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財政與稅收 真題體驗亮劍高考 考點考情 考題統(tǒng)計 影響財政收入的因素(5年1考) 2014卷ⅠT16 稅收的種類、稅收的作用(5年2考) 2015卷ⅡT38(2);2014卷ⅡT13 財政與基礎設施工程;財政與宏觀調控(5年3考) 2016卷ⅢT12;2015卷ⅠT38(2);2013卷ⅡT12 財政收入的構成、稅收與財政的關系、財政支出、財政支出的構成、財政收支平衡、財政與人民生活保障、稅收、稅收的基本特征、納稅人、負稅人、依法納稅(全國卷5年0考) 【典例】(2015全國卷ⅠT38(2))閱讀材料,完成下列要求。 財政對社會經濟發(fā)展具有巨大作用,財政預算的編制和管理受到社會各界的關注。 材料　2013年我國GDP增速為7.7%,2014年為7.4%。2015年我國GDP增長目標調低為7%。面對經濟下行的壓力,2015年政府工作報告對積極的財政政策做了加力增效的部署,其中,2015年財政預算擬安排財政赤字1.62萬億元,比去年增加2 700億元,赤字率從去年的2.1%提高到2.3%。(財政赤字率指財政赤字與GDP之比。國際上財政赤字率安全警戒線為3%。) 結合材料和所學經濟知識,分析現階段我國增加財政赤字的合理性,并說明應該如何用好財政赤字資金。 【解析】本題是分析說明型試題,首先需要指出現階段我國增加財政赤字的合理性,側重于強調財政赤字在刺激消費和拉動經濟增長中的作用;其次說明在使用財政赤字資金時,如何解決監(jiān)管和資金的分配問題。 答案:財政赤字是積極財政政策的具體體現,在經濟下行壓力下,增加財政赤字能夠擴大財政支出,刺激社會總需求;我國目前財政赤字率雖然在提高,但低于3%的警戒線,是適度的、安全的;優(yōu)化財政赤字資金支出結構,引導經濟轉型升級;加強財政赤字資金管理,提高使用效率;遵循財政分配原則,維護財政赤字資金支出的公平性。 【狀元解題妙招】政治主觀題要巧用時政語言 政治學科的一大特點是與時俱進、緊密聯系社會熱點與現實。在回答以時政熱點為背景的主觀題時,只用課本的有關原理結合材料作答不能算完美,往往還需補充這一年里流行的時政語言,即政治主觀題的解答語言一般為:課本原理+材料語言+時政語言。如本題,就用到了“積極財政政策”“優(yōu)化財政赤字資金支出結構”“經濟轉型升級”“加強財政赤字資金管理”“財政分配原則”等時政語言,是基本理論、試題背景與時政語言相結合答題的體現。 1.(2016全國卷ⅢT12)圖3反映我國2009～2015年的宏觀經濟狀況。為保持國內經濟平穩(wěn)、持續(xù)增長,政府可以采取的財政措施是 (　　) ①提高企業(yè)稅費,增加財政收入 ②發(fā)行國債,擴大經濟建設支出 ③降低企業(yè)稅費,扶持企業(yè)創(chuàng)新 ④減少財政赤字,降低財政赤字率 A.①③ B.①④ C.②③ D.②④ 【解析】選C。讀圖可看出,2010～2015年,我國GDP增長率及生產者出廠價格指數(PPI)增長率總體呈下降趨勢,而且從2012年起,生產者出廠價格指數(PPI)增長率為負值,所以,為保持國內經濟平穩(wěn)、持續(xù)增長,政府可采取擴張性財政政策,增加經濟建設支出,減少稅收,刺激總需求增長,②③正確且符合題意;①④不屬于擴張性財政政策,不利于刺激總需求的增長,排除。 2.(2014全國卷ⅠT16)財政轉移支付是指一國政府為了實現各地公共服務水平的均等化而實行的一種財政資金轉移或財政平衡制度。要加大對民族省區(qū)的財政轉移支付力度,關鍵是要增加財政收入。在我國當前情況下,增加財政收入的合理措施是 (　　) A.大幅度提高稅率 B.大力發(fā)展實體經濟 C.提高職工工資水平 D.擴大資本市場規(guī)模 【解析】選B。 選項 具體分析 結論 A 在社會財富總量一定的前提下,大幅度提高稅率,會減少企業(yè)和個人的收入,不利于企業(yè)生產的擴大和個人購買力的增加,最終將對財政收入的增加產生不利影響,A不符合題意 排除 B 經濟發(fā)展水平對財政收入的影響是基礎性的,只有經濟發(fā)展水平不斷提高,社會財富不斷增加,才能保證國家財政收入不斷增加,B符合題意 入選 C 工資水平提高,國家財政收入及企業(yè)收入會相對減少,也不利于國家財政收入增加,C不符合題意 排除 D 市場資本規(guī)模的擴大對財政收入沒有直接的影響,D與材料不符 排除 3.(2014全國卷ⅡT13)2013年12月,財政部公布了《2014年關稅實施方案》,宣布對760多種進口商品實施低于最惠國稅率的年度進口暫定稅率。作為世界最大的外匯儲備國,在其他條件不變的情況下,我國降低進口關稅能 (　　) ①改善國際收支結構 ②鼓勵企業(yè)海外投資 ③刺激居民消費需求 ④縮小居民收入差距 A.①③ B.①④ C.②③ D.②④ 【解析】選A。降低進口關稅,會導致進口商品價格下降,這有利于我國進口更多外國商品,刺激居民消費需求,③正確;進口增加,在一定程度上有利于抑制貿易順差,改善我國國際收支結構,①正確;降低進口關稅,有利于商品進口和外國企業(yè)對華投資,有利于“引進來”,鼓勵企業(yè)海外投資屬于“走出去”,②說法不符合題意;降低進口關稅與縮小收入差距無關,④與題目無關。 4.(2015全國卷ⅡT38(2))稅收是國家治理的基礎和重要支柱,在社會經濟生活中發(fā)揮著巨大的作用。 材料一　黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》強調落實“稅收法定原則”。2015年3月,十二屆全國人大三次會議表決通過新修訂的《中華人民共和國立法法》,明確“稅種的設立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度”只能由法律規(guī)定。 材料二　2014年10月《國務院關于扶持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》提出要“認真落實已經出臺的支持小型微型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策”。2015年3月,國家稅務總局出臺十大措施確保小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實。 數據顯示,2015年一季度,全國享受企業(yè)所得稅減半征收政策的小微企業(yè)有216萬戶,受惠面在90%以上,減稅51億元;享受暫免征收增值稅和營業(yè)稅政策的小微企業(yè)和個體工商戶共有2 700萬戶,減稅189億元。 結合材料和所學經濟知識,分析當前對小微企業(yè)實施稅收優(yōu)惠的理由。 【解析】本題是分析說明型試題,對小微企業(yè)實施稅收優(yōu)惠,有利于減輕小微企業(yè)的負擔,促進小微企業(yè)的發(fā)展,從而帶動就業(yè)和我國經濟的可持續(xù)發(fā)展。 答案:小微企業(yè)在國民經濟中具有重要地位,其健康發(fā)展能吸納大量就業(yè),促進經濟發(fā)展;小微企業(yè)發(fā)展面臨稅負較重、融資難融資貴等困難;稅收優(yōu)惠可降低小微企業(yè)負擔,有利于其生存與發(fā)展;引導和鼓勵大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新。 【備選真題】 1.(2016海南單科T3)發(fā)行國債是政府籌集資金的重要方式,這些債務最終是要償還的。政府償還國債的主要資金來源是 (　　) A.新國債的發(fā)行收入 B.國有企業(yè)上繳的利潤 C.國債的投資收益 D.國家稅收收入 【解析】選D。政府償還國債要依靠財政收入,而財政收入的主要來源是國家稅收收入,所以政府償還國債的主要資金來源是國家稅收收入。A、B、C三項不是財政收入的主要來源,不符合題意。故選D項。 2.(2015重慶文綜T5)某同學為了研究煙草消費稅的控煙效果,選擇了基本條件相似的甲、乙兩地進行比較。甲地在T時點進行了提高煙草消費稅的試點,乙地未進行試點。由下圖可以推斷出 (　　) ①T時點后,甲地政府稅收收入將減少 ②T時點后,甲乙兩地香煙價格都將上升 ③加稅預期會增加T時點前甲地的香煙銷量 ④提高消費稅引起甲地香煙銷售下降的量約為X A.①② B.①③ C.②④ D.③④ 【解析】選D。仔細觀察走勢圖,T時提高煙草消費稅后,甲地煙草銷量下降但并不意味著政府稅收收入將減少,①觀點錯誤;T時點后,甲乙兩地香煙需求減少,價格都將下降,②判斷錯誤;觀察走勢圖,T時點前甲地的香煙銷售量突然增加,是因為加稅預期,人們爭相購買所致,③正確;觀察走勢圖,由于甲地進行了提高煙草消費稅的試點,而原來甲乙基本條件相似,所以甲地煙草銷量降幅為X,④正確。 3.(2015北京文綜T33)未來幾年我國財政收入將由高速增長轉向中低速增長,財政支出會呈剛性增長,財政管理要求更規(guī)范科學。這種“財政新常態(tài)”意味著在保證財政收支大致平衡的前提下,適度增加財政赤字規(guī)模。下列政策不會導致財政赤字的增加的是 (　　) A.擴大以營業(yè)稅改增值稅為重點的結構性減稅政策適用范圍 B.清理、規(guī)范、取消多項行政事業(yè)性的收費項目 C.加大交通、水利等基礎設施建設領域的政府投資力度 D.盤活政府部門資金存量,提高財政資金運轉效率 【解析】選D。 選項 具體分析 結論 A 擴大以營業(yè)稅改增值稅為重點的結構性減稅政策適用范圍,會減少財政收入,可能會導致財政赤字的增加,故不符合題意 排除 B 清理、規(guī)范、取消多項行政事業(yè)性的收費項目會相應減少財政收入,可能會增加財政赤字,故不符合題意 排除 C 加大交通、水利等基礎設施建設領域的政府投資力度會增加財政支出,可能會導致財政赤字的增加,故不符合題意 排除 D 通俗地說,財政存量資金就是已經到賬但到年底還沒有花掉的財政資金。因此盤活政府部門資金存量,提高財政資金運轉效率,不會導致財政赤字的增加,故觀點符合題意 入選 4.(2015浙江文綜T26)為加快從制造大國轉向制造強國的進程,我國將實施“中國制造2025”規(guī)劃,采取財政貼息、加速折舊等措施,推動傳統(tǒng)產業(yè)技術改造和升級。這表明 (　　) A.加快技術創(chuàng)新是轉變經濟發(fā)展方式的主攻方向 B.財政政策可以促進資源合理配置 C.國家通過增加財政支出來促進經濟平衡運行 D.貨幣政策成為我國經濟實現創(chuàng)新驅動發(fā)展的重要手段 【解析】選B。我國采取財政貼息等措施,推動傳統(tǒng)產業(yè)技術改造和升級,體現了財政政策可以促進資源的優(yōu)化配置,B符合題意,C不符合題意;A說法錯誤,推動經濟結構戰(zhàn)略性調整是加快轉變經濟發(fā)展方式的主攻方向;材料涉及的是財政政策,不是貨幣政策,D不符合題意。 5.(2015江蘇單科T8)2015年5月10日起,卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提高到11%,并按照每支0.005元加征從量稅。此舉有利于 (　　) ①規(guī)范市場秩序,提高經濟效率 ②調節(jié)個人收入,實現社會公平 ③減少香煙銷售,倡導綠色消費 ④增加財政收入,優(yōu)化資源配置 A.①② B.①③ C.②④ D.③④ 【解析】選D。稅收是財政收入的主要來源,提高煙草的稅率,使得財政收入增加,從而更好地發(fā)揮財政優(yōu)化資源配置的作用。故選④;稅收的增加,會導致煙草行業(yè)的成本增加,從而提高香煙的價格,因此會影響人們對其需求的減少,故選③;材料與規(guī)范市場秩序,提高經濟效率,調節(jié)個人收入,實現社會公平無關,故①②排除。 6.(2015福建文綜T32)立國之道,惟在富民。近年來,某省財政用于教育、社會保障與就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、住房保障等民生方面的支出占總支出的比重逐年增長,2014 年達到75.6 %。這些支出 (　　) ①能夠有效促進財政收支平衡 ②強化財政在資源配置中的基礎作用 ③有助于實現宏觀調控的目標 ④能夠促進社會公平、改善人民生活 A.①② B.①③ C.②④ D.③④ 【解析】選D。材料主旨是財政用于民生方面的支出占總支出的比重逐年增長,這說明財政能夠促進社會公平、改善人民生活,④正確;同時有利于促進經濟的增長,實現宏觀調控的目標,③正確;材料與促進財政收支平衡無關,①不符合題意;財政有利于實現資源的合理配置,但并非起基礎性作用,②表達錯誤。 7.(2013全國卷ⅡT12)財政政策是我國重要的宏觀調控手段。2013年我國繼續(xù)實施積極的財政政策,安排財政赤字1.2萬億元。在風險可控的前提下,適度的財政赤字可以 (　　) A.擴大社會總需求,促進經濟增長 B.減輕企業(yè)的稅負,改善經濟結構 C.優(yōu)化預算的結構,完善社會保障 D.增加社會總供給,擴大居民消費 【解析】選A。財政赤字的基本內涵是擴大財政支出,擴大社會總需求,促進經濟增長,因此A項正確,D項不符合題意。財政赤字與企業(yè)稅收無直接聯系,因此B項不符合題意。財政赤字是財政支出大于財政收入,因此不一定優(yōu)化預算結構,C項排除。 8.(2017江蘇單科T35)材料一　稅收政策會對市場參與者的行為和利益產生重要影響。假設某制造企業(yè)的某一產品當前銷售單價為9.8萬元(其中包含企業(yè)每銷售一件產品應繳納的稅額1.8萬元),年銷售量10萬件。現對該企業(yè)銷售產品實行免稅措施,免稅后單價為9.2萬元,年銷售量為13萬件。 材料二　智能制造是新一輪工業(yè)革命的核心。為主動應對世界新技術革命挑戰(zhàn),全球工業(yè)大國都在全力搶占智能制造的制高點,構筑全球新戰(zhàn)略。經濟新常態(tài)下,我國企業(yè)稅負過重等老問題依然突出,弱化了企業(yè)創(chuàng)新意愿和創(chuàng)新能力,減稅已成為當前推動中國制造向中國智造轉型升級的迫切要求和重要選擇。 結合材料,運用《經濟生活》知識,回答下列問題: (1)計算銷售單件產品后買賣雙方從免稅中分別獲得的收益,并據此指出其收益變化情況。 (2)說明減稅可以助推中國制造向中國智造轉型升級的理由。 【解析】第(1)問主要考查稅收的計算和理解。首先我們要計算出免稅之后買賣雙方分別獲得的收益;而后結合實際情況指出減稅使買賣雙方收益均增加,但賣方增加的收益大于買方。第(2)問主要考查稅收政策的作用。減稅發(fā)揮了稅收和價格在資源配置中的作用,它可以減輕企業(yè)負擔,增加企業(yè)利潤,從而促進企業(yè)開發(fā)新技術。由此引導我國制造業(yè)的結構優(yōu)化升級,提升我國智能制造業(yè)水平。 答案:(1)買方收益:9.8-9.2=0.6(萬元);賣方收益:1.8-0.6=1.2(萬元)。減稅使買賣雙方收益均增加;賣方增加的收益大于買方增加的收益,企業(yè)獲益更大。 (2)增加了企業(yè)利潤,有利于促進企業(yè)技術進步。增加了居民實際收入,有利于刺激消費以帶動智能制造業(yè)健康成長。發(fā)揮了稅收和價格在資源配置中的作用,有利于引導資本向智能制造業(yè)轉移。能促進制造業(yè)結構優(yōu)化升級,有利于提升我國智能制造業(yè)的國際競爭力。 9.(2015海南單科T23)辨析題 稅收是財政收入的主要來源,因此,要增加財政收入就應提高稅率。 請運用所學經濟知識對這一觀點進行辨析。 【解析】首先,上述觀點具有一定合理性,但不全面。然后,分析在什么情況下提高稅率可以增加財政收入,在什么情況下提高稅率會導致財政收入下降。最后,強調增加財政收入的根本途徑是發(fā)展經濟,擴大稅基。 答案:此觀點有一定合理性,但不全面。在稅率降低時,提高稅率可以增加財政收入。但當稅率超過一定限度時,會增加納稅人負擔,挫傷生產經營積極性,導致稅基減少,財政收入下降。增加財政收入的根本途徑是發(fā)展經濟,擴大稅基。 10.(2014安徽文綜T38(3))近年來,全國各地積極開展“書香中國萬里行”“書法進課堂”等文化活動,有力地推進了社會主義文化強國建設。 材料　財政助力文化 　　為了保障社會主義文化建設活動順利開展,文化部、教育部等部門出臺了一系列政策,如實施文化消費補貼制度,培育文化消費需求,擴大文化消費規(guī)模;繼續(xù)擴大各類文化產品和服務的政府采購,加大對文化人才培養(yǎng)的投入力度。 結合材料,分析國家財政在社會主義文化建設中的作用。 【解析】通過實施文化消費補貼制度,加大人才培養(yǎng),保障了人們基本文化權益,改善了人們文化生活水平,這是財政促進社會公平的作用;政府采購,這是政府向文化事業(yè)傾斜,是財政促進資源合理配置的作用;用財政調節(jié)經濟,是財政促進國民經濟平穩(wěn)運行的作用。 答案:國家財政通過實施文化消費補貼等,為促進社會公平、改善人民文化生活提供了物質保障。國家財政通過繼續(xù)擴大各類文化產品和服務的政府采購,加大對文化人才培養(yǎng)的投入力度等,促進了資源的合理配置。國家財政通過培育文化消費需求,擴大文化消費規(guī)模等,促進了國民經濟平穩(wěn)運行,推動了社會主義文化建設。 11.(2014北京文綜T38(2))地鐵作為流動的博物館,被稱為城市“最有價值的隱藏”。 材料　擁擠的車廂、高額的補貼……在當前地鐵供需條件下,票價的合理性成為關注的焦點。某校學生圍繞“北京地鐵票價漲不漲、怎么漲”開展研究性學習,在采訪乘客的過程中,了解到如下一些看法。 乘客甲:“兩塊錢票價真便宜,漲價就不那么擠了。不過我每次就坐兩站,總不該和坐幾十站的人花一樣多的錢呀?！? 乘客乙:“我通常在高峰期擠地鐵上班,真是人進去,相片出來啊。其實,非高峰期就沒這么多人?！? 乘客丙:“地鐵便捷、污染少,關系到老百姓的民生,不能只考慮經濟因素?！? 結合材料,你認為地鐵票價應怎樣調整?運用《經濟生活》相關知識說明理由。 【解析】從甲的發(fā)言可以看出,可以用票價來調節(jié)客流量,但也應考慮票價的公平問題;從乙的發(fā)言可以看出,可以用票價來調節(jié)錯峰出行;從丙的發(fā)言可以看出,地鐵票價調整,應考慮社會效益,這樣就需要財政的補貼以保證地鐵的正常運營。 答案:提出單一方案(普漲/不漲/降價)或者提出更加綜合的方案(多坐多付費、上調高峰期票價、實施月票季票等多種票制、增加地鐵線路供給等)。理由包括:價格變動對需求的影響;地鐵作為公共交通工具,具有一定的公共物品性質,會產生社會效益,需要財政適度支持;價格變動與需求彈性;公平原則等。