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稅與費(fèi) 政府獲得收入的四種方式 稅不根據(jù)受益的原則 考慮稅基和征收的操作性 費(fèi)受益原則 接受政府提供服務(wù)的價(jià)格 發(fā)行公債向公民 企業(yè) 其他政府或組織借款 發(fā)行貨幣鑄幣稅 稅收的基本特征 強(qiáng)制性無償性固定性現(xiàn)代稅收強(qiáng)調(diào)公民繳稅的自覺性和自愿性 它們建立在公民和政府合作的基礎(chǔ)上 稅收的三要素 納稅人納稅人 即納稅義務(wù)人 亦稱課稅主體 是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位或個(gè)人 也稱法定直接納稅人 納稅人可以是自然人 也可以是法人 即依法成立并能獨(dú)立行使法定權(quán)力和承擔(dān)法律義務(wù)的社會(huì)組織 法律上的課稅主體和經(jīng)濟(jì)上的課稅主體是有區(qū)別的 經(jīng)濟(jì)上的課稅主體是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人也稱負(fù)稅人 法定直接納稅人與負(fù)稅人不一定一致 這涉及到稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿問題 只有當(dāng)納稅人不能將所納稅款轉(zhuǎn)嫁他人時(shí) 才成為負(fù)稅人 課稅對(duì)象也稱課稅客體 即對(duì)什么進(jìn)行征稅 如所得稅的課稅對(duì)象是所得額 流轉(zhuǎn)稅的課稅對(duì)象是流轉(zhuǎn)額 課稅對(duì)象也不同于稅源 稅源是稅款的最終來源 所得稅的稅源就是所得額 流轉(zhuǎn)稅則雖以商品的銷售額或增值額為課稅對(duì)象 卻部分或全部地以商品購(gòu)買者的收入為稅源 真正的稅源只有在實(shí)際的負(fù)稅人那里才能查明 從課稅對(duì)象到稅源 如同從納稅人到負(fù)稅人 中間有一個(gè)復(fù)雜的再分配過程 稅目稅率比率稅率累進(jìn)稅率定額稅率 全額累進(jìn)與超額累進(jìn) 稅收的基本原則 效率原則在政府征稅引起資源從私人部門向公共部門轉(zhuǎn)移的過程中 不同稅種會(huì)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形成不同程度的扭曲作用 這種扭曲會(huì)導(dǎo)致的社會(huì)福利損失 怎樣的稅制可以使社會(huì)福利損失最小 稅收的效率標(biāo)準(zhǔn)以每一元產(chǎn)生的社會(huì)福利凈損失來衡量 公平原則不同的稅制如何影響私人部門的稅收負(fù)擔(dān) 橫向公平 對(duì)同樣的情況要征同樣的稅 如果兩個(gè)人在征稅前擁有同樣的效率水平 那么在被征稅后也應(yīng)該擁有同樣的效率水平 縱向公平 較富有的人和收入較多的人應(yīng)該交納更多的稅 受益原則誰受益 誰付稅量能原則稅收的多少應(yīng)該同支付能力 收入 財(cái)富 成比例 對(duì)收入 財(cái)富的爭(zhēng)論 對(duì)收入進(jìn)行征稅是以單個(gè)人的收入為標(biāo)準(zhǔn)還是以一組人的平均收人 例如家庭平均收入 作為衡量納稅能力的標(biāo)準(zhǔn) 假定甲 乙兩人有相同的收入 但甲上有老下有小 需要依靠他的收人生活 而乙則沒有這些負(fù)擔(dān) 是以純收入還是以扣除某些支出后的凈收入為衡量納稅能力的標(biāo)準(zhǔn) 假如甲 乙兩人有相同的收入 但甲體弱多病 為了維持工作能力需花費(fèi)許多醫(yī)療費(fèi) 而乙則身體健康 兩人獲取同等收入所花費(fèi)的成本開支不一樣 因而凈收入也不同 盡管兩人獲得相同的收入 但納稅能力卻并不相同 是以貨幣收入還是以經(jīng)濟(jì)收入作為衡量納稅能力的標(biāo)準(zhǔn) 假定甲為別人干活 取得一定的貨幣收入 他用這些收入來購(gòu)買自己所需要的生活用品 而乙為自己干活 生產(chǎn)出自己所需要的與甲所得到的一樣多的生活用品 從貨幣收入來看 甲有收入 而乙無收入 但從經(jīng)濟(jì)收入來看 則甲 乙得到的收入是相等的 單用貨幣收入來衡量納稅能力就會(huì)出現(xiàn)甲要納稅而乙無需納稅的情況 顯然這也不夠公平 納稅人的收入有多種來源 既包括勤勞收入 也包括意外收入 對(duì)不同來源的收入不加區(qū)分 都視作一般收入來征稅 也有失公平 收入并不是衡量納稅人相對(duì)經(jīng)濟(jì)地位的絕對(duì)精確的指示器 一個(gè)窯藏黃金的人和一個(gè)乞丐 都可能是 零收入者 但不會(huì)有人認(rèn)為他們有相同的納稅能力 因?yàn)樨?cái)產(chǎn)的所有權(quán)也是對(duì)經(jīng)濟(jì)資源的控制 如果僅按收入征稅 即使從橫向的意義看 也不能認(rèn)為是公平的 對(duì)消費(fèi)進(jìn)行征稅對(duì)財(cái)富進(jìn)行征稅 其他原則 不同稅種在操作上的難易程度以及征收成本 根據(jù)收入征稅和支出征稅 哪一個(gè)更容易 對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)征稅比較困難 稅收的收入彈性如果一個(gè)稅種的稅收收入能夠隨經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)而漲落 那么該稅種就具有自動(dòng)穩(wěn)定器的作用 從這一意義上說 直接稅比間接稅好 非常容易征收到收入 財(cái)政意義價(jià)格的需求彈性很小 稅基寬廣 電 煙 水 酒等 何為公平 絕對(duì)平等犧牲每個(gè)人遭受同樣的總效用損失 相同比例犧牲每個(gè)人損失的效用與總效用的比例應(yīng)相等 相同邊際犧牲稅收減少收入到對(duì)所有人收入的邊際效用相等的那一點(diǎn)為止 y u 稅收的分類 直接稅和間接稅 誰最終支付了稅收 直接稅 對(duì)個(gè)人 家庭和企業(yè)征收 不能轉(zhuǎn)嫁的稅 間接稅 對(duì)商品和服務(wù)征收 可以轉(zhuǎn)嫁的稅 從價(jià)稅和從量稅 從價(jià)稅 根據(jù)價(jià)格征收的稅 從量稅 根據(jù)數(shù)量征收的稅 據(jù)課征對(duì)象的不同可以將稅收劃分為所得稅 流轉(zhuǎn)稅 財(cái)產(chǎn)稅等 這也是劃分不同稅種最主要的依據(jù) 產(chǎn)品稅和要素稅價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅 稅收的一般均衡分析 從量稅 征稅前 消費(fèi)者剩余 AP0E生產(chǎn)者剩余 FP0E征稅后 消費(fèi)者剩余 APGB生產(chǎn)者剩余 FPND政府的收入 PGBDPN稅收的總損失 PNPGBED其中 PGBEP0來自消費(fèi)者 PNP0ED來自生產(chǎn)者 三角形BDE為稅收的凈損失 也稱為稅收的超重?fù)p失或超額負(fù)擔(dān) PG P0 PN Q0 Q1 B C D E t A F 從需求的角度考察 Q0 Q1 PG P0 PN B C D E t A F 如果法律宣布稅收是由生產(chǎn)者支付的 則供給曲線的移動(dòng)似乎更合理 反之 如果法律宣布稅收是由消費(fèi)者支付的 則需求曲線的移動(dòng)更合理 然而 這兩種情況事實(shí)上是一致的 顯示出法定歸宿和經(jīng)濟(jì)歸宿的差異 Q0 Q1 PG P0 PN B D E A 供給完全彈性 S 超額負(fù)擔(dān)為紅色區(qū)域 稅收負(fù)擔(dān)完全由消費(fèi)者承擔(dān) 生產(chǎn)者剩余為0 完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng) 供給完全無彈性 Q0 Q1 PN P0 PG A S 沒有超額負(fù)擔(dān) 純粹的轉(zhuǎn)移 稅收負(fù)擔(dān)完全由生產(chǎn)者承擔(dān) 沒有超額負(fù)擔(dān)的稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)學(xué)家具有特別的吸引力 例如 土地 古董 D D Q0 Q1 PG P0 PN 需求完全無彈性 S0 SN 沒有超額負(fù)擔(dān) 稅收負(fù)擔(dān)完全由消費(fèi)者承擔(dān) 如生活必需品 D Q0 Q1 P0 PG 需求完全彈性 超額負(fù)擔(dān)為紅色區(qū)域 稅收負(fù)擔(dān)完全由生產(chǎn)者承擔(dān) 如完全奢侈品 D SG S0 SN SG 對(duì)稅收歸宿的一般考察 價(jià)格上漲中 由消費(fèi)者承擔(dān)的部分 價(jià)格上漲中 由生產(chǎn)者承擔(dān)的部分 從量補(bǔ)貼 Q0 Q1 B Pp D E s A F P0 Pc E 補(bǔ)貼前 均衡點(diǎn)為E 單位補(bǔ)貼為s 消費(fèi)從Q0提高到Q1 消費(fèi)者支付的價(jià)格從P0降為Pc 生產(chǎn)者收到的價(jià)格從P0增加到Pp 生產(chǎn)者剩余增加PpBEP0 消費(fèi)者剩余提高PcDEP0 補(bǔ)貼的成本為PpBDPc 超額負(fù)擔(dān)為BED C 從價(jià)稅 需求 或供給 曲線向下 或向上 按百分比移動(dòng)t 原需求曲線為 p q 按百分比移動(dòng)后需求曲線為 移動(dòng)后需求曲線為 從價(jià)稅與從量稅的比較 p q 獲得同樣的稅收收入 從量稅對(duì)初始價(jià)格的百分比 要比從價(jià)稅高 a b c 從量稅 d 從價(jià)稅 所得稅和消費(fèi)稅 假設(shè)某一收入既定的消費(fèi)者 有兩種商品x和y可供其選擇 政府可以采用對(duì)x商品征收消費(fèi)稅或?qū)υ撓M(fèi)者征收所得稅以從該消費(fèi)者身上征得某一既定量的稅收收入 在這一模型中 我們還同時(shí)假設(shè)沒有儲(chǔ)蓄 并且使得消費(fèi)稅和所得稅的稅率一致 在這些假設(shè)條件之下 所要回答的問題是 哪一種稅所產(chǎn)生的額外負(fù)擔(dān)最小 所得稅和消費(fèi)稅 對(duì)一個(gè)效用最大化的消費(fèi)者征稅以獲得一定量的稅收 征稅前 消費(fèi)者的預(yù)算約束為 物品1 物品2 征收消費(fèi)稅后 消費(fèi)者的預(yù)算約束為 稅后消費(fèi)水平為 如果要對(duì)收入征稅以獲取同樣的稅收 消費(fèi)者的預(yù)算約束則變?yōu)?結(jié)論 獲得同樣稅收收入的所得稅的福利效果好于消費(fèi)稅 征收所得稅不改變總效用水平 征收消費(fèi)稅使得總效用水平損失U2 U3 U1 U2 U3 稅收的轉(zhuǎn)嫁 前轉(zhuǎn) forwardshifting 亦稱 順轉(zhuǎn) 是指在經(jīng)濟(jì)交易過程中 納稅人通過提高其所提供的產(chǎn)品或生產(chǎn)要素價(jià)格將所納稅款向前轉(zhuǎn)移給產(chǎn)品或生產(chǎn)要素的購(gòu)買者或最終消費(fèi)者的一種形式 即由賣方向買方轉(zhuǎn)嫁 后轉(zhuǎn) backwardshifting 亦稱 逆轉(zhuǎn) 即納稅人將其所納稅款 以壓低生產(chǎn)要素進(jìn)價(jià)或壓低工資 延長(zhǎng)工時(shí)等方法向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素提供者負(fù)擔(dān)的一種形式 消轉(zhuǎn) diffusedshifting 這是納稅人通過改善經(jīng)營(yíng)管理或改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)等措施降低生產(chǎn)費(fèi)用 補(bǔ)償納稅損失 從而使稅收負(fù)擔(dān)在生產(chǎn)發(fā)展和收入增長(zhǎng)中自行消失 不歸任何人承擔(dān) 費(fèi) 公共部門提供私人產(chǎn)品 在某些條件下 政府會(huì)直接供應(yīng)私人產(chǎn)品 即可供市場(chǎng)交易的產(chǎn)品 例如 公共部門會(huì)經(jīng)營(yíng)公用事業(yè) 電力 水 電話 通訊 或運(yùn)輸行業(yè) 政府也可以進(jìn)入教育 公共健康服務(wù)等具有明顯外部性的行業(yè) 原因 自然壟斷邊際成本定價(jià) 社會(huì)福利最大 但企業(yè)虧損平均成本定價(jià) 企業(yè)盈虧平衡 存在福利損失 缺乏激勵(lì)壟斷定價(jià) 壟斷利潤(rùn) 巨大社會(huì)福利損失公營(yíng)企業(yè) 邊際成本定價(jià) 用稅收彌補(bǔ)虧損受規(guī)制的私人企業(yè)價(jià)格歧視外部性擔(dān)保機(jī)制 自然壟斷 naturalmonopoly MC D AC AC MC FC Q Q P 如何分配高額的共同成本 FDC fulldistributedcost 一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)兩種產(chǎn)品A和B 生產(chǎn)A和B的邊際成本分別為MC1和MC2 共同成本為F 如何將F在A和B中進(jìn)行分配 產(chǎn)量法成本法收入法缺陷 完全沒有考慮經(jīng)濟(jì)效率 拉姆齊定價(jià) RamseyPricing 在企業(yè)盈虧平衡的條件下最大化經(jīng)濟(jì)福利 價(jià)格在邊際成本上的加成同需求彈性的倒數(shù)成比例 需求的價(jià)格彈性越大 加成越小 需求的價(jià)格彈性越小 加成越大 非線性定價(jià) 單位產(chǎn)品的價(jià)格隨購(gòu)買量的不同而不同 兩部制價(jià)格 一般形式 Q P 任何一個(gè)n部定價(jià) 都等價(jià)于n 1個(gè)兩部定價(jià) 消費(fèi)者類型參數(shù) 某消費(fèi)者需求函數(shù)為 總需求函數(shù)為 需求檔案函數(shù) 邊際成本MC 1 峰谷定價(jià) 需求結(jié)構(gòu) 對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的要求高可靠性和低可靠性直接飲用水 中水對(duì)產(chǎn)品時(shí)間的要求高峰 低谷豐 枯對(duì)產(chǎn)品數(shù)量的要求大客戶小客戶多維需求結(jié)構(gòu) 多維非線性定價(jià) 負(fù)荷率 負(fù)荷率 平均負(fù)荷 最大負(fù)荷 3150KW 4200KW 75 結(jié)束語 還有很多內(nèi)容沒有講完 課程只是給大家開了一個(gè)頭 需要同學(xué)們繼續(xù)向著未知領(lǐng)域前進(jìn) 吾生也有涯 而知也無涯 祝同學(xué)們假期愉快