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1、 中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分類模擬題53 綜合題 M股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“M公司”)于20×6年至20×8年發(fā)生以下與股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)。 ? ?120×6年3月1日，M公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和銀行存款50萬(wàn)元為對(duì)價(jià)取得A公司10%的股份，對(duì)A公司不具有重大影響，M公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。付出該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為150萬(wàn)元，為取得可供出售金融資產(chǎn)另支付交易費(fèi)用20萬(wàn)元，投資時(shí)應(yīng)享有A公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為10萬(wàn)元。投資當(dāng)日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1800萬(wàn)元。20×6年5月1日，M公司收到上述現(xiàn)金股利。 ? ?20×6年年末，可供出

2、售金融資產(chǎn)公允價(jià)值為300萬(wàn)元。 ? ?220×7年4月1日，M公司繼續(xù)以銀行存款700萬(wàn)元為對(duì)價(jià)增持A公司20%的股權(quán)，至此共持有A公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響，M公司將該項(xiàng)股權(quán)改按長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。增資當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值(等于賬面價(jià)值)為3800萬(wàn)元。原股權(quán)投資在20×7年4月1日的公允價(jià)值為350萬(wàn)元。 ? ?320×7年6月30日，M公司向A公司出售一項(xiàng)辦公設(shè)備，售價(jià)為100萬(wàn)元，賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，A公司購(gòu)入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用直接法計(jì)提折舊。處置前M公司也是作為管理用固定資產(chǎn)核算，并且已在當(dāng)年確認(rèn)折舊費(fèi)用8萬(wàn)元。A

3、公司20×7年4月1日至20×7年12月31日實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益200萬(wàn)元。 ? ?420×8年1月1日，M公司出售A公司15%的股權(quán)，取得價(jià)款800萬(wàn)元，剩余股權(quán)不能夠?qū)公司施加重大影響，M公司將該項(xiàng)投資改按可供出售金融資產(chǎn)核算，處置股權(quán)當(dāng)日剩余股權(quán)的公允價(jià)值為800萬(wàn)元。 ? ?以上其他綜合收益均為以后期間能夠重分類進(jìn)損益的其他綜合收益。不考慮其他因素。 ? ?要求： 1、根據(jù)資料(1)計(jì)算可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額，并計(jì)算20×6年年末應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額。 2、根據(jù)資料(1)和資料(2)，計(jì)算增資后長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制增資日

4、M公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 3、根據(jù)資料(3)，計(jì)算20×7年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，以及M公司因固定資產(chǎn)和相應(yīng)的內(nèi)部交易、以及長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量而影響當(dāng)期損益的金額。 4、根據(jù)資料(4)，計(jì)算20×8年1月1日M公司應(yīng)確認(rèn)的損益的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司將該寫字樓經(jīng)營(yíng)租賃給乙公司，租賃期為1年，年租金為300萬(wàn)元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開(kāi)始日為20×1年1月1日。租賃期間，由甲企業(yè)提供該寫字樓的日常維護(hù)。該寫字樓的原造價(jià)為3000萬(wàn)元，按直線法計(jì)提折舊，使用壽命為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已計(jì)提

5、折舊1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元。甲企業(yè)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 ? ?20×1年12月，該辦公樓發(fā)生減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其可收回金額為1700萬(wàn)元；20×1年共發(fā)生日常維護(hù)費(fèi)用40萬(wàn)元，均以銀行存款支付。 ? ?20×2年1月1日，甲企業(yè)決定于當(dāng)日開(kāi)始對(duì)該寫字樓進(jìn)行再開(kāi)發(fā)，開(kāi)發(fā)完成后將繼續(xù)用于經(jīng)營(yíng)租賃。 ? ?20×2年4月20日，甲企業(yè)與丙公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同，約定自20×2年7月1日起將寫字樓出租給丙公司。租賃期為2年，年租金為500萬(wàn)元，租金每半年支付一次。 ? ?20×2年6月30日，該寫字樓再開(kāi)發(fā)完成，共發(fā)生支出200萬(wàn)元，均以銀行存款支付

6、?，F(xiàn)預(yù)計(jì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)尚可使用年限為25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，折舊方法仍為直線法。 ? ?其他資料：不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。 ? ?要求： 5、編制20×1年1月1日甲企業(yè)出租寫字樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 6、編制20×1年12月31日該投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 7、編制20×2年甲企業(yè)該投資性房地產(chǎn)再開(kāi)發(fā)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 8、編制20×2年12月31日該投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為了建造一幢廠房，于20×1年12月1日專門從某銀行借入專門借款1000萬(wàn)元(假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆)，借款期限為2年，年利率為6%，到期一次支付本

7、金和利息。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價(jià)為900萬(wàn)元。假定利息資本化金額按年計(jì)算，每年按360天計(jì)算，每月按30天計(jì)算。 ? ?920×2年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項(xiàng)如下： ? ?1月1日，廠房正式動(dòng)工興建，當(dāng)日用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款300萬(wàn)元； ? ?4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200萬(wàn)元； ? ?7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200萬(wàn)元； ? ?12月31日，工程全部完工，可投入使用，甲公司還需要支付工程價(jià)款200萬(wàn)元。 ? ?上述專門借款20×2年取得的收入為20萬(wàn)元(存入銀行)。 ? ?1020×3

8、年發(fā)生的與所建造廠房和債務(wù)重組有關(guān)的事項(xiàng)如下： ? ?1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總造價(jià)為900萬(wàn)元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。 ? ?11月10日，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)無(wú)法按期償還于20×1年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過(guò)2個(gè)月，銀行還將加收1%的罰息。 ? ?11月20日，銀行將其對(duì)甲公司的債權(quán)全部劃給資產(chǎn)管理公司。 ? ?12月1日，甲公司與資產(chǎn)管理公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，債務(wù)重組日為12月1日，與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相

9、關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。有關(guān)債務(wù)重組及相關(guān)資料如下： ? ?①甲公司用一批商品抵償部分債務(wù)，該批商品公允價(jià)值200萬(wàn)元，成本為120萬(wàn)元，抵債時(shí)開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為34萬(wàn)元。 ? ?②資產(chǎn)管理公司對(duì)甲公司的剩余債權(quán)實(shí)施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股200萬(wàn)股(每股面值1元)，每股市價(jià)為3.83元。 ? ?1120×4年發(fā)生的與資產(chǎn)置換和投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的事項(xiàng)如下： ? ?12月1日，甲公司由于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)滑坡，為了實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司(該公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè))達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房和部分

10、庫(kù)存商品與乙公司所開(kāi)發(fā)的商品房進(jìn)行置換。資產(chǎn)置換日為12月1日。與資產(chǎn)置換有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。其他有關(guān)資料如下： ? ?①甲公司換出庫(kù)存商品的賬面余額為310萬(wàn)元，已為庫(kù)存商品計(jì)提了20萬(wàn)元的跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元；甲公司換出的新建廠房的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)金額為50萬(wàn)元。甲公司對(duì)新建廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬(wàn)元。 ? ?②乙公司用于置換的商品房的公允價(jià)值為1400萬(wàn)元，甲公司向乙公司支付補(bǔ)價(jià)49萬(wàn)元。假定甲公司對(duì)換入的商品房立即出租形成投資性房地產(chǎn)，并采用公允

11、價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 ? ?假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 ? ?③甲公司換入投資性房地產(chǎn)20×4年12月31日公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。 ? ?要求： ? ?(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示) 9、確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)，并計(jì)算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額。 10、編制甲公司在20×2年12月31日與該專門借款利息有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 11、計(jì)算甲公司在20×3年12月1日(債務(wù)重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。 12、編制甲公司與債務(wù)重組有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 13、計(jì)算甲公司在20×4年12月1日(資產(chǎn)置換日)新建廠房的累計(jì)折舊額和賬

12、面價(jià)值。 14、計(jì)算確定甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價(jià)值，并編制甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 15、編制甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司20×4年至20×5年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下： ? ?1620×4年12月1日，甲公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為3000萬(wàn)元，增值稅額為510萬(wàn)元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)40萬(wàn)元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)30萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。 ? ?1720×4年12月1日，甲公司開(kāi)始以自營(yíng)方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用

13、本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品的成本為200萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為250萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資6萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。領(lǐng)用的該產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。 ? ?1820×4年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為150萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。 ? ?1920×6年12月31日，因替代產(chǎn)品的出現(xiàn)，該生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象。20×6年年末該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1350萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1500萬(wàn)元。減值后的使用年限與折舊方法、凈殘值保持不變。 ? ?2020×8年6月30日，甲公司將該生產(chǎn)線出售

14、給乙公司，售價(jià)為1200萬(wàn)元，在處置過(guò)程中，發(fā)生清理費(fèi)用6萬(wàn)元。 ? ?計(jì)算結(jié)果精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位，答案金額以萬(wàn)元表示，不考慮其他因素。 ? ?要求： 16、計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并根據(jù)資料(1)、(2)編制相關(guān)分錄。 17、計(jì)算20×7年甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊金額。 18、計(jì)算甲公司因該固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損益金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 甲公司在20×2年至20×4年有以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ? ?19甲公司于20×2年6月1日與債務(wù)人A達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，A公司以其對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資償還所欠甲公司債務(wù)，該項(xiàng)投資的公允價(jià)值為5700萬(wàn)元，A公司所欠甲公司全部債務(wù)為6

15、000萬(wàn)元，甲公司放棄剩余300萬(wàn)元債權(quán)，甲公司已經(jīng)為該應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提4%的壞賬準(zhǔn)備。 ? ?甲乙公司于20×2年7月1日手續(xù)完畢，甲公司取得的該項(xiàng)投資占乙公司60%的股權(quán)，取得投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為10000萬(wàn)元，賬面價(jià)值9500萬(wàn)元，其差額為一項(xiàng)尚待攤銷5年的無(wú)形資產(chǎn)所致。甲公司對(duì)該項(xiàng)投資采用成本法核算并對(duì)其實(shí)施控制。 ? ?甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。 ? ?乙公司20×2年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，其中7～12月份凈利潤(rùn)為700萬(wàn)元。 ? ?2020×3年4月1日乙公司分配凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，甲公司得到360萬(wàn)元。 ? ?20×3年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈

16、利潤(rùn)1300萬(wàn)元，乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積500萬(wàn)元。 ? ?2120×4年1月2日，甲公司以3000萬(wàn)元的價(jià)格處置乙公司20%的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為16000萬(wàn)元。處置該部分股權(quán)后，甲對(duì)乙擁有40%股權(quán)份額且具有重大影響，改為權(quán)益法核算。 ? ?2220×4年4月5日乙公司分配凈利潤(rùn)900萬(wàn)元，甲公司得到360萬(wàn)元。20×4年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1300萬(wàn)元，其中包含乙公司逆銷內(nèi)部交易利潤(rùn)300萬(wàn)元。 ? ?要求： ? ?(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示) 19、編制上述會(huì)計(jì)分錄。 20、計(jì)算20×4年12月31日甲公司該項(xiàng)投資的賬

17、面價(jià)值。 答案: 綜合題 1、 ? ?可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額=50+150+20-10=210(萬(wàn)元) ? ?20×6年末應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額=300-210=90(萬(wàn)元) 　 　 2、增資后長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=700+350=1050(萬(wàn)元) ? ?會(huì)計(jì)分錄為： ? ?借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本(38000000×30%) ? ? ? ?11400000 ? ? ? ?貸：銀行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 7000000 ? ? ? ? ? ?可供出售金融資產(chǎn)——成本 ?

18、 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 2100000 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?——公允價(jià)值變動(dòng) ? ? ? ? ? ? ? ?900000 ? ? ? ? ? ?投資收益 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?500000 ? ? ? ? ? ?營(yíng)業(yè)外收入(38000000×30%-10500000) ? ? ? ? ? ? ?900000 ? ?借：其他綜合收益 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 900000 ? ? ? ?貸：投資收益 ? ? ? ? ? ?

19、? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?900000 　 　 3、20×7年增資后，A公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=500-(100-80)+(100-80)/5×6/12=482(萬(wàn)元) ? ?20×7年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1140+(482+200)×30%=1344.6(萬(wàn)元) ? ?因上述業(yè)務(wù)影響M公司當(dāng)期損益的金額=-8+100-80+482×30%=156.6(萬(wàn)元) 　 　 4、20×8年1月1日M公司應(yīng)確認(rèn)的損益的金額=800-1344.6×50%+800-1344.6×50%+200×30%=315.4(萬(wàn)元) ? ?會(huì)計(jì)分錄為： ? ?借：銀行存

20、款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?8000000 ? ? ? ?貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本(11400000/2) ? ? ? ? ? ? ? 5700000 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?——損益調(diào)整(4820000×30%/2) ? ? ? ? ? ?723000 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?——其他綜合收益(2000000×30%/2) ? ? ? ?300000 ? ? ? ? ? ?投資收益 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 1

21、277000 ? ?借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?8000000 ? ? ? ?貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本(11400000/2) ? ? ? ? ? ? ? 5700000 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?——損益調(diào)整(4820000×30%/2) ? ? ? ? ? ?723000 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?——其他綜合收益(2000000×30%/2) ? ? ? ?300000 ? ? ? ? ? ?投資收益 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

22、? ? ? ? 1277000 ? ?借：其他綜合收益 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 600000 ? ? ? ?貸：投資收益 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?600000 　 　 5、 ? ?20×1年1月1日： ? ?借：投資性房地產(chǎn)——寫字樓 ? 30000000 ? ? ? ?累計(jì)折舊 ? ? ? ? ? ? ? ? 10000000 ? ? ? ?貸：固定資產(chǎn) ? ? ? ? ? ? ? ?30000000 ? ? ? ? ? ?投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 ? ?

23、10000000 　 　 6、20×1年12月31日： ? ?借：銀行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 3000000 ? ? ? ?貸：其他業(yè)務(wù)收入 ? ? ? ? ? ? ? ?3000000 ? ?借：其他業(yè)務(wù)成本 ? ? ? ? ? ? ? ? 1000000 ? ? ? ?貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 ? ? ? ?1000000 ? ?借：其他業(yè)務(wù)成本 ? ? ? ? ? ? ? ? ?400000 ? ? ? ?貸：銀行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 400000 ? ?借：資產(chǎn)減值損失 ? ? ? ? ? ? ? ? 20000

24、00 ? ? ? ?貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ? ? ? ?2000000 ? ?注意：投資性房地產(chǎn)的日常修理費(fèi)用，應(yīng)該直接計(jì)入當(dāng)期損益，通過(guò)其他業(yè)務(wù)成本核算。 　 　 7、20×2年1月1日至6月30日： ? ?借：投資性房地產(chǎn)——寫字樓(在建) ? ? 17000000 ? ? ? ?投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 ? ? ? ? ? ? 11000000 ? ? ? ?投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ? ? ? ? ? ? ?2000000 ? ? ? ?貸：投資性房地產(chǎn)——寫字樓 ? ? ? ? ?30000000 ? ?借：投資性房地產(chǎn)——寫字樓(在建) ? ? ?20000

25、00 ? ? ? ?貸：銀行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 2000000 ? ?20×2年6月30日該寫字樓再開(kāi)發(fā)完成： ? ?借：投資性房地產(chǎn)——寫字樓 ? ? ? ? ? 19000000 ? ? ? ?貸：投資性房地產(chǎn)——寫字樓(在建) ? ?19000000 　 　 8、20×2年12月31日： ? ?借：銀行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?2500000 ? ? ? ?貸：其他業(yè)務(wù)收入 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 2500000 ? ?借：其他業(yè)務(wù)成本[19

26、000000/25×(6/12)] ? ? ? ? ? ?380000 ? ? ? ?貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?380000 　 　 9、 ? ?①確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)： ? ?由于所建造廠房在20×2年12月31日全部完工，可投入使用，達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)，所以利息費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)為20×2年12月31。 ? ?②計(jì)算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額： ? ?利息資本化金額=1000×6%-20=40(萬(wàn)元) 　 　 10、甲公司20×2年12月31日與該專門借款利息有關(guān)的會(huì)計(jì)處理為： ?

27、?借：銀行存款 ? ? ? ? ? ? ? 20 ? ? ? ?在建工程——廠房 ? ? ? 40 ? ? ? ?貸：長(zhǎng)期借款(1000×6%) ? ?60 　 　 11、債務(wù)重組日積欠資產(chǎn)管理公司債務(wù)總額=1000+1000×6%×2=1120(萬(wàn)元) 　 　 12、與債務(wù)重組有關(guān)的會(huì)計(jì)處理為： ? ?借：長(zhǎng)期借款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 1120 ? ? ? ?貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?200 ? ? ? ? ? ?應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) ? ? ? ? 34 ? ?

28、? ? ? ?股本 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?200 ? ? ? ? ? ?資本公積——股本溢價(jià)(200×3.83-200) ? ? 566 ? ? ? ? ? ?營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 ? ? ? ? ? ? ?120 ? ?借：主營(yíng)業(yè)成本 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 120 ? ? ? ?貸：庫(kù)存商品 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?120 　 　 13、新建廠房原價(jià)=900+40=940(萬(wàn)元) ? ?累計(jì)折舊額=(940-40)/10×2=180(萬(wàn)元)

29、 ? ?賬面價(jià)值=940-180=760(萬(wàn)元) 　 　 14、①計(jì)算確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值：甲公司換入商品房的入賬價(jià)值=300+51+49+1000=1400(萬(wàn)元) ? ?②會(huì)計(jì)處理為： ? ?借：固定資產(chǎn)清理 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 760 ? ? ? ?累計(jì)折舊 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 180 ? ? ? ?貸：固定資產(chǎn) ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?940 ? ?借：固定資產(chǎn)清理 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?50 ? ? ? ?貸：應(yīng)交稅費(fèi) ?

30、 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 50 ? ?借：投資性房地產(chǎn)——成本 ? ? ? ? ? ? ? ? ?1400 ? ? ? ?貸：固定資產(chǎn)清理 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 1000 ? ? ? ? ? ?主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?300 ? ? ? ? ? ?應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) ? ? ? 51 ? ? ? ? ? ?銀行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 49 ? ?借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 2

31、90 ? ? ? ?存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?20 ? ? ? ?貸：庫(kù)存商品 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?310 ? ?借：固定資產(chǎn)清理 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 190 ? ? ? ?貸：營(yíng)業(yè)外收入 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?190 　 　 15、甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值的會(huì)計(jì)處理為： ? ?借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) ? ? 100 ? ? ? ?貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 ? ? ? ? ? ? ? ?100 　 　 16、

32、? ?固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=3070+180+6=3256(萬(wàn)元) ? ?①支付設(shè)備價(jià)款、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)以及外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)： ? ?借：在建工程(3000+40+30) ? ? ? ? ? ? ? ? 3070 ? ? ? ?應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) ? ? ?510 ? ? ? ?貸：銀行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?3580 ? ?②領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品： ? ?借：在建工程 ? ? ? ? ? ? ?180 ? ? ? ?存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ? ? ? ? ? 20 ? ? ? ?貸：庫(kù)存商品 ? ? ? ? ? ? 200

33、? ?③計(jì)提安裝工人薪酬： ? ?借：在建工程 ? ? ? ? ? ? ? ?6 ? ? ? ?貸：應(yīng)付職工薪酬 ? ? ? ? ? 6 ? ?④設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)： ? ?借：固定資產(chǎn)(3070+180+6) ? ? 3256 ? ? ? ?貸：在建工程 ? ? ? ? ? ? ? ?3256 　 　 17、20×7年的折舊額： ? ?20×5年計(jì)提折舊額=(3256-150)/10=310.6(萬(wàn)元) ? ?20×6年計(jì)提折舊額=(3256-150)/10=310.6(萬(wàn)元) ? ?20×6年年末計(jì)提減值前固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=3256-310.6

34、×2=2634.8(萬(wàn)元) ? ?甲公司持有該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1350萬(wàn)元，小于其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額1500萬(wàn)元，因此20×6年年末該固定資產(chǎn)的可收回金額=1500(萬(wàn)元)。 ? ?因此，甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)應(yīng)該計(jì)提的減值準(zhǔn)備=2634.8-1500=1134.8(萬(wàn)元)。 ? ?計(jì)提減值后，甲公司應(yīng)將該固定資產(chǎn)按照減值后的賬面價(jià)值在剩余使用年限內(nèi)分?jǐn)偅?0×7年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(1500-150)/(10-2)=168.75(萬(wàn)元)。 　 　 18、20×8年6月30日該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值=3256-310.6×2-1134.8-168.75×1.5=1

35、246.88(萬(wàn)元) ? ?甲公司因該固定資產(chǎn)形成的處置損益=(1200-6)-1246.88=-52.88(萬(wàn)元) ? ?會(huì)計(jì)處理： ? ?借：固定資產(chǎn)清理 ? ? ?1252.88 ? ? ? ?累計(jì)折舊 ? ? ? ? ? 874.32 ? ? ? ?固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ?1134.8 ? ? ? ?貸：固定資產(chǎn) ? ? ? ?3256.00 ? ? ? ? ? ?銀行存款 ? ? ? ? ? 6.00 ? ?借：銀行存款 ? ? ? ? 1200.00 ? ? ? ?營(yíng)業(yè)外支出 ? ? ? ? 52.88 ? ? ? ?貸：固定資產(chǎn)清理 ? ?12

36、52.88 　 　 19、 ? ?①債務(wù)重組取得時(shí)，依據(jù)債務(wù)重組取得長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)量： ? ?借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司 ? ? ?5700 ? ? ? ?壞賬準(zhǔn)備 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 240 ? ? ? ?營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 ? ?60 ? ? ? ?貸：應(yīng)收賬款——A公司 ? ? ? ? ?6000 ? ?債務(wù)重組中，取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資以公允價(jià)值入賬，放棄的債務(wù)面值與取得的股權(quán)價(jià)值差額，減去計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為債務(wù)重組損失。 ? ?②20×3年4月1日，發(fā)放股利，確認(rèn)為投資收益。 ? ?借：應(yīng)收股利 ? ? 360 ? ? ? ?貸：

37、投資收益 ? ?360 ? ?收到股利時(shí)： ? ?借：銀行存款 ? ? 360 ? ? ? ?貸：應(yīng)收股利 ? ?360 ? ?③處置20%股權(quán)=5700/(60%/20%)=1900(萬(wàn)元)。 ? ?借：銀行存款 ? ? ? ? 3000 ? ? ? ?貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ? ?1900 ? ? ? ? ? ?投資收益 ? ? ? ?1100 ? ?④處置后，剩余投資余額3800萬(wàn)元，小于其在被投資單位依股份享有的可辨認(rèn)資產(chǎn)凈額4000萬(wàn)元。調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)成本，計(jì)入留存收益。 ? ?借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司損益調(diào)整 ? ? 200 ? ? ? ?貸：盈余

38、公積 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 20 ? ? ? ? ? ?利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) ? ? ? ? ? ?180 ? ?⑤計(jì)算投資后至處置日期間被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益中應(yīng)享有的份額，要扣除已發(fā)放及宣告發(fā)放的股利=(700-500/5×6/12-600+1300-500/5)×40%=500(萬(wàn)元)，及其他資本公積=500×40%=200(萬(wàn)元)。 ? ?借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整) ? ? ? ? 500 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?——乙公司(其他權(quán)益變動(dòng)) ? ? 200 ? ? ? ?貸：盈余公積 ? ? ? ? ? ? ?

39、 ? ? ? ? ? ? ? ? ? 50 ? ? ? ? ? ?利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) ? ? ? ? ? ? ? ? ?450 ? ? ? ? ? ?資本公積 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?200 ? ?⑥20×4年4月5日： ? ?借：應(yīng)收股利 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 360 ? ? ? ?貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司損益調(diào)整 ? ? ? ? ?360 ? ?收到股利時(shí) ? ?借：銀行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 360 ? ? ? ?貸：應(yīng)收股利 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?360 ? ?⑦20×4年享有的利潤(rùn)份額=(1300-300-500/5)×40%=360(萬(wàn)元) ? ?借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司損益調(diào)整 ? 360 ? ? ? ?貸：投資收益 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?360 　 　 20、計(jì)算20×4年12月31日，長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=3800+200+700-360+360=4700(萬(wàn)元)。