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1、中級(jí)會(huì)計(jì)師考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題 2017中級(jí)會(huì)計(jì)師考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題 單項(xiàng)選擇題（每題1分） 1. 關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的是（）。 A. 同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量, 不得同時(shí)采用兩種計(jì)模式 B. 己經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)，其減值損失在以后會(huì)計(jì)期 間內(nèi)符合條件時(shí)可以轉(zhuǎn)回 C. 采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì) 提折舊或進(jìn)行攤銷 D. 資產(chǎn)負(fù)債表日，以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值與賬 而價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積 答案：A 解析：己經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)，其減值損失在以后會(huì) 計(jì)期

2、間內(nèi)不得轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)B不正確;采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性 房地產(chǎn)，不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債 表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值與 原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C和D不正確。 筆記： 2. 甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù) 和經(jīng)營(yíng)決策。2014年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出 售給乙公司，售價(jià)為1600萬(wàn)元（不含增值稅），成本為1000萬(wàn)元。 至2014年12月31 B,乙公司已對(duì)外售岀該批存貨的40%,當(dāng)日， 剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬(wàn)元。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負(fù) 債表債務(wù)法核算其所得稅，適用

3、的所得稅稅率均為25%。不考慮其 他因素，對(duì)上述交易進(jìn)行抵銷后，2014年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào) 表層面因該業(yè)務(wù)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬(wàn)元。 A. 25 B. 95 C. 100 D. 115 答案：D 解析：2014年12月31日剩余存貨在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層而的成本 =1000*60%二600(萬(wàn)元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬(wàn)元，所以賬面價(jià)值為 500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)二1600*60%二960(萬(wàn)元)，因該事項(xiàng)應(yīng)列示的遞延 所得稅資產(chǎn)二(960-500) *25%二115(萬(wàn)元)。 筆記： 3. M公司和N公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均 為17%。M公司銷售給N

4、公司一批商品，價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅 稅額為170萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。因N公司資金困難，己無(wú)力償還 M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，M公司同意將其中的'200萬(wàn)元延期收 回，且延長(zhǎng)期間不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素，剩余款項(xiàng)N公司分別用 一批材料和一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資予以抵償。己知，N公司用以抵債的 原材料的賬而余額為250萬(wàn)元，己計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，公允 價(jià)值為300萬(wàn)元，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為425萬(wàn)元，己提減值 準(zhǔn)備25萬(wàn)元，公允價(jià)值為450萬(wàn)元。不考慮其他因素，則N公司因 該事項(xiàng)應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為()萬(wàn)元。 A. 60 B. 69 C. 169 D. 0 答案：c 解析：

5、N公司因債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=(1000+170)- 200-(300*1. 17+450)=169(萬(wàn)元)。 筆記： 4. 下列計(jì)量方法中，不符合歷史成本計(jì)量屬性的是()。 A. 發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用加權(quán)平均法 B. 可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)量 C. 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 D. 持有至到期投資采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量 答案：B 解析：選項(xiàng)B屬于公允價(jià)值計(jì)量屬性。 筆記： 5. 甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?2014年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元，當(dāng)年6月20日，甲公司將 成本為600萬(wàn)元的商品以1000萬(wàn)元的價(jià)格岀售給乙公司，乙公

6、司將 其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值 為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，甲公司在其 2014年度的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司投資的投資收益為()萬(wàn) yc o A. 2100 B. 2280 C. 2286 D. 2400 答案：C 解析：甲公司在其2014年度的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司 投資的投資收益二[8000-(1000-600) + (1000- 600)/10*6/12] *30%二2286 (萬(wàn)元)。 筆記： 6. 甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計(jì)工期兩年，建造活動(dòng)自 20x4年7月1日開(kāi)始，當(dāng)日預(yù)付承包商建造工程款20

7、00萬(wàn)元。9月 30日，追加支付工程進(jìn)度款3000萬(wàn)元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程 占用借款包括：(1)20x4年6月1日借入的三年期專門借款4000萬(wàn) 元，年利率6%; (2)20x4年1月1日借入的兩年期一般借款3000萬(wàn) 元，年利率8%。甲公司將閑置部分專門借款投資貨幣市場(chǎng)基金，月 收益率為0. 5%,不考慮其他因素。20X4年甲公司該生產(chǎn)線建造工 程應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用是0萬(wàn)元。 A. 110 B. 140 C. 170 D. 90 答案：A 解析：20x4年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資木化的利息費(fèi)用 =(4000*6%*6/12-2000x0. 5%*3) + [(2000

8、+3000- 4000)*3/12*8%]二110(萬(wàn)元)。、 7. 甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2014年1月1日以50000萬(wàn)元的價(jià)格(不考慮 相關(guān)稅費(fèi))發(fā)行面值總額為50000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換 公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4%,實(shí)際 年利率為6%。利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為 4.2124,利率為6%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0. 7473o 2014 年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益成份的公允價(jià)值為0 萬(wàn)元。 A. 45789. 8 B. 4210. 2 C. 50000 D. 0 答案：B 解析：可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份

9、的公允價(jià)值 =50000*0. 7473+50000*4%*4. 2124=45789. 8 （萬(wàn)元）,權(quán)益成份的公允 價(jià)值=50000-45789. 8=4210. 2 （萬(wàn)元）。 筆記： 8. 長(zhǎng)江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%0 2013年11月10日長(zhǎng)江公司取得乙公司30%的股份，對(duì)乙公司具有 重大影響。2014年11月20日，乙公司向長(zhǎng)江公司銷售一批產(chǎn)品， 實(shí)際成本為260萬(wàn)元，銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元, 款項(xiàng)己收存銀行。長(zhǎng)江公司將該批產(chǎn)品確認(rèn)為原材料，至年末該批 原材料尚未被領(lǐng)用。乙公司2014年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元。假 定不考慮其

10、他因素，2014年度長(zhǎng)江公司在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的投 資收益金額為（）萬(wàn)元。 A. 168 B. 192 C. 219 D. 180 答案：A 解析：2014年度長(zhǎng)江公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =[600-（300-260） ]*30%= 168（萬(wàn)元）。 筆記： 9. 甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生時(shí)的 即期匯率結(jié)算。2014年11月20日以每臺(tái)2000美元的價(jià)格從美國(guó) 某供貨商手中購(gòu)入國(guó)際最新型號(hào)H商品10臺(tái)，并于當(dāng)日以美元支付 了相應(yīng)貨款。2014年12月31日，己售出H商品2臺(tái)，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)仍 無(wú)H商品供應(yīng)，但H商品在國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格己降至每臺(tái)1

11、900美元。11 月20日的即期匯率為1美元=6. 6元人民幣，12月31日的匯率為1 美元二6. 7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2014 年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（）元人民幣。 A. 3760 B. 5280 C. 5360 D. 4700 答案：A 解析：甲公司2014年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 二2000*8*6. 6-1900*8*6. 7=3760（元人民幣）。 筆記： 10. 某事業(yè)單位2013年12月31日“事業(yè)基金”科目貸方余額為 50萬(wàn)元，“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目借方余額為10萬(wàn)元。該事業(yè)單位2014 年有關(guān)資料如下：財(cái)政補(bǔ)助收入2000萬(wàn)元，收到上級(jí)補(bǔ)助收入55 萬(wàn)元（非專項(xiàng)資金收入），向附屬單位撥出經(jīng)費(fèi)50萬(wàn)元，取得事業(yè)收 入100萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)收入100萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)支出60萬(wàn)元，發(fā)生“事業(yè)支 出一一其他資金支出”支出30萬(wàn)元。不考慮其他因素，該事業(yè)單位 2014年年末的事業(yè)基金余額為0萬(wàn)元。 A. 2075 B. 2145 C. 155 D. 75 答案：C 解析：事業(yè)基金余額二事業(yè)基金期初余額50+本期事業(yè)結(jié)余 (55+100-50-30) + 經(jīng)營(yíng)結(jié)余(100-60-10)二 155 (萬(wàn)元)。