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1、第五章 城市維護建設稅法u一、城市維護建設稅的概念一、城市維護建設稅的概念u二、城市維護建設稅的納稅人二、城市維護建設稅的納稅人u三、稅率三、稅率u四、城市維護建設稅計稅依據(jù)四、城市維護建設稅計稅依據(jù)u五、征收管理五、征收管理 教育費附加教育費附加一、城市維護建設稅的概念 概念概念 城市維護建設稅，是指以單位和個人實際繳納的增值稅、城市維護建設稅，是指以單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。消費稅、營業(yè)稅的稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。 特征特征 1.1.稅款?？顚Ｓ枚惪顚？顚Ｓ?2.2.屬于一種附加稅屬于一種附加稅 3.3.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設計不同的比例稅率根

2、據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設計不同的比例稅率 4. 4.征收范圍較廣征收范圍較廣二、城市維護建設稅的納稅人二、城市維護建設稅的納稅人納稅人：納稅人： 實際繳納實際繳納“三稅三稅”的納稅人就是城建稅的納稅義務人。的納稅人就是城建稅的納稅義務人。注意：注意：u1.1.是負有繳納是負有繳納 “ “三稅三稅”義務，不是說同時繳納增值稅、義務，不是說同時繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅三種稅才涉及繳納城建稅，而是指消費稅和營業(yè)稅三種稅才涉及繳納城建稅，而是指只要繳只要繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅中任何一個稅種，都會涉及城納增值稅、消費稅和營業(yè)稅中任何一個稅種，都會涉及城建稅建稅。u2.2.外商投資企業(yè)、外國企業(yè)不繳納城建稅。外

3、商投資企業(yè)、外國企業(yè)不繳納城建稅。三、稅率三、稅率城市城市縣城、建制鎮(zhèn)縣城、建制鎮(zhèn)其他地區(qū)其他地區(qū)751城建稅實行地區(qū)差別比例稅率城建稅實行地區(qū)差別比例稅率特殊情況下的稅率特殊情況下的稅率具體特殊情況具體特殊情況適用稅率適用稅率納稅地點納稅地點代征代征代扣城建稅代扣城建稅代征代扣方所在地代征代扣方所在地適用稅率適用稅率代征代扣方所在地代征代扣方所在地流動經營流動經營無固定納稅地點無固定納稅地點經營地適用稅率經營地適用稅率隨同隨同“三稅三稅”在經營地交納在經營地交納 【例題例題1 1】某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料批雪茄煙，

4、委托方提供原材料4000040000元，支付加工費元，支付加工費48004800元元（不含增值稅），雪茄煙消費稅稅率（不含增值稅），雪茄煙消費稅稅率36%36%，這皮雪茄煙無同，這皮雪茄煙無同類產品市場價格。受托方代收代繳消費稅是多少？應代收類產品市場價格。受托方代收代繳消費稅是多少？應代收代繳城建稅為多少？代繳城建稅為多少？ 【答案答案】u 代收代繳的代收代繳的消費稅消費稅 (40000+(40000+4800)4800)（1 136%36%）36% 36% 2520025200（元）（元）u代收代繳的代收代繳的城建稅城建稅 25200252005% 5% 12601260（元）（元）四、城

5、建稅的計稅依據(jù)四、城建稅的計稅依據(jù)計稅依據(jù)：計稅依據(jù)： 納稅人實際繳納的納稅人實際繳納的“三稅三稅”稅額。稅額。注意：注意：u1.1.城建稅以增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)并同城建稅以增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)并同時征收，包括被查補的上述三項稅額，但不以時征收，包括被查補的上述三項稅額，但不以非稅款項（非稅款項（罰款、滯納金）罰款、滯納金）為依據(jù)。為依據(jù)。u2.2.納稅人違反納稅人違反“三稅三稅”有關規(guī)定，被查補有關規(guī)定，被查補“三稅三稅”和被處和被處以罰款時，也要對以罰款時，也要對其未繳的城建稅進行補稅和罰款其未繳的城建稅進行補稅和罰款 。u3.3.減免減免“三稅三稅”的同時

6、隨之減免城建稅，但出口退還增值的同時隨之減免城建稅，但出口退還增值稅、消費稅的，稅、消費稅的，不退還已納城建稅。不退還已納城建稅?！纠}例題2 2】下列各項中，可以作為城建稅計稅依據(jù)的是（下列各項中，可以作為城建稅計稅依據(jù)的是（ ）。）。 A. A.納稅人滯納增值稅而加收的滯納金納稅人滯納增值稅而加收的滯納金 B. B.納稅人享受減免稅后實際繳納的營業(yè)稅納稅人享受減免稅后實際繳納的營業(yè)稅 C. C.納稅人偷逃增值稅被處以的罰款納稅人偷逃增值稅被處以的罰款 D. D.納稅人偷逃消費稅被查補的稅款納稅人偷逃消費稅被查補的稅款【答案答案】BD應納稅額的計算應納稅額的計算u應納稅額（納稅人實際交納的增

7、值稅、消費稅、營業(yè)稅）適用稅率應納稅額（納稅人實際交納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅）適用稅率 【例題例題3 3】位于市區(qū)的某企業(yè)位于市區(qū)的某企業(yè)20092009年年3 3月份共繳納增值稅、消費稅和關稅月份共繳納增值稅、消費稅和關稅562562萬元，其中關稅萬元，其中關稅102102萬元，進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅萬元，進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅260260萬元。萬元。該企業(yè)該企業(yè)3 3月份應繳納的城市維護建設稅為（）萬元。月份應繳納的城市維護建設稅為（）萬元。A. 14A. 14 B. 18.2B. 18.2C. 32.2 D. 39.34C. 32.2 D. 39.34 答案答案A A 解析

8、解析關稅以及進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅不屬于城建稅的計稅依據(jù)關稅以及進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅不屬于城建稅的計稅依據(jù)五、征收管理五、征收管理 城市維護建設稅的納稅義務發(fā)生時間、納稅期限、納稅城市維護建設稅的納稅義務發(fā)生時間、納稅期限、納稅地點地點均與均與“三稅三稅”相一致相一致?！纠}例題4 4】下列各項中，符合城市維護建設稅納稅地點規(guī)定的下列各項中，符合城市維護建設稅納稅地點規(guī)定的有（有（ ）A.A.取得輸油收入的管道局，為管道局所在地取得輸油收入的管道局，為管道局所在地B.B.流動經營無固定地點的單位，為單位注冊地流動經營無固定地點的單位，為單位注冊地C.C.流動經營無固定地點的單位，為居住所

9、在地流動經營無固定地點的單位，為居住所在地D.D.代征代扣三稅的單位和個人，為代征代扣地代征代扣三稅的單位和個人，為代征代扣地【答案答案】ADAD教育費附加的有關規(guī)定 征收范圍征收范圍 征收比率征收比率 計征依據(jù)計征依據(jù) 計算公式計算公式繳納繳納三稅三稅的單的單位和位和個人個人一般單一般單位和個位和個人人 3%實際交納的實際交納的三稅稅額，三稅稅額，與三稅同時與三稅同時繳納繳納應納教育費應納教育費附加附加 = 實際交實際交納的三稅納的三稅3%【例題例題5 5】下列各項中，符合城市維護建設稅規(guī)定的有（下列各項中，符合城市維護建設稅規(guī)定的有（ ）。）。 A. A.只要繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的企

10、業(yè)都應繳納城建稅只要繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的企業(yè)都應繳納城建稅 B. B.因減免稅而需進行因減免稅而需進行“三稅三稅”退庫的，可同時退還城建稅退庫的，可同時退還城建稅 C. C.對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還城建稅對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還城建稅 D. D.海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅【答案答案】BCDBCD 【例題例題6 6】某縣城生產服裝的納稅人本月繳納增值稅某縣城生產服裝的納稅人本月繳納增值稅1010萬萬元、消費稅元、消費稅3030萬元，補交上月應納消費稅萬元，補交上月應納消費稅6 6萬元，取得出

11、口退萬元，取得出口退還增值稅還增值稅5 5萬元，繳納進口關稅萬元，繳納進口關稅8 8萬元，進口增值稅萬元，進口增值稅2020萬元，進萬元，進口消費稅口消費稅1010萬元。萬元。 計算本月應交納的城建稅和教育費附加。計算本月應交納的城建稅和教育費附加。 【答案答案】：應繳：應繳城建稅城建稅 （10+30+610+30+6）5% 5% 2.3 2.3（萬元）（萬元） 應繳應繳教育費附加教育費附加 （10+30+610+30+6）3% 3% 1.38 1.38（萬元）（萬元） 【例題例題7 7】某納稅人無故拖欠了消費稅某納稅人無故拖欠了消費稅 10 10萬元，經查出后萬元，經查出后，補交了拖欠的消費

12、稅，同時加罰了滯納金，補交了拖欠的消費稅，同時加罰了滯納金600600元。應按以下辦元。應按以下辦法繳納城建稅（法繳納城建稅（ ）。）。 A. A.以以1010萬元為計稅依據(jù)補交城建稅萬元為計稅依據(jù)補交城建稅 B. B.以以600600元為計稅依據(jù)補交城建稅元為計稅依據(jù)補交城建稅 C. C.以以1010萬元為計稅依據(jù)補交城建稅，再按消費稅拖欠天數(shù)萬元為計稅依據(jù)補交城建稅，再按消費稅拖欠天數(shù)對拖欠的城建稅加收滯納金對拖欠的城建稅加收滯納金 D. D.以以10.0610.06萬元為計稅依據(jù)補交城建稅萬元為計稅依據(jù)補交城建稅 【答案答案】C C結束u【生活中的稅收問題生活中的稅收問題】設市場上一條普通設市場上一條普通“帝豪帝豪”售售價價9090元，一條元，一條“紅金龍紅金龍”4545元。不考慮流轉環(huán)節(jié)加價元。不考慮流轉環(huán)節(jié)加價問題，然后問題，然后請計算一條煙所包含的增值稅、消費稅、請計算一條煙所包含的增值稅、消費稅、城建稅、教育費附加城建稅、教育費附加。這。這4 4個流轉稅費個流轉稅費占了這兩種卷煙占了這兩種卷煙售價的多大比例？售價的多大比例？u卷煙廠還要繳納哪些稅種？卷煙廠還要繳納哪些稅種？u【無標準答案無標準答案】u卷煙廠還要繳納卷煙廠還要繳納企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅、房產稅房產稅、車船稅車船稅、印花印花稅稅、城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅、車輛購置稅車輛購置稅等等等等