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江蘇公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙） 財(cái)務(wù)決算審計(jì)實(shí)施方案 江蘇公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）作為312國道346國道南京龍?zhí)陡壑晾@越高速公路段改擴(kuò)建工程財(cái)務(wù)決算審計(jì)項(xiàng)目的服務(wù)者，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》及其補(bǔ)充制度、財(cái)政部《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》（財(cái)協(xié)字[1999]103號(hào)文）、財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)〈基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定〉的通知》（財(cái)建[2002]394號(hào)文件），省財(cái)政廳《關(guān)于進(jìn)一步做好重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的若干意見》的通知、財(cái)政部關(guān)于解釋《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》執(zhí)行中有關(guān)問題的通知（財(cái)建[2003]724號(hào)）、交通部《交通基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制辦法》（交財(cái)發(fā)(2000)207號(hào)）和《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)—計(jì)劃審計(jì)工作》，制定了312國道346國道南京龍?zhí)陡壑晾@越高速公路段改擴(kuò)建工程財(cái)務(wù)決算審計(jì)的實(shí)施大綱，以組織實(shí)施本次審計(jì)工作。 第一節(jié) 企業(yè)組織機(jī)構(gòu) （一） 公司簡介 江蘇公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）前身為無錫公證會(huì)計(jì)師事務(wù)所，成立于1982年，經(jīng)過1998年底的脫鉤改制和2000年、2008年的二次合并重組，更名為江蘇公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司，2013年底轉(zhuǎn)制為江蘇公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）。1993年，經(jīng)中華人民共和國財(cái)政部和中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)，成為中國首批取得從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一。 蘇公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）經(jīng)過三十多年的發(fā)展，已成為一家具有綜合服務(wù)功能的大型專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，是江蘇省行業(yè)內(nèi)獲得“江蘇名牌”榮譽(yù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。事務(wù)所崇尚“誠信創(chuàng)造價(jià)值、專業(yè)成就事業(yè)”的核心價(jià)值觀，憑籍“質(zhì)量立所、服務(wù)興所”的經(jīng)營理念，依賴全體同仁良好的職業(yè)操守、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和較高的專業(yè)水平，贏得了廣大客戶和同行的信賴與支持，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中特別是國內(nèi)資本市場上取得了較大的成績，在業(yè)內(nèi)和社會(huì)上獲得了“低調(diào)、務(wù)實(shí)、專業(yè)”的良好口碑。 1、 組織結(jié)構(gòu) 江蘇公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理》建立了完善的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，事務(wù)所內(nèi)部治理以維護(hù)公眾利益為宗旨，建立風(fēng)險(xiǎn)管理嚴(yán)格、質(zhì)量控制有效、公開透明、相互制衡的治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制。 江蘇公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）實(shí)行合伙事務(wù)管理委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制，堅(jiān)持繼承傳統(tǒng)文化的精髓，汲取現(xiàn)代管理成果，構(gòu)建了符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)特征,包括職業(yè)定位、價(jià)值取向、發(fā)展理念、道德標(biāo)準(zhǔn)和行為規(guī)范在內(nèi)的合伙文化。 2、人員 江蘇公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）具有雄厚的專業(yè)技術(shù)力量，凝聚了一大批具備深厚的專業(yè)素養(yǎng)、豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、良好的溝通能力及團(tuán)隊(duì)合作精神的行業(yè)精英。事務(wù)所現(xiàn)有從業(yè)人員600多名，其中：注冊(cè)會(huì)計(jì)師270余名、注冊(cè)稅務(wù)師30余名，半數(shù)以上人員具有中高級(jí)以上專業(yè)技術(shù)職稱；從業(yè)人員均受過金融、財(cái)會(huì)、法律方面的高等教育及培訓(xùn)，大都是相關(guān)專業(yè)的本科生、碩士，具有良好的專業(yè)理論基礎(chǔ)、豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、強(qiáng)烈的事業(yè)心和無私的奉獻(xiàn)精神，年富力強(qiáng)、勇于開拓，是我所為客戶提供全面優(yōu)質(zhì)服務(wù)的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，是高質(zhì)量執(zhí)業(yè)水平的有力保障。 3、經(jīng)營規(guī)模 根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)公布的全國百強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合排名，江蘇公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）2004年度、2005年度、2006年度位列全國百強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所第10位、第12位、23位，位列江蘇省百強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所第1位。2011年度、2012年度、2013年度、2014年度業(yè)務(wù)收入均突破二億元人民幣，綜合評(píng)價(jià)排全國百強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所第29位、29位、27位、26位，并為江蘇省AAAAA級(jí)事務(wù)所。 4、經(jīng)營特色 江蘇公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）在長期的工作實(shí)踐中積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，取得了執(zhí)業(yè)所需的各類資質(zhì)。這些資質(zhì)包括：證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)審計(jì)、金融相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)、特大型企業(yè)集團(tuán)相關(guān)業(yè)務(wù)、司法會(huì)計(jì)鑒定業(yè)務(wù)、涉稅審計(jì)咨詢等。事務(wù)所在為各類客戶提供服務(wù)中，以為證券、期貨、金融企業(yè)、股份制企業(yè)、外資企業(yè)和其他大中型企業(yè)提供審計(jì)、財(cái)務(wù)決算審計(jì)、稅務(wù)咨詢和會(huì)計(jì)顧問服務(wù)見長。 5、對(duì)員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)情況 人才是事務(wù)所的寶貴資源，事務(wù)所的競爭歸根到底都是人才的競爭，江蘇公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）一直重視人才的培養(yǎng)，依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力框架體系，建立了科學(xué)的人才培養(yǎng)體系和培養(yǎng)機(jī)制，采用資格前教育、繼續(xù)教育培訓(xùn)和在職學(xué)位教育相結(jié)合的方式，制定科學(xué)嚴(yán)密的考核評(píng)價(jià)體系和約束激勵(lì)機(jī)制，依托北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院、上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院和廈門國家會(huì)計(jì)學(xué)院注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育培訓(xùn)基地，所有的注冊(cè)會(huì)計(jì)師每年必須參加中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、財(cái)政部在北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院、上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院、廈門國家會(huì)計(jì)學(xué)院舉行的后續(xù)教育培訓(xùn)。與此同時(shí)，事務(wù)所每年邀請(qǐng)行業(yè)專家、教授到事務(wù)所為從業(yè)人員進(jìn)行崗位技能培訓(xùn)，每年選拔一批職業(yè)道德好、專業(yè)技能精的注冊(cè)會(huì)計(jì)師優(yōu)秀人才，就讀MPAcc班，通過系統(tǒng)學(xué)位教育，進(jìn)一步提升其專業(yè)能力和實(shí)踐能力。 6、業(yè)績 上市公司服務(wù)：我們具有從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的審計(jì)資質(zhì)，擁有一支經(jīng)過多年實(shí)踐訓(xùn)練的專業(yè)隊(duì)伍，能為證券公司、期貨公司、上市公司、擬上市公司等提供全方位的財(cái)務(wù)審計(jì)、驗(yàn)資、收購、置換、重組、咨詢策劃等業(yè)務(wù)。江蘇省第一家A股上市公司、第一家B股上市公司均有我所提供審計(jì)服務(wù)，目前，我們已為60多家上市公司客戶提供了審計(jì)服務(wù)，如： 江陰地區(qū)：江蘇陽光股份有限公司、江蘇法爾勝股份有限公司、江陰模塑科技股份有限公司、江陰澄星磷化工股份有限公司、四環(huán)生物股份有限公司、長電科技股份有限公司、江蘇三房巷實(shí)業(yè)股份有限公司、申龍高科股份有限公司、申利股份有限公司、江蘇霞客環(huán)保色紡股份有限公司、江陰中南重工股份有限公司、無錫百川化工股份有限公司、江蘇江南水務(wù)股份有限公司、江蘇華宏科技股份有限公司、江陰海達(dá)橡塑股份有限公司等； 無錫地區(qū)：無錫商業(yè)大廈股份有限公司、無錫威孚股份有限公司、江蘇紅豆股份有限公司、慶豐股份有限公司、無錫華光鍋爐股份有限公司、無錫太極實(shí)業(yè)股份有限公司、無錫小天鵝股份有限公司、江蘇亞太輕合金科技股份有限公司、江蘇玉龍鋼管股份有限公司、無錫和晶科技股份有限公司、江蘇新遠(yuǎn)程電纜股份有限公司等； 蘇州地區(qū)：蘇福馬股份有限公司、江蘇水鄉(xiāng)周莊旅游股份有限公司、張家港的江蘇國泰國際集團(tuán)國貿(mào)股份有限公司、江蘇宏寶五金工具股份有限公司、澳洋科技股份有限公司、東華能源股份有限公司、創(chuàng)元科技股份有限公司、昆山商廈股份有限公司、江蘇天瑞儀器股份有限公司、江蘇飛力達(dá)國際物流股份有限公司、江蘇鹿港科技股份有限公司、張家港富瑞特種裝備股份有限公司、蘇州海陸重工股份有限公司、江蘇華昌化工股份有限公司、江蘇雅克科技股份有限公司、蘇州工業(yè)園區(qū)和順電氣股份有限公司、東吳證券股份有限公司、蘇州安潔科技股份有限公司等； 常州地區(qū)：黑牡丹（集團(tuán)）股份有限公司、遠(yuǎn)東實(shí)業(yè)股份有限公司、常柴股份有限公司、江蘇新城房產(chǎn)股份有限公司、常茂生物化學(xué)工程股份有限公司、江蘇常發(fā)制冷股份有限公司、常州千紅生化制藥股份有限公司、江蘇常寶鋼管股份有限公司、江蘇長海復(fù)合材料股份有限公司等； 南京地區(qū)：南京石油化工股份有限公司、南京科遠(yuǎn)自動(dòng)化集團(tuán)有限公司、南京新港高科技股份有限公司、南京中北(集團(tuán))股份有限公司、南京化纖股份有限公司； 其他地區(qū)：三普藥業(yè)股份有限公司、陜西寶光股份有限公司、蘇華達(dá)股份有限公司、江蘇愛特福股份有限公司、南通江東碳素股份有限公司，揚(yáng)中江蘇宏達(dá)新材料股份有限公司、江蘇亞星錨鏈股份有限公司、江蘇藍(lán)豐生物化工股份有限公司、江西博雅生物制藥股份有限公司等。 上市公司收購、置換、重組：在上市公司收購、置換、重組等方面我們積累了比較豐富的經(jīng)驗(yàn)，幾年來我們先后成功地完成了江蘇振新毛紡廠收購蘇三山股份有限公司，江陰澄星集團(tuán)收購江蘇鼎球?qū)崢I(yè)股份有限公司、江南模塑集團(tuán)收購江陰興澄鋼鐵股份有限公司、江蘇新城實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司收購江蘇五菱柴油機(jī)股份有限公司、無錫小天鵝股份有限公司收購合肥榮事達(dá)洗衣設(shè)備制造有限公司等項(xiàng)目，這些公司在收購過程中先后進(jìn)行了資產(chǎn)置換、重組，并成功地進(jìn)行了A股的增發(fā)、配股等新一輪的再融資，為上市公司的發(fā)展創(chuàng)造了新的良機(jī)。 海外上市公司國內(nèi)服務(wù)：近幾年來，我們?yōu)槎嗉液Ｍ馍鲜泄咎峁┝讼嚓P(guān)審計(jì)、咨詢服務(wù)，如江蘇裕廊化工有限公司、北京桑德環(huán)境工程股份有限公司、亞洲環(huán)?？毓捎邢薰?、亞洲絹絲紡控股有限公司、亨興國際有限公司等。 外資企業(yè)服務(wù)：我們從1982年開始為外商投資企業(yè)提供服務(wù)，已積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)。在為外資企業(yè)服務(wù)過程中，以財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)會(huì)稅務(wù)咨詢等方面的優(yōu)質(zhì)服務(wù)贏得了他們的信賴。這些外商投資企業(yè)的投資者來自美國、德國、英國、荷蘭、日本、韓國、馬來西亞、新加坡、芬蘭等國家，還有不少外資企業(yè)的投資者來自港、澳和臺(tái)灣地區(qū)。至今年我所共承擔(dān)了280多家外商投資企業(yè)的年報(bào)審計(jì)工作，有相當(dāng)一部分的外資企業(yè)還聘請(qǐng)我所擔(dān)任常年會(huì)計(jì)顧問、稅務(wù)代理服務(wù)等項(xiàng)目。 大型企業(yè)集團(tuán)服務(wù)：我們擁有一支600人的專業(yè)隊(duì)伍，有能力為大型企業(yè)集團(tuán)提供財(cái)務(wù)審計(jì)和其他咨詢服務(wù)。目前，我們的客戶有：無錫威孚集團(tuán)有限公司、國聯(lián)集團(tuán)（發(fā)展）有限公司、無錫市產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司、無錫市交通產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司、徐工集團(tuán)工程機(jī)械有限公司、江蘇無錫商業(yè)大廈集團(tuán)有限公司、南京金寧電子集團(tuán)有限公司、江蘇省農(nóng)墾集團(tuán)有限公司、江蘇省新華發(fā)行集團(tuán)、常州投資集團(tuán)有限公司、常州市公共交通集團(tuán)公司、江蘇常發(fā)制冷集團(tuán)有限公司、常州新區(qū)發(fā)展（集團(tuán)）總公司、蘇州創(chuàng)元（集團(tuán)）有限公司、蘇州孔雀集團(tuán)有限公司、江蘇農(nóng)藥化工集團(tuán)有限公司、江蘇蘇鋼集團(tuán)有限公司、江蘇亞細(xì)亞國貿(mào)集團(tuán)有限公司等。 金融企業(yè)服務(wù)：多年來的工作中，我們積累了為金融企業(yè)服務(wù)的相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)。我們?yōu)閲?lián)信托投資有限責(zé)任公司、江蘇張家港農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司、蘇州信托投資有限公司、蘇州創(chuàng)元集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司等金融機(jī)構(gòu)提供審計(jì)、驗(yàn)資等服務(wù)。 證券及期貨公司服務(wù)：證券及期貨行業(yè)的專業(yè)性強(qiáng)，但我們有相關(guān)的專業(yè)人士，在多年的工作中積累了豐富的工作經(jīng)驗(yàn)。我們承擔(dān)了國聯(lián)證券、東海證券、東吳證券、國聯(lián)期貨經(jīng)紀(jì)有限公司、無錫國聯(lián)產(chǎn)業(yè)升級(jí)轉(zhuǎn)型投資基金企業(yè)（有限合伙）、中?；鸸芾碛邢薰?、宜興華證期貨有限公司、常州建證期貨經(jīng)紀(jì)有限公司、蘇州恒遠(yuǎn)證券、蘇州通寶期貨經(jīng)紀(jì)有限公司、蘇州中辰期貨經(jīng)紀(jì)有限公司、創(chuàng)元期貨經(jīng)紀(jì)有限公司等公司的審計(jì)。我們優(yōu)質(zhì)的服務(wù)得到了他們的認(rèn)可。 司法鑒證項(xiàng)目：我們承接的司法鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目有，2013年受江陰人民法院委托，對(duì)江蘇中達(dá)新材料集團(tuán)股份有限公司、江蘇瀛寰實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司、江陰申達(dá)置業(yè)投資有限公司、成都御源置業(yè)有限公司、江陰中達(dá)軟塑新材料有限公司、常州御源房地產(chǎn)有限公司、常州鐘恒新材料有限公司、江陰申達(dá)房地產(chǎn)有限公司、江陰金中達(dá)新材料有限公司等公司進(jìn)行司法鑒證；2013年受無錫人民法院委托，對(duì)無錫林威鋼管有限公司、無錫東方萬豪典當(dāng)有限公司進(jìn)行司法鑒定等項(xiàng)目。 財(cái)務(wù)決算審計(jì)項(xiàng)目：無錫小天鵝集團(tuán)、無錫國聯(lián)集團(tuán)、無錫城投集團(tuán)、南京地鐵一號(hào)線、南京繞越高速公路、南京地鐵二號(hào)線、南京長江二橋等重大項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作 （二） 企業(yè)組織機(jī)構(gòu)框架圖 江蘇公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理》建立了完善的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，事務(wù)所內(nèi)部治理以維護(hù)公眾利益為宗旨，建立風(fēng)險(xiǎn)管理嚴(yán)格、質(zhì)量控制有效、公開透明、相互制衡的治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制。 江蘇公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）實(shí)行合伙事務(wù)管理委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制，堅(jiān)持繼承傳統(tǒng)文化的精髓，汲取現(xiàn)代管理成果，構(gòu)建了符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)特征,包括職業(yè)定位、價(jià)值取向、發(fā)展理念、道德標(biāo)準(zhǔn)和行為規(guī)范在內(nèi)的合伙文化。 （三） 企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量管理體系 質(zhì)量管理體系 主任會(huì)計(jì)師-----三級(jí)復(fù)核 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人----二級(jí)復(fù)核 各專業(yè)會(huì)計(jì)師、工程師----一級(jí)復(fù)核 第二節(jié) 、審計(jì)工作的內(nèi)容、方法和措施 一 審計(jì)工作制度 1、審計(jì)工作制度和廉潔自律措施 審計(jì)工作制度：為保證本項(xiàng)目順利進(jìn)行，保持信息通暢，本公司特制定項(xiàng)目月度報(bào)告制度及季度例會(huì)制度。 項(xiàng)目審計(jì)小組擬每旬召開一次會(huì)議，對(duì)項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行組內(nèi)溝通，提出解決辦法，形成書面記錄并保存好審計(jì)證據(jù)資料；每個(gè)月形成一份階段性審計(jì)情況匯報(bào)材料，將審計(jì)工作的開展情況、發(fā)現(xiàn)的問題、取得的成績等以書面形式或電子郵件形式提交跟蹤審計(jì)工作組；每個(gè)季度出具一份跟蹤審計(jì)報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容主要包括本季度項(xiàng)目建設(shè)資金到位和使用情況、概算執(zhí)行情況、項(xiàng)目公司會(huì)計(jì)核算情況、項(xiàng)目公司內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理情況、上季度審計(jì)報(bào)告中有關(guān)問題的整改情況等。審計(jì)中遇到重大問題時(shí)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及時(shí)向工作組報(bào)告。 廉潔自律措施：本公司負(fù)有對(duì)本項(xiàng)目審計(jì)人員廉潔教育的義務(wù)，對(duì)本項(xiàng)目審計(jì)人員按本公司廉政制度的要求納入員工年度考核。要求本項(xiàng)目審計(jì)人員積極參與招標(biāo)人及省交通行政主管部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門組織的廉政合同知識(shí)教育和培訓(xùn)，嚴(yán)厲杜絕行賄、受賄、授受禮金及禮品的行為，做到恪守職業(yè)道德和廉潔自律。如有違反，接受相應(yīng)處罰。 二 審計(jì)工作進(jìn)度計(jì)劃 1、審計(jì)工作進(jìn)度計(jì)劃和質(zhì)量保證措施 審計(jì)工作進(jìn)度計(jì)劃：由于本項(xiàng)目竣工決算等階段的審計(jì)內(nèi)容，根據(jù)招標(biāo)文件的要求，我們的審計(jì)工作進(jìn)度分不同階段計(jì)劃如下： 第一階段：項(xiàng)目前期審計(jì)階段。項(xiàng)目中標(biāo)后，了解項(xiàng)目的基本情況和被審計(jì)單位的實(shí)際需求、將審計(jì)要求和工作內(nèi)容與被審計(jì)單位進(jìn)行確認(rèn)性溝通、簽訂業(yè)務(wù)約定書、商定現(xiàn)場的人員安排和工作時(shí)間、初步制訂現(xiàn)場工作計(jì)劃、收集初始階段所需的審計(jì)資料、對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行初步評(píng)價(jià)、進(jìn)行項(xiàng)目前期審計(jì)、初步提出財(cái)務(wù)核算的意見和建議。 第二階段：建設(shè)期審計(jì)。在計(jì)劃的建設(shè)期內(nèi)，根據(jù)工程跟蹤審計(jì)單位各時(shí)期對(duì)單項(xiàng)工程結(jié)算的審核情況，安排相應(yīng)的財(cái)務(wù)審核；對(duì)公司每月項(xiàng)目成本控制情況進(jìn)行檢查，對(duì)項(xiàng)目的資金到位和使用情況、待攤投資、設(shè)備投資、建設(shè)單位管理費(fèi)支出進(jìn)行審核，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行審核。 第三階段：財(cái)務(wù)竣工決算審核階段。在工程竣工投產(chǎn)后（或按甲方安排的截止時(shí)點(diǎn)），進(jìn)行財(cái)務(wù)決算審核，在全部資料提供后的45天內(nèi)出具審核報(bào)告。在財(cái)務(wù)決算審核前對(duì)被審計(jì)單位的決算編制提供指導(dǎo)。 第三階段是審計(jì)的收尾階段，對(duì)過程中出現(xiàn)問題應(yīng)在該階段解決落實(shí)。最終的意見和評(píng)價(jià)應(yīng)與被審計(jì)單位進(jìn)行充分的溝通。 各個(gè)審計(jì)階段中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)提出管理建議，并向被審計(jì)單位提供必要的指導(dǎo)。 質(zhì)量保證措施：為本項(xiàng)目配備經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員，安排充足的審計(jì)時(shí)間，并在項(xiàng)目開展前對(duì)項(xiàng)目組成員集中進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，再一次學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，交流以往工作經(jīng)驗(yàn)，制定具體計(jì)劃。針對(duì)本項(xiàng)目特點(diǎn)，設(shè)計(jì)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)程序；對(duì)項(xiàng)目審計(jì)人員嚴(yán)格考核；履行本公司業(yè)務(wù)報(bào)告復(fù)核制度，以確保本項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量。 三 審計(jì)工作流程 3、各階段的審計(jì)工作程序 3.1項(xiàng)目前期審計(jì)階段審計(jì)工作程序 3.1.1就審計(jì)目的、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)要求與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，簽訂業(yè)務(wù)約定書； 3.1.2 向委托方提交審計(jì)所需資料清單； 3.1.3了解基本情況：工程概括、項(xiàng)目審批情況、招投標(biāo)情況、合同簽訂情況、工程分包情況、施工進(jìn)展情況、甲供材情況、監(jiān)理制執(zhí)行情況、工程組織管理情況、財(cái)務(wù)核算情況、工程結(jié)算情況等； 3.1.4審計(jì)組根據(jù)現(xiàn)行法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度以及交通部相關(guān)規(guī)范性文件，開展項(xiàng)目前期審計(jì)，重點(diǎn)是建設(shè)程序的復(fù)核、前期費(fèi)用的審計(jì)和財(cái)務(wù)核算合規(guī)性的審核，各參審人員對(duì)自己分工審計(jì)的內(nèi)容形成審計(jì)結(jié)論，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人現(xiàn)場復(fù)核，擬定專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，就報(bào)告內(nèi)容與委托人和項(xiàng)目公司溝通，送會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部復(fù)核審批，出具審計(jì)報(bào)告，將報(bào)告報(bào)送委托人。 3.1.5審計(jì)組根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及相關(guān)的配套指引，對(duì)建設(shè)單位內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，針對(duì)制度設(shè)計(jì)缺陷和執(zhí)行偏差與委托人和項(xiàng)目公司溝通，提出整改建議。 審計(jì)組在10-15個(gè)工作日內(nèi)完成上述全部工作。 3.2 項(xiàng)目建設(shè)期審計(jì)階段審計(jì)工作程序 3.2.1 審計(jì)組根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和建設(shè)單位財(cái)務(wù)制度、基本建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度以及交通部相關(guān)規(guī)范性文件的規(guī)定，定期對(duì)項(xiàng)目建設(shè)資金到位及使用情況、設(shè)備投資、待攤投資以及建設(shè)單位管理費(fèi)等進(jìn)行審計(jì)，各參審人員對(duì)自己分工審計(jì)的內(nèi)容形成審計(jì)結(jié)論，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人現(xiàn)場復(fù)核，擬定專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，就報(bào)告內(nèi)容與委托人和項(xiàng)目公司充分溝通，送會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部復(fù)核審批，出具季度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告，將報(bào)告報(bào)送委托人。季度報(bào)告在下一季度的前8個(gè)工作日內(nèi)出具，年度報(bào)告在次年的前30個(gè)工作日內(nèi)出具； 3.2.2審計(jì)組根據(jù)項(xiàng)目公司的財(cái)務(wù)管理等有關(guān)規(guī)定，對(duì)各項(xiàng)工程成本支出及費(fèi)用報(bào)銷、工資福利發(fā)放審批情況進(jìn)行審核，對(duì)手續(xù)不完備或超出相關(guān)規(guī)定審批的情況書面報(bào)告項(xiàng)目跟蹤工作組； 3.2.3審計(jì)組定期根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及相關(guān)的配套指引，對(duì)建設(shè)單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，針對(duì)執(zhí)行偏差與委托人和項(xiàng)目公司溝通，提出整改建議。 3.3項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審核階段審計(jì)工作程序 根據(jù)財(cái)政部《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》和《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》及交通部交財(cái)發(fā)(2000)207號(hào)關(guān)于《交通基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制辦法》的要求，對(duì)項(xiàng)目公司編制的項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì)，在南京市審計(jì)局的指導(dǎo)下，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告，按甲方的要求提交紙質(zhì)及電子審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)資料等。 在工程竣工結(jié)算審核完成后，項(xiàng)目公司開始編制財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)表，在此之前，審計(jì)人員提供必要的指導(dǎo)。被審計(jì)單位編制完成財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)表，根據(jù)審計(jì)要求準(zhǔn)備齊全審計(jì)資料后，開始進(jìn)入財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)程序。 四 項(xiàng)目組人員（含項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）崗位職責(zé) 1、審計(jì)人員的分工及主要職責(zé)： 基于我們對(duì)本項(xiàng)目的初步了解和我們?cè)谝酝愃祈?xiàng)目中積累的工作經(jīng)驗(yàn)，我們項(xiàng)目組成員在本項(xiàng)目中的分工及主要職責(zé)情況如下： 姓 名 項(xiàng)目分工 主要職責(zé) 項(xiàng)目前期審計(jì) 建設(shè)期審計(jì) 財(cái)務(wù)竣工決算審核 組 長 組織協(xié)調(diào) 組織協(xié)調(diào) 組織協(xié)調(diào) 項(xiàng)目 負(fù)責(zé)人 現(xiàn)場組織協(xié)調(diào)并參與各項(xiàng)工作的有序開展：①開展項(xiàng)目前期審計(jì)，出具初審意見；②內(nèi)控及財(cái)務(wù)制度、項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理有關(guān)規(guī)定審計(jì)，進(jìn)行初步評(píng)價(jià) 現(xiàn)場組織協(xié)調(diào)并參與各項(xiàng)工作的有序開展：①對(duì)項(xiàng)目建設(shè)資金到位及使用情況的審計(jì)、大額款項(xiàng)支付的審核、待攤投資審計(jì)、設(shè)備投資審核、甲供材審核等，并監(jiān)督項(xiàng)目公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理規(guī)定和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，對(duì)概算執(zhí)行情況進(jìn)行對(duì)比分析，出具季度財(cái)務(wù)跟蹤報(bào)告；②對(duì)項(xiàng)目公司會(huì)計(jì)核算情況進(jìn)行審計(jì)，出具年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告；③對(duì)項(xiàng)目公司提出的財(cái)稅方面的問題，及時(shí)做出書面或口頭咨詢意見。 現(xiàn)場組織協(xié)調(diào)各項(xiàng)工作的有序開展：對(duì)建設(shè)單位編制的項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。按審計(jì)局（相關(guān)部門）的要求編制工作底稿，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提交紙質(zhì)底稿及電子底稿，做到項(xiàng)目檔案資料及時(shí)歸檔。 項(xiàng)目經(jīng)理 開展項(xiàng)目前期審計(jì)，對(duì)項(xiàng)目開工前的前期準(zhǔn)備工作、前期資金運(yùn)用情況、建設(shè)程序、項(xiàng)目概算、施工圖預(yù)算（總預(yù)算、分項(xiàng)預(yù)算或者單項(xiàng)工程預(yù)算）的真實(shí)性、合法性、效益性及一致性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)建設(shè)單位財(cái)務(wù)核算體系建立的合規(guī)性、合理性進(jìn)行審計(jì)。 ①對(duì)項(xiàng)目建設(shè)資金到位及使用情況進(jìn)行審計(jì)；②參與大額款項(xiàng)的支付審核；③對(duì)概算執(zhí)行情況進(jìn)行分析；④對(duì)項(xiàng)目公司會(huì)計(jì)核算情況進(jìn)行審計(jì)，出具年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告 對(duì)概算完成情況進(jìn)行分析，對(duì)收尾工程預(yù)留費(fèi)用情況進(jìn)行審核，對(duì)工程補(bǔ)償款及獎(jiǎng)勵(lì)情況進(jìn)行審核 項(xiàng)目經(jīng)理 對(duì)基建收入進(jìn)行審計(jì)，對(duì)建設(shè)單位管理費(fèi)進(jìn)行審計(jì) 項(xiàng)目經(jīng)理 調(diào)查了解被審計(jì)的項(xiàng)目公司內(nèi)部控制制度及財(cái)務(wù)制度的建立情況，實(shí)施測試程序判斷所建制度是否有效執(zhí)行 ①對(duì)建設(shè)項(xiàng)目待攤投資審計(jì)②對(duì)設(shè)備投資費(fèi)用審核（包括設(shè)備采購合同執(zhí)行情況復(fù)核、設(shè)備盤點(diǎn)等）③對(duì)項(xiàng)目公司提出的財(cái)稅方面的問題，及時(shí)做出書面或口頭咨詢意見。 對(duì)項(xiàng)目待攤投資進(jìn)行審計(jì)，包括待攤投資的合理分?jǐn)? 項(xiàng)目經(jīng)理 項(xiàng)目助理 對(duì)設(shè)備投資進(jìn)行審計(jì)，分清需安裝及不需安裝設(shè)備情況，對(duì)設(shè)備進(jìn)行盤點(diǎn) 項(xiàng)目助理 協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理開展工作 負(fù)責(zé)日常甲供材采購和供應(yīng)情況進(jìn)行審計(jì) 甲供材審計(jì)，核對(duì)超欠供、材差數(shù)據(jù)；核對(duì)工程預(yù)付款，根據(jù)工程決算審定的造價(jià)，審定工程欠付款。 五 投入的主要設(shè)備 序號(hào) 辦公設(shè)備（或軟件）名稱 規(guī)格型號(hào) 產(chǎn)地 制造（出版）年份 備注 1 手提電腦 dell 美國 2016 10臺(tái) 2 紅外測距儀 德國博世 德國 2013 2臺(tái) 3 會(huì)計(jì)軟件 用友 2016 4套 4 計(jì)算器 casio 上海 2016 10個(gè) 5 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 2014 南京 2014 10套 6 固定電話 南京 2016 2臺(tái) 7 交通工具汽車 奔馳 北京 2016 1輛 8 交通工具電動(dòng)車 2016 6輛 六 審計(jì)工作內(nèi)容、方法和措施 1、財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)內(nèi)容： （1）被審計(jì)單位提供審計(jì)資料； （2）審查工程項(xiàng)目立項(xiàng)手續(xù)是否齊全、完備，是否符合國家有關(guān)規(guī)定； （3）審查工程項(xiàng)目有無控制制度，控制制度是否得到嚴(yán)格、有效地執(zhí)行； （4）審查工程有無概、預(yù)算，工程成本的支出是否控制在此范圍內(nèi)； （5）審查工程建設(shè)過程中，反映資金運(yùn)作的財(cái)務(wù)資料是否真實(shí)、完整； （6）對(duì)工程合同、勘察設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同等經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行核查； （7）對(duì)該項(xiàng)目發(fā)生的資金來源、工程成本支出進(jìn)行審查、確認(rèn)，資金的使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金和損失浪費(fèi)等問題； （8）對(duì)該項(xiàng)目的所有經(jīng)濟(jì)合同、施工洽商、預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、甲供材料、咨詢費(fèi)、信息費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、墊付款等情況進(jìn)行審查、確認(rèn)； （9）審核經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況，提供經(jīng)濟(jì)合同的總價(jià)、已付款、未付款明細(xì)表； （10）索取所有施工單位的名稱、施工合同及支付工程款的“工程價(jià)款結(jié)算單”，核實(shí)涉及該項(xiàng)目的各種往來款的確認(rèn)情況的合法性； （11）對(duì)甲方供材料經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行核實(shí)與確認(rèn)； （12）對(duì)償還墊付款、替對(duì)方墊付款的真實(shí)性、合法性確認(rèn)、核實(shí)； （13）審核固定資產(chǎn)明細(xì)，產(chǎn)權(quán)的真實(shí)性、合法性； （14）審核所有調(diào)賬的原因及真實(shí)性、合法性； （15）審核有無賬外資產(chǎn)； （16）審核管理費(fèi)用發(fā)生依據(jù)的真實(shí)性、合法性； （17）審核借款利息發(fā)生依據(jù)的真實(shí)性、合法性； （18）審核項(xiàng)目竣工決算報(bào)表及說明書是否真實(shí)、全面、合法；竣工決算的編制依據(jù)是否符合規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項(xiàng)清理工作是否全面、徹底；交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否符合交付使用條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，成本核算是否正確，有無擠占成本、提高造價(jià)、轉(zhuǎn)移投資等問題；轉(zhuǎn)移投資、應(yīng)核銷投資、支出等列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實(shí)，核算是否合規(guī)，有無虛列投資問題；基建收入的來源、分配、上繳和留成及使用是否真實(shí)、合法； （19）財(cái)務(wù)竣工決算審核完成后，出具竣工決算審核報(bào)告征求意見稿，對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合國家法律、法規(guī)的具體規(guī)定出具審核意見；對(duì)審核調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)說明；根據(jù)審核情況出具審核報(bào)告及附該項(xiàng)目有關(guān)情況明細(xì)表；與被審計(jì)單位交換意見后定稿，一周內(nèi)出具審核報(bào)告。 根據(jù)項(xiàng)目具體情況，出具管理建議書。 2、各階段審計(jì)工作內(nèi)容、方法及措施 根據(jù)招標(biāo)文件規(guī)定的跟蹤審計(jì)內(nèi)容，我們結(jié)合以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，我們安排的各階段審計(jì)工作內(nèi)容和擬采用的審計(jì)方法及措施如下： 序號(hào) 審計(jì)工作內(nèi)容 審計(jì)方法及措施 一 項(xiàng)目前期審計(jì) 1 開展項(xiàng)目前期審計(jì)，對(duì)項(xiàng)目開工前的前期準(zhǔn)備工作、前期資金運(yùn)用情況、建設(shè)程序、項(xiàng)目概算、施工圖預(yù)算（總預(yù)算、分項(xiàng)預(yù)算或者單項(xiàng)工程預(yù)算）的真實(shí)性、合法性、效益性及一致性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 收集項(xiàng)目審批文件、已經(jīng)實(shí)施完成的招投標(biāo)項(xiàng)目文件、項(xiàng)目概算等資料，仔細(xì)閱讀并做好資料的登記，對(duì)項(xiàng)目資本金到位情況、項(xiàng)目貸款情況及已經(jīng)記錄的項(xiàng)目前期費(fèi)用支出情況進(jìn)行審計(jì)，主要采用分析、復(fù)核、函證等審計(jì)程序，以獲取足夠的審核證據(jù)。 2 對(duì)建設(shè)單位財(cái)務(wù)核算體系建立的合規(guī)性、合理性進(jìn)行審計(jì)。 檢查其財(cái)務(wù)核算體系是否同時(shí)能滿足年度會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)和項(xiàng)目竣工決算報(bào)表的編報(bào)要求，如不能滿足需進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。 3 對(duì)項(xiàng)目公司內(nèi)部控制制度及財(cái)務(wù)制度的建立及執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。 對(duì)內(nèi)控制度涉及的關(guān)鍵控制點(diǎn)實(shí)施穿行測試程序，判斷所建制度是否存在缺陷，沒有缺陷的制度是否有效執(zhí)行；若存在缺陷和不能有效執(zhí)行的情況 二 項(xiàng)目建設(shè)期審計(jì) 1 對(duì)建設(shè)單位財(cái)務(wù)制度及內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì) 對(duì)內(nèi)控制度及財(cái)務(wù)制度涉及的關(guān)鍵控制點(diǎn)實(shí)施穿行測試程序 2 對(duì)項(xiàng)目的有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)范及財(cái)務(wù)管理規(guī)定的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督 實(shí)施穿行測試程序 3 對(duì)項(xiàng)目建設(shè)資金到位與使用情況進(jìn)行審計(jì) 每旬末到項(xiàng)目公司現(xiàn)場，檢查銀行收支記錄及內(nèi)部審批手續(xù)及相關(guān)法律文件 4 檢查建設(shè)項(xiàng)目工程進(jìn)度款支付情況 檢查工程進(jìn)度款的撥付是否按下列程序辦理：①施工單位按月報(bào)送施工進(jìn)度計(jì)劃和工程進(jìn)度完成月報(bào)表；②工程、預(yù)算部門會(huì)同監(jiān)理人員，對(duì)照施工合同及進(jìn)度計(jì)劃，審核工程進(jìn)度內(nèi)容和完工部位（主體結(jié)構(gòu)及隱蔽工程部分須提供照片）、工程質(zhì)量證明等資料；③預(yù)算部門整理復(fù)核工程價(jià)值量,經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核后按有關(guān)批準(zhǔn)程序付款并登記付款臺(tái)帳。 工程進(jìn)度款支付達(dá)到工程造價(jià)85％時(shí)，原則上應(yīng)停止付款，預(yù)留至少10％工程尾款和5％保修款，以便掌握最終結(jié)算主動(dòng)權(quán)。 5 對(duì)建設(shè)項(xiàng)目待攤投資部分（不含征地拆遷費(fèi)用延伸審計(jì)）的費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)； 每旬末到項(xiàng)目公司現(xiàn)場，檢查大宗設(shè)備采購、材料采購是否經(jīng)過招投標(biāo)或價(jià)格比選，檢查項(xiàng)目公司是否建立設(shè)備臺(tái)賬，并將需安裝設(shè)備及不需安裝設(shè)備分別歸類，定期對(duì)設(shè)備進(jìn)行盤點(diǎn)，檢查甲供材供應(yīng)記錄并與采購數(shù)量進(jìn)行對(duì)比，檢查待攤投資支出依據(jù)，檢查管理費(fèi)支出和員工工資福利支出是否經(jīng)過審批、是否超標(biāo)等，檢查各項(xiàng)收支財(cái)務(wù)記錄是否正確，對(duì)檢查情況形成審計(jì)記錄；收集相關(guān)證據(jù)資料，登記臺(tái)賬。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)與項(xiàng)目公司溝通，要求其及時(shí)改正。 6 對(duì)設(shè)備投資費(fèi)用審核 7 對(duì)建設(shè)單位管理費(fèi)審核 上述1-7項(xiàng)內(nèi)容審計(jì)后，形成審計(jì)結(jié)論，每個(gè)月月初，將上月跟蹤審計(jì)情況形成文字匯報(bào)材料，將審計(jì)工作的開展情況、發(fā)現(xiàn)的問題、取得的成績等以書面形式或電子郵件形式提交跟蹤審計(jì)工作組。每個(gè)季度第一個(gè)月的月初，對(duì)上季度的跟蹤審計(jì)情況匯總，經(jīng)公司內(nèi)部復(fù)核，出具季度跟蹤審計(jì)報(bào)告。 分析、溝通、復(fù)核等。 7 對(duì)建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算情況進(jìn)行審計(jì) 跟蹤期間，每年度結(jié)束后，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和建設(shè)單位財(cái)務(wù)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合南京市交通局年度財(cái)務(wù)決算工作安排，審計(jì)人員于次年規(guī)定的時(shí)間內(nèi)執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的相關(guān)程序，得出審計(jì)結(jié)論，出具項(xiàng)目公司年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告。 8 與項(xiàng)目審計(jì)相關(guān)的其他咨詢服務(wù)工作 根據(jù)國家法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合項(xiàng)目公司具體情況，必要時(shí)向地方財(cái)政、稅務(wù)部門咨詢，經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷后提出專業(yè)咨詢意見。 三 項(xiàng)目財(cái)務(wù)竣工決算審核 對(duì)項(xiàng)目公司編制的項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。具體包括： 1、竣工決算報(bào)表編制的審核 2、項(xiàng)目建設(shè)及預(yù)算（概算）執(zhí)行情況的審計(jì) 3、建設(shè)成本的審計(jì) 4、交付使用資產(chǎn)的審計(jì) 5、尾工工程的審計(jì) 6、結(jié)余資金的審計(jì) 7、基建收入的審計(jì) 8、其他根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和建設(shè)項(xiàng)目具體情況確定的審計(jì)內(nèi)容 1、收集資料。審計(jì)人員對(duì)項(xiàng)目前期和跟蹤期間取得的資料重新梳理；項(xiàng)目公司提供以下資料：整套項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表，設(shè)備清單，甲供材核對(duì)表，除施工合同外的其他各項(xiàng)合同，工程決算審計(jì)報(bào)告或定案表，基建財(cái)務(wù)明細(xì)賬，調(diào)概申請(qǐng)和批復(fù)（若有）等。 2、實(shí)施分析、計(jì)算復(fù)核、盤點(diǎn)、函證等審計(jì)程序，以獲取足夠的審核證據(jù)。 3、整理工作底稿和審計(jì)證據(jù)，完成各具體項(xiàng)目審計(jì)結(jié)論。 4、先按類別匯總，再進(jìn)行全面匯總，形成初步審核意見。 5、起草完成審計(jì)報(bào)告初稿。 6、與委托人充分溝通并完成本公司內(nèi)部各級(jí)復(fù)核 7、出具項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告 3、審計(jì)項(xiàng)目中的重點(diǎn)和常見情況的分析 審計(jì)項(xiàng)目中的重點(diǎn)：與合同的訂立、執(zhí)行及變更相關(guān)內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行，工程結(jié)算和財(cái)務(wù)竣工決算。主要包括崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)、項(xiàng)目決策控制、概預(yù)算控制、項(xiàng)目貸款投放進(jìn)度控制、價(jià)款支付控制、竣工決算控制和監(jiān)督檢查等方面。 審計(jì)項(xiàng)目中常見情況的分析： （1）近年來，重大工程項(xiàng)目建設(shè)越來越多的采用項(xiàng)目資本金運(yùn)作模式，工程建設(shè)過程中，一方面容易會(huì)出現(xiàn)資金不能及時(shí)到位使得項(xiàng)目公司臨時(shí)籌措資金，相應(yīng)發(fā)生的較高的資金使用費(fèi)，以及可能存在列支依據(jù)不充分、取得的票據(jù)不合規(guī)等問題；另一方面資金到位時(shí)間過早，造成建設(shè)期利息過渡，有時(shí)還會(huì)出現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)挪用資金的現(xiàn)象。 （2）因本項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)是在工程施工開始后介入，無論是工程跟蹤審計(jì)單位，還是財(cái)務(wù)審計(jì)單位，都無法在項(xiàng)目開工前進(jìn)行投資決算審計(jì)、勘察設(shè)計(jì)審計(jì)、概算審計(jì)等，事后審計(jì)時(shí)多采用復(fù)核的方法，在前期決策、設(shè)計(jì)和招投標(biāo)階段所影響的造價(jià)便無法控制，跟蹤審計(jì)的效果就不充分、不明顯。在項(xiàng)目做出決策后，控制工程造價(jià)的關(guān)鍵在設(shè)計(jì)階段，通?？辈煸O(shè)計(jì)階段對(duì)工程造價(jià)的影響達(dá)80%左右，到了施工階段工程造價(jià)控制主要是防止施工單位高估冒算，控制的方式主要是堵漏。 （3）建設(shè)單位把工作重點(diǎn)放在工程質(zhì)量、工程進(jìn)度管理和安全生產(chǎn)上，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目成本、核算、資金控制、材料采購等環(huán)節(jié)顧及較少，而建設(shè)單位內(nèi)部分工協(xié)作上有時(shí)不夠暢通，財(cái)務(wù)部分沒有介入到合同管理中，而施工單位為了早拿錢，多拿錢，往往會(huì)想盡各種辦法，甚至賄賂有關(guān)人員，造成項(xiàng)目實(shí)施過程和項(xiàng)目竣工結(jié)算處理不當(dāng)，出現(xiàn)工程進(jìn)度款超付現(xiàn)象。 （4）由于大多數(shù)人包括審計(jì)人員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)存在認(rèn)識(shí)上差異或趨同，認(rèn)為審計(jì)參與現(xiàn)場，參與管理，就是越位。特別是目前的跟蹤審計(jì)中工程與財(cái)務(wù)分別由兩個(gè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，包括建設(shè)單位在內(nèi)的各方面，認(rèn)為現(xiàn)場踏勘是工程審計(jì)人員的職責(zé)，財(cái)務(wù)審計(jì)人員不能深入了解工程進(jìn)度，在審核工程款支付時(shí)只限于流程審核、數(shù)據(jù)復(fù)核，實(shí)質(zhì)存在的問題未被發(fā)現(xiàn)。 （5）審計(jì)項(xiàng)目中常見的情況還有：財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，會(huì)計(jì)科目的使用不能滿足基建財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制的要求；基建單位管理費(fèi)超概算，招待費(fèi)超支；材料采購和設(shè)備采購招投標(biāo)程序執(zhí)行不到位；甲供材管理不到位等。 七 針對(duì)本項(xiàng)目特點(diǎn)應(yīng)采取的重點(diǎn)控制方法和措施 根據(jù)本項(xiàng)目審計(jì)的特點(diǎn)，工程施工開始后，本項(xiàng)目重點(diǎn)控制方法就是連續(xù)不斷的對(duì)項(xiàng)目公司內(nèi)控制度的建立和有效執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，提出制度缺陷和執(zhí)行過程中存在的偏差，提出改進(jìn)措施和建議；定期對(duì)項(xiàng)目公司的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)資金籌集和使用中的問題及時(shí)與項(xiàng)目工作組反映，提出合理的解決方法。 為此，我們配備了充足并且經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員，審計(jì)小組在現(xiàn)場需根據(jù)審計(jì)方案擬訂具體的現(xiàn)場工作計(jì)劃，對(duì)計(jì)劃進(jìn)度情況進(jìn)行記錄，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題要進(jìn)行匯總、分類、分析，根據(jù)問題的性質(zhì)進(jìn)行歸納總結(jié)后與被審計(jì)單位進(jìn)行有效溝通。提出解決方案，與被審計(jì)單位共同討論確定后，由被審計(jì)單位進(jìn)行實(shí)施。在下階段審計(jì)中對(duì)前次發(fā)現(xiàn)的問題和解決方案的落實(shí)進(jìn)行復(fù)查。 由于本項(xiàng)目審計(jì)具有持續(xù)時(shí)間長、具體問題多的特點(diǎn)，在進(jìn)行溝通過程中應(yīng)以文字溝通為主要溝通方式，電子郵件等為輔助方式。對(duì)問題和方案的確定應(yīng)由審計(jì)人員和被審計(jì)單位簽章確認(rèn)。 1、本項(xiàng)目難點(diǎn)分析 近年來，財(cái)務(wù)決算審計(jì)作為一種重要的審計(jì)監(jiān)督手段越來越多的運(yùn)用到重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目中，已經(jīng)積累很多寶貴經(jīng)驗(yàn)。由于不同類型的工程項(xiàng)目在施工工藝上存在很大的差異，在公路施工工程中，對(duì)于參與工程跟蹤審計(jì)的注冊(cè)造價(jià)師來說，其不但要有良好的理論知識(shí)，還有有一定的施工經(jīng)驗(yàn)，才能做好施工過程中的造價(jià)控制。而對(duì)于財(cái)務(wù)跟蹤審計(jì)來說這方面的影響相對(duì)較小，因?yàn)樨?cái)務(wù)審計(jì)的工作流程在不同類型的工程項(xiàng)目中差異不大。本項(xiàng)目的難點(diǎn)是如何把工程跟蹤審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)緊密地結(jié)合起來共同為項(xiàng)目決算服務(wù)，避免工程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)脫鉤，各自為政的現(xiàn)象；另一個(gè)難點(diǎn)在于如何監(jiān)督建設(shè)單位內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，嚴(yán)把制度關(guān)，杜絕人為因素造成的損失。 第三節(jié) 服 務(wù) 承 諾 我公司鄭重承諾： 1、我方投標(biāo)報(bào)送文件均真實(shí)有效。 2、我方在近三年內(nèi)未因業(yè)務(wù)質(zhì)量問題和違法違規(guī)行為受到行政部門行政處罰。 3、若我公司中標(biāo)，特就該審計(jì)項(xiàng)目服務(wù)承諾如下： （1）我公司將在市交通局的指導(dǎo)、管理和監(jiān)督下，嚴(yán)格按照本次投標(biāo)文件所述審計(jì)實(shí)施方案實(shí)施審計(jì)工作。 （2）我公司將優(yōu)先保證政府投資項(xiàng)目的審計(jì)，建立和執(zhí)行項(xiàng)目例會(huì)制度及報(bào)告制度，及時(shí)反饋信息，與跟蹤審計(jì)工作組成員充分溝通并相互配合，在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，按時(shí)完成財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)報(bào)告，并主動(dòng)做好項(xiàng)目財(cái)務(wù)控制中的咨詢服務(wù)工作。 （3）我公司項(xiàng)目組人員將嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，嚴(yán)格遵守《南京市政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督暫行辦法》的相關(guān)規(guī)定，并自覺遵守審計(jì)現(xiàn)場工作紀(jì)律。 （4）項(xiàng)目完成后，項(xiàng)目底稿及時(shí)歸檔并向?qū)徲?jì)局提交完整的電子審計(jì)底稿及電子數(shù)據(jù)包。 第四節(jié) 合理化建議 1、 工程跟蹤審計(jì)單位與財(cái)務(wù)決算審計(jì)單位可能不是同一家機(jī)構(gòu)，建議在財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)成立工程審計(jì)單位與財(cái)務(wù)審計(jì)溝通聯(lián)絡(luò)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)工程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的聯(lián)系、協(xié)調(diào)工作； 2、 建議在項(xiàng)目實(shí)施過程中聘請(qǐng)專業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)顧問和法律顧問，為項(xiàng)目提供財(cái)務(wù)與法律援助； 3、 公路建設(shè)項(xiàng)目一般都具有建設(shè)周期長、消耗大、參建單位多、涉及行業(yè)廣泛等特點(diǎn)，審計(jì)需要匯集精通財(cái)務(wù)、工程技術(shù)兩方面專業(yè)知識(shí)的人員，做好審前調(diào)研工作，熟練掌握國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，要從工程項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)、工程轉(zhuǎn)包和違規(guī)分包、設(shè)備材料采購、工程質(zhì)量、變更設(shè)計(jì)和征地動(dòng)遷等重點(diǎn)入手，緊緊抓住工程管理、工程結(jié)算、財(cái)務(wù)收支及投資效益等幾個(gè)關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，做到“橫向到邊、縱向到底、不留空白”，才有可能有效控制工程投資； 4、 注意財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)相結(jié)合。財(cái)務(wù)審計(jì)和工程審計(jì)有著不可分割的聯(lián)系，通過財(cái)務(wù)審計(jì)和工程審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，可發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)和工程審計(jì)單方面作業(yè)不容易發(fā)現(xiàn)的問題。如在對(duì)建筑安裝投資完成額審計(jì)中，通過財(cái)務(wù)審計(jì)和工程審計(jì)密切配合，對(duì)已完工程、尾工工程進(jìn)行審計(jì)，與概算、財(cái)務(wù)賬目所列項(xiàng)目對(duì)照，看是否有概算外投資項(xiàng)目、概算內(nèi)未完項(xiàng)目，有無虛列建筑安裝投資等問題。對(duì)建設(shè)單位供應(yīng)的大宗材料進(jìn)行審計(jì)，通過與工程結(jié)算定額規(guī)定材料用量對(duì)照，可以發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位是否存在超量購買材料、重復(fù)計(jì)價(jià)或損失浪費(fèi)等其他問題。在工程審計(jì)方面，通過對(duì)設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等單位招投標(biāo)、合同文件進(jìn)行審計(jì)，可以了解雙方的責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)，熟悉合同簽訂的內(nèi)容、方式、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、定額套用、材料供應(yīng)、材料價(jià)差調(diào)整、施工期限等有關(guān)條款，并與財(cái)務(wù)待攤投資科目、預(yù)付工程款科目支付款項(xiàng)的單位對(duì)照，可發(fā)現(xiàn)合同簽訂單位與付款單位是否一致，有無非法轉(zhuǎn)包和分包設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等問題。 附件一 江蘇公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙） 審計(jì)工作人員廉政制度 一、審計(jì)工作人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)和遵守國家的法律、法規(guī)以及省、市行業(yè)主管部門的有關(guān)廉政建設(shè)的各項(xiàng)規(guī)定。 二、嚴(yán)格遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德，堅(jiān)持“公開、公平、公正”的辦事原則，嚴(yán)禁搞損害國家、集體及委托人的利益，違反工程建設(shè)管理制度的不正當(dāng)交易。 三、審計(jì)人員不得以任何形式利用工作之便，向有關(guān)當(dāng)事人索要和收受禮金。 四、審計(jì)工作人員不得接受被審單位的禮金、有價(jià)證券和貴重物品，不得在被審單位報(bào)銷任何應(yīng)由個(gè)人支付的費(fèi)用。 五、審計(jì)工作人員不得參加可能對(duì)審計(jì)公正性有影響的宴請(qǐng)和娛樂、旅游活動(dòng)。 六、審計(jì)工作人員不得在家里或宿舍接待被審單位有關(guān)工作事項(xiàng)的詢?cè)L。 江蘇公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙） 附件二 江蘇公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙） 審核項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核規(guī)定 （試 行） 一、總則 （一）為了規(guī)范和提高本所審核業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，有效防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，特制定本規(guī)定。 （二）審核項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的對(duì)象為其他審核業(yè)務(wù)。審核項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核通常分為項(xiàng)目經(jīng)理（即簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師）詳細(xì)復(fù)核、部門經(jīng)理或高級(jí)項(xiàng)目經(jīng)理重點(diǎn)復(fù)核、終審室獨(dú)立復(fù)核、分管副主任會(huì)計(jì)師分析性復(fù)核和重點(diǎn)抽查等四個(gè)復(fù)核層級(jí)。 （三）逐級(jí)復(fù)核中如發(fā)現(xiàn)有不符合要求的，應(yīng)要求前級(jí)人員進(jìn)行補(bǔ)充和修改，直到達(dá)到要求為止。但原底稿不得撤除，并且與修改后的底稿同時(shí)存檔。 審核報(bào)告出具后或簽發(fā)后，如果出現(xiàn)政府有關(guān)部門或者客戶要求修改審核報(bào)告所披露的內(nèi)容等，導(dǎo)致需要重新出具審核報(bào)告的情形。項(xiàng)目經(jīng)理（即簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師）除應(yīng)實(shí)施追加的審核程序獲取補(bǔ)充資料外，還應(yīng)向原復(fù)核人書面報(bào)告修改審核報(bào)告的具體內(nèi)容并附送原審核報(bào)告及獲取的補(bǔ)充資料，經(jīng)原復(fù)核人審批后項(xiàng)目經(jīng)理（即簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師）憑已簽署審批意見的“書面報(bào)告”到辦公室有關(guān)人員處打印新審核報(bào)告，辦公室有關(guān)人員只有見到已簽署審批意見的“書面報(bào)告”后方可打印新審核報(bào)告。此外，項(xiàng)目經(jīng)理（即簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師）應(yīng)重新整理審核工作底稿歸檔。 （四）項(xiàng)目經(jīng)理（即簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師）在審核工作中遇到的重大疑難問題、與被審核單位存在意見分歧的重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)與部門經(jīng)理和分管副主任會(huì)計(jì)師及終審室進(jìn)行溝通討論，并編制《重大問題請(qǐng)示報(bào)告》。必要時(shí)分管副主任會(huì)計(jì)師應(yīng)與被審核單位討論協(xié)調(diào)，如果分管副主任會(huì)計(jì)師與被審核單位之間根據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則及法律法規(guī)經(jīng)過充分討論未能達(dá)成一致意見的，應(yīng)向主任會(huì)計(jì)師匯報(bào)討論決定。 （五）項(xiàng)目經(jīng)理（即簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師）應(yīng)在出具審核報(bào)告之前預(yù)留適當(dāng)?shù)臅r(shí)間,應(yīng)不少于48小時(shí)，向終審室提交審核工作底稿，特別是專項(xiàng)審計(jì)中依據(jù)的有關(guān)專門文件應(yīng)事先交終審室，以保證終審室質(zhì)量控制復(fù)核工作的完成。 二、項(xiàng)目經(jīng)理（即簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師）復(fù)核的重點(diǎn)： （一）復(fù)核審定的拆遷費(fèi)用決算報(bào)表與審核報(bào)告、工作底稿之間各項(xiàng)數(shù)字的勾稽關(guān)系文字是否準(zhǔn)確，審定的拆遷費(fèi)用決算報(bào)表是否經(jīng)客戶蓋章確認(rèn)；復(fù)核審核報(bào)告初稿格式是否符合規(guī)定，是否滿足委托方的要求。 （二）詳細(xì)復(fù)核審計(jì)項(xiàng)目全部工作底稿（包括所附審核證據(jù)），包括： （1）審核程序（審計(jì)程序表中選定的必要程序）是否按要求執(zhí)行，是否實(shí)現(xiàn)了審核目標(biāo)，審核過程是否已記錄在工作底稿中，是否取得充分適當(dāng)?shù)膶徍俗C據(jù)。如未執(zhí)行是否有充分的理由； （2）在審核中是否進(jìn)行分析性復(fù)核，專業(yè)判斷是否正確； （3）審核結(jié)論是否明確并與審核工作結(jié)果相吻合； （三）復(fù)核是否履行了全部的審核程序以及是否履行到位，包括： （1）復(fù)核是否對(duì)銀行存款發(fā)函詢證，并對(duì)銀行存款收支進(jìn)行審 （2）復(fù)核是否對(duì)拆遷實(shí)施單位進(jìn)行審核； （3）復(fù)核是否對(duì)以拆遷評(píng)估價(jià)為補(bǔ)償依據(jù)的項(xiàng)目的進(jìn)行審核； （4）復(fù)核是否對(duì)未通過拆遷評(píng)估，以拆遷政策為補(bǔ)償依據(jù)的項(xiàng)目的進(jìn)行審核； （5）復(fù)核是否對(duì)拆遷變更進(jìn)行審核； （6）復(fù)核是否對(duì)拆遷管理費(fèi)進(jìn)行審核； （7）復(fù)核是否對(duì)其他拆遷費(fèi)用進(jìn)行審核； （8）復(fù)核是否對(duì)拆遷費(fèi)用賬務(wù)進(jìn)行審核。 （9）復(fù)核拆遷費(fèi)用計(jì)取是否準(zhǔn)確、合理、適用法規(guī)得當(dāng)。 （四）是否已取得客戶管理層聲明書，并復(fù)核管理層聲明書的內(nèi)容是否與審核業(yè)務(wù)的性質(zhì)相符。 （五）是否已就審核結(jié)論與委托方和被審核方交換過意見，對(duì)審核結(jié)論意見是否一致。 三、部門經(jīng)理（高級(jí)項(xiàng)目經(jīng)理）復(fù)核的重點(diǎn)： （一）復(fù)核已完成的審核計(jì)劃，以及導(dǎo)致對(duì)審核計(jì)劃作出重大修改的事項(xiàng)，并對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的工作底稿進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核，包括： （1）是否根據(jù)審核計(jì)劃要求的審核重點(diǎn)和審核方法進(jìn)行了審核； （2）通過審核計(jì)劃、審核程序所發(fā)現(xiàn)的重大問題，是否事實(shí)清楚、取證充分； （3）項(xiàng)目經(jīng)理（即簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師）對(duì)上述問題的處理是否恰當(dāng)，審核發(fā)現(xiàn)的問題是否得到客戶認(rèn)可，是否已全部在審核報(bào)告中披露。 （二）復(fù)核審核小結(jié)或重大事項(xiàng)概要。 （三）復(fù)核審核報(bào)告和拆遷費(fèi)用報(bào)表是否正確，拆遷費(fèi)用計(jì)取是否準(zhǔn)確、合理、適用法規(guī)得當(dāng)。 如果部門經(jīng)理同為項(xiàng)目經(jīng)理的，部門經(jīng)理應(yīng)按項(xiàng)目經(jīng)理的復(fù)核要求進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核，并在復(fù)核過程中按照上述重點(diǎn)有所側(cè)重。 四、終審室復(fù)核的重點(diǎn)： （一）終審復(fù)核之前進(jìn)行的復(fù)核是否均已得到滿意的執(zhí)行，是否需要重新考慮已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。 （二）復(fù)核項(xiàng)目組針對(duì)本業(yè)務(wù)作出的評(píng)價(jià)，并認(rèn)為該評(píng)價(jià)是恰當(dāng)?shù)摹? （三）復(fù)核項(xiàng)目組在審核過程中識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)以及采取的應(yīng)對(duì)措施，包括項(xiàng)目組對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及采取的應(yīng)對(duì)措施，認(rèn)為項(xiàng)目組作出的判斷和應(yīng)對(duì)措施是恰當(dāng)?shù)摹? （四）復(fù)核項(xiàng)目組已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢，且咨詢得出的結(jié)論是恰當(dāng)?shù)摹? （五）復(fù)核項(xiàng)目組與管理層和治理層溝通的記錄以及擬與其溝通的事項(xiàng)，對(duì)溝通情況表示滿意。 （六）選取與項(xiàng)目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的，和重要報(bào)表項(xiàng)目的工作底稿進(jìn)行復(fù)核，是否認(rèn)為所復(fù)核的審計(jì)工作底稿反映了項(xiàng)目組針對(duì)重大判斷執(zhí)行的工作，能夠支持得出的結(jié)論。 （七）復(fù)核有無按照經(jīng)逐級(jí)審批的《重大問題請(qǐng)示報(bào)告》的要求處理。 （八）復(fù)核已審核拆遷費(fèi)用報(bào)表和擬出具的審核報(bào)告，是否正確地反映了該項(xiàng)目的實(shí)際情況，審核結(jié)論依據(jù)是否充分，報(bào)表數(shù)據(jù)是否正確。 六、主任會(huì)計(jì)師、分管副主任會(huì)計(jì)師復(fù)核的重點(diǎn)： （一）復(fù)核終審室復(fù)核的工作記錄。 （二）復(fù)核并批準(zhǔn)已完成的審計(jì)計(jì)劃，以及導(dǎo)致對(duì)審計(jì)計(jì)劃作出重大修改的事項(xiàng)，必要時(shí)抽查支持總體評(píng)價(jià)的工作底稿，檢查已執(zhí)行的業(yè)務(wù)程序目標(biāo)是否得到實(shí)現(xiàn)。 （三）相關(guān)事項(xiàng)或存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項(xiàng)是否已適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行。 （四）復(fù)核審核報(bào)告所表述的審核意見及提示的內(nèi)容是否恰當(dāng)。 七、復(fù)核記錄要求： 各級(jí)復(fù)核人員依據(jù)項(xiàng)目質(zhì)量控制結(jié)果作出復(fù)核結(jié)論，對(duì)復(fù)核結(jié)論和復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的問題必須進(jìn)行記錄并簽字。 另外，如果部門經(jīng)理同為項(xiàng)目經(jīng)理的，部門經(jīng)理應(yīng)記錄項(xiàng)目經(jīng)理適用的《審計(jì)工作完成核對(duì)表》和《復(fù)核記錄表》，不再記錄部門經(jīng)理適用的《審計(jì)工作完成核對(duì)表》和《復(fù)核記錄表》。 八、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量考評(píng) （一）本所項(xiàng)目質(zhì)量實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理（即簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師）責(zé)任制，由終審室根據(jù)各次復(fù)核發(fā)現(xiàn)的問題，登記《逐級(jí)復(fù)核情況統(tǒng)計(jì)表》，作為審計(jì)報(bào)告質(zhì)量考評(píng)的依據(jù)之一。 （二）《逐級(jí)復(fù)核情況統(tǒng)計(jì)表》對(duì)每次送核中發(fā)現(xiàn)的問題，無論前一次發(fā)現(xiàn)的問題是否得到更正均應(yīng)登記。 （三）《逐級(jí)復(fù)核情況統(tǒng)計(jì)表》由終審室負(fù)責(zé)登記，報(bào)副主任會(huì)計(jì)師簽字，事務(wù)所認(rèn)為必要時(shí)與項(xiàng)目經(jīng)理（即簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師）約談。 九、附則 本規(guī)定自2009年1月16日起執(zhí)行。 附件：1、《復(fù)核記錄表》 2、《逐級(jí)復(fù)核情況統(tǒng)計(jì)表》