《《企業(yè)內(nèi)部控制流程手冊》XXXX1125》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《《企業(yè)內(nèi)部控制流程手冊》XXXX1125（128頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、 企業(yè)內(nèi)部控制流程手冊 （討 論 稿） ***********有限公司 二○一○年十一月二十五日 目 錄 第1章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—資金 1．1 資金與授權(quán)批準(zhǔn)控制 1．1．1 資金支付業(yè)務(wù)流程 1．1．2 資金授權(quán)審批流程 1．2 現(xiàn)金和銀行存款控制 1．2．1 借出款項審批流程 1．2．2 銀行賬戶核對流程 第2章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—采購 2．1．請購審批與預(yù)算控制 2．1．1 請購審批業(yè)務(wù)流程 2．1．2 采購預(yù)算業(yè)務(wù)流程

2、2．2 采購與采購驗收控制 2．2．1 采購業(yè)務(wù)招標(biāo)流程 2．2．2 供應(yīng)商的評選流程 第3章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—存貨 3．1 存貨與授權(quán)批準(zhǔn)控制 3．1．1 存貨采購請購流程 3．1．2 存貨采購管理流程 3．2 存貨驗收與保管控制 3．2．1 外購存貨驗收流程 3．2．2 存貨存放管理流程 第4章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—銷售 4．1 銷售與授權(quán)審批控制 4．1．1 銷售業(yè)務(wù)審批流程 4．1．2 銷售定價業(yè)務(wù)流程 4．2 銷售發(fā)貨與合同控制 4．2．1 銷售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程 4．2．2 賒銷業(yè)務(wù)管控流程

3、 第5章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—工程項目 5．1 工程項目與授權(quán)批準(zhǔn)控制 5．1．1 工程項目業(yè)務(wù)流程 5．1．2 工程項目審批流程 5．2 工程項目評價與發(fā)包控制 5．2．1 項目評價分析流程 5．2．2 項目發(fā)包控制流程 第6章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—固定資產(chǎn) 6．1 資產(chǎn)管理與審批控制 6．1．1 固定資產(chǎn)管理流程 6．1．2 固定資產(chǎn)計提折舊審批流程 6．2 資產(chǎn)取得與驗收控制 6．2．1 固定資產(chǎn)請購流程 6．2．2 固定資產(chǎn)租賃流程 第7章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—無形資產(chǎn) 7．1 無形資產(chǎn)審批與業(yè)務(wù)

4、控制 7．1．1 外購資產(chǎn)請購審批流程 7．1．2 無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程 7．2 資產(chǎn)取得與驗收控制 7．2．1 無形資產(chǎn)投資預(yù)算流程 7．2．2 無形資產(chǎn)交付驗收流程 第8章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—長期股權(quán)投資 8．1 長期股權(quán)管理與審批控制 8．1．1 長期股權(quán)投資管理流程 8．1．2 投資項目減值準(zhǔn)備審批流程 8．2 投資分析與決策控制 8．2．1 投資評估分析流程 8．2．2 投資決策審批流程 第9章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—籌資 9．1 籌資與授權(quán)審批控制 9．1．1 籌資業(yè)務(wù)管理流程 9．1．2 籌資

5、授權(quán)批準(zhǔn)流程 9．2 籌資決策與審批控制 9．2．1 籌資決策管理流程 9．2．2 重大籌資方案審批流程 第10章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—預(yù)算 10．1 預(yù)算與授權(quán)批準(zhǔn)控制 10．1．1 預(yù)算工作業(yè)務(wù)流程 10．1．2 預(yù)算業(yè)務(wù)授權(quán)流程 10．2 預(yù)算編制與審批控制 10．2．1 預(yù)算編制業(yè)務(wù)流程 10．2．2 預(yù)算草案編報流程 第11章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—成本費用 11．1 成本費用核算與控制 11．1．1 成本費用核算流程 11．1．2 成本費用控制流程 11．2 成本費用目標(biāo)與預(yù)測控制 11．2．1

6、 成本費用目標(biāo)確定流程 11．2．2 成本費用預(yù)測方案制定流程 第12章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—擔(dān)保 12．1 擔(dān)保與評估審批控制 12．1．1 擔(dān)保業(yè)務(wù)管理流程 12．1．2 擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險評估流程 12．2 擔(dān)保監(jiān)督與披露控制 12．2．1 擔(dān)保項目跟蹤監(jiān)督流程 12．2．2 擔(dān)保項目信息披露流程 第13章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—合同 13．1 合同與審批控制 13．1．1 合同管理流程 13．1．2 合同談判流程 13．2 合同訂立登記控制 13．2．1 合同簽訂流程 13．2．2 合同登記流程 第14

7、章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—業(yè)務(wù)外包 14．1 業(yè)務(wù)外包與審批控制 14．1．1 核心業(yè)務(wù)外包申請流程 14．1．2 非核心業(yè)務(wù)外包申請流程 14．2 項目計劃及資質(zhì)控制 14．2．1 項目計劃書審核流程 14．2．2 承包方資質(zhì)審查流程 第15章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—對子公司的控制 15．1 對子公司業(yè)務(wù)層面的控制 15．1．1 子公司重大投資審核流程 15．1．2 子公司投資項目評估流程 15．2 母子公司合并財務(wù)報表控制 15．2．1 母子公司合并抵銷分錄編制流程 15．2．2 母子公司合并財務(wù)報表編制流程 第1

8、6章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—財務(wù)報告編制與披露 16．1 財務(wù)報告編制準(zhǔn)備及其控制 16．1．1 年度財務(wù)報告方案編制流程 16．1．2 重大影響交易會計處理流程 16．2 財務(wù)報告編制及其控制 16．2．1 年度財務(wù)報告編制流程 16．2．2 合并會計報表編制范圍變更流程 第17章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—人力資源 17．1 人力資源規(guī)劃與需求控制 17．1．1 戰(zhàn)略規(guī)劃業(yè)務(wù)流程 17．1．2 員工需求分析流程 17．2 人員招聘培訓(xùn)與離職控制 17．2．1 職位分析流程 17．2．2 招聘管理流程 第18章 企業(yè)內(nèi)

9、部控制流程—信息系統(tǒng) 18．1 信息系統(tǒng)與審批控制 18．1．1 信息系統(tǒng)戰(zhàn)略規(guī)劃流程 18．1．2 重要信息系統(tǒng)政策制定流程 18．2 系統(tǒng)開發(fā)與維護控制 18．2．1 信息系統(tǒng)自行開發(fā)流程 18．2．2 信息系統(tǒng)開發(fā)招標(biāo)流程 第19章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—衍生工具 19．1 衍生工具與審批控制 19．1．1 衍生工具業(yè)務(wù)審批流程 19．1．2 衍生工具業(yè)務(wù)風(fēng)險評估流程 19．2 衍生工具交易與監(jiān)督檢查控制 19．2．1 衍生工具交易記錄審查流程 19．2．2 衍生工具交易檢查執(zhí)行流程 第20章 企業(yè)內(nèi)部控制流

10、程—企業(yè)并購 20．1 企業(yè)并購與審批控制 20．1．1 潛在并購交易審核流程 20．1．2 并購交易管理控制流程 20．2 并購交易準(zhǔn)備與控制 20．2．1 并購意向書編制流程 20．2．2 并購意向書審核流程 第21章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—關(guān)聯(lián)交易 21．1 關(guān)聯(lián)方界定及其控制 21．1．1 關(guān)聯(lián)方名錄編審流程 21．1．2 關(guān)聯(lián)交易記錄審查流程 21．2 關(guān)聯(lián)交易與披露控制 21．2．1 重大關(guān)聯(lián)交易審核流程 21．2．2 關(guān)聯(lián)交易事項詢價流程 第22章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—內(nèi)部審計 22．1 審計與檢

11、查匯報控制 22．1．1 內(nèi)部審計流程 22．1．2 后續(xù)審計流程 22．2 審計督導(dǎo)與質(zhì)量控制 22．2．1 內(nèi)部審計督導(dǎo)流程 22．2．2 自我質(zhì)量控制流程 第2章 企業(yè)內(nèi)部控制流程—采購 2．1 請購審批與預(yù)算控制 2．1．1 請購審批業(yè)務(wù)流程 1．請購審批業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險控制圖 請購審批業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 財務(wù)總監(jiān) 采購部經(jīng)理 采購專員 相關(guān)部門 如果采購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審

12、批，可能產(chǎn)生重大差錯或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失 如果請購依據(jù)不充分、不合理，會導(dǎo)致企業(yè)資源浪費 如果相關(guān)審批程序不規(guī)范、不正確，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費或產(chǎn)生舞弊行為 權(quán)限外 審批 審批 審核 權(quán)限內(nèi) 審批 否 審核 審核 否 采購范圍內(nèi) 是 6 5 結(jié)束 按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù) 是 預(yù)算內(nèi) 3 4 2 填寫 “采購 申請單” 匯總、整理 采購申請 呈交“采購申請單” 檢查庫存物資儲存情況 1 相關(guān)部門提出采購申請 開始 D1 D2

13、 D3 2．請購審批業(yè)務(wù)流程控制表 請購審批業(yè)務(wù)流程控制 控制事項 詳細(xì)描述及說明 階段 控制 D1 1．生產(chǎn)部和倉儲部等物資需求部門根據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定及實際需求提出采購申請 2．請購人員應(yīng)根據(jù)庫存量基準(zhǔn)、用料預(yù)算及庫存情況填寫“采購申請單”，需要說明請購物資的名稱、數(shù)量、需求日期、質(zhì)量要求以及預(yù)算金額等內(nèi)容 D2 3．采購部核查采購物資的庫存情況，檢查該項請購是否在執(zhí)行后又重復(fù)提出，以及是否存在不合理的請購品種和數(shù)量 4．如果采購專員認(rèn)為采購申請合理，則根據(jù)所掌握的市場價格，在“采購申請單”上填寫采購金額后呈交相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批 D3 5．如果

14、采購事項在申請范圍之外的，應(yīng)由采購部經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)逐級審核，最終由總經(jīng)理審批；如果采購事項在申請范圍之內(nèi)但實際采購金額超出預(yù)算的，經(jīng)采購部經(jīng)理審核后，財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理根據(jù)審批權(quán)限進行采購審批；在采購預(yù)算之內(nèi)的，采購部按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù) 6．采購專員按照審批后的“采購申請單”進行采購 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 采購申請制度 1 請購審批制度 參照 規(guī)范 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 文件資料 1 采購申請單 1 采購預(yù)算表 責(zé)任部門 及責(zé)任人 1 采購部、財務(wù)部、生產(chǎn)部、倉儲部 1 總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、采購部經(jīng)理、采購專員

15、2．1．2 采購預(yù)算業(yè)務(wù)流程 1．采購預(yù)算業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險控制圖 采購預(yù)算業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 財務(wù)總監(jiān) 財務(wù)部 采購部 相關(guān)部門 如果采購預(yù)算編制依據(jù)不科學(xué)、不合理，會造成企業(yè)資源浪費 如果請購與審核、審批部門不分離，容易產(chǎn)生徇私枉法行為，造成資產(chǎn)流失 如果采購預(yù)算調(diào)整未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能會產(chǎn)生重大差錯或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失 審批 審批 審核 審核 下達(dá)新的采購預(yù)算方案 資料歸檔 提出采購 預(yù)算調(diào)整申請 6 編制“采購預(yù)算調(diào)整方案”

16、 執(zhí)行新的采購預(yù)算方案 3 2 組織執(zhí)行 采購預(yù)算 編制“年度采購預(yù)算表” 匯總、整理 采購預(yù)算 嚴(yán)格執(zhí)行 采購預(yù)算 結(jié)束 5 實施采購活動 4 各部門編制本部門采購預(yù)算 1 開始 D1 D2 D3 2．采購預(yù)算業(yè)務(wù)流程控制表 采購預(yù)算業(yè)務(wù)流程控制 控制事項 詳細(xì)描述及說明 階段 控制 D1 1．各生產(chǎn)單位根據(jù)年度營業(yè)目標(biāo)預(yù)測生產(chǎn)計劃，據(jù)此編制年度物資需求計劃，并編制采購預(yù)算；倉儲部根據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定和生產(chǎn)用料計劃編制采購

17、預(yù)算；研發(fā)部、行政部根據(jù)實際需求編制采購預(yù)算 2．財務(wù)部預(yù)算專員負(fù)責(zé)匯總、整理各部門提交的采購預(yù)算 3．財務(wù)部預(yù)算專員根據(jù)上一年度材料單價、次年度匯率、利率等各項預(yù)算基準(zhǔn)編制企業(yè)“年度采購預(yù)算表”，財務(wù)部經(jīng)理簽字確認(rèn)后，報財務(wù)總監(jiān)審核、總經(jīng)理審批后嚴(yán)格執(zhí)行 D2 4．請購部門根據(jù)實際需求提出采購申請，采購部采購專員應(yīng)根據(jù)市場價格填寫采購金額，依據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定以及生產(chǎn)需求情況，判斷采購是否合理。如果采購申請合理，提交相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批；不合理的采購申請，則退回請購部門 D3 5．調(diào)整采購預(yù)算的原因包括超范圍采購或超預(yù)算采購兩種。由于市場環(huán)境變化，如采購物資的價格上漲，導(dǎo)致實際采購金額超出采

18、購預(yù)算或生產(chǎn)突發(fā)事件導(dǎo)致采購預(yù)算外支出等。此時，采購部必須提出采購預(yù)算調(diào)整申請，即追加采購預(yù)算 6．財務(wù)部接到采購部的預(yù)算調(diào)整申請后，根據(jù)實際情況，參照企業(yè)的相關(guān)規(guī)定進行核對，并編制采購預(yù)算調(diào)整方案，提交財務(wù)總監(jiān)審核、總經(jīng)理審批 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 采購申請制度 1 請購審批制度 1 預(yù)算管理制度 參照 規(guī)范 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 文件資料 1“銷售計劃” 1“生產(chǎn)計劃” 1“年度采購預(yù)算表” 1“采購預(yù)算調(diào)整方案” 責(zé)任部門 及責(zé)任人 1 采購部、財務(wù)部 1 總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、采購部經(jīng)理、財務(wù)部經(jīng)理、采購專員、預(yù)算專員 2．2 采購與采購

19、驗收控制 2．2．1 采購業(yè)務(wù)招標(biāo)流程 1．采購業(yè)務(wù)招標(biāo)流程與風(fēng)險控制圖 采購業(yè)務(wù)招標(biāo)流程與風(fēng)險控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 需求部門 采購部經(jīng)理 采購部 供應(yīng)商 如果采購招標(biāo)評審不規(guī)范、選擇了不合格的供應(yīng)商或簽訂的合同不符合國家相關(guān)法律、法規(guī)，可能給企業(yè)帶來不必要的損失 采購招標(biāo)工作中，如果違反國家法律、法規(guī)，企業(yè)會遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失 采購招標(biāo)過程如果違反法律、法規(guī)及企業(yè)規(guī)章制度的規(guī)定，企業(yè)可能會受到有關(guān)部門的處罰，造成資產(chǎn)損失 審批 提供相關(guān)資料 參與論證 9 7 結(jié)束 簽

20、訂合同 選取 最終中標(biāo)者 組織論證 審核 開始 8 6 5 4 3 2 1 宣布 中標(biāo)單位 初步評審 接收標(biāo)書 發(fā)售標(biāo)書 確定資格 合格的供應(yīng)商 進行資格審查 發(fā)布招標(biāo)信息 準(zhǔn)備招標(biāo)文件 編制招標(biāo)書 簽訂合同 填報標(biāo)書 購買標(biāo)書 填報資格 審查文件 采購預(yù)算 索取資格 審查文件 采購預(yù)算 D1 D2 D3 2．采購業(yè)務(wù)招標(biāo)流程控制表 采購業(yè)務(wù)招標(biāo)流程控制 控制事項 詳細(xì)描述及說明 階段 控制 D1 1．對需要進

21、行招標(biāo)的采購業(yè)務(wù)，采購部準(zhǔn)備采購招標(biāo)文件，編制《采購招標(biāo)書》，報采購部經(jīng)理審核 2．采購部發(fā)布招標(biāo)信息，包括招標(biāo)方式、招標(biāo)項目（含名稱、用途、規(guī)格、質(zhì)量要求及數(shù)量或規(guī)模）、履行合同期限與地點、投標(biāo)保證金、投標(biāo)截止時間及投標(biāo)書投遞地點、開標(biāo)的時間與地點、對投標(biāo)單位的資質(zhì)要求以及其他必要的內(nèi)容 D2 3．采購部收到供應(yīng)商的資格審查文件后，對供應(yīng)商資質(zhì)、信譽等方面進行審查 4．采購部通過審查供應(yīng)商各方面指標(biāo)確定合格的供應(yīng)商 5．采購部向合格的供應(yīng)商發(fā)售標(biāo)書，供應(yīng)商填寫完畢后遞交到采購部 D3 6．采購部對供應(yīng)商的投標(biāo)書進行初步審核，淘汰明顯不符合要求的供應(yīng)商 7．采購部經(jīng)理組織需求部

22、門、技術(shù)部門、財務(wù)部門等相關(guān)人員或?qū)＜覍Y選通過的投標(biāo)書進行論證，選出最終的中標(biāo)者 8．最終中標(biāo)者經(jīng)總經(jīng)理簽字確認(rèn)后，由采購部相關(guān)人員宣布中標(biāo)單位 9．采購部經(jīng)理代表招標(biāo)方簽訂《采購合同》 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 采購管理制度 1 采購招標(biāo)管理規(guī)定 參照 規(guī)范 1《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》 1《中華人民共和國合同法》 文件資料 1《采購合同》 1《采購招標(biāo)書》 1合格供應(yīng)商名單 1《中標(biāo)單位通知書》 責(zé)任部門 及責(zé)任人 1 采購部、請購部門 1 總經(jīng)理、采購部經(jīng)理、采購主管、采購專員 2．2．2 供應(yīng)商的評選流程 1．供應(yīng)商的評選流

23、程與風(fēng)險控制圖 供應(yīng)商的評選流程與風(fēng)險控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 采購部經(jīng)理 采購部 相關(guān)部門 供應(yīng)商 如果現(xiàn)場評審過程不規(guī)范，會導(dǎo)致選擇了不合格的供應(yīng)商 如果比質(zhì)、比價采購制度不完善，會造成候選供應(yīng)商不符合企業(yè)要求 如果調(diào)查表設(shè)計不標(biāo)準(zhǔn)、不合理，可能會導(dǎo)致漏選一些優(yōu)秀的供應(yīng)商 審批 是 現(xiàn)場評審 采購物資分類 參與評審 組織現(xiàn)場評審 編寫《現(xiàn)場評審報》告 審核 審核 提出候選名單 審核 進行比質(zhì)與比價 發(fā)放、回收調(diào)查表 收集供應(yīng)商信息 5 6 結(jié)束 資料存檔 確定供應(yīng)商

24、名單 4 3 2 1 開始 否 參與 配合 D1 D2 D3 2．供應(yīng)商的評選流程控制表 供應(yīng)商的評選流程控制 控制事項 詳細(xì)描述及說明 階段 控制 D1 1．采購部通過不同途徑，如面談、調(diào)查問卷等收集供應(yīng)商信息，主要包括供應(yīng)商信譽、供貨能力等方面的信息 D2 2．采購部和使用部門依據(jù)收集到的供應(yīng)商信息，參照企業(yè)比質(zhì)、比價采購制度等相關(guān)文件，對供應(yīng)商進行比質(zhì)與比價 3．采購部根據(jù)比質(zhì)與比價結(jié)果，參照供應(yīng)商選定標(biāo)準(zhǔn)，提出候選供應(yīng)商名單，報采購部經(jīng)理審核 D

25、3 4．采購部通過采購物資的分類，根據(jù)實際需要，判斷是否需要組織現(xiàn)場評審。需要進行現(xiàn)場評審的，采購部組織現(xiàn)場評審，請購部門、生產(chǎn)部門、財務(wù)部門、倉儲部門以及質(zhì)檢部門等相關(guān)部門參與；對無需現(xiàn)場評審的供應(yīng)商，可直接提出其等級排序名單 5．現(xiàn)場評審后，采購部匯總評價結(jié)果，并編寫《現(xiàn)場評審報告》 6．采購部根據(jù)采購部經(jīng)理的審核結(jié)果確定供應(yīng)商名單，并報采購部經(jīng)理審核、總經(jīng)理審批 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 采購管理制度 1 供應(yīng)商選定標(biāo)準(zhǔn) 1 供應(yīng)商評價制度 1 比質(zhì)、比價采購制度 參照 規(guī)范 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 文件資料 1 供應(yīng)商名單 1“供應(yīng)商調(diào)查表” 1《

26、現(xiàn)場評審報告》 責(zé)任部門 及責(zé)任人 1 采購部、財務(wù)部、生產(chǎn)部、倉儲部 1 總經(jīng)理、采購部經(jīng)理、采購主管、采購專員 第4章 企業(yè)內(nèi)部控制流程——銷售 4．1 銷售與授權(quán)審批控制 4．1．1 銷售業(yè)務(wù)審批流程 1．銷售業(yè)務(wù)審批流程與風(fēng)險控制圖 銷售業(yè)務(wù)審批流程與風(fēng)險控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階 段 總經(jīng)理 營銷總監(jiān) 財務(wù)部 銷售部 客戶 如果合同的簽訂未經(jīng)正確授權(quán)，從而導(dǎo)致資產(chǎn)損失、舞弊和法律訴訟 如果銷售行為違反了國家的法律、法規(guī)，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失，或因銷售政策和信用政策

27、管理不規(guī)范、不科學(xué)導(dǎo)致資產(chǎn)損失或資產(chǎn)運營效率低下 審批 權(quán)限外 審批 審批 權(quán)限內(nèi) 審批 結(jié)束 結(jié)算銷售款項 開具銷售發(fā)票 通知發(fā)貨部門 組織發(fā)貨 審核 6 5 編制“ 銷售發(fā)票通知單” 向發(fā)貨部門下達(dá)銷售通知單 4 編制銷售計劃 3 簽訂正式的 銷售合同(協(xié)議) 2 協(xié)商并擬定銷售合同草案 1 與客戶進行談判 收貨并付款 協(xié)商 開始 提出合作意向判 D1 D2 2．銷售業(yè)務(wù)審批流程控制表 銷售業(yè)務(wù)審批流程控制 控制事項 詳細(xì)描述及說明 階

28、段 控制 D1 1．在銷售合同簽訂之前，銷售員應(yīng)就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。對談判中涉及的重要事項，應(yīng)當(dāng)有完整的書面記錄 2．銷售部與客戶協(xié)商后，擬定《銷售合同草案》，提交給營銷總監(jiān)和總經(jīng)理審批，營銷總監(jiān)和總經(jīng)理依照企業(yè)規(guī)定的不同合同金額審批權(quán)限進行審批，營銷總監(jiān)/總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)對《銷售合同草案》中提出的銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格審查并建立客戶信息檔案。重要的銷售合同，應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖? 3．銷售合同草案經(jīng)審批同意后，銷售部經(jīng)理應(yīng)與客戶簽訂正式《銷售合同》。簽訂合同應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國合同法》的規(guī)定 D2 4．銷售部應(yīng)當(dāng)按

29、照經(jīng)批準(zhǔn)的《銷售合同》編制銷售計劃 5．銷售部向發(fā)貨部門下達(dá)銷售通知單，同時編制“銷售發(fā)票通知單”，并經(jīng)營銷總監(jiān)審批后下達(dá)給財務(wù)部 6．發(fā)貨部門應(yīng)當(dāng)對銷售發(fā)貨單據(jù)進行審核，嚴(yán)格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時間、發(fā)貨方式、接貨地點組織發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制，確保貨物的安全發(fā)運 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 銷售業(yè)務(wù)授權(quán)制度 1 銷售業(yè)務(wù)審核批準(zhǔn)制度 1 銷售合同協(xié)議審批制度 參照 規(guī)范 1 中華人民共和國合同法 1 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 文件資料 1《銷售合同》 責(zé)任部門 及責(zé)任人 1 銷售部、財務(wù)部 1 總經(jīng)理、營銷總

30、監(jiān)、銷售部經(jīng)理、銷售員 4．1．2 銷售定價業(yè)務(wù)流程 1．銷售定價業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險控制圖 銷售定價業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階 段 總經(jīng)理 財務(wù)部 銷售部經(jīng)理 銷售員 相關(guān)部門 如果未經(jīng)市場調(diào)研即確定了目標(biāo)價格，可能導(dǎo)致企業(yè)制定的價格不合理或沒有競爭力，從而導(dǎo)致銷售利潤降低或銷售量減少 如果銷售定價過程不規(guī)范，或銷售價格不符合企業(yè)的相關(guān)規(guī)定，可能無法滿足客戶和市場的需求或因銷售定價未經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徍藢徟鴮?dǎo)致大量產(chǎn)品滯銷、企業(yè)資產(chǎn)損失以及資產(chǎn)運營效率低下 審批 3 審核 未通過

31、 通過 進行成本測算 2 審核 確定目標(biāo)價格 審核 5 4 1 結(jié)束 確定 銷售價格 初步 定價 確定顧客 心理價位 綜合考慮 定價因素 研究競爭對手銷售定價 擬定目標(biāo)價格 進行市場調(diào)研 開始 提供信息 提供信息 提供信息 D1 D2 2．銷售定價業(yè)務(wù)流程控制表 銷售定價業(yè)務(wù)流程控制 控制事項 詳細(xì)描述及說明 階段 控制 D1 1．銷售員在市場調(diào)研和研究了生產(chǎn)部、技術(shù)部等其他相關(guān)部門提供的信息基礎(chǔ)上，依據(jù)銷售定價控制制度擬定銷售目標(biāo)價格

32、 2．經(jīng)銷售部經(jīng)理審核后，確定銷售目標(biāo)價格，交財務(wù)部審核 3．財務(wù)部對銷售價格進行成本測算，若成本測算未通過企業(yè)要求，則需要銷售部重新確定目標(biāo)價格 D2 4．銷售員對企業(yè)競爭對手的銷售定價進行研究，包括競爭對手品牌知名度、產(chǎn)品性能、產(chǎn)品包裝等相關(guān)因素 5．銷售員初步確定銷售價格后，提交銷售部經(jīng)理和財務(wù)部審核、總經(jīng)理審批 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 銷售管理制度 1 銷售定價控制制度 參照 規(guī)范 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 文件資料 1《市場調(diào)研報告》 責(zé)任部門 及責(zé)任人 1 銷售部、財務(wù)部、生產(chǎn)部、技術(shù)部 1 總經(jīng)理、銷售部經(jīng)理、銷售員

33、 4．2 銷售發(fā)貨與合同控制 4．2．1 銷售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程 1．銷售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險控制圖 銷售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階 段 財務(wù)部 銷售主管 銷售員 倉儲部 運輸部 客戶 如果發(fā)貨程序不規(guī)范或各項手續(xù)辦理不齊全，可能延誤發(fā)貨時間，導(dǎo)致企業(yè)形象受損 如果銷售未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能產(chǎn)生重大差錯或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失 如果運輸過程保管不善，可能導(dǎo)致銷售貨物受損，造成企業(yè)資產(chǎn)損失和企業(yè)形象受損 7 審核相關(guān)發(fā)貨單據(jù) 審

34、批 整理各項單據(jù)并交財 務(wù)部 3 2 簽發(fā)產(chǎn)品 發(fā)貨單 審核客戶 訂單 6 5 辦理手續(xù) 復(fù)核并裝箱 4 貨物出庫 核實并備貨 8 貨物運送 9 結(jié)束 接收貨物 開始 發(fā)送訂單 1 D1 D2 D3 2．銷售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程控制表 銷售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程控制 控制事項 詳細(xì)描述及說明 階段 控制 D1 1．銷售員開展銷售活動，與客戶簽訂銷售合同，客戶根據(jù)合同要求及需要發(fā)出訂單 2．銷售員對訂單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、訂單數(shù)量、金額、發(fā)貨時間以及發(fā)

35、貨方式、接貨地點等進行初步審核，上報銷售主管審批 3．銷售員根據(jù)審批后的訂單，簽發(fā)“發(fā)貨單”，交由倉儲部準(zhǔn)備發(fā)貨 D2 4．倉儲部核實銷售員簽發(fā)的“發(fā)貨單”，根據(jù)“發(fā)貨單”規(guī)定的品種、數(shù)量、包裝、時間等要求備貨，并通知運輸部運貨 5．倉庫管理員調(diào)整賬卡，核銷存貨，并進行復(fù)核；復(fù)核無誤后，進行包裝、裝箱，并在外包裝上詳細(xì)寫明到貨地址、電話和取貨人等信息 6．倉庫管理員依據(jù)“發(fā)貨單”，在所發(fā)貨物裝車后具“倉儲發(fā)貨明細(xì)清單”，并將實際數(shù)量填在產(chǎn)品發(fā)貨單欄內(nèi)，加蓋倉庫專用章 7．財務(wù)部對銷售員提交的各項單據(jù)進行審核，審核無誤后允許發(fā)貨 D3 8．按照訂單約定時間和發(fā)貨方式，運輸部負(fù)責(zé)送

36、貨或由客戶取貨 9．銷售員在貨物發(fā)出后，及時與客戶溝通，提醒客戶收貨，確認(rèn)到貨情況，并協(xié)助處理出現(xiàn)的意外情況 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 銷售管理制度 1 銷售發(fā)貨制度 參照 規(guī)范 1《中華人民共和國合同法》 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 文件資料 1“發(fā)貨單” 1《銷售合同》 1“銷售訂單” 1“倉庫發(fā)貨明細(xì)清單” 責(zé)任部門 及責(zé)任人 1 銷售部、倉儲部、財務(wù)部、運輸部 1 銷售主管、銷售員、倉庫管理員 第10章 企業(yè)內(nèi)部控制流程——預(yù)算 10．1 預(yù)算與授權(quán)批準(zhǔn)控制 10．1．1 預(yù)算工作業(yè)務(wù)流程 1．預(yù)算工作業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險控制圖

37、 預(yù)算工作業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 股東大會 董事會 預(yù)算委員會 預(yù)算執(zhí)行部門 如果預(yù)算的下達(dá)和執(zhí)行不力，可能造成預(yù)算失去其應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性 如果預(yù)算目標(biāo)不合理、不完整或標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)，可能造成企業(yè)預(yù)算管理體系缺乏科學(xué)性和準(zhǔn)確性 如果預(yù)算分析不正確、預(yù)算監(jiān)控和預(yù)算考核不力或?qū)己私Y(jié)果的獎懲不公平、不合理，可能造成預(yù)算管理流于形式 審批 64 審議并制定《年度預(yù)算方案》 審批 對預(yù)算執(zhí)行情況進行考核 107 97 87 54 3 結(jié)束 對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行分析 調(diào)整年度預(yù)算并下

38、達(dá)新預(yù)算方案 組織下達(dá) 年度預(yù)算 匯總、整理 形成年度預(yù)算草案 組織編制、審議、 平衡年度預(yù)算草案 擬定預(yù)算目標(biāo) 和預(yù)算政策 制定預(yù)算管理 制度 2 1 開始 77 4 配合 提供相關(guān)數(shù)據(jù) 預(yù)算調(diào)整申請 嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算 參與編制、 平衡年度預(yù)算 D1 D2 D3 2．預(yù)算工作業(yè)務(wù)流程控制表 預(yù)算工作業(yè)務(wù)流程控制 控制事項 詳細(xì)描述及說明 階段 控制 D1 1．預(yù)算委員會根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略和企業(yè)目標(biāo)擬定企業(yè)預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策 2．制定預(yù)算管理制度，明確預(yù)算管理

39、的具體措施和辦法 D2 3．預(yù)算委員會組織召開預(yù)算平衡會議，審議、平衡年度預(yù)算草案 4．預(yù)算執(zhí)行部門負(fù)責(zé)編制本部門的年度預(yù)算，并參加預(yù)算平衡會議 5．預(yù)算委員會根據(jù)會議審議結(jié)果編制企業(yè)《年度預(yù)算方案》，提交董事會 6．董事會根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)目標(biāo)制定《年度預(yù)算方案》，交股東大會審批 D3 7．預(yù)算執(zhí)行部門根據(jù)市場變動情況和實際工作需要，提出預(yù)算調(diào)整申請 8．預(yù)算委員會審核執(zhí)行部門提交的申請，對預(yù)算進行調(diào)整，并下達(dá)新預(yù)算方案 9．預(yù)算委員會根據(jù)預(yù)算執(zhí)行部門提交的《預(yù)算執(zhí)行報告》對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行分析 10．預(yù)算委員會根據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定就預(yù)算執(zhí)行情況制定考核方案，提交人力

40、資源部對預(yù)算執(zhí)行部門進行獎懲 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 預(yù)算管理制度 參照 規(guī)范 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 文件資料 1《年度預(yù)算方案》 1《預(yù)算執(zhí)行報告》 1“預(yù)算調(diào)整申請表” 責(zé)任部門 及責(zé)任人 1 股東大會、董事會、預(yù)算委員會、預(yù)算執(zhí)行部門 1 各預(yù)算執(zhí)行部門人員 10．1．2 預(yù)算業(yè)務(wù)授權(quán)流程 1．預(yù)算業(yè)務(wù)授權(quán)流程與風(fēng)險控制圖 預(yù)算業(yè)務(wù)授權(quán)流程與風(fēng)險控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 股東大會 董事會 預(yù)算委員會 預(yù)算執(zhí)行部門 如果預(yù)算業(yè)務(wù)授權(quán)程序不規(guī)范或權(quán)限模糊，可能產(chǎn)生重大差錯

41、或舞弊、欺詐行為，從而而使企業(yè)遭受損失 如果預(yù)算業(yè)務(wù)授權(quán)體系不健全或崗位職責(zé)分工不合理，可能造成企業(yè)資源浪費和管理效率低下 4 審批 3 制定企業(yè) 《年度預(yù)算方案》 組織編制、審議、 平衡年度預(yù)算草案 74 64 結(jié)束 考核預(yù)算 執(zhí)行情況 協(xié)調(diào)、解決預(yù)算 執(zhí)行中的具體問題 組織下達(dá) 年度預(yù)算 2 1 開始 配合 5 執(zhí)行、控制、分析部門預(yù)算 編制本部門預(yù)算草案 D1 D2 2．預(yù)算業(yè)務(wù)授權(quán)流程控制表 預(yù)算業(yè)務(wù)授權(quán)流程控制 控制

42、事項 詳細(xì)描述及說明 階段 控制 D1 1．企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、籌資、物資管理、人力資源、市場營銷等業(yè)務(wù)部門在預(yù)算委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)預(yù)算的編制工作，并配合預(yù)算委員會做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡工作 2．企業(yè)預(yù)算委員會主要負(fù)責(zé)擬訂預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策；制定預(yù)算管理的具體措施和辦法；組織編制、審議、平衡年度等預(yù)算草案 3．董事會即企業(yè)決策機構(gòu)負(fù)責(zé)制定企業(yè)《年度預(yù)算方案》 4．股東大會即企業(yè)的最高權(quán)力機構(gòu)負(fù)責(zé)審批企業(yè)《年度預(yù)算方案》 5．企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、籌資、物資管理、人力資源、市場營銷等業(yè)務(wù)部門在預(yù)算委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、控制、分析等工作

43、D2 6．預(yù)算委員會負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)、解決預(yù)算執(zhí)行中的具體問題 7．預(yù)算委員會負(fù)責(zé)考核預(yù)算執(zhí)行情況，督促完成預(yù)算目標(biāo)；各預(yù)算執(zhí)行部門負(fù)責(zé)配合預(yù)算委員會做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、控制、分析、考核等工作 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 預(yù)算管理制度 參照 規(guī)范 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 文件資料 1《年度預(yù)算方案》 責(zé)任部門 及責(zé)任人 1 股東大會、董事會、預(yù)算委員會、預(yù)算執(zhí)行部門 1 各預(yù)算執(zhí)行部門人員 10．2 預(yù)算編制與審批控制 10．2．1 預(yù)算編制業(yè)務(wù)流程 1．預(yù)算編制業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險控制圖 預(yù)算編制業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險控制 業(yè)務(wù)風(fēng)

44、險 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 股東大會 董事會 預(yù)算委員會 預(yù)算執(zhí)行部門 如果預(yù)算編制程序不規(guī)范、預(yù)算分解和預(yù)算調(diào)整不合理，可能造成企業(yè)預(yù)算管理體系缺乏科學(xué)性和準(zhǔn)確性 如果預(yù)算目標(biāo)不合理、預(yù)算項目不完整、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)，可能造成企業(yè)預(yù)算管理體系缺乏科學(xué)性和準(zhǔn)確性 如果預(yù)算的下達(dá)和執(zhí)行不力，可能造成預(yù)算失去其應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性 審批 6 下達(dá)年度預(yù)算 審議形成年度全面預(yù)算方案 審批 3 54 77 結(jié)束 預(yù)算編制 資料歸檔 組織各部門 執(zhí)行預(yù)算方案 總體修正預(yù)算 1 開始 根據(jù)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略制定預(yù)算目

45、標(biāo) 匯總、審核各部門預(yù)算草案 召開企業(yè) 預(yù)算平衡會議 分解預(yù)算并 發(fā)布預(yù)算大綱 編制本部門預(yù)算草案 嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算 4 2 修正部門預(yù)算 召開部門 預(yù)算會議 D1 D2 D3 2．預(yù)算編制業(yè)務(wù)流程控制表 預(yù)算編制業(yè)務(wù)流程控制 控制事項 詳細(xì)描述及說明 階段 控制 D1 1．預(yù)算委員會根據(jù)預(yù)算目標(biāo)制定各部門的預(yù)算目標(biāo)和編制要求 2．各部門根據(jù)預(yù)算委員會發(fā)布的預(yù)算大綱，組織召開部門預(yù)算會議，討論本部門預(yù)算的編制情況 D2 3．預(yù)算委員會組織召開預(yù)算平衡會議，

46、各部門經(jīng)理及相關(guān)人員參與 4．各部門根據(jù)預(yù)算平衡會議討論的結(jié)果修正本部門的預(yù)算 5．預(yù)算委員會根據(jù)各部門修正后的預(yù)算，形成總體修正預(yù)算，提交董事會審議 D3 6．企業(yè)年度全面預(yù)算方案經(jīng)股東大會審批后，由董事會下達(dá)年度預(yù)算 7．預(yù)算委員會組織并監(jiān)督各部門預(yù)算的執(zhí)行 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 預(yù)算管理制度 1 預(yù)算編制規(guī)定 參照 規(guī)范 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 文件資料 1《年度全面預(yù)算方案》 1《各部門預(yù)算草案》 責(zé)任部門 及責(zé)任人 1 股東大會、董事會、預(yù)算委員會、預(yù)算執(zhí)行部門、財務(wù)部 1 各預(yù)算執(zhí)行部門人員、財務(wù)部人員

47、 10．2．2 預(yù)算草案編報流程 1．預(yù)算草案編報流程與風(fēng)險控制圖 預(yù)算草案編報流程與風(fēng)險控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 預(yù)算委員會 預(yù)算編報部門經(jīng)理 預(yù)算編制專員 如果編制依據(jù)、編制程序、編制方法等未明確規(guī)定，可能造成預(yù)算草案不符合企業(yè)要求 如果預(yù)算編報程序不規(guī)范，可能造成企業(yè)預(yù)算管理體系缺乏科學(xué)性和準(zhǔn)確性 1 開始 下達(dá)各部門 預(yù)算目標(biāo) 未通過 提交 預(yù)算委員會 審核 通過 2 組織召開部門預(yù)算編制會議 3 結(jié)束 預(yù)算編制 資料歸檔 整理形成部門《預(yù)算草

48、案》 根據(jù)會議結(jié)果 撰寫部門預(yù)算 D1 D2 2．預(yù)算草案編報流程控制表 預(yù)算草案編報流程控制 控制事項 詳細(xì)描述及說明 階段 控制 D1 1．預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)在企業(yè)戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，以上一年度實際狀況為基礎(chǔ)，結(jié)合本企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展情況，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟政策變動、行業(yè)市場狀況、產(chǎn)品競爭能力、內(nèi)部環(huán)境變化等因素對生產(chǎn)經(jīng)營活動可能造成的影響，根據(jù)各部門業(yè)務(wù)特點和工作實際，編制相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo) 2．預(yù)算執(zhí)行部門經(jīng)理組織召開本部門的預(yù)算編制會議 D2 3．人力資源部根據(jù)年度招聘計劃、培訓(xùn)計

49、劃等編制本部門的預(yù)算方案；銷售部根據(jù)銷售目標(biāo)及銷售計劃編制本部門的預(yù)算方案；生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)計劃編制本部門的預(yù)算方案；采購部根據(jù)銷售計劃、生產(chǎn)計劃編制本部門的采購預(yù)算；財務(wù)部根據(jù)銷售成本預(yù)算、營業(yè)收入預(yù)算及銷售管理財務(wù)費用預(yù)算編制年度損益預(yù)算；根據(jù)年度產(chǎn)銷庫存計劃、資本支出計劃及債務(wù)償還計劃等資料編制資金運用計劃 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 預(yù)算管理制度 1《預(yù)算草案編報實施細(xì)則》 參照 規(guī)范 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 文件資料 1《生產(chǎn)計劃》 1《銷售計劃》 1《采購計劃》 1《年度預(yù)算目標(biāo)》 1《各部門預(yù)算草案》 1《招聘計劃 1《培訓(xùn)計劃》 責(zé)任部門 及

50、責(zé)任人 1 預(yù)算委員會、預(yù)算執(zhí)行部門 1 預(yù)算編制專員 第11章 企業(yè)內(nèi)部控制流程——成本費用 11．1 成本費用核算與控制 11．1．1 成本費用核算流程 1．成本費用核算流程與風(fēng)險控制圖 成本費用核算流程與風(fēng)險控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 財務(wù)總監(jiān) 財務(wù)部經(jīng)理 會計人員 相關(guān)部門 如果成本費用的確認(rèn)和計量不符合國家會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定，可能使企業(yè)遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失 如果成本費用支出未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能會產(chǎn)生重大差錯或舞弊、欺詐行為，從而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟損失 如果

51、成本費用核算與客觀經(jīng)濟事項不符，產(chǎn)生人為降低成本的現(xiàn)象，會導(dǎo)致企業(yè)的權(quán)益受損 審批閱 審批 審核 審核 開始 審核 審核 制定成本費用核算制度 1 7 根據(jù)原始 憑證編制 記賬憑證 審核上報的 原始憑證 結(jié)束 整理、存檔 6 編制明細(xì)賬和總賬 進行成本 費用項目 歸集分配 8 4 5 定期編制 “成本費 用報表” 2 3 收集、分類、整理并匯總成本原始 憑證 產(chǎn)生成本 費用 上報原始 憑證 D1 D2 D3 2．成本費用核算流程

52、控制表 成本費用核算流程控制 控制事項 詳細(xì)描述及說明 階段 控制 D1 1．財務(wù)部經(jīng)理制定成本費用核算制度，并報財務(wù)總監(jiān)審核、總經(jīng)理審批 2．成本費用核算制度得到總經(jīng)理審批后，各相關(guān)部門依照成本費用核算制度嚴(yán)格執(zhí)行 3．各成本費用產(chǎn)生部門對成本費用產(chǎn)生的原始憑證進行收集、分類、整理并匯總 D2 4．會計審核成本費用產(chǎn)生部門上報的原始憑證 5．會計審核原始憑證無誤后編制記賬憑證，并報財務(wù)部經(jīng)理進行審核 6．記賬憑證得到財務(wù)部經(jīng)理審核通過后，會計進行成本費用項目的歸集和分配 D3 7．財務(wù)部會計定期編制“成本費用報表”，并報財務(wù)部經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)審核、總經(jīng)理審批 8

53、．會計對成本費用核算中各類文件進行整理、歸檔 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 成本費用核算制度 1 成本核算費用確認(rèn)制度 參照 規(guī)范 1《企業(yè)會計準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 文件資料 1“成本費用報表” 責(zé)任部門 及責(zé)任人 1 財務(wù)部、相關(guān)部門 1 總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)部經(jīng)理、會計 11．1．2 成本費用控制流程 1．成本費用控制流程與風(fēng)險控制圖 成本費用控制流程與風(fēng)險控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 財務(wù)總監(jiān) 財務(wù)部 相關(guān)部門 人

54、力資源部 如果成本費用支出未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能會產(chǎn)生重大差錯或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受經(jīng)濟損失 如果成本費用預(yù)測不科學(xué)、不合理，可能因成本費用支出超預(yù)算或者預(yù)算外支出而導(dǎo)致企業(yè)權(quán)益受損 如果成本費用的核算和相關(guān)會計信息不合法、不真實、不完整，可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)報告失真 審批準(zhǔn) 權(quán)限外 審批準(zhǔn) 權(quán)限內(nèi) 審批準(zhǔn) 10 9 結(jié)束 按規(guī)定辦理報銷事宜 是 合格準(zhǔn) 審核原始憑證和報銷單 審批準(zhǔn) 審核準(zhǔn) 6 3 2 5 審核準(zhǔn) 下達(dá)各部門任務(wù)指標(biāo) 制定各部 門 “績效 考核表” 分解各部門任務(wù)指標(biāo) 制定“總 體費用預(yù)算表

55、“ 審核匯總 各部門預(yù)算 7 填寫報銷單和上報原始 憑證 否 8 按成本費用預(yù)算安排 費用支出 配合 編制“部門預(yù)算表” 1 開始 組織實施各項考核工作 4 制定獎懲 措施 D1 D2 D3 2．成本費用控制流程控制表 成本費用控制流程控制 控制事項 詳細(xì)描述及說明 階段 控制 D1 1．各個部門編制“部門預(yù)算表”，報送給財務(wù)部相關(guān)人員進行審核 2．財務(wù)部根據(jù)各個部門提供的資料和各類數(shù)據(jù)，匯總編制總體的費用預(yù)算表，報送總經(jīng)理審批 3．公司“總體費用

56、預(yù)算表”得到總經(jīng)理審批后，財務(wù)部負(fù)責(zé)分解各部門任務(wù)指標(biāo) 4．人力資源部根據(jù)公司“總體費用預(yù)算表”制定獎懲措施 D2 5．財務(wù)部比較各部門經(jīng)營成果和各部門任務(wù)指標(biāo)，制定各部門“績效考核表” 6．財務(wù)部下達(dá)各部門的任務(wù)指標(biāo) 7．相關(guān)部門按成本費用預(yù)算安排費用支出，人力資源部組織實施各項考核工作 8．相關(guān)部門填寫報銷單和上報原始憑證 9．申請得到審批以后，財務(wù)部審核原始憑證和報銷單 D3 10．財務(wù)部對原始憑證和報銷單進行審核，如果合格，財務(wù)部按規(guī)定辦理報銷事宜；如果不合格，則將報銷申請單和原始憑證返還給相關(guān)部門，讓相關(guān)部門重新補辦相關(guān)手續(xù)和遞交相關(guān)憑證 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范

57、 1 成本費用核算制度 參照 規(guī)范 1 企業(yè)會計制度 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 文件資料 1“部門預(yù)算表” 1“總體費用預(yù)算表” 1“績效考核表” 責(zé)任部門 及責(zé)任人 1 財務(wù)部、人力資源部、相關(guān)部門 1 總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān) 11．2 成本費用目標(biāo)與預(yù)測控制 11．2．1 成本費用目標(biāo)確定流程 1．成本費用目標(biāo)確定流程與風(fēng)險控制圖 成本費用目標(biāo)確定流程與風(fēng)險控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 財務(wù)總監(jiān) 財務(wù)部經(jīng)理 財務(wù)部 相關(guān)部門 如果成本費用預(yù)測不科學(xué)、不合理，可能因成本

58、費用支出超預(yù)算或者預(yù)算外支出而導(dǎo)致企業(yè)權(quán)益受損 如果成本費用預(yù)算不符合實際或預(yù)算編制基礎(chǔ)不準(zhǔn)確，可能因成本費用支出超預(yù)算而受企業(yè)權(quán)益受損 如果成本費用的核算和相關(guān)會計信息不合法、不真實，可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)報告失真等方面的風(fēng)險 審批 1 確定能達(dá)到的目標(biāo)成本費用水平 下達(dá)企業(yè)年度目標(biāo)利潤 開始 審核 審核 結(jié)束 7３ 3３ 4３ 5３ 6５３ 確定成本 費用目標(biāo) 綜合分析 預(yù)測，確定 最佳預(yù)測值 調(diào)整最佳 預(yù)測值 收集和整理有關(guān)資料 匯總各部門“成本費用預(yù)算計劃” 2 召開部門 成本費用 預(yù)算會議 編制部門“成本費用預(yù)算

59、計劃” 提供成本費用資料 D1 D2 D3 2．成本費用目標(biāo)確定流程控制表 成本費用目標(biāo)確定流程控制 控制事項 詳細(xì)描述及說明 階段 控制 D1 1．總經(jīng)理依據(jù)企業(yè)目標(biāo)利潤，結(jié)合未來可能出現(xiàn)的變化因素，測算企業(yè)在現(xiàn)有條件下的成本費用目標(biāo) 2．各部門根據(jù)成本費用預(yù)測的目標(biāo)召開部門成本費用預(yù)算會 D2 3．財務(wù)部匯總各部門的“成本費用預(yù)算計劃” 4．財務(wù)部負(fù)責(zé)收集以往的成本費用資料和企業(yè)外部的成本費用資料 D3 5．財務(wù)部根據(jù)預(yù)測目標(biāo)、內(nèi)容、要求和所掌握的資料選擇相應(yīng)的預(yù)測方法，分別對數(shù)

60、據(jù)進行定量和定性分析，并確定最佳的預(yù)測值，報送財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理進行審核、審批 6．財務(wù)部根據(jù)財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理的審議意見，將推算的目標(biāo)成本費用和按指標(biāo)數(shù)據(jù)測算的成本費用目標(biāo)進行比較和分析，確定最為合理的預(yù)測值 7．財務(wù)部根據(jù)調(diào)整后的預(yù)測值，編制“成本費用目標(biāo)實施表” 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 成本費用核算制度 參照 規(guī)范 1 企業(yè)會計制度 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 文件資料 1“成本費用預(yù)算計劃” 1“成本費用目標(biāo)實施表” 責(zé)任部門 及責(zé)任人 1 財務(wù)部、相關(guān)部門 1 總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)部經(jīng)理 11．2．2

61、 成本費用預(yù)測方案制定流程 1．成本費用預(yù)測方案制定流程與風(fēng)險控制圖 成本費用預(yù)測方案制定流程與風(fēng)險控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 總經(jīng)理 財務(wù)總監(jiān) 財務(wù)部經(jīng)理 財務(wù)部 相關(guān)部門 如果成本費用的核算和相關(guān)會計信息不合法、不真實，可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)報告失真并帶來風(fēng)險 如果成本費用預(yù)算不符合實際或預(yù)算采集的編制基礎(chǔ)不準(zhǔn)確，可能因成本費用支出超預(yù)算而導(dǎo)致企業(yè)權(quán)益受損 如果成本費用執(zhí)行中存在費用支出超預(yù)算或者預(yù)算外支出，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費或資產(chǎn)流失 1 2 審核 審核 審批 審批 下達(dá)財務(wù)預(yù)算目標(biāo)及成本費用預(yù)算編制政策

62、 確定本年度經(jīng)營戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo) 開始 審核 審核 4 編制《企業(yè)成本費用預(yù)測方案》 否 調(diào)整 成本費用 下達(dá)到 各部門執(zhí)行 結(jié)束 8 編制《成本費用預(yù)測方案》 9 7 6 5 調(diào)整 審查、匯總和平衡成本費用預(yù)測方案 是 召開部門成本預(yù)測會 各部門編制《部門成本費用預(yù)測方案》 3 D1 D2 D3 2．成本費用預(yù)測方案制定流程控制表 成本費用預(yù)測方案制定流程控制 控制事項 詳細(xì)描述及說明 階段 控制 D1 1．總經(jīng)理根據(jù)上一

63、年度經(jīng)營情況及本年度市場環(huán)境發(fā)展趨勢確定本年度的經(jīng)營戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo) 2．總經(jīng)理將財務(wù)預(yù)算目標(biāo)及成本費用預(yù)算編制的政策下達(dá)到各部門 D2 3．各部門按照公司下達(dá)的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，編制本部門詳細(xì)的成本費用預(yù)算方案，并上報公司財務(wù)部 4．財務(wù)部對各部門上報的成本費用預(yù)算方案進行審查、匯總和平衡 5．審查過程中，財務(wù)部門對發(fā)現(xiàn)的問題提出調(diào)整意見，如果需要調(diào)整，則反饋給相應(yīng)部門進行相應(yīng)的調(diào)整 6．財務(wù)部在各部門修正調(diào)整的基礎(chǔ)上重新匯總，編制企業(yè)的成本費用預(yù)算方案，上報公司總經(jīng)理審核 D3 7．財務(wù)部根據(jù)總經(jīng)理審批的意見調(diào)整成本費用預(yù)算 8．財務(wù)部正式編制成本費用預(yù)算方案，提交總經(jīng)理

64、審批 9．財務(wù)部將總經(jīng)理批準(zhǔn)的成本費用預(yù)算下達(dá)到各部門執(zhí)行 相關(guān)規(guī)范 應(yīng)建 規(guī)范 1 成本費用預(yù)算管理制度 1《成本費用預(yù)測方案制定辦法》 參照 規(guī)范 1 企業(yè)會計制度 1《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 文件資料 1《部門成本費用預(yù)測方案》 1《企業(yè)成本費用預(yù)測方案》 責(zé)任部門 及責(zé)任人 1 財務(wù)部、相關(guān)部門 1 總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)部經(jīng)理 第12章 企業(yè)內(nèi)部控制流程——擔(dān)保 12．1 擔(dān)保與評估審批控制 12．1．1 擔(dān)保業(yè)務(wù)管理流程 1．擔(dān)保業(yè)務(wù)管理流程與風(fēng)險控制圖 擔(dān)保業(yè)務(wù)管理流程與風(fēng)險控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的

65、職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 股東大會/董事會/總經(jīng)理 財務(wù)總監(jiān) 財務(wù)部 審計部及 法律顧問 擔(dān)保 經(jīng)辦人 擔(dān)保 申請人 如果擔(dān)保評估不適當(dāng)，可能因訴訟、代償?shù)榷馐軗p失 如果擔(dān)保業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能會產(chǎn)生重大差錯、舞弊或欺詐行為而使企業(yè)遭受損失 如果擔(dān)保違反了國家的法律、法規(guī)，可能使企業(yè)遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失 接下頁 2 審批 審批 審批 審核 審核 審核 提交 《擔(dān)保風(fēng)險評估報告》 擬定 擔(dān)保業(yè)務(wù)管理制度 5 3 評估擔(dān)保業(yè)務(wù) 風(fēng)險 符合 政策 法規(guī) 審查擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)容 審核 1 開

66、始 4 不符合 參與 接下頁 退回 擔(dān)保業(yè)務(wù)申請 受理擔(dān)保業(yè)務(wù)申請 提供 相關(guān) 資料 提出擔(dān)保業(yè)務(wù)申請 D1 D2 D3 擔(dān)保業(yè)務(wù)管理流程與風(fēng)險控制 業(yè)務(wù)風(fēng)險 不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 階段 股東大會/董事會/總經(jīng)理 財務(wù)總監(jiān) 財務(wù)部 審計部及 法律顧問 擔(dān)保 經(jīng)辦人 擔(dān)保 申請人 如果擔(dān)保業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，由此會產(chǎn)生重大差錯或舞弊、欺詐行為而導(dǎo)致?lián)p失，或因擔(dān)保執(zhí)行監(jiān)控不當(dāng)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營效率低下或資產(chǎn)遭受損失 設(shè)定擔(dān)保業(yè)務(wù)限額 簽訂《擔(dān)保合同》 執(zhí)行擔(dān)保業(yè)務(wù) 結(jié)束 6 承上頁 承上頁 D4 2．擔(dān)保業(yè)務(wù)管理流程控制表 擔(dān)保業(yè)務(wù)管理流程控制 控制事項 詳細(xì)描述及說明 階段 控制 D1 1．企業(yè)為了防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險，確保擔(dān)保業(yè)務(wù)符合國家相關(guān)法律、法