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1、內(nèi)部控制審計(jì)審計(jì)方案 -- 資本性支出業(yè)務(wù)流程審計(jì)方案 單位名稱(chēng) 中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX公司] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號(hào) 填寫(xiě)人 審閱人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 完成日期 工作底稿索引 1 分析流程目標(biāo)和流程風(fēng)險(xiǎn)并根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和/或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化進(jìn)行修訂。 2 根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和/或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化修訂關(guān)鍵運(yùn)作要素。 3 取得有關(guān)資本性支出業(yè)務(wù)流程的現(xiàn)行政策和程序記錄，評(píng)價(jià)其是否及時(shí)更新和充分適用。 4 了解并記錄被審計(jì)單位資本性支出業(yè)務(wù)流程的組織架構(gòu)和管理模式（如：集中采購(gòu)或分散采購(gòu)）及在物資

2、采購(gòu)架構(gòu)中各級(jí)公司的職責(zé)分工。 流程目標(biāo) 關(guān)鍵運(yùn)作要素 1 資本性支出采購(gòu)遵循公司管理制度和規(guī)定進(jìn)行 n 合格供應(yīng)商的選擇 n 與供應(yīng)商關(guān)系 n 成本控制 n 購(gòu)入資產(chǎn)質(zhì)量可滿(mǎn)足項(xiàng)目建設(shè)的需要 2 資本性支出采購(gòu)以公平交易價(jià)格進(jìn)行 3 資本性支出購(gòu)入資產(chǎn)質(zhì)量得以保證 4 資本性支出項(xiàng)目所涉及的相關(guān)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款記錄及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，并符合有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求 5 對(duì)資本性支出的購(gòu)買(mǎi)、使用、保養(yǎng)和授權(quán)的職責(zé)存在適當(dāng)分離，減少舞弊的發(fā)生 流程風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)應(yīng)流程目標(biāo) 1 有關(guān)資本性支出的政策和流程可能未能良好建立和紀(jì)錄； 1

3、 2 對(duì)個(gè)別供應(yīng)商可能存在依賴(lài)性； 2,3 3 供應(yīng)商選擇可能未建立在公平公正基礎(chǔ)之上； 2,3 4 合格供應(yīng)商名錄的建立和修訂可能未經(jīng)充分授權(quán)； 2,3 5 可能未能對(duì)供應(yīng)商表現(xiàn)進(jìn)行定期評(píng)價(jià)，以保證供應(yīng)商資質(zhì)的延續(xù)性； 2,3 6 資本性支出可能未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)或批準(zhǔn)； 5 7 采購(gòu)人員可能未就其與供應(yīng)商的利益沖突做出充分聲明； 2,5 8 采購(gòu)合同的簽訂可能不符合現(xiàn)行法律法規(guī)； 1 9 采購(gòu)合同可能未能予以良好和保密保管； 1 10 資本性支出采購(gòu)設(shè)備種類(lèi)及質(zhì)量可能不能滿(mǎn)足特定項(xiàng)目的需求； 1,3 11 采購(gòu)價(jià)格可能未以公平交易價(jià)格確定；

4、 2 12 采購(gòu)合同進(jìn)度可能未被有效跟進(jìn)，以確保與工程進(jìn)度的配合； 4 13 大量計(jì)劃外采購(gòu)可能導(dǎo)致資源的不合理利用； 1 14 資本性支出項(xiàng)目所涉及的相關(guān)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款記錄可能不及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確和完整； 4 15 采購(gòu)支付可能未按照發(fā)票金額及合同約定進(jìn)行并經(jīng)充分授權(quán)； 4,5 16 可能出現(xiàn)重復(fù)付款； 4 17 可能未能建立適當(dāng)?shù)膶?duì)資本性支出的購(gòu)買(mǎi)、使用、保養(yǎng)和授權(quán)的職責(zé)分離； 5 18 對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和資本性支出相關(guān)管理系統(tǒng)的訪問(wèn)和修改可能未經(jīng)授權(quán)； 4,5 19 資本性支出實(shí)際執(zhí)行成本可能超出預(yù)計(jì)或經(jīng)批準(zhǔn)的成本范圍； 1 20 可能由

5、于未遵守合同條款要求或有關(guān)法律法規(guī)，導(dǎo)致合同索賠、項(xiàng)目停滯或政府處罰。 1 單位名稱(chēng) 中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX公司] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號(hào) 子流程 立項(xiàng)和招標(biāo) 填寫(xiě)人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 n 了解并記錄立項(xiàng)和招標(biāo)相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿(mǎn)足相應(yīng)目標(biāo)； n 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； n 通過(guò)與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 n 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符

6、合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1 立項(xiàng) 1.1 項(xiàng)目發(fā)起單位或部門(mén)提出項(xiàng)目建議書(shū)并根據(jù)項(xiàng)目金額和性質(zhì)的不同取得具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，計(jì)劃建設(shè)部門(mén)應(yīng)將項(xiàng)目建議書(shū)與全年的省公司全面預(yù)算核對(duì),對(duì)符合預(yù)算要求的項(xiàng)目予以審批。 取得項(xiàng)目建議書(shū)，檢查相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員是否根據(jù)其職責(zé)權(quán)限及授權(quán)對(duì)項(xiàng)目建議出具審核意見(jiàn)及簽字確認(rèn)；獲得已立項(xiàng)項(xiàng)目建議書(shū)并與全面預(yù)算相核對(duì)，以保證項(xiàng)目立項(xiàng)在預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)行。 6,10 1.2 可行性研究報(bào)告/設(shè)計(jì)計(jì)劃應(yīng)由具備相應(yīng)資質(zhì)的單位進(jìn)

7、行編制。 檢查可行性研究報(bào)告/設(shè)計(jì)計(jì)劃的編制單位是否具備相應(yīng)的資質(zhì)證明。 6 1.3 可行性研究報(bào)告/設(shè)計(jì)計(jì)劃應(yīng)該由編制單位蓋章確認(rèn)并提交可行性研究評(píng)審/設(shè)計(jì)會(huì)審會(huì)議評(píng)審。會(huì)審會(huì)議組成人員配置應(yīng)針對(duì)技術(shù)和商務(wù)方面的不同領(lǐng)域，如包括技術(shù)部門(mén)人員，財(cái)務(wù)部門(mén)人員及法律部門(mén)人員等。 取得可行性研究報(bào)告/設(shè)計(jì)計(jì)劃，檢查其是否經(jīng)編制單位確認(rèn)；檢查可行性研究報(bào)告評(píng)審/設(shè)計(jì)會(huì)審會(huì)議組成人員， 確認(rèn)參與人員符合公司關(guān)于會(huì)審會(huì)議組成人員的有關(guān)規(guī)定；抽取部分工程項(xiàng)目，檢查可行性研究報(bào)告/設(shè)計(jì)計(jì)劃的評(píng)審會(huì)議紀(jì)要，以確定評(píng)審過(guò)程是否完整，參與部門(mén)是否符合有關(guān)規(guī)定。 6,10 1.4

8、 根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)和金額的不同，可行性研究報(bào)告/設(shè)計(jì)計(jì)劃應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員進(jìn)行審批。 取得可行性報(bào)告/設(shè)計(jì)計(jì)劃的審批文件，檢查項(xiàng)目是否由具相應(yīng)審批權(quán)限的機(jī)構(gòu)審批。 6 1.5 項(xiàng)目設(shè)計(jì)經(jīng)審批立項(xiàng)后，項(xiàng)目發(fā)起單位或部門(mén)提供設(shè)備采購(gòu)詳細(xì)清單，由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)審閱批準(zhǔn)后，將采購(gòu)清單傳遞到物資采購(gòu)部門(mén)。 抽取部分工程項(xiàng)目的設(shè)備采購(gòu)詳細(xì)清單，檢查其是否由具適當(dāng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。 6,10 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 2 招標(biāo) 2.1 根據(jù)項(xiàng)目

9、預(yù)算金額不同，選擇采用招標(biāo)方式或自行議標(biāo)方式。特殊處理應(yīng)經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)進(jìn)行審批。 了解有關(guān)招標(biāo)方式選擇的政策，選取采用不同方式招標(biāo)的項(xiàng)目，檢查其招標(biāo)方式是否符合有關(guān)規(guī)定。 1,2,3 2.2 招標(biāo)文件由法律事務(wù)部門(mén)對(duì)相關(guān)法律文件的合法合規(guī)性進(jìn)行審核。 取得部分項(xiàng)目的招標(biāo)文件，檢查法律事務(wù)部門(mén)對(duì)相關(guān)法律文件的合法合規(guī)性出具的審核意見(jiàn)。 8 2.3 依據(jù)項(xiàng)目金額的不同，物資采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人審批招標(biāo)文件。 抽查相關(guān)招標(biāo)文件，檢查采購(gòu)部門(mén)和其他部門(mén)具審批權(quán)限的人員的審批意見(jiàn)，以確定其與授權(quán)權(quán)限相符。 2,3 2.4 委托招

10、標(biāo)公司完成招標(biāo)工作的項(xiàng)目，招標(biāo)公司應(yīng)具有相應(yīng)的資質(zhì)證明。 對(duì)于采用委托招標(biāo)方式的項(xiàng)目，檢查招標(biāo)公司的資質(zhì)證明以及委托合同。 3,8 2.5 對(duì)于采用招標(biāo)方式進(jìn)行的項(xiàng)目，物資采購(gòu)部門(mén)應(yīng)會(huì)同項(xiàng)目發(fā)起單位或部門(mén)根據(jù)計(jì)劃建設(shè)部門(mén)確定的有資格的供應(yīng)商范圍確定參與招標(biāo)的單位的范圍。物資采購(gòu)部門(mén)應(yīng)確保不合格供應(yīng)商未參與招標(biāo)。 選取采用招標(biāo)方式進(jìn)行的項(xiàng)目，檢查參與招標(biāo)的單位是否建立在選型入圍供應(yīng)商范圍基礎(chǔ)之上并排除于不合格供應(yīng)商名錄之外；檢查是否存在經(jīng)常性參與競(jìng)標(biāo)的供應(yīng)商，如有，應(yīng)詢(xún)問(wèn)原因并評(píng)價(jià)適當(dāng)性。 2,3, 10,11 2.6 依據(jù)項(xiàng)目金額和性質(zhì)的不同，應(yīng)由

11、不同權(quán)限機(jī)構(gòu)對(duì)邀標(biāo)范圍進(jìn)行審批。 選取不同金額層級(jí)的項(xiàng)目，檢查其邀標(biāo)范圍是否經(jīng)具相應(yīng)授權(quán)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審閱批準(zhǔn)。 2,3,6, 10,11 2.7 參與競(jìng)標(biāo)的供應(yīng)商不應(yīng)少于規(guī)定數(shù)量（如三家以上），特殊情況應(yīng)有特別說(shuō)明。參與競(jìng)標(biāo)的供應(yīng)商應(yīng)各自獨(dú)立，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 選取采用招標(biāo)方式進(jìn)行的項(xiàng)目，檢查參與競(jìng)標(biāo)的供應(yīng)商數(shù)量是否達(dá)到要求數(shù)量，特例情況是否取得具相應(yīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。通過(guò)審閱競(jìng)標(biāo)供應(yīng)商的法定信息（如注冊(cè)地址、聯(lián)絡(luò)電話(huà)等），檢查競(jìng)標(biāo)供應(yīng)商的獨(dú)立性。 2,3,11 3 評(píng)標(biāo) 3.1 評(píng)標(biāo)委員會(huì)人員數(shù)量及組成應(yīng)符合有關(guān)規(guī)定，評(píng)標(biāo)專(zhuān)家應(yīng)由規(guī)定

12、的專(zhuān)家?guī)熘须S機(jī)抽取，與投標(biāo)人有利害關(guān)系的人員不應(yīng)擔(dān)任評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員。 取得有關(guān)評(píng)標(biāo)委員會(huì)建立的政策規(guī)定；選取招標(biāo)項(xiàng)目中評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員名單，檢查評(píng)標(biāo)委員會(huì)的組成是否符合規(guī)定。 1,3, 10,11 3.2 評(píng)標(biāo)委員會(huì)的評(píng)標(biāo)過(guò)程應(yīng)做到公平公正。 抽取評(píng)標(biāo)委員會(huì)評(píng)標(biāo)過(guò)程紀(jì)要，檢查評(píng)標(biāo)委員會(huì)的評(píng)標(biāo)過(guò)程是否合理并得以完整記錄。 3,10, 11 3.3 評(píng)標(biāo)委員會(huì)出具評(píng)標(biāo)報(bào)告，并由評(píng)標(biāo)委員會(huì)全體成員簽字確認(rèn)。 抽取評(píng)標(biāo)委員會(huì)評(píng)標(biāo)報(bào)告，檢查評(píng)標(biāo)報(bào)告是否經(jīng)評(píng)標(biāo)委員會(huì)全體成員簽字確認(rèn)。 3,6, 10,11 3.4 決標(biāo)委員會(huì)應(yīng)由計(jì)劃建設(shè)部門(mén)、

13、物資采購(gòu)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)等部門(mén)共同組成，決標(biāo)委員會(huì)成員應(yīng)獨(dú)立于招標(biāo)環(huán)節(jié)。應(yīng)建立決標(biāo)委員會(huì)成員定期輪換制度并由相關(guān)部門(mén)中具決標(biāo)權(quán)限的人員隨機(jī)組成。 選取招標(biāo)項(xiàng)目中決標(biāo)委員會(huì)成員名單，檢查決標(biāo)委員會(huì)的組成是否符合獨(dú)立性規(guī)定。 1,3,17 3.5 決標(biāo)委員會(huì)審閱評(píng)標(biāo)報(bào)告，并在推薦的備選供應(yīng)商范圍中確定中標(biāo)廠家。根據(jù)項(xiàng)目金額和性質(zhì)的不同，主管管理層（總經(jīng)理或其授權(quán)的副總經(jīng)理）或其授權(quán)人員應(yīng)對(duì)決標(biāo)結(jié)果進(jìn)行額外審批 抽取評(píng)標(biāo)報(bào)告，檢查中標(biāo)廠家的選擇是否由決標(biāo)委員會(huì)選定并由主管管理層或其授權(quán)人員審核后做出，相關(guān)審核應(yīng)以簽字做為確認(rèn)。 3,6 3.6 物資采購(gòu)

14、部門(mén)整理相關(guān)文件存檔并根據(jù)管理層批復(fù)意見(jiàn)發(fā)送中標(biāo)通知書(shū)至中標(biāo)供應(yīng)商。 了解物資采購(gòu)部門(mén)是否建立有關(guān)招標(biāo)文件存檔規(guī)定；抽取項(xiàng)目招標(biāo)文檔，檢查招標(biāo)文檔、中標(biāo)通知書(shū)等是否按有關(guān)規(guī)定有序整理存檔。 6 3.7 法律事務(wù)部門(mén)對(duì)評(píng)標(biāo)和中標(biāo)過(guò)程中生成的法律文件的合法合規(guī)性應(yīng)該進(jìn)行審核并出具意見(jiàn)。 選取有關(guān)評(píng)標(biāo)、中標(biāo)文件，檢查法律事務(wù)部門(mén)是否對(duì)其進(jìn)行審閱與簽署意見(jiàn)。 8 3.8 根據(jù)項(xiàng)目的金額和性質(zhì)的差異，審計(jì)部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)應(yīng)該不同程度地參與項(xiàng)目招標(biāo)工作。 了解是否存在對(duì)審計(jì)部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)參與招標(biāo)工作的規(guī)定；抽樣檢查不同金額和性質(zhì)的工作中，審計(jì)部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察部

15、門(mén)參與招標(biāo)是否符合有關(guān)規(guī)定。 1,3 結(jié)論: 單位名稱(chēng) 中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX公司] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號(hào) 子流程 制定投資計(jì)劃 填寫(xiě)人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 n 了解并記錄制定投資計(jì)劃相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿(mǎn)足相應(yīng)目標(biāo)； n 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； n 通過(guò)與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 n 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

16、 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1.1 應(yīng)按照可行性報(bào)告和經(jīng)審批的設(shè)計(jì)方案制定投資計(jì)劃。按照項(xiàng)目的金額和性質(zhì)不同，投資計(jì)劃應(yīng)由具有相應(yīng)審批權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員進(jìn)行審閱批準(zhǔn)。 抽取部分項(xiàng)目投資計(jì)劃，檢查其是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審批。 6,19 1.2 投資計(jì)劃應(yīng)提交財(cái)務(wù)部門(mén)，由其據(jù)以安排資金到位進(jìn)程并下達(dá)至工程管理部門(mén)遵照?qǐng)?zhí)行。 抽取投資計(jì)劃，檢查資金支付情況與投資計(jì)劃的符合程度，如發(fā)現(xiàn)存在重大不符，應(yīng)詢(xún)問(wèn)相關(guān)部門(mén)，了解差異原因和是否采取跟進(jìn)行動(dòng)并予以記錄。 6,19 結(jié)論:

17、 單位名稱(chēng) 中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX公司] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號(hào) 子流程 供應(yīng)商選擇 填寫(xiě)人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 n 了解并記錄供應(yīng)商選擇相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿(mǎn)足相應(yīng)目標(biāo)； n 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； n 通過(guò)與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 n 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍

18、 ** 完成日期 工作底稿索引 1 供應(yīng)商選型 1.1 計(jì)劃建設(shè)部門(mén)應(yīng)根據(jù)需求部門(mén)的要求，通過(guò)以往項(xiàng)目實(shí)施記錄、業(yè)務(wù)部門(mén)推薦和技術(shù)交流等方式選擇備選供應(yīng)商并發(fā)出選型邀請(qǐng)書(shū)。 針對(duì)個(gè)別設(shè)備的供應(yīng)商選型，取得發(fā)出選型邀請(qǐng)書(shū)的供應(yīng)商的清單，檢查選型邀請(qǐng)書(shū)是否向一定數(shù)量的供應(yīng)商發(fā)出，以確保選型基數(shù)足夠保證選型結(jié)果的效果。 2,3,5 1.2 供應(yīng)商選型評(píng)級(jí)應(yīng)由計(jì)劃建設(shè)部門(mén)牽頭，由采購(gòu)部門(mén)、使用部門(mén)等相關(guān)部門(mén)等共同參與并生成選型報(bào)告，選型報(bào)告應(yīng)由參與評(píng)選的部門(mén)具相應(yīng)權(quán)限的授權(quán)人員簽字確認(rèn)。 抽取供應(yīng)商選型報(bào)告，檢查選型參與部門(mén)相關(guān)人員是否具相應(yīng)權(quán)限并對(duì)選型報(bào)告內(nèi)容簽

19、字確認(rèn)。 2,3,4 1.3 選型報(bào)告應(yīng)經(jīng)主管管理層（總經(jīng)理或其授權(quán)副總經(jīng)理）或其授權(quán)人員審核批準(zhǔn)。 檢查選型報(bào)告是否經(jīng)具審批權(quán)限的主管管理層批準(zhǔn)。 2,3,4 1.4 選型入圍供應(yīng)商應(yīng)各自獨(dú)立，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 詢(xún)問(wèn)或通過(guò)審閱選型入圍供應(yīng)商的法定信息（如注冊(cè)地址、聯(lián)絡(luò)電話(huà)等）檢查選型入圍供應(yīng)商的獨(dú)立性。 3 1.5 選型入圍供應(yīng)商名錄經(jīng)審批后，應(yīng)下發(fā)至各下級(jí)公司或單位遵照?qǐng)?zhí)行。 抽樣檢查選型結(jié)果的公布文件；詢(xún)問(wèn)下級(jí)單位對(duì)選型入圍供應(yīng)商名錄的認(rèn)知程度；抽取個(gè)別項(xiàng)目的招標(biāo)文件，檢查競(jìng)標(biāo)供應(yīng)商是否符合選型入圍供應(yīng)商名錄。 1,2,

20、3,4 1.6 根據(jù)選型設(shè)備金額和性質(zhì)的重要性差異，審計(jì)部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)應(yīng)不同程度地參與供應(yīng)商選型工作。 了解是否存在對(duì)審計(jì)部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)參與供應(yīng)商選型工作的規(guī)定；根據(jù)規(guī)定檢查審計(jì)部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)參與情況是否符合有關(guān)規(guī)定。 1,2, 3,4 2 選型入圍供應(yīng)商名錄的更新與維護(hù) 2.1 計(jì)劃建設(shè)部門(mén)應(yīng)對(duì)選型入圍供應(yīng)商名錄根據(jù)市場(chǎng)情況進(jìn)行定期更新。 抽取選型入圍供應(yīng)商名錄，檢查其更新日期，以確定其定期和及時(shí)（如每年）更新。 2,5 2.2 對(duì)選型入圍供應(yīng)商名錄的更新應(yīng)履行選型程序并取得具相應(yīng)的權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員的批準(zhǔn)。 檢

21、查對(duì)選型入圍供應(yīng)商名錄的更新是否經(jīng)過(guò)具有適當(dāng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)審批；判斷具有適當(dāng)權(quán)限的審批機(jī)構(gòu)是否與選型入圍供應(yīng)商名錄的使用者職責(zé)分離。 4,5, 17 2.3 計(jì)劃建設(shè)部門(mén)應(yīng)在主要設(shè)備采購(gòu)項(xiàng)目實(shí)施完成后，對(duì)供應(yīng)商的技術(shù)和商務(wù)表現(xiàn)以及獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)作為更新供應(yīng)商名錄時(shí)的參考信息。對(duì)于評(píng)價(jià)結(jié)果不合格的供應(yīng)商不僅應(yīng)從選型入圍供應(yīng)商名錄中刪除，還應(yīng)另行設(shè)立不合格供應(yīng)商名錄作為招標(biāo)時(shí)的備查記錄。 取得計(jì)劃建設(shè)部門(mén)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)價(jià)的記錄，檢查有關(guān)評(píng)價(jià)是否系統(tǒng)化地做出，涵蓋評(píng)價(jià)內(nèi)容是否完整。審閱不合格供應(yīng)商名錄，向相關(guān)部門(mén)了解淘汰原因以協(xié)助判斷對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)所采用的依據(jù)的完整

22、性。 4,5 2.4 對(duì)選型入圍供應(yīng)商的選擇和批準(zhǔn)、采購(gòu)活動(dòng)的進(jìn)行及對(duì)選型入圍供應(yīng)商名錄的更新應(yīng)存在職責(zé)分工。 了解各負(fù)責(zé)部門(mén)在供應(yīng)商選型和采購(gòu)過(guò)程中的職責(zé)分工，以確保職權(quán)分立。 17 3 關(guān)聯(lián)方交易 3.1 物資采購(gòu)部門(mén)應(yīng)就存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的供應(yīng)商定期（如每季度、每年）向法律事務(wù)部門(mén)上報(bào)發(fā)生采購(gòu)活動(dòng)的關(guān)聯(lián)方清單，上報(bào)的關(guān)聯(lián)方信息應(yīng)經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審閱并批準(zhǔn)。 取得物資采購(gòu)部門(mén)上報(bào)的關(guān)聯(lián)方清單，詢(xún)問(wèn)構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的原因并比照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或上市所在地的有關(guān)規(guī)定，檢查對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系的確定是否準(zhǔn)確。取得選型入圍供應(yīng)商名錄，對(duì)比上報(bào)的關(guān)聯(lián)方清單，

23、以確定關(guān)聯(lián)方清單的完整性和記錄信息的準(zhǔn)確性；檢查其中選型入圍的關(guān)聯(lián)方在入圍過(guò)程中是否履行“供應(yīng)商選型”有關(guān)程序并經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員批準(zhǔn)。 3,10, 11 3.2 法律事務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)物資采購(gòu)部門(mén)定期上報(bào)的關(guān)聯(lián)方信息定期更新關(guān)聯(lián)方清單。關(guān)聯(lián)方清單應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的管理層審閱并批準(zhǔn)。 取得法律事務(wù)部門(mén)編制的關(guān)聯(lián)方清單，選取與采購(gòu)相關(guān)的關(guān)聯(lián)方，比照物資采購(gòu)部門(mén)編制的關(guān)聯(lián)方清單或與選型入圍供應(yīng)商名錄中的關(guān)聯(lián)方相對(duì)照，以確定關(guān)聯(lián)方清單的完整性和記錄信息的準(zhǔn)確性。檢查關(guān)聯(lián)方清單是否經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的管理層審閱并批準(zhǔn)。 20 3.3 由關(guān)聯(lián)方處購(gòu)買(mǎi)設(shè)備，應(yīng)與關(guān)聯(lián)

24、方簽訂正式采購(gòu)合同，具體控制應(yīng)如“簽訂采購(gòu)合同”所述。 選取與關(guān)聯(lián)方簽訂之采購(gòu)合同，檢查其是否執(zhí)行“簽訂采購(gòu)合同”控制點(diǎn)。 3,10, 11 3.4 由關(guān)聯(lián)方處購(gòu)買(mǎi)設(shè)備，交易價(jià)格的確定應(yīng)價(jià)格的確定應(yīng)按如下順序進(jìn)行：按照國(guó)家定價(jià)；按照國(guó)家指導(dǎo)價(jià)；按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類(lèi)似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格；按照銷(xiāo)售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得收入和利潤(rùn)水平；按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)；按照協(xié)商或是其他合理的方法。如果交易價(jià)格與上述原則確定的價(jià)格有較大差異時(shí)，則物資采購(gòu)部門(mén)應(yīng)進(jìn)行合理解釋并予以記錄。 抽取與關(guān)聯(lián)方簽訂的采購(gòu)合同，詢(xún)問(wèn)物資采購(gòu)部門(mén)人員了解其中的定價(jià)原則；取得類(lèi)似設(shè)備

25、由獨(dú)立供應(yīng)商處購(gòu)入的采購(gòu)價(jià)格，檢查關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格是否與其存在較大差異；如差異存在，詢(xún)問(wèn)物資采購(gòu)部門(mén)人員差價(jià)產(chǎn)生的原因并檢查有關(guān)記錄，以確保差價(jià)因合理原因產(chǎn)生和有關(guān)原因已予以良好記錄。 3,11 3.5 財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)備注關(guān)聯(lián)方交易，并負(fù)責(zé)定期（按月或按季）匯總關(guān)聯(lián)方交易的余額和發(fā)生額。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)將關(guān)聯(lián)方交易的余額和發(fā)生額定期上報(bào)至本級(jí)或上級(jí)公司管理層審閱并用于內(nèi)部管理或披露用途。 檢查財(cái)務(wù)部門(mén)在賬務(wù)記錄過(guò)程中是否備注關(guān)聯(lián)方交易，檢查是否定期（按月或按季）匯總關(guān)聯(lián)交易的余額和發(fā)生額，并將發(fā)生額提供給相關(guān)的管理層。 20 結(jié)論:

26、 單位名稱(chēng) 中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX公司] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號(hào) 子流程 簽訂采購(gòu)合同 填寫(xiě)人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 n 了解并記錄簽定采購(gòu)合同相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿(mǎn)足相應(yīng)目標(biāo)； n 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； n 通過(guò)與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 n 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 **

27、 完成日期 工作底稿索引 1 審批及簽訂合同 1.1 合同文本的初稿，應(yīng)由法律事務(wù)部門(mén)或者其授權(quán)部門(mén)就合同的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行審閱；財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)合同的付款條件及方式進(jìn)行審閱。 抽取合同文本初稿或合同審批表，檢查法律事務(wù)部門(mén)或者其授權(quán)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)合同文本的審閱意見(jiàn)，以確定相關(guān)條款經(jīng)專(zhuān)業(yè)部門(mén)審閱。 8 1.2 物資采購(gòu)部門(mén)編制合同審批表，由采購(gòu)部門(mén)、工程管理部門(mén)、計(jì)劃建設(shè)部門(mén)、法律事務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)等對(duì)合同初稿進(jìn)行審閱并由部門(mén)負(fù)責(zé)人在合同審批表上簽字確認(rèn)。 抽取合同審批表，檢查合同審批表中是否有規(guī)定部門(mén)負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)簽字。 6,8, 10,11

28、 1.3 按項(xiàng)目金額和性質(zhì)的不同，合同審批表除由相關(guān)部門(mén)審批外，還應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的主管管理層或其授權(quán)人員進(jìn)行審批。 選取不同金額層級(jí)的項(xiàng)目，檢查其合同審批表是否在規(guī)定的情況下由具相應(yīng)權(quán)限的主管管理層的審批并簽字確認(rèn)。 6,10, 11 1.4 如下級(jí)公司簽訂的設(shè)備購(gòu)買(mǎi)合同屬上級(jí)公司規(guī)定的統(tǒng)談分簽的范圍，下級(jí)公司應(yīng)遵循上級(jí)公司簽訂的設(shè)備購(gòu)買(mǎi)框架協(xié)議的規(guī)定。 選取下級(jí)公司簽訂的統(tǒng)談分簽合同和上級(jí)公司簽訂的框架協(xié)議，檢查下級(jí)公司簽訂的設(shè)備購(gòu)買(mǎi)合同是否遵循上級(jí)公司框架協(xié)議的規(guī)定。 6,10, 11 1.5 根據(jù)合同的金額和性質(zhì)的差異，審計(jì)部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)

29、應(yīng)該不同程度地參與合同的談判和簽訂工作。 詢(xún)問(wèn)是否存在關(guān)于審計(jì)部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)參與合同的談判和簽訂工作的有關(guān)規(guī)定；參照有關(guān)規(guī)定檢查審計(jì)部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)參與合同的談判和簽訂工作的執(zhí)行情況。 1,8,10, 11 2 檢查合同簽定情況 2.1 對(duì)于下級(jí)公司簽訂的統(tǒng)簽分簽合同，上級(jí)公司物資采購(gòu)部門(mén)應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)、法律事務(wù)部門(mén)定期或不定期組織檢查下級(jí)公司簽訂的采購(gòu)合同，并將檢查結(jié)果記錄存檔，對(duì)例外事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)向具相應(yīng)職責(zé)權(quán)限的人員匯報(bào)。 檢查上級(jí)公司物資采購(gòu)部門(mén)對(duì)下級(jí)公司簽訂的設(shè)備購(gòu)買(mǎi)統(tǒng)談分簽合同的檢查記錄材料；檢查例外事項(xiàng)報(bào)告（如有），對(duì)披露的問(wèn)題進(jìn)行詢(xún)問(wèn)并評(píng)價(jià)跟進(jìn)措施

30、是否足夠。 6,10,11 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 3 建立設(shè)備價(jià)格信息庫(kù) 3.1 物資采購(gòu)部門(mén)應(yīng)建立物資采購(gòu)價(jià)格信息庫(kù)并由專(zhuān)門(mén)人員及時(shí)進(jìn)行更新。 審閱物資采購(gòu)價(jià)格信息庫(kù)，檢查價(jià)格信息庫(kù)中價(jià)格信息的真實(shí)性與及時(shí)性。如未建立價(jià)格信息庫(kù)，了解是否由專(zhuān)人對(duì)主要設(shè)備、材料的價(jià)格變化進(jìn)行關(guān)注和跟進(jìn)，評(píng)價(jià)相關(guān)負(fù)責(zé)人的能力水平和信息的可獲知程度。 11 結(jié)論: 單位名稱(chēng) 中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX公司] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號(hào) 子流程 采購(gòu)設(shè)備物資 填寫(xiě)人

31、 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 n 了解并記錄采購(gòu)設(shè)備物資相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿(mǎn)足相應(yīng)目標(biāo)； n 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； n 通過(guò)與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 n 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1 集中采購(gòu)設(shè)備目錄 1.1 上級(jí)物資采購(gòu)部門(mén)應(yīng)建立集中采購(gòu)設(shè)備目錄，經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后下發(fā)到下

32、級(jí)公司相關(guān)部門(mén)并要求參照?qǐng)?zhí)行。集中采購(gòu)設(shè)備目錄應(yīng)由物資采購(gòu)部門(mén)專(zhuān)門(mén)人員及時(shí)進(jìn)行更新和維護(hù)。 審閱集中采購(gòu)設(shè)備目錄，檢查其是否經(jīng)適當(dāng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)并下發(fā)至下級(jí)公司；檢查集中采購(gòu)設(shè)備目錄是否及時(shí)更新；了解下級(jí)公司相關(guān)部門(mén)（如物資采購(gòu)部、計(jì)劃建設(shè)部門(mén)等）對(duì)集中采購(gòu)設(shè)備目錄的認(rèn)識(shí)程度。 1,6 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 2 采購(gòu)人員利益沖突的管理 2.1 應(yīng)建立制度，規(guī)定采購(gòu)人員接受供應(yīng)商禮品的限制并定期（如每年）要求采購(gòu)人員就其與供應(yīng)商的利益沖突做出書(shū)面聲明

33、，以保證采購(gòu)的公平公正，避免企業(yè)利益受到不必要的損失。在條件允許的情況下，應(yīng)定期要求供應(yīng)商就未向采購(gòu)人員給予任何利益做出書(shū)面聲明。 了解物資采購(gòu)部門(mén)是否制定有關(guān)采購(gòu)人員接受禮品和做出利益聲明的規(guī)定；了解物資采購(gòu)部門(mén)是否制定有關(guān)供應(yīng)商不得向采購(gòu)人員給予利益的規(guī)定；詢(xún)問(wèn)采購(gòu)人員對(duì)有關(guān)規(guī)定的認(rèn)知情況；抽查采購(gòu)人員簽署的聲明書(shū)及供應(yīng)商簽署的聲明書(shū)，檢查有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況。 3,7 結(jié)論: 單位名稱(chēng) 中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX公司] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號(hào) 子流程 管理合同執(zhí)行和合同存檔 填寫(xiě)人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步

34、驟 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 n 了解并記錄管理合同執(zhí)行和合同存檔相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿(mǎn)足相應(yīng)目標(biāo)； n 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； n 通過(guò)與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 n 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1 管理合同執(zhí)行 1.1 根據(jù)部門(mén)職責(zé)劃分，計(jì)劃建設(shè)部門(mén)、工程管理部門(mén)或物資采購(gòu)部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)跟蹤合同的執(zhí)行情況，將合同的執(zhí)行情

35、況與合同條款相核對(duì)并及時(shí)登記合同執(zhí)行情況備查記錄。 詢(xún)問(wèn)部門(mén)職責(zé)劃分，確定管理合同執(zhí)行的責(zé)任部門(mén)；抽查正在執(zhí)行的合同，檢查合同執(zhí)行情況備查記錄，以確定相關(guān)記錄的及時(shí)性。 12,20 1.2 對(duì)合同執(zhí)行情況備查記錄進(jìn)行更新和修改應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的部門(mén)中經(jīng)授權(quán)的人員進(jìn)行，以防止未經(jīng)授權(quán)人員不當(dāng)修改相關(guān)記錄。 了解對(duì)合同執(zhí)行情況備查記錄進(jìn)行修改的授權(quán)是否存在并確定其排他性。 9,18 2 合同存檔 2.1 應(yīng)建立合同歸檔管理制度并要求各合同使用部門(mén)遵照?qǐng)?zhí)行。 審閱合同歸檔管理制度，了解合同使用部門(mén)對(duì)相關(guān)制度的認(rèn)知程度，檢查有關(guān)制度是否對(duì)合同的歸檔、編號(hào)、實(shí)

36、物管理、使用和保密做出詳細(xì)規(guī)定。 1,9 2.2 執(zhí)行過(guò)程中的合同應(yīng)由專(zhuān)人保管，新簽定的合同應(yīng)及時(shí)登記，合同的使用應(yīng)經(jīng)充分授權(quán)。 了解合同使用管理規(guī)定；檢查執(zhí)行中的合同是否由專(zhuān)人保管；選取一定數(shù)量的新簽定的合同，檢查合同登記薄中的有關(guān)記錄是否準(zhǔn)確和及時(shí)；由合同登記薄中選取合同記錄，檢查相關(guān)合同是否保管良好；檢查合同使用記錄以確定對(duì)歸檔合同的使用已經(jīng)充分授權(quán)。 1,9, 18 2.3 合同執(zhí)行完畢后，相關(guān)部門(mén)應(yīng)及時(shí)將合同交由檔案管理部門(mén)歸檔。 取得檔案管理部門(mén)對(duì)執(zhí)行完畢的合同的登記記錄，檢查相關(guān)合同是否有序歸集，合同歸檔是否及時(shí)。 9

37、 結(jié)論: 單位名稱(chēng) 中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX公司] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號(hào) 子流程 驗(yàn)收設(shè)備物資 填寫(xiě)人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 n 了解并記錄驗(yàn)收設(shè)備物資相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿(mǎn)足相應(yīng)目標(biāo)； n 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； n 通過(guò)與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力； n 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn)

38、審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1.1 對(duì)于主設(shè)備采購(gòu)，物資采購(gòu)部門(mén)應(yīng)根據(jù)主設(shè)備裝箱單收貨并進(jìn)行外包裝驗(yàn)收。物資采購(gòu)部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)共同確認(rèn)收貨后由倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)記錄備查帳。 抽取主設(shè)備裝箱單，檢查倉(cāng)庫(kù)備查賬記錄是否與裝箱單貨物清單相符且備查賬登記是否及時(shí)。檢查備查賬中是否存在已收到但尚未發(fā)出至現(xiàn)場(chǎng)的設(shè)備,如有,詢(xún)問(wèn)原因以了解是否可能對(duì)設(shè)備開(kāi)箱驗(yàn)收和開(kāi)具出庫(kù)單造成影響。 10,14 1.2 根據(jù)工程管理部門(mén)提交的取貨通知單，物資采購(gòu)部門(mén)發(fā)出設(shè)備至現(xiàn)場(chǎng)，取貨通知單應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員批準(zhǔn)。 抽取取貨通知單，檢查其是否由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人

39、員審批。 6 1.3 施工單位、供應(yīng)商及監(jiān)理公司等對(duì)到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)的設(shè)備進(jìn)行開(kāi)箱驗(yàn)收，并出具開(kāi)箱驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，開(kāi)箱驗(yàn)收?qǐng)?bào)告應(yīng)經(jīng)進(jìn)行開(kāi)箱驗(yàn)收的各方簽字確認(rèn)。 抽取部分項(xiàng)目的設(shè)備采購(gòu)，檢查開(kāi)箱驗(yàn)收?qǐng)?bào)告是否經(jīng)參與驗(yàn)收的施工單位、供應(yīng)商及監(jiān)理公司等各方簽字確認(rèn)。 10 1.4 主設(shè)備全部收到并在現(xiàn)場(chǎng)完成安裝后，物資采購(gòu)部門(mén)應(yīng)跟據(jù)施工單位提供的驗(yàn)收單及時(shí)開(kāi)具出入庫(kù)單并記錄物資入庫(kù)和領(lǐng)用。入庫(kù)單和出庫(kù)單應(yīng)連續(xù)編號(hào)和使用以保證記錄的完整性。 抽取施工單位提供的主設(shè)備驗(yàn)收單，核對(duì)相應(yīng)出入庫(kù)單據(jù)是否及時(shí)開(kāi)出（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）。如主設(shè)備驗(yàn)收單與入庫(kù)單開(kāi)具時(shí)間差距較大，應(yīng)詢(xún)問(wèn)相關(guān)人

40、員，了解產(chǎn)生原因并評(píng)價(jià)其對(duì)截止性的影響。檢查入庫(kù)單和出庫(kù)單是否連續(xù)編號(hào)和使用。 14 1.5 物資采購(gòu)部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)應(yīng)就主設(shè)備安裝完成后的驗(yàn)收單與物資采購(gòu)部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)的備查賬相核對(duì)，以確定其完整性。 抽取主設(shè)備驗(yàn)收單，與物資采購(gòu)部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)備查賬相核對(duì)，以確定備查賬記錄的完整性和驗(yàn)收單的準(zhǔn)確性。 14 1.6 在開(kāi)箱驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的設(shè)備質(zhì)量問(wèn)題，應(yīng)通過(guò)例外報(bào)告及時(shí)匯報(bào)至物資采購(gòu)部門(mén)，由主管該項(xiàng)物資采購(gòu)的人員負(fù)責(zé)與供應(yīng)商協(xié)商解決。 檢查物資采購(gòu)部門(mén)處理的開(kāi)箱驗(yàn)收例外報(bào)告和相關(guān)處理文件，評(píng)價(jià)跟進(jìn)行動(dòng)采取是否及時(shí)有效。 10 1.7

41、對(duì)收到的配套設(shè)備和其他工程物資，應(yīng)由物資采購(gòu)部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)協(xié)同必要的專(zhuān)業(yè)技術(shù)部門(mén)進(jìn)行驗(yàn)收并及時(shí)開(kāi)具入庫(kù)單，入庫(kù)單應(yīng)由驗(yàn)收人員簽字確認(rèn)。 抽取一定數(shù)量配套設(shè)備和其他工程物資的驗(yàn)收單和入庫(kù)單，檢查其是否由驗(yàn)收入員簽字確認(rèn)，評(píng)價(jià)驗(yàn)收人員是否具有驗(yàn)收能力，檢查入庫(kù)單的開(kāi)具是否及時(shí)。 10,14 結(jié)論: 單位名稱(chēng) 中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX公司] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號(hào) 子流程 資本性支出執(zhí)行成本監(jiān)控 填寫(xiě)人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 n 了解并記錄資本性支出執(zhí)行成本監(jiān)

42、控相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿(mǎn)足相應(yīng)目標(biāo)； n 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； n 通過(guò)與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 n 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1.1 項(xiàng)目支出應(yīng)依照投資計(jì)劃做出。計(jì)劃外采購(gòu)應(yīng)重新立項(xiàng)并取得預(yù)算和投資計(jì)劃。例外事項(xiàng)應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員批準(zhǔn)。 選取已完成工程項(xiàng)目，取得其項(xiàng)目支出匯總并與投資計(jì)劃相核對(duì)。對(duì)于超出投資計(jì)劃的項(xiàng)目，應(yīng)獲得

43、解釋并檢查是否有具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。 6,13, 19 1.2 財(cái)務(wù)部應(yīng)定期核對(duì)資本性支出執(zhí)行成本與計(jì)劃全面預(yù)算，并就重大差異取得相關(guān)物資采購(gòu)部門(mén)、計(jì)劃建設(shè)部門(mén)和工程管理部門(mén)的解釋說(shuō)明。 檢查財(cái)務(wù)部是否定期比較資本性支出實(shí)際執(zhí)行成本與計(jì)劃全面預(yù)算；當(dāng)重大差異產(chǎn)生時(shí)，檢查財(cái)務(wù)部門(mén)是否要求相關(guān)部門(mén)提供必要說(shuō)明并予以跟進(jìn)。 6,13, 19 結(jié)論: 單位名稱(chēng) 中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX公司] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號(hào) 子流程 應(yīng)付賬款記錄 填寫(xiě)人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 ** 完成日期

44、 工作底稿索引 n 了解并應(yīng)付賬款記錄相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿(mǎn)足相應(yīng)目標(biāo)； n 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； n 通過(guò)與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 n 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1.1 財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)收到的入庫(kù)單及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）記錄工程物資成本和應(yīng)付賬款。 選取月結(jié)或年結(jié)前由倉(cāng)庫(kù)開(kāi)具的最后[五]**筆和月結(jié)或年結(jié)后由倉(cāng)庫(kù)開(kāi)具的最

45、先[五]**筆入庫(kù)單，檢查財(cái)務(wù)記錄中相應(yīng)入庫(kù)記錄是否記入相應(yīng)正確的會(huì)計(jì)期間。 14 1.2 于月底和年底，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)與倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)就資本性支出設(shè)備入庫(kù)進(jìn)行核對(duì)，對(duì)于已收到設(shè)備實(shí)物但尚未取到發(fā)票的設(shè)備，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)在月底及年底對(duì)相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行暫估賬務(wù)處理。 檢查月結(jié)和年結(jié)時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)的對(duì)賬記錄；如存在差異，核對(duì)與重大或特殊差異產(chǎn)生原因相關(guān)的支持性文件，檢查差異復(fù)核工作的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。檢查財(cái)務(wù)部門(mén)做出的暫估會(huì)計(jì)記錄是否已包括所有已收到實(shí)物但未取得發(fā)票的設(shè)備；對(duì)于已收到但尚未開(kāi)具入庫(kù)單的設(shè)備，向物資采購(gòu)部門(mén)了解設(shè)備相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的轉(zhuǎn)移情況并判斷暫估設(shè)備成本的必要性

46、。 14 1.3 財(cái)務(wù)部門(mén)中對(duì)資產(chǎn)價(jià)值和應(yīng)付賬款進(jìn)行確認(rèn)的人員應(yīng)經(jīng)必要授權(quán)，未經(jīng)授權(quán)的人員不得執(zhí)行對(duì)資產(chǎn)的價(jià)值及負(fù)債金額在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的修改。 了解財(cái)務(wù)部門(mén)人員分工，檢查對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行修改的人員是否已經(jīng)授權(quán)并具有排他性。 14,17, 18 1.4 財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)在物資采購(gòu)部門(mén)的協(xié)助下定期(或者在月末滾動(dòng)進(jìn)行)與有頻繁往來(lái)交易或者有較大應(yīng)付賬款余額的供應(yīng)商進(jìn)行書(shū)面對(duì)賬，并將書(shū)面對(duì)賬單據(jù)妥善存檔保管。 了解財(cái)務(wù)部門(mén)是否建立了與供應(yīng)商定期對(duì)賬的制度，如有，檢查財(cái)務(wù)部門(mén)保管的對(duì)帳單記錄及存檔情況。如對(duì)賬單存在差異，核對(duì)與重大或特殊差異產(chǎn)生原因相關(guān)的支持性文件，檢查

47、差異復(fù)核工作的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。 14 1.5 財(cái)務(wù)部門(mén)與供應(yīng)商對(duì)賬單應(yīng)由雙方簽字確認(rèn)，對(duì)出現(xiàn)的差異，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)并出具差異分析報(bào)告，經(jīng)相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批后進(jìn)行賬務(wù)處理，并將經(jīng)審批的差異分析報(bào)告存檔備查。 抽查對(duì)賬單，檢查其是否經(jīng)對(duì)賬雙方確認(rèn)；檢查差異分析報(bào)告是否由相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人審閱批準(zhǔn)；檢查差異分析報(bào)告并核對(duì)相關(guān)數(shù)字與支持性文件的一致性；檢查財(cái)務(wù)部門(mén)做出的會(huì)計(jì)處理是否與差異報(bào)告一致。 14 結(jié)論: 單位名稱(chēng) 中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX公司] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號(hào) 子流程 向供應(yīng)商支付貨款 填寫(xiě)人

48、 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 ** 工作完成日期 工作底稿索引 n 了解并記錄向供應(yīng)商支付貨款相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿(mǎn)足相應(yīng)目標(biāo)； n 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； n 通過(guò)與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力； n 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1.1 跟據(jù)計(jì)劃全面預(yù)算中不同業(yè)務(wù)類(lèi)型的預(yù)算支出金額，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)編制資金預(yù)算，資金預(yù)算應(yīng)經(jīng)具有適

49、當(dāng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審核批準(zhǔn)。 取得財(cái)務(wù)部門(mén)編制的資金預(yù)算，檢查其是否經(jīng)具有適當(dāng)權(quán)限的人員審閱批準(zhǔn)。 19 1.2 支付資本性支出款項(xiàng)時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)將付款申請(qǐng)單與發(fā)票及入庫(kù)單進(jìn)行三方核對(duì)，以保證付款金額和時(shí)間的準(zhǔn)確性。 選取資本性支出付款憑證，檢查相關(guān)發(fā)票及入庫(kù)單以復(fù)核付款金額和時(shí)間的準(zhǔn)確性。 14,15, 16 1.3 支付資本性支出款項(xiàng)時(shí)除由財(cái)務(wù)部門(mén)和物資采購(gòu)部門(mén)具適當(dāng)權(quán)限的人員批準(zhǔn)外，超過(guò)一定金額權(quán)限的付款還需主管管理層（總經(jīng)理或其授權(quán)副總經(jīng)理）或其授權(quán)人員審批。 抽查資本性支出付款項(xiàng)目，檢查支付的款項(xiàng)是否有相關(guān)部門(mén)授權(quán)人員的確認(rèn)和審批簽字

50、；檢查超過(guò)一定金額權(quán)限的付款是否經(jīng)公司主管管理層審批。 15,16 1.4 根據(jù)部門(mén)職責(zé)劃分，計(jì)劃建設(shè)部門(mén)、工程管理部門(mén)或物資采購(gòu)部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)跟進(jìn)合同的付款進(jìn)程，應(yīng)及時(shí)掌握合同進(jìn)程，以控制付款進(jìn)度并及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門(mén)安排付款。 詢(xún)問(wèn)部門(mén)職責(zé)劃分，確定跟進(jìn)合同付款執(zhí)行情況的責(zé)任部門(mén)；抽查正在執(zhí)行的合同，檢查合同付款執(zhí)行情況是否與合同條款相符。 12,15, 20 1.5 財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期（如每月）編制付款清算并與資金預(yù)算相對(duì)照，實(shí)際付款進(jìn)度與資金預(yù)算不符的，應(yīng)報(bào)告具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)并調(diào)整資金預(yù)算。 檢查財(cái)務(wù)部門(mén)編制的付款清算記錄，評(píng)價(jià)其編制的及時(shí)性；詢(xún)問(wèn)在檢查范

51、圍是否出現(xiàn)過(guò)實(shí)際付款進(jìn)度與資金預(yù)算不符的情況，如有，檢查資金預(yù)算是否經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后進(jìn)行調(diào)整。 12,15,19 1.6 財(cái)務(wù)人員應(yīng)在付款后的原始憑證上加蓋“付訖”章以避免重復(fù)付款。 抽取資本性支出付款憑證，檢查付款后的原始憑證上是否加蓋“付訖”章。 16 1.7 對(duì)于上級(jí)公司統(tǒng)談統(tǒng)簽合同，上級(jí)公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)在收到下級(jí)公司收貨后出具的付款申請(qǐng)單后及時(shí)支付相關(guān)款項(xiàng)，記錄內(nèi)部往來(lái)科目并及時(shí)通知下級(jí)公司進(jìn)行賬務(wù)處理。 抽取付款申請(qǐng)單和相應(yīng)的付款單證，檢查相關(guān)款項(xiàng)支付是否及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）。 16,17 1.8 月結(jié)和年結(jié)時(shí)上級(jí)公司應(yīng)與下級(jí)公司及時(shí)就內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行對(duì)帳，如有差異應(yīng)經(jīng)有適當(dāng)權(quán)限的人員批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)賬結(jié)果應(yīng)經(jīng)對(duì)賬雙方簽字確認(rèn)。 檢查上級(jí)公司與下級(jí)公司內(nèi)部往來(lái)對(duì)賬單是否按月編制并經(jīng)雙方確認(rèn)，檢查差異處理是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)人員審批后進(jìn)行。 16,17 結(jié)論: