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1、第一章 會(huì)計(jì)概述 會(huì)計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展（了解） 會(huì)計(jì)產(chǎn)生于社會(huì)生產(chǎn)實(shí)踐之中，并隨著生產(chǎn)的發(fā)展而發(fā)展，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要。 會(huì)計(jì)特點(diǎn)（掌握） 會(huì)計(jì)以貨幣作為主要計(jì)量單位 經(jīng)濟(jì)核算通常采用三種量度：勞動(dòng)量度、實(shí)物量度和貨幣量度 會(huì)計(jì)以合法的原始憑證為依據(jù) 會(huì)計(jì)核算具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、綜合性 會(huì)計(jì)具有一整套比較科學(xué)、完整的方法體系 會(huì)計(jì)概念（掌握） 會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用一系列專門方法和程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地核算和監(jiān)督，提供經(jīng)濟(jì)信息，參與預(yù)測(cè)決策的一種管理活動(dòng)。（會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)企事業(yè)、機(jī)關(guān)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、

2、系統(tǒng)、全面地核算和監(jiān)督的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。） 會(huì)計(jì)對(duì)象 1、會(huì)計(jì)對(duì)象的概念 會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容是社會(huì)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)。 2、會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容 企業(yè)單位的會(huì)計(jì)對(duì)象（在資金循環(huán)周轉(zhuǎn)過程中所發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)） 工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng) 供應(yīng)過程→生產(chǎn)過程→銷售過程 資金運(yùn)動(dòng)包括特定單位的資金投入→資金周轉(zhuǎn)→資金退出 商品流通企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng) 購(gòu)進(jìn)商品支付采購(gòu)費(fèi)用、銷售商品、進(jìn)行貨幣結(jié)算、收回貨幣資金 非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)對(duì)象（預(yù)算資金收支） 經(jīng)費(fèi)收入和經(jīng)費(fèi)支出構(gòu)成了行政事業(yè)單位的主要交易或事項(xiàng)。 會(huì)計(jì)職能 會(huì)計(jì)職能分為核算職能、監(jiān)督職能、參

3、與預(yù)測(cè)決策職能 會(huì)計(jì)核算職能（掌握） 會(huì)計(jì)核算職能又稱會(huì)計(jì)反應(yīng)職能，是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的交易或事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的功能。 會(huì)計(jì)監(jiān)督職能（掌握） 會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，是指會(huì)計(jì)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性進(jìn)行審查，促使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照既定的目標(biāo)規(guī)范運(yùn)作。 會(huì)計(jì)參與預(yù)測(cè)決策職能 核算和監(jiān)督的關(guān)系（掌握） 二者相輔相成，不可分割。核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)，監(jiān)督是核算的延續(xù)和保證。沒有核算，監(jiān)督就失去基礎(chǔ)；會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算的保證，如果只核算不監(jiān)督，非但發(fā)揮不了會(huì)計(jì)應(yīng)有的作用，而且會(huì)計(jì)核算也難以繼續(xù)。 會(huì)計(jì)目標(biāo)和任務(wù) 一、

4、會(huì)計(jì)目標(biāo)（了解） 會(huì)計(jì)的最終目標(biāo)是要及時(shí)提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息，滿足有關(guān)方面了解單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要，滿足加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的需要。 二、會(huì)計(jì)任務(wù)（了解） 會(huì)計(jì)任務(wù)是指會(huì)計(jì)應(yīng)該完成的工作和所要達(dá)到的目的和要求 現(xiàn)階段會(huì)計(jì)的基本任務(wù)是： （一）核算交易或事項(xiàng)，及時(shí)提供會(huì)計(jì)信息 （二）貫徹財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律 （三）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高經(jīng)濟(jì)效益 （四）預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景，參與決策 會(huì)計(jì)方法 會(huì)計(jì)的方法分為會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)監(jiān)督方法、會(huì)計(jì)分析方法和會(huì)計(jì)檢查方法。 會(huì)計(jì)核算方法的內(nèi)容（掌握） （一）設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶（對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行

5、歸類核算監(jiān)督的一種專門方法） （二）復(fù)式記賬（對(duì)每一項(xiàng)交易或事項(xiàng)，以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種專門方法） （三）填制和審核會(huì)計(jì)憑證（對(duì)發(fā)生或已經(jīng)完成的交易、事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄到具有一定格式的憑證上，并由經(jīng)辦人簽章，填好的會(huì)計(jì)憑證在記賬之前需經(jīng)專人進(jìn)行審核。） （四）登記賬簿（將會(huì)計(jì)憑證上的記錄按照復(fù)式記賬的規(guī)則逐一登記到具有一定格式和結(jié)構(gòu)的賬簿上）。賬簿是賬戶的載體，是記錄和存儲(chǔ)會(huì)計(jì)信息的數(shù)據(jù)庫，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。 （五）成本計(jì)算（對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的費(fèi)用按照成本計(jì)算對(duì)象進(jìn)行歸集，從而計(jì)算單位成本和總成本的一種專門方法。） （六）財(cái)產(chǎn)清查

6、（通過盤點(diǎn)實(shí)物、核對(duì)賬目，清查各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、負(fù)債和所有者權(quán)益，保證賬實(shí)相符的一種專門方法。） （七）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（定期總括反應(yīng)單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種專門方法） 第二章 會(huì)計(jì)要素（本章掌握） 第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素及其計(jì)量 會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容按其經(jīng)濟(jì)特征進(jìn)行的基本分類，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化。 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三項(xiàng)屬于存量指標(biāo)，反應(yīng)企業(yè)一定時(shí)日財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素，構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的主要內(nèi)容，是資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)表現(xiàn)；收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三項(xiàng)屬于流量指標(biāo)，是反應(yīng)企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素，它構(gòu)成利潤(rùn)表的主要內(nèi)容，是資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)。 會(huì)計(jì)要素內(nèi)容 （一）資產(chǎn) 1.概

7、念：是指由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的資源。 2.特征 （1）資產(chǎn)是由過去的交易、事項(xiàng)形成的 （2）資產(chǎn)必須是由企業(yè)擁有或控制的資源。 （3）資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。 兩個(gè)條件 （1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。 （2）該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。 3.內(nèi)容 按流動(dòng)性強(qiáng)弱或變現(xiàn)能力分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。 （1）流動(dòng)資產(chǎn) 是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或者耗用，或者主要為交易目的而持有的資產(chǎn)。 主要包括 1）庫存現(xiàn)金（存放在企業(yè)內(nèi)部保險(xiǎn)柜由出納人員保管的現(xiàn)鈔，包括人

8、民幣和各種外幣） 2）銀行存款（銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)） 3）交易性金融資產(chǎn)（企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量，且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的交易性金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等） 4）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各種債權(quán)，應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款等） 5)存貨（企業(yè)在日?；顒?dòng)中為生產(chǎn)或出售而儲(chǔ)存的各種材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等） （2)非流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn) 主要包括 （1）持有至到期投資 （2）長(zhǎng)期股權(quán)投資 （3）固定資產(chǎn) （4）無形資產(chǎn)（專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等） （5）商譽(yù)

9、（6）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 （二）負(fù)債 1.定義 是指由過去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 2.特征 （1）由過去的交易或者事項(xiàng)而產(chǎn)生的 （2）企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù) （3）負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) 兩個(gè)條件 （1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè) （2）未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量 3.內(nèi)容 按流動(dòng)性的強(qiáng)弱分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。 （1）流動(dòng)負(fù)債 是指將在一年或者超過一年的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)清償，或者主要為交易目的而持有的負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債主要包括 短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付

10、股利、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等 （2）非流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債 主要包括：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等 （三）所有者權(quán)益 1.定義 是指企業(yè)資產(chǎn)減去負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。 2.特征 （1）所有者權(quán)益隨投資者的投資行為而產(chǎn)生，其數(shù)額大小取決于投資額及企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。 （2）所有者權(quán)益一般不需要由企業(yè)歸還給投資者，除非發(fā)生清算、減資的情況。 （3）投資者可以依據(jù)其在企業(yè)所有者權(quán)益中實(shí)收資本（股本）部分所占的份額參與企業(yè)的利潤(rùn)分配。 （4）所有者權(quán)益置于債權(quán)人權(quán)益之后，在企業(yè)清算時(shí)，企業(yè)的剩余財(cái)產(chǎn)在清償所有負(fù)債后才返還給投資者。 3.內(nèi)容 主要包括：實(shí)收資

11、本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。 （四）收入 1.定義 是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 2.特征 （1）企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。 （2）收入的取得會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)，且流入額能夠可靠地計(jì)量，可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加；也可能表現(xiàn)為負(fù)債的減少。 （3）收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方代收款項(xiàng) （4）收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。 3.內(nèi)容 企業(yè)的收入包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。 （五）費(fèi)用 1.定義 是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)

12、致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 2.特征 （1）費(fèi)用是在企業(yè)日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出，而且能夠可靠計(jì)量 （2）費(fèi)用可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，也可以表現(xiàn)為負(fù)債的增加。 （3）費(fèi)用與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)。、 3.內(nèi)容 按其是否直接記入產(chǎn)品成本可分為記入產(chǎn)品成本的費(fèi)用和期間費(fèi)用。 記入產(chǎn)品成本的費(fèi)用分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。直接費(fèi)用包括直接材料費(fèi)用、直接人工費(fèi)用等。間接費(fèi)用即制造費(fèi)用。期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。 （六）利潤(rùn) 1.定義 企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。 2.內(nèi)容 利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的

13、利得和損失等 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-管理費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+投資收益 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用 二、會(huì)計(jì)要素計(jì)量 對(duì)會(huì)計(jì)要素計(jì)量，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本 會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括： （1）歷史成本；（2）重置成本；（3）可變現(xiàn)凈值；（4）現(xiàn)值； （5）公允價(jià)值 第二節(jié) 會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系 一、資產(chǎn)和權(quán)益是同一資金的兩個(gè)方面 資金來源渠道：（1）投資者投入 （2）向債權(quán)人借入 資產(chǎn)=權(quán)益 二、會(huì)計(jì)等式 （一）會(huì)計(jì)要素關(guān)系與基本會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn)=負(fù)債+

14、所有者權(quán)益 收入-費(fèi)用=利潤(rùn) 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用） 基本會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，既反映了會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系，也是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本依據(jù)。 （二）交易或事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 四類：1.資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加，增加金額相等 2.資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少，減少金額相等 3.資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，增減金額相等 4.權(quán)益內(nèi)部有增有減，增減金額相等 九種：1.資產(chǎn)內(nèi)一增一減 2.負(fù)債內(nèi)一增一減 3.資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加 4.資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少 5.資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加 6.負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少 7.所有者權(quán)益內(nèi)一增一減 8.資產(chǎn)和

15、所有者權(quán)益同時(shí)減少 9.負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少 第三章 賬戶和復(fù)式記賬 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目（掌握） 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類的項(xiàng)目。 會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則（了解）： 合法性原則 相關(guān)性原則 實(shí)用性原則 會(huì)計(jì)科目分類 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 資產(chǎn)類。如“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”“應(yīng)收票據(jù)”等科目。 負(fù)債類。如“短期借款”“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付賬款”等科目。 所有者權(quán)益類。如“實(shí)收資本”“資本公積”“盈余公積”“本年利潤(rùn)”“利潤(rùn)分配”等科目。 成本類。如“生產(chǎn)成本”和“制造費(fèi)用”等科目。 損益類。如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“管理費(fèi)用”等科目。 按其提供會(huì)計(jì)

16、信息的詳細(xì)程度分類 總分類科目（一級(jí)會(huì)計(jì)科目） 對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類，提供總括信息的會(huì)計(jì)科目 明細(xì)分類科目（細(xì)目） 對(duì)總分類科目作進(jìn)一步分類，提供更詳細(xì)、更具體會(huì)計(jì)信息的科目。 第二節(jié) 賬戶（掌握） 賬戶設(shè)置 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的載體。 賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系與區(qū)別 聯(lián)系：反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容一致，會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。 區(qū)別：賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，而會(huì)計(jì)科目只是分類名稱，本身不具備結(jié)構(gòu)問題，它的內(nèi)容必須通過賬戶反映出來。 賬戶分類 賬戶按

17、提供會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度不同，分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。 總分類賬戶是按照總分類會(huì)計(jì)科目開設(shè)的賬戶，反映所屬明細(xì)分類賬戶的總括資料。按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶五類。 明細(xì)分類賬戶是對(duì)總分類賬戶所作的更詳細(xì)的分類，是對(duì)總分類賬戶內(nèi)容的細(xì)項(xiàng)進(jìn)行核算，是總分類賬戶的補(bǔ)充。 賬戶基本結(jié)構(gòu) 賬戶結(jié)構(gòu)一般應(yīng)包括：賬戶名稱、記錄交易、事項(xiàng)的日期、所依據(jù)的憑證編號(hào)、交易、事項(xiàng)的內(nèi)容摘要、增減金額、余額等欄目。 期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額 賬戶的最基本部分分為“借方”、“貸方”欄。賬戶的左邊為“借方”、右邊

18、為“貸方”，余額欄目在最后。 第三節(jié) 復(fù)式記賬 一、復(fù)式記賬原理 記賬方法一般分為兩類，即單式記賬法和復(fù)式記賬法。 單式記賬法是對(duì)每一項(xiàng)交易、事項(xiàng)只在一個(gè)賬戶中登記的方法。 復(fù)式記賬法是對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)交易、事項(xiàng)都以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。 復(fù)式記賬法是以資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律和會(huì)計(jì)等式為理論依據(jù)。 復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)：1.全面反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資產(chǎn)、權(quán)益的變化及其結(jié)果；2.能使賬戶之間保持平衡關(guān)系；3.便于通過賬戶檢查賬戶記錄的正確性。 二、借貸記賬法（掌握） 1.定義：以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。 2.特點(diǎn) （

19、1）以“借”和“貸”作為記賬符號(hào) 借方：資產(chǎn)的增加，負(fù)債和所有者權(quán)益的減少，成本費(fèi)用的增加，收入的減少； 貸方：資產(chǎn)的減少，負(fù)債和所有者權(quán)益的增加，收入的增加，成本費(fèi)用的減少。 （2）賬戶結(jié)構(gòu) 1）資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)和登記?！敖璺健钡怯洝霸黾訑?shù)”，“貸方”登記“減少數(shù)”，其余額一般為“借方余額”，反映資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)。 期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額 2）負(fù)債類賬戶結(jié)構(gòu)和登記。借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)，余額一般在貸方，反映負(fù)債應(yīng)付數(shù)。 期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額 3）所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)和登記。 所有者權(quán)益是投資

20、者對(duì)資產(chǎn)的一種求償權(quán)，借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)，余額一般在貸方，反映所有者權(quán)益實(shí)有數(shù)。 4）成本費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)和登記。 成本費(fèi)用類賬戶借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)（即結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本和費(fèi)用）。由于借方登記的成本、費(fèi)用增加額期末一般都是從貸方轉(zhuǎn)出，因此該賬戶通常沒有期末余額（生產(chǎn)成本除外）。 5）收入類賬戶結(jié)構(gòu)和登記。收入來賬戶的結(jié)構(gòu)和負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同，收入的增加在“貸方”，收入的減少額（轉(zhuǎn)出額）登記在“借方”。該類賬戶通常沒有期末余額。 （3）以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則。 （4）失算平衡 所有賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)=所有賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù) 所

21、有賬戶期初借方余額合計(jì)數(shù)=所有賬戶期初貸方余額合計(jì)數(shù) 所有賬戶期末借方余額合計(jì)數(shù)=所有賬戶期末貸方余額合計(jì)數(shù) 試算平衡不能夠檢查出的錯(cuò)誤：（1）整筆交易、事項(xiàng)全部漏記； （2）記賬方向顛倒；（3）科目用錯(cuò)；（4）整筆交易、事項(xiàng)全部重記。 三、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄 在借貸記賬法下，要求對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記，這樣所記賬戶之間就形成了相互依存關(guān)系，這種關(guān)系稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。構(gòu)成對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對(duì)應(yīng)賬戶。 會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄是一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是一借多貸、一貸多借、多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。 四、總

22、分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記。（應(yīng)用） 平行登記：就是對(duì)每一項(xiàng)交易、事項(xiàng)，既要記入有關(guān)的總分類賬戶，又要記入所屬的明細(xì)分類賬戶。 平行登記要點(diǎn)：1.依據(jù)相同 2.期間相同 3.方向相同 4.金額相等 總分類賬戶期初借（或貸）方余額=所屬明細(xì)分類賬戶期初借（或貸）方余額之和 總分類賬戶本借（或貸）方發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬戶本期借（或貸）方發(fā)生額之和 總分類賬戶期末借（或貸）方余額=所屬明細(xì)分類賬戶期末借（或貸）方余額之和 第四章 交易、事項(xiàng)的確認(rèn)記錄 第一節(jié) 籌集資金的確認(rèn)記錄 籌集資金確認(rèn)記錄的內(nèi)容 企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需資金來源渠道：1.所有者投入的資金；2.向

23、債權(quán)人借入的資金。 企業(yè)投資者包括國(guó)家、法人單位、個(gè)人和外商。 籌集資金的會(huì)計(jì)記錄（掌握） （一）賬戶設(shè)置 “實(shí)收資本”“資本公積”“短期借款”“長(zhǎng)期借款” （二）賬務(wù)處理 1.收到投資者投入的貨幣資金（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)） 借：資產(chǎn)類賬戶 貸：實(shí)收資本（如果企業(yè)收到投資者的出資超過其在注冊(cè)資本或股本中所占的份額，差額計(jì)入“資本公積”） 向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入款項(xiàng)存入銀行。 借：銀行存款 貸：短期借款（一年以內(nèi)）或長(zhǎng)期借款（一年以上） 第二節(jié) 材料采購(gòu)的確認(rèn)記錄（掌握） 材料采購(gòu)確認(rèn)記錄的內(nèi)容 1.確認(rèn)計(jì)算材料采購(gòu)的成本

24、2.與供貨單位辦理價(jià)款結(jié)算 3.材料驗(yàn)收入庫等 二、材料采購(gòu)的會(huì)計(jì)記錄 （一）賬戶設(shè)置 “在途物資”“原材料”“應(yīng)付賬款”“預(yù)付賬款”“應(yīng)交稅費(fèi)” 賬務(wù)處理 1.購(gòu)買材料，款已付，材料驗(yàn)收入庫。 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 2.購(gòu)買材料，驗(yàn)收入庫，款未付。 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 3.購(gòu)買材料，款已付，材料未驗(yàn)收入庫。 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸

25、：銀行存款 4.上述購(gòu)進(jìn)的材料驗(yàn)收入庫。 借：原材料 貸：在途物資 5.償還前欠購(gòu)貨款。 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 6.預(yù)付購(gòu)貨款。 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 7.以預(yù)付款方式購(gòu)買材料，合同履行，材料驗(yàn)收入庫。 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款 8.預(yù)付款不足 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 9.預(yù)付款有剩余 借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款 10.企業(yè)通過商

26、業(yè)匯票結(jié)算購(gòu)貨款。 借：原材料或在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù) 第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)的確認(rèn)記錄（掌握） 產(chǎn)品生產(chǎn)確認(rèn)記錄的內(nèi)容 1.對(duì)生產(chǎn)耗費(fèi)進(jìn)行歸集和分配 2.產(chǎn)品制造成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)。 二、產(chǎn)品生產(chǎn)的會(huì)計(jì)記錄 （一）賬戶設(shè)置 “生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“應(yīng)付職工薪酬”“累計(jì)折舊”“庫存商品” （二）賬務(wù)處理 1.企業(yè)發(fā)生可直接計(jì)入某產(chǎn)品成本的費(fèi)用和直接人工等。 借：生產(chǎn)成本-某產(chǎn)品 貸：原材料或應(yīng)付職工薪酬等 2.企業(yè)發(fā)生應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本，但又不能直接計(jì)入某個(gè)產(chǎn)品的成

27、本或費(fèi)用時(shí)。 借：制造費(fèi)用 貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、累計(jì)折舊等 3.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用。 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊、應(yīng)付職工薪酬、銀行存款等 4.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 借：有關(guān)成本費(fèi)用的賬戶（制造費(fèi)用或管理費(fèi)用） 貸：累計(jì)折舊 5. 提取現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 6. 支付職工工資 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金 7.出差人員預(yù)借差旅費(fèi) 借：其他應(yīng)收款-XX 貸：庫存現(xiàn)金 8.出差回歸報(bào)銷差旅費(fèi)

28、，退回多余現(xiàn)金。 借：管理費(fèi)用 庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款-XX 9. 出差回歸報(bào)銷差旅費(fèi)，補(bǔ)付現(xiàn)金。 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款-XX 庫存現(xiàn)金 10.支付以后各期分?jǐn)偟馁M(fèi)用，支付時(shí)間在分?jǐn)偲趦?nèi) 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 11. 支付以后各期分?jǐn)偟馁M(fèi)用，支付時(shí)間不在分?jǐn)偲趦?nèi)。 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 12.計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 13.支付借款利息。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款

29、 14.支付季度利息，前兩個(gè)月已計(jì)提。 借：應(yīng)付利息（前兩個(gè)月利息） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（第三個(gè)月利息） 貸：銀行存款 15.分配制造費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本-XX產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用 16.完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫。 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 第四節(jié) 銷售和利潤(rùn)的確認(rèn)記錄（掌握） 一、銷售確認(rèn)記錄的內(nèi)容 1.確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入； 2.結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本； 3.計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅金及附加； 4.支付各項(xiàng)銷售費(fèi)用； 5.確定銷售業(yè)務(wù)成果； 6.與購(gòu)買方結(jié)算價(jià)款等。 二、銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄 （一）賬戶設(shè)置 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收

30、入”“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“營(yíng)業(yè)稅金及附加”“銷售費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)成本”“應(yīng)收賬款”“預(yù)收賬款” （二）賬務(wù)處理 1.銷售商品、提供勞務(wù)，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。 借：資產(chǎn)類賬戶 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2.結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品-XX產(chǎn)品 3.發(fā)生銷售費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款 4.以賒銷方式銷售商品，收到貨款。 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 5.以預(yù)售購(gòu)貨款方式銷售商品。 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 6.確認(rèn)上述收入實(shí)現(xiàn)。 借：預(yù)收賬款

31、 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 7.確認(rèn)應(yīng)繳納的稅費(fèi)。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-XXX 8.銷售材料、出租包裝物、出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的收入。 借：資產(chǎn)類賬戶 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 9.結(jié)轉(zhuǎn)上述相關(guān)成本。 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料等 三、利潤(rùn)及其分配的確認(rèn)記錄 利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+投資收益，營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入；營(yíng)業(yè)成本包

32、括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本；資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用 其中所得稅費(fèi)用=利潤(rùn)總額（應(yīng)納稅所得額）*所得稅稅率 企業(yè)對(duì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分配（或虧損彌補(bǔ)）應(yīng)按下列順序進(jìn)行分配： 1. 彌補(bǔ)以前年度虧損； 2. 提取法定盈余公積、任意盈余公積； 3. 向投資者分配利潤(rùn)。 4. 經(jīng)過分配仍有余額，屬于未分配利潤(rùn)，是企業(yè)留存收益的重要內(nèi)容。 （一）賬戶設(shè)置 “本年利潤(rùn)”“所得稅費(fèi)用”“利潤(rùn)分配”“應(yīng)付股利”“投資收益”“營(yíng)業(yè)外支出”“盈余公積” （二）賬務(wù)處理 1.取得投資收益存入

33、銀行。 借：銀行存款 貸：投資收益 2.發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出。 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：資產(chǎn)類賬戶 3.取得營(yíng)業(yè)外收入。 借：資產(chǎn)類賬戶 貸：營(yíng)業(yè)外收入 4.計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅。 借：所得稅費(fèi)用 借：本年利潤(rùn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 貸：所得稅費(fèi)用 5.將所有損益類收入結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn) 6.將損益類所有成本費(fèi)用余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)。 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用

34、 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用 7.結(jié)轉(zhuǎn)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損。 盈利時(shí) 借：本年利潤(rùn) 虧損時(shí) 借：利潤(rùn)分配 貸：利潤(rùn)分配 貸：本年利潤(rùn) 8.提取盈余公積。 借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積或任意盈余公積 貸：盈余公積-法定或任意盈余公積 9.向投資者分配利潤(rùn)。 借：利潤(rùn)分配 貸：應(yīng)付股利 第五章 成本計(jì)算和財(cái)產(chǎn)清查 第一節(jié) 成本計(jì)算 一、成本計(jì)算的含義（了解） 成本計(jì)算就是將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的各種費(fèi)用，按各種

35、不同對(duì)象進(jìn)行歸集和分配，計(jì)算出各個(gè)對(duì)象的總成本和單位成本。 費(fèi)用與成本的區(qū)別和聯(lián)系： 二、成本計(jì)算的程序（了解） （一）確定成本計(jì)算對(duì)象 （二）確定成本計(jì)算期 （三）確定成本項(xiàng)目 （四）正確地歸集和分配各種費(fèi)用 （五）按成本計(jì)算對(duì)象開設(shè)并登記費(fèi)用明細(xì)賬 （六）編制成本計(jì)算單 三、材料采購(gòu)成本的計(jì)算（應(yīng)用） （一）材料采購(gòu)成本的構(gòu)成 1.買價(jià)； 2.運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等）； 3.運(yùn)輸途中的合理損耗； 4.入庫前的挑選整理費(fèi)； 5.購(gòu)入材料物資負(fù)擔(dān)的稅金和其他費(fèi)用。 （二）材料采購(gòu)成本的計(jì)算（應(yīng)用） 在計(jì)算采購(gòu)成本時(shí)，凡是能

36、分清由哪種材料物資負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入該種材料物資的采購(gòu)成本；凡是不能分清由哪種材料物資負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，則應(yīng)采用合理的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，計(jì)入各種材料物資的采購(gòu)成本。 采購(gòu)費(fèi)用分配率=采購(gòu)費(fèi)用總額/各種材料物資總重量（或買價(jià)） 某種材料物資應(yīng)分?jǐn)偟牟少?gòu)費(fèi)用=該種材料重量（或買價(jià)）*分配率 四、產(chǎn)品制造成本的計(jì)算（掌握） （一）產(chǎn)品制造成本計(jì)算的一般程序 1.確定成本計(jì)算對(duì)象。 2.按成本項(xiàng)目在各成本計(jì)算對(duì)象間歸集和分配費(fèi)用。 產(chǎn)品成本項(xiàng)目主要有： （1） 直接材料，包括產(chǎn)品制造過程中實(shí)際耗費(fèi)的直接材料、輔助材料、設(shè)備配件、外購(gòu)半成品、燃料、動(dòng)力以及其他直接材料和電力等。 （2

37、） 直接人工，包括從事產(chǎn)品制造的人員工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼以及職工福利費(fèi)等。 （3） 制造費(fèi)用，是指企業(yè)為制造產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括車間生產(chǎn)用房屋及建筑物的折舊費(fèi)、修理費(fèi)、經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、照明費(fèi)、取暖費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。 凡是能分清屬于哪種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，即直接費(fèi)用；凡是不能分清屬于哪種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，即間接費(fèi)用。 間接費(fèi)用分配率=間接費(fèi)用總額/生產(chǎn)工人工時(shí)總和 某種產(chǎn)品應(yīng)分配的間接費(fèi)用=該種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)*間接費(fèi)用分配率 3.完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間分配費(fèi)用。 如果月末某種產(chǎn)品全部完工，完工產(chǎn)品總成本=期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)費(fèi)用 如果月末某種產(chǎn)品全

38、部未完工，期末在產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)費(fèi)用-期末在產(chǎn)品成本 如果月末某種產(chǎn)品有一部分完工，有一部分未完工，完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)費(fèi)用-期末在產(chǎn)品成本 五、產(chǎn)品銷售成本的計(jì)算 產(chǎn)品銷售成本是指已經(jīng)售出產(chǎn)品的實(shí)際成本。 第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查 一、 財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類（了解） 財(cái)產(chǎn)清查是通過非各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)地盤點(diǎn)以及對(duì)各種債權(quán)債務(wù)的核查，確定其實(shí)存數(shù)，并將一定時(shí)點(diǎn)的實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)核對(duì)，借以查明賬實(shí)是否相符的一種專門方法。 （一）財(cái)產(chǎn)清查的作用 1.保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性。 2.有利于挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力。 3.保護(hù)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整。 造成賬

39、實(shí)不符的原因： 1.財(cái)產(chǎn)物資收發(fā)時(shí)，由于度量衡等器具彼此的誤差而發(fā)生 的差錯(cuò)； 2.記賬時(shí)發(fā)生漏記或重記、錯(cuò)記或計(jì)算上的錯(cuò)誤； 3.財(cái)產(chǎn)保管過程中的自然損耗； 4.結(jié)算過程中的未達(dá)賬項(xiàng)； 5.由于管理不善或工作人員的失職而發(fā)生財(cái)產(chǎn)物資的殘損、變質(zhì)、短缺； 6.由于不法分子的貪污盜竊、營(yíng)私舞弊，造成財(cái)產(chǎn)物資的損失。 （二）財(cái)產(chǎn)清查的種類 1.按清查的對(duì)象和范圍分為全面清查和局部清查。 2.按清查的時(shí)間分為定期清查和不定期清查。 3.按清查的執(zhí)行單位分為內(nèi)部清查和外部清查。 財(cái)產(chǎn)清查的目的 通過賬實(shí)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)管理上的問題，加強(qiáng)內(nèi)部控制，使賬實(shí)相符。 二、財(cái)產(chǎn)盤存制度和清

40、查方法 （一）財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度（掌握） 1.實(shí)地盤存制 平時(shí)在賬簿中只登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，到月末結(jié)賬時(shí)，根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)的實(shí)存數(shù)來倒擠本月的減少數(shù)，并據(jù)以登記有關(guān)賬簿。 本期減少數(shù)=賬面期初余額+本期增加數(shù)-期末實(shí)際結(jié)存數(shù) 2.永續(xù)盤存制 平時(shí)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)和減少數(shù)，都要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證連續(xù)記入有關(guān)賬簿，并隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)額。 賬面期末余額=賬面期初余額+本期增加數(shù)-本期減少數(shù) （二）財(cái)產(chǎn)清查的方法 1貨幣資金的清查 貨幣資金：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金 （1）庫存現(xiàn)金的清查 清查方法實(shí)地盤點(diǎn) 參與人員主管會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、出納及其他清查人員

41、 清查結(jié)果的處理 1. 填寫“庫存現(xiàn)金盤存單”—實(shí)際數(shù)量 2. 填寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”—賬存實(shí)存對(duì)比表 （二）銀行存款的清查（應(yīng)用） 清查方法 核對(duì)賬目 清查程序 1.逐筆核對(duì)對(duì)賬單和企業(yè)的銀行存款日記賬，清理未達(dá)賬項(xiàng)。 未達(dá)賬項(xiàng)：是指由于雙方記賬時(shí)間上的差異，在企業(yè)和銀行之間發(fā)生的一方已登記入賬，而另一方尚未登記入賬的款項(xiàng)。 未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況: （1）銀行已收，企業(yè)未收 （2）銀行已付，企業(yè)未付 （3）企業(yè)已收，銀行未收 （4）企業(yè)應(yīng)付，銀行未付 2.編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表” 調(diào)節(jié)公式：銀行存款日記賬余額＋（1）－（2） ＝對(duì)賬單余額

42、＋（3）－（4） 調(diào)整后的余額為企業(yè)可動(dòng)用的銀行存款實(shí)際數(shù)。對(duì)于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，要待結(jié)算憑證到達(dá)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。 3.實(shí)物的清查（了解） v 清查方法 實(shí)地盤點(diǎn) v 清查結(jié)果 （1）填制“盤存單”－實(shí)際數(shù) （2）填制“實(shí)存賬存對(duì)比表” 4.往來賬項(xiàng)的清查（了解） v 清查方法 對(duì)賬。對(duì)賬單一式兩聯(lián)，一聯(lián)作為回單。若核對(duì)相符，應(yīng)在回單上蓋章后退回；若有誤，在回單上說明，并將回單退回，作為進(jìn)一步核對(duì)的依據(jù)。 v 清查結(jié)果（收到回單后） 填制“結(jié)算資金清查結(jié)果報(bào)告表” 三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理（應(yīng)用） （一）賬戶的設(shè)置 （二）

43、賬務(wù)處理 1.現(xiàn)金清查結(jié)果的處理 （1）盤盈 發(fā)生時(shí)， 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 批準(zhǔn)后， 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款－應(yīng)付現(xiàn)金溢余（單位或個(gè)人）（應(yīng)支付給有關(guān)單位或個(gè)人的部分） 營(yíng)業(yè)外收入－現(xiàn)金溢余（無法查明原因的部分） （2）盤虧 發(fā)生時(shí)，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金 批準(zhǔn)后， 借：其他應(yīng)收款－應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（單位或個(gè)人）（責(zé)任人賠償部分） －應(yīng)收保險(xiǎn)賠款（保險(xiǎn)公司賠償部分

44、） 管理費(fèi)用－現(xiàn)金短缺（無法查明原因的部分） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2.存貨清查結(jié)果的處理 （1）盤盈 發(fā)生時(shí)，借：原材料等 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 （2）盤虧 發(fā)生時(shí)，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：原材料等 批準(zhǔn)后， 借：其他應(yīng)收款－責(zé)任人（責(zé)任人賠償部分） －應(yīng)收保險(xiǎn)賠款（保險(xiǎn)公司賠償部分） 營(yíng)業(yè)外支出－非常損失（自然災(zāi)害、意外事故等損失部分） 管理費(fèi)用(管理不善導(dǎo)

45、致的損失) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 3.固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理 （1）盤盈 發(fā)生時(shí)， 借：固定資產(chǎn)（評(píng)估價(jià)） 貸：累計(jì)折舊 待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理固定資產(chǎn)損溢 批準(zhǔn)后， 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理固定資產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入－固定資產(chǎn)盤盈 （2）盤虧 發(fā)生時(shí)，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理固定資產(chǎn)損溢（凈值） 累計(jì)折舊（已提折舊） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已提減值準(zhǔn)備） 貸：固定資產(chǎn)（原始價(jià)值） 批準(zhǔn)后， 借：其他應(yīng)收款－責(zé)任人（責(zé)任人賠償部分）

46、 －應(yīng)收保險(xiǎn)賠款（保險(xiǎn)公司賠償部分） 營(yíng)業(yè)外支出－固定資產(chǎn)盤虧 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理固定資產(chǎn)損溢 第六章 填制會(huì)計(jì)憑證 第一節(jié) 填制會(huì)計(jì)憑證的意義 一、會(huì)計(jì)憑證的含義（掌握） 會(huì)計(jì)憑證是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，據(jù)以登記賬簿的書面證明。 一、會(huì)計(jì)憑證的意義（了解） （一）會(huì)計(jì)憑證可以正確及時(shí)地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行、完成情況。 （二）通過會(huì)計(jì)憑證的填制和審核，可以加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的崗位責(zé)任制。 （三）會(huì)計(jì)憑證是事后檢查和監(jiān)督各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理、合法的重要依據(jù)。 （四）會(huì)計(jì)憑證可以檢查經(jīng)濟(jì)合同的實(shí)施，為處理經(jīng)濟(jì)糾紛提供具有法律效力的

47、依據(jù)。 （五）會(huì)計(jì)憑證是賬簿登記的客觀依據(jù)，不僅可以保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性，而且可以簡(jiǎn)化記賬工作，提高賬簿記錄的準(zhǔn)確度。 二、會(huì)計(jì)憑證的種類（掌握） 會(huì)計(jì)憑證按其填制程序和用途，可以分為原始憑證和記賬憑證兩大類。 原始憑證的種類：按來源分類 A 按取得的途徑分類 一次憑證 累計(jì)憑證 匯總原始憑證 按 填寫 和使用的方法分類 外來原始憑證 原始憑證 一次憑證 自制原始憑證 自制原始憑證：簡(jiǎn)稱自制憑證，是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或人員，在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的憑證。 ? 一次憑證 只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若

48、干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；一次性填制完成。如領(lǐng)料單等 ? 累計(jì)憑證 需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)多次記載；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不斷重復(fù)發(fā)生的。如限額領(lǐng)料單。 ? 匯總原始憑證 根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。如發(fā)出材料匯總表。 外來原始憑證 外來的原始憑證：簡(jiǎn)稱外來憑證，是指本單位在與外單位或個(gè)人發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來時(shí)取得的由外單位或個(gè)人填制的憑證。如車票等 記賬憑證的種類 按憑證上編制的方法不同分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 收款憑證：是會(huì)計(jì)人員根據(jù)反映現(xiàn)金、銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證編制的記賬憑證。它包括現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證。

49、 付款憑證：是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)反映現(xiàn)金、銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證編制的記賬憑證．它包括現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證。 轉(zhuǎn)賬憑證：是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證編制的記賬憑證。 在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單，會(huì)計(jì)人員較少的單位，為了簡(jiǎn)化憑證種類，也可只使用一種記賬憑證用來登記各種不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這種記賬憑證一般為通用記賬憑證 第二節(jié) 原始憑證的填制和審核（掌握） 一、原始憑證的內(nèi)容 1、原始憑證的名稱； 2、填制憑證的日期； 3、接受憑征單位的名稱； 4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容(包括實(shí)物數(shù)量和金額)； 5、填制單位和填制人員的簽名蓋章； 6、憑證的編號(hào)。 二、原始憑證的填制

50、 1.填制要求 記錄真實(shí)、記錄真實(shí)、書寫規(guī)范、手續(xù)完備、填制及時(shí) 三、原始憑證的審核 為了保證原始憑證的合理性、合法性、真實(shí)性和正確性，會(huì)計(jì)人員必須對(duì)各種原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審核，這是會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。 （一）原始憑證審核的內(nèi)容 審核原始憑證包括以下幾個(gè)方面： 1、審核原始憑證的合法性。 2、審核原始憑證的真實(shí)性 3、審核原始憑證的合理性。 4、審核原始憑證的正確性。 第三節(jié) 記賬憑證的填制和審核（掌握） 記賬憑證的基本內(nèi)容 1、記賬憑證的名稱； 2、記賬憑證的填制日期和編號(hào)； 3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要(即簡(jiǎn)要說明)；

51、 4、應(yīng)計(jì)的會(huì)計(jì)科目及金額； 5、所附原始憑證的張數(shù)； 6、會(huì)計(jì)主管、審核、填證以及記賬人員的簽章。 一、記賬憑證及其分類 （一）概念： ------ 記賬憑證，俗稱“傳票”。是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類整理，并確定會(huì)計(jì)分錄而填制、作為登記賬簿直接依據(jù)的一種載體。 特別注意 　　　現(xiàn)金與銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，即將現(xiàn)金存入銀行存款，或從銀行存款提取現(xiàn)金，這種業(yè)務(wù)既是銀行存款的增加業(yè)務(wù)，同時(shí)又是現(xiàn)金的減少業(yè)務(wù)；或既是現(xiàn)金的增加業(yè)務(wù)，又是銀行存款的減少業(yè)務(wù)，如果同時(shí)編制收款憑證和付款憑證，并像一般收、付款憑證

52、一樣，將對(duì)應(yīng)科目都登記入賬，就會(huì)造成重復(fù)登賬。所以，為了避免重復(fù)記賬，這種業(yè)務(wù)一般是以編制付款憑證為準(zhǔn)，如將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，只填制現(xiàn)金付款憑證；從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，則只編銀行存款付款憑證。 第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管 注意1：會(huì)計(jì)憑證在記賬之后，會(huì)計(jì)人員應(yīng)將其按編號(hào)順序查對(duì)齊全，然后按科目歸類排列，連同附件定期(每天、每月或每旬)裝訂成冊(cè)。 注意2：會(huì)計(jì)憑證不得外借。其它單位如因特殊情況，需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可以復(fù)制。在向外單位提供復(fù)制品時(shí)，要在專設(shè)的登記簿上登記，并由雙方經(jīng)辦人簽章。 注意3：會(huì)計(jì)憑證的保管期和銷毀手續(xù) 第七章 登記賬簿 第一節(jié)

53、 會(huì)計(jì)賬簿的意義與種類 一、會(huì)計(jì)賬簿的含義（掌握） ◆用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 ◆由具有專門格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁所組成。 二、會(huì)計(jì)賬簿的作用 1.對(duì)憑證資料的系統(tǒng)總結(jié) 2.考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的重要依據(jù) 3.會(huì)計(jì)報(bào)表的主要資料來源。 三、會(huì)計(jì)賬簿的種類（掌握） （一）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類 序時(shí)賬簿（日記賬）、分類賬簿（總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿）、備查賬簿（輔助賬簿） （二）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類 1.訂本式賬簿 2.活頁式賬簿 3.卡片式賬簿 明細(xì)分類賬的格式（了解） 兩欄式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、橫線登記式 賬簿的登記規(guī)則（

54、掌握） ◆1.根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全 ◆2.使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用 ◆ 3.賬頁連續(xù)登記,不得隔頁跳行 ◆4.記賬發(fā)生錯(cuò)誤,按規(guī)定方法更正 ◆5.“摘要”說明簡(jiǎn)明扼要,書寫適當(dāng)留格 ◆6. 賬頁結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范 ◆7. 注明余額方向 ◆8. 做好記賬標(biāo)記 二、錯(cuò)賬的更正 ★錯(cuò)賬的主要原因： ◆漏記一項(xiàng)業(yè)務(wù)的借（或貸）項(xiàng)發(fā)生額； ◆漏抄一個(gè)或幾個(gè)賬戶余額； ◆借、貸項(xiàng)方向記反； ◆數(shù)字次序顛倒等。 錯(cuò)賬一般通過編制“試算平衡表”而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計(jì)數(shù)不相等，二者之間會(huì)有差額。 錯(cuò)賬更正方法（應(yīng)用） 1.錯(cuò)賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié))

55、 （1）記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。 （2）記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。 更正錯(cuò)賬的具體方法 （1）劃線更正法 適用范圍：適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)賬簿記錄中數(shù)字或文字發(fā)生錯(cuò)誤的錯(cuò)賬。 操作方法：用紅線劃掉賬簿中錯(cuò)誤的文字和數(shù)字，并在劃線上面作出正確的記錄。且更正人簽字蓋章。 （2）紅字更正法（1） ①適用范圍1：記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目錯(cuò)誤，并已入賬。②操作方法：用紅字填制內(nèi)容相同的記賬憑證，沖銷原有錯(cuò)誤記錄，然后用藍(lán)字填制正確的記賬憑證，重新登記入賬。 注意問題 ▲對(duì)登記沒有錯(cuò)誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯(cuò)賬的賬戶。 （2）紅字更正法（2） ①適用

56、范圍2：記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目無誤，但發(fā)現(xiàn)所記金額大于應(yīng)計(jì)金額時(shí)，并已入賬。 ②操作方法：按照正確數(shù)字之間的差額用紅字金額填制一張記賬憑證，據(jù)以登記入帳加以沖銷。 （3）補(bǔ)充登記法 適用范圍：記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目無誤，但所填金額小于應(yīng)填金額。 操作方法：按照正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字的差額用藍(lán)字金額填制一張記賬憑證，以此補(bǔ)充登記入賬。 結(jié)賬與對(duì)賬 一、結(jié)賬 （一）結(jié)賬的含義 ◆在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。 主要是計(jì)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。 （二）結(jié)賬的步驟 1.將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬,并保證其正確性; 2.根據(jù)權(quán)責(zé)

57、發(fā)生制的要求,調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng),合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用; 3.將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)平所有損益類科目; 4.結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額,并結(jié)轉(zhuǎn)下期。 （四）結(jié)賬的方法（了解） ●月結(jié) — 每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。 ●季結(jié) — 每季末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。 ●年結(jié)（方法1） — 年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。 ●年結(jié)（方法2） 二、對(duì)賬 （一）對(duì)賬的含義 核對(duì)賬目，為保證賬簿記錄真實(shí)、完整和準(zhǔn)確對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對(duì)的方法。 （二）對(duì)賬的內(nèi)容 1、賬證核對(duì) 賬證核對(duì)是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否

58、一致,記賬方向是否相符。 2、賬賬核對(duì) 賬賬核對(duì)是指核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。包括: （1）總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì); （2）總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì); （3）總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì); （4）明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)。 3、賬實(shí)核對(duì) 賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額 與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。包括： （1）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符; （2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額 是否相符; （3）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí) 有數(shù)額是否相符; （4）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方

59、單位的賬 面記錄是否相符。 賬簿的更換與保管 一、賬簿的更換 1.賬簿更換的含義 ◆在會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，將本年度的賬簿更換為次年度新賬簿的工作。 二、賬簿的保管 1.賬簿平時(shí)管理的要求 ◆專人管理，保證安全； ◆查閱復(fù)制，需經(jīng)批準(zhǔn)； ◆除必要外，不得外帶。 2.舊賬簿歸檔保管的要求 ●歸類整理，保證齊全； ●裝訂成冊(cè)，手續(xù)完備； ●編制清單，歸檔保管； ●妥善保存，期滿銷毀。 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制原則 1、數(shù)字真實(shí)、準(zhǔn)確 2、內(nèi)容完整 3、計(jì)算準(zhǔn)確 4、編報(bào)及時(shí) 資產(chǎn)負(fù)債表 概念：反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）財(cái)務(wù)狀

60、況的報(bào)表，又稱財(cái)務(wù)狀況表。 二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 理論依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債所有者+所有者權(quán)益 結(jié)構(gòu)：帳戶式和報(bào)告式 資產(chǎn)負(fù)債表編制 v 列示連續(xù)兩年的資料，“年初數(shù)”和“年末數(shù)” v 年初數(shù)欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字即上年的年末數(shù) v 年末各項(xiàng)目據(jù)有關(guān)賬戶或明細(xì)賬戶的期末余額直接填列或計(jì)算分析填列。 利潤(rùn)表 定義：反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，又稱或損益表。 理論依據(jù)：利潤(rùn)計(jì)算公式的表格化 結(jié)構(gòu)：多步式和單步式 賬務(wù)處理程序 一、概念 又稱會(huì)計(jì)核算組織形式，是以賬簿體系為核心，把會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、記賬程序和記賬方法有機(jī)的結(jié)合起來的形式。 二、賬務(wù)處理程序的分類 u 記賬

61、憑證賬務(wù)處理程序 u 匯總記賬憑證賬務(wù)程序 u 科目匯總表賬務(wù)程序 記賬憑證帳務(wù)處理程序（掌握） 一、特點(diǎn) 根據(jù)記賬憑證逐筆登記總帳。 二、憑證 編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。 三、帳簿 三欄式總帳、三欄式日記帳和各式明細(xì)帳（三欄式、數(shù)量金額式、多欄式）。 四、優(yōu)缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單明了，易于理解，便于查帳。 缺點(diǎn)：登記總帳工作量大。 五、適用范圍 規(guī)模小，業(yè)務(wù)量少，會(huì)計(jì)憑證不多的單位。 匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序（掌握） 一、特點(diǎn) 根據(jù)記帳憑證編制匯總記帳憑證據(jù)以登記總帳 二、憑證 比記賬憑證核算形式多匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證。 三、帳簿

62、 與記賬憑證核算形式相同 四、優(yōu)缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn)：可以減少登記總帳的工作量。 缺點(diǎn)：編制匯總記帳憑證的工作量大. 五、適用范圍 規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較多. 科目匯總表帳務(wù)處理程序（掌握） 一、特點(diǎn) 定期編制科目匯總表據(jù)以登記總帳。 二、憑證 比記賬憑證核算形式多科目匯總表。 三、帳簿 與記賬憑證核算形式相同 優(yōu)缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn)：可以減化登記帳簿手續(xù)。 缺點(diǎn)：反映不出帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查帳 四、適用范圍 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)頻繁的單位。 會(huì)計(jì)工作組織管理 財(cái)政部門是我國(guó)會(huì)計(jì)工作的主管部門（掌握） 會(huì)計(jì)核算的前提：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)期間、貨幣計(jì)量（掌握） 會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)（掌

63、握）：1.以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ) 2.對(duì)會(huì)計(jì)要素計(jì)量一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求：客觀性原則、相關(guān)性原則、明晰性原則、可比性原則、實(shí)質(zhì)重于形式原則、重要性原則、謹(jǐn)慎性原則、及時(shí)性原則。（掌握） 會(huì)計(jì)檔案：指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。（掌握） 會(huì)計(jì)檔案包括：1.會(huì)計(jì)憑證類（原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和其他會(huì)計(jì)憑證）（掌握） 2.會(huì)計(jì)賬簿類：包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等 3.財(cái)務(wù)報(bào)告類 4.其他類 會(huì)計(jì)檔案的保管 原始憑證、記賬憑證、匯總憑證保管15年 總賬、明細(xì)賬、日記

64、賬（現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年）、輔助賬簿、會(huì)計(jì)移交清冊(cè)保管15年 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)永久保管 銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單保管5年 常見的會(huì)計(jì)科目 一、 資產(chǎn)類 庫存現(xiàn)金 銀行存款交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 其他應(yīng)收款 壞賬準(zhǔn)備 材料采購(gòu) 在途物資 原材料 材料成本差異 庫存商品 委托加工物資 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 待攤費(fèi)用 持有至到期投資 可供出售金融資產(chǎn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 在建工程 無形資產(chǎn) 累計(jì)攤銷 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 遞延

65、所得稅資產(chǎn) 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類 短期借款 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付股利 應(yīng)付利息 其他應(yīng)付款 長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期應(yīng)付款 遞延所得稅負(fù)債 三、所有者權(quán)益類 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 四、成本類 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 五、損益類 1.收入類 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 2.費(fèi)用類 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅 以前年度損益調(diào)整 期間費(fèi)用(銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，不包括制造費(fèi)用) 內(nèi)容總結(jié) （1）第一章 會(huì)計(jì)概述 會(huì)計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展（了解） 會(huì)計(jì)產(chǎn)生于社會(huì)生產(chǎn)實(shí)踐之中，并隨著生產(chǎn)的發(fā)展而發(fā)展，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要 （2）復(fù)式記賬法是對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)交易、事項(xiàng)都以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法 （3）賬簿的更換與保管 一、賬簿的更換 1.賬簿更換的含義 ◆在會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，將本年度的賬簿更換為次年度新賬簿的工作