《稅法（第三版）課件：第四章營業(yè)稅法》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《稅法（第三版）課件：第四章營業(yè)稅法（13頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、u學(xué)學(xué) 習(xí)習(xí) 目目 標(biāo)標(biāo)u學(xué)學(xué) 習(xí)習(xí) 目目 標(biāo)標(biāo)u概念：營業(yè)稅是以從事工商營利事業(yè)和服務(wù)業(yè)所取得的營業(yè)收入概念：營業(yè)稅是以從事工商營利事業(yè)和服務(wù)業(yè)所取得的營業(yè)收入為征稅對象而征收的一種稅。是世界各國普遍征收的一種稅，也為征稅對象而征收的一種稅。是世界各國普遍征收的一種稅，也是我國現(xiàn)行稅制中的一個重要稅種，是價內(nèi)稅，是地方政府財政是我國現(xiàn)行稅制中的一個重要稅種，是價內(nèi)稅，是地方政府財政收入的主要來源。我國現(xiàn)行的營業(yè)稅是對我國境內(nèi)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)收入的主要來源。我國現(xiàn)行的營業(yè)稅是對我國境內(nèi)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人就其營業(yè)額而征收的一種讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人就其營業(yè)額而

2、征收的一種流轉(zhuǎn)稅。它和增值稅、消費稅一起共同構(gòu)成我國的流轉(zhuǎn)稅體系。流轉(zhuǎn)稅。它和增值稅、消費稅一起共同構(gòu)成我國的流轉(zhuǎn)稅體系。u特點特點: 1、稅源普遍，征收范圍較廣。、稅源普遍，征收范圍較廣。 2、稅率低，稅收負擔(dān)較輕。營業(yè)稅的稅率一般為營業(yè)額的、稅率低，稅收負擔(dān)較輕。營業(yè)稅的稅率一般為營業(yè)額的3%或者或者5%，只有娛樂業(yè)實行，只有娛樂業(yè)實行20%的比例稅率。的比例稅率。 3、計算簡便，稅收成本較低。、計算簡便，稅收成本較低。 4、稅收收入比較穩(wěn)定可靠。、稅收收入比較穩(wěn)定可靠。u營業(yè)稅法是國家制定的調(diào)整營業(yè)稅征收營業(yè)稅法是國家制定的調(diào)整營業(yè)稅征收與繳納權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范?，F(xiàn)行與繳納權(quán)利義務(wù)關(guān)

3、系的法律規(guī)范。現(xiàn)行營業(yè)稅的基本規(guī)范，是營業(yè)稅的基本規(guī)范，是1993年年12月月13日日國務(wù)院頒布的、國務(wù)院頒布的、2008年年11月月5日國務(wù)院第日國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂通過的次常務(wù)會議修訂通過的中華人民共中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例和國營業(yè)稅暫行條例。u 一、納稅人一、納稅人 1、一般納稅人、一般納稅人 營業(yè)稅暫行條例營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人。無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人。 2、扣繳義務(wù)人、扣繳義務(wù)人 在現(xiàn)實生活中，有些具體情況難以確定

4、納稅人，或者為了實現(xiàn)稅源扣繳在現(xiàn)實生活中，有些具體情況難以確定納稅人，或者為了實現(xiàn)稅源扣繳制，稅法規(guī)定了扣繳義務(wù)人。營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人主要有以下幾種：制，稅法規(guī)定了扣繳義務(wù)人。營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人主要有以下幾種： （1）中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形）中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。 （2）單位

5、或個人進行演出，由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義）單位或個人進行演出，由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人，演出經(jīng)紀(jì)人為個人的，辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款也以售票者為扣繳義務(wù)人，演出經(jīng)紀(jì)人為個人的，辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款也以售票者為扣繳義務(wù)人。務(wù)人。 （3）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。u二、征納范圍二、征納范圍我國現(xiàn)行營業(yè)稅與增值稅、消費稅在征稅范我國現(xiàn)行營業(yè)稅與增值稅、消費稅在征稅范圍上的劃分是：在工業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域和商業(yè)批發(fā)圍上的劃分是：在工業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域和商業(yè)批發(fā)、零售環(huán)節(jié)普遍征收增值稅；在對商品普遍、零售環(huán)節(jié)普遍征收增

6、值稅；在對商品普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分應(yīng)稅消費品征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分應(yīng)稅消費品再征收一道消費稅；對不實行增值稅的勞務(wù)再征收一道消費稅；對不實行增值稅的勞務(wù)和第三產(chǎn)業(yè)則征收營業(yè)稅，故我國營業(yè)稅與和第三產(chǎn)業(yè)則征收營業(yè)稅，故我國營業(yè)稅與增值稅具有互補性。增值稅具有互補性。u一、計稅依據(jù)一、計稅依據(jù) 營業(yè)稅的計稅依據(jù)為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或營業(yè)稅的計稅依據(jù)為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額。者銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額。u二、起征點二、起征點 對于經(jīng)營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的小型、微型企業(yè)和個人，稅法規(guī)對于經(jīng)營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的小型、微型企業(yè)和個人，稅法規(guī)定

7、了起征點。營業(yè)額達到或超過起征點即照章全額計算納稅定了起征點。營業(yè)額達到或超過起征點即照章全額計算納稅，營業(yè)額低于起征點則免予征收營業(yè)稅。起征點如下：，營業(yè)額低于起征點則免予征收營業(yè)稅。起征點如下： 1、按期納稅的起征點為月營業(yè)額、按期納稅的起征點為月營業(yè)額5 00020 000元；元； 2、按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額、按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額300500元。元。 各省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務(wù)機關(guān)可以在規(guī)各省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務(wù)機關(guān)可以在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定本地區(qū)適用的起征點，定的幅度內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報國

8、家稅務(wù)總局備案。并報國家稅務(wù)總局備案。u三、應(yīng)納稅額的計算三、應(yīng)納稅額的計算營業(yè)稅稅款的計算比較簡單。納稅人提供應(yīng)營業(yè)稅稅款的計算比較簡單。納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，按稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，按照營業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計算應(yīng)納稅額。照營業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計算應(yīng)納稅額。計算公式為：計算公式為：應(yīng)納稅額營業(yè)額應(yīng)納稅額營業(yè)額稅率稅率u一、納稅義務(wù)發(fā)生時間一、納稅義務(wù)發(fā)生時間 營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)者銷售不動產(chǎn)并收訖

9、營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天（為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者的當(dāng)天（為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天）。對一些具書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天）。對一些具體項目進一步明確如下：體項目進一步明確如下： 1、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 2、納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義、納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)

10、勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 3、納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的，其納、納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。 4、納稅人發(fā)生自建行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納、納稅人發(fā)生自建行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時間。稅義務(wù)發(fā)生時間。 扣繳稅款義務(wù)人發(fā)生時間為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營業(yè)收入款項扣繳稅款義務(wù)人發(fā)生時間為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營業(yè)收入款

11、項或者索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天?；蛘咚魅I業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。u二、納稅期限二、納稅期限 營業(yè)稅的納稅期限分別為營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、日、10日、日、15日、日、1個月或者個月或者1個季個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。次納稅。 納稅人以納稅人以1個月或者個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以日內(nèi)申報納稅；以5日、日、10日或者日或者15日為

12、一個納稅期的，自日為一個納稅期的，自期滿之日起期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起日起15日內(nèi)申報納稅并日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，比照上述規(guī)定執(zhí)行。扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，比照上述規(guī)定執(zhí)行。 納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動產(chǎn)所在地的主納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。而自應(yīng)當(dāng)申報納稅之月起超過管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。而自應(yīng)當(dāng)申報納稅之月起超過6個月沒個月沒有申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)有申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。補征稅款

13、。u三、納稅申報和納稅地點三、納稅申報和納稅地點 納稅人應(yīng)按條例有關(guān)規(guī)定及時辦理納稅申報，并如實填寫納稅人應(yīng)按條例有關(guān)規(guī)定及時辦理納稅申報，并如實填寫營業(yè)稅納稅申報表營業(yè)稅納稅申報表。 營業(yè)稅的納稅地點原則上采取屬地征收的方法，就是納稅人營業(yè)稅的納稅地點原則上采取屬地征收的方法，就是納稅人在經(jīng)營行為發(fā)生地繳納應(yīng)納稅款。具體有以下幾種情況：在經(jīng)營行為發(fā)生地繳納應(yīng)納稅款。具體有以下幾種情況： 1、納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管、納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院稅務(wù)機關(guān)申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)

14、勞務(wù)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 2、納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)及轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)的，應(yīng)、納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)及轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)的，應(yīng)當(dāng)向土地所在地和自然資源所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。當(dāng)向土地所在地和自然資源所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 3、納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機、納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。關(guān)申報納稅。 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。申報繳納其扣繳的稅款。