《《審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》課件：項(xiàng)目1認(rèn)知審計(jì)》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《《審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》課件：項(xiàng)目1認(rèn)知審計(jì)（31頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、任務(wù)任務(wù) 1.1 了解審計(jì)職業(yè)了解審計(jì)職業(yè)任務(wù)任務(wù) 1.2 專業(yè)角度解讀審計(jì)專業(yè)角度解讀審計(jì)項(xiàng)目項(xiàng)目1 認(rèn)知審計(jì)認(rèn)知審計(jì) 任務(wù)導(dǎo)航任務(wù)導(dǎo)航審計(jì)門外漢審計(jì)門外漢審計(jì)入門者審計(jì)入門者任務(wù)任務(wù)1.1了解審計(jì)職業(yè)了解審計(jì)職業(yè)任務(wù)任務(wù)1.2專業(yè)角度解讀審計(jì)專業(yè)角度解讀審計(jì)誰在審計(jì)？誰在審計(jì)？什么是審計(jì)？什么是審計(jì)？為什么審計(jì)？為什么審計(jì)？怎樣審計(jì)？怎樣審計(jì)？審計(jì)組織和審計(jì)人員審計(jì)組織和審計(jì)人員審計(jì)定義及其分類審計(jì)定義及其分類審計(jì)的職能和作用審計(jì)的職能和作用審計(jì)模式、審計(jì)過程、審計(jì)模式、審計(jì)過程、審計(jì)組織形式審計(jì)組織形式認(rèn)知審計(jì)認(rèn)知審計(jì)學(xué)學(xué) 習(xí)習(xí) 目目 標(biāo)標(biāo) -知識(shí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)掌握會(huì)計(jì)師事務(wù)所和國家審計(jì)機(jī)

2、關(guān)的設(shè)立掌握會(huì)計(jì)師事務(wù)所和國家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)立（或設(shè)置）與業(yè)務(wù)范圍（或職權(quán)）（或設(shè)置）與業(yè)務(wù)范圍（或職權(quán)）掌握審計(jì)的定義、職能、作用及分類掌握審計(jì)的定義、職能、作用及分類明確審計(jì)工作過程的內(nèi)容明確審計(jì)工作過程的內(nèi)容熟悉審計(jì)模式和審計(jì)組織方式熟悉審計(jì)模式和審計(jì)組織方式 學(xué)學(xué) 習(xí)習(xí) 目目 標(biāo)標(biāo) -能力目標(biāo)能力目標(biāo)項(xiàng)目一項(xiàng)目一 認(rèn)識(shí)審計(jì)認(rèn)識(shí)審計(jì)能鑒別經(jīng)濟(jì)生活中三種類型的審計(jì)組織及其能鑒別經(jīng)濟(jì)生活中三種類型的審計(jì)組織及其人員人員能以審計(jì)入門者的角色解讀審計(jì)能以審計(jì)入門者的角色解讀審計(jì)任務(wù)任務(wù) 1.1 了解審計(jì)職業(yè)了解審計(jì)職業(yè)1. 國家審計(jì)機(jī)關(guān)與國家審計(jì)人員國家審計(jì)機(jī)關(guān)與國家審計(jì)人員2. 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與內(nèi)

3、部審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與內(nèi)部審計(jì)人員3. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師事務(wù)所與注冊(cè)會(huì)計(jì)師1）國家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置）國家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置國家審計(jì)機(jī)關(guān)因隸屬關(guān)系和審計(jì)報(bào)告的報(bào)告國家審計(jì)機(jī)關(guān)因隸屬關(guān)系和審計(jì)報(bào)告的報(bào)告對(duì)象不同而大體分為對(duì)象不同而大體分為4類：類：（1）隸屬于議會(huì)并向議會(huì)或國家元首報(bào)告工）隸屬于議會(huì)并向議會(huì)或國家元首報(bào)告工作；作；（2）隸屬于政府并向議會(huì)或政府報(bào)告工作；）隸屬于政府并向議會(huì)或政府報(bào)告工作；（3）具有司法性質(zhì)，以審計(jì)法院形式開展工）具有司法性質(zhì)，以審計(jì)法院形式開展工作，向議會(huì)或國家元首報(bào)告工作；作，向議會(huì)或國家元首報(bào)告工作；（4）獨(dú)立于議會(huì)、政府和司法機(jī)關(guān)，向議會(huì)）獨(dú)立于議

4、會(huì)、政府和司法機(jī)關(guān)，向議會(huì)或國家元首報(bào)告工作?；驀以讏?bào)告工作。我國的審計(jì)機(jī)關(guān)分為我國的審計(jì)機(jī)關(guān)分為國務(wù)院國務(wù)院和和地方地方兩級(jí)。兩級(jí)。國務(wù)院設(shè)審計(jì)署，是最高國家審計(jì)機(jī)關(guān)，審國務(wù)院設(shè)審計(jì)署，是最高國家審計(jì)機(jī)關(guān)，審計(jì)署在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，依法組織領(lǐng)導(dǎo)全計(jì)署在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，依法組織領(lǐng)導(dǎo)全國的審計(jì)工作，對(duì)國務(wù)院各部門和地方各級(jí)國的審計(jì)工作，對(duì)國務(wù)院各部門和地方各級(jí)政府的財(cái)政收支、對(duì)國家的財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和政府的財(cái)政收支、對(duì)國家的財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)署對(duì)國務(wù)院負(fù)責(zé)，向其報(bào)告工作。署對(duì)國務(wù)院負(fù)責(zé)，向其報(bào)告工作。縣級(jí)以上各級(jí)人民政府設(shè)

5、立審計(jì)機(jī)關(guān)（審計(jì)縣級(jí)以上各級(jí)人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)（審計(jì)廳或?qū)徲?jì)局），分別在省長、自治區(qū)主席、廳或?qū)徲?jì)局），分別在省長、自治區(qū)主席、市長、縣長、區(qū)長和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)市長、縣長、區(qū)長和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，組織領(lǐng)導(dǎo)本行政區(qū)的審計(jì)工作，負(fù)責(zé)本下，組織領(lǐng)導(dǎo)本行政區(qū)的審計(jì)工作，負(fù)責(zé)本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)，對(duì)上級(jí)審計(jì)級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)，對(duì)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和本級(jí)人民政府負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。機(jī)關(guān)和本級(jí)人民政府負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。2）國家審計(jì)機(jī)關(guān)的基本任務(wù)、權(quán)限與職責(zé)）國家審計(jì)機(jī)關(guān)的基本任務(wù)、權(quán)限與職責(zé)國家審計(jì)機(jī)關(guān)的國家審計(jì)機(jī)關(guān)的基本任務(wù)基本任務(wù)是：對(duì)國務(wù)院各部門和地是：對(duì)國務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政

6、府及其各部門的財(cái)政收支，國有金融方各級(jí)人民政府及其各部門的財(cái)政收支，國有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他應(yīng)接受審機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他應(yīng)接受審計(jì)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性依計(jì)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。國家審計(jì)機(jī)關(guān)的國家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限權(quán)限有：要求報(bào)送資料權(quán)、檢查權(quán)、有：要求報(bào)送資料權(quán)、檢查權(quán)、調(diào)查取證權(quán)、采取行政強(qiáng)制措施權(quán)、提請(qǐng)協(xié)助權(quán)、調(diào)查取證權(quán)、采取行政強(qiáng)制措施權(quán)、提請(qǐng)協(xié)助權(quán)、移送權(quán)、處理處罰權(quán)、通報(bào)或公布審計(jì)結(jié)果權(quán)。移送權(quán)、處理處罰權(quán)、通報(bào)或公布審計(jì)結(jié)果權(quán)。審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)具體職責(zé)具體職責(zé)是：財(cái)政收支審計(jì)、財(cái)

7、務(wù)收支審是：財(cái)政收支審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、其他法律法規(guī)規(guī)定計(jì)、效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、其他法律法規(guī)規(guī)定的審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、審計(jì)管轄范圍確定的職責(zé)、的審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、審計(jì)管轄范圍確定的職責(zé)、管理審計(jì)工作、對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督、管理審計(jì)工作、對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督、對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查。對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查。3）國家審計(jì)人員）國家審計(jì)人員國家審計(jì)人員是指各級(jí)國家審計(jì)機(jī)關(guān)中從事審計(jì)工國家審計(jì)人員是指各級(jí)國家審計(jì)機(jī)關(guān)中從事審計(jì)工作的審計(jì)人員。作的審計(jì)人員。國家審計(jì)人員屬于國家公務(wù)員。國家審計(jì)人員屬于國家公務(wù)員。國家審計(jì)人員實(shí)

8、行專業(yè)技術(shù)資格制度，包括高級(jí)國家審計(jì)人員實(shí)行專業(yè)技術(shù)資格制度，包括高級(jí)（高級(jí)審計(jì)師）、中級(jí)（中級(jí)審計(jì)師）和初級(jí)（助（高級(jí)審計(jì)師）、中級(jí)（中級(jí)審計(jì)師）和初級(jí)（助理審計(jì)師和審計(jì)員）三級(jí)專業(yè)技術(shù)職務(wù)。理審計(jì)師和審計(jì)員）三級(jí)專業(yè)技術(shù)職務(wù)。 2. 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與內(nèi)部審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與內(nèi)部審計(jì)人員1）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是對(duì)部門、單位實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是對(duì)部門、單位實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，按照一定標(biāo)準(zhǔn)檢查會(huì)計(jì)賬目及其相關(guān)資料，查證單按照一定標(biāo)準(zhǔn)檢查會(huì)計(jì)賬目及其相關(guān)資料，查證單位內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性位內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性的專門組

9、織。和效益性的專門組織。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層次不同，可分為以下幾種體制：董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制；次不同，可分為以下幾種體制：董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制；監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制；總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制；總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制；財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制。制；財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制。根據(jù)根據(jù)審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定（審計(jì)署令（審計(jì)署令2003年第年第4號(hào)），國家機(jī)關(guān)、金號(hào)），國家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部單位，應(yīng)當(dāng)按照國

10、家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。審計(jì)制度。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。和監(jiān)督。2）內(nèi)部審計(jì)人員）內(nèi)部審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計(jì)工作內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，并實(shí)行崗位相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，并實(shí)行崗位資格管理制度和后續(xù)教育制度。資格管理制度和后續(xù)教育制度。在我國，內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書的取得在我國，內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書的取得采取資格認(rèn)證和考試兩種辦法。采

11、取資格認(rèn)證和考試兩種辦法。3. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師事務(wù)所與注冊(cè)會(huì)計(jì)師（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與注冊(cè)）注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與注冊(cè)（1 1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式會(huì)計(jì)師事務(wù)所是注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法承辦業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。我國會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所是注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法承辦業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所分為合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所和有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所兩師事務(wù)所分為合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所和有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所兩種形式。種形式。合伙合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)?jiān)O(shè)立合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：申請(qǐng)?jiān)O(shè)立合伙

12、會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：2名以上名以上的合伙人；書面合伙協(xié)議；會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱；固定的辦的合伙人；書面合伙協(xié)議；會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱；固定的辦公場(chǎng)所。公場(chǎng)所。有限責(zé)任有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)?jiān)O(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備以下條件：名申請(qǐng)?jiān)O(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備以下條件：名以上股東；一定數(shù)量的專職從業(yè)人員；不少于人民幣萬以上股東；一定數(shù)量的專職從業(yè)人員；不少于人民幣萬元的注冊(cè)資本；股東共同制定的章程；有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名元的注冊(cè)資本；股東共同制定的章程；有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱和固定的辦公場(chǎng)所。稱和固定的辦公場(chǎng)所。特殊普通合伙特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所特點(diǎn)是

13、：一個(gè)合伙人或者數(shù)個(gè)合伙人在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中因故意或特點(diǎn)是：一個(gè)合伙人或者數(shù)個(gè)合伙人在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中因故意或者重大過失造成合伙企業(yè)債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限責(zé)任或者無者重大過失造成合伙企業(yè)債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限責(zé)任或者無限連帶責(zé)任，其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額為限限連帶責(zé)任，其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額為限承擔(dān)責(zé)任。承擔(dān)責(zé)任。（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍審計(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)，包括審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)，包括審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；驗(yàn)證企業(yè)告；審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)證報(bào)告；辦理企業(yè)合并、分立、清算資本，

14、出具驗(yàn)證報(bào)告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告；法律、行政事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。審閱業(yè)務(wù)審閱業(yè)務(wù)。其他鑒證業(yè)務(wù)其他鑒證業(yè)務(wù)，如財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)、網(wǎng)域認(rèn)證，如財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)、網(wǎng)域認(rèn)證和系統(tǒng)鑒證等。和系統(tǒng)鑒證等。相關(guān)服務(wù)相關(guān)服務(wù)，包括對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編，包括對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財(cái)務(wù)信息、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢服務(wù)、會(huì)計(jì)服務(wù)。財(cái)務(wù)信息、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢服務(wù)、會(huì)計(jì)服務(wù)。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與注冊(cè)）注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與注冊(cè) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書并在會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書

15、并在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員。事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試分為兩個(gè)階段，第一個(gè)階段為專業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試分為兩個(gè)階段，第一個(gè)階段為專業(yè)階段，考試設(shè)會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、公司戰(zhàn)階段，考試設(shè)會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法等略與風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法等6個(gè)科目；第二階個(gè)科目；第二階段為綜合階段，考試設(shè)綜合段為綜合階段，考試設(shè)綜合1個(gè)科目。個(gè)科目。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)根據(jù)根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法注冊(cè)會(huì)計(jì)師法的規(guī)定，參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全的規(guī)定，參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試成績(jī)合格，并從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作國統(tǒng)一考試成績(jī)合格，并從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作2年以

16、年以上者，可以各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)上者，可以各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申請(qǐng)注冊(cè)。申請(qǐng)注冊(cè)。 任務(wù)任務(wù) 1.2 專業(yè)角度解讀審計(jì)專業(yè)角度解讀審計(jì)一、理解審計(jì)的含義一、理解審計(jì)的含義 二、二、 明確審計(jì)過程明確審計(jì)過程三、三、 了解審計(jì)模式了解審計(jì)模式四、四、 了解審計(jì)組織形式了解審計(jì)組織形式一、一、 理解審計(jì)的含義理解審計(jì)的含義 1審計(jì)的定義審計(jì)的定義2審計(jì)關(guān)系人審計(jì)關(guān)系人3審計(jì)的基本特征審計(jì)的基本特征4審計(jì)的職能與作用審計(jì)的職能與作用5審計(jì)的類型審計(jì)的類型1審計(jì)的定義審計(jì)的定義 審計(jì)審計(jì)是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)和人員，接受委托是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)和人員，接受委托或根據(jù)授權(quán)，依法對(duì)

17、被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表或根據(jù)授權(quán)，依法對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查并提出結(jié)論的一種合法性和效益性進(jìn)行審查并提出結(jié)論的一種監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。2審計(jì)關(guān)系人審計(jì)關(guān)系人任何一種審計(jì)活動(dòng)都必須由審計(jì)人、被審計(jì)人和審任何一種審計(jì)活動(dòng)都必須由審計(jì)人、被審計(jì)人和審計(jì)委托人（授權(quán)人）等三方關(guān)系人。計(jì)委托人（授權(quán)人）等三方關(guān)系人。審計(jì)人審計(jì)人（第一關(guān)系人）（第一關(guān)系人）實(shí)施審計(jì)實(shí)施審計(jì)提供審計(jì)所需資料提供審計(jì)所需資料委托或授權(quán)審計(jì)委托或授權(quán)審計(jì)報(bào)告審計(jì)結(jié)果報(bào)告審計(jì)結(jié)果被審計(jì)人被審計(jì)人（第二關(guān)

18、系人）（第二關(guān)系人）審計(jì)委托人（或授權(quán)人）審計(jì)委托人（或授權(quán)人）（第三關(guān)系人）（第三關(guān)系人）委托或授權(quán)經(jīng)管委托或授權(quán)經(jīng)管履行受托責(zé)任履行受托責(zé)任圖圖1-1 審計(jì)關(guān)系審計(jì)關(guān)系3審計(jì)的基本特征審計(jì)的基本特征審計(jì)的兩個(gè)基本特征，即獨(dú)立性和權(quán)威性。審計(jì)的兩個(gè)基本特征，即獨(dú)立性和權(quán)威性。獨(dú)立性是指審計(jì)人相對(duì)于被審計(jì)人而言，始獨(dú)立性是指審計(jì)人相對(duì)于被審計(jì)人而言，始終處于獨(dú)立的地位。終處于獨(dú)立的地位。審計(jì)的獨(dú)立性和審計(jì)法律規(guī)定的明確性，決審計(jì)的獨(dú)立性和審計(jì)法律規(guī)定的明確性，決定了審計(jì)的權(quán)威性。定了審計(jì)的權(quán)威性。4審計(jì)的職能與作用審計(jì)的職能與作用審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)等審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證

19、和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)等三項(xiàng)職能。三項(xiàng)職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)最基本的職能，鑒證和評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)最基本的職能，鑒證和評(píng)價(jià)是在監(jiān)督職能基礎(chǔ)上擴(kuò)展而來的現(xiàn)代審計(jì)職是在監(jiān)督職能基礎(chǔ)上擴(kuò)展而來的現(xiàn)代審計(jì)職能。能。審計(jì)職能決定了審計(jì)主要有制約（或防護(hù)）審計(jì)職能決定了審計(jì)主要有制約（或防護(hù)）和建設(shè)（或促進(jìn)）等兩方面的作用。和建設(shè)（或促進(jìn)）等兩方面的作用。 5審計(jì)的類型審計(jì)的類型審計(jì)按不同主體劃分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)審計(jì)按不同主體劃分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并相應(yīng)地形成了三類審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)師審計(jì)，并相應(yīng)地形成了三類審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，共同構(gòu)成審計(jì)監(jiān)督體系。共同構(gòu)成審計(jì)監(jiān)督體系。政府審計(jì)政府審計(jì)是指由政

20、府審計(jì)機(jī)關(guān)代表政府依法對(duì)各級(jí)是指由政府審計(jì)機(jī)關(guān)代表政府依法對(duì)各級(jí)政府及其部門、事業(yè)單位、國有企業(yè)的財(cái)政財(cái)務(wù)收政府及其部門、事業(yè)單位、國有企業(yè)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及公共資金的收支、運(yùn)用情況所實(shí)施的審計(jì)。支及公共資金的收支、運(yùn)用情況所實(shí)施的審計(jì)。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的會(huì)計(jì)師事務(wù)是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托依法對(duì)委托人指定的被審計(jì)單位所進(jìn)行所接受委托依法對(duì)委托人指定的被審計(jì)單位所進(jìn)行的審計(jì)的審計(jì) .內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是由各部門、各單位內(nèi)部設(shè)置的專門機(jī)構(gòu)是由各部門、各單位內(nèi)部設(shè)置的專門機(jī)構(gòu)或人員對(duì)本部門、本單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、財(cái)經(jīng)法或人員對(duì)本部門、本單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、

21、財(cái)經(jīng)法紀(jì)和經(jīng)營管理活動(dòng)所實(shí)施的審計(jì)。紀(jì)和經(jīng)營管理活動(dòng)所實(shí)施的審計(jì)。 2）按目的與內(nèi)容不同，審計(jì)分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、）按目的與內(nèi)容不同，審計(jì)分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)和效益審計(jì)。財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)和效益審計(jì)。（1）財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)。 財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)，其目的在于單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)，其目的在于檢查財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，借以保護(hù)國檢查財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，借以保護(hù)國有資產(chǎn)的安全完整，維護(hù)各方的合法權(quán)益，并促進(jìn)有資產(chǎn)的安全完整，維護(hù)各方的合法權(quán)益，并促進(jìn)加強(qiáng)財(cái)政和財(cái)務(wù)管理。加強(qiáng)財(cái)政和財(cái)務(wù)管理。（2）財(cái)經(jīng)法

22、紀(jì)審計(jì)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)。財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為所進(jìn)行的專案審計(jì)，單位嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為所進(jìn)行的專案審計(jì)，從而達(dá)到保障國家與集體財(cái)產(chǎn)的安全完整、維護(hù)國從而達(dá)到保障國家與集體財(cái)產(chǎn)的安全完整、維護(hù)國家與集體的利益、保證國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的貫徹執(zhí)行。家與集體的利益、保證國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的貫徹執(zhí)行。與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)相比較，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)更加突出合與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)相比較，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)更加突出合法性目標(biāo)。法性目標(biāo)。（3）效益審計(jì)效益審計(jì)。效益審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位（或。效益審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位（或?qū)徲?jì)項(xiàng)目）資源管理和使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效審計(jì)項(xiàng)目）資源管理和使用的經(jīng)濟(jì)性

23、、效率性、效果性和合規(guī)性等有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。果性和合規(guī)性等有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。二、明確審計(jì)過程二、明確審計(jì)過程1注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過程注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過程2國家審計(jì)過程國家審計(jì)過程3內(nèi)部審計(jì)過程內(nèi)部審計(jì)過程1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程 （1）接受業(yè)務(wù)委托）接受業(yè)務(wù)委托接受業(yè)務(wù)委托的主要工作包括：了解和評(píng)價(jià)接受業(yè)務(wù)委托的主要工作包括：了解和評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象的可審性；決策是否考慮接受委托；審計(jì)對(duì)象的可審性；決策是否考慮接受委托；商定業(yè)務(wù)約定條款；簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書等。商定業(yè)務(wù)約定條款；簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書等。（2）計(jì)劃審計(jì)工作）計(jì)劃審計(jì)工作一般來說，計(jì)劃審計(jì)工作

24、主要包括：在本期一般來說，計(jì)劃審計(jì)工作主要包括：在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)；制定審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)；制定總體審計(jì)策略；制定具體審計(jì)計(jì)劃等?？傮w審計(jì)策略；制定具體審計(jì)計(jì)劃等。（3）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)嵤╋L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要工作包括：了解被實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要工作包括：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層審計(jì)單位及其環(huán)境；識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次次以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（4）實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序）實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序（5）完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告）完成審計(jì)工作

25、和編制審計(jì)報(bào)告本階段主要工作有：考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)、期本階段主要工作有：考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)、期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)；獲取管理層和治理層聲后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)；獲取管理層和治理層聲明；匯總審計(jì)差異，提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整或明；匯總審計(jì)差異，提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整或披露；復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表；與管披露；復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表；與管理層和治理層溝通；評(píng)價(jià)所有審計(jì)證據(jù)，形理層和治理層溝通；評(píng)價(jià)所有審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見；編制審計(jì)報(bào)告等。成審計(jì)意見；編制審計(jì)報(bào)告等。 2國家審計(jì)過程國家審計(jì)過程國家審計(jì)國家審計(jì)過程過程審計(jì)審計(jì)計(jì)劃計(jì)劃審計(jì)實(shí)施審計(jì)實(shí)施1編制年度項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃編制年度項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃2編制審計(jì)工作方案編制審

26、計(jì)工作方案1成立審計(jì)組，送達(dá)審計(jì)通知書成立審計(jì)組，送達(dá)審計(jì)通知書2進(jìn)行調(diào)查了解進(jìn)行調(diào)查了解3編制審計(jì)實(shí)施方案編制審計(jì)實(shí)施方案4獲取審計(jì)證據(jù)，進(jìn)行審計(jì)記錄獲取審計(jì)證據(jù)，進(jìn)行審計(jì)記錄5檢查重大違法行為檢查重大違法行為1編審、復(fù)核、審理、簽發(fā)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定編審、復(fù)核、審理、簽發(fā)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定2公布審計(jì)結(jié)果公布審計(jì)結(jié)果3檢查審計(jì)整改情況檢查審計(jì)整改情況圖圖1-2 國家審計(jì)過程國家審計(jì)過程審計(jì)審計(jì)報(bào)告報(bào)告3內(nèi)部審計(jì)過程內(nèi)部審計(jì)過程1制定年度審計(jì)計(jì)劃制定年度審計(jì)計(jì)劃2確定重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確定重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)3編制審計(jì)方案編制審計(jì)方案4發(fā)出審計(jì)通知書發(fā)出審計(jì)通知書內(nèi)部審計(jì)過內(nèi)部審計(jì)過程程審計(jì)計(jì)劃審計(jì)

27、計(jì)劃審計(jì)實(shí)施審計(jì)實(shí)施1測(cè)試內(nèi)部控制測(cè)試內(nèi)部控制2獲取審計(jì)證據(jù)獲取審計(jì)證據(jù)3編制審計(jì)工作底稿編制審計(jì)工作底稿1編制審計(jì)報(bào)告編制審計(jì)報(bào)告2分級(jí)復(fù)核審計(jì)報(bào)告分級(jí)復(fù)核審計(jì)報(bào)告3后續(xù)跟蹤后續(xù)跟蹤圖圖1-2 內(nèi)部審計(jì)過程內(nèi)部審計(jì)過程審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告三、了解財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)模式三、了解財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)模式1 1賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)旨在發(fā)現(xiàn)和防止錯(cuò)誤與舞弊；對(duì)賬證進(jìn)行詳細(xì)檢查；旨在發(fā)現(xiàn)和防止錯(cuò)誤與舞弊；對(duì)賬證進(jìn)行詳細(xì)檢查；資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)2 2 制度基礎(chǔ)審計(jì)制度基礎(chǔ)審計(jì)旨在驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)公允；以控制測(cè)試為基礎(chǔ)的旨在驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)公允；以控制測(cè)試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)；資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表審計(jì)抽樣審計(jì)；資產(chǎn)

28、負(fù)債表和利潤表審計(jì)3 3 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)旨在驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)公允與差錯(cuò)防弊；以重大旨在驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)公允與差錯(cuò)防弊；以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì)為基礎(chǔ)的高效審計(jì)；財(cái)務(wù)報(bào)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì)為基礎(chǔ)的高效審計(jì)；財(cái)務(wù)報(bào)表和舞弊行為審查表和舞弊行為審查四、了解財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)方式四、了解財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)方式財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)方式，亦即財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的組織方式。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)方式，亦即財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的組織方式。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的組織方式大致有兩種：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的組織方式大致有兩種：一是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的每個(gè)賬戶余額或發(fā)生額單獨(dú)進(jìn)行一是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的每個(gè)賬戶余額或發(fā)生額單獨(dú)進(jìn)行審計(jì)，此法稱為審計(jì)，此法稱為賬戶法賬戶法；二是將財(cái)務(wù)報(bào)表分成幾個(gè)循環(huán)進(jìn)行審計(jì)，即把緊密二是將財(cái)務(wù)報(bào)表分成幾個(gè)循環(huán)進(jìn)行審計(jì)，即把緊密聯(lián)系的交易種類和賬戶余額歸入同一循環(huán)中，按業(yè)聯(lián)系的交易種類和賬戶余額歸入同一循環(huán)中，按業(yè)務(wù)循環(huán)組織實(shí)施審計(jì)，此法稱為務(wù)循環(huán)組織實(shí)施審計(jì)，此法稱為循環(huán)法循環(huán)法。