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模擬試卷（二） 一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分） 1．下列各項(xiàng)，不通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的是（　　　　?。?。 　　 A.信用證保證金存款 　　 B.備用金 　　 C.存出投資款 　　 　　 D.銀行本票存款 2．下列各項(xiàng)中，能夠引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的有（　　　　?。?。 　　 A.用盈余公積彌補(bǔ)虧損 　　 B.宣告分配現(xiàn)金股利 　　 C.用長(zhǎng)期借款自建固定資產(chǎn) 　　 D.提取任意盈余公積 3．某企業(yè)2007年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值6萬(wàn)元，按雙倍余額遞減法計(jì)算折舊。該設(shè)備2008年計(jì)提的折舊額為（　　　　　）萬(wàn)元。 　　 A.19.2 　　 B.21.6 　　 C.24 　　 D.40 4．企業(yè)對(duì)于已記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí),應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是（　　　　?。?。 　　A.管理不善造成的存貨凈損失 　　B.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失 　　C.應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失 　　D.應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失 5．應(yīng)交消費(fèi)稅的委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（　　　　?。?。 　　 A.生產(chǎn)成本 　　 B.應(yīng)交稅費(fèi) 　　 C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　 D.委托加工物資 6．企業(yè)在2008年7月8日銷售商品200件，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10000元，增值稅為1700元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。如買方在2008年7月17日付清貨款，該企業(yè)實(shí)際收款金額應(yīng)為（　　　　?。┰? 　　 A.11466 　　 B.11500 　　 　　 C.11583 　　 　　 D.11700 7．商品流通企業(yè)向生產(chǎn)糧食的農(nóng)民收購(gòu)糧食，收購(gòu)價(jià)為58 000元。其應(yīng)計(jì)入增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的金額是（　　　　?。┰?。 　　 A.4060 　　 B.5800 　　 C.9860 　　 D.7540 8．企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中代扣的個(gè)人所得稅，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（　　　　?。? 　　A.“應(yīng)付職工薪酬” 　　B.“銀行存款” 　　C.“其他應(yīng)收款” 　　D.“應(yīng)交稅費(fèi)” 9．企業(yè)2008年年初未分配利潤(rùn)的貸方余額為150萬(wàn)元，本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為200萬(wàn)元，分別按10%和5%提取法寶盈余公積和任意盈余公積。假定不考慮其他因素，企業(yè)2008年年末未分配利潤(rùn)的貸方余額應(yīng)為（　　　　　）萬(wàn)元。 　　 A.350 　　 　　 B.320 　　 C.297.5 　　 D.20 10．某企業(yè)于2008年5月20日簽發(fā)一張期限為90天的商業(yè)承兌匯票，則該票據(jù)到期日為（　　　　　）。 　　 A.8月15日 　　 　　 B.8月16日 　　 C.8月17日 　　 D.8月18日 11．在“數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算法”下，“庫(kù)存商品”的總分類賬和明細(xì)分類賬均按（　　　　?。┯涃~。 　　 A.售價(jià) 　　 B.進(jìn)價(jià) 　　 C.數(shù)量 　　 D.可變現(xiàn)凈值 12．企業(yè)對(duì)一項(xiàng)原值為160萬(wàn)元、已提折舊100萬(wàn)元的固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建，發(fā)生改擴(kuò)建支出50萬(wàn)元，取得變價(jià)收入5萬(wàn)元。則改擴(kuò)建后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（　　　　　）萬(wàn)元。 　　 A.105 　　 　　 B.110 　　 　　 C.205 　　 　　 D.210 13．自用的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷，一般都應(yīng)計(jì)入（　　　　?。?。 　　 A.“其他業(yè)務(wù)成本” 　　 B.“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用” 　　 C.“銷售費(fèi)用” 　　 D.“管理費(fèi)用” 14．企業(yè)對(duì)現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實(shí)無(wú)法查明原因的長(zhǎng)款，應(yīng)將其計(jì)入（　　　　　）。 　　 A.“其他業(yè)務(wù)收入” 　　 B.“資本公積” 　　 C.“盈余公積” 　　 D.“營(yíng)業(yè)外收入” 15．企業(yè)發(fā)生的下列稅金，能夠計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值的是（　　　　?。? 　　 A.房產(chǎn)稅 　　 B.車船使用稅 　　 C.土地使用稅 　　 D.購(gòu)買固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅 16．企業(yè)支付的銀行承兌手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入（　　　　　）。 　　 A.“管理費(fèi)用” 　　 　　 B.“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 　　 C.“銷售費(fèi)用” 　　 　　 D.“營(yíng)業(yè)外支出” 17．在下列各項(xiàng)稅金中，可能通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算的是（　　　　?。?。 　　 A.增值稅 　　 B.營(yíng)業(yè)稅 　　 C.印花稅 　　 　　 D.房產(chǎn)稅 18．下列各項(xiàng)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付賬款”項(xiàng)目中反映的有（　　　　?。? 　　A.“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目的借方余額 　　B.“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目的貸方余額 　　C.“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目的借方余額 　　D.“預(yù)付賬款”明細(xì)科目的貸方余額 19．企業(yè)2006年4月1日從銀行借入期限為3年的長(zhǎng)期借款400萬(wàn)元，編制2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，此項(xiàng)借款應(yīng)填寫的報(bào)表項(xiàng)目是（　　　　?。?。 　　A.短期借款 　　B.長(zhǎng)期借款 　　C.其他長(zhǎng)期負(fù)債 　　D.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 20．在售價(jià)核算法下，因商品調(diào)價(jià)而調(diào)增或調(diào)減商品的售價(jià)金額都應(yīng)相應(yīng)登記到（　　　　?。┵~戶中。 　　 A.“庫(kù)存商品”　　　　　　　　　 　　 B.“在途物資” 　　 C.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”　　　　　　　 　　 D.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分） 1．下列賬戶中，年末應(yīng)無(wú)余額的有（　　　　　）。 　　 A.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 　　 　　 B.“營(yíng)業(yè)外收入” 　　 C.“本年利潤(rùn)” 　　 D.“利潤(rùn)分配” 2．用實(shí)際進(jìn)銷差價(jià)計(jì)算法計(jì)算已銷商品進(jìn)銷差價(jià)需要根據(jù)期末的“商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶余額、庫(kù)存商品售價(jià)總金額及（　　　　?。┑荣Y料。 　　 A.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶余額 　　 B.委托代銷商品售價(jià)總金額 　　 C.“庫(kù)存商品”進(jìn)價(jià)總金額 　　D.委托代銷商品進(jìn)價(jià)總金額 3．根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)在自行研發(fā)并取得專利權(quán)的過(guò)程中所發(fā)生的下列費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入該專利權(quán)入賬價(jià)值的有（　　　　?。?。 　　 A.開發(fā)過(guò)程中的調(diào)查支出 　　 B.開發(fā)過(guò)程中的研究支出 　　 C.開發(fā)過(guò)程中領(lǐng)用的材料 　　 D.開發(fā)過(guò)程中發(fā)生的人工費(fèi) 4．下列各項(xiàng)中，不應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算的有（　　　　?。?。 　　 A.盤盈的固定資產(chǎn) 　　 B.出售的固定資產(chǎn) 　　 C.報(bào)廢的固定資產(chǎn) 　　 D.盤虧的固定資產(chǎn) 5．直運(yùn)商品銷售的核算具有的特點(diǎn)是（　　　　?。? 　　 A.商品的購(gòu)進(jìn)和銷售業(yè)務(wù)同時(shí)發(fā)生 　　 B.一般不通過(guò)“庫(kù)存商品”科目 　　 C.直接以“在途物資”科目核算 　　 D.隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本 6．下列各項(xiàng)中，不通過(guò)“其他應(yīng)付款”賬戶核算的是（　　　　?。?。 　　 A.應(yīng)付現(xiàn)金股利 　　 B.應(yīng)交教育費(fèi)附加 　　 C.應(yīng)付租入包裝物租金 　　 D.收到的存入保證金 7．下列各項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有（　　　　?。?。 　　 A.庫(kù)存商品盤盈 　　 B.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的處理 　　 C.接受捐贈(zèng) 　　 D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益 8．企業(yè)發(fā)生下列費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”的有（　　　　　）。 　　 A.廣告費(fèi) 　　 B.業(yè)務(wù)招待費(fèi) 　　 C.工會(huì)經(jīng)費(fèi) 　　 D.展覽費(fèi) 9．下列各項(xiàng)中，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的項(xiàng)目有（　　　　　）。 　　 A.已銷產(chǎn)品的成本 　　 B.出售固定資產(chǎn)凈損失 　　 C.出售固定資產(chǎn)凈收益 　　 D.資產(chǎn)減值損失 10．下列各資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)明細(xì)科目余額填列的有（　　　　　）。 　　 A.長(zhǎng)期借款 　　 B.預(yù)收賬款 　　 C.應(yīng)收賬款 　　 D.應(yīng)付賬款 三、判斷題（每題1分，共10分；對(duì)的打√，錯(cuò)的打） 1．倉(cāng)庫(kù)商品銷售和直運(yùn)商品銷售都屬于商品銷售，因此在核算上沒(méi)有什么不同。（　　　　?。? 2．批發(fā)商品異地銷售一般采用提貨制和送貨制。 （　　　　?。? 3．企業(yè)籌建期間取得的長(zhǎng)期借款所發(fā)生的利息費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 （　　　　?。? 4．企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)虧損，不會(huì)引起留存收益總額的變動(dòng)。 （　　　　?。? 5．售價(jià)金額核算的企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品發(fā)生短缺或溢余時(shí)，應(yīng)按商品的售價(jià)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶。 （　　　　?。? 6．零售企業(yè)本地購(gòu)進(jìn)商品，通常采用發(fā)貨制；外地購(gòu)進(jìn)商品通常采用提貨制和送貨制。 （　　　　?。? 7．按我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，銷售商品收取的增值稅應(yīng)確認(rèn)為收入。 （　　　　?。? 8．資產(chǎn)負(fù)債表屬于靜態(tài)報(bào)表，利潤(rùn)表屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。 （　　　　?。? 9．會(huì)計(jì)報(bào)表提供的信息僅對(duì)外部的投資者和債權(quán)人有用。 （　　　　?。? 10．資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目不包括融資租入固定資產(chǎn)的價(jià)值。 （　　　　　） 四、綜合實(shí)訓(xùn)題 （共50分） 1．2008年1月1日，A公司壞賬準(zhǔn)備賬戶貸方余額50000元。2007年度發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)： （1）4月8日，收回2004年度核銷的壞賬40000元，存入銀行。 （2）10月19日，因一客戶破產(chǎn)，有應(yīng)收款35000元不能收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬。 （3）12月31日，企業(yè)應(yīng)收賬款的余額為230000元，經(jīng)過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測(cè)試，其未來(lái)現(xiàn)金流量為204000元，其未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與未來(lái)現(xiàn)金流量相差很小。 要求： （1）計(jì)算2008年年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備的金額。 （2）編制2008年度與壞賬有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 2．躍進(jìn)公司2004年12月20日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備，價(jià)款100000元，增值稅17000元，另支付運(yùn)輸費(fèi)2000元，包裝費(fèi)1000元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。該設(shè)備即日起投入行政辦公室使用，預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為3000元，對(duì)該機(jī)器設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。假定不考慮固定資產(chǎn)減值因素。 要求： （1）編制公司購(gòu)入設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 （2）分別計(jì)算公司2005年度至2008年度每年的折舊額。 （3）編制公司2008年末計(jì)提折舊時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（假定折舊每年末計(jì)提一次）。 3．長(zhǎng)興公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，開戶銀行是工商銀行長(zhǎng)江支行，賬號(hào)為001 1124 00332222，納稅人登記號(hào)是11000116663737，單位聯(lián)系電話是33368744，12月份發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 12月1日“庫(kù)存商品”明細(xì)賬有關(guān)資料如下： 益達(dá)牌牛奶 規(guī)格24250 ml 數(shù)量200箱 單價(jià)42元 計(jì)8400元 益達(dá)牌乳酸奶 規(guī)格24250 ml 數(shù)量100箱 單價(jià)40元 計(jì)4000元 海牛牌牛奶 規(guī)格24250 ml 數(shù)量150箱 單價(jià)41元 計(jì)6150元 海牛牌乳酸奶 規(guī)格24250 ml 數(shù)量120箱 單價(jià)39元 計(jì)4680元 （假定以下所購(gòu)商品規(guī)格相同，略。） 12月1日“物資采購(gòu)”總賬及明細(xì)賬賬戶余額均為零。 1．2日，向本市益達(dá)乳制品廠進(jìn)貨，取得如下憑證： （1）增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，注明：益達(dá)牌牛奶400箱，單價(jià)41元，價(jià)款為16 400元，增值稅稅額為2788元。 （2）支票存根一份，付價(jià)稅款共19188元。 （3）倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的驗(yàn)收單上注明：應(yīng)收益達(dá)牌牛奶400箱，實(shí)收400箱。 2．3日，收到如下憑證： （1）接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的海達(dá)乳制品廠托收憑證，托收金額94770元 （2）增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)上注明：海牛牌牛奶1500箱，單價(jià)39元，計(jì)58500元，增值稅稅額9945元；海牛牌乳酸奶600箱，單價(jià)37.50元，計(jì)22 500元，增值稅稅額3825元。 經(jīng)審核無(wú)誤，同意承付。 3．4日，到銀行辦理銀行匯票一張，收到銀行簽發(fā)的“銀行匯票”及“銀行匯票申請(qǐng)書（存根）”注：收款人是海達(dá)乳制品廠，銀行匯票金額是19000元。 4．5日，倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的驗(yàn)收單及商品溢缺報(bào)告單上注明：應(yīng)收海牛牌牛奶1500箱，實(shí)收1400箱，短少100箱；應(yīng)收海牛牌乳酸奶，實(shí)收650箱，溢余50箱，原因待查。 5．6日，業(yè)務(wù)員持匯票到外市海達(dá)乳制品廠購(gòu)進(jìn)海牛牌乳酸奶后，交回如下單據(jù)： （1）增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)，注明：海牛牌乳酸奶400箱，單價(jià)40元，價(jià)款為16 000元，增值稅稅額為2 720元。 （2）運(yùn)輸部門開具的普通發(fā)票上注明運(yùn)雜費(fèi)100元，已蓋“現(xiàn)金付訖”字樣。 6．6日，銷售給本市新華百貨商場(chǎng)食品柜牛奶一批，取得如下憑證： （1）增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)注明：售給新華百貨商場(chǎng)益達(dá)牌牛奶300箱，單價(jià)46元，計(jì)13 800元，增值稅稅額2 346元； （2）發(fā)貨單的記賬聯(lián)注：益達(dá)牌牛奶300箱已發(fā)貨 （3）轉(zhuǎn)賬支票送款單回單聯(lián)，送存銀行的款項(xiàng)是16146元。 7．6日，轉(zhuǎn)來(lái)匯款給海達(dá)乳制品廠信匯單回單聯(lián)，匯款金額為10000元（注：系向海達(dá)乳制品廠購(gòu)貨的預(yù)付貨款）。 8．7日，銀行轉(zhuǎn)來(lái)銀行匯票多余款收賬通知單，多余款項(xiàng)280元已收賬。 9．7日，收到如下憑證經(jīng)審核無(wú)誤，同意承付： （1）接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的海達(dá)乳制品廠托收憑證，托收多額共計(jì)37 000元（注：是沖抵預(yù)付貨款后的余額）。 （2）附增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)上注明：海牛牌牛奶1000箱，單價(jià)40元，計(jì)40000元，增值稅稅額6800元。 （3）代墊運(yùn)費(fèi)憑證上注明對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)200元。 （4）倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的驗(yàn)收單上注明：應(yīng)收海牛牌牛奶1000箱，實(shí)收1000箱。 10．8日，向大眾商場(chǎng)訂立合同，在合同中承諾經(jīng)購(gòu)貨方如下現(xiàn)金折扣條件：1/20，n/30。轉(zhuǎn)來(lái)如下憑證： （1）增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)注明：售給大眾商場(chǎng)海牛牌牛奶1000箱，單價(jià)46元，計(jì)46000元，增值稅稅額7820元，海牛牌乳酸奶300箱，單價(jià)44.50元，計(jì)13350元，增值稅稅額2269.50元。 （2）發(fā)貨單的記賬聯(lián)：海牛牌牛奶1000箱．海牛牌乳酸奶300箱均已發(fā)貨。 11．11日，根據(jù)合同，銷售給衡陽(yáng)市昌聯(lián)商場(chǎng)海牛牌牛奶600箱，收到有關(guān)憑證： （1）增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)注明：售給衡陽(yáng)市昌聯(lián)商場(chǎng)海牛牌牛奶1500箱，單價(jià)45.50元，計(jì)68250元，增值稅稅額11602.50元；海牛牌乳酸奶250箱，單價(jià)44元，計(jì)11000元，增值稅稅額1870元。 （2）代墊運(yùn)費(fèi)清單注明：以轉(zhuǎn)賬支票代衡陽(yáng)市昌聯(lián)家電商場(chǎng)支付運(yùn)費(fèi)180元； （3）轉(zhuǎn)賬支票存根：代墊運(yùn)費(fèi)250元。 （4）發(fā)貨單記賬聯(lián)注：海牛牌牛奶1500箱．海牛牌乳酸奶250箱均已發(fā)貨。 （5）異地托收承付結(jié)算憑證的回單聯(lián)注：托收金額92972.50元。 12．11日，倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的驗(yàn)收單上注明：6日向海達(dá)乳制品廠所購(gòu)商品到達(dá)，應(yīng)收海牛牌乳酸奶400箱，實(shí)收海牛牌乳酸奶400箱。 13．12日，向樂(lè)家商場(chǎng)銷售一批海牛牌乳酸奶，轉(zhuǎn)來(lái)有關(guān)憑證： （1）增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)注明：售給樂(lè)家商場(chǎng)海牛牌乳酸奶500箱，單價(jià)44元，計(jì)22 000元，增值稅稅額3740元 （2）發(fā)貨單的記賬聯(lián)注：海牛牌乳酸奶500箱已發(fā)貨 14．13日，向本市益達(dá)乳制品廠進(jìn)貨，取得如下憑證： （1）增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，注明：益達(dá)牌牛奶500箱，單價(jià)40.50元，價(jià)款為20250元，增值稅稅額為3442.50元；益達(dá)牌乳酸奶200箱 單價(jià)38元 計(jì)7 600元，增值稅稅額1 292元。 （2）支票存根，支付金額32584.50元； （3）倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的驗(yàn)收單上注明：應(yīng)收益達(dá)牌牛奶500箱，實(shí)收500箱；應(yīng)收益達(dá)牌乳酸奶200箱，實(shí)收200箱。 15．14日，收到銀行收賬通知：向衡陽(yáng)市昌聯(lián)商場(chǎng)托收款已入賬，金額92972.50元。 16．15日，收到對(duì)5日向海達(dá)乳制品廠購(gòu)進(jìn)入庫(kù)商品溢缺處理意見(jiàn)： 海牛牌牛奶短少100箱，其中：50箱屬運(yùn)輸部門丟失，已協(xié)商由運(yùn)輸部門賠償，暫未收到賠償款；另50箱屬供貨方少發(fā)貨，經(jīng)協(xié)商由供貨單位補(bǔ)發(fā)，現(xiàn)補(bǔ)發(fā)商品已驗(yàn)收入庫(kù)，轉(zhuǎn)來(lái)倉(cāng)庫(kù)的50箱海牛牌牛奶入庫(kù)的驗(yàn)收單。 海牛牌乳酸奶50箱屬供貨方多發(fā)貨，經(jīng)協(xié)商由本公司補(bǔ)作購(gòu)進(jìn)，但價(jià)稅款尚未補(bǔ)付。 17．15日，收到如下憑證： （1）接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的海達(dá)乳制品廠托收憑證，托收金額12987元。 （2）增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)上注明： 海牛牌乳酸奶300箱，單價(jià)37元，計(jì)11100元，增值稅稅額1887元。 （3）倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的驗(yàn)收單上注明：經(jīng)食品檢驗(yàn)部門抽查，300箱海牛牌乳酸奶質(zhì)量存在問(wèn)題，不能驗(yàn)收入庫(kù)，代為保管。 （4）填制“拒付款理由書”轉(zhuǎn)交銀行，收到退回回單。 18．15日，向本市益達(dá)乳制品廠進(jìn)貨，取得如下憑證： （1）增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，注明：益達(dá)牌牛奶400箱，單價(jià)40元，計(jì)16000元，增值稅稅額2720元。 （2）支票存根一份，付價(jià)稅款共18720元。 （3）倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的驗(yàn)收單上注明：應(yīng)收益達(dá)牌牛奶400箱，實(shí)收400箱。 19．15日，樂(lè)家商場(chǎng)12日所購(gòu)500箱海牛牌乳酸奶發(fā)現(xiàn)包裝有破損，要求給予一定的折讓，經(jīng)協(xié)商，給予其在價(jià)格上10%的折讓，開出紅字增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)注明：海牛牌乳酸奶500箱，單價(jià)4.40元，計(jì)2200元，增值稅稅額374元。 20．16日，向家家樂(lè)商場(chǎng)銷售商品，轉(zhuǎn)來(lái)如下憑證： （1）增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)上注明：售給家家樂(lè)商場(chǎng)益達(dá)牌牛奶300箱，單價(jià)47.50元，計(jì)14 250元，增值稅稅額2 422.50元。 （2）發(fā)貨單的記賬聯(lián)注：益達(dá)牌牛奶300箱已發(fā)貨。 21．18日，接到本市益達(dá)乳制品廠有關(guān)憑證： （1）銷貨更正單注明：13日所購(gòu)益達(dá)牌牛奶500箱，單價(jià)調(diào)低0.50元；益達(dá)牌乳酸奶200，單價(jià)調(diào)高0.50元。 （2）紅字增值稅專用發(fā)票一份：益達(dá)牌牛奶500箱，單價(jià)0.50元，計(jì)250元，增值稅稅額42.50元。 （3）藍(lán)字增值稅專用發(fā)票一份：益達(dá)牌乳酸奶200箱，單價(jià)0.50元，共計(jì)100元，增值稅稅額17元。 (注：經(jīng)查益達(dá)牌牛奶、 益達(dá)牌乳酸奶均未售出) 22．18日，向佳佳商場(chǎng)銷售益達(dá)牌牛奶，轉(zhuǎn)來(lái)有關(guān)憑證： （1）增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)注明：售給佳佳商場(chǎng)益達(dá)牌牛奶650箱，每箱單價(jià)46.50元，計(jì)30 225元，增值稅稅額5 138.25元；益達(dá)牌乳酸奶150箱，單價(jià)44.50元，計(jì)6 675元，增值稅稅額1 134.75元。 （2）發(fā)貨單的記賬聯(lián)注：益達(dá)牌牛奶650箱、益達(dá)牌乳酸奶150箱均已發(fā)貨。 23．20日，由于商品進(jìn)貨成本調(diào)整，通知家家樂(lè)商場(chǎng)16日向其銷售的商品進(jìn)行調(diào)價(jià)，轉(zhuǎn)來(lái)如下憑證： （1）銷貨更正單注明：益達(dá)牌牛奶300箱，單價(jià)調(diào)低0.50元。 （2）紅字增值稅專用發(fā)票上注明：益達(dá)牌牛奶300箱，單價(jià)0.50元，計(jì)150元；增值稅稅額25.50元。 24．20日，收到有關(guān)憑證： （1）增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)注明：售給河永嘉百貨公司益達(dá)牌牛奶200箱，單價(jià)47元，計(jì)9 400元，增值稅稅額1 598元；益達(dá)牌乳酸奶100箱，單價(jià)45.50元，計(jì)4 550元，增值稅稅額773.50元。 （2）發(fā)貨單的記賬聯(lián)注：益達(dá)牌牛奶200箱，益達(dá)牌乳酸奶100箱均已發(fā)貨。 （3）收到一張實(shí)際結(jié)算金額為16 321.50的銀行匯票，送存銀行后取得送款單回單聯(lián)。 25．21日，佳佳商場(chǎng)提出18日所購(gòu)150箱益達(dá)牌乳酸奶已變質(zhì)，要求全部退貨，經(jīng)協(xié)商同意其退貨： （1）收到對(duì)方轉(zhuǎn)來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的“證明單”后，已填制紅字增值稅專用發(fā)票，注明：益達(dá)牌乳酸奶150箱，單價(jià)44.50元，計(jì)6 675元，增值稅稅額1 134.75元。 （2）倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)所退150箱益達(dá)牌乳酸奶入庫(kù)的驗(yàn)收單。 26．23日，經(jīng)與對(duì)方聯(lián)系，同意將本月13日所購(gòu)變質(zhì)的200箱益達(dá)牌乳酸奶購(gòu)作退貨處理： （1）收到對(duì)方開來(lái)的紅字增值稅專用發(fā)票及，注明：益達(dá)牌乳酸奶200箱，單價(jià)38.50元 計(jì)7700元，增值稅稅額1309元。 （2）倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)“進(jìn)貨退出發(fā)貨單”的記賬聯(lián)注：退回益達(dá)牌乳酸奶200箱。 27．28日，收到大眾商場(chǎng)開來(lái)轉(zhuǎn)賬支票，系支付前欠貨款及增值稅款計(jì)68846元，已取得送款單回單聯(lián)。 28．29日，收到倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的收貨單上注明：實(shí)收海牛牌乳酸奶500箱（系向海達(dá)乳制品廠購(gòu)進(jìn)海牛牌乳酸奶單價(jià)為39.50元，計(jì)價(jià)款19750元，增值稅稅額3357.50元，結(jié)算單據(jù)至月末仍未到達(dá)）。 29．30日，計(jì)算各商品的加權(quán)平均單價(jià)。 30．30日，倉(cāng)庫(kù)部門送來(lái)商品盤點(diǎn)溢缺報(bào)告單（注：?jiǎn)蝺r(jià)按各商品的加權(quán)平均單價(jià)確定），如下表所示： 31．31日，轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)溢余的益達(dá)達(dá)牌牛奶的處理報(bào)告：經(jīng)查明溢余的益達(dá)達(dá)牌牛奶5箱，經(jīng)批準(zhǔn)作沖減當(dāng)期損益處理。 32．31日，轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)短缺的海牛牌牛奶的處理報(bào)告，是保管員張明的責(zé)任，應(yīng)由張明全額賠償損失，賠償款尚未收到。 33．31日，結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品的進(jìn)價(jià)成本。 要求： 1．根據(jù)以上發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。 2．按月末一次加權(quán)平均法計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品的銷售成本，并登記庫(kù)存商品明細(xì)賬。 模擬試卷（二）參考答案 一、 單選題 1.B　 2.B　 3.C　 4.B　 5.B 　6.B　 7.D　8.D　 9.B　10.D 11.B　 12.A　 13.D　 14.D　 15.D 　16.B　 17.B 　18.A　 19.D　20.B 　　 二、 多項(xiàng)選擇題 　　1.ABC　　　2.BCD　　　3.ABCD　　4.AD　　5.ABCD　　6.AB　　　7.BCD　　8.BC 　　9.BC　　　10.BCD 三、 判斷題 　　1.　　 2.　 3. 　4.√　 5.　6.　 7.　 8.√ 　9. 　10. 四、綜合實(shí)訓(xùn)題 1． （1）年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=（230000－204000）－（50000+40000－35000）=26000－55000=－29000（元） （2） 會(huì)計(jì)分錄： 1）借：銀行存款 40000 　　　貸：壞賬準(zhǔn)備 40000 2）借：壞賬準(zhǔn)備 40000 　　　貸：應(yīng)收賬款 40000 3）借：壞賬準(zhǔn)備 29000 　　貸：資產(chǎn)減值損失 29000 2． (1)購(gòu)入設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄 借: 固定資產(chǎn) 120000 　　貸:銀行存款 120000 （2）2005年度至2008年度的折舊額 2005年度的折舊額=（120000-3000）515=39000（元） 2006年度的折舊額=（120000-3000）415=31200（元） 2007年度的折舊額=（120000-3000）315=23400（元） 2008年度的折舊額=（120000-3000）215=15600（元） （3）2008年計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄 借：管理費(fèi)用 15600 　　貸：累計(jì)折舊 15600 3． 1.借：在途物資——益達(dá)乳制品廠 16400 　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額） 2788 　　　貸：銀行存款 19188 借：庫(kù)存商品——益達(dá)牌牛奶 16400 　　貸：在途物資——益達(dá)乳制品廠 16400 2.借：在途物資——海達(dá)乳制品廠 81000 　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額） 13770 　　　貸：銀行存款 94770 3.借：其他貨幣資金——銀行匯票 19000 　　　貸：銀行存款 19000 4.借：庫(kù)存商品——海牛牌牛奶 54600 　　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 3900 　　貸：在途物資——海達(dá)乳制品廠 58500 借：庫(kù)存商品——海牛牌乳酸奶 24375 　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1875 　　　　在途物資——海達(dá)乳制品廠 22500 5.借：在途物資——海達(dá)乳制品廠 16100 　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額） 2720 　　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票 18720 　　　　　庫(kù)存現(xiàn)金 100 6.借：銀行存款 16146 　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 13800 　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅稅額） 2346 7.借：預(yù)付賬款——海達(dá)乳制品廠 10000 　　　貸：銀行存款 10 000 8.借：銀行存款 280 　　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票 280 9.借：在途物資——海達(dá)乳制品廠 40200 　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額） 6800 　　　貸：預(yù)付賬款——海達(dá)乳制品廠 10000 　　　　　銀行存款 37000 借：庫(kù)存商品—海達(dá)牌牛奶 40200 　　貸：在途物資——海達(dá)乳制品廠 40200 10.借：應(yīng)收賬款——大眾商場(chǎng) 69439.50 　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 59350 　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅稅額） 10089.50 11.支付代墊運(yùn)費(fèi)時(shí)： 借：應(yīng)收賬款——代墊運(yùn)費(fèi) 250 　　貸：銀行存款 250 辦妥托收手續(xù)，確認(rèn)收入時(shí)： 借：應(yīng)收賬款——衡陽(yáng)市昌聯(lián)商場(chǎng) 92972.50 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 79250 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅稅額） 13472.50 　　　　應(yīng)收賬款——代墊運(yùn)費(fèi) 250 12.借：庫(kù)存商品——海牛牌乳酸奶 16100 　　　貸：在途物資——海達(dá)乳制品廠 16100 13.借：應(yīng)收賬款—樂(lè)家商場(chǎng) 25740 　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 22000 　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅稅額） 3740 14.借：在途物資——益達(dá)乳制品廠 27850 　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額） 4734.50 　　　貸：銀行存款 32584.50 借：庫(kù)存商品——益達(dá)牌牛奶 20250 　　　　　　——益達(dá)牌乳酸奶 7 600 　　貸：在途物資——益達(dá)乳制品廠 27850 15.借：銀行存款 92972.50 　　　貸：應(yīng)收賬款——衡陽(yáng)市昌聯(lián)商場(chǎng) 92972.50 16.短少海牛牌牛奶的處理： 借：其他應(yīng)收款——運(yùn)輸部門 2281.50 　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1950 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額） 331.50 借：庫(kù)存商品——海牛牌牛奶 1950 　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1950 海牛牌乳酸奶的處理： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1875 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額） 318.75 　　貸：應(yīng)付賬款——海達(dá)乳制品廠 2193.75 17.不做會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。海牛牌乳酸奶代為保管 18.借：在途物資——益達(dá)乳制品廠 16000 　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額） 2720 　　　貸：銀行存款 18720 借：庫(kù)存商品——益達(dá)牌牛奶 16000 　　貸：在途物資——益達(dá)乳制品廠 16000 19.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2200 　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅稅額） 374 　　　貸：應(yīng)收賬款——樂(lè)家商場(chǎng) 2374 20.借：應(yīng)收賬款——家家樂(lè)商場(chǎng) 16672.50 　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 14250 　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅稅額） 2422.50 21.對(duì)未售出的500箱益達(dá)牌牛奶的調(diào)整： 借：應(yīng)收賬款——益達(dá)乳制品廠 292.50 　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額） 42.50 　　　　庫(kù)存商品——益達(dá)牌牛奶 250 對(duì)未售出的200箱益達(dá)牌乳酸奶的調(diào)整： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額） 17 　　庫(kù)存商品——益達(dá)牌乳酸奶 100 　　貸：應(yīng)付賬款——益達(dá)乳制品廠 117 22.借：應(yīng)收賬款——佳佳商場(chǎng) 43173 　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 36900 　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅稅額） 6273 23.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150 　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅稅額） 25.50 　　　貸：應(yīng)收賬款——家家樂(lè)商場(chǎng) 175.50 24.借：銀行存款 16321.50 　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 13950 　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅稅額） 2371.50 25.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6675 　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅稅額） 1134.75 　　　貸：應(yīng)收賬款——佳佳商場(chǎng) 7809.75 26.借：在途物資——益達(dá)乳制品廠 7700 　　　貸：庫(kù)存商品——益達(dá)牌乳酸奶 7700 借：應(yīng)收賬款——益達(dá)乳制品廠 9009 　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額） 1309 　　　　在途物資——益達(dá)乳制品廠 7700 27.借：銀行存款 68 846 　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 593.50 　　　貸：應(yīng)收賬款——大眾商場(chǎng) 69439.50 28.29日，不做賬務(wù)處理。31日，結(jié)算單據(jù)仍未到達(dá)，作分錄： 借：庫(kù)存商品——海牛牌乳酸奶 19750 　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款（海達(dá)乳制品廠） 19750 29.益達(dá)牌牛奶月末加權(quán)平單價(jià)=（8400+16400+20250－250+1600）（200+400+500+400）=40.53（元） 益達(dá)牌乳酸奶月末加權(quán)平單價(jià)=（4000+76000+100－7700）（100+200-200）=40（元） 海牛牌牛奶月末加權(quán)平單價(jià)=（6150+54600+40200+1950）（150+1400+50）=39.58（元） 海牛牌乳酸奶月末加權(quán)平單價(jià)=（46800+24375+16100）（120+650+400）=38.59（元） 30.益達(dá)牌牛奶溢余的金額=540.53=202.65（元） 海牛牌牛奶短缺的金額=1039.58=395.80（元） 借：庫(kù)存商品——益達(dá)牌牛奶 202.65 　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 202.65 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 395.80 　　貸：庫(kù)存商品——海牛牌牛奶 395.80 31.借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 202.65 　　貸：管理費(fèi)用 202.65 32.借：其他應(yīng)收款——張明 462.15 　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 395 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額） 67.50 33. 益達(dá)牌牛奶已銷商品的銷售成本=（8400+16400+20250－250+16000）－5040.53=58773.50（元） 益達(dá)牌乳酸奶已銷商品的銷售成本=10040=4000（元） 海牛牌牛奶已銷商品的銷售成本=(6150+54 600+40200+1 950)－10039.58=98 942（元） 海牛牌乳酸奶已銷商品的銷售成本=（3 680+24 375+16 000）－（12038.59）=39424.20（元） (注：因益達(dá)牌牛奶和海牛牌乳酸奶的加權(quán)平均單價(jià)是保留小數(shù)點(diǎn)后兩位的數(shù)，所以采用倒擠法計(jì)算已銷商品的銷售成本) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 201139.70 　　貸：庫(kù)存商品——益達(dá)牌牛奶 58773.50 　　　　　　　　——益達(dá)牌乳酸奶 4000 　　　　　　　　——海牛牌牛奶 98942 　　　　　　　　——海牛牌乳酸奶 39424.20 （庫(kù)存商品明細(xì)賬略。）