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銀行貸款對財(cái)務(wù)指標(biāo)及報(bào)表要求  一、向銀行貸款的企業(yè)報(bào)表編制財(cái)務(wù)指標(biāo)的注意事項(xiàng) 向銀行貸款企業(yè)要把握好的14個財(cái)務(wù)指標(biāo) （1）財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu) 1、凈資產(chǎn)與年末貸款余額比率必須大于100%房地產(chǎn)企業(yè)可大于80%凈資產(chǎn)與年末貸款余額比率=年末貸款余額/凈資產(chǎn)*100%凈資產(chǎn)與年末貸款余額比率也稱凈資產(chǎn)負(fù)債率。 2、資產(chǎn)負(fù)債率必須小于70%最好低于55%資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額X100%。 （2）償債能力 3、流動比率在150%~200%較好流動比率=流動資產(chǎn)額/流動負(fù)債*100%。 4、速動比率在100%左右較好對中小企業(yè)適當(dāng)放寬也應(yīng)大于80%速動比率=速動資產(chǎn)額/流動負(fù)債*100%速動資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收賬款+應(yīng)收票據(jù)=流動資產(chǎn)—存貨—預(yù)付賬款—一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)—其它流動資產(chǎn)。 5、擔(dān)保比例小于0.5為好。 6、現(xiàn)金比率大于30%?，F(xiàn)金比率=現(xiàn)金+現(xiàn)金等價物/流動負(fù)債。  （3） 現(xiàn)金流量 7、企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流應(yīng)為正值其銷售收入現(xiàn)金回籠應(yīng)在85~95%以上。 8、企業(yè)在經(jīng)營活動中支付采購商品勞務(wù)的現(xiàn)金支付率應(yīng)在85~95%以上。 （4） 經(jīng)營能力 9、主營業(yè)務(wù)收入增長率不小于8%說明該企業(yè)的主業(yè)正處于成長期如果該比率低于5%說明該產(chǎn)品將進(jìn)入生命末期了。主營業(yè)務(wù)收入增長率=本期主營業(yè)務(wù)收入-上期主營業(yè)務(wù)收入/上期主營業(yè)務(wù)收入*100% 10、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度應(yīng)大于六次。一般講企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度越高企業(yè)應(yīng)收賬款平均收款期越短資金回籠的速度也就越快。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=營業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款余額=營業(yè)收入/應(yīng)收賬款年初余額+應(yīng)收賬款年末初余額/2=營業(yè)收入*2/應(yīng)收賬款年初余額+應(yīng)收賬款年末初余額。 11、存貨周轉(zhuǎn)速度中小企業(yè)應(yīng)大于五次。存貨周轉(zhuǎn)速度越快存貨占用水平越低流動性越強(qiáng)。存貨周轉(zhuǎn)速度次數(shù)=營業(yè)成本/平均存貨余額其中存貨平均余額=期初存貨+期末存貨2。 （5）經(jīng)營效益 12、營業(yè)利潤率應(yīng)大于8%當(dāng)然指標(biāo)值越大表明企業(yè)綜合獲利能力越強(qiáng)。營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤/營業(yè)收入(商品銷售額)100% =(銷售收入-銷貨成本-管理費(fèi)-銷售費(fèi))/銷售收入100%。 13、凈資產(chǎn)收益率中小企業(yè)應(yīng)大于 5%。一般情況下該指標(biāo)值越高說明投資帶來的回報(bào)越高股東們收益水平也就越高。凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)凈利率權(quán)益乘數(shù)=營業(yè)凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)其中營業(yè)凈利率=凈利潤營業(yè)收入總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率次=營業(yè)收入平均資產(chǎn)總額權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額所有者權(quán)益總額=11-資產(chǎn)負(fù)債率。 14、利息保障倍數(shù)應(yīng)大于400% 利息保障倍數(shù)=息稅前利潤 / 利息費(fèi)用=利潤總額+財(cái)務(wù)費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出+資本化利息 二、銀行對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表審核的主要方法和內(nèi)容 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表審核方法包括對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的形式審核、報(bào)表相互之間勾稽關(guān)系審核、重要會計(jì)科目審核和異常情況審核等。對于合并財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表除進(jìn)行上述審核外還應(yīng)該要求企業(yè)提供經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)過的本部母公司和占合并財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表比重較大的子公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表并進(jìn)行審查。  1、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的形式審核。 （1） 1、審計(jì)報(bào)告的形式審核。 ①標(biāo)題是否為“審計(jì)報(bào)告”②收件人是否正確③是否有注冊會計(jì)師簽字及蓋章④是否已注明了會計(jì)師事務(wù)所的地址 ⑤是否簽署了報(bào)告日期⑥是否有會計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)許可證⑦是否已核對審計(jì)報(bào)告的騎縫章無誤 ⑧是否為標(biāo)準(zhǔn)的年度審計(jì)報(bào)告⑨報(bào)告內(nèi)容是否完整齊全。 （2） 審計(jì)報(bào)告結(jié)論審核 ① 無保留意見②帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見③保留意見④無法表示意見⑤否定意見。 （3） 會計(jì)師事務(wù)所的形式審核。 ① 受過注冊會計(jì)師協(xié)會處罰② 受過國家證券監(jiān)督管理部門處罰③ 受過財(cái)政稅務(wù)審計(jì)等公安機(jī)關(guān)處罰 ④ 是否曾貸款行提供過虛假審計(jì)報(bào)告⑤ 有過其他不良記錄。 （4） 會計(jì)報(bào)表及附注的形式審核。 ①報(bào)表名稱是否符合規(guī)定②報(bào)表編制單位是否蓋章③報(bào)表是否有編制人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人簽字及蓋章 ④資產(chǎn)負(fù)債表是否為賬戶式⑤利潤表是否為多步式。 （5） 驗(yàn)資報(bào)告的形式審核。 ① 標(biāo)題是否為“驗(yàn)資報(bào)告”② 收件人是否正確③ 是否有注冊會計(jì)師簽字④ 是否已注明了會計(jì)師事務(wù)所的地址 ⑤ 是否簽署了報(bào)告日期。 （6） 合并會計(jì)報(bào)表的形式審核。主要審查以下內(nèi)容 ① 是否為匯總會計(jì)報(bào)表② 了解合并報(bào)表的編制范圍并審核其合規(guī)性 ③資產(chǎn)負(fù)債表是否有合并價差及少數(shù)股東權(quán)益科目④損益表是否有少數(shù)股東權(quán)益科目。  2、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表間勾稽關(guān)系的審核。 主要是對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表四者之間科目對應(yīng)關(guān)系的審核。 （1） 企業(yè)“營業(yè)執(zhí)照”中的“注冊資本”、“驗(yàn)資報(bào)告”中的“實(shí)際投入資金”、“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“實(shí)收資本”之間勾稽關(guān)系審核除外商投資企業(yè)經(jīng)我國有關(guān)部門批準(zhǔn)資本金可以分期到位“實(shí)收資本”等于“實(shí)際投入資金”并可能小于“注冊資本”外一般情況下上述三者之間應(yīng)相等如果存在差異應(yīng)向企業(yè)了解原因并作說明。 （2）“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“期末未分配利潤”和“利潤表”中的“凈利潤”勾稽關(guān)系通過以下公式進(jìn)行審核 期末未分配利潤=本期凈利潤+期末未分配利潤-提取的盈余公積、公益金?；蛱崛〉穆毠お剟罟べY、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金或利潤歸還投資應(yīng)付股東股利或轉(zhuǎn)作資本部分 如通過上述公式進(jìn)行測算的“期末未分配利潤”數(shù)據(jù)與會計(jì)報(bào)表實(shí)際數(shù)據(jù)不符應(yīng)要求企業(yè)解釋并作出說明。 （3） “現(xiàn)金流量表”中“經(jīng)營活動收到的現(xiàn)金”同“資產(chǎn)負(fù)債表 ”、“利潤表”部分科目勾稽關(guān)系通過以下公式審核 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量=X1主營業(yè)務(wù)收入凈額1+17%+X2х主營業(yè)務(wù)收入凈額1+13%+1X1X2主營業(yè)務(wù)收入凈額+其他業(yè)務(wù)利潤+應(yīng)收賬款期初期末+應(yīng)收票據(jù)期初期末+預(yù)收賬款期初期末+其他應(yīng)收款期初期末+營業(yè)外收入20%當(dāng)期壞賬核銷額+收回前期核銷的壞賬 其中X1、X2分別為當(dāng)期商品銷售中增值稅銷項(xiàng)稅率為17%、13%的商品的占比。因上述公式中涉及數(shù)據(jù)需要分析填列審核中可能會出現(xiàn)一定誤差用上述公式測算出的“經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量”數(shù)據(jù)同會計(jì)報(bào)表的“現(xiàn)金流量表”中的實(shí)際數(shù)據(jù)在20%以內(nèi)可以認(rèn)定為勾稽關(guān)系相符。 （4） “現(xiàn)金流量表”中的“經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量”同“資產(chǎn)負(fù)債表”、“利潤表”部分科目勾稽關(guān)系可以通過以下公式進(jìn)行審核 經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量=凈利潤+當(dāng)年計(jì)提的折舊+無形資產(chǎn)攤銷+待攤費(fèi)用期初期末+預(yù)提費(fèi)用期初期末+財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益+存貨期初期末+應(yīng)收賬款期初期末+應(yīng)收票據(jù)期初期末+預(yù)收賬款期初期末+其他應(yīng)收款期初期末+應(yīng)付賬款期初期末+應(yīng)付票據(jù)期初期末+應(yīng)付福利費(fèi)期初期末+應(yīng)付工資期初期末+未交稅金期初期末+其他應(yīng)付款期初期末+其他應(yīng)交款期初期末+預(yù)付賬款期初期末營業(yè)外收入營業(yè)外支出80% 因上述公式中涉及現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)、存貨需要分析填列審核中可能會出現(xiàn)一定誤差根據(jù)重要性原則經(jīng)上述公式測算出的“經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量”數(shù)據(jù)同會計(jì)報(bào)表的“現(xiàn)金流量表”中的實(shí)際數(shù)據(jù)誤差在20%以內(nèi)可以認(rèn)定為勾稽關(guān)系相符。否則要做具體分析。 （5） “現(xiàn)金流量表”附表中“經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少減增加”同“資產(chǎn)負(fù)債表 ”部分科目勾稽關(guān)系可以通過以下公式審核 經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少減增加=期初應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款-期末應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款+期末預(yù)收賬款-期初預(yù)收賬款 因上述公式中涉及數(shù)據(jù)需要分析填列審核中可能會出現(xiàn)一定誤差根據(jù)重要性原則經(jīng)上述公式測算出的“經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少減增加”數(shù)據(jù)同會計(jì)報(bào)表的“現(xiàn)金流量表”中的實(shí)際數(shù)據(jù)誤差在20%以內(nèi)可以認(rèn)定為勾稽關(guān)系相符。否則要做具體分析。 （6） “現(xiàn)金流量表”附表中“經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的增加減減少”同“資產(chǎn)負(fù)債表”部分科目勾稽關(guān)系可以通過以下公式審核 經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加減減少=期末應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款期初應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款+期初預(yù)付賬款期末預(yù)付賬款 因上述公式中涉及數(shù)據(jù)需要分析填列審核中可能會出現(xiàn)一定誤差應(yīng)根據(jù)重要性原則判斷經(jīng)上述公式測算出的“經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加減減少”數(shù)據(jù)同會計(jì)報(bào)表的“現(xiàn)金流量表”中的實(shí)際數(shù)據(jù)誤差在20%以內(nèi)可以認(rèn)定為勾稽關(guān)系相符。否則要做具體分析。  3、重要會計(jì)科目的審核。 （1） 審核要點(diǎn) ①資產(chǎn)類科目應(yīng)審查其是否實(shí)際存在、所有權(quán)的歸屬以及計(jì)價是否合理 ②負(fù)債類科目應(yīng)審查其金額是否正確、負(fù)債到期日以及是否存在未入賬的負(fù)債事項(xiàng) ③權(quán)益類科目應(yīng)審查其來源的合理性、確認(rèn)的合法性、計(jì)價準(zhǔn)確性 ④收入、成本和費(fèi)用類科目應(yīng)審查其確認(rèn)的合法性、是否當(dāng)期發(fā)生以及收入成本費(fèi)用相互之間是否配比。 （2） 審核細(xì)則 ①根據(jù)審計(jì)報(bào)告審計(jì)意見確定重點(diǎn)科目并審核。審計(jì)報(bào)告的意見有無保留意見、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無保留意見、保留意見、無法表示意見、否定意見以及其他情況如審計(jì)報(bào)告審計(jì)意見不為無保留意見要求對解釋段的意見作詳細(xì)分析并根據(jù)解釋段中所提事項(xiàng)的真實(shí)性確定其對評級的影響。 ②根據(jù)金額確定重點(diǎn)科目并審核。重點(diǎn)科目分為必查科目和條件審核科目。必查科目是指主營業(yè)務(wù)收入、在企業(yè)資產(chǎn)中通常占有較大份額的科目具體包括應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)。條件審核科目是指當(dāng)有關(guān)科目達(dá)到一定數(shù)額比例時才予以審核包括短期投資、待攤費(fèi)用、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、長期投資、長期待攤費(fèi)用、無形資產(chǎn)、在建工程、實(shí)收資本、資本公積、投資收益、營業(yè)外收入。審核要點(diǎn)是從銀行的角度出發(fā)核實(shí)企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況準(zhǔn)確反映企業(yè)真實(shí)償債能力。 A、 應(yīng)收賬款的審核。主要審查企業(yè)是否存在較大數(shù)額賬齡超過1年的應(yīng)收賬款是否存在較大數(shù)額且已判定不能回收的應(yīng)收賬款而未核銷是否由于經(jīng)營效益下降導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能及時回收而數(shù)額增加是否存在收款期大于一年的大額應(yīng)收賬款是否提取足額壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在是否存在虛列應(yīng)收賬款以虛增銷售收入現(xiàn)象是否為了刺激銷售降低信用政策標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致應(yīng)收賬款大額增加以及其他需要審核的問題。 B、存貨的審核。核實(shí)存貨的主要組成是否存在少列、多列存貨現(xiàn)象核實(shí)存貨的真實(shí)存在核實(shí)說明存貨收入、發(fā)出計(jì)價方法及其一貫性是否存在多計(jì)存貨少計(jì)成本的現(xiàn)象存貨是否大量積壓變質(zhì)而未提取足額的跌價準(zhǔn)備核實(shí)是否由于該企業(yè)經(jīng)營效益下降存貨銷不出去導(dǎo)致存貨數(shù)額較大通過對存貨的審核了解企業(yè)的生產(chǎn)銷售能力以及其他需要說明的情況。 C、固定資產(chǎn)審核。主要核實(shí)說明企業(yè)固定資產(chǎn)的組成并確認(rèn)固定資產(chǎn)劃分是否準(zhǔn)確、產(chǎn)權(quán)是否歸企業(yè)所有是否存在將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)計(jì)入固定資產(chǎn)原值現(xiàn)象核實(shí)企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價是否真實(shí)公允是否及時提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審查固定資產(chǎn)折舊方法、期限是否合法合理并遵守一貫性原則是否存在少提折舊、不提折舊現(xiàn)象審查是否存在已經(jīng)過時報(bào)廢、不使用的固定資產(chǎn)還列入賬中是否存在固定資產(chǎn)評估增值事項(xiàng)若有就其事項(xiàng)要求作具體說明是否存在接受捐贈、融資租賃的固定資產(chǎn)若有要求作具體說明是否存在期間費(fèi)用固化現(xiàn)象以及其他需要核實(shí)說明的事項(xiàng)。 D、主營業(yè)務(wù)收入審核。審核是否存在通過應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款等科目虛增銷售收入現(xiàn)象銷售收入確認(rèn)時是否同時滿足已將銷售商品上的風(fēng)險和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購買方、失去對已出售商品的控制權(quán)、有相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)、相關(guān)的收入和成本能可靠計(jì)量四個條件是否存在通過銷售退回、折讓隨意調(diào)節(jié)利潤現(xiàn)象是否存在信用標(biāo)準(zhǔn)降低導(dǎo)致銷售收入增加現(xiàn)象以及其他需要審核的情況。 E、如果企業(yè)其他應(yīng)收款/流動資產(chǎn)總額≥10%則應(yīng)審核其他應(yīng)收款。要求核實(shí)說明該企業(yè)其他應(yīng)收款的主要項(xiàng)目以證實(shí)是否存在抽逃投資、錯列現(xiàn)象同時要對其他應(yīng)收款的回收性進(jìn)行審核說明。一般情況下其他應(yīng)收款具體項(xiàng)目包括應(yīng)收的各種賠款、罰款應(yīng)收出租包裝物租金應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)備用金存出保證金預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入等。 F、如果企業(yè)近兩年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都滿足待攤費(fèi)用/流動資產(chǎn)≥10%則應(yīng)審核待攤費(fèi)用。主要核實(shí)該企業(yè)待攤費(fèi)用的組成是否存在把遞延費(fèi)用計(jì)入待攤費(fèi)用現(xiàn)象或者待攤費(fèi)用未及時攤銷計(jì)入當(dāng)期成本和費(fèi)用。一般情況下待攤費(fèi)用包括低值易耗品攤銷、預(yù)付保險費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用、以及一次購買印花稅票等。 G、如果企業(yè)長期待攤費(fèi)用/總資產(chǎn)流動資產(chǎn)≥10%則要求審核長期待攤費(fèi)用。要求說明該企業(yè)長期待攤費(fèi)用的組成核實(shí)其攤銷期限是否合理合法是否存在期間費(fèi)用長期化等現(xiàn)象。一般情況下長期待攤費(fèi)用包括固定資產(chǎn)大修理支出以及籌建期發(fā)生費(fèi)用支出等。 H、如果企業(yè)無形資產(chǎn)/?？傎Y產(chǎn)流動資產(chǎn)≥20%則要求審核無形資產(chǎn)主要核實(shí)說明該企業(yè)無形資產(chǎn)的組成及其真實(shí)存在核實(shí)無形資產(chǎn)的真實(shí)價值是否提取足額減值準(zhǔn)備是否虛列商譽(yù)等無形資產(chǎn)是否存在無形資產(chǎn)評估增值若有要求作具體說明。 I、如果連續(xù)兩年在建工程/固定資產(chǎn)≥40%要求審核在建工程主要核實(shí)說明該企業(yè)在建工程的主要項(xiàng)目及金額是否真實(shí)存在是否存在已投入使用而未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的現(xiàn)象是否存在已經(jīng)停工的在建工程是否存在期間費(fèi)用長期化現(xiàn)象利息資本化是否合規(guī)其他需要說明的情況。 J、當(dāng)資本公積/凈資產(chǎn)≥10%或者期初資本公積不等于期末資本公積應(yīng)審核資本公積主要審核資本公積增加減少的原因。資本公積增加的途徑包括資本股本溢價、接受捐贈、股權(quán)投資準(zhǔn)備、撥款轉(zhuǎn)入、外幣折算差額資本公積減少的主要原因有原評估增值再評估減值、減資、轉(zhuǎn)增資本等。 K、當(dāng)期初實(shí)收資本不等于期末實(shí)收資本時應(yīng)審核實(shí)收資本科目主要核實(shí)說明企業(yè)實(shí)收資本增加的真實(shí)存在性是否存在虛增實(shí)收資本抽逃投資現(xiàn)象。 L、如果短期投資/流動資產(chǎn)≥15%或者長期投資/總資產(chǎn)≥10%或者投資收益/|營業(yè)利潤|+|投資收益|+營業(yè)外收入≥10%應(yīng)同時審核短期投資、長期投資、投資收益科目主要審核說明短期投資的具體內(nèi)容并確認(rèn)其真實(shí)存在性計(jì)價是否準(zhǔn)確是否提取足額減值準(zhǔn)備是否存在利用銀行信貸資金買賣股票現(xiàn)象。通過現(xiàn)金流量表投資活動欄分析企業(yè)該期間內(nèi)是否有短期投資買賣行為審核說明企業(yè)長期投資核算的方法成本法核算的長期投資是否在當(dāng)期分派股利。權(quán)益法核算長期投資被投資企業(yè)是否真實(shí)產(chǎn)生相應(yīng)比例的利潤。長期債權(quán)的利息投資收益核算是否準(zhǔn)確根據(jù)對前兩項(xiàng)的審核說明投資收益產(chǎn)生的真實(shí)性。 M、 如果營業(yè)外收入/|營業(yè)利潤|+|投資收益|+營業(yè)外收入≥10%應(yīng)審核企業(yè)的營業(yè)外收入。要求審查說明營業(yè)外收入的來源以核實(shí)是否存在虛增利潤現(xiàn)象營業(yè)外收入主要包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產(chǎn)收益罰款凈收入等。 4、財(cái)務(wù)報(bào)表異常情況審核指對財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)所反映的財(cái)務(wù)狀況超過了正常情況下的置信區(qū)間或者表明財(cái)務(wù)狀況惡化等的異常情況進(jìn)行到審核。 財(cái)務(wù)狀況異常包括靜態(tài)、動態(tài)兩個方面。靜態(tài)財(cái)務(wù)狀況異常是指比率極端優(yōu)秀動態(tài)財(cái)務(wù)狀況異常包括比率突然好轉(zhuǎn)、利潤表變化異常、銷售購買循環(huán)異常。當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)比率極端優(yōu)秀、比率突然好轉(zhuǎn)、利潤表異常變化異常時應(yīng)予以充分關(guān)注并核實(shí)其真實(shí)性和可信性。當(dāng)企業(yè)發(fā)生銷售購買循環(huán)異常時應(yīng)重視企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化情況。 1、比率極端優(yōu)秀。當(dāng)企業(yè)某指標(biāo)優(yōu)于同行業(yè)該指標(biāo)的優(yōu)秀值時且同時滿足|該指標(biāo)值/該企業(yè)所處行業(yè)優(yōu)秀值1|>40%則認(rèn)為該企業(yè)該指標(biāo)異常。具體考察的指標(biāo)包括流動比率、凈資產(chǎn)收益率、銷售利潤率、成本費(fèi)用利潤率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、銷售增長率。 2、比率突然好轉(zhuǎn)。當(dāng)企業(yè)某指標(biāo)本期所在行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值中的區(qū)間指標(biāo)上期所在行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值中的區(qū)間≥2則認(rèn)為該指標(biāo)的變化異常。區(qū)間的確定原則為低于極差值為區(qū)間1較低值至極差值為區(qū)間2較差值至平均值為區(qū)間3平均值至良好值為區(qū)間4良好值至優(yōu)秀值為區(qū)間5高于優(yōu)秀值為區(qū)間6。具體考察的指標(biāo)包括流動比率、資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率、銷售利潤率、成本費(fèi)用利潤率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、銷售增長率。 3、利潤表異常變化 ①銷售收入與銷售成本的配比。當(dāng)企業(yè)當(dāng)年的銷售收入增長率與銷售成本增長率存在如下變化則認(rèn)為異常 銷售收入呈正增長、銷售成本呈負(fù)增長 銷售收入、銷售成本同向負(fù)增長且銷售收入增長率/銷售成本增長率<80% 銷售收入、銷售成本同向正增長且銷售收入增長率/銷售成本增長率>120%。 ②銷售收入與營業(yè)費(fèi)用的配比。當(dāng)企業(yè)當(dāng)年的銷售收入增長率與營業(yè)費(fèi)用增長率存在如下變化則認(rèn)為異常 銷售收入呈正增長、營業(yè)費(fèi)用呈負(fù)增長； 銷售收入、營業(yè)費(fèi)用同向負(fù)增長且銷售收入增長率/營業(yè)費(fèi)用增長率<80% 銷售收入、營業(yè)費(fèi)用同向正增長且銷售收入增長率/營業(yè)費(fèi)用增長率>120%。 ③銷售收入與管理費(fèi)用的配比。當(dāng)企業(yè)當(dāng)年的銷售收入增長率與管理費(fèi)用增長率存在如下變化則認(rèn)為異常 銷售收入呈正增長、管理費(fèi)用呈負(fù)增長 銷售收入、管理費(fèi)用同向負(fù)增長且銷售收入增長率/管理費(fèi)用增長率<80% 銷售收入、管理費(fèi)用同向正增長且銷售收入增長率/管理費(fèi)用增長率>120%。 4、銷售購買循環(huán)異常 ①銷售收入和應(yīng)收賬款的配比。當(dāng)企業(yè)當(dāng)年銷售收入增長率與應(yīng)收賬款增長率存在如下變化時則認(rèn)為異常 銷售收入負(fù)增長、應(yīng)收賬款正增長且銷售收入增長率<-3%、應(yīng)收賬款增長率>3% 銷售收入、應(yīng)收賬款同向正增長且銷售收入增長率/應(yīng)收賬款增長率<80% 銷售收入、應(yīng)收賬款同向負(fù)增長且銷售收入增長率/應(yīng)收賬款增長率>120%。 ②銷售成本和應(yīng)付賬款的配比。當(dāng)企業(yè)當(dāng)年銷售成本增長率與應(yīng)付賬款增長率存在如下變化時則認(rèn)為異常 銷售成本正增長、應(yīng)付賬款負(fù)增長且銷售成本增長率>3%、應(yīng)付賬款增長率<3% 銷售成本、應(yīng)付賬款同向負(fù)增長且銷售成本增長率/應(yīng)付賬款增長率<80% 銷售成本、應(yīng)付賬款同向正增長率且銷售成本增長率/應(yīng)付賬款增長率>120%。 ③銷售收入與存貨的配比。當(dāng)企業(yè)銷售收入與存貨存在如下變化時則認(rèn)為異常 銷售收入負(fù)增長、存貨正增長且銷售收入增長率<3%、存貨增長率>3% 銷售收入、存貨同向正增長率且銷售收入增長率/存貨增長率<80% 銷售收入、存貨同向負(fù)增長率且銷售收入增長率/存貨增長率>120%。 三、銀行對需用貸款企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表的管理要求 1、 報(bào)表收集 首次辦理信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)一般應(yīng)提供近三年的年度財(cái)務(wù)報(bào)告和最近月份的月度財(cái)務(wù)報(bào)告其他企業(yè)應(yīng)按貸后管理的有關(guān)規(guī)定提供年度和月度或季度財(cái)務(wù)報(bào)告。 ①年度財(cái)務(wù)報(bào)告至少包括審計(jì)意見、會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注其中會計(jì)報(bào)表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表。利潤表和利潤分配表可合并為“利潤及利潤分配表”。 ②月度或季度財(cái)務(wù)報(bào)告至少包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。 ③對按國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定須編制合并會計(jì)報(bào)表的企業(yè)集團(tuán)集團(tuán)本部母公司應(yīng)同時提供個別會計(jì)報(bào)表及集團(tuán)合并會計(jì)報(bào)表兩者缺一不可。提供合并報(bào)表的企業(yè)還應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中完整披露合并范圍、合并政策及合并報(bào)表編制方法。 ④對新成立企業(yè)或?qū)嵤召Y本在本期發(fā)生顯著變化的企業(yè)還應(yīng)要求其提供驗(yàn)資報(bào)告及相關(guān)的資產(chǎn)評估報(bào)告。 2、 查驗(yàn)財(cái)務(wù)資料是否規(guī)范有效。 ①財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)、加具封面并裝訂成冊封面至少應(yīng)注明企業(yè)名稱以及報(bào)表所屬年度或者月份加蓋單位公章并由“單位負(fù)責(zé)人”、“主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人”、“會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人”分別簽名或加蓋私章。相關(guān)簽章應(yīng)與企業(yè)在銀行預(yù)留的印鑒一致。 ②報(bào)表的名稱和格式必須規(guī)范[相關(guān)會計(jì)報(bào)表的名稱應(yīng)分別為“資產(chǎn)負(fù)債表”、“利潤表”、“利潤分配表”或合并為“利潤及利潤分配表”、“現(xiàn)金流量表”等不得使用其他名稱。 年度、半年會計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)反映兩個年度或者相關(guān)兩個期間的比較數(shù)據(jù)現(xiàn)金流量表可只反映當(dāng)年或當(dāng)期數(shù)月度利潤表至少應(yīng)反映當(dāng)月數(shù)、本年累計(jì)數(shù)]。 ③審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、資產(chǎn)評估報(bào)告的名稱必須規(guī)范應(yīng)分別為“審計(jì)報(bào)告”、“驗(yàn)資報(bào)告”、“資產(chǎn)評估報(bào)告書”。上述報(bào)告中必須有注冊會計(jì)師或注冊評估師的簽名并同時蓋有會計(jì)師事務(wù)所或評估事務(wù)所的公章。 ④一般提供財(cái)務(wù)資料的正