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1、制度編號 撫鐵-財管-001 簽批 制定部門 財務管理中心 生效時間 2013年01月 版本號 2013年第1版 財務管理制度-總則 頁碼 第19頁 共19頁 第一章 前言 第一條 為加強財務管控，規(guī)范財務行為，完善財務監(jiān)督體系，保護投資人及其相關方的合法 權益，根據《中華人民會計法》，《企業(yè)會計準則》，《企業(yè)內部控制規(guī)范》等相關法規(guī)的規(guī)定，結合各公司的實際情況，在統(tǒng)一共性、保留個性、堅持前瞻性和可操作性原則的前提下，制定本總則。 第二條 本總則是撫鐵財務管理制度的綱領和原則。 第三條 公司財務管理工作的基本原則是：建立健全公司內部財務管理制

2、度，做好財務管理基礎工作，建立嚴密、科學的財務管理體系，以保證財務管理工作正常開展。 第四條 本總則適用于撫鐵集團所有公司。 第五條 各公司所采用的財務政策原則上應完全遵照本財務管理制度執(zhí)行。各公司根據本制度，結合自身具體情況制定實施細則，并報財務總監(jiān)及集團總經理批準后，由集團財務部統(tǒng)一備案。 第六條 撫鐵集團各項財務管理制度屬于內部核心管理制度，未經集團財務管理中心總監(jiān)許可不得對外傳播。 第二章 財務組織分工及職能 第七條 公司財務管理實行財務總監(jiān)負責制，財務成員由會計和出納組成，財務總監(jiān)對集團總經理匯報工作，各財務成員對財務總監(jiān)匯報工作。 第八條 公司財務部門

3、的職能: 1. 按照國家相關法規(guī)制定公司會計政策及各項制度，組織公司會計核算及財務管理工作，編制公司各期財務報表和年度會計決算報告，配合外部審計機構完成年度審計工作。 2. 建立健全財務管理的各種規(guī)章制度，編制財務計劃，加強經營核算管理，反映、分析財務計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務紀律的執(zhí)行情況。 3. 積極為經營管理服務，通過財務監(jiān)督、分析發(fā)現(xiàn)問題，提出改進意見。 4. 厲行節(jié)約，合理使用資金。 5. 合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收及管理費用。 6. 積極主動與有關機構及財政、稅務、銀行部門溝通，及時掌握相關法律法規(guī)的變化，有效規(guī)范財務工作，及時提供財務報表和有關資料。

4、 7. 合理規(guī)避公司運營的各項風險，為公司持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供科學信息，并提出改進意見 8. 完成公司交給的其他工作。 第九條 集團財務總監(jiān)的職能如下： 1. 在總經理的授權下制訂、調整、變更整體財務戰(zhàn)略、財務政策、并督導各項財務戰(zhàn)略的達成，財務政策的執(zhí)行； 2. 建立財務管理體制，根據公司的需要組建、調整或者變更財務組織體系 3. 對各公司財務人員的聘任、委派、考核、解職； 4. 組織對各公司開展審計權及提出對審計結果的處理建議。 5. 組織檢查、監(jiān)督各公司的財務會計工作，定期對各公司財務制度的執(zhí)行情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題并及時糾正； 6. 根據集中統(tǒng)一管理的原則，對集團內各關聯(lián)企

5、的資金實施運營監(jiān)控、集中調度； 7. 制定全面預算管理制度，組織指導各經營單位全面預算的編制，對預算的執(zhí)行情況進行監(jiān)督，并組織各公司對預算結果進行分析； 8. 規(guī)劃各公司最佳資本結構，并規(guī)劃資本來源渠道； 9. 協(xié)調各公司內外部各利益相關方的財務關系； 10. 強化財務風險檢測與危機預警功能，建立財務風險監(jiān)測與預警體系； 第十條 各公司財務會計的主要工作職責 1. 按照國家會計制度的規(guī)定、記賬、復賬、報賬做到手續(xù)完備，數字準確，賬目清楚，按期報賬； 2. 按照經濟核算原則，定期檢查，分析公司財務、成本和利潤的執(zhí)行情況，以及挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，當好公司參謀。 3.

6、 定期向財務總監(jiān)匯報相關的財務信息，以及在財務工作中碰到的問題。 4. 妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料 5. 建立和健全集團內部包括會計核算、財務信息報告、資金管理、資產管理、成本費用管理、預算管理、內部控制、財務風險管理等在內的各項財務管理制度； 6. 完成各公司管理者及財務總監(jiān)交辦的其他財務工作 第十一條 各公司出納的主要工作職責： 1. 認真執(zhí)行資金管理制度； 2. 嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不白條抵庫； 3. 建立健全現(xiàn)金出納各種賬目報表，銀行日記帳、現(xiàn)金日記帳保證日清月結，帳務清晰明白，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證；

7、 4. 嚴格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)。 5. 積極配合銀行做好對賬、報賬工作； 6. 配合會計做好各種賬務處理； 7. 完成領導交付的其他工作。 第十二條 各公司財務人員對其所提供和披露的財務會計報告信息的真實性、完整性負主要責任；對可能存在問題或者風險的財務會計報告，各公司財務人員有責任提請所在公司經營班子討論糾正，并有責任向財務總監(jiān)報告。 第十三條 各公司有以下情形之一的，財務人員有權拒絕簽字，如相關單位堅持執(zhí)行的，需要呈報集團財務中心總監(jiān)： 1. 違反法律法規(guī)和財經紀律的； 2. 違反集團或所在經營單位財務管理制度的； 3. 違反所在公司經營單

8、位經營決策程序的。 第十四條 各公司財務人員應認真履行職責，成績突出的，應給予表彰獎勵；未能正確履行工作職責或因玩忽職守、以權謀私、濫用職權、徇私舞弊以及其他瀆職行為，致使財務會計信息嚴重失真、財務基礎管理混亂或資產損失的情形出現(xiàn)，集團財務管理中心有權對其給予通報批評、經濟處罰、撤職等處分；涉嫌犯罪的，應依法移交司法機關處理。 第三章 會計基礎工作 第十五條 會計年度從每年1月1日起至12月31日止 第十六條 集團成立財務會計課，專門負責各公司的帳務處理，報表編制，制度制訂，經營分析等，成員由各公司會計人員組成，并設置經理職位負責統(tǒng)一管理各家公司會計人員。 第十七條 會

9、計基礎工作事項包括原始憑證管理、會計憑證管理、會計帳簿管理、會計報表管理、會計電算化管理、內部控制體系建設、會計信息管理、財務人員的離任交接等事項。 第十八條 會計憑證，會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整，并符合會計制度的規(guī)定 第十九條 各公司必須在集團財務管理制度的框架下，制定符合本公司經營的會計基礎工作規(guī)范，并報請集團財務總監(jiān)及集團總經理批準后生效。 第二十條 會計憑證管理 1. 各公司使用套打統(tǒng)一格式的通用記賬憑證； 2. 各種自制原始憑證由公司財務部統(tǒng)一設計格式和印發(fā)； 3. 各公司按《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定填制和審核會計憑證； 4.

10、 各公司根據本單位會計核算業(yè)務需要，設計會計憑據傳遞流程，保證傳遞過程中的安全、及時、準確和完整。 第二十一條 會計核算管理： 1. 各公司財務人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，取得或者填制的原始憑證不得涂改、挖補，內容必須真實、完整、準確、清晰，并做到及時傳遞、匯集。 2. 公司財務會計必須根據審核無誤的原始憑證，填制記賬憑證。對性質相同而又不需要逐筆記賬的原始憑證，可以匯總編制原始憑證匯總表，根據經過審核的原始憑證匯總表，編制記賬憑證。 第二十二條 公司應當按照《企業(yè)會計準則》和有關法律、法規(guī)規(guī)定的格式和要求，定期編制財務報告，并報送當地開戶銀行、稅務部門等，因特殊原因

11、需向有關政府和機構報送報表者須經總經理批準，并在報表上注明“僅供參考”字樣。 第二十三條 各公司財務人員對本公司的各項經濟業(yè)務實行財務監(jiān)督職能。對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，并要求更正、補充后再予與受理。 第二十四條 各公司財務人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符時，應及時向各公司管理層或財務總監(jiān)書面報告，并請求查明原因，作出處理。各公司財務人員對上述事項無權自行作出處理。 第二十五條 財務部門應當建立內部稽核制度，并做好內部審計。出納人員不得兼管稽核、會計，檔案保管和收入、費用、債權和債務賬目的登記工作。 第二十六條 財務工作人員

12、調動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。財務工作人員辦理交接手續(xù)，由行政經理、財務經理或者總監(jiān)監(jiān)交。 第四章 稅務管理 第二十七條 稅務管理是指對集團內各級公司作為納稅人、扣繳義務人依照法律法規(guī)向稅務機關和其他政府部門繳納、代扣代繳、代收代繳稅款和費用等事項的管理。 第二十八條 稅務管理堅持誠實守信、依法納稅的原則。 第二十九條 稅務管理人員暫由各公司財務會計擔任。 第三十條 各公司財務人員應實施專業(yè)化的籌劃和控制活動，有效防范稅務風險，保證本公司的總體稅負率處于合理水平。 第三十一條 各公司是稅務管理的主體，集團財務總監(jiān)對各公司的稅務管理實施指導、協(xié)調、監(jiān)

13、督和考核，各公司負責研究與本行業(yè)經營業(yè)務相關的稅務法規(guī)。 第三十二條 各公司財務人員應制定本行業(yè)稅收工作手冊和具體稅務指引，用于指導相關財務人員的辦稅工作。 第三十三條 各公司財務人員對于本公司的重大交易，包括重大投資和重大資產重組、資產處置等，應進行稅收風險和稅務成本評估。 第三十四條 各公司財務人員對可能發(fā)生的任何稅務處罰，應充分行使申辯權、聽證權和行政復議權等權力，甚至進行訴訟，以維護公司合法權益。 第三十五條 各公司出現(xiàn)的稅務爭議，單筆爭議稅額在 5 千元以上、或單筆罰款額在 2千元以上或性質嚴重的稅務案件，須及時上報集團財務總監(jiān)。 第三十六條 各公司財務人員負責本公

14、司的稅負統(tǒng)計和報告，并報送財務總監(jiān)。按季度統(tǒng)計稅收負擔總額、稅負率，分析稅負合理性，評估各公司稅務管理水平，提出改進建議。 第五章 貨幣資金管理 第三十七條 公司貨幣資金核算的內容包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。公司設置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照經濟業(yè)務發(fā)生的順序逐日逐筆進行登記。銀行存款應按開戶銀行和其他金融機構的名稱及存款種類進行明細核算。 第三十八條 集團成立專門資金管理課，并設置資金經理，負責管理所有公司的出納人員。 第三十九條 從事資金管理的出納不得同時兼任會計、稽核相關職務或者事項 第四十條 資金管理部門實行穩(wěn)健的資金政策。資金管理部門應樹立穩(wěn)健的投

15、資，融資，運營理念，建立科學的資金籌措和資金分配管理方法。積極分析內外部環(huán)境的變化，謹慎對待資金風險（包括幣種、利率、匯率，現(xiàn)金流及資金結構風險等），采取適當的風險防范措施。 第四十一條 集團實行資金集中管理政策。由資金經理負責管理各公司的各項資金活動，并向財務總監(jiān)匯報工作。 第四十二條 各公司應實行資金預算管理政策。各級公司通過編制各項資金預算計劃，對融資、付款等各項資金活動進行有序安排。 第四十三條 資金管理部門在財務總監(jiān)的授權和指導下，制訂整體資金管理政策，報總經理審批后在全集團執(zhí)行。并監(jiān)督各公司資金政策的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題應即呈報財務總監(jiān)。 第四十四條 庫存現(xiàn)金管理：

16、 1. 公司的各項支出原則上都采用銀行轉帳，但為了應付特殊的需支付現(xiàn)金的開支，各 公司應準備庫存現(xiàn)金，金額不得超過5000元，超出部分必須及時存入銀行，各公司出納員必須保證現(xiàn)金安全，避免流轉和保管大量現(xiàn)金。 2. 現(xiàn)金支出的范圍：1)支付個人的勞動報酬；2)支付各種勞保、福利費用及國家規(guī)定的對個人的其他支出；3)出差人員必須隨身攜帶的差旅費借支；4)結算起點以下的特殊零星支出（結算起點規(guī)定為 1,000元）；5)銀行規(guī)定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 3. 非上述原因需要支付現(xiàn)金的業(yè)務，需財務總監(jiān)或者總經理批準后方許支出。 4. 出納從銀行提取現(xiàn)金，應當填寫《現(xiàn)金提款單》，并

17、寫明用途和金額，由資金經理和財務總監(jiān)批準后提取。 第四十五條 現(xiàn)金收支管理： 1. 各公司應按照 “收支”兩條線、“?？顚Ｓ谩钡脑瓌t，財務人員支付現(xiàn)金，可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。對于特殊用途的款項必須設立專戶，用在專項業(yè)務上，不得挪作他用。 2. 公司員工因工作需要借用現(xiàn)金的，需填寫《借款單》，經部門負責人審批、財務審核、然后按審批授權規(guī)定報公司總經理或總經理授權的分管領導簽字后方可借用。 3. 現(xiàn)金借款后，借款人應及時還款，原則上前款不清、后款不借。財務會計每月應跟催到期應還未還借支，每年年底前，對所有借款進行一次全面清理。

18、 4. 各公司出納人員對于每筆資金收支及時登入日記帳，做到日清月結。會計與出納人員應定期將總賬的現(xiàn)金賬戶余額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，做到賬賬相符。出納應每天核對現(xiàn)金日記帳與庫存現(xiàn)金余額，發(fā)現(xiàn)不一致即時查明原因，并作相應帳務處理，每月核對銀行日記帳與銀行對帳單，并編制銀行余額調節(jié)表，以確保資金安全及帳目清晰。 第四十六條 銀行存款管理： 1. 公司應根據需要設立或者增加銀行帳戶，并須事先取得財務總監(jiān)和總經理的批準。 2. 公司在辦理銀行結算，必須嚴格遵守銀行結算紀律和結算原則，不得出租、出借銀行賬號，不得為外單位或個人代收代支或轉賬套現(xiàn)；不得簽發(fā)空頭支票和遠期支票。對作廢的轉賬支票等

19、結算票據應隨原付款憑證一起裝訂，不得隨意丟棄。 3. 財務部門應建立銀行結算票據的簽收、簽發(fā)管理制度，財務會計對于收到外來銀行結算票據時要按照票據法的規(guī)定，對結算票據的要素進行嚴格的審核，審核無誤后才可以填制和辦理各類結算業(yè)務。 4. 公司按開戶銀行、存款種類等，分別設置銀行存款日記賬。出納人員要按照審核無誤的記賬憑證每日登記銀行日記賬，每月終了結出銀行存款余額。 5. 月度終了，應將銀行存款日記賬與開戶銀行送來的銀行對賬單進行核對，如有未達賬項必須逐筆查明原因，督促經辦人員及時處理，并編制“銀行存款余額調節(jié)表”，以確保賬實相符。嚴禁以“銀行存款余額調節(jié)表”作為記賬依據，擅自調整銀行存款

20、余額，更不能以銀行存款對賬單代替銀行存款日記賬。 6. 轉賬支票等銀行結算票據由出納人員專人保管，支票使用時必須有審批簽字齊全有效的《借款單》或者《費用報銷單》，出納按《借款單》或者《費用報銷單》上的內容在支票上填寫單位名稱、日期、金額、用途，蓋章后在支票登記本上登記支票號碼等信息。支票領用必須由本公司人員經辦并簽收，其他人員一律不予領取 7. 銀行印鑒章的保管必須按公司貨幣資金管理制度確定的內部牽制原則的要求嚴格分工，分別保管，出納人員不得兼管銀行印鑒章。 第六章 資產管理 第四十七條 資產管理包括存貨管理、應收帳款管理、其他應收款管理、固定資產管理、無形資產管理等內容。 第四

21、十八條 各公司擁有資產的日常使用權和管理權，對資產的安全、完整負有管理義務；財務部門對資產的處置擁有監(jiān)控權和審批權。 第四十九條 財務部門負責制訂各公司的資產管理制度，報請各公司經營負責人審批及集團總經理批準。各公司使用統(tǒng)一的資產管理制度。資產管理制度須遵守國家和所在地法律法規(guī)規(guī)定。 第五十條 各公司對材料、物資的管理： 1. 材料、物資的購進，凡預收、購進材料、低值易耗品、固定資產等物品，必須及時辦理入庫和登記手續(xù)，有計算機條件的須當即輸入計算機數據庫，并開據入庫單，入庫單一式四聯(lián)（倉庫聯(lián)、供應商聯(lián)，采購聯(lián)，會計聯(lián)），會計聯(lián)在采購付款申請時隨同發(fā)票和請款單一并送交財務，作為

22、供應商付款的重要原始憑證之一。 2. 入庫單必須按時間順序連續(xù)編號，不得空號、間斷。 3. 材料、物資的領用，必須及時辦理出庫手續(xù)，開據出庫單，并由領料人和倉庫管理員簽字，有計算機條件的須當即輸入計算機數據庫，出庫單一式三聯(lián)（倉庫聯(lián)、領料人聯(lián)、會計聯(lián)），會計聯(lián)于須于領料次日早上十點前送交財務做帳。 4. 倉庫管理員要定期對庫存材料、物資進行盤點，月末后5日內與財務對清上月帳目，保證帳帳、帳實相符，并出具材料物資收、支、存月報表。 5. 材料物資的入庫計價采用實際成本計價，按照取得該材料、物資實際耗用的成本以及應計入成本的稅金核算價格；材料物資的發(fā)出采用移動加權平均價核算。 第五十一條

23、 各公司對成品庫存及銷售的管理： 1. 產品生產完工，經品質部門檢驗合格后須即辦理入庫手續(xù)，開據成品入庫單。有計算機條件的須當即輸入計算機數據庫。入庫單一式三聯(lián)（生產部門聯(lián)，倉庫聯(lián)，會計聯(lián)），會計聯(lián)須于入庫次日上午十點前送交財務做帳。 2. 公司商品發(fā)出，即作為銷售處理， 成品倉庫管理員根據發(fā)出商品的品名、數量、單價、金額，客戶等開具出庫單，經手人簽字后送交財務，經財務審核簽字后，商品方可出廠，否則門衛(wèi)不得予以放行，財務部根據收入確認原則，按發(fā)出商品或者主營業(yè)務成本入帳，并同時結轉商品庫存成本。 3. 倉庫管理員要定期對庫存成品盤點，月末后5日內與財務對清帳目，保證帳帳、帳實相符，并出

24、具成品收、支、存月報表。 第五十二條 財務須定期對材料、物資，成品等存貨進行抽盤，每年分別于6月/12月底組織全面存貨盤點，并出具盤點報告，盤點報告必須包括但不限于盤盈虧以及庫存保管過程中出現(xiàn)的風險和問題。 第五十三條 各公司對固定資產的管理：固定資產是指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，有關的經濟利益很可能流入企業(yè)且成本能夠可靠計量、單位價值較高的有形資產。 1. 固定資產按照成本進行初始計量。1）外購的固定資產的成本包括買價、進口關稅等，以及為使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產的其他支出；2）自行建造固定資產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)

25、前所發(fā)生的必要支出構成。3）在原有固定資產的基礎上改建、擴建的，按固定資產的賬面價值減去改建、擴建中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴建而使該項固定資產達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，作為入賬價值。 2. 各家公司的固定資產均須按資產的特性、用途、使用年限進行分類管理，并根據資產的類別進行編號管理，類別，折舊年限及編號規(guī)則如下： 序號 類別 折舊年限 資產編號規(guī)則 A 房屋及附屬設施 20 A1234500 B 機器設備 10 B1234500 C 電腦辦公設備 3 C1234500 D 儀器設備 3 D1234500 E 運輸設備 5 E123

26、4500 F 模具設備 3 F1234500 G 其他設備 5 G1234500 3. 固定資產折舊攤銷采用年限平均法，預計凈殘值率10%，每月月終須對固定資產提列折舊， 4. 固定資產的保管實行保管人責任制，保管人承擔資產的保管責任，因人為原因損壞或者遺失，保管人要承擔連帶責任。 5. 各部門應每月核實盤點本部門保管的資產，財務每年至少但不限于一次固定資產全部盤點，并出具盤點報告，盤點報告包括但不限于盤盈虧以及固定資產保管過程中出現(xiàn)的風險和問題。 第五十四條 無形資產的管理：無形資產是指企業(yè)擁有或者

27、控制的沒有實物形態(tài)的可辨認的非貨幣性資產。包括專利權、商標權、非專利技術、土地使用權等 1. 無形資產的計價： 1）外購無形資產，按實際支付的價款入賬，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項無形資產達到預定用途所發(fā)生的其他支出。 2）企業(yè)取得的土地使用權通常應確認為無形資產。土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權的價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產單獨進行核算，土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊。但對于外購的房屋建筑物，應合理劃分土地和地上建筑物的價值入賬，如果確實無法合理劃分，全部作為固定資產核算； 2. 無形資產的攤銷：在使用壽命內期

28、限內平均攤銷。 3. 無形資產的處置：無形資產在處置時應將所取得的收益與該無形資產賬面凈值的差額計入當期損益 第五十五條 各公司對于各項資產須應制訂相應的資產管理辦法細則，以維護公司資產風險，避免因管理不當給公司造成損失 第五十六條 以下的資產處置事項必須經過集團財務總監(jiān)審批： 1. 對外捐贈； 2. 固定資產和存貨的處置及報廢； 3. 應收賬款申請壞賬核銷； 4. 長期投資的處置方案； 5. 公司清算方案； 第七章 往來款項管理 第五十七條 往來款項包括應收帳款，應付帳款，其他應收款，其他應付款管理。 第五十八條 凡是由于銷售業(yè)務形成的應收帳款和材料

29、采購退回形成的應收帳款，由業(yè)務部門及經辦人負責催要。各公司財務會計應每月定期對應收賬款余額進行賬齡分析，定期進行清理，對賬齡較長又不能收回的應收賬款應找銷售部門一起查明原因，對確實無法收回的，按規(guī)定程序報公司總經理批準，計入壞賬損失，如有預提壞帳準備的，則沖銷壞賬準備。 第五十九條 由于采購材料物資形成的應付帳款，財務部門應定期核實，對于逾期應付未付款項，應核實原因，并協(xié)同采購部門尋求解決辦法，供應商是公司的合作伙伴，為穩(wěn)定合作伙伴關系，減少公司法律風險，各公司亦應認真對待。 第六十條 由于工作需要需長期借用公司少量資金的，應以該部門主管為責任人，經集團總經理同意后，以周轉金的方式領用

30、，財務應定期函證周轉金的安全性和必要性。對于其他的借支，借支人須于業(yè)務完成回公司后的一周內，填列費用報支申請單，憑合法票據到財務進行報去或者沖借支動作。 第六十一條 財務部對于所有的內外部往來款項必須每月核對清楚，做到每月清理，每半年函證一次。 第六十二條 財務部應根據實際業(yè)務發(fā)生的需要，制訂各種往來管理辦法細則。 第八章 收入管理 第六十三條 收入是指在某一會計期間內公司因銷售產品，提供勞務或者其他營業(yè)外經營活動之所得，主要分為營業(yè)收入和營業(yè)外收入，公司正常經營范圍內之所得屬于主營業(yè)務收入，非經營范圍經濟活動之所得為營業(yè)外收入 第六十四條 收入的確認： 1. 收入之認

31、定為收入已實現(xiàn)或者可實現(xiàn)時入帳，而非實際收到款項時. 1) 銷售貨物收入的認列條件：將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；公司不再保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權；也不再對已售出的商品實施有效控制；收入和成本的金額能夠可靠地計量；相關的經濟利益很可能流入，以上各種條件均具備時可確認收入 2) 提供服務收入的認列：依據合約中的協(xié)議在商定期限內進行服務，完成時認列收入，若服務期間超過一個會計期間，則按完工程度認列收入。 3) 非主營業(yè)務產生之收入認列：按協(xié)議收取利益時認列收入，如股息，利息等。 2. 收入應根據實際情況，在交易完成確認收入時開具稅票，收入。 第六十五條 各公司

32、對于各種交易合同登記合同明細表，以追蹤各種合同的履行情況。 第六十六條 對于因收入產生之應收帳款，各公司財務人員應在每筆交易完成時登記應收帳款明細表，每月針對應收未收的帳務進行追蹤分析，確保貨款收回；因應收帳款所產生之現(xiàn)金不得直接用于日常開支。 第九章 成本費用管理 第六十七條 成本費用是公司在業(yè)務經營活動中發(fā)生的與業(yè)務有關的支出，是管理公司經濟效益的重要內容?？刂坪贸杀举M用，對堵塞管理漏洞、提高公司經濟效益?具有重要作用。? 第六十八條 各公司應健全成本管理的基礎工作。 1. 以公司經營總目標為依據確定目標成本指標，加強成本開支的事前控制，從生產經營活動的各個工序、各個環(huán)節(jié)

33、以信息化平臺對成本形成的全過程進行嚴格的監(jiān)督和管理以確保公司總目標的實現(xiàn)。 2. 加強和完善成本核算的基礎工作，公司根據成本核算與管理的要求，制定先進、合理的原材料、人力、燃料、動力、輔助材料等消耗定額及費用定額；配置完備的計量檢測設施和制定嚴格的計量檢測制度，各種財產物資的進出必須做到手續(xù)齊全，計量準確，對財產物資要定期或不定期地進行盤點清查，不斷完善各項原始記錄，健全物資的收、發(fā)、存管理制度。 3. 各單位在成本管理過程中，須按權責發(fā)生制的原則，正確劃分本期和下期，在產品與產成品成本的界線，不得以待攤、預提、在產品等方式，人為調節(jié)產品成本。 4. 各單位應根據成本開支范圍和公司成本核

34、算和管理要求，真實、準確、完整、及時地核算成本，不得弄虛作假，以估計成本、預算成本、計劃成本、定額成本等代替實際成本，也不得在月度、季度或年度間人為地調節(jié)或平衡成本。 第六十九條 各公司根據生產工藝特點進行成本核算，成本核算采用標準成本法，并分批結算每生產批次的生產成本 1. 公司的成本、費用是指各單位在生產經營過程中的各項耗費。其中，直接材料、直接工資、動力費用和制造費用構成產品的制造成本。 2. 各公司應以產品型號為單位制訂各個制程標準的制造成本結構，財務每季度初根據上季的實際成本更新標準成本，各單位應主動配合財務做好成本更新工作。 3. 成本、費用應按成本核算對象計入成本，公司在

35、生產經營過程中耗用的直接材料、直接人工，直接按成本計算對象計入成本，制造費用等不能直接計入成本核算對象的費用，按共耗費用歸集，并按一定的分配方法計入相應成本對象，各種分配方法所需資料，各單位應無條件配合財務部提供相關資料。 4. 公司在生產經營過程中發(fā)生的其他各項費用，應以實際發(fā)生數計入成本、費用。 第七十條 各公司對期間費用的核算與管理：公司的期間費用包括管理費用、財務費用和銷售費用。其開支范圍如下： 1. 為利于費用歸屬，各公司應按各部門職能設定部門費用屬性，其中財務，人事行政，總經辦為管理費用部門，銷售部門為銷售費用部門，生產，物控，采購部門等屬生產制造費用部門。為利于準確單獨

36、核算研究開發(fā)費用，應設置研究開發(fā)部門和技術部門。 2. 各費用屬性部門因本部門職能范圍發(fā)生的費用一律歸集到本部門費用。 3. 管理費用是指公司為組織和管理公司生產經營所發(fā)生的費用，包括以上管理部門在公司的經營管理中發(fā)生的，或應由公司統(tǒng)一負擔的公司經費（職工工資相關費用、交通費、培訓費，人事廣告費，宿舍管理費，服裝費，員工關系費，低值易耗品消耗，領用材料，領用成品，折舊費、修理費、水費、電費、租金、通訊費、加工費、差旅費、業(yè)務招待費、產品檢驗費，快遞費，包裝費，辦公費，應計入成本費用稅費（包括房產稅、車船使用費、土地使用費、印花稅等），會計師費，律師費，顧問咨詢費等費用。 4. 銷售費用是

37、指公司在銷售商品以及提供勞務中發(fā)生的應由企業(yè)負擔的各項費用，包括銷售部門發(fā)生的上述管理費用科目，另增加業(yè)務推廣費、快遞費、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、業(yè)務代理費，出口相關的海關關稅，以及銷售本企業(yè)產品而專設的銷售機構的職工薪酬等。 第七十一條 為合理控制經營成本，減少不必要的浪費，提高管理水平，各公司應制訂年度成本費用預算，財務部門應每月進行成本費用執(zhí)行檢查、分析、制定降低成本的措施。 第七十二條 加強對費用的總額控制，?嚴格制定各項費用的開支標準和審批許可權，?財務人員應認真審核有關支出憑證，未經權限領導簽字或審批手續(xù)不全的或者發(fā)票不全，不予報銷，對違反有關制度規(guī)?定的行爲應

38、及時向領導反映。 第七十三條 各公司應制訂符合本企業(yè)相符的費用支出管理細則。 第十章 財務報表及管理報表 第七十四條 公司對外報送的財務報表種類、格式設置的原則以《企業(yè)會計準則》為準，內部報送的財務報表以滿足內部管理需要為準。 第七十五條 財務會計報表的編制內容及財務報表的種類 1. 公司向外報送的財務會計報告包括：資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表，以及稅局所需的損益表，企業(yè)所得稅申報表，印花稅，增值稅申報表，免抵退申報表及其他地稅所需稅務報表 2. 月度財務報表應于月份終了后 15 天內報出，季度財務報表應于季度終了后 30 天內報出，半年度財務報表應于中期終了后 60天內

39、報出，年度財務報表應于年度終了后 120 天內報出 3. 對外報送的財務報告，應當依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：單位名稱，單位地址，財務報告所屬年度、季度、月度，送出日期，由公司法定代表人、財務會計、財務會計經理或者財務總監(jiān)簽名或蓋章 第七十六條 為加強公司管理，提高公司的管理水平，為業(yè)績考核提供專業(yè)科學的數據，財務部應制訂符合企業(yè)管理需要的內部管理報表模式，報表種類包括但不限于以下幾種： 1. 月度經營狀況表，用以反映各公司或者利潤中心每月的各種經營指標的執(zhí)行情況 2. 產品制造毛利表，反映各種型號的產品當月的生產，成本，制造毛利狀況 3. 制造費用

40、明細表，用以反映各公司或者各個利潤中心制造費用的耗費情況 4. 管理費用明細表，用以反映各管理部門管理費用的耗費情況 5. 銷售費用明細表，用以反映銷售部門因銷售產品而花費的各種費用。 6. 存貨明細表，主要反映各公司的庫存存貨情況，以及存貨發(fā)出的在途情況。 第七十七條 各公司財務應建立經營管理分析機制，主要是針對以上管理經營狀況表里的各種指標進行分析，從而發(fā)現(xiàn)各公司在經營過程中存在的不足， 發(fā)現(xiàn)問題，分析問題，提出專業(yè)的建議，從而達到解決問題的結果。財務部應組織每月的經營狀況分析會議。 第七十八條 各公司財務應建立財務分析機制，定期分析現(xiàn)金流情況、財務狀況、資產負債狀況、以及管理層所關注的其他情況等。 第十一章 其他 第七十九條 本總則自2013年1月1日起試行，由集團財務管理中心負責解釋、修訂。 撫鐵集團財務管理中心 2013年1月5日 19