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XXXX科技股份有限公司 財務(wù)內(nèi)控管理審計報告 公司領(lǐng)導(dǎo): 因公司管理層和董事會要求，近期對公司財務(wù)內(nèi)控管理做了一次審計調(diào)查，發(fā)現(xiàn)有些財務(wù)內(nèi)控做得比較到位，但某些地方做得還有些欠缺，有待提高和完善，希望通過此次內(nèi)控審計，能進一步加強財務(wù)內(nèi)控管理，以降低公司財務(wù)風(fēng)險，現(xiàn)報告如下： 一、 預(yù)算管理 l 審計內(nèi)容： 預(yù)算的編制、預(yù)算的審批體系、責(zé)任部門、預(yù)算實施控制、超預(yù)算控制、預(yù)算執(zhí)行分析、預(yù)算修正等。 l 發(fā)現(xiàn)的問題： 公司有銷售總額、產(chǎn)品成本、費用、銷售利潤的預(yù)算，但沒有進行預(yù)算審批流程，平時也沒有預(yù)算的實施控制、預(yù)算執(zhí)行分析和修正。缺少完善的預(yù)算管理體系，可能導(dǎo)致無法及時識別和應(yīng)對對公司目標(biāo)和活動有重大影響的事項，另外，缺乏適當(dāng)?shù)念A(yù)算分析控制，影響管理層對公司運營和財務(wù)狀況的監(jiān)控效果，也可能導(dǎo)致財務(wù)報表中的錯誤無法及時發(fā)現(xiàn)和處理。 l 風(fēng)險值---（高） l 建議事項： 1、 每年9月，首先由財務(wù)部牽頭，總經(jīng)理主持全面預(yù)算啟動大會，財務(wù)部門按照管理層經(jīng)營業(yè)績目標(biāo)要求并根據(jù)以往年度的歷史數(shù)據(jù)分解到各個部門負責(zé)人開始編制下年度預(yù)算，財務(wù)部要參與到指導(dǎo)各部門預(yù)算編制工作，對于不合理的預(yù)算編制及時提出改正要求，各部門預(yù)算制定后交財務(wù)審核后，再遞交給總經(jīng)理審核，審核同意后財務(wù)做全面預(yù)算匯總工作，并遞交書面材料給總經(jīng)理審批后在全公司開展執(zhí)行。 2、 在日常的費用支出進行預(yù)算管理控制，對于不合理的或超預(yù)算的費用，財務(wù)有權(quán)拒絕支付，直至該部門做預(yù)算內(nèi)調(diào)整經(jīng)總經(jīng)理審批同意后方可執(zhí)行，預(yù)算控制可以按季度控制。 3、 對于銷售額和產(chǎn)品成本每月初進行上個月的預(yù)算分析，分析工作分解到銷售部門、采購部、人事部、生產(chǎn)車間，財務(wù)提供預(yù)算分析報告給管理層以幫助經(jīng)營策略的改變提供重要依據(jù)，銷售預(yù)算的執(zhí)行效果及回款可以作為銷售部門獎金考核的重要工具,產(chǎn)品成本的預(yù)算執(zhí)行情況可以作為車間管理人員考核工資的依據(jù)。 4、 如在執(zhí)行預(yù)算管理工作過程中，發(fā)現(xiàn)預(yù)算已與實際的經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生巨大偏差，需半年度進行預(yù)算調(diào)整修正工作，調(diào)整后的預(yù)算需重新審批后執(zhí)行。 5、 建議財務(wù)部盡快建立適合公司的全面預(yù)算管理制度，并開展執(zhí)行。 二、 資金管理 l 審計內(nèi)容： 現(xiàn)金備用金、現(xiàn)金庫存限制、現(xiàn)金盤點、銀行賬戶管理、支票使用權(quán)限、支票臺賬、付款權(quán)限、現(xiàn)金賬務(wù)處理、章使用情況 l 發(fā)現(xiàn)的問題： 1、 現(xiàn)金備用金沒有制度約定每個部門可使用額度； 2、 現(xiàn)金庫存上限沒有制度規(guī)定； 3、 銀行賬戶開戶和銷戶申請，都沒有申請單，缺少總經(jīng)理的簽字審批； 4、 支票領(lǐng)用、作廢沒有臺賬管理，作廢的支票也沒有保管措施； 5、 缺少現(xiàn)金、銀行日記賬； 6、 每月沒有做銀行余額調(diào)節(jié)表； 7、 缺少現(xiàn)金盤點表及盤點人員的簽字； 8、 財務(wù)章、法人章、公章、發(fā)票專用章都在主辦會計處。 l 風(fēng)險值---（高） l 建議事項： 盡快完善資金管理制度，規(guī)范操作流程，規(guī)避財務(wù)資金風(fēng)險。 三、 往來管理 l 審計內(nèi)容： 應(yīng)收、應(yīng)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付、預(yù)收賬款、預(yù)付款、供應(yīng)商評審 l 發(fā)現(xiàn)的問題： 1、 銷售部門要求倉庫發(fā)貨給客戶，是不經(jīng)過財務(wù)管理控制的，容易導(dǎo)致有些客戶前期貨款還沒結(jié)清拖欠已很久，但銷售還是發(fā)貨給客戶了； 2、 業(yè)務(wù)員拿到客戶對賬單到財務(wù)開票，對賬單只有采購員的簽字，沒有對方公司采購章，容易造成今后對方公司不承認或賴賬行為的發(fā)生； 3、 沒有一個有效的應(yīng)收款催款制度流程在執(zhí)行，截止本年4月份應(yīng)收款已高達1.36億元，賬齡超90天以上的金額高達6342萬，占應(yīng)收款的46%； 4、 原材料應(yīng)付款，有采購申請單、訂單、發(fā)票，入庫單，但入庫單缺品管簽字； 5、 個人借款前賬不清后賬不續(xù)，但實際過程中仍有重復(fù)借款的發(fā)生，借款的清理工作一年進行一次，清理周期太長； 6、 付款賬期一般30-60天，有個別幾家主要供應(yīng)商沒有及時付款，容易導(dǎo)致供應(yīng)商發(fā)貨延遲的情況發(fā)生； 7、 預(yù)收賬款，業(yè)務(wù)在和財務(wù)口頭確定是否到賬后，要求車間進行生產(chǎn)，缺少財務(wù)的書面確認，容易導(dǎo)致可能財務(wù)并沒有收到定金，但銷售已經(jīng)讓車間去生產(chǎn)了。 8、 預(yù)付賬款沒有嚴格的賬齡分析及催要發(fā)票流程，截止本年4月份，預(yù)付款金額已高達1258萬。 l 風(fēng)險值---（高） l 建議事項 1、 發(fā)貨給客戶前，需有財務(wù)來確認是否可以發(fā)貨，否則倉庫不能出貨； 2、 業(yè)務(wù)員發(fā)給對方的對賬單需要拿到對方公司的蓋章確認； 3、 需建立有效的應(yīng)收款管理制度或流程，每月定期和客戶對賬，收到對方蓋章確認的對賬單，以防止客戶不承認前期的貨款，也是公司作為起訴的法律依據(jù)。在對業(yè)務(wù)員提成考核的同時，建議應(yīng)收款超期30天有財務(wù)部主導(dǎo)，會同銷售、法務(wù)部發(fā)催款函給客戶，超期60天再發(fā)次催款函給客戶并語氣加重，超期90天以上發(fā)具有法律效應(yīng)的律師函給客戶，最后對于長期拖欠仍不付款的客戶要訴訟解決，形成一套有效的應(yīng)收款管理制度加強管理； 4、 原材料入庫需要由品管人員的簽字確認，否則倉庫不能入賬，沒有品管的簽字，財務(wù)有權(quán)退回付款申請單； 5、 個人借款需嚴格按公司財務(wù)制度執(zhí)行，確實有長期出差在外的情況需急要再次借款可以由同事代申請，并寫特殊情況說明由領(lǐng)導(dǎo)審批同意后方可執(zhí)行借款。個人借款時需根據(jù)業(yè)務(wù)情況寫明預(yù)計還款日期，財務(wù)需依據(jù)預(yù)計還款日期執(zhí)行催要個人借款，超過預(yù)計還款日仍不歸還的，財務(wù)可以向總經(jīng)理申請審批在當(dāng)月工資中執(zhí)行扣回，直至該員工歸還借款； 6、 對公司的主要原材料供應(yīng)商應(yīng)付款賬期做排序合理安排付款，最好不要產(chǎn)生拖欠情況的發(fā)生，以免公司需要采購的物資無法及時送達，影響生產(chǎn)； 7、 建議銷售在要求車間生產(chǎn)前由財務(wù)部在派工單或其他書面材料上來確認該訂單的定金是否已經(jīng)打入公司銀行賬戶； 8、 建議財務(wù)做預(yù)付款賬齡分析表，并定期發(fā)給采購人員，對長期未來發(fā)票的預(yù)付款做分析寫明原因，定期和采購部門召開發(fā)票清理的會議，由采購部回復(fù)清理的進展情況。 四、 存貨管理 l 審計內(nèi)容： 存貨的盤點、成本核算、存貨的出入庫管理、存貨的呆賬處理、產(chǎn)品的退貨處理 l 發(fā)現(xiàn)的問題 1、 存貨每個月月底財務(wù)不參與抽盤，年底會全盤一次（但也不是停工盤點，并不完全正確），盤點表缺盤點人員的簽字，年底做一次盤盈盤虧，缺少各部門的領(lǐng)導(dǎo)簽字審核就賬務(wù)處理了； 2、 沒有成本核算制度或成本核算操作手冊，標(biāo)準(zhǔn)成本制定后，沒有定期更新，成本分析時不夠精確； 3、 產(chǎn)品退貨沒有一個嚴格的流程制度，財務(wù)憑倉庫退貨入庫單就確認銷售退貨了。 l 風(fēng)險值---（高） l 建議事項 1、 存貨月底需進行抽盤，并有財務(wù)、倉庫人員的簽字，盤盈盤虧要有相關(guān)部門的簽字確認后方能進行賬務(wù)處理； 2、 建議盡快制定成本核算制度和流程，定期更新標(biāo)準(zhǔn)成本以精確滿足財務(wù)成本核算和分析的要求； 3、 財務(wù)在確認銷售退貨時，應(yīng)有客訴單，有品質(zhì)部、業(yè)務(wù)員、業(yè)務(wù)總監(jiān)的簽字作為附件。 五、 固定資產(chǎn)、在建工程管理 l 審計內(nèi)容 固定資產(chǎn)管理制度、固定資產(chǎn)標(biāo)簽、固定資產(chǎn)臺賬、固定資產(chǎn)入庫、出庫、轉(zhuǎn)移、報廢流程、固定資產(chǎn)盤點、固定資產(chǎn)報廢 l 發(fā)現(xiàn)問題 1、 有固定資產(chǎn)管理制度，但沒有按制度嚴格執(zhí)行； 2、 沒有固定資產(chǎn)標(biāo)簽； 3、 固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移不經(jīng)過財務(wù)； 4、 電腦、家具等是入費用的，容易形成帳外資產(chǎn)不便管理； 5、 固定資產(chǎn)沒有盤點報告； 6、 缺少固定資產(chǎn)報廢的嚴格流程； 7、 工程項目在支付尾款時有缺失驗收報告。 l 風(fēng)險值----（高） l 建議事項 1、 加強對固定資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行； 2、 需對固定資產(chǎn)粘貼固定資產(chǎn)標(biāo)簽，否則無法盤點，做到賬實相符； 3、 固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移需到財務(wù)簽字，由財務(wù)人員在系統(tǒng)內(nèi)做歸口管理部門的調(diào)整； 4、 電腦、家具等財務(wù)入費用后，需建立資產(chǎn)臺賬，對這些資產(chǎn)進行帳外管理，否則容易造成公司資產(chǎn)的流失； 5、 固定資產(chǎn)要半年或一年度盤點一次，由財務(wù)部門發(fā)起，會同IT部、設(shè)備管理部門人員一起盤點，相關(guān)部門盤點人員簽字，對盤盈盤虧情況進行原因查找； 6、 盡快建立固定資產(chǎn)報廢流程，固定資產(chǎn)的廢品收入要交財務(wù)進行賬務(wù)處理； 7、 工程項目在支付尾款時，必須提供工程竣工驗收合格單，有相關(guān)工程管理人員審核簽字。 六、 稅務(wù)管理 l 審計內(nèi)容 稅金計提、審核、申報流程 l 發(fā)現(xiàn)問題 1、 稅金計提、申報不經(jīng)過財務(wù)經(jīng)理的審核，沒有財務(wù)經(jīng)理的書面審核； 2、 公司給一些管理人員報銷的手機話費、汽車費用等因不符合稅法要求，沒有計入工資依法繳納個人所得稅，稅務(wù)稽查時容易造成罰款，造成企業(yè)損失。 l 風(fēng)險值---（中） l 建議事項 1、 稅金計提、申報必須經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核同意后方可執(zhí)行，并留下審核的書面依據(jù)； 2、 建議財務(wù)做好稅務(wù)籌劃，采取合理的方法，盡快把已暴露的稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避掉。 七、 工資管理 l 審計內(nèi)容 工資計提、審核、發(fā)放流程 l 發(fā)現(xiàn)問題 工資表缺少財務(wù)人員的審核簽字 l 風(fēng)險值---（中） l 建議事項 工資表需財務(wù)經(jīng)理審核簽字后方可發(fā)放，財務(wù)對工資表的計算準(zhǔn)確性需要加強監(jiān)督管理。 八、 籌資管理 l 審計內(nèi)容 籌資的合同審批、臺賬建立、還款計劃、還款申請審批 l 發(fā)現(xiàn)問題 向銀行貸款簽訂合同沒有合同審批環(huán)節(jié)，沒有建立臺賬進行利息的計提，還款時沒有進行申請審批。 l 風(fēng)險值---（中） l 建議事項 向銀行貸款的合同需進行事前審批方能執(zhí)行，建立臺賬每月計提利息入賬，還款前進行申請審批，并把臺賬附在申請表后以便領(lǐng)導(dǎo)審核。 九、 募集資金管理 l 審計內(nèi)容 募集資金投入使用與預(yù)披露是否一致，募集資金三方監(jiān)管協(xié)議是否有效執(zhí)行，支付審批是否按公司規(guī)定執(zhí)行，募集資金購買大額固定資產(chǎn)項目是否簽訂合同，合同履行是否正常。 l 發(fā)現(xiàn)問題 有些付款審批沒有合同，如購買一些家具固定資產(chǎn)、零星增加工程項目。 l 風(fēng)險值---（中） l 建議事項 所有募集資金購買的固定資產(chǎn)或工程項目都需要有簽核有蓋章的合同，財務(wù)才能付款。 十、 合同管理 l 審計內(nèi)容 銷售合同、采購合同、籌資合同、募集資金合同等 l 發(fā)現(xiàn)問題 1、 財務(wù)只有合同的登記冊管理，沒有合同臺賬，財務(wù)在付款時，因沒有合同臺賬，無法準(zhǔn)確的知道該合同有多少款已付，還有多少款未付，在審批時因用友系統(tǒng)入賬有滯后性，系統(tǒng)內(nèi)查看應(yīng)付賬款數(shù)據(jù)不能做到及時性，容易造成重復(fù)付款的情況發(fā)生，且由于沒有銷售合同、采購合同的臺賬，資金預(yù)算都無法做到合理安排； 2、 合同會簽缺少財務(wù)審批環(huán)節(jié)。 l 風(fēng)險值---（高） l 建議事項 1、 盡快建立采購合同臺賬，建議在付款時，先到財務(wù)合同臺賬管理人員處登記審核，合同臺賬在財務(wù)審核人員之間共享，做到應(yīng)付款合同臺賬的及時更新，以降低財務(wù)風(fēng)險。建議盡快建立銷售合同臺賬，有了銷售合同和采購合同臺賬，才能滿足財務(wù)資金預(yù)算管理需求，對公司資金做到合理的安排； 2、 所有合同的會簽需要有財務(wù)的參與，采購合同財務(wù)要審核付款條件、付款方式、稅點、提供發(fā)票時間等，銷售合同財務(wù)要審核銷售毛利、利潤是否達標(biāo)，收款方式、收款時間等是否符合公司應(yīng)收款管理制度要求。 十一、 財務(wù)報表與披露 l 審計內(nèi)容 會計制度的更新、會計科目的維護、結(jié)賬流程 l 發(fā)現(xiàn)問題 1、公司在2010年制定了財務(wù)管理制度，內(nèi)容包括了會計核算方法和內(nèi)容、財務(wù)報告、會計檔案管理等，缺乏對會計制度的審核和更新，缺少對會計制度的更新，可能導(dǎo)致錯誤的會計制度，缺少正確的會計制度，可能導(dǎo)致財務(wù)入賬的錯誤； 2、缺少會計科目維護控制，可能導(dǎo)致會計科目設(shè)置錯誤，進而導(dǎo)致財務(wù)報表錯誤； 3、缺乏正式、完整的期末財務(wù)結(jié)賬流程和關(guān)賬清單以明確規(guī)定每個財務(wù)人員的職責(zé)、各項工作步驟及關(guān)賬時間安排，將無法保證期末結(jié)賬程序的準(zhǔn)確性和有效性，并可能增大財務(wù)報表誤報風(fēng)險。 l 風(fēng)險值---（高） l 建議事項 1、 結(jié)合公司實際業(yè)務(wù)情況，重新審閱檢查公司財務(wù)管理制度，進行必要的修正以及補充； 2、 建立會計科目增刪改申請審批流程，由財務(wù)經(jīng)理對會計科目增刪改的申請進行審核；將會計科目設(shè)置權(quán)限授予有限獨立的人員，由其進行維護會計科目；由財務(wù)經(jīng)理定期對會計科目進行檢查，并保留檢查的證據(jù)； 3、 建議定義需要重點復(fù)核的會計科目，如銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅費、收入、成本等等，并指定專人對這些科目進行分析復(fù)核；規(guī)定關(guān)賬過程中每日的工作進度；規(guī)定出具財務(wù)報表的完成時限與責(zé)任人和審核人等；會計期末結(jié)賬清單應(yīng)記錄和反映所有步驟的完成情況，并由各個分子公司的財務(wù)部負責(zé)人審查確定所有步驟和流程完成無誤后簽字確認。建議關(guān)賬清單包括銀行余額調(diào)節(jié)表的審核以及內(nèi)部往來對賬的審核，以確保所有審核均保留審核證據(jù)。 對于以上發(fā)現(xiàn)的問題，請財務(wù)限期整改并回復(fù)內(nèi)審部整改進度時間表，內(nèi)審部會開展后續(xù)審計工作。 公司內(nèi)審部 二〇一七年五月三十日 精選word范本！