《2015年新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》27p》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《2015年新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》27p（39頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》共9章 第一章總則（共13條） 第二章一般原則（共8條） 第三章資產(chǎn)（共4條） 第四章負(fù)債（共5條） 第五章凈資產(chǎn)（共6條） 第六章收入（共2條） 第七章支出（共2條） 第八章會(huì)計(jì)報(bào)表（共5條） 第九章附則（共2條） 第一章總則（共13條） 第一條：制訂依據(jù)。 第二條：適用范圍。 第三條：工會(huì)會(huì)計(jì)職責(zé)。 第四條：機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備要求。 第五條：內(nèi)控制度和上級(jí)工會(huì)職責(zé)。 第十條：收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制運(yùn)用規(guī)定。 相關(guān)知識(shí)：工會(huì)內(nèi)部控制規(guī)范 全總工財(cái)字[2009]60號(hào)《關(guān)于工會(huì)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)的意見(jiàn)》（征求意見(jiàn)稿）： 按照不相容職務(wù)相分離

2、原則，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限；出納人員不得兼任稽核、 會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；單位不得由一人 辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程；建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度；重大資金支出實(shí)行集體 決策和審批，并建立責(zé)任追究制度；嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。 第二章一般原則（共8條） 第十四條：提供會(huì)計(jì)信息要求。 第十八條：重要性原則。 第十九條：及時(shí)性原則。 第二^一條：?？顚Ｓ迷瓌t。 相關(guān)知識(shí)：送溫暖幫扶資金管理 《浙江省送溫暖幫扶財(cái)政專項(xiàng)資金管理辦法》（浙財(cái)企 [2008]330號(hào)） 第四條專項(xiàng)資金使用范圍：元旦、春節(jié)送溫暖慰問(wèn)款物及臨時(shí)性生活幫 扶；就醫(yī)幫扶；子

3、女就學(xué)幫扶；為困難職工提供法律援助、職業(yè)培訓(xùn)和職 業(yè)介紹等活動(dòng)發(fā)生的合理開支。 經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。 第五條專項(xiàng)資金不得用于下列支出：支付幫扶中心工作人員工資；發(fā)放各種獎(jiǎng)金、 津貼和福利補(bǔ)助；購(gòu)買車輛、手機(jī)等交通工具及通訊設(shè)備；幫扶中心場(chǎng)地建設(shè)； 其他與困難職工送溫暖幫扶無(wú)關(guān)的支出。 全總最近困難職工幫扶中心專項(xiàng)資金管理文件：總工發(fā) [2009]36號(hào)、總工辦發(fā) [2009]24號(hào)?！案鞯毓?huì)保障、財(cái)務(wù)和經(jīng)審部門要各司其責(zé)，建立健全幫扶資 金使用、管理、監(jiān)督相互制約的內(nèi)控制度 。工會(huì)保障部門負(fù)責(zé)編制幫扶資金分 配方案，工會(huì)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理，工會(huì)經(jīng)審部門

4、負(fù)責(zé)幫扶資金使用管理的審 計(jì)監(jiān)督 第三章資產(chǎn)（共4條） 第二十二條：資產(chǎn)定義及包括內(nèi)容 第二十三條：流動(dòng)資產(chǎn)定義及包括內(nèi)容 第二十四條：投資定義及包括內(nèi)容 第二十五條：固定資產(chǎn)定義及包括內(nèi)容 資產(chǎn)是工會(huì)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動(dòng)資產(chǎn)、投 資和固定資產(chǎn)等。 擁有：是指擁有資產(chǎn)的所有權(quán)、使用權(quán)、處置權(quán)、收益權(quán)。（全總終極 所有） 控制：是指擁有資產(chǎn)的使用權(quán)、部分收益權(quán)。 相關(guān)知識(shí)：工會(huì)資產(chǎn)的界定 （適用于2007年9月30日以前） 根據(jù)工總財(cái)字[1993]66號(hào)文規(guī)定：由工會(huì)經(jīng)費(fèi)（包括會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)、 行政按國(guó)家規(guī)定撥交的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、 政府及行政方面的補(bǔ)助、工會(huì)所屬

5、企事 業(yè)單位上繳的收入，社會(huì)捐贈(zèng)、外國(guó)援助等其他收入）形成的資產(chǎn)，屬于 工會(huì)資產(chǎn)，不進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)登記，由工會(huì)組織進(jìn)行財(cái)產(chǎn)登記和管理。 根據(jù)財(cái)政部、全總財(cái)行[2008]82號(hào)文規(guī)定： 凡由國(guó)家撥給各級(jí)總工會(huì)及所屬事業(yè)單位使用的資產(chǎn)，屬于國(guó)有資產(chǎn)， 應(yīng)作為國(guó)有資產(chǎn)登記入賬。 凡由國(guó)家撥付資金形成的資產(chǎn)，屬于國(guó)有資產(chǎn)，應(yīng)作為國(guó)有資產(chǎn)登記入 賬。 2007年10月1日以后，由國(guó)家撥付資金形成的資產(chǎn)，應(yīng)全部作為國(guó)有資 產(chǎn)登記入賬和管理。自有資金形成的應(yīng)納入工會(huì)固定資產(chǎn) 備注：不適用于基層 相關(guān)知識(shí)：法律保護(hù)工會(huì)資產(chǎn) 經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。 《工會(huì)法》第三十九、四十

6、條規(guī)定： 工會(huì)的財(cái)產(chǎn)、經(jīng)費(fèi)和國(guó)家撥給工會(huì)使用的不動(dòng)產(chǎn)，任何組織和個(gè)人不得 侵占、挪用或者任意調(diào)撥。 工會(huì)所屬的為職工服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位，其隸屬關(guān)系不得隨意改變。 浙江省實(shí)施《工會(huì)法》辦法規(guī)定： 工會(huì)的財(cái)產(chǎn)、經(jīng)費(fèi)和國(guó)家撥給工會(huì)使用的不動(dòng)產(chǎn)，任何組織和個(gè)人不得 侵占、挪用或者任意調(diào)撥，不得將工會(huì)的財(cái)產(chǎn)、經(jīng)費(fèi)作為該工會(huì)所在單位 的財(cái)產(chǎn)、經(jīng)費(fèi)予以凍結(jié)、查封、扣押、清償債務(wù)。 工會(huì)組織合并的，依法屬于工會(huì)的經(jīng)費(fèi)和財(cái)產(chǎn)歸合并后的工會(huì)所有。工 會(huì)組織依法撤銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)在上級(jí)工會(huì)主持下，清理工會(huì)財(cái)產(chǎn)和經(jīng)費(fèi)。清理 后的財(cái)產(chǎn)經(jīng)費(fèi)結(jié)余應(yīng)當(dāng)全部移交上級(jí)工會(huì)。 相關(guān)知識(shí)：工會(huì)資產(chǎn)不是企業(yè)資產(chǎn) 最高人民法院

7、法復(fù)[1997]6號(hào)文規(guī)定：工會(huì)的經(jīng)費(fèi)一經(jīng)撥交，所有權(quán)隨之轉(zhuǎn)移。 在銀行獨(dú)立開列的“工會(huì)經(jīng)費(fèi)集中戶”，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金無(wú)關(guān)，專門用于工會(huì)經(jīng) 費(fèi)的集中和分配，不能在此賬戶開支費(fèi)用或挪用、轉(zhuǎn)移資金。因此，人民法院在 審理案件中，不應(yīng)將工會(huì)經(jīng)費(fèi)視為所在企業(yè)的財(cái)產(chǎn)， 在企業(yè)欠債的情況下，不應(yīng) 凍結(jié)、劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)及“工會(huì)經(jīng)費(fèi)集中戶”的款項(xiàng)。 流動(dòng)資產(chǎn) 是指預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金（庫(kù)存現(xiàn) 金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額）、借出款、應(yīng)收款項(xiàng)（應(yīng) 收上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)收款）、庫(kù)存物品等。 第101號(hào)科目庫(kù)存現(xiàn)金 新增了賬務(wù)處理內(nèi)容（提現(xiàn)/存

8、入、收入、支出、短缺、溢余） 現(xiàn)金短缺： 1 、屬于應(yīng)由責(zé)任人等賠償?shù)牟糠郑? 借：其他應(yīng)收款 XXX 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 XXX 2 、屬于無(wú)法查明的其他原因的部分。 借：其他支出 XXX 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 XXX 現(xiàn)金溢余：1、屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分； 借：庫(kù)存現(xiàn)金 XXX 貸：其他應(yīng)付款 XXX 經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。 2、屬于無(wú)法查明的其他原因的部分。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 XXX 貸：其他收入 XXX 現(xiàn)金賬管理：日清月結(jié)；使用電算化的要及時(shí)啟用出納對(duì)賬系統(tǒng)。 印章支票管理：印鑒要分專人保管；空白支票要妥善保管；錢賬要分管； 收支業(yè)務(wù)

9、要相互牽制；貨幣資金定期盤點(diǎn)核對(duì)。 報(bào)銷管理：會(huì)計(jì)人員依法依規(guī)履行職責(zé)；費(fèi)用報(bào)銷憑證填制符合要求； 報(bào)銷審批手續(xù)和程序符合要求。 相關(guān)知識(shí)：現(xiàn)金管理暫行條例 職工工資、各種工資性津貼。 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，包括稿費(fèi)和講課費(fèi)及其他專門工作報(bào)酬。 根據(jù)國(guó)家規(guī)定發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。 各種勞保、福利費(fèi)以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。 結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。 中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的； 超出核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金的； 對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠待遇的； 拒收支票、銀行匯票和

10、銀行本票的； 不采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式購(gòu)置國(guó)家規(guī)定的專項(xiàng)控制商品的； 用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金的； 用轉(zhuǎn)賬憑證套換現(xiàn)金的； 編造用途套取現(xiàn)金的； 互相借用現(xiàn)金的； 利用賬戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的； 將單位的現(xiàn)金收入按個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的； 保留賬外公款的； 未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的。 第102號(hào)科目 銀行存款 新增了賬務(wù)處理內(nèi)容（存入/提現(xiàn)、收入、支出、利息） 工會(huì)可以根據(jù)實(shí)際情況在本科目下設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶等明細(xì)科目 。設(shè)置 經(jīng)費(fèi)集中戶的工會(huì)，應(yīng)當(dāng)先在經(jīng)費(fèi)集中戶中歸集工會(huì)經(jīng)費(fèi)， 再按規(guī)定將屬 經(jīng)典資料，WORD文檔，可

11、編輯修改，歡迎下載交流。 于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基本戶，屬于上級(jí)或下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)上繳 上級(jí)工會(huì)或轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)。 相關(guān)知識(shí)：《人民幣結(jié)算賬戶管理辦法》和《支付結(jié)算辦法》 不得擅自多頭開設(shè)銀行結(jié)算賬戶 不得將單位款項(xiàng)以個(gè)人名義存儲(chǔ) 不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬戶 不得利用銀行賬戶套取現(xiàn)金 不得利用銀行賬戶搞非法活動(dòng) 不得簽發(fā)空頭支票或遠(yuǎn)期支票 不得填寫假用途支票 相關(guān)知識(shí)：辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)程序 支付申請(qǐng)。經(jīng)辦人填制工會(huì)費(fèi)用支出報(bào)銷單。 支付審批。分管財(cái)務(wù)主席審批報(bào)銷單。單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資 金支付，應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。 支付審核。會(huì)計(jì)對(duì)批準(zhǔn)后的報(bào)銷單進(jìn)行具體審核

12、。 辦理支付。出納根據(jù)審核無(wú)誤的報(bào)銷單，辦理貨幣資金支付手續(xù)。 第111號(hào)科目 零余額賬戶用款額度 注：此科目基層不用 本科目核算在實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)的地區(qū)采用財(cái)政授權(quán)支付 方式，工會(huì)根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到的、 尚未動(dòng)用的零余額賬戶 用款額度。 核算分：收入、支出、提現(xiàn)、年終注銷額度和下年初恢復(fù)額度等情況。 1、 財(cái)政授權(quán)支付方式下、收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的通知書時(shí)； 借：零余額賬戶用款額度 XXX 貸：政府補(bǔ)助收入 XXX 2、 實(shí)際發(fā)生支出時(shí)。 借：維權(quán)支出（行政支出、資本性支出等） XXX 貸：零余額賬戶用款額度 XXX 3、 提現(xiàn)（略）。 4、 年終

13、注銷額度。 借：財(cái)政應(yīng)返還額度一一財(cái)政授權(quán)支付 XXX 貸：零余額賬戶用款額度 XXX （如果本年度財(cái)政預(yù)算指標(biāo)還有款項(xiàng)未到帳情況，其差額數(shù)。 經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。 借：財(cái)政應(yīng)返還額度一一財(cái)政授權(quán)支付 XXX 貸：政府補(bǔ)助收入 XXX） 5、下年初恢復(fù)額度。 借：零余額賬戶用款額度 XXX 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度一財(cái)政授權(quán)支付 XXX 本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未支用的零余額賬戶用款額度；年末 無(wú)余額。 第112號(hào)科目 財(cái)政應(yīng)返還額度 注：此科目基層不用 本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的工會(huì)年終應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額 度。應(yīng)設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目

14、：11201財(cái)政直接支付、11202財(cái)政授權(quán)支付。 財(cái)政直接支付下的核算分錄： 1、年度終了本年預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年實(shí)際支出數(shù)的差額記賬； 借：財(cái)政應(yīng)返還額度一一財(cái)政直接支付 XXX 貸：政府補(bǔ)助收入 XXX 2、下年度恢復(fù)額度后發(fā)生各種支出記賬。 借：維權(quán)支出（行政支出、資本性支出等） XXX 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度一一財(cái)政直接支付 XXX 財(cái)政直接支付賬務(wù)處理參見(jiàn)“零余額賬戶用款額度”。 本科目期末借方余額 ，反映工會(huì)應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。 第121號(hào)科目借出款 本科目核算本級(jí)工會(huì)因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工 會(huì)或工會(huì)所屬單位的款項(xiàng)。 逾期三年以上、因借款單

15、位原因尚未收回的借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確 實(shí)無(wú)法收回，或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的， 轉(zhuǎn)入相關(guān)支出 科目，借記“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“事業(yè)支出” 等科目，貸記“借出款” 科目。 各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)借出款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛賬。 第131號(hào)科目 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) 本科目核算本級(jí)工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付（或劃轉(zhuǎn)）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、 建會(huì)籌備金和補(bǔ)助。下設(shè)三個(gè)明細(xì)科目： 13101應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助一一核算上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付給本級(jí)工會(huì)的回?fù)堋?專項(xiàng)和 超收等補(bǔ)助收入。 經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。 13102應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)一一核算上級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收、 財(cái)政劃

16、撥工會(huì) 經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。 13103應(yīng)收建會(huì)籌備金一一核算上級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收、 財(cái)政劃撥建會(huì)籌 備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。 借：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)收建會(huì)籌備金（通知數(shù)） 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入（屬于本級(jí)部分） 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)一一應(yīng)付建會(huì)籌備金 （按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分） 注意與原“應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助”科目異同。 第132號(hào)科目 應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi) 本科目核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)收下級(jí)工會(huì)的上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金?？?以根據(jù)需要設(shè)置應(yīng)收經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收建會(huì)籌備金等明細(xì)科目。 1、 根據(jù)下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額。 借：應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)（報(bào)告表） 貸：撥

17、繳經(jīng)費(fèi)收入（屬于本級(jí)部分） 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)（按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分） 2、 實(shí)際收到下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)時(shí)。 借：銀行存款 XXX 貸：應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi) XXX 注意與原“應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi)”異同。 注：此科目基層不用。 第135號(hào)科目 其他應(yīng)收款 本科目核算工會(huì)除應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，并債務(wù)人 設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確 實(shí)無(wú)法收回的，應(yīng)作為呆賬及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“其他支出”科目， 貸記本科目。核銷的呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記。已核銷呆賬重新收回 的，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“其

18、他收入”科 目。 各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不 得長(zhǎng)期掛賬。 注意與原“暫付款”科目異同。 第141號(hào)科目庫(kù)存物品 經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。 本科目核算工會(huì)取得的將在日?；顒?dòng)中耗用的各種物品以及達(dá)不到固定 資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。 本科目按庫(kù)存物品的類別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫(kù)單逐筆核算 庫(kù)存物品的入賬價(jià)值按本制度第二十三條辦理，主要賬務(wù)處理：購(gòu)入、 領(lǐng)用、盤盈、盤虧和報(bào)廢毀損。 1、 購(gòu)入 借：庫(kù)存物品 XXX 貸：銀行存款 XXX 2、 領(lǐng)用 借：職工活動(dòng)支出（維權(quán)支出、行政支出等） XXX 貸：庫(kù)存

19、物品 XXX 3、 盤盈 借：庫(kù)存物品 XXX 貸：其他收入 XXX 4、 盤虧 借：其他支出 XXX 貸：庫(kù)存物品 XXX 5、 報(bào)廢、毀損 借：其他支出（賬面余額減賠償數(shù)） 現(xiàn)金/銀存/其他應(yīng)收款（賠償部分） 貸：庫(kù)存物品（賬面余額） 第151號(hào)科目投資 本科目核算工會(huì)按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，利用 貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。 1、 購(gòu)入國(guó)債等債券作投資處理。 借：投資 XXX 貸：銀行存款 XXX 同時(shí)記 借：結(jié)余 XXX 貸：投資基金 XXX 2、 增加了以庫(kù)存物品作為投資的形式。 借：投資（評(píng)估價(jià)） 貸：庫(kù)存物

20、品（賬面價(jià)值） 借或貸：投資基金（評(píng)估價(jià)等與賬面價(jià)值的差額） 經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。 同時(shí)記 借：結(jié)余（賬面價(jià)值） 貸：投資基金 3、 明確利息和股利處理方法。 實(shí)際收到利息、股利時(shí)。 借：銀行存款 XXX 貸：投資收益 XXX 4、 明確了投資損失處理辦法。 投資損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回的。 借：投資基金 XXX 貸：投資 XXX 已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對(duì)投資失誤者要追查責(zé)任。已經(jīng) 核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收 入”科目。收回實(shí)物的，需重新進(jìn)行評(píng)估，按公允價(jià)值入賬。 本制度第二十四條

21、規(guī)定：對(duì)于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷 營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉等情況造成難以收回的未處置不良投資， 報(bào) 經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后應(yīng)當(dāng)及時(shí)核銷。 投資應(yīng)遵循謹(jǐn)慎原則，要有可行性報(bào)告，常委會(huì)或委員會(huì)研究決定并報(bào) 上級(jí)工會(huì)備案。 第161號(hào)科目在建工程 注：此科目基層基本不用 本科目核算工會(huì)進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實(shí)際支出。工會(huì)按具體工程項(xiàng)目 設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。在建工程的主要賬務(wù)處理如下： 1、 預(yù)付工程款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額。 借：在建工程 XXX 貸：在建工程占用資金 XXX 同時(shí)記 借：資本性支出 XXX 貸：銀行存款 XXX 2、 工程完工時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)。 借：固

22、定資產(chǎn) XXX 貸：在建工程 XXX 同時(shí)記 借：在建工程占用資金 XXX 貸：固定基金 XXX 與原制度“專項(xiàng)資金占用”科目異同。 第162號(hào)科目固定資產(chǎn) 本科目核算工會(huì)擁有或控制的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原值。 固定資產(chǎn)是指工會(huì)使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并 在使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。 包括房屋及建筑物、專用設(shè) 備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。 一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在 800元以上，為 固定資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時(shí)間在一年以上的大批 同類物資，按固定資產(chǎn)管理。 明確了清理過(guò)程中的費(fèi)用列“其

23、他支出”科目。 工會(huì)資產(chǎn)賬內(nèi)不提折舊，輔助賬核算折舊。即：工會(huì)可以設(shè)置專門的輔 助賬記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、購(gòu)入時(shí)間、預(yù)計(jì)使用年限、應(yīng)計(jì)提折舊（一 般采用直線計(jì)提折舊）、固定資產(chǎn)凈值等。 1、 購(gòu)置 借：資本性支出 XXX 貸：銀行存款 XXX 同時(shí)記 借：固定資產(chǎn) XXX 貸：固定基金 XXX 2、 自行建造（參見(jiàn)在建工程） 3、 無(wú)償調(diào)入、接受捐贈(zèng) 借：固定資產(chǎn) XXX 貸：固定基金 XXX 4、 對(duì)外投資 借：投資（評(píng)估價(jià)） 貸：投資基金 同時(shí)記 借：固定基金 貸：固定資產(chǎn)（賬面原值） 5、 出售 借：銀行存款（扣除清理費(fèi)用后） 貸：其他收入 同

24、時(shí)記 借：固定基金 貸：固定資產(chǎn) 6盤盈、盤虧（略） 7、毀損、報(bào)廢 清理收入 借：銀行存款 貸：其他收入 清理支出 借：其他支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金等 同時(shí)記 借：固定基金 貸：固定資產(chǎn) 相關(guān)知識(shí)：《工會(huì)固定資產(chǎn)管理辦法》 財(cái)產(chǎn)購(gòu)置：按批準(zhǔn)的年度預(yù)算購(gòu)置；?？厣唐忿k理先批后購(gòu)；大宗辦公 用品和設(shè)備購(gòu)前公示；購(gòu)置后及時(shí)驗(yàn)收和入庫(kù)。 建賬立卡：財(cái)務(wù)部門設(shè)立財(cái)產(chǎn)價(jià)值賬；管理部門設(shè)立財(cái)產(chǎn)數(shù)量賬；使用 部門設(shè)立財(cái)產(chǎn)登記卡。 管理要求：指定專人負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)管理；使用財(cái)產(chǎn)辦理登記手續(xù)；財(cái)產(chǎn)丟失 損壞照價(jià)賠償；財(cái)產(chǎn)增減辦理變動(dòng)手續(xù)；財(cái)產(chǎn)物資每年盤點(diǎn)一次；職工調(diào) 動(dòng)退休清退財(cái)產(chǎn)；工會(huì)組

25、織變動(dòng)移交財(cái)產(chǎn)。 撥出經(jīng)費(fèi)/撥入經(jīng)費(fèi) 新制度沒(méi)有設(shè)置“撥出經(jīng)費(fèi)”科目。采用本級(jí)工會(huì)與工會(huì)機(jī)關(guān)分賬核算 方式的縣級(jí)以上工會(huì)，可以自行增設(shè)“撥出經(jīng)費(fèi)”科目，用于核算工會(huì)預(yù) 撥給工會(huì)機(jī)關(guān)待核銷的經(jīng)費(fèi)。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“撥出經(jīng)費(fèi)”科目的余 額轉(zhuǎn)入新賬中“撥出經(jīng)費(fèi)”科目。 新制度沒(méi)有設(shè)置“撥入經(jīng)費(fèi)”科目。采用本級(jí)工會(huì)與工會(huì)機(jī)關(guān)分賬核算 方式的縣級(jí)以上工會(huì)，可以自行增設(shè)“撥入經(jīng)費(fèi)”科目，用于核算工會(huì)機(jī) 關(guān)收到的由本級(jí)工會(huì)撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“撥入經(jīng)費(fèi)” 科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“撥入經(jīng)費(fèi)”科目。 科目編號(hào)處理問(wèn)題。（待明確） 第四章負(fù)債（共5條） 第二十六條：負(fù)債定義及包括內(nèi)容

26、經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。 第二十七條：借入款定義及包括內(nèi)容 第二十八條：應(yīng)付個(gè)人收入定義及包括內(nèi)容 第二十九條：應(yīng)付款項(xiàng)定義及包括內(nèi)容 第三十條：各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬 負(fù)債定義 是指工會(huì)承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括： 借入款； 應(yīng)付個(gè)人收入一一應(yīng)付工資（應(yīng)付退休費(fèi)）、應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ) 貼、應(yīng)付其他個(gè)人收入； 應(yīng)付款項(xiàng)一一應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)付款； 代管經(jīng)費(fèi)。 第201號(hào)科目 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 本科目核算向職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)。實(shí)際發(fā)放時(shí)，列“行政支出” 等科目。 工資指按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)

27、放給在職人員的職務(wù)工資、級(jí)別工資、年終一 次性獎(jiǎng)金以及經(jīng)國(guó)務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼等。 離退休費(fèi)指按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費(fèi)及經(jīng)國(guó)務(wù) 院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼。 注：此科目基層不用 第202號(hào)科目 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 本科目核算向職工發(fā)放的各類地方 （部門）津貼補(bǔ)貼。實(shí)際發(fā)放時(shí)列“行 政支出”等科目。 地方（部門）津貼補(bǔ)貼指應(yīng)付未付給本單位職工的地方（部門）津貼補(bǔ) 貼。其中，地方（部門）津貼補(bǔ)貼指各地區(qū)各部門各單位出臺(tái)的津貼補(bǔ)貼。 注：此科目基層不用 第203號(hào)科目應(yīng)付其他個(gè)人收入 本科目核算向職工發(fā)放除“ 201應(yīng)付工資（離退休

28、費(fèi)）”和“ 202應(yīng)付地 方（部門）津貼補(bǔ)貼”以外的其他個(gè)人收入。實(shí)際發(fā)放時(shí)，列“行政支出” 等科目。 應(yīng)付其他個(gè)人收入指應(yīng)付未付給本單位職工的其他個(gè)人收入。其中，其 他個(gè)人收入指按國(guó)家規(guī)定發(fā)給個(gè)人除上述以外的其他收入，包括誤餐費(fèi)、 夜餐費(fèi)，出差人員伙食補(bǔ)助費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)，出國(guó)人員伙食費(fèi)、公雜費(fèi)、 個(gè)人國(guó)外零用費(fèi)，發(fā)放給個(gè)人的一次性獎(jiǎng)勵(lì)等。 經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。 注：此科目基層不用 第211號(hào)科目借入款 本科目核算工會(huì)借入的款項(xiàng)。 借入款的主要賬務(wù)處理如下：發(fā)生借入款時(shí)，借記“銀行存款”等科目， 貸記本科目。歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等

29、科目。 注意與“其他應(yīng)付款”科目之間區(qū)別。 第221號(hào)科目 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 本科目核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。 1、 收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到 的總金額。 借：應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)/銀行存款 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入（屬于本級(jí)工會(huì)的部分） 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)（規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分） 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)一一應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) 2、 建會(huì)籌備金類同。 注意與原“應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi)”科目異同；與原“上解經(jīng)費(fèi)支出”科目聯(lián)系。 第222號(hào)科目應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) 注：此科目基層不用 本科目核算工會(huì)應(yīng)付下級(jí)工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和 建會(huì)籌備金。根據(jù)需要下

30、設(shè)三個(gè)明細(xì)科目： 22201應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助一一核算對(duì)下回?fù)?、專?xiàng)和超收等各項(xiàng)補(bǔ)助。 22202應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)一一核算在稅務(wù)代收或財(cái)政劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)下， 收 到金額中應(yīng)劃給下級(jí)工會(huì)的部分。 22203應(yīng)付建會(huì)籌備金一一核算在稅務(wù)代收或財(cái)政劃撥收繳建會(huì)籌備金 下，收到金額中應(yīng)劃給下級(jí)工會(huì)和需返還給籌建單位工會(huì)的部分。 舉例：某企業(yè)行政劃撥工資總額 2%部分的經(jīng)費(fèi)為100元。 基層工會(huì)以支票形式上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)： 收到經(jīng)費(fèi) 借：銀行存款100 貸:撥繳經(jīng)費(fèi)收入60 貸:應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)40 上繳經(jīng)費(fèi)一一借：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)40 貸：銀行存款40 經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎

31、下載交流。 企業(yè)直接用六聯(lián)單形式上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)： 基層工會(huì) 借：銀行存款 60 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入60 稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥形式上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)： 基層工會(huì) 借：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)一應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) /銀存60 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入60 第225號(hào)科目其他應(yīng)付款 本科目核算工會(huì)除應(yīng)付上下級(jí)經(jīng)費(fèi)等之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。 應(yīng)按對(duì)方單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 注意與原“暫存款”科目異同；不能把有關(guān)收入特別是撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)收 入等作暫存款處理。 第231號(hào)科目 代管經(jīng)費(fèi) 本科目核算黨團(tuán)組織及單位行政委托工會(huì)代管的、有指定用途的、不屬 于工會(huì)收入的經(jīng)費(fèi)，如代管的黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金等。

32、 注意與原“代管經(jīng)費(fèi)”的異同；收到行政屬于代管性質(zhì)的款項(xiàng)，不論金 額大小，都在本科目中核算；屬于其他暫存性質(zhì)的，則在“其他應(yīng)付款” 科目中核算；不能把問(wèn)題資金作代管經(jīng)費(fèi)處理。 注：基層建立職工互助金等必須有章程和辦法 第五章 凈資產(chǎn)（共6條） 第三十一條：凈資產(chǎn)定義及包括內(nèi)容 第三十二條：固定基金和在建工程資金占用資金定義 第三十三條：投資基金定義 第三十四條：專用基金定義及包括內(nèi)容 第三十五條：后備金定義及包括內(nèi)容 第三十六條：結(jié)余定義 第301號(hào)科目“固定基金”核算參見(jiàn)一一對(duì)應(yīng)科目“第 162號(hào)科目固定 資產(chǎn)”。 第302號(hào)科目“在建工程資金占用”核算參見(jiàn)一一對(duì)應(yīng)科

33、目“第 162號(hào) 科目在建工程”。第303號(hào)科目“投資基金”核算參見(jiàn)一一對(duì)應(yīng)科目“第 151號(hào)科目投資”。 注：“在建工程資金占用”科目基層一般不用 第321號(hào)科目專用基金 注：此科目基層不用 經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。 本科目核算根據(jù)國(guó)家和全國(guó)總工會(huì)有關(guān)規(guī)定，依法提取和使用的有專門 用途的基金。應(yīng)按專用基金種類設(shè)置以下明細(xì)科目： 32101增收留成基金一核算提取的增收留成基金，在“其他支出”科目 中列支。 32102財(cái)務(wù)專用基金一核算提取的財(cái)務(wù)專用基金，在“其他支出”科目 中列支。 32103權(quán)益保障金一核算提取的工會(huì)干部權(quán)益保障金，在“維權(quán)支出”

34、科目中列支。 1、 提取增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金 借：其他支出 貸：專用基金一一增收留成基金 ――財(cái)務(wù)專用基金 2、 提取權(quán)益保障金 借：維權(quán)支出 貸：專用基金 權(quán)益保險(xiǎn)金 相關(guān)知識(shí)：專用基金管理 縣級(jí)以上工會(huì)。 專用基金提取和使用要嚴(yán)格按照全總和省總有關(guān)規(guī)定辦理： 專用基金適用于縣增收留成基金和財(cái)務(wù)專用基金現(xiàn)行文件：總工辦發(fā) [2000]47號(hào)、浙總工辦發(fā)[2001]17號(hào)。 工會(huì)干部權(quán)益保障金現(xiàn)行文件：總工發(fā)[2007]32號(hào)。 第322號(hào)科目后備金 本科目核算縣以上工會(huì)按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲(chǔ)備金。 1、 提取后備金時(shí)。 借：結(jié)余 貸：后備

35、金 2、 按有關(guān)規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)用后備金時(shí)。 借：后備金 貸：銀行存款 注意事項(xiàng)：設(shè)立后備金體現(xiàn)會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎原則，也是對(duì)本屆工會(huì)在財(cái)力使用 上的限制措施，有利于工會(huì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，有利于更好地服務(wù)于工運(yùn)事業(yè)。 第331號(hào)科目結(jié)余 本科目核算工會(huì)各項(xiàng)收支相抵后的余額。期末貸方余額，反映工會(huì)歷年 滾存的結(jié)余。 注意事項(xiàng)：平時(shí)購(gòu)國(guó)債、以貨幣資金和庫(kù)存物品對(duì)外投資（或收回投資）、 提取后備金時(shí)，都會(huì)引起本科目在金額上的增減變化。 相關(guān)知識(shí)：工會(huì)年終結(jié)賬流程 投資處理。對(duì)外投資，借記“投資”，貸記有關(guān)科目；同時(shí)，借記“結(jié) 余”，貸記“投資基金”。（收回投資做相反分錄）。 提取專用基金。借“其他支出

36、”或“維權(quán)支出”，貸記“專用基金一*** ”。 期末結(jié)賬時(shí)，將所有收支科目余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。 提取后備金，借記“結(jié)余”，貸記“后備金”。 第六章收入（共2條） 第三十七條收入是指工會(huì)根據(jù)《工會(huì)法》以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù) 活動(dòng)所取得的非償還性資金。收入按照來(lái)源分為會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、 上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益、其 他收入。 第三十八條 各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。 相關(guān)知識(shí)： 《工會(huì)法》規(guī)定收入來(lái)源 工會(huì)會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi) 建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)按每月全部職工工資總額的百分 之二向工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi) 工會(huì)所屬的企業(yè)、事業(yè)單位

37、上繳的收入 人民政府的補(bǔ)助 其他收入 第401號(hào)科目會(huì)費(fèi)收入 本科目核算工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)。 相關(guān)知識(shí)：會(huì)費(fèi)收入=會(huì)員工資收入X 0.5%，計(jì)算依據(jù)是：1978年《關(guān) 于收交工會(huì)會(huì)費(fèi)的通知》和1994年《關(guān)于機(jī)關(guān)和事業(yè)單位工會(huì)會(huì)員交納 會(huì)費(fèi)問(wèn)題的通知》等。 注意事項(xiàng)：合理區(qū)分工資收入與獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼；正確把握免交會(huì)費(fèi)規(guī)定。 第402號(hào)科目撥繳經(jīng)費(fèi)收入 核算基層單位行政撥繳、下級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及上級(jí)工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的 工會(huì)經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。 經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。 本科目只記屬于本級(jí)工會(huì)部分金額；屬于上級(jí)工會(huì)的部分

38、，記入“應(yīng)付 上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目；屬于下級(jí)工會(huì)的部分，記入“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)一一應(yīng)付下 級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。 1、 基層行政直接撥繳2泣作經(jīng)費(fèi)（六聯(lián)單）。 基層核算 借：銀行存款（60% 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入（60% 縣區(qū)、產(chǎn)業(yè)核算 借：銀行存款（40% 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入（屬于縣區(qū)、產(chǎn)業(yè)部分） 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 2、 集團(tuán)、聯(lián)合工會(huì)2%§費(fèi)先撥入基層工會(huì)（以支票形式上交） 基層核算 借：銀行存款 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入（60% 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)（40% 縣區(qū)、產(chǎn)業(yè)同上 3、 稅務(wù)代征情況 舉例：假設(shè)某市總工會(huì)稅務(wù)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)，收到 2%部分的經(jīng)費(fèi)為100萬(wàn)元， 按我省現(xiàn)行文件規(guī)定：市總留成4.5萬(wàn)元

39、，應(yīng)繳省總11萬(wàn)元，應(yīng)轉(zhuǎn)付縣總84.5 萬(wàn)元（包括基層60萬(wàn)元）。 市總工會(huì)會(huì)計(jì)分錄： 借:銀行存款100 貸:撥繳經(jīng)費(fèi)收入4.5 貸:應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)11 貸:應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)一應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) 84.5 縣總工會(huì)會(huì)計(jì)分錄： 借:應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)一應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) 84.5 （或借：“銀行存款”） 貸:撥繳經(jīng)費(fèi)收入 24.5 貸:應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)一應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) 60 注：稅收代收或財(cái)政部門收取建會(huì)籌備金核算辦法同上，但對(duì)不需要返 還籌備金情形尚需明確。 經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。 相關(guān)知識(shí)：撥繳經(jīng)費(fèi)收入管理 要努力完成上級(jí)工會(huì)下達(dá)的目標(biāo)任務(wù) 要按《工

40、會(huì)法》規(guī)定撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi) 要按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定的工資總額計(jì)算撥繳 要按全總和省總規(guī)定收解工會(huì)經(jīng)費(fèi) 要正確使用工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù) 要設(shè)置經(jīng)費(fèi)臺(tái)賬或明細(xì)賬核算（縣以上） 要努力完成上級(jí)工會(huì)下達(dá)的目標(biāo)任務(wù) 要按《工會(huì)法》規(guī)定撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi) 要按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定的工資總額計(jì)算撥繳 要按全總和省總規(guī)定收解工會(huì)經(jīng)費(fèi) 要正確使用工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù) 要設(shè)置經(jīng)費(fèi)臺(tái)賬或明細(xì)賬核算（縣以上）要努力完成上級(jí)工會(huì)下達(dá)的目 標(biāo)任務(wù) 要按《工會(huì)法》規(guī)定撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi) 要按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定的工資總額計(jì)算撥繳 要按全總和省總規(guī)定收解工會(huì)經(jīng)費(fèi) 要正確使用工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù) 要設(shè)置經(jīng)費(fèi)臺(tái)賬或明細(xì)賬核算

41、（縣以上） 相關(guān)知識(shí)：工資總額計(jì)算原則 應(yīng)以直接支付給職工的全部勞動(dòng)報(bào)酬為根據(jù)：不論是進(jìn)入成本的還是不 進(jìn)入成本的，不論是按國(guó)家規(guī)定列入計(jì)征獎(jiǎng)金稅的項(xiàng)目的還是未列入計(jì)征 獎(jiǎng)金稅項(xiàng)目的，不論是以貨幣形式支付的還是以實(shí)物形式支付的， 均應(yīng)列 入工資總額的計(jì)算范圍。 相關(guān)知識(shí)：《工會(huì)預(yù)算管理辦法》之規(guī)定 各級(jí)工會(huì)要按照全國(guó)總工會(huì)、省級(jí)總工會(huì)的規(guī)定及時(shí)、足額撥繳工會(huì)經(jīng) 費(fèi)，不得截留、挪用。 我省各級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)比例分成情況：行政按全部職工工資總額 2液交的工 會(huì)經(jīng)費(fèi)，基層工會(huì)留成60%還有40%在縣級(jí)以上工會(huì)之間逐級(jí)留成。文 件依據(jù)：省總工字[1979]5號(hào)、浙總工財(cái)字[1989]44號(hào)和浙

42、總工財(cái)字 [2004]6 號(hào)。 相關(guān)知識(shí)：工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù) 特點(diǎn)：專門用于收繳2%T會(huì)經(jīng)費(fèi)；是納稅人抵扣所得稅憑證 經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。 要求：發(fā)放、領(lǐng)用、保管、核銷手續(xù)嚴(yán)格。 存在主要問(wèn)題：不專、不開、少開、多開、遲開、早開；多頭領(lǐng)用、相 互借用等情況。 截留挪用應(yīng)上解工會(huì)經(jīng)費(fèi)的行為：未按規(guī)定的分成比例和期限上解 擅自降低上解工會(huì)經(jīng)費(fèi)比例 收入不入賬、少入賬或另設(shè)一套 擅自挪用應(yīng)上解的工會(huì)經(jīng)費(fèi) 同意所屬工會(huì)少上解或不上解 以其他手段或借口少上解或不上解 第403號(hào)科目上級(jí)補(bǔ)助收入 本科目核算本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。應(yīng)設(shè)置以下明

43、細(xì)科目： 40301回?fù)苎a(bǔ)助一一核算上級(jí)工會(huì)按有關(guān)規(guī)定撥付的回?fù)苎a(bǔ)助。 40302專項(xiàng)補(bǔ)助——核算上級(jí)工會(huì)撥付的指定專門用途的項(xiàng)目補(bǔ)助。 40303超收補(bǔ)助一一核算上級(jí)工會(huì)按有關(guān)超收增繳經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定， 撥付 的超收補(bǔ)助。 40304幫扶補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的幫扶困難職工的補(bǔ)助。 40305送溫暖補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的用于開展向困難職工和家庭送 溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助。 40306救災(zāi)補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的用于慰問(wèn)在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn) 遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。 40307其他補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的除上述明細(xì)科目所述內(nèi)容以外的 其他補(bǔ)助。 核算：借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)

44、一應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助”或“銀行存款”科目，貸 記“上級(jí)補(bǔ)助收入一*** ”科目。 注意事項(xiàng)：本科目核算來(lái)自上級(jí)工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助，不包括政府或行政方 面的。 原經(jīng)常費(fèi)補(bǔ)助明細(xì)項(xiàng)目已取消。 本科目的余額要與上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助下級(jí)支出科目金額核對(duì)一致。 本科目一定要實(shí)行明細(xì)核算，充分反映了工會(huì)在維權(quán)和送溫暖方面的資 金支出。 第404號(hào)科目政府補(bǔ)助收入 此科目基層不用 本科目核算各級(jí)人民政府按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的 補(bǔ)助款項(xiàng)。包括工會(huì)收到財(cái)政撥付的離退休人員的離退休費(fèi)和生活補(bǔ)貼、 幫扶資金、送溫暖經(jīng)費(fèi)、療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助、勞模費(fèi) 、基建、維修、事業(yè)補(bǔ) 助及大型活動(dòng)補(bǔ)助等。 注意事項(xiàng)：

45、 本科目核算要分實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付地區(qū)（財(cái)政直接支付 /財(cái)政授權(quán)支付） 和未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付地區(qū)。（具體分錄略） 工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目（比如按補(bǔ)助內(nèi)容或財(cái)政支 付形式），進(jìn)行明細(xì)核算。 政府給本級(jí)工會(huì)及直屬單位補(bǔ)助收入，不論采取直接支付還是授權(quán)支付 （財(cái)政轉(zhuǎn)移支付除外），都在本科目核算。 第405號(hào)科目行政補(bǔ)助收入 本科目核算工會(huì)取得的所在單位行政方面按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān) 規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括工會(huì)收到行政撥付的勞動(dòng)競(jìng)賽經(jīng)費(fèi)、工會(huì) 開展活動(dòng)的費(fèi)用補(bǔ)助等。不包括行政方面按規(guī)定向工會(huì)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。 相關(guān)知識(shí)：《關(guān)于規(guī)范工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（200

46、1年） 企業(yè)、事業(yè)及機(jī)關(guān)單位工會(huì)如果經(jīng)費(fèi)確有不足，影響工會(huì)工作正常開展 時(shí)，可按《工會(huì)法》和《工會(huì)章程》的規(guī)定，商請(qǐng)行政給予補(bǔ)助，對(duì)行政 給予的補(bǔ)助，應(yīng)納入工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入預(yù)算管理?！? “各單位不得將應(yīng)納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理的各項(xiàng)預(yù)算外資金和其他收入 轉(zhuǎn)入工會(huì)賬戶或通過(guò)工會(huì)賬戶發(fā)放福利。 基層工會(huì)要嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)不屬于 工會(huì)收取范圍的收入要予以拒收?！? 相關(guān)知識(shí)：浙江省“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理政策規(guī)定（2009年9月14日） 對(duì)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)。正常的工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》、《工會(huì)預(yù)算審 查監(jiān)督暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定接受經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)的審查監(jiān)督。工會(huì)經(jīng)費(fèi) 主要用于為職工服務(wù)和工會(huì)活動(dòng)，不能用于發(fā)放福利

47、、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。 《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》規(guī)定來(lái)源以外的、在工會(huì)經(jīng)費(fèi)里核算的資金， 用于發(fā)放或以活動(dòng)名義變相發(fā)放福利、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼及工會(huì)活動(dòng)以外 用途的，屬于“小金庫(kù)”范疇。但如果發(fā)放的資金納入核算中心核算、列 入津補(bǔ)貼總額的，不作“小金庫(kù)”處理。今后，再通過(guò)工會(huì)賬戶轉(zhuǎn)入《中 華人民共和國(guó)工會(huì)法》規(guī)定工會(huì)經(jīng)費(fèi)來(lái)源以外的資金，一律按“小金庫(kù)” 治理有關(guān)政策處理。 第406號(hào)科目事業(yè)收入 經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。 本科目核算獨(dú)立核算的工會(huì)附屬事業(yè)單位上繳的收入或非獨(dú)立核算的附 屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。 注意事項(xiàng)：本科目核算前提條件；工會(huì)事業(yè)單位核算形

48、式判斷；按繳款 項(xiàng)目或繳款單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。 第407號(hào)科目投資收益 本科目核算工會(huì)對(duì)外投資發(fā)生的損益。投資收益的主要賬務(wù)處理如下： 收到投資收益時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科 目的賬面價(jià)值，貸記“投資”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益” 科目。同時(shí)借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。 投資收回時(shí) 1實(shí)際收到的價(jià)款大于投資額度。 借：銀行存款 貸：投資（賬面價(jià)） 投資收益 同時(shí) 借：投資基金 貸：結(jié)余 2、實(shí)際收到的價(jià)款小于投資額度。 借：銀行存款 投資收益 貸：投資（賬面價(jià)）

49、同時(shí) 借：投資基金 貸：結(jié)余 第408號(hào)科目其他收入 本科目核算除上述收入以外的各項(xiàng)收入。如資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈 收入、接受捐贈(zèng)收入 、銀行存款利息收入等。 注意事項(xiàng)：接受外單位捐贈(zèng)款項(xiàng)要合法合規(guī)；接受本單位行政款項(xiàng)一般 列入“行政補(bǔ)助收入”；與單位行政資產(chǎn)相關(guān)的收益，如行政房屋出租收 入等不能作為工會(huì)其他收入。 第七章支出（共2條） 第三十九條支出是指工會(huì)為開展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗 費(fèi)及損失。支出按照功能分為職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政 支出、資本性支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、事業(yè)支出、其他支出。 經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。 第三十八

50、條 各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬 第501號(hào)科目 職工活動(dòng)支出 本科目核算工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的 支出?；鶎庸?huì)組織會(huì)員開展集體活動(dòng)及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用， 列入 本科目核算。 本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 50101職工教育費(fèi)：核算工會(huì)開展職工教育活動(dòng)的各項(xiàng)支出。 50102文體活動(dòng)費(fèi)：核算工會(huì)開展職工業(yè)余文體活動(dòng)的各項(xiàng)支出。 50103宣傳活動(dòng)費(fèi)：核算工會(huì)開展職工宣傳活動(dòng)的各項(xiàng)支出。 50104其他活動(dòng)支出：核算工會(huì)開展支付的會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用以 及工會(huì)開展其他活動(dòng)的各項(xiàng)支出。 注意事項(xiàng)：要進(jìn)行明細(xì)核算；會(huì)費(fèi)收入要用在會(huì)員上；基層工會(huì)職工

51、教 育費(fèi)僅用于由工會(huì)選送的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)等，行政的職工教育費(fèi)用應(yīng)在 2.5% 的教育費(fèi)中開支；會(huì)員特殊困難補(bǔ)助處理要規(guī)范。 第502號(hào)科目維權(quán)支出 本科目核算工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì) 科目： 50201勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)：核算工會(huì)在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭(zhēng)議中發(fā)生的支出。 50202勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：核算工會(huì)開展職工勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的支出。 50203法律援助費(fèi)：核算工會(huì)在向職工群眾提供法律咨詢、 法律服務(wù)等發(fā) 生的支出。 50204困難職工幫扶費(fèi)：核算工會(huì)對(duì)困難職工幫扶發(fā)生的支出。 50205送溫暖費(fèi)：核算工會(huì)向職工送溫暖發(fā)生的 支出。 50206其他維權(quán)支出：核算經(jīng)上

52、各項(xiàng)維權(quán)活動(dòng)之外的維權(quán)支出。 如參與立 法費(fèi)。 注意事項(xiàng)：本科目是從原“工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)”中分離出來(lái)的，除了提取工會(huì) 干部權(quán)益保障金為新增內(nèi)容外，其核算辦法可以參照過(guò)去做法，但其中： 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)僅指組織檢查勞保工作時(shí)發(fā)生的費(fèi)用，而不是指全部的勞保費(fèi) 用（一般由行政開支）；法律援助僅指為職工因勞動(dòng)關(guān)系發(fā)生糾紛所發(fā)生 的費(fèi)用，不包括公民之間的民事糾紛。 第503號(hào)科目業(yè)務(wù)支出 本科目核算工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)以及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的 各項(xiàng)支出。應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 50301培訓(xùn)費(fèi)：核算工會(huì)干部、積極分子培訓(xùn)等支出。 50302會(huì)議費(fèi)：核算工會(huì)代表大會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)以及工會(huì)專業(yè)工作

53、會(huì) 議的各項(xiàng)支出。 50303外事費(fèi)：核算工會(huì)開展外事活動(dòng)方面的支出。 50304專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)：核算工會(huì)開展工會(huì)組織建設(shè)、考核表彰、建家活動(dòng)、 大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的支出。 50305其他業(yè)務(wù)支出：不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費(fèi)用。 注意事項(xiàng)：本科目也是從原“工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)”中分離出來(lái)的，核算辦法可 以參照過(guò)去做法，但要注意：與“行政支出”之間區(qū)分；培訓(xùn)費(fèi)使用對(duì)象； 外事費(fèi)包括內(nèi)容；專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)中經(jīng)費(fèi)專用經(jīng)費(fèi)適用范圍；表彰獎(jiǎng)勵(lì)實(shí)施方； 基層工會(huì)辦公、差旅、維修等費(fèi)用仍列其他業(yè)務(wù)支出。 第504號(hào)科目行政支出 此科目基層不用 本科目核算工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日

54、常支出。設(shè)置以 下明細(xì)科目： 50401工資福利支出：基本工資、津貼勞動(dòng)報(bào)酬、社會(huì)保障繳費(fèi)、伙食補(bǔ) 助費(fèi)等。 50402商品和服務(wù)支出：辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、 郵電、物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、維修費(fèi)、租賃費(fèi)、招待費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、 工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)等。 50403對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助：離休費(fèi)、退休費(fèi)、撫恤金、生活補(bǔ)助、醫(yī)療 費(fèi)、住房公積金、提租補(bǔ)貼、購(gòu)房補(bǔ)貼。 50404其他行政支出。 注意事項(xiàng)：本科目基本同于原“工會(huì)行政費(fèi)”，但人員經(jīng)費(fèi)核算范圍從 在職擴(kuò)大到離退休。 本科目是基本按照政府經(jīng)濟(jì)科目分類，有些項(xiàng)目在實(shí)際操作中，還需要 進(jìn)一步細(xì)分，如社會(huì)保障繳費(fèi)包括

55、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和其他 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。 本科目需要實(shí)行多級(jí)明細(xì)核算；支出人員經(jīng)費(fèi)時(shí)，先須通過(guò)“應(yīng)付工資 （離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入” 等科目；支出公用經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款” 等科目。 支付工資時(shí) 借：行政支出 貸：銀行存款 同時(shí) 借：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 貸：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 注：支付津補(bǔ)貼時(shí)類同，此做法主要為了財(cái)政統(tǒng)計(jì)。 第505號(hào)科目資本性支出 本科目核算工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建而發(fā)生 的實(shí)際支出。應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：50501房屋建筑物購(gòu)建、50502辦公設(shè)

56、備購(gòu) 置、50503專用設(shè)備購(gòu)置、50504交通工具購(gòu)置、50505大型修繕50506信息 網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建、50507其他資本性支出 注意事項(xiàng)： 本科目基本同于原“專項(xiàng)資金支出”科目，但核算范圍和內(nèi)容有所擴(kuò)大，包括 購(gòu)置五萬(wàn)元以下的固定資產(chǎn)支出。 會(huì)計(jì)核算直接購(gòu)置相對(duì)簡(jiǎn)單，自行建造復(fù)雜一 點(diǎn)，具體參見(jiàn)“在建工程”核算。 基層工會(huì)有條件地使用； 大型修繕的界定問(wèn)題； 信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建中關(guān)于購(gòu)建的計(jì)算機(jī)硬件、軟件是否符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)界 定問(wèn)題。 注：此科目基層一般不用。《工會(huì)法》規(guī)定行政應(yīng)當(dāng)為工會(huì)辦公和開展 活動(dòng)，提供必要的設(shè)施和活動(dòng)場(chǎng)所等物質(zhì)條件 第506號(hào)科目補(bǔ)助下級(jí)支出 注：此科目

57、基層不用 本科目核算工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工會(huì) 的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 50601回?fù)苎a(bǔ)助、50602專項(xiàng)補(bǔ) 助、50603超收補(bǔ)助、50604幫扶補(bǔ)助、50605送溫暖補(bǔ)助、50606救災(zāi)補(bǔ) 助、50607其他補(bǔ)助。 注意事項(xiàng)：本科目基本同于同于原來(lái)，核算內(nèi)容和范圍沒(méi)有變化，但二 級(jí)科目從原來(lái)五個(gè)變?yōu)槠邆€(gè)：回?fù)?、專?xiàng)、超收、幫扶、送溫暖、救災(zāi)、 其他。（取消了原經(jīng)常費(fèi)補(bǔ)助明細(xì)項(xiàng)目）。 本科目要進(jìn)行明細(xì)核算，年終上下級(jí)工會(huì)要進(jìn)行對(duì)賬；對(duì)職工個(gè)人直接 補(bǔ)助不能使用本科目。 上級(jí)工會(huì)根據(jù)財(cái)力可能安排支出；對(duì)下級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助要公平、公正。 第507

58、號(hào)科目事業(yè)支出 本科目核算工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的附屬單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬單位 的各項(xiàng)支出。 注意事項(xiàng)：本科目同于原來(lái)，保持不變；主管工會(huì)要根據(jù)不同事業(yè)單位 類型，確定補(bǔ)助項(xiàng)目和金額；建立和完善工會(huì)事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任制考 核內(nèi)容。 第508號(hào)科目其他支出 本科目核算各級(jí)工會(huì)以上支出項(xiàng)目以外的各項(xiàng)支出。如資產(chǎn)盤虧、固定 資產(chǎn)處置凈損失、捐贈(zèng)支出以及按規(guī)定計(jì)提有關(guān)專用基金等。 注意事項(xiàng)：本科目基本同于原來(lái)，但核算細(xì)化了，包括：盤虧庫(kù)存物品、 報(bào)廢、毀損的庫(kù)存物品、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)、對(duì)外捐贈(zèng)支出、提取增 收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金時(shí)和期末轉(zhuǎn)賬等情況；不能把一些違規(guī)支出項(xiàng) 目當(dāng)作其他支

59、出。 第八章會(huì)計(jì)報(bào)表（共5條） 第四十一條：工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表作用 第四十二條：工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表種類 第四十三條：工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表按時(shí)間分類 第四十四條：工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)批和匯總 第四十五條：工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)要求 會(huì)計(jì)報(bào)表格式 編號(hào) 會(huì)計(jì)報(bào)表名稱 編制期 工會(huì)01表 資產(chǎn)負(fù)債表 月報(bào)、年報(bào) 工會(huì)02表 收入支出表 月報(bào)、年報(bào) 工會(huì)01表附表1 往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表 年報(bào) 工會(huì)02表附表2 經(jīng)費(fèi)收繳情況表 季報(bào)、年報(bào) 工會(huì)01表資產(chǎn)負(fù)債表 注意事項(xiàng)：本表反映工會(huì)組織某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的 情況。工會(huì)至少應(yīng)當(dāng)編制月度、年度資產(chǎn)負(fù)債表，可以根據(jù)需要編制季度

60、、 半年度資產(chǎn)負(fù)債表。 本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)上年度資產(chǎn)負(fù)債表“年末數(shù)”欄內(nèi)各 項(xiàng)目數(shù)字填列。 本表“期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)本期末總賬各科目余額填列。 本表與原表相比，少了收入和支出兩個(gè)會(huì)計(jì)要素，影響“結(jié)余”項(xiàng)目直 接填列。 本表“結(jié)余”項(xiàng)目也可以根據(jù)上期資產(chǎn)負(fù)債表“結(jié)余一一期末數(shù)”加上 本期收入支出表“本期結(jié)余一一本月數(shù)”、加上本期收回投資、減去本期 對(duì)外投資后的金額填列。 本表有四個(gè)在金額上恒等的關(guān)系式： ? 資產(chǎn)總額=負(fù)債與凈資產(chǎn)總額； ? 投資=投資基金； ? 在建工程二在建工程占用資金； ? 固定資產(chǎn)=固定基金。 工會(huì)02表收入支出表 注意事項(xiàng)：本表反

61、映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間全部收入、支出和結(jié)余的情況。 工會(huì)至少應(yīng)當(dāng)編制月度、年度收入支出表，可以根據(jù)需要編制季度、半年 度收入支出表。 本表是從原資產(chǎn)負(fù)債表中分離出來(lái)的；在手工記賬情況下，宜先編制本 表，后編資產(chǎn)負(fù)債表，這樣便于填列“結(jié)余”數(shù)。 工會(huì)01表附表1 往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表 注意事項(xiàng)：本表為年報(bào)，有關(guān)填報(bào)要求與原來(lái)相同；各級(jí)工會(huì)要按規(guī)定在年底決 算前，及時(shí)清理各種往來(lái)款項(xiàng)，防止和減少呆賬出現(xiàn)；要認(rèn)真填報(bào)本表，按表式 分明細(xì)項(xiàng)目填列，不能把有關(guān)收入或支出性質(zhì)的款項(xiàng)當(dāng)作往來(lái)款項(xiàng)填報(bào)。 工會(huì)02表附表1 經(jīng)費(fèi)收繳情況表 注意事項(xiàng)：經(jīng)費(fèi)收繳情況表是原來(lái)的經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表改編而來(lái)的，但表 式

62、根據(jù)新制度需要作了調(diào)整，變得更加具體。各級(jí)工會(huì)在應(yīng)收或?qū)嶋H收到 工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，就要分清：應(yīng)收經(jīng)費(fèi)、本級(jí)撥繳經(jīng)費(fèi)收入、應(yīng)付經(jīng)費(fèi)等情況， 經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。 做好會(huì)計(jì)核算，并完成本表計(jì)算工作。有關(guān)本表的具體填報(bào)方法，全總還 要作詳細(xì)說(shuō)明。 第九章附則（共2條） 第四十六條 工會(huì)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案等，應(yīng) 當(dāng)按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等規(guī)定執(zhí)行。 第四十七條 本制度從2010年1月1日起實(shí)施。 相關(guān)知識(shí)： 手工記賬條件下年終結(jié)賬步驟 年終轉(zhuǎn)賬。編制年終結(jié)賬前的資產(chǎn)負(fù)債表；試算平衡；編制收支轉(zhuǎn)賬憑 證。 結(jié)清舊賬。結(jié)

63、出全年累計(jì)數(shù)；有余額結(jié)轉(zhuǎn)下年；下畫雙紅線；編制年終 結(jié)賬后的資產(chǎn)負(fù)債表。 記入新賬。將表列賬戶余額（不編記賬憑證）直接記入新年度相應(yīng)的各 有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。 注意決算數(shù)字調(diào)整。 相關(guān)知識(shí)： 基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支日記總賬 它是集總賬、明細(xì)賬為一體、既能進(jìn)行序時(shí)核算、又是分類登記的聯(lián)合式賬薄。 特點(diǎn)是：將基層工會(huì)使用的全部會(huì)計(jì)科目，按資產(chǎn)、支出、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入 五大會(huì)計(jì)要素順序排列為五大欄，每一大欄按基層工會(huì)使用的會(huì)計(jì)科目順序排列 為若干小欄?，F(xiàn)金和銀行存款兩個(gè)科目設(shè)置“借、貸、余”三欄，其余各會(huì)計(jì)科 目只設(shè)置發(fā)生額一欄。其中：資產(chǎn)、支出類科目只按借方設(shè)置，若發(fā)生貸記業(yè)務(wù)， 采用紅字記賬；負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入類科目只按貸方設(shè)置，若發(fā)生借記業(yè)務(wù)，采 用紅字記賬。 經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。 經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。 經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。 經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。 經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。 經(jīng)典資料，WORD文檔，可編輯修改，歡迎下載交流。