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廢舊物資回收涉及增值稅問題的簡析 客戶六部王寶記 我們企業(yè)經(jīng)營狀況明年到底會怎么樣 企業(yè)的煩惱 全球氣候會議在哥本哈根的召開從側(cè)面表明國家會越來越重視對再生資源的回收利用 相信2011年會有新變化 廢舊物資有關(guān)增值稅政策新舊政策影響實例對比分析新政策下的退稅程序 目錄 總局公告 2008 第001號 國家稅務(wù)總局關(guān)于廢舊物資發(fā)票抵扣增值稅有關(guān)事項的公告 財稅 2008 第157號 國家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知 財稅 2009 第119號 國家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅退稅政策若干問題的通知 財監(jiān) 2009 7號 財政部關(guān)于進一步明確辦理再生資源增值稅退稅程序的補充通知 廢舊物資有關(guān)增值稅政策的出臺 廢舊物資有關(guān)增值稅政策新舊政策影響實例對比分析新政策下的退稅程序 目錄 某市啤酒生產(chǎn)廠 為一般納稅人 其對啤酒的包裝需要大量的舊啤酒瓶 來自關(guān)聯(lián)廢舊物資回收企業(yè) 簡稱三產(chǎn) 假設(shè)收購價格0 40元 銷售價格0 44元 利潤率10 年銷售收入50000萬元 采購舊瓶成本 不含稅 12000萬元 其他原料成本23000萬元 煤 水等不同稅率的省略不計 繳納消費稅款4000萬元 1 2008年 啤酒廠 增值稅銷項稅額 50000 17 8500萬元增值稅進項稅額 12000 10 23000 17 5110萬元應(yīng)納增值稅額 8500 5110 3390萬元酒瓶采購成本 12000 12000 10 10800萬元銷售稅金及附加 4000 7390 7 3 4739萬元利潤總額 50000 10800 23000 4739 11461萬元 新舊政策影響實例對比分析 2008年 三產(chǎn) 免征增值稅利潤總額 1200萬元 12000萬元 10 集團角度 增值稅 3390萬元銷售稅金及附加 4739萬元利潤總額 11461 1200 12661萬元企業(yè)所得稅 12661 25 3165 25萬元 新舊政策影響實例對比分析 2 2009年 啤酒廠 增值稅銷項稅額 50000 17 8500萬元增值稅進項稅額 12000 17 23000 17 5950萬元應(yīng)納增值稅額 8500 5950 2550萬元酒瓶采購成本 12000萬元銷售稅金及附加 4000 6550 7 3 4655萬元利潤總額 50000 12000 23000 4655 10345萬元 新舊政策影響實例對比分析 2009年 三產(chǎn) 增值稅銷項稅額 12000 17 2040萬元銷售稅金及附加 2040 7 3 204萬元增值稅退稅額 2040 70 1428萬元利潤總額 1200 204 1428 2424萬元集團角度 增值稅 2550 2040 4590萬元 銷售稅金及附加 4655 204 4859萬元 利潤總額 10345 2424 12769萬元 企業(yè)所得稅 12769 25 3192 25萬元 新舊政策影響實例對比分析 3 2010年 啤酒廠 增值稅銷項稅額 50000 17 8500萬元增值稅進項稅額 35000 17 5950萬元應(yīng)納增值稅額 8500 5950 2550萬元銷售稅金及附加 4000 6550 7 3 4655萬元利潤總額 50000 12000 23000 4655 10345萬元 新舊政策影響實例對比分析 2010年 三產(chǎn) 增值稅銷項稅額 12000 17 2040萬元銷售稅金及附加 2040 7 3 204萬元增值稅退稅額 2040 50 1020萬元利潤總額 1200 204 1020 2016萬元集團角度 增值稅 2550 2040 4590萬元 主營稅金及附加 4655 204 4859萬元 利潤總額 10345 2016 12361萬元 企業(yè)所得稅 12361 25 3090 25萬元 新舊政策影響實例對比分析 凈利潤對比 廢舊物資有關(guān)增值稅政策新舊政策影響實例對比分析新政策下的退稅程序 目錄 新政策下的退稅程序 再生資源增值稅退稅工作程序為 納稅人申報 財政部門進行退稅資格認定和審核 初審 復(fù)審和終審 批復(fù) 退付 納稅人申請退稅需報送如下書面資料 1 退稅申請正式文件 2 退稅申請資料真實性的書面申明 書面申明必須由法定代表人簽字并加蓋企業(yè)公章 3 一般增值稅退付申請書 原件 4 一般增值稅退付申報審核表 5 退稅期內(nèi)稅款完稅憑證原件和復(fù)印件 新政策下的退稅程序 6 退稅期內(nèi)各月的增值稅納稅申報表復(fù)印件 7 退稅期內(nèi)再生資源銷售明細表 8 退稅期內(nèi)應(yīng)納增值稅計算表 9 退稅期內(nèi)的 資產(chǎn)負債表 損益表 復(fù)印件 加蓋印章 10 專員辦需要的其他資料 企業(yè)首次申報時 需增報以下書面資料 企業(yè)基本情況表 營業(yè)執(zhí)照 稅務(wù)登記證副本復(fù)印件 主管國稅局批準(zhǔn)的增值稅一般納稅人認定資料復(fù)印件 有關(guān)部門核發(fā)的備案登記證明的復(fù)印件 倉儲 整理 加工場地的土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證或者其租賃合同的復(fù)印件 納稅人一般按季申報 再生資源月度繳納的增值稅在500萬元以上的可以按月申報 金額較小的可以按半年或年申報 新政策下的退稅程序 初審 復(fù)審 終審 批復(fù) 退付 1 當(dāng)日受理2 現(xiàn)場審核3 簽署初審意見 4 定期核實5 初審工作應(yīng)在10個工作日內(nèi)完成 終審?fù)戤吅?專員辦下達批復(fù)文件并辦理有關(guān)退稅手續(xù) 1 審核資料是否完整 合規(guī) 2 復(fù)核初審部門意見是否正確 3 復(fù)審工作應(yīng)在10個工作日內(nèi)完成 1 經(jīng)辦人登記審核 2 處室負責(zé)人復(fù)核 3 專員審 核 簽制度 1 次日開具 收入退還書 節(jié)假日順延 2 送達相關(guān)國庫辦理退稅事宜 廢舊物資有關(guān)增值稅政策新舊政策影響實例對比分析新政策下的退稅程序 目錄 謝謝大家 ThankYou