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1、附件 工會會計制度》 （征求意見稿） 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范工會會計行為， 保證會計信息質(zhì)量， 根據(jù)《中華人民共和 國工會法》、《中華人民共和國會計法》 、《中國工會章程》 及《工會預(yù)算管理辦法》 等有關(guān)規(guī)定，制定本制度。 第二條 本制度適用于各級工會組織。 第三條 工會會計是各級工會核算、 反映、監(jiān)督工會預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)活動的 專業(yè)會計。工會依法建立獨立的會計核算管理體系， 與工會預(yù)算管理體制相適應(yīng)。 第四條 縣級以上（含縣級，下同）工會應(yīng)當(dāng)設(shè)置財務(wù)部，配備專職會計人 員。縣級以下工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機(jī)構(gòu)或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置 專職會計人員； 不具備設(shè)置條件

2、的小型基層工會， 應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計 代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬或者聘請兼職會計。 第五條 各級工會應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度，完善崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽 核制度。縣級以上工會應(yīng)當(dāng)組織指導(dǎo)和檢查下級工會會計工作， 負(fù)責(zé)制定有關(guān)實 施細(xì)則或補充規(guī)定；組織工會會計人員培訓(xùn)，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。 第六條 工會會計核算應(yīng)當(dāng)以工會活動中發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對象， 記錄 和反映工會的各項經(jīng)濟(jì)活動。 工會各項資金和財產(chǎn)應(yīng)統(tǒng)一納入工會會計核算。不得私設(shè)小金庫和賬外賬。 第七條 工會會計核算應(yīng)當(dāng)以工會的持續(xù)運行為前提。 第八條 工會會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計報表。

3、會計期間分為年度、季度、月份。會計年度、季度、月份采用公歷日期。 第九條 工會會計核算應(yīng)當(dāng)以人民幣作為記賬本位幣， 以元為金額單位， 元 以下記至角、分。 第十條 工會會計核算以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補充。 第十一條 會計記賬采用借貸記賬法。 第十二條 會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。 在民族自治地方， 會計記錄可以 同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。 第二章 一般原則 第十三條 工會提供的會計信息應(yīng)當(dāng)符合工會宏觀管理的要求， 滿足各級工 會了解財務(wù)狀況的需要，滿足本級工會加強(qiáng)財務(wù)管理的需要。 第十四條 工會會計核算應(yīng)當(dāng)以工會實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)， 客觀真實 地反映工會

4、的各項收支、財務(wù)狀況及結(jié)果。 第十五條 工會會計記錄和會計報表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和應(yīng)用。 第十六條 工會會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，前后各期一 致，不得隨意變更，以確保會計指標(biāo)口徑一致，相互可比。 第十七條 工會會計核算應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行，不得提前或延后。 第十八條 資產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實際成本計量。 除另有規(guī)定外， 一律不得 自行調(diào)整賬面價值。 第十九條 凡是指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定的用途?？顚Ｓ茫为毞从?。 第二十條 會計報表要全面核算工會各項收支、 財務(wù)狀況及結(jié)果。 對于重要 的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨披露。 第三章 會計要素 第二十一條 工會會計要素包括：資產(chǎn)、

5、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出五類。 其平衡公式為：資產(chǎn) = 負(fù)債 + 凈資產(chǎn)。 第一節(jié) 資 產(chǎn) 第二十二條 資產(chǎn)是工會擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源。 包括流動 資產(chǎn)、對外投資和固定資產(chǎn)等。 第二十三條 流動資產(chǎn)是指預(yù)期可在 1 年內(nèi)（含 1 年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。 主要包括貨幣資金、暫付款、借出款、應(yīng)收款項、庫存物品等。 （一）貨幣資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和經(jīng)費集中戶存款等。 貨幣資金應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額入賬。 工會應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記 賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。 庫存現(xiàn)金的核算應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)， 其賬 面余額必須與庫存數(shù)相符； 銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對賬

6、單定期核對， 并 與按月編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。 有外幣收入的，應(yīng)當(dāng)即時結(jié)匯，按照折算后的人民幣金額記賬。 （二）暫付款是本級工會發(fā)生的內(nèi)部臨時性待結(jié)算款項， 如未結(jié)算的借出差 旅費等。 （三）借出款是本級工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給下級工 會或所屬事業(yè)單位的款項。 工會應(yīng)當(dāng)對借出款嚴(yán)格管理，借出每筆款項均需與借款單位簽訂書面文件， 署明用途和還款期限，還款期限通常不應(yīng)超過 3 年；對于逾期未還款的借出款， 需在年度會計報表附注中說明原因。 （四）應(yīng)收款項包括應(yīng)收下級經(jīng)費、應(yīng)收上級經(jīng)費、其他應(yīng)收款等。 應(yīng)收下級經(jīng)費是本級工會應(yīng)收未收的下級工會應(yīng)上繳經(jīng)費。 應(yīng)收

7、上級經(jīng)費是 本級工會應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付（或劃轉(zhuǎn)）經(jīng)費（含補助） 。其他應(yīng)收款是 工會除暫付款、 借出款、 應(yīng)收下級經(jīng)費、 應(yīng)收上級經(jīng)費之外的其他應(yīng)收或預(yù)付款 項。 應(yīng)收款項應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額入賬。 期末，工會應(yīng)當(dāng)分析各項應(yīng)收款項的可 收回性，對于確實不能收回的應(yīng)收款項應(yīng)報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時予以核銷。 （五）庫存物品包括大宗購入并陸續(xù)耗用的各種材料、 物品以及達(dá)不到固定 資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。 庫存物品在取得時應(yīng)當(dāng)按照其實際成本入賬。 購入、有償調(diào)入的庫存物品以 實際支付的價款記賬。 無償調(diào)撥、 接受捐贈的庫存物品以同類物品的公允價值或 者有關(guān)憑據(jù)記賬。 庫存物品在發(fā)出（領(lǐng)用或出售

8、等）時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況在先進(jìn)先出法、加 權(quán)平均法、個別計價法中選擇一種方法確定發(fā)出庫存物品的實際成本， 一經(jīng)選定， 不得隨意變更。 工會應(yīng)當(dāng)定期對庫存物品進(jìn)行清查盤點， 每年至少全面盤點一次。 對于盤盈、 盤虧（報廢、毀損）的庫存物品，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時進(jìn)行 處理。盤盈的庫存物品按照其公允價值入賬， 并記入當(dāng)期收入； 盤虧的庫存物品， 將其賬面余額記入當(dāng)期費用。報廢、毀損的庫存物品，先扣除殘料價值、可以收 回的保險賠償和責(zé)任人賠償?shù)?，將凈損失記入當(dāng)期費用 第二十四條 對外投資是指工會按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會的相關(guān) 規(guī)定，利用貨幣資金、 實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等方式

9、向其他單位的投資。 投資按其 流動性分為短期投資和長期投資；按其性質(zhì)分為股權(quán)投資、債權(quán)投資等。 （一）投資在取得時應(yīng)當(dāng)按照其實際成本入賬。以貨幣資金方式對外投資， 以實際支付的款項記賬。 以實物資產(chǎn)方式對外投資， 以評估確認(rèn)或合同、 協(xié)議確 定的價值記賬。 （二）投資期內(nèi)取得的利息、利潤、紅利等各項投資收益，應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期收 入。 （三）處置（轉(zhuǎn)讓、出售）投資（或投資到期）時，實際取得價款與投資賬 面余額的差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入。 對于因被投資單位破產(chǎn)、 被撤銷、 注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉 等情況造成難以收回的未處置不良投資，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后應(yīng)當(dāng)及時核銷。 第二十五條 固定資

10、產(chǎn)是指工會使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn) 以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。 包括房屋及建筑物、 專用 設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。 （一）一般設(shè)備單位價值在 500 元以上，專用設(shè)備單位價值在 800 元以上， 為固定資產(chǎn)。 單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)， 但是使用時間在一年以上的大批同類 物資，按固定資產(chǎn)管理。 （二）固定資產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照其實際成本入賬。 購入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)， 以實際支付的買價、 運輸費、保險費、安裝費、 裝卸費及相關(guān)稅費等記賬。 自行建造的固定資產(chǎn)，以建造過程中實際發(fā)生的全部必要支出記賬。 無償調(diào)入、接受捐贈的固定

11、資產(chǎn)， 以同類固定資產(chǎn)的公允價值或者有關(guān)憑據(jù) 及相關(guān)費用記賬。 對固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建，其凈增值部分，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。固定 資產(chǎn)修理費用直接記入當(dāng)期支出。 （三）處置（出售）固定資產(chǎn)時，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，清 理中取得的變價收入扣除清理費用后的凈收入 （或支出）記入當(dāng)期收入（或支出）。 （三）工會應(yīng)當(dāng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點， 每年至少全面盤點一次。 對 于盤盈、盤虧（報廢、毀損）的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后 及時進(jìn)行處理。 盤盈的固定資產(chǎn)按照其公允價值入賬， 并相應(yīng)增加固定基金； 盤 虧的庫存物品，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金。報廢、毀損的固

12、定資產(chǎn)， 沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金， 清理中取得的變價收入扣除清理費用后的 凈收入（或支出）記入當(dāng)期收入（或支出） 。 第二節(jié) 負(fù) 債 第二十六條 負(fù)債是指工會承擔(dān)的能以貨幣計量， 需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。 包 括暫存款、借入款、應(yīng)付工資及福利、應(yīng)付款項等。 第二十七條 暫存款是本級工會發(fā)生的內(nèi)部臨時性待結(jié)算款項。 第二十八條 借入款指工會向上級工會借入的款項。 第二十九條 應(yīng)付工資及福利包括應(yīng)付工資 （離退休費）、應(yīng)付地方 （部門） 津貼補貼、應(yīng)付其他個人收入。 （一）應(yīng)付工資（離退休費）指應(yīng)付未付給職工的工資及離退休費。其中， 工資是指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務(wù)工

13、資、 級別工資、 年終一次性獎 金以及經(jīng)國務(wù)院或人事部、 財政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補貼等。 離退休費是指按國家 統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、 退休費及經(jīng)國務(wù)院或人事部、 財政部批準(zhǔn)設(shè) 立的津貼補貼。 （二）應(yīng)付地方（部門）津貼補貼指應(yīng)付未付給職工的地方（部門）津貼補 貼。其中，地方 （部門 ）津貼補貼是指各地區(qū)各部門各單位出臺的津貼補貼。 （三）應(yīng)付其他個人收入指應(yīng)付未付給職工的其他個人收入。 其中， 其他個 人收入是指按國家規(guī)定發(fā)給個人除上述以外的其他收入，包括誤餐費、夜餐費， 出差人員伙食補助費、 市內(nèi)交通費，出國人員伙食費、 公雜費、個人國外零用費， 發(fā)放給個人的一次性獎勵等。 第

14、三十條 應(yīng)付款項包括應(yīng)付上級經(jīng)費、應(yīng)付下級經(jīng)費、 、其他應(yīng)付款。 （一）應(yīng)付上級經(jīng)費是本級工會應(yīng)付未付給上級工會的經(jīng)費。 （二）應(yīng)付下級經(jīng)費是本級工會應(yīng)撥付（或轉(zhuǎn)撥）但尚未撥付（或轉(zhuǎn)撥）給 下級工會的經(jīng)費（含補助） 。 （三）其他應(yīng)付款包括除暫存款、借入款、應(yīng)付上級經(jīng)費、應(yīng)付下級經(jīng)費、 應(yīng)付工資（離退休費） 、應(yīng)付地方（部門）津貼補貼、應(yīng)付其他個人收入之外的 應(yīng)付或預(yù)收款項。 第三十一條 各項負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額入賬。 第三節(jié) 凈資產(chǎn) 第三十二條 凈資產(chǎn)是指工會的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。 包括固定基金、 在 建工程占用資金、投資基金、專用基金、后備金、結(jié)余。 第三十三條 固定基金

15、指工會固定資產(chǎn)占用的基金。 固定基金應(yīng)當(dāng)按照實際 發(fā)生數(shù)額記賬。 在建工程占用資金指工會在建工程完工前累計占用的資金。 在建工程占用資 金應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生數(shù)額記賬，待工程完工后轉(zhuǎn)入固定基金。 第三十四條 投資基金指工會對外投資占用的基金。投資基金應(yīng)當(dāng)按照實際 發(fā)生數(shù)額記賬。 第三十五條 專用基金指工會按規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的基金。主要 包括增收留成基金、財務(wù)專用基金、工會干部權(quán)益保障金等。 （一）增收留成基金是縣級以上工會提取的用于彌補經(jīng)批準(zhǔn)建造的工會機(jī)關(guān) 辦公用房、職工宿舍的資金不足等方面的專用基金。 （二）財務(wù)專用基金是縣級以上工會提取的用于工會工作理論建設(shè)、 業(yè)務(wù)建 設(shè)和

16、隊伍建設(shè)等方面的專用基金。 （三）工會干部權(quán)益保障金是縣以上工會， 為保護(hù)各級工會干部在依法維護(hù) 職工群眾權(quán)益中，自身經(jīng)濟(jì)利益受到侵害時而設(shè)立的專用基金。 專用基金提取時，由本期結(jié)余中直接提取， 增加按照當(dāng)期實際提取數(shù)額記賬； 其減少按照當(dāng)期實際支出數(shù)額記賬，年末結(jié)余可滾存下一年度使用。 第三十六條 后備金指工會提取的以備特殊情況下使用的儲備金。 第三十七條 結(jié)余是工會在一定期間各項收入與支出相抵后的余額，包括本 期結(jié)余和各期滾存結(jié)余。 第四節(jié) 收 入 第三十八條 收入是指工會根據(jù) 《工會法》 以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動 所取得的非償還性資金。 收入按照來源分為會費收入、 撥繳經(jīng)

17、費收入、 上級補助 收入、政府補助收入、 行政補助收入、 附屬單位上繳收入、 投資收益、 其他收入 （一）會費收入指基層工會組織按規(guī)定向工會會員收取的會費。 （二）撥繳經(jīng)費收入指本級工會按規(guī)定向所轄用人單位收取的經(jīng)費 （及建會 籌備金）和按規(guī)定比例向下級工會收取的上解經(jīng)費（及建會籌備金） 。 （三）上級補助收入指本級工會從上級工會取得的各項補助。 （四）政府補助收入指工會按核定的預(yù)算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系從財政部門取得的 預(yù)算經(jīng)費以及從政府取得的其他補助款項。 （五）行政補助收入指工會從所在企事業(yè)等單位取得的補助款項。 （六）附屬單位上繳收入指工會收取的其下屬事業(yè)單位等上繳的款項。 （七

18、）投資收益指工會對外投資取得的收益或發(fā)生的損失。 （八）其他收入指工會除會費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補 助收入、行政補助收入、附屬單位上繳收入、投資收益之外的各項收入。 第三十九條 各項收入應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額入賬。 第五節(jié) 支 出 第四十條 支出是指工會為開展各項工作和活動所發(fā)生的各項資金耗費及 損失。支出按照功能分為職工活動費、維權(quán)幫扶費、宣傳教育費、專項業(yè)務(wù)費、 工會行政費、資本性支出、上繳經(jīng)費支出、補助下級支出、對附屬單位補助、其 他支出。 （一）職工活動費指工會為會員及其他職工開展各項文體活動等發(fā)生的支 出。 （二）維權(quán)幫扶費指工會用于維護(hù)職工權(quán)益（如提供法律

19、援助、幫扶、送溫 暖等）等方面的支出 （三）宣傳教育費指工會進(jìn)行職工教育、宣傳等發(fā)生的支出。 （四）專項業(yè)務(wù)費指工會工作會議、專題調(diào)研、表彰、考核獎勵、國際交流 等 （五）工會行政費指工會為行政管理、 后勤保障及自身建設(shè)發(fā)生的各項日常 支出。 （六）資本性支出指工會發(fā)生的納入基本建設(shè)預(yù)算的支出。 （七）上繳經(jīng)費支出指本級工會按規(guī)定比例上解上級工會的經(jīng)費支出。 （八）補助下級支出指本級工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給 與的補助款項。 （九）對附屬單位補助指工會對其下屬事業(yè)單位等給予的補助款項。 （十）其他支出指除職工活動費、維權(quán)幫扶費、宣傳教育費、專項業(yè)務(wù)費、 工會行政

20、費、資本性支出、上繳經(jīng)費支出、補助下級支出、對附屬單位補助之外 的各項支出。 第四十一條 各項支出應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額入賬。 第四章 會計科目 第四十二條 會計科目使用要求： （一）工會會計科目分為類、款、項、目四級。本制度規(guī)定的類級科目，非 經(jīng)同意，不得減并、 自行增設(shè)，不得擅自更改科目名稱。 不需要的科目可以不用。 各級工會可以根據(jù)需要自行增設(shè)款級、項級和目級科目。 （二）各級工會使用會計科目編碼時， 要與會計科目名稱同時使用。 可以只 用會計科目名稱，不用科目編碼，但不得只寫科目編碼，不寫科目名稱。 第四十三條 本制度規(guī)定的會計科目如下表: 會計科目表 序號 科目編碼

21、 名稱 類 款 、資產(chǎn)類 1 101 庫存現(xiàn)金 2 102 銀行存款 3 103 經(jīng)費集中戶存款 4 111 零余額賬戶用款額度 5 112 財政應(yīng)返還額度 11201 財政直接支付 11202 財政授權(quán)支付 6 121 暫付款 7 131 借出款 8 141 應(yīng)收上級經(jīng)費 14101 應(yīng)收上級補助 14102 應(yīng)付上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費 9 142 應(yīng)收下級經(jīng)費 10 145 其他應(yīng)收款 11 151 庫存物品 12 161 投資 13 171 在建工程  14 172

22、 固定資產(chǎn) 一、負(fù)債類 15 201 暫存款 16 211 借入款 17 221 應(yīng)付工資（離退休費） 22101 在職人員 22102 離休人員 22103 退休人員 18 222 應(yīng)付地方（部門）津貼補貼 22201 在職人員 22202 離休人員 22203 退休人員 19 223 應(yīng)付其他個人收入 22301 在職人員 22302 離休人員 22303 退休人員 20 231 應(yīng)付上級經(jīng)費 21 232 應(yīng)付下級經(jīng)費 23201 應(yīng)付下級補助 23202

23、 應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費 22 235 其他應(yīng)付款 三、凈資產(chǎn)類 23 301 固定基金 24 302 在建工程占用資金 25 311 投資基金 26 321 專用基金 32101 增收留成基金 32102 財務(wù)專用基金 32103 權(quán)益保障金 27 322 后備金 28 331 本期結(jié)余 29 332 累計結(jié)余 四、收入類 30 401 會費收入 31 402 撥繳經(jīng)費收入 32 403 上級補助收入 33 404 政府補助收入 40401 財政撥款 40402 其他補助 34

24、 405 行政補助收入［所在單位補助收入］ 35 406 附屬單位上繳收入 36 407 投資收益 37 408 其他收入 五、支出類 38 501 職工活動費 39 502 維權(quán)幫扶費 40 503 宣傳教育費 41 511 專項業(yè)務(wù)費 42 521 工會行政費 52101 工資福利支出 52102 商品和服務(wù)支出 52103 對個人和家庭的補助 52104 其他行政支出 43 531 資本性支出 53101 房屋建筑物購建 53102 辦公設(shè)備購置 53103 專用設(shè)備購

25、置 53104 交通工具購置 53106 大型修繕 53107 信息網(wǎng)絡(luò)購建 53199 其他資本性支出 44 541 補助下級支出 45 551 對附屬單位補助 46 561 其他支出 第四十四條會計科目使用說明 （一）資產(chǎn)類科目 第 101 號科目 庫存現(xiàn)金 一、本科目核算各級工會的庫存現(xiàn)金。 二、各級工會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。 三、現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下： （一）從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入 銀行，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所

26、需的現(xiàn)金，借記“暫付款”科目，貸記 本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時， 按實際收回的現(xiàn)金， 借記 本科目，按應(yīng)報銷的金額， 借記“工會行政費” 等有關(guān)科目， 按實際借出的現(xiàn)金， 貸記“暫付款”科目。 （三）因其他業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記 有關(guān)科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬” ，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù) 發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、支出合計數(shù)和 結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進(jìn)行核對，做到賬款相符。 五、有外幣現(xiàn)金的工會，應(yīng)當(dāng)即時結(jié)匯，按照折算后的人民幣金額記賬，并 設(shè)立輔助賬登記外幣現(xiàn)金

27、的幣種、 外幣金額、 即期匯率、 折算后的人民幣金額及 來源簡要說明等。 六、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、 財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余， 應(yīng)當(dāng)及時 查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢： （一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人等賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款” 科目，貸記本科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“其他支出”科目， 貸記本科目。 （二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目， 貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記 “其他收入”科目。 七、本科目期末借方余額，反映工會實際持有的庫存現(xiàn)金。 第 102

28、號科目 銀行存款 一、本科目核算各級工會存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項。 包括活期存 款、定期存款等。 二、工會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定， 正確地辦理銀行存款 收支結(jié)算。 三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下： （一）將現(xiàn)金存入銀行， 借記本科目， 貸記“現(xiàn)金”科目。從銀行提取現(xiàn)金， 借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。 （二）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得各項收入， 借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費收入”、 “上級補助收入”、“政府補助收入” 、“行政補助收入”、“附屬單位上繳收入” 、 “投資收益”等科目。 （三）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項支出， 借記“職工活動費”、“維權(quán)幫扶費”、 “宣傳

29、教育費”、“專項業(yè)務(wù)費”、“工會行政費”、“資本性支出”、“上繳經(jīng)費支出”、 “補助下級支出”、“對附屬單位補助”等科目，貸記本科目。 （四）收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 ，由出 四、各級工會應(yīng)按開戶銀行、存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬” 納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 “銀行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對賬，至少每月核對一次，如有差額，應(yīng)編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表” ，調(diào)節(jié)相符。 五、有外幣銀行存款的工會， 應(yīng)當(dāng)即時結(jié)匯， 按照折算后的人民幣金額記賬， 并設(shè)立輔助賬登記外幣銀行存款的幣種、 外幣金額、即期匯率、 折算

30、后的人民幣 金額及來源簡要說明等。 六、本科目期末借方余額，反映工會實際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項。 第 103 號科目 經(jīng)費集中戶存款 一、本科目核算下級工會按規(guī)定比例上繳、 財政部門劃撥、 稅務(wù)部門代收以 及上級工會轉(zhuǎn)撥的的工會經(jīng)費及建會籌備金存款。 二、縣級以上工會應(yīng)在銀行開立經(jīng)費集中戶存款賬戶， 并按上級工會規(guī)定的 經(jīng)費分成比例， 一部分上繳上級工會的經(jīng)費集中戶， 一部分轉(zhuǎn)入本級工會的銀行 存款戶。 三、經(jīng)費集中戶存款的主要賬務(wù)處理如下： （一）采用自主收繳方式收取工會經(jīng)費的 縣級以上工會收到下級上繳的工會經(jīng)費， 按實際收到的總金額， 借記本科目， 按規(guī)定比例屬于本

31、級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定比例應(yīng)上 繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目。 轉(zhuǎn)入本級工會基本戶的經(jīng)費，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 上繳上級工會經(jīng)費，借記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目，貸記本科目。 （二）采用稅務(wù)代收、財政劃撥方式收取工會經(jīng)費的 1．縣級以上工會通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的工會經(jīng)費，按實際收 到的總金額，借記本科目，按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級 經(jīng)費”科目，按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng) 付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費” 科目，按規(guī)定比例屬于本級工會的部分， 貸記“撥繳經(jīng)費收入” 科目。 轉(zhuǎn)入本級工會基本戶的經(jīng)費

32、，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 上繳上級工會的經(jīng)費，借記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目，貸記本科目。 轉(zhuǎn)撥下級工會的經(jīng)費，借記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目， 貸記本科目。 2．縣級以上工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥通過財政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的工 會經(jīng)費，按實際收到的總金額，借記本科目，按規(guī)定比例屬于本級工會的部分， 貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定比例屬于下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級 經(jīng)費——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。 轉(zhuǎn)入本級工會基本戶的經(jīng)費，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 轉(zhuǎn)撥下級工會的經(jīng)費，借記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目， 貸記本科目。 （三）采用自主收繳方式

33、收取建會籌備金的 縣級以上工會收到建會籌備金， 按實際收到的總金額， 借記本科目， 按規(guī)定 比例屬于本級工會的部分，貸記“暫存款”科目，按規(guī)定比例應(yīng)上解上級工會的 部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目。 轉(zhuǎn)入本級工會基本戶的建會籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 用人單位在期限內(nèi)建立工會，需返還的建會籌備金，借記“暫存款”科目， 貸記“銀行存款”科目。用人單位到期未建立工會，不再返還的建會籌備金，借 記“暫存款”科目，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目。 （四）采用稅務(wù)代收、財政劃撥方式收取建會籌備金的 1．縣級以上工會通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的建會籌備金，按實際 收到的總金額，借記本

34、科目，按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上 級經(jīng)費”科目，按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費—— 應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目，按規(guī)定比例屬于本級工會的部分，貸記“暫存款”科 目。 轉(zhuǎn)入本級工會基本戶的建會籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 用人單位在期限內(nèi)建立工會，需返還的建會籌備金，借記“暫存款”科目， 貸記“銀行存款”科目。用人單位到期未建立工會，不再返還的建會籌備金，借 記“暫存款”科目，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目。 2．縣級以上工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥通過財政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建 會籌備金，按實際收到的總金額， 借記本科目， 按規(guī)定比例屬于本級工會的部

35、分， 貸記“暫存款”科目，按規(guī)定比例屬于下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費— —應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。 轉(zhuǎn)入本級工會基本戶的建會籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 轉(zhuǎn)撥下級工會的經(jīng)費，借記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目， 貸記本科目。 用人單位在期限內(nèi)建立工會，需返還的建會籌備金，借記“暫存款”科目， 貸記“銀行存款”科目。用人單位到期未建立工會，不再返還的建會籌備金，借 記“暫存款”科目，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目 四、本級工會不得從本戶中直接支用款項用于工作開支。 五、本科目期末一般無余額。 第 111 號科目 零余額賬戶用款額度 一、本科目核算在實行財政

36、國庫管理制度改革試點的地區(qū)，工會根據(jù)財政 部門批復(fù)的用款計劃收到的、尚未動用的零余額賬戶用款額度。 二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下： （一）在財政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知 書”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“政府補助收入”科目。實際 發(fā)生支出時，借記“維權(quán)幫扶費” 、“工會行政費”、“資本性支出”等科目，貸記 本科目。 （二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。 （三）年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。如果工會本年 度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)

37、數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)， 借記“財政應(yīng)返還 額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記“政府補助收入”科目。 下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù) 處理，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目。如果下 年度收到財政部門批復(fù)的上年末下達(dá)零余額賬戶用款額度， 借記本科目，貸記“財 政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目。 三、本科目期末借方余額，反映工會尚未支用的零余額賬戶用款額度。本 科目年末應(yīng)無余額 第 112 號科目 財政應(yīng)返還額度 一、本科目核算實行國庫集中支付的工會年終應(yīng)收財政下年度返還的資金額 度。 二、本科目應(yīng)設(shè)置二個款級明細(xì)科目：

38、11201 財政直接支付、 11202 財政 授權(quán)支付，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、財政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下： （一）財政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理 年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支 出數(shù)的差額，借記本科目（財政直接支付） ，貸記“政府補助收入”科目。 下年度恢復(fù)財政直接支付額度后，發(fā)生實際支出時，借記“維權(quán)幫扶費” 、 “工會行政費”、“資本性支出”等科目，貸記本科目（財政直接支付） 。 （二）財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理 年度終了， 根據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度， 具體賬務(wù)處理參見 “零余 額賬戶用款額度”。下年度年初根據(jù)代理銀行

39、提供的額度恢復(fù)到賬通知書恢復(fù)額 度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度” 。 四、本科目期末借方余額，反映工會應(yīng)收財政下年度返還的資金額度。 第 121 號科目 暫付款 一、本科目核算各級工會發(fā)生的待核銷的內(nèi)部臨時結(jié)算款項， 主要如暫付給 職工的差旅費等。 二、本科目應(yīng)按債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。 三、暫付款的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生暫付款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金” 、“銀行存款”等科目。 結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時，按收回的金額，借記“現(xiàn)金” 、“銀行存款”等 科目，按列入支出的金額，借記有關(guān)支出科目，按結(jié)算總額，貸記本科目。 （二）暫付三年以上、 因債務(wù)人原因尚未收回的暫

40、付款， 按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn) 定確實無法收回的，應(yīng)作為呆賬及時進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“其他支出”科目，貸 記本科目。 核銷的暫付款呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記。 已經(jīng)核銷的暫付款呆賬，重新收回的，按照實際收到的款項，借記“銀行存 款”科目，貸記“其他收入”科目。 四、各級工會應(yīng)對暫付款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。 五、本科目期末借方余額，反映工會尚未核銷的結(jié)算款項。 第 131 號科目 借出款 一、本科目核算本級工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給下級工 會或所屬事業(yè)單位等的款項。 二、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬。 三、借出款的主要賬務(wù)處理如下： （一）借出款項時

41、，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二）收回借款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （三）逾期三年以上、 因借款單位原因尚未收回的借出款， 報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確 實無法收回，或者報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目， 借記“補助下級支出” 、“對附屬單位補助” 、“其他支出”等科目，貸記本科目。 四、各級工會應(yīng)對借出款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。 五、本科目期末借方余額，反映工會尚未收回的借出款項。 第 141 號科目 應(yīng)收上級經(jīng)費 一、本科目核算本級工會應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付 （或劃轉(zhuǎn)）經(jīng)費和補助。 包括應(yīng)收上級工會的有關(guān)補助款項， 以及應(yīng)

42、收上級工會轉(zhuǎn)撥的稅務(wù)代收、 財政劃 撥經(jīng)費。 本科目為本級工會年度清算上級工會轉(zhuǎn)撥經(jīng)費和下?lián)苎a助時專用。 二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置二個款級明細(xì)科目： 14101 應(yīng)收上級補助： 核算上級工會應(yīng)撥付給本級工會的回?fù)堋?項目和超 收等補助收入。 14102 應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費： 核算上級工會采用稅務(wù)代收、 財政劃撥的形式 收繳工會經(jīng)費的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。 三、應(yīng)收上級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下： （一）年末，本級工會清算上級工會應(yīng)撥付的回?fù)堋?項目和超收等補助收入 時，根據(jù)上級工會回?fù)?、項目和超收等補助通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng) 收上級補助），貸記“上

43、級補助收入”科目。 次年，收到上級工會撥來的回?fù)堋㈨椖亢统盏妊a助時，借記“銀行存款” 或“經(jīng)費集中戶存款 ”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級補助） 。 （二）年末，本級工會清算上級工會應(yīng)轉(zhuǎn)撥的稅務(wù)代收、 財政劃撥工會經(jīng)費 時，根據(jù)上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額， 借記本科目（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費） ， 貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目。 次年，收到上級工會轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費時，借記“銀行存款”或“經(jīng)費集中戶 存款 ”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費） 。 三、本科目期末借方余額，反映工會應(yīng)收未收的上級經(jīng)費和補助。 第 142 號科目 應(yīng)收下級經(jīng)費 一、本科目核算縣級以上工會應(yīng)列入本年度收入決算

44、的應(yīng)收下級工會的上繳 經(jīng)費。 本科目為本級工會年度清算下級工會的上繳經(jīng)費時專用。 二、應(yīng)收下級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下： 年末，根據(jù)下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關(guān)金額，借記本科目，貸記“撥 繳經(jīng)費收入”科目。 次年，收到下級工會的上繳經(jīng)費時，借記“經(jīng)費集中戶存款”科目，貸記本 科目。 三、本科目期末借方余額，反映年末應(yīng)收未收的下級工會上繳經(jīng)費。 第 145 號 其他應(yīng)收款 一、本科目核算工會除應(yīng)收上級經(jīng)費、 應(yīng)收下級經(jīng)費等以外的其他各項應(yīng)收 款項。 二、其他應(yīng)收款應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生其他應(yīng)收款項， 借記本科目， 貸

45、記“現(xiàn)金”、“銀行存款” 等科目； 收回上述各項款項時，借記“現(xiàn)金” 、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （二）逾期三年以上、 因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款， 報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定 確實無法收回的，應(yīng)作為呆賬及時進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“其他支出”科目，貸記 本科目。 四、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收款。 第 151 號科目 庫存物品 一、本科目核算各級工會大宗購入的且陸續(xù)耗用的各種物品以及達(dá)不到固定 資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具和材料等。 隨買隨用的零星辦公用品可不通過此科目核算，直接列為支出。 二、本科目按庫存物品的類別、 品名設(shè)置明細(xì)賬， 并根據(jù)出入庫單逐筆核算。 三、庫存物品

46、的入賬價值按以下方法確定： （一）購入、有償調(diào)入的物品，以實際支付的價款入賬。 （二）無償調(diào)撥、 接受捐贈的庫存物品， 以同類物品的公允價值或者有關(guān)憑 據(jù)入賬。 （三）盤盈的庫存物品，以同類物品的公允價值入賬。 物品采購過程中發(fā)生的差旅費、 運雜費等不計入物品價格， 直接列入有關(guān)支 出科目核算。 四、庫存物品的主要賬務(wù)處理如下： （一）購入物品時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二）領(lǐng)用物品時，借記“職工活動費” 、“維權(quán)幫扶費”、“工會行政費”等 科目，貸記本科目。 五、庫存物品每年至少盤點一次，盤盈、盤虧應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn) 后及時處理。 發(fā)生盤盈的，借記本

47、科目，貸記“其他收入”科目。發(fā)生盤虧的，借記“其 他支出”科目，貸記本科目。 六、本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫存物品的實際價值。 第 161 號科目 投 資 一、本科目核算工會按照國家有關(guān)法律、 行政法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定， 利用 貨幣資金、實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。 二、投資成本按以下方法確定： （一）以貨幣資金方式對外投資，以實際支付的款項入賬。 （二）以實物資產(chǎn)方式對外投資， 以評估確認(rèn)或合同、 協(xié)議確定的價值記賬。 三、投資的主要賬務(wù)處理如下： （一）取得投資時， 1．購入國債等債券，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記 “累計結(jié)余”科

48、目，貸記“投資基金”科目。 2．以貨幣資金對外進(jìn)行股權(quán)投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目； 同時，借記“累計結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。 3．以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記本科目， 貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金” 科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 4．以庫存物品對外進(jìn)行股權(quán)投資，按庫存物品的評估價等，借記本科目， 按庫存物品賬面價值，貸記“庫存物品”科目，按評估價等與賬面價值的差額， 借記或貸記 “投資基金”科目；同時，按庫存物品的賬面價值， 借記“累計結(jié)余” 科目，貸記“投資基金”科目。 （二）實際收到利息、股

49、利等投資收益時，借記“銀行存款”等科目，貸記 “投資收益”科目。 （三）投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本 科目的賬面價值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同 時借記“投資基金”科目，貸記“累計結(jié)余”科目。 （四）投資出現(xiàn)損失 ,報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實無法收回的，借記“投資基金”科 目，貸記本科目。 已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責(zé)任。 已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他 收入”科目。收回實物的，需重新進(jìn)行評估，按公允價值入賬。 四、本科目期末借方余額，反映工會持有投資的金額。 第 171

50、 號 在建工程 一、本科目核算工會進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實際支出。 二、工會可以根據(jù)需要， 在本科目下按照具體工程項目設(shè)置明細(xì)科目， 進(jìn)行 明細(xì)核算。 三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下： （一）支付備料款、工程款等工程款項時，按照實際支付的金額，借記本科 目，貸記“銀行存款”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“在建工程占 用資金”科目。 （二）工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時借記“在建 工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。 四、本科目的期末借方余額， 反映工會尚未完工的各項在建工程發(fā)生的實際 支出。 第 172 號科目 固定資產(chǎn) 一、本科目核算工會擁有

51、或控制的各項固定資產(chǎn)原值。 工會固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、 專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、 圖書、 其他。 二、工會應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按類別、品名進(jìn)行明細(xì)核算。 三、固定資產(chǎn)的入賬價值按以下方法確定： （一）購入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、運輸費、保險費、 安裝費、裝卸費及相關(guān)稅費等入賬。 （二）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部必要支出入賬。 （三）無償調(diào)入、 接受捐贈的固定資產(chǎn)， 應(yīng)當(dāng)按照同類固定資產(chǎn)的公允價值 或者有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關(guān)費用，應(yīng)當(dāng)記入固定資產(chǎn)價值。 （四）盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的公允價值入賬。 （五

52、）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的， 應(yīng)按改擴(kuò)建發(fā)生的支出， 減去 改擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價收入后的凈增加值，記入固定資產(chǎn)。 （六）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值入賬， 待確定實際價值后，再進(jìn)行調(diào)整 已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除另有規(guī)定外，不得任意變動其價值。 四、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下： （一）購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等 科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。 （二）自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時，借記“在建工程”科目，貸記 “銀行存款”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“在建工程占用資金” 科目。工程完工時，借

53、記本科目，貸記“在建工程”科目，同時借記“在建工程 占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。 （三）無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)， 借記本科目， 貸記“固定基金”科目。 （四）以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資， 按固定資產(chǎn)的評估價等， 借記“投資”， 貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金” 科目，貸記本科目。 （五）出售固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目， 取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額， 借記“銀行存款” 等科目，貸記“其他收入” 科目。 五、工會固定資產(chǎn)每年必須盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢或毀損的，資產(chǎn) 監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)查明原因， 寫出書面

54、報告， 按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時進(jìn)行賬 務(wù)處理，同時將有關(guān)情況在會計報表說明中加以披露。 （一）盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。 （二）盤虧的固定資產(chǎn)， 按賬面原值， 借記“固定基金” 科目，貸記本科目。 （三）毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記 本科目；清理過程中發(fā)生的凈收入， 借記“現(xiàn)金”、“銀行存款” 等科目，貸記“其 他收入”科目；清理過程中發(fā)生的凈支出， 借記“其他支出” 科目，貸記“現(xiàn)金”、 “銀行存款”等科目。 六、工會固定資產(chǎn)不要求在財務(wù)賬簿中計提折舊， 但應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的輔助賬 記錄各項固定資產(chǎn)的原值、購入時間、預(yù)計使用年限

55、、預(yù)計凈殘值、本應(yīng)計提折 舊、折舊后的價值等。 七、本科目期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的價值。 （二）負(fù)債類科目 第 201 號科目 暫存款 一、本科目核算工會暫存的內(nèi)部臨時性待結(jié)算款項以及尚未到期的建會籌備 金等。 二、本科目應(yīng)按債權(quán)單位或個人名稱設(shè)置明細(xì)賬。 三、暫存款的主要賬務(wù)處理如下： （一）采用自主收繳方式收取建會籌備金的 本級工會收到下級上繳的建會籌備金， 按實際收到的總金額， 借記“經(jīng)費集 中戶存款”科目，按規(guī)定比例屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定比例應(yīng) 上解上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目。 轉(zhuǎn)入本級工會的建會籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記“經(jīng)

56、費集中戶存 款”科目。 用人單位在期限內(nèi)建立工會，需返還的建會籌備金，借記本科目，貸記“銀 行存款”科目。用人單位到期未建立工會， 不再返還的建會籌備金， 借記本科目， 貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目 （二）采用稅務(wù)代收、財政劃撥方式收取建會籌備金的 1．本級工會通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的建會籌備金，按實際收到 的總金額，借記“經(jīng)費集中戶存款”科目，按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級工會的部分， 貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下 級經(jīng)費——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目，按規(guī)定比例屬于本級工會的部分，貸記 本科目。 轉(zhuǎn)入本級工會的經(jīng)費，借記“銀行存款”科目，貸記“經(jīng)費

57、集中戶存款”科 目。 用人單位到期未建立工會，不再返還的建會籌備金，借記本科目，貸記“撥 繳經(jīng)費收入”科目。用人單位到期未建立工會，不再返還的建會籌備金，借記本 科目，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目。 2．本級工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥通過財政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會籌 備金，按實際收到的總金額，借記“經(jīng)費集中戶存款”科目，按規(guī)定比例屬于本 級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下 級經(jīng)費——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。 轉(zhuǎn)入本級工會的經(jīng)費，借記“銀行存款”科目，貸記“經(jīng)費集中戶存款”科 目。 用人單位到期未建立工會，不再返還的建會籌備金，借記本科目，貸記“撥 繳經(jīng)費

58、收入”科目。用人單位到期未建立工會，不再返還的建會籌備金，借記本 科目，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目。 （三）發(fā)生其他暫存款項時，借記“現(xiàn)金” 、“銀行存款”等有關(guān)科目，貸記 本科目。結(jié)算時，借記本科目，貸記“銀行存款” 、有關(guān)支出等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映工會尚未結(jié)算的暫存款項。 第 211 號科目 借入款 一、本科目核算工會向上級工會借入的款項。 二、借入款的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生借入款時，借記“借入款”等科目，貸記本科目。 （二）歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目期末貸方余額，反映工會尚未償還的借入款項。 第 221 號科目 應(yīng)付工

59、資（離退休費） 一、本科目核算向職工發(fā)放的工資或離退休費。 二、本科目應(yīng)設(shè)置下列款級明細(xì)科目： 22101 在職人員：核算向在職職工發(fā)放的工資。 22102 離休人員：核算向離休人員發(fā)放的離休費。 22103 退休人員：核算向退休人員發(fā)放的退休費。 三、應(yīng)付工資（離退休費）的主要賬務(wù)處理如下： 實際發(fā)放工資（離退休費）時，借記“工會行政費——工資福利支出”等 科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款” 、“零余額賬戶用款額 度”等科目。 四、本科目期末貸方一般無余額。 第 222 號科目 應(yīng)付地方（部門）津貼補貼 一、本科目核算向職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補貼。

60、 二、本科目應(yīng)設(shè)置下列款級明細(xì)科目。 22201 在職人員：核算向在職職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補貼。 22202 離休人員：核算向離休人員發(fā)放的各類地方（部門）津貼補貼。 22203 退休人員：核算向退休人員發(fā)放的各類地方（部門）津貼補貼。 三、應(yīng)付地方（部門）津貼補貼的主要賬務(wù)處理如下： 實際發(fā)放地方（部門）津貼補貼時，借記“工會行政費——工資福利支出” 等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款” 、“零余額賬戶用款 額度”等科目。 四、本科目期末貸方一般無余額。 第 223 號科目 應(yīng)付其他個人收入 一、本科目核算向職工發(fā)放除“ 221 應(yīng)付工資（離退休費）

61、”和“ 222 應(yīng)付 地方（部門）津貼補貼”以外的其他個人收入。 二、本科目應(yīng)設(shè)置下列款級明細(xì)科目。 22301 在職人員：核算向在職職工發(fā)放的除“ 221 應(yīng)付工資（離退休費） ” 和“ 222 應(yīng)付地方（部門）津貼補貼”以外的其他個人收入。 22302 離休人員：核算向離休人員發(fā)放的除“ 221 應(yīng)付工資（離退休費） ” 和“ 222 應(yīng)付地方（部門）津貼補貼”以外的其他個人收入。 22303 退休人員：核算向退休人員發(fā)放的除“ 221 應(yīng)付工資（離退休費） ” 和“ 222 應(yīng)付地方（部門）津貼補貼”以外的其他個人收入。 三、應(yīng)付其他個人收入的主要賬務(wù)處理如下： 實際發(fā)放其

62、他個人收入時，借記“工會行政費——工資福利支出”等科目， 貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款” 、“零余額賬戶用款額度”等 科目。 四、本科目期末貸方一般無余額。 第 231 號科目 應(yīng)付上級經(jīng)費 一、本科目核算本級工會按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級工會的工會經(jīng)費和建會籌備 金。 二、應(yīng)付上級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下： （一）采用自主收繳方式收取工會經(jīng)費的 本級工會收到工會經(jīng)費，按實際收到的總金額，借記“經(jīng)費集中戶存款”等 科目，按規(guī)定比例屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定比 例應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記本科目。 實際上繳上級工會經(jīng)費時，借記本科目，貸記“經(jīng)費集中戶

63、存款”科目。 （二）采用稅務(wù)代收、財政劃撥方式收取工會經(jīng)費的 本級工會通過稅務(wù)部門代收、 財政部門劃撥的工會經(jīng)費， 按實際收到的總金 額，借記“經(jīng)費集中戶存款”科目，按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記本 科目，按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付下級 轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目，按規(guī)定比例屬于本級工會的部分， 貸記“撥繳經(jīng)費收入” 科目 實際上繳上級工會的經(jīng)費，借記本科目，貸記“經(jīng)費集中戶存款”科目。 （三）采用自主收繳方式收取建會籌備金的 本級工會收到下級上繳的建會籌備金， 按實際收到的總金額， 借記“經(jīng)費集 中戶存款”科目，按規(guī)定比例屬于本級工會的部分，貸記“暫存款”科

64、目，按規(guī) 定比例應(yīng)上解上級工會的部分，貸記本科目。 實際上繳上級工會的經(jīng)費，借記本科目，貸記“經(jīng)費集中戶存款”科目。 （四）采用稅務(wù)代收、財政劃撥方式收取建會籌備金的 本級工會通過稅務(wù)部門代收、 財政部門劃撥的建會籌備金， 按實際收到的總 金額，借記“經(jīng)費集中戶存款”科目，按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記 本科目，按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付下 級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目，按規(guī)定比例屬于本級工會的部分，貸記“暫存款”科目。 實際上繳上級工會的經(jīng)費，借記本科目，貸記“經(jīng)費集中戶存款”科目。 三、年末清算后，本級工會本科目余額應(yīng)與上級工會“應(yīng)收下級經(jīng)費”科目 對應(yīng)余

65、額核對一致。 四、本科目期末貸方余額，反映工會應(yīng)繳上級但尚未上繳的經(jīng)費。 第 232 號科目 應(yīng)付下級經(jīng)費 一、本科目核算本級工會應(yīng)列入本年度支出決算的應(yīng)付下級工會的回?fù)堋?項 目和超收等補助支出； 以及工會應(yīng)轉(zhuǎn)撥但尚未轉(zhuǎn)撥下級工會的稅務(wù)代收、 財政劃 撥工會經(jīng)費和建會籌備金。 二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置二個款級明細(xì)科目： 23201 應(yīng)付下級補助： 核算本級工會應(yīng)撥付給下級工會的回?fù)堋?項目和超 收等補助收入。 23202 應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費： 核算核算本級工會采用稅務(wù)代收、 財政劃撥的 形式收繳經(jīng)費或建會籌備金的， 收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級工會作為下級工會撥 繳經(jīng)費收入的

66、部分。 三、應(yīng)付下級補助經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下： （一）本級工會年末清算對下級工會的補助時， 根據(jù)補助通知中的相關(guān)金額， 借記“補助下級支出” ，貸記本科目（應(yīng)付下級補助） 。 次年，實際撥付補助時，借記本科目（應(yīng)付下級補助） ，貸記“銀行存款” 或“經(jīng)費集中戶存款”科目。 （二）本級工會采用稅務(wù)部門代收、 財政劃撥的形式收繳工會經(jīng)費和建會籌 備金的，分別以下情況處理： 1. 采用稅務(wù)代收、財政劃撥方式收取工會經(jīng)費的 （1）本級工會通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的工會經(jīng)費，按實際收到 的總金額，借記“經(jīng)費集中戶存款”科目，按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級工會的部分， 貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”本科目，按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記本科目 （應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費） ，按規(guī)定比例屬于本級工會的部分， 貸記“撥繳經(jīng)費收入” 科目。 實際轉(zhuǎn)撥下級工會經(jīng)費，借記本科目，貸記“經(jīng)費集中戶存款”科目。 （2）本級工會收到上級工會通過財政部門劃撥、 稅務(wù)部門代收的工會經(jīng)費， 按實際收到的總金額，借記“經(jīng)費集中戶存款”科目，按規(guī)定比例屬于本級工會 的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工