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1、 10.2.1填空題 1．購(gòu)貨與付款循環(huán)通常要經(jīng)過(guò)請(qǐng)購(gòu)一____一驗(yàn)收一——的程序。 2．應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)是隨著企業(yè)____的發(fā)生而發(fā)生的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合____進(jìn)行應(yīng)付賬款的審計(jì)。 3．對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以____為起點(diǎn)，實(shí)行____。 4．固定資產(chǎn)折舊的審查，就是為了確定固定資產(chǎn)折舊的 、提取和____是否合法與公允。 5．預(yù)付賬款是企業(yè)的一種____，預(yù)付賬款的審計(jì)應(yīng)結(jié)合____的審計(jì)進(jìn)行。 6．對(duì)應(yīng)付票據(jù)進(jìn)行函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可按____進(jìn)行，對(duì)于應(yīng)付銀行的票據(jù)可結(jié)合____余額一起函證。 10.2.2 劌斷

2、題（正確的劃“√”，錯(cuò)誤的劃“×”） 1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)所有權(quán)的審查，通常審核被審計(jì)單位的有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目即可證實(shí)所有權(quán)的歸屬。( ) 2．應(yīng)付賬款通常不需函證，如函證，最好采用否定式函證。( ) 3．請(qǐng)購(gòu)單可由手工或計(jì)算機(jī)編制，不但需事先編號(hào)，而且每張請(qǐng)購(gòu)單必須經(jīng)過(guò)對(duì)這類支出負(fù)預(yù)算責(zé)任的主管人員簽字批準(zhǔn)。( ) 4．企業(yè)驗(yàn)收商品時(shí)，首先應(yīng)將所收商品與賣方發(fā)票的數(shù)量相核對(duì)。( ) 140．IIll~《審計(jì)學(xué)》（第七版）學(xué)習(xí)指導(dǎo)書(shū)蒸熊鬻鬻鬻然熬黼粼獺然一 5．購(gòu)貨與付款循環(huán)中常用的內(nèi)部控制測(cè)試“觀察有無(wú)未記錄的賣方發(fā)

3、票存在”不僅可證實(shí)及時(shí)性的內(nèi)部控制目標(biāo)，而且可證實(shí)完整性的內(nèi)部控制目標(biāo)。( ) 6．雖然固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)不屬于企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制范圍，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)情況。( ) 7．-般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，這是因?yàn)楹C不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠取得購(gòu)貨發(fā)票等外部憑證來(lái)證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。( ) 8．進(jìn)行應(yīng)付賬款函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇的函證對(duì)象是較大金額的債權(quán)人，那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額為零的債權(quán)人不必函證；同樣，當(dāng)選擇重要的應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目進(jìn)行函證時(shí)，不應(yīng)包括余額為零的項(xiàng)目。( ) 9．

4、應(yīng)付賬款的函證最好采用肯定形式，但不需具體說(shuō)明應(yīng)付金額。( ) 10.審計(jì)中如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位因重復(fù)付款、付款后退貨、預(yù)付貨款等導(dǎo)致應(yīng)付賬款的某些明細(xì)賬戶借方出現(xiàn)較大余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位編制重分類分錄，并將這些借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn)。( ) 11.如果被審計(jì)單位對(duì)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量選用公允價(jià)值模式，則應(yīng)對(duì)投資性房她產(chǎn)按規(guī)定計(jì)提折舊。( ) 12.在初次審計(jì)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)在累計(jì)折舊的期初余額進(jìn)行較全面的審計(jì)，最理想的方法是徹底審計(jì)自被審計(jì)單位設(shè)立起的“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”賬戶中的所有重要的借貸記錄。(

5、 ) 13.審計(jì)固定資產(chǎn)減少的主要目的就在于查明業(yè)已減少的固定資產(chǎn)是否已做適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理。( ) 14.為了證實(shí)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)是否受留置權(quán)限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)審核有關(guān)的權(quán)益類項(xiàng)目。( ) 15.一注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的重點(diǎn)是價(jià)值比較大的重要固定資產(chǎn)。( ) 16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)融資租入固定資產(chǎn)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，除可參照經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)的檢查要點(diǎn)外，還要注意審查租入固定資產(chǎn)是否已登入了備查簿。( ) 17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查因清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估調(diào)整的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)取得有關(guān)清產(chǎn)核資報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。(

6、 ) 18.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)折舊的總的計(jì)算結(jié)果和被審計(jì)單位的折舊總額相近，就可以適當(dāng)減少累計(jì)折舊和折舊費(fèi)用的控制測(cè)試工作量。( ) 19.對(duì)于因資產(chǎn)評(píng)估調(diào)整累計(jì)折舊的，應(yīng)取得有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。( ) 20.在檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)時(shí)，只需關(guān)注其在財(cái)務(wù)報(bào)袁附注披露上的恰當(dāng)性。( ) 21.對(duì)應(yīng)付票據(jù)的函證未回函的，可再次函證或采取其他替代審計(jì)程序。( ) 22.應(yīng)付票據(jù)函證只能獲得被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表列示數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確的審計(jì)證據(jù)。( ) 10,2.3單項(xiàng)選擇題 1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師為

7、審查被審計(jì)單位未入賬負(fù)債而實(shí)施的下列審計(jì)程序中，最有效的是( )。 A．審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出情況 B．審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)票 C．審查應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的函證回函 D．審查購(gòu)貨發(fā)票與債權(quán)人名單 2．固定資產(chǎn)折舊審計(jì)的主要目標(biāo)不應(yīng)包括( )。 A．確定固定資產(chǎn)的增加、減少是否符合預(yù)算和經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn) B．確定折舊政策和方法是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)會(huì)法規(guī)的規(guī)定 C．確定適當(dāng)?shù)恼叟f政策和方法是否得到一貫遵守 D．確定折舊額的計(jì)算是否正確 3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不

8、足的跡象是( )。 A．經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理?yè)p失 B．累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)原值的比率較大 C．提取折舊的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值龐大 D．固定資產(chǎn)保險(xiǎn)額大于其賬面價(jià)值 4．“將驗(yàn)收單和賣方發(fā)票上的日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較”屬于購(gòu)貨與付款循環(huán)中( )。 A．內(nèi)部控制目標(biāo) B．關(guān)鍵的內(nèi)部控制 C．內(nèi)都控制測(cè)試 D．實(shí)質(zhì)性測(cè)試 5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師從賣方發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬，是為了證實(shí)購(gòu)貨與付款循環(huán)中( )。 A．存在或發(fā)生目標(biāo) B．完整性目標(biāo) C．估價(jià)或分?jǐn)偰繕?biāo) D．

9、過(guò)賬和匯總目標(biāo) 6．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施控制測(cè)試時(shí)需關(guān)注的內(nèi)容不包括( )。 A．固定資產(chǎn)的取得和處置是否均依據(jù)預(yù)算 B．固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)企業(yè)管理當(dāng)局的書(shū)面認(rèn)可 C．固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等是否明確劃分責(zé)任 D．固定資產(chǎn)的購(gòu)置是否存在與資本性支出有關(guān)的財(cái)務(wù)承諾 7．對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行的分析程序不包括( )。 A．計(jì)算應(yīng)付賬款對(duì)存貨的比率、應(yīng)付賬款對(duì)流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前期間對(duì)比分析。評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款的整體合理性 B．獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)

10、和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符 C．分析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位作出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤(rùn) D．利用存貨、營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本的增減變動(dòng)幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變 動(dòng)的合理性 8．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行應(yīng)付賬款函證的情況不包括( )。 A．控制風(fēng)險(xiǎn)較高 B．應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大 C．應(yīng)付賬款在全部負(fù)債中所占的比重較大 D．被審計(jì)單位處于財(cái)務(wù)困難階段 9．下列各審計(jì)程序中，對(duì)查找未入賬的應(yīng)付賬款最無(wú)效的是( )。 A．檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符的

11、購(gòu)貨發(fā)票 B．函證應(yīng)付賬款 C．檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票 D．檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證 10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施分析程序時(shí)，可以通過(guò)計(jì)算并與上期進(jìn)行比較，以發(fā)現(xiàn)累計(jì)折舊核算上的錯(cuò)誤，應(yīng)計(jì)算的指標(biāo)是( )。 A．固走資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率 B．本期計(jì)提折舊額與固定資產(chǎn)總成本的比率 C．累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)總成本的比率 D．本期修理及維護(hù)費(fèi)用與固定資產(chǎn)總成本的比率 11.對(duì)于以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查明( )。 A．決算、驗(yàn)收

12、和移交報(bào)告是否正確 B．人賬價(jià)值與投資合同中關(guān)于固定資產(chǎn)作價(jià)的規(guī)定是否一致 C．是否按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值 D．產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)是否齊備，固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)及確認(rèn)的損益是否符合相關(guān)會(huì)計(jì) 制度規(guī)定 12.在檢查汽車等運(yùn)輸設(shè)備的所有權(quán)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)( )。 A．經(jīng)審核采購(gòu)發(fā)票、購(gòu)貨合同等予以確定 B．驗(yàn)證有關(guān)運(yùn)營(yíng)證件等 C．查閱有關(guān)合同、產(chǎn)權(quán)證明、財(cái)產(chǎn)稅單、抵押借款的還款憑據(jù)、保險(xiǎn)單等 書(shū)面文件 D．驗(yàn)證有關(guān)融資租賃合同 13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)采

13、用的最佳程序是( )。 A．以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查 B．以實(shí)地為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬 C．先從實(shí)地追查至明細(xì)分類賬，再?gòu)拿骷?xì)分類賬追查至實(shí)地 D．先從明細(xì)分類賬追查至實(shí)地，再?gòu)膶?shí)地追查至明細(xì)分類賬 14.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)不包括( )。 A．確定計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的方法和比例是否恰當(dāng) B．確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備增減變動(dòng)的記錄是否完整 C．確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的期初余額是否正確 D．確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng) 15.檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的實(shí)質(zhì)

14、性測(cè)試程序中需特別關(guān)注的內(nèi)容不包括( )。 A．是否按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 B．是否在滿足某些條件時(shí)按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值全額計(jì)提固定資產(chǎn)減 值準(zhǔn)備 C．已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，是否不再計(jì)提折舊 D．已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價(jià)值得以恢復(fù)時(shí)是否在原計(jì)提減值準(zhǔn)備的范 圍內(nèi)轉(zhuǎn)回 16.審計(jì)在建工程時(shí)，對(duì)于借款費(fèi)用資本化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合審計(jì)的賬戶不包括( )。 A．長(zhǎng)短期借款 B．應(yīng)付債券 C．長(zhǎng)期應(yīng)付款 D．管埋費(fèi)用 17.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，

15、屬于( )。 A．會(huì)計(jì)估計(jì)變更 B．會(huì)計(jì)政策變更 C．會(huì)計(jì)法規(guī)調(diào)整 D．會(huì)計(jì)方法調(diào)整 18.投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備本期與以前年度計(jì)提方法不一致，屬于( )。 A．會(huì)計(jì)法規(guī)變更 B．會(huì)計(jì)方法變更 C．會(huì)計(jì)估計(jì)調(diào)整 D．會(huì)計(jì)政策調(diào)整 10.2.4多項(xiàng)選擇題 1．對(duì)于被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)性租入的固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)專門(mén)審查的有( )。 A．固定資產(chǎn)的租賃合同、協(xié)議 B．“固定資產(chǎn)”賬戶的核算情況 C．租入固定資產(chǎn)提取的折舊額是否正確 D．租入固定資產(chǎn)有無(wú)變相饋贈(zèng)

16、情況 E．租入固定資產(chǎn)維持保養(yǎng)情況 2．華天公司2010年底的會(huì)計(jì)資料表明其當(dāng)年應(yīng)付票據(jù)的大部分已付清，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為證實(shí)應(yīng)付票據(jù)支付情況而應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)有( )。 A．應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表 B．分析程序資料 C．應(yīng)付票據(jù)的函證回函 D．管理當(dāng)局提出票據(jù)到期即付的聲明書(shū) E．應(yīng)付票據(jù)的出票銀行 3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)取得和處置實(shí)施控制測(cè)試的重點(diǎn)包括( )。 A．審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無(wú)重大差異 B．審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn) C．審查是否正確劃分資本

17、性支出和收益性支出 D．審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項(xiàng)目如應(yīng)付賬款、銀行存款、固定資 產(chǎn)清理和營(yíng)業(yè)外收支等會(huì)計(jì)記錄的適當(dāng)性 E．審查固定資產(chǎn)維持保養(yǎng)情況 4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比例，并與以前期間相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較時(shí)，可能發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題有( )。 A．資本性支出和收益性支出區(qū)分的錯(cuò)誤 B．閑置的固定資產(chǎn)尚未作出會(huì)計(jì)處理 C．增加的固定資產(chǎn)尚未作出會(huì)計(jì)處理 D．減少的固定資產(chǎn)尚未作出會(huì)計(jì)處理 E．租入固定資產(chǎn)尚未登記人賊 5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不必函證決算日的應(yīng)付賬款余額

18、，其原因是( )。 A．存在其他可靠的外部憑證以供證實(shí)之用 B．和被審計(jì)單位法律顧問(wèn)聯(lián)系，將揭示供貨方因未付款而采取的法律行動(dòng) C．函證不能保證查出未入賬的應(yīng)付賬款 D．決算日前應(yīng)付賬款余額在審計(jì)完成前或許不曾付 E．應(yīng)付賬款余額不會(huì)錯(cuò)報(bào) 6．在下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要函證應(yīng)付賬款的有( )。 A．固有風(fēng)險(xiǎn)較高 B．控制風(fēng)險(xiǎn)較高 C．某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大 D．被審計(jì)單位處于財(cái)務(wù)困難階段 E．被審計(jì)單位資金充足 7．固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)一般包括( )。 A．確定固定資

19、產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有 B．確定固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊政策是否恰當(dāng) C．確定固定資產(chǎn)的期末余額是否正確 D．確定固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊增減變動(dòng)的記錄是否完整 E．確定租人固定資產(chǎn)是否正確 8．在建工程的審計(jì)目標(biāo)一般包括( )。 A．確定在建工程是否存在 B．確定在建工程增減變動(dòng)的記錄是否完整 C．確定在建工程在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng) D．確定在建工程減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例是否恰當(dāng) E．確定在建工程的質(zhì)量情況 9．檢查折舊費(fèi)用的計(jì)提和分配時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)注意( )。 A．計(jì)算復(fù)核本期折舊費(fèi)用的計(jì)提是否正確 B．檢查折舊費(fèi)用的分配是否合理 C．檢查折舊費(fèi)用的分配是否

20、與上期分配方法一致 D．注意固定資產(chǎn)增減變動(dòng)時(shí)，有關(guān)折舊的會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定 E．注意經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)提情況 10.在下列審計(jì)程序中，屬于預(yù)付賬款實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的有( )。 A．核對(duì)年末預(yù)付賬款總賬與明細(xì)賬余額是否相符 B．檢查預(yù)付賬款長(zhǎng)期掛賬的原因 C．選擇重要的預(yù)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行函證 D．檢查被審計(jì)單位是否定期核對(duì)預(yù)付賬款總賬及相關(guān)明細(xì)賬 E．檢查應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)記錄職責(zé)是杏清楚 11.對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)涉及的科目有( )。 A．“投資性房地產(chǎn)” B．“累計(jì)折舊” C．“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備” D．“長(zhǎng)期股權(quán)投資” E．“固定資產(chǎn)

21、” 12.投資性房地產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)包括( )。 A．確定投資性房地產(chǎn)是否存在 B．確定投資性房地產(chǎn)計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng) C．確定投資性房地產(chǎn)是否歸客戶所有 D．確定投資性房地產(chǎn)記錄是否完整 E．確定投資性房地產(chǎn)銷售是否正常 10.2.5計(jì)算與分析題 1．【資料】注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B對(duì)XYZ股份有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2010年度未發(fā)生購(gòu)并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的固定資產(chǎn)原價(jià)和累計(jì)折舊項(xiàng)目?jī)?nèi)容如下： 固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊2010年年末余額分別為49 580萬(wàn)元、11 296

22、萬(wàn)元。 【要求】假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)和上年比較數(shù)均已審定無(wú)誤，你作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B，在審計(jì)計(jì)劃階段，請(qǐng)運(yùn)用專業(yè)判斷，必要時(shí)運(yùn)用分析程序，分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在酌不合理之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 2．【資料】甲企業(yè)為從事房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)的企業(yè)。2010年8月，甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，約定將甲公司開(kāi)發(fā)的一棟精裝修的寫(xiě)字樓于開(kāi)發(fā)完成的同時(shí)開(kāi)始租賃給乙公司使用，租賃期為10年。當(dāng)年10月1日，該寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)完成并開(kāi)始起租，寫(xiě)字樓的造價(jià)為9 000萬(wàn)元。2010年12月31日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為9 200萬(wàn)元。甲公司采用公允價(jià)值計(jì)量模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后

23、續(xù)計(jì)量。 甲企業(yè)的財(cái)務(wù)處理為： 借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值 92 000 000 貸：投資性房地產(chǎn) 90 000 000 營(yíng)業(yè)外收入 2 000 000 【要求】請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師A指出上述賬務(wù)處理存在的問(wèn)題，并指明正確的賬 務(wù)處理。 10.2.6簡(jiǎn)答題 1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲和乙在審計(jì)D公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注意到與購(gòu)貨和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷。他們認(rèn)為D公司管理當(dāng)局在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)

24、一步查找未入賬的應(yīng)付賬款。請(qǐng)問(wèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲和乙應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款？ 2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)采用分析程序?qū)Ρ粚徲?jì)單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行分析，可發(fā)現(xiàn)哪些問(wèn)題和錯(cuò)誤？ 3．試述經(jīng)營(yíng)性租賃的檢查內(nèi)容。 4．試述固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)。 10.3.1填空題 1．訂貨 付款 2．賒購(gòu)交易 購(gòu)貨業(yè)務(wù) 3．固定資產(chǎn)明細(xì)賬 實(shí)地追查 4．計(jì)算 分配 5．流動(dòng)資產(chǎn) 購(gòu)貨與付款循環(huán) 6．票據(jù)種類 銀行存款 10.3.2判斷題 1、× 2、× 3、× 4、 5、√

25、6、√ 7、√ 8、× 9、 × 10、× 11、× 12、√ 13、√ 14、× 15、× 16、× 17、√ 18、× 19、√ 20、× 21、√ 22、× 10.3.3單選題 1. A 2. A 3. A 4. D 5. B 6. D 7. B 8. C 9. B 10. C 11. C 12. B 13. B 14. C 15. C 16. D 17. B

26、 18. D 10.3.4多項(xiàng)選擇題 1. BC 2. ACD 3. ABC 4. BD 5. AC 6. BCD 7.ABCD 8.ABCD 9.ABCD 10. ABC 11．ABC 12．ABCD 10.3.5計(jì)算與分析題 1．【解答】?jī)?nèi)容中可能存在兩處不合理之處：一是“累計(jì)折舊——土地”的本年增加數(shù)為15萬(wàn)元，這與國(guó)家規(guī)定土地不提折舊的要求相悖；二是“固定資產(chǎn)原價(jià)——房屋及建筑物”的本年減少數(shù)為21萬(wàn)元，小于“累計(jì)折舊——房屋及建筑物”的本年減少數(shù)(31萬(wàn)元)，而根據(jù)會(huì)計(jì)核算的基

27、本原理，考慮固定資產(chǎn)凈殘值率這一因素，即使這些減少的房屋及建筑物已提足折舊，其累計(jì)折舊數(shù)也應(yīng)小于相應(yīng)的固定資產(chǎn)原價(jià)。 2．【解答】注冊(cè)會(huì)計(jì)師A認(rèn)為上述賬務(wù)處理是錯(cuò)誤的，違反了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。正確的賬務(wù)處理如下： (1) 2010年10月1日，甲公司開(kāi)發(fā)完成寫(xiě)字樓并出租。 借：投資性房地產(chǎn)——成本 90 000 000 貸：生產(chǎn)成本 90 000 000 (2) 2010年12月31日，按照公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值 與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。 借：

28、投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 2 000 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2 000 000 10.3.6簡(jiǎn)答題 1．【解答】虛從以下幾個(gè)方面進(jìn)行檢查： (1)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確。 (2)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方發(fā)生額的原始憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確。 (3)檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日后處理的不相符的購(gòu)貨發(fā)票及有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 2．【解答】根據(jù)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇以下方法對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施分析程序。

29、 (1)計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間比較，可能發(fā)現(xiàn)閑置固定資產(chǎn)或已減少固定資產(chǎn)未在賬戶上注銷的問(wèn)題。 (2)本期計(jì)提折舊額／固定資產(chǎn)總成本，將此比率與上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)本期折舊額計(jì)算上的錯(cuò)誤。 (3)累計(jì)折舊／固定資產(chǎn)總成本，將此比率與上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)累計(jì)折舊核算上的錯(cuò)誤。 (4)比較本期各月之間、本期與以前各期之間的修理及維護(hù)費(fèi)用，旨在發(fā)現(xiàn)資本性支出和收益性支出區(qū)分上可能存在的錯(cuò)誤。 (5)比較本期與以前各期的固定資產(chǎn)增加和減少；由于被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況在不斷變化，各期之間固定資產(chǎn)增加和減少的數(shù)額可能相差很大；注冊(cè)會(huì)計(jì)師

30、應(yīng)當(dāng)深入分析其差異，并根據(jù)被審計(jì)單位以往和今后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)，判斷差異產(chǎn)生的原因是否合理。 (6)分析固定資產(chǎn)的構(gòu)成及其增減變動(dòng)情況，與在建工程、現(xiàn)金流量表、生產(chǎn)能力等相關(guān)信息交叉復(fù)核，檢查固定資產(chǎn)相關(guān)金額的合理性和準(zhǔn)確性。 3．【解答】檢查經(jīng)營(yíng)性租賃時(shí)，應(yīng)查明： (1)固定資產(chǎn)的租賃是否簽訂了合同、租約，手續(xù)是否完備，合同內(nèi)容是否符合國(guó)家規(guī)定，是否經(jīng)過(guò)相關(guān)管理部門(mén)的審批。 (2)租人的固定資產(chǎn)是否確屬企業(yè)必需，或出租的固定資產(chǎn)是否確屬企業(yè)多余、閑置不用的，雙方是否認(rèn)真履行合同，其中是否存在不正當(dāng)交易。 (3)租金收取是否簽有合同，有無(wú)多收、少收現(xiàn)象。 (4)租人固定資產(chǎn)有無(wú)久占不用、浪費(fèi)損壞的現(xiàn)象，租出的固定資產(chǎn)有無(wú)長(zhǎng)期不收租金、無(wú)人過(guò)問(wèn)，是否有變相饋送、轉(zhuǎn)讓等情況。 (5)租入固定資產(chǎn)是否已登入備查簿，對(duì)于租賃固定資產(chǎn)的改良工作，在租賃含同中雙方是否有約定等。 4．【解答】固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)一般包括： (1)確定計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的方法和比例是否恰當(dāng)，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分。 (2)確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備增減變動(dòng)的記錄是否完整。 (3)確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的期末余額是否正確。 (4)確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。 9