新實(shí)物登記簿和存貨明細(xì)賬，反映存貨價(jià)值沖銷(xiāo)情況。 檢查存貨價(jià)值沖銷(xiāo)是否經(jīng)過(guò)具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審批；檢查倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)是否及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）更新實(shí)物登記簿和存貨明細(xì)賬，賬務(wù)處理的數(shù)量和金額是否與經(jīng)過(guò)審批的方案一致。 3,4,5 結(jié)論: 單位名稱(chēng) 中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX公司] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號(hào) 子流程 處置存貨（不包括電信卡）及工程物資 填寫(xiě)人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 **

28、完成日期 工作底稿索引 n 了解并記錄處置存貨及工程物資的相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿(mǎn)足相應(yīng)目標(biāo)； n 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； n 通過(guò)與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 n 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1.1 盤(pán)虧、盤(pán)盈存貨及工程物資應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員批準(zhǔn)。特定金額和性質(zhì)的物資，還應(yīng)取得主管管理層（如主管副總經(jīng)理）或其授權(quán)人員的批準(zhǔn)。 詢(xún)問(wèn)

29、倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)或檢查賬簿記錄，對(duì)發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈盤(pán)虧，檢查其處置意見(jiàn)的批復(fù)是否按照相應(yīng)的授權(quán)范圍進(jìn)行。 3,4,5 1.2 毀損、報(bào)廢存貨及工程物資，應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)組織技術(shù)部門(mén)進(jìn)行鑒定并出具鑒定意見(jiàn)。對(duì)符合處置條件的存貨及工程物資應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員批準(zhǔn)。特定金額和性質(zhì)的物資，還應(yīng)取得主管管理層（如主管副總經(jīng)理）或其授權(quán)人員的批準(zhǔn)。 詢(xún)問(wèn)倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)或檢查賬簿記錄，對(duì)發(fā)現(xiàn)的毀損、報(bào)廢存貨及工程物資，檢查其是否履行鑒定手續(xù)并由相關(guān)部門(mén)出具鑒定意見(jiàn)。對(duì)存貨及工程物資的處置批準(zhǔn)是否按照相應(yīng)的授權(quán)范圍進(jìn)行。 3,7 1.3 倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)應(yīng)將毀損和待報(bào)

30、廢的存貨及工程物資單獨(dú)存放。 現(xiàn)場(chǎng)檢查毀損和待報(bào)廢的存貨及工程物資是否單獨(dú)存放。 3,7 1.4 負(fù)責(zé)處置或變賣(mài)毀損和待報(bào)廢存貨及工程物資的部門(mén)應(yīng)獨(dú)立于存貨及工程物資實(shí)物保管部門(mén)。 了解相關(guān)部門(mén)職責(zé)分工，以確保必要的職權(quán)分立。 3,7 1.5 毀損和待報(bào)廢存貨及工程物資處置后，倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)分別及時(shí)做出賬務(wù)處理。 取得毀損和待報(bào)廢存貨的處置批準(zhǔn)和賬務(wù)處理記錄，檢查對(duì)毀損和報(bào)廢的存貨及工程物資的處置是否及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）。 4,5 結(jié)論: 單位名稱(chēng) 中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX公司] 審計(jì)覆蓋期間

31、 工作底稿編號(hào) 子流程 存貨及工程物資管理賬務(wù)處理 填寫(xiě)人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 工作完成日期 工作底稿索引 n 了解并記錄存貨管理賬務(wù)處理的相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿(mǎn)足相應(yīng)目標(biāo)； n 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； n 通過(guò)與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 n 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1 賬賬核對(duì) 1.1

32、 財(cái)務(wù)部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)應(yīng)定期（至少每月）進(jìn)行財(cái)務(wù)明細(xì)賬與存貨及工程物資實(shí)物登記簿的核對(duì)。 檢查財(cái)務(wù)部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)是否定期進(jìn)行財(cái)務(wù)明細(xì)賬和存貨及工程物資實(shí)物登記簿的核對(duì)，如取得有財(cái)務(wù)部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)的對(duì)帳單等。 4,5 1.2 賬賬核對(duì)差異應(yīng)出具差異報(bào)告，由財(cái)務(wù)部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)負(fù)責(zé)人審閱批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。 抽查存貨及工程物資核對(duì)記錄（如對(duì)帳單），檢查是否存在差異；如存在差異，核對(duì)與重大差異產(chǎn)生原因相關(guān)的支持性文件，檢查相關(guān)部門(mén)差異復(fù)核工作的準(zhǔn)確性和及時(shí)性；抽取賬賬核對(duì)差異報(bào)告，核對(duì)有關(guān)數(shù)字與支持性文件的一致性，檢查其是否由具相應(yīng)權(quán)限的人員進(jìn)行審閱和

33、批準(zhǔn)；檢查賬務(wù)處理是否及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）。 4,5 2 賬務(wù)處理 2.1 存貨成本核算和低值易耗品的攤銷(xiāo)方法 2.1.1 應(yīng)制定統(tǒng)一的存貨計(jì)價(jià)方法和低值易耗品攤銷(xiāo)方法并在使用過(guò)程中保持一致。 詢(xún)問(wèn)財(cái)務(wù)部門(mén)有關(guān)人員，了解是否存在統(tǒng)一的存貨計(jì)價(jià)方法和低值易耗品攤銷(xiāo)方法；抽查會(huì)計(jì)賬簿，檢查存貨計(jì)價(jià)方法和低值易耗品攤銷(xiāo)方法是否在使用過(guò)程中保持一致。 1,4 2.1.2 存貨計(jì)價(jià)方法和低值易耗品攤銷(xiāo)方法變更應(yīng)取得主管公司/部門(mén)的批準(zhǔn)。 詢(xún)問(wèn)并檢查是否存在存貨計(jì)價(jià)方法和低值易耗品攤銷(xiāo)方法的變更，如有變更，檢查有關(guān)變更是否取得適當(dāng)批準(zhǔn)。 1,4

34、 2.1.3 財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審核存貨成本計(jì)算表的準(zhǔn)確性并簽署意見(jiàn)。 抽樣檢查存貨成本計(jì)算表的準(zhǔn)確性并檢查存貨成本計(jì)算表是否經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審閱并簽字。 4 2.2 存貨及工程物資出入庫(kù)賬務(wù)處理 2.2.1 財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人應(yīng)審核存貨及工程物資出入庫(kù)記賬憑證并簽字確認(rèn)。 抽取存貨及工程物資出入庫(kù)記賬憑證，檢查是否有財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人的審核簽字。 4 2.2.2 財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)每月審閱已入庫(kù)但尚未取得發(fā)票的存貨及工程物資暫估記錄，詢(xún)問(wèn)物資采購(gòu)部門(mén)發(fā)票收到的情況，對(duì)暫估賬項(xiàng)進(jìn)行及時(shí)清理，以減少長(zhǎng)期掛賬暫估款。 詢(xún)問(wèn)財(cái)務(wù)部門(mén)是否存

35、在清理暫估入賬款項(xiàng)的程序；取得月末暫估應(yīng)付款明細(xì)，檢查各暫估款項(xiàng)入賬時(shí)間，對(duì)掛賬時(shí)間較長(zhǎng)的款項(xiàng)應(yīng)詢(xún)問(wèn)原因并評(píng)價(jià)解釋的合理性。 4 2.3 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2.3.1 財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)制定與計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備相關(guān)的制度并遵照?qǐng)?zhí)行。 詢(xún)問(wèn)并了解財(cái)務(wù)部門(mén)是否制定與計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備相關(guān)的制度并在日常經(jīng)營(yíng)中遵照?qǐng)?zhí)行。 1,4, 5,7 2.3.2 根據(jù)有關(guān)制度，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)存貨及工程物資進(jìn)行可變現(xiàn)凈值與賬面價(jià)值的比較并出具存貨跌價(jià)準(zhǔn)備報(bào)告。 檢查財(cái)務(wù)部門(mén)是否定期出具存貨跌價(jià)準(zhǔn)備報(bào)告，并判斷其頻率的適當(dāng)性；通過(guò)核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄、檢查發(fā)票及查詢(xún)市場(chǎng)價(jià)值，抽查存貨跌

36、價(jià)準(zhǔn)備報(bào)告中可變現(xiàn)凈值和賬面價(jià)值的準(zhǔn)確性。 4,5,7 2.3.3 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備報(bào)告應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員批準(zhǔn)。對(duì)超過(guò)一定金額的準(zhǔn)備，還應(yīng)取得主管管理層（如主管副總經(jīng)理）或其授權(quán)人員的審批。 檢查對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備報(bào)告的審批是否由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員做出。 3 2.3.4 財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)后的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備報(bào)告及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）進(jìn)行賬務(wù)處理。 檢查財(cái)務(wù)部門(mén)是否以批準(zhǔn)后的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備報(bào)告作為依據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理；檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）。 4,5 結(jié)論:  單位名稱(chēng) 中國(guó)

37、網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX公司] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號(hào) 子流程 電信卡管理 填寫(xiě)人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 n 了解并記錄電信卡管理相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿(mǎn)足相應(yīng)目標(biāo)； n 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； n 通過(guò)與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 n 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引

38、 1 電信卡的入庫(kù) 1.1.1 省公司收到供應(yīng)商發(fā)貨后，應(yīng)根據(jù)發(fā)貨清單，由電信卡倉(cāng)庫(kù)保管人員和記賬人員共同驗(yàn)收，開(kāi)具入庫(kù)單并簽字確認(rèn)。 抽取省公司電信卡入庫(kù)單，檢查其是否與供應(yīng)商發(fā)貨清單一致并由相關(guān)人員簽字確認(rèn)。 3 1.1.2 地市分公司從省公司申領(lǐng)電信卡后，應(yīng)由電信卡倉(cāng)庫(kù)保管人員和記賬人員根據(jù)省公司出庫(kù)單清點(diǎn)數(shù)量，開(kāi)具入庫(kù)單并簽字。 抽取地市分公司電信卡入庫(kù)單，檢查其是否與省公司出庫(kù)單一致并由相關(guān)人員簽字確認(rèn)。 3 1.2 電信卡倉(cāng)庫(kù)保管人員和財(cái)務(wù)部門(mén)記賬人員應(yīng)根據(jù)入庫(kù)單及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）登記實(shí)物登記簿和會(huì)計(jì)賬簿，記錄收入電信卡枚數(shù)

39、和卡面金額。 檢查實(shí)物登記簿和會(huì)計(jì)賬簿中入庫(kù)記錄的日期（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）、數(shù)量是否與相關(guān)入庫(kù)單相符。 4,5 1.3 入庫(kù)單應(yīng)連續(xù)編號(hào)和使用。 檢查入庫(kù)單是否連續(xù)編號(hào)和使用；作廢入庫(kù)單是否亦連號(hào)保管從而不影響編號(hào)的連續(xù)性。 3,4,5 1.4 電信卡保管部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期審核實(shí)物登記簿并簽字，以確保實(shí)物登記簿記錄的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。 檢查電信卡實(shí)物登記簿是否有電信卡的保管部門(mén)負(fù)責(zé)人定期審核簽字。 3,4,5 2 電信卡的開(kāi)通 2.1 地市分公司電信卡倉(cāng)庫(kù)辦理入庫(kù)完畢后，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)填寫(xiě)收妥確認(rèn)單并加蓋財(cái)務(wù)公章后傳至省公

40、司電信卡管理部門(mén)激活開(kāi)通。 抽取收妥確認(rèn)單，檢查其詳細(xì)信息是否與入庫(kù)單一致；檢查收妥確認(rèn)單是否經(jīng)由地市分公司相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審閱批準(zhǔn)；檢查省公司電信卡管理部門(mén)的電信卡激活記錄，以確定其是否嚴(yán)格按照收妥確認(rèn)單進(jìn)行電信卡激活操作。 3 3 電信卡的保管 3.1 電信卡保管部門(mén)應(yīng)制定電信卡倉(cāng)庫(kù)保管工作規(guī)程以及安全防范制度。 取得電信卡倉(cāng)庫(kù)保管工作規(guī)程以及安全防范制度，檢查其是否及時(shí)更新；詢(xún)問(wèn)電信卡保管部門(mén)員工是否了解相關(guān)規(guī)程及制度并評(píng)價(jià)其認(rèn)知程度。 1 3.2 電信卡應(yīng)視同有價(jià)證券管理，并采取必要的安全措施，如密碼設(shè)定，鑰匙管理等。

41、 詢(xún)問(wèn)電信卡保管安全措施并觀察其實(shí)施情況，評(píng)價(jià)安全措施是否適當(dāng)及有效。 1,3 4 電信卡的出庫(kù) 4.1 下級(jí)公司向上級(jí)公司請(qǐng)領(lǐng)電信卡，應(yīng)提交電信卡請(qǐng)領(lǐng)單并由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人批準(zhǔn)并加蓋公章。 抽取下級(jí)公司提交的電信卡請(qǐng)領(lǐng)單，檢查其是否經(jīng)過(guò)具相應(yīng)授權(quán)的人員批準(zhǔn)并加蓋公章。 3 4.2 上級(jí)公司電信卡管理部門(mén)具有相應(yīng)權(quán)限的人員應(yīng)核對(duì)下級(jí)公司或單位提交的電信卡請(qǐng)領(lǐng)單，檢查其卡面金額是否不超過(guò)其上月銷(xiāo)售卡面金額，以保證向下級(jí)公司或單位調(diào)撥的電信卡卡面金額在核定范圍內(nèi)。核對(duì)無(wú)誤后，上級(jí)公司電信卡管理部門(mén)簽字批準(zhǔn)。 抽樣檢查下級(jí)公司或單位的電信卡請(qǐng)領(lǐng)單

42、及其上月銷(xiāo)售報(bào)表，核對(duì)卡面金額是否相符；檢查電信卡請(qǐng)領(lǐng)單是否經(jīng)上級(jí)公司電信卡管理部門(mén)中相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員核對(duì)并簽字。 2 4.3 根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的電信卡請(qǐng)領(lǐng)單，電信卡倉(cāng)庫(kù)保管人員應(yīng)填寫(xiě)連續(xù)編號(hào)的電信卡出庫(kù)單，出庫(kù)單應(yīng)由電信卡倉(cāng)庫(kù)保管人員、記賬人員和領(lǐng)用人員簽字。 抽取電信卡出庫(kù)單，檢查是否有監(jiān)督出庫(kù)人員的簽字；檢查出庫(kù)單是否和電信卡請(qǐng)領(lǐng)單相符。 3 4.4 電信卡倉(cāng)庫(kù)保管人員和財(cái)務(wù)部門(mén)記賬人員應(yīng)根據(jù)出庫(kù)單及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）登記實(shí)物登記簿和會(huì)計(jì)賬簿，記錄發(fā)出電信卡枚數(shù)和卡面金額。 檢查實(shí)物登記簿和會(huì)計(jì)賬簿中出庫(kù)記錄的日期（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）、

43、數(shù)量是否與相關(guān)出庫(kù)單相符。 4,5 4.5 出庫(kù)單應(yīng)連續(xù)編號(hào)和使用。 檢查出庫(kù)單是否連續(xù)編號(hào)和使用；作廢出庫(kù)單是否亦連號(hào)保管從而不影響編號(hào)的連續(xù)性。 3,4,5 4.6 下級(jí)公司或單位電信卡管理部門(mén)應(yīng)每月編制電信卡入庫(kù)、出庫(kù)/銷(xiāo)售和結(jié)存匯總表，上報(bào)上級(jí)公司電信卡管理部門(mén)。上報(bào)的匯總表在上報(bào)前應(yīng)由相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員進(jìn)行審閱和批準(zhǔn)，以確保其準(zhǔn)確性。 檢查是否存在電信卡入庫(kù)、銷(xiāo)售和結(jié)存月報(bào)表上報(bào)制度；相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人是否對(duì)報(bào)表進(jìn)行審閱批準(zhǔn)。 3,4 4.7 上級(jí)公司電信卡管理部門(mén)具相應(yīng)權(quán)限的人員應(yīng)就上級(jí)公司電信卡倉(cāng)庫(kù)每月出庫(kù)金額與下級(jí)公

44、司或單位當(dāng)月入庫(kù)匯總金額相核對(duì)并對(duì)差異進(jìn)行跟進(jìn)。 抽樣檢查個(gè)別月份上級(jí)公司電信卡庫(kù)出庫(kù)金額與當(dāng)月下級(jí)公司或單位入庫(kù)匯總金額是否一致。 4,5 4.8 上級(jí)公司電信卡出庫(kù)金額與下級(jí)公司或單位電信卡入庫(kù)金額的核對(duì)應(yīng)由相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員進(jìn)行審閱復(fù)核，以保證出入核對(duì)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。 抽取上級(jí)公司電信卡出庫(kù)金額與下級(jí)公司或單位入庫(kù)金額核對(duì)記錄，檢查相關(guān)授權(quán)人員是否進(jìn)行審閱并簽字。 3,4 5 電信卡的退庫(kù) 5.1 用戶(hù)退回的壞卡應(yīng)經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)的測(cè)試，并對(duì)壞卡加注標(biāo)記，以與好卡區(qū)別。 檢查壞卡是否經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)測(cè)試并作標(biāo)記；檢查壞卡是否單獨(dú)存放。

45、 7 5.2 對(duì)于收到的退回的壞卡，電信卡管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)登記用戶(hù)壞卡更換登記簿。對(duì)更換的新卡，應(yīng)及時(shí)驗(yàn)收入庫(kù)、辦理出庫(kù)并登記實(shí)物登記簿。 檢查用戶(hù)壞卡更換登記簿的信息是否完整、準(zhǔn)確，并與實(shí)際存放的壞卡一致；檢查更換用新卡領(lǐng)用數(shù)量與壞卡數(shù)量是否一致，以保證退換流程的有序進(jìn)行。 7 6 電信卡的清查盤(pán)點(diǎn) 6.1 電信卡管理部門(mén)應(yīng)制定清查盤(pán)點(diǎn)制度，并提交財(cái)務(wù)部門(mén)審核。該制度在適當(dāng)?shù)那闆r下應(yīng)及時(shí)更新。 檢查電信卡管理部門(mén)是否制定清查盤(pán)點(diǎn)制度并經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核。檢查清查盤(pán)點(diǎn)制度的更新情況，以確保其適用于現(xiàn)時(shí)情況。 1,3 6.2

46、電信卡倉(cāng)庫(kù)應(yīng)每月進(jìn)行全面的清查盤(pán)點(diǎn)，并且應(yīng)有獨(dú)立于電信卡保管部門(mén)的人員參與監(jiān)盤(pán)。 檢查電信卡倉(cāng)庫(kù)清查盤(pán)點(diǎn)紀(jì)錄，以確定其是否定期進(jìn)行；檢查盤(pán)點(diǎn)是否有獨(dú)立于電信卡保管部門(mén)的人員參與監(jiān)盤(pán)；進(jìn)行突擊盤(pán)點(diǎn)，分別從電信卡倉(cāng)庫(kù)實(shí)物登記簿和電信卡庫(kù)存實(shí)物中選取樣本進(jìn)行盤(pán)查，以確保帳實(shí)相符。 3 6.3 電信卡盤(pán)點(diǎn)表應(yīng)連續(xù)編號(hào)并在盤(pán)點(diǎn)完成后由盤(pán)點(diǎn)人及監(jiān)盤(pán)人簽字確認(rèn)。 檢查電信卡盤(pán)點(diǎn)表是否連續(xù)編號(hào)并由盤(pán)點(diǎn)人和監(jiān)盤(pán)人共同簽字。 3 6.4 盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，電信卡管理部門(mén)應(yīng)就電信卡短缺或盤(pán)盈情況生成電信卡盤(pán)點(diǎn)差異報(bào)告并就電信卡到期情況生成到期電信卡報(bào)告。 詢(xún)問(wèn)電信卡保管部門(mén)是否存

47、在電信卡短缺或盤(pán)盈的情況；如存在，核對(duì)與重大差異產(chǎn)生相關(guān)的支持性文件，檢查電信卡管理部門(mén)差異復(fù)核工作的準(zhǔn)確性和及時(shí)性；檢查盤(pán)點(diǎn)差異報(bào)告并核對(duì)相關(guān)數(shù)字與支持性文件的一致性，以確定其準(zhǔn)確性和及時(shí)性；檢查到期電信卡報(bào)告，檢查其是否在盤(pán)點(diǎn)后及時(shí)生成并匯報(bào)。 5,6,7 6.5 電信卡盤(pán)點(diǎn)差異報(bào)告應(yīng)經(jīng)電信卡管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批后，報(bào)主管管理層（如主管副總經(jīng)理）或其授權(quán)人員審批。經(jīng)必要的審批后，電信卡倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）更新實(shí)物登記簿和財(cái)務(wù)明細(xì)賬，反映電信卡盤(pán)盈/虧情況。 抽查電信卡盤(pán)點(diǎn)差異報(bào)告，檢查其是否經(jīng)過(guò)相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審批簽字

48、；檢查電信卡倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)是否及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）更新實(shí)物登記簿和財(cái)務(wù)明細(xì)賬，賬務(wù)處理的數(shù)量和金額是否與經(jīng)過(guò)審批的差異報(bào)告一致。 4,5 6.6 到期電信卡報(bào)告應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人審閱批準(zhǔn)后定期上報(bào)至上級(jí)公司電信卡管理部門(mén)。 檢查到期電信卡報(bào)告是否經(jīng)過(guò)相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審批簽字并上報(bào)至上級(jí)公司電信卡管理部門(mén)；檢查到期電信卡報(bào)告的周期并判斷其上報(bào)是否及時(shí)。 4,7 7 到期電信卡的處置 7.1 下級(jí)公司或單位的電信卡管理部門(mén)應(yīng)定期(如每月)匯總到期電信卡統(tǒng)計(jì)表，并將匯總結(jié)果經(jīng)審批后上報(bào)至上級(jí)公司電信卡管理部門(mén)。

49、詢(xún)問(wèn)電信卡管理部門(mén)人員并檢查到期電信卡統(tǒng)計(jì)表，確定是否存在到期電信卡定期逐級(jí)上報(bào)制度，并判斷上報(bào)頻率的適當(dāng)性。 7 7.2 到期電信卡應(yīng)統(tǒng)一集中銷(xiāo)毀。銷(xiāo)毀過(guò)程應(yīng)由電信卡管理部門(mén)、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和安全保衛(wèi)部門(mén)等共同監(jiān)督。各部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)在銷(xiāo)毀報(bào)告上簽字蓋章。 詢(xún)問(wèn)是否存在到期電信卡統(tǒng)一銷(xiāo)毀制度；檢查到期電信卡是否實(shí)行統(tǒng)一集中銷(xiāo)毀；檢查銷(xiāo)毀報(bào)告是否有相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章。 3,7 7.3 對(duì)被銷(xiāo)毀的到期電信卡，電信卡倉(cāng)庫(kù)保管人員應(yīng)根據(jù)經(jīng)審批的銷(xiāo)毀報(bào)告及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）開(kāi)具出庫(kù)單，電信卡倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）更新實(shí)物登

50、記簿和明細(xì)賬。 抽查到期電信卡出庫(kù)記錄，檢查出庫(kù)單是否及時(shí)開(kāi)具，出庫(kù)數(shù)量與銷(xiāo)毀報(bào)告是否一致；檢查實(shí)物登記簿和明細(xì)賬是否及時(shí)登記，數(shù)量、金額是否與出庫(kù)單一致。 4,5,7 8 電信卡業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 8.1 省公司應(yīng)根據(jù)集團(tuán)公司文件要求制定本省統(tǒng)一的電信卡財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算辦法，下發(fā)至各地市分公司遵照?qǐng)?zhí)行。 檢查是否制定全省范圍內(nèi)統(tǒng)一的電信卡財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算辦法，詢(xún)問(wèn)相關(guān)部門(mén)人員，了解其對(duì)相關(guān)制度的認(rèn)知程度。 1,4 8.2 財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)（尤其是月結(jié)和年結(jié)時(shí)）根據(jù)電信卡出/入庫(kù)單進(jìn)行賬務(wù)處理。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員應(yīng)核對(duì)記賬憑證并簽字確認(rèn)。

51、 檢查記賬憑證是否有經(jīng)過(guò)電信卡出入庫(kù)管理人員簽字確認(rèn)的出/入庫(kù)單作為支持附件；檢查記賬憑證是否有財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員的審核簽字。 4 8.3 電信卡保管部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期（至少每月）進(jìn)行電信卡倉(cāng)庫(kù)實(shí)物登記簿與財(cái)務(wù)明細(xì)賬的核對(duì)。 詢(xún)問(wèn)電信卡保管部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)就電信卡記錄進(jìn)行核對(duì)的過(guò)程；檢查電信卡保管部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)是否定期（至少每月）進(jìn)行實(shí)物登記簿和財(cái)務(wù)明細(xì)賬的核對(duì)，如取得由電信卡保管部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)的對(duì)帳單等。 4,5 8.4 電信卡財(cái)務(wù)明細(xì)賬與實(shí)物登記簿核對(duì)的差異應(yīng)出具差異報(bào)告，對(duì)于差異應(yīng)查明原因并由電信卡保管部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審閱批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。 抽查電信卡賬務(wù)核對(duì)記錄（如對(duì)帳單），檢查是否存在差異；如存在差異，核對(duì)與重大差異產(chǎn)生原因相關(guān)的支持性文件，檢查相關(guān)部門(mén)差異復(fù)核工作的準(zhǔn)確性和及時(shí)性；抽取電信卡對(duì)帳差異報(bào)告，核對(duì)有關(guān)數(shù)字與支持性文件的一致性，檢查差異報(bào)告是否由具相應(yīng)授權(quán)的人員進(jìn)行審閱和批準(zhǔn)；檢查賬務(wù)處理是否及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）。 4,5 結(jié)論: