《注冊(cè)稅務(wù)師考試 稅收相關(guān)法律 zhonghua 基礎(chǔ)班講義 0301 學(xué)習(xí)》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《注冊(cè)稅務(wù)師考試 稅收相關(guān)法律 zhonghua 基礎(chǔ)班講義 0301 學(xué)習(xí)（14頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo) 　　稅收相關(guān)法律　　　　　MP3聯(lián)系QQ271674469　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 第三章　行政處罰法律制度 考情分析 　　本章內(nèi)容重點(diǎn)掌握行政處罰程序、稅務(wù)行政處罰制度；考試各種題型均可出現(xiàn)，特別注意綜合分析題中會(huì)考核行政處罰法的內(nèi)容。2011年本章分值是7分，預(yù)計(jì)2012年考分在10分左右。 最近三年本章考試題型、分值、考點(diǎn)分布 題型 2011年 2010年 2009年 知識(shí)點(diǎn) 單選題 1題1分 2題2分 1題1分 行政處罰決定程序、稅務(wù)行政處罰的種類 多選題 1題2分 2題4分 2題

2、4分 行政處罰的基本原則、行政處罰決定程序、行政處罰法未作統(tǒng)一明確規(guī)定的事項(xiàng) 綜合分析題 0.5題4分 0.25題2分 1.5題12分 行政處罰的特征、行政處罰的基本原則、不予行政處罰的情形、行政處罰決定程序、移送涉嫌犯罪案件程序、行政處罰的強(qiáng)制執(zhí)行、稅務(wù)行政處罰的種類、稅務(wù)違法行為的依據(jù) 合計(jì) 7分 8分 17分 — 　　 第一節(jié)　行政處罰概述 　　一、行政處罰的概念 　　行政處罰，是指行政機(jī)關(guān)或其他行政主體依照法定權(quán)限和程序，對(duì)違反行政法規(guī)范的相對(duì)方給予行政制裁的具體行政行為。 　　解釋：行政機(jī)關(guān)→違反行政法規(guī)范的相對(duì)人→行政制裁→具體行政行為。

3、　　 　　二、行政處罰的基本原則 　　1.行政處罰法定原則 　　基本內(nèi)涵是處罰依據(jù)法定、處罰種類法定、處罰主體法定、處罰程序法定、處罰形式法定、處罰職權(quán)職責(zé)法定。 　　提示：沒(méi)有法定依據(jù)或者不遵守法定程序的，行政處罰無(wú)效。 　　2.處罰公開(kāi)、公正、過(guò)罰相當(dāng)原則 　　3.處罰與教育相結(jié)合原則 　　4.保障相對(duì)人權(quán)益原則 　　5.監(jiān)督制約、職能分離原則 　　6.一事不二罰（款）原則 　　《行政處罰法》第二十四條規(guī)定：“對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰?！? 　　舉例：雷管炸魚(yú)案。一農(nóng)民在河邊用雷管爆破炸魚(yú)，公安局、漁業(yè)局、環(huán)保局三個(gè)行政機(jī)關(guān)同時(shí)要對(duì)其進(jìn)行

4、處罰，因?yàn)槠湟粋€(gè)行為同時(shí)觸犯了三部法律，公安局稱其違反了《治安管理處罰法》，漁業(yè)局稱其違反了《漁業(yè)法》，環(huán)保局稱其行為污染了環(huán)境，違反了《環(huán)境保護(hù)法》，也要處罰。三個(gè)機(jī)關(guān)稱其違反了三部法律，都要對(duì)其進(jìn)行處罰，這是可以的。三個(gè)機(jī)關(guān)根據(jù)三部法律對(duì)一個(gè)行為進(jìn)行三次處罰是合法的，但是不能一個(gè)機(jī)關(guān)罰款以后，下一個(gè)機(jī)關(guān)再罰款，這是“一事不再罰款”的原則。 　　【例題·多選題】合理行政原則要求稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰時(shí)應(yīng)做到過(guò)罰相當(dāng)，即作出的處罰應(yīng)符合（?。＃?011年） 　　A.設(shè)定該處罰的法定目的　　B.合法通行的行政先例 　　C.情理和客觀規(guī)律　　　　　D.程序公正觀念 　　E.比例法則 　　

5、[答疑編號(hào)3607030101] 　　『正確答案』ACE 　　『答案解析』（1）過(guò)罰相當(dāng)，即重過(guò)重罰、輕過(guò)輕罰，準(zhǔn)確適用依法從輕、減輕處罰規(guī)定，作出的處罰符合設(shè)定該處罰的目的，相同情況相同處罰；處罰應(yīng)采用最必要的方式，處罰符合比例法則、合乎情理且有可行性、符合客觀規(guī)律；ACE正確。（2）我們國(guó)家沒(méi)有遵循先例的規(guī)定；B錯(cuò)誤。（3）D體現(xiàn)的是處罰公正原則，與題干不符；錯(cuò)誤。 　　【例題·單選題】甲從美國(guó)回國(guó)攜帶應(yīng)向海關(guān)申報(bào)的物品而未申報(bào)，海關(guān)認(rèn)為甲的行為構(gòu)成走私，沒(méi)收了其物品，并罰款1000元人民幣，海關(guān)的上述處罰是（?。?。 　　A.錯(cuò)誤的，只能實(shí)施沒(méi)收物品的處罰 　　B.正確的，不違反

6、一事不二罰的原則 　　C.錯(cuò)誤的，只能在沒(méi)收和罰款中選擇一種實(shí)施處罰 　　D.錯(cuò)誤的，只能實(shí)施罰款1000元的處罰 　　[答疑編號(hào)3607030102] 　　『正確答案』B 　　『答案解析』一事不二罰原則是指當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。但是可以依法給予兩種以上的行政處罰。本案中，海關(guān)對(duì)甲的走私行為進(jìn)行處罰沒(méi)收了其物品，并罰款1000元人民幣，屬于對(duì)同一個(gè)違法行為給予兩種行政處罰，并不違背一事不二原則，選項(xiàng)B正確。 　 第二節(jié)　行政處罰的種類與設(shè)定 　　一、行政處罰的種類 　?。ㄒ唬┬姓幜P的法定種類 　　我國(guó)《行政處罰法》第八條規(guī)定：行政處

7、罰的種類：（1）警告；（2）罰款；（3）沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物；（4）責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；（5）暫扣或者吊銷許可證，暫扣或者吊銷執(zhí)照；（6）行政拘留；（7）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。 　?。ǘ┬姓幜P的分類 　　1.人身自由罰 　　它是行政處罰種類中最嚴(yán)厲的一種處罰。人身自由罰主要形式是行政拘留。 　　提示：根據(jù)《治安管理處罰法》規(guī)定，行政拘留處罰由縣級(jí)以上人民政府公安機(jī)關(guān)作出。行政拘留的期限一般為1日以上15日以下，有兩種以上違反治安管理行為的，分別決定，合并執(zhí)行。行政拘留處罰合并執(zhí)行的，最長(zhǎng)不超過(guò)20日。 　　2.行為罰 　　亦稱能力罰，是行政主體對(duì)違反行政法律規(guī)范的行

8、政相對(duì)方所采取的限制或剝奪其特定行為能力或資格的一種處罰措施。包括責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或吊銷許可證、執(zhí)照兩種形式。 　　3.財(cái)產(chǎn)罰 　　包括罰款和沒(méi)收兩種形式。 　　4.訓(xùn)誡罰 　　訓(xùn)誡罰亦稱申誡罰、精神罰，主要形式是警告。 　　 　　二、行政處罰的設(shè)定 　　 　　　 創(chuàng)設(shè)權(quán) 具體規(guī)定權(quán) 1.法律 6+n（n是指上面所說(shuō)的法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰，即兜底條款的規(guī)定） 上位法有設(shè)定的，下位法不得再設(shè)定，但是可以在上位法設(shè)定的范圍內(nèi)作出具體規(guī)定。 2.行政法規(guī) 6+n－限制人身自由 3.地方性法規(guī) 6－限制人身自由－吊銷企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照 4.部門規(guī)章 警告、

9、一定數(shù)量罰款（國(guó)務(wù)院規(guī)定上限） 5.地方規(guī)章 警告、一定數(shù)量罰款（省級(jí)人大常委會(huì)規(guī)定上限） 　　提示：部門規(guī)章可以設(shè)定“一定數(shù)量罰款”的幅度范圍是：對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過(guò)1000元；對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過(guò)違法所得的3倍，但最高不得超過(guò)30000元，沒(méi)有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過(guò)10000元；超過(guò)限額的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。 　　【例題·多選題】根據(jù)我國(guó)行政處罰法規(guī)定，地方性法規(guī)可以設(shè)定（　）行政處罰。 　　A.行政拘留　　　B.暫扣企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照　　　C.罰款 　　D.沒(méi)收違法所得　E.吊銷企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照 　　[答疑編號(hào)3607030

10、103] 　　『正確答案』BCD 　　『答案解析』地方性法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由、吊銷企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照以外的行政處罰。注意區(qū)分“暫扣”和“吊銷” 　　 第三節(jié)　行政處罰實(shí)施主體、管轄及適用 　　一、行政處罰的實(shí)施主體 　?。ㄒ唬┬姓C(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰 　　國(guó)務(wù)院或者經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)的省級(jí)政府可以決定一個(gè)行政機(jī)關(guān)行使有關(guān)行政機(jī)關(guān)的行政處罰權(quán)，但限制人身自由的行政處罰權(quán)只能由公安機(jī)關(guān)行使。 　　（二）法律、法規(guī)授權(quán)的組織實(shí)施行政處罰 法律、法規(guī)授權(quán)的具有管理公共事務(wù)職能的組織，可以在法定授權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施行政處罰。 　?。ㄈ┦芪械慕M織實(shí)施行政處罰 　　能夠接受行政委托、依法行

11、使行政處罰的組織必須符合以下條件：（1）依法成立的管理公共事務(wù)的事業(yè)組織；（2）具有熟悉有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和業(yè)務(wù)的工作人員；（3）對(duì)違法行為需要進(jìn)行技術(shù)檢查或技術(shù)鑒定的，應(yīng)當(dāng)由有條件的組織進(jìn)行相應(yīng)技術(shù)檢查或者技術(shù)鑒定。 　　 　　二、行政處罰的管轄和適用 　?。ㄒ唬┬姓幜P的管轄 　　1.級(jí)別管轄 　　原則上由縣級(jí)以上行政機(jī)關(guān)管轄，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。 　　2.地域管轄 　　原則上由違法行為發(fā)生地的行政機(jī)關(guān)管轄，有關(guān)法律、行政法規(guī)則另作特別規(guī)定除外。 　　解釋：“有關(guān)法律、行政法規(guī)則另作特別規(guī)定除外”，如，《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第三條第一款規(guī)定，海關(guān)行政處罰由發(fā)現(xiàn)

12、違法行為的海關(guān)管轄，也可以由違法行為發(fā)生地海關(guān)管轄。 　　3.指定管轄 　　如果出現(xiàn)管轄爭(zhēng)議，則交由其共同上一級(jí)機(jī)關(guān)決定。 　　【例題·單選題】根據(jù)《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》的規(guī)定，下列關(guān)于海關(guān)行政處罰案件管轄機(jī)關(guān)的表述中，正確的是（?。?。（2008年） 　　A.必須由發(fā)現(xiàn)違法行為的海關(guān)管轄 　　B.必須由違法行為發(fā)生地的海關(guān)管轄 　　C.必須由違法行為人住所地的海關(guān)管轄 　　D.可以由發(fā)現(xiàn)違法行為的海關(guān)管轄，也可以由違法行為發(fā)生地的海關(guān)管轄 　　[答疑編號(hào)3607030104] 　　『正確答案』D 　　『答案解析』《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第三條第一款規(guī)定，海關(guān)行政處罰由發(fā)現(xiàn)

13、違法行為的海關(guān)管轄，也可以由違法行為發(fā)生地海關(guān)管轄。 　?。ǘ┬姓幜P的適用 　　行政處罰的適用方式　　 不予處罰 從輕、減輕處罰 ①不滿14周歲的人有違法行為的； ②精神病人在不能辨認(rèn)或控制自己行為時(shí)有違法行為的； ③違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的； ④違法行為在2年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，除法律另有規(guī)定外。 ①已滿14周歲不滿18周歲的人有違法行為的； ②主動(dòng)消除或減輕違法行為危害后果的； ③受他人脅迫有違法行為的； ④配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的； ⑤其他依法應(yīng)從輕或減輕行政處罰的情形。 　　解釋：“從輕、減輕處罰”，如，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改

14、正，處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款，從輕處罰2000元，減輕處罰1000元。 　　（三）行政處罰的追究時(shí)效 　　1.《行政處罰法》規(guī)定，行政處罰的追究時(shí)效為2年，在違法行為發(fā)生后2年內(nèi)未被行政機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰；法律另有規(guī)定的除外。 　　解釋：（1）“違法行為”不是指違法行為人；不是人沒(méi)找到，而是事情沒(méi)被發(fā)現(xiàn)。 　　（2）“未被主管行政機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)”，如，打架斗毆沒(méi)有被公安局發(fā)現(xiàn)，偷稅漏稅沒(méi)有被稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)，違法經(jīng)營(yíng)沒(méi)有被工商局發(fā)現(xiàn)。 　　2.《稅收征管法》規(guī)定，違反法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。 　　3.《治安管理處罰法》規(guī)定，

15、違反治安管理行為在6個(gè)月內(nèi)沒(méi)有被公安機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，不再處罰。 　　提示：行政處罰的追究時(shí)效，從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算；違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計(jì)算。 　　【例題·多選題】我國(guó)《行政處罰法》關(guān)于行政處罰適用的規(guī)定包括（?。＃?007年） 　　A.已滿16周歲不滿18周歲的人初次違法的，不予處罰 　　B.不滿14周歲的人有違法行為的，不予處罰 　　C.被行政處罰后在1年內(nèi)又實(shí)施同一違法行為的，從重處罰 　　D.對(duì)當(dāng)事人的同一違法行為，可以給予兩次以上罰款的行政處罰 　　E.已滿14周歲不滿18周歲的人有違法行為的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或減輕處罰 　　[答疑編號(hào)3607

16、030105] 　　『正確答案』BE 　　『答案解析』AC選項(xiàng)沒(méi)有法律依據(jù)；選項(xiàng)D違反了一事不二罰原則。 　　【例題·單選題】運(yùn)輸公司指派本單位司機(jī)運(yùn)送白灰膏。由于泄漏，造成沿途路面大面積嚴(yán)重污染。司機(jī)發(fā)現(xiàn)后即向公司匯報(bào)。該公司即組織人員清掃被污染路面。下列選項(xiàng)中說(shuō)法錯(cuò)誤的是（?。? 　　A.路面被污染的沿途三個(gè)區(qū)的執(zhí)法機(jī)關(guān)對(duì)本案均享有管轄權(quán)，如發(fā)生管轄權(quán)爭(zhēng)議，由三個(gè)區(qū)的共同上級(jí)機(jī)關(guān)指定管轄 　　B.對(duì)該運(yùn)輸公司應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰 　　C.本案的違法行為人是該運(yùn)輸公司 　　D.本案的違法行為人是該運(yùn)輸公司和司機(jī) 　　[答疑編號(hào)3607030106] 　　『正確答

17、案』D 　　『答案解析』（1）行政處罰由違法行為發(fā)生地的縣級(jí)以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)管轄。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。第二十一條對(duì)管轄發(fā)生爭(zhēng)議的，報(bào)請(qǐng)共同的上一級(jí)行政機(jī)關(guān)指定管轄；A正確。（2）當(dāng)事人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰：（一）主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的；（二）受他人脅迫有違法行為的；（三）配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；B正確；（3）司機(jī)在本案中是執(zhí)行公司的職務(wù)，并非個(gè)人行為； C正確，D錯(cuò)誤當(dāng)選。 第四節(jié)　行政處罰程序 　　一、行政處罰決定程序 　　行政處罰決定程序，包括簡(jiǎn)易程序、一般程序（聽(tīng)證程序是一般程序中的特

18、殊環(huán)節(jié)）。 　?。ㄒ唬┖?jiǎn)易程序 　　1.簡(jiǎn)易程序也稱當(dāng)場(chǎng)處罰程序。簡(jiǎn)易程序的適用必須符合下列條件： 　　（1）違法事實(shí)清楚； 　?。?）有法定依據(jù)； 　?。?）數(shù)額較小的罰款（指對(duì)公民處50元以下，對(duì)法人或其他組織處1000元以下的罰款）或警告。 　　不符合上述條件，或上述條件缺損的，不得適用簡(jiǎn)易程序。 　　2.簡(jiǎn)易程序的內(nèi)容包括： 　?。?）表明身份。應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出示執(zhí)法身份證件。 　?。?）確認(rèn)違法事實(shí)，說(shuō)明處罰理由和依據(jù)。 　?。?）制作行政處罰決定書(shū)。 　?。?）交付行政處罰決定書(shū)。 　　（5）備案。執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)作出的行政處罰決定，必須報(bào)所屬行政機(jī)關(guān)備案。 　

19、　（二）一般程序 　　1.立案 　　應(yīng)遵守有關(guān)時(shí)效的規(guī)定，即除法律另有規(guī)定外，對(duì)于在兩年以內(nèi)未發(fā)現(xiàn)的行政違法行為，不予立案追究。 　　《行政處罰法》規(guī)定的追究時(shí)效是2年，《治安管理處罰法》規(guī)定的追究時(shí)效是6個(gè)月，《稅收征管法》規(guī)定的追究時(shí)效是5年。 　　2.調(diào)查 　　調(diào)查時(shí)行政執(zhí)法人員不得少于2人，并應(yīng)出示證件。 　?。?）《治安管理處罰法》規(guī)定，公安機(jī)關(guān)查處治安案件，對(duì)沒(méi)有本人陳述，但其他證據(jù)能夠證明案件事實(shí)的，可以作出治安管理處罰決定。但是，只有本人陳述，沒(méi)有其他證據(jù)證明的，不能作出治安管理處罰決定。 　?。?）《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》規(guī)定，海關(guān)依法扣留走私犯罪嫌疑人，應(yīng)當(dāng)制

20、發(fā)扣留走私犯罪嫌疑人決定書(shū)，扣留時(shí)間不超過(guò)24小時(shí)，在特殊情況下可以延長(zhǎng)至48小時(shí)。海關(guān)扣留貨物、物品、運(yùn)輸工具以及賬冊(cè)、單據(jù)等資料的期限不得超過(guò)1年，因案件調(diào)查需要，經(jīng)批準(zhǔn)可以延長(zhǎng)，但延長(zhǎng)期限不得超過(guò)1年。 　　3.審查 　　根據(jù)不同的違法情況，分別作出行政處罰、不予行政處罰、不得給予行政處罰和移送司法機(jī)關(guān)處理等處理建議。 　　4.告知和說(shuō)明理由 　　行政機(jī)關(guān)在依法作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)事先告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及法律依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。 　　5.聽(tīng)取當(dāng)事人陳述和申辯意見(jiàn) 　　行政機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員不說(shuō)明理由或者不聽(tīng)取當(dāng)事人的陳述申辯，行政處罰決定

21、不成立。（法條上不成立行政處罰，法理上屬于程序違法） 　　6.制作、送達(dá)行政處罰決定書(shū) 　　行政處罰決定書(shū)應(yīng)當(dāng)在宣告后當(dāng)場(chǎng)送交當(dāng)事人。當(dāng)事人不在現(xiàn)場(chǎng)的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)在7日內(nèi)依照《民事訴訟法》的有關(guān)規(guī)定，將行政處罰決定書(shū)送達(dá)當(dāng)事人。但是，治安管理處罰決定書(shū)依法應(yīng)當(dāng)在2日內(nèi)送達(dá)。其中，決定給予行政拘留處罰的，還應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知被處罰人的家屬。有被侵害人的，還應(yīng)當(dāng)將決定書(shū)副本抄送被害人。 　　（三）聽(tīng)證程序（重點(diǎn)） 　　1.聽(tīng)證權(quán)告知 　　行政機(jī)關(guān)在作出責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額的罰款等行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)先行告知當(dāng)事人具有聽(tīng)證的權(quán)利。 　　2.聽(tīng)證申請(qǐng)的提出 　　當(dāng)事人對(duì)

22、符合法定聽(tīng)證種類的行政處罰案件，有權(quán)向行政機(jī)關(guān)提出聽(tīng)證申請(qǐng)。當(dāng)事人要求聽(tīng)證的，應(yīng)在行政機(jī)關(guān)告知后3日內(nèi)提出。至于行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到聽(tīng)證申請(qǐng)后多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)舉行聽(tīng)證，《行政處罰法》未作明確規(guī)定。 　　3.聽(tīng)證通知 　　行政機(jī)關(guān)應(yīng)相關(guān)當(dāng)事人的申請(qǐng)?jiān)谧鞒雠e行聽(tīng)證的決定后，應(yīng)當(dāng)在舉行聽(tīng)證的7日前，將舉行聽(tīng)證的時(shí)間、地點(diǎn)和其他相關(guān)事項(xiàng)通知當(dāng)事人。 　　提示：聽(tīng)證公開(kāi)進(jìn)行。除涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私外，聽(tīng)證公開(kāi)舉行。 　　4.聽(tīng)證的主持與參與 　　聽(tīng)證應(yīng)由行政機(jī)關(guān)指定非本案調(diào)查人員主持。當(dāng)事人可以親自參加，也可委托1～2人代理參加聽(tīng)證。 　　在聽(tīng)證程序中，當(dāng)事人享有哪些權(quán)利，《行政處罰法

23、》未作專門的具體列舉規(guī)定。但是有些規(guī)章對(duì)此作了具體列舉規(guī)定。如《海關(guān)行政處罰聽(tīng)證辦法》。 　　5.組織聽(tīng)證會(huì) 　　案件調(diào)查人員提出行政處罰建議，當(dāng)事人可提出申辯并質(zhì)證。雙方可以辯論。 　　6.制作聽(tīng)證筆錄 　　當(dāng)事人審核無(wú)誤后簽字或蓋章。聽(tīng)證筆錄是作出行政處罰決定的重要依據(jù)之一（但不是唯一依據(jù)，區(qū)別于行政許可聽(tīng)證）。 　　提示：告知→3日內(nèi)申請(qǐng)→7日前通知→公開(kāi)進(jìn)行（涉密除外）→案外人主持→質(zhì)證→聽(tīng)證筆錄。 　　提示：《行政處罰法》與《行政許可法》聽(tīng)證程序的區(qū)別　　 《行政處罰法》 《行政許可法》 ①一般由當(dāng)事人申請(qǐng)舉行； ②告知后3日內(nèi)提出聽(tīng)證申請(qǐng)； ③聽(tīng)證筆錄是作出

24、行政處罰決定的重要依據(jù)之一。 ①行政機(jī)關(guān)依職權(quán)主動(dòng)舉行、行政相對(duì)人申請(qǐng)舉行； ②告知后5日內(nèi)提出聽(tīng)證申請(qǐng)； ③作出行政許可必須以聽(tīng)證筆錄為依據(jù)。 　　【例題·單選題】根據(jù)《行政處罰法》的規(guī)定，下列有關(guān)行政處罰聽(tīng)證程序的表述中，正確的是（?。＃?008年） 　　A.當(dāng)事人可以委托1至2人代理參加聽(tīng)證 　　B.行政機(jī)關(guān)收到聽(tīng)證申請(qǐng)后應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)舉行聽(tīng)證 　　C.當(dāng)事人有權(quán)申辯，但無(wú)權(quán)質(zhì)證 　　D.當(dāng)事人的聽(tīng)證申請(qǐng)必須以書(shū)面形式提出 　　[答疑編號(hào)3607030201] 　　『正確答案』A 　　『答案解析』本題考核行政處罰聽(tīng)證程序。（1）行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到聽(tīng)證申請(qǐng)后多長(zhǎng)時(shí)間

25、內(nèi)舉行聽(tīng)證，《行政處罰法》未作明確規(guī)定。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。（2）在聽(tīng)證程序中，當(dāng)事人有權(quán)對(duì)調(diào)查人員提出的違法事實(shí)和證據(jù)進(jìn)行申辯和質(zhì)證，雙方也可以進(jìn)行辯論。這是行政參與原則的體現(xiàn)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。（3）當(dāng)事人以什么形式提出聽(tīng)證要求，《行政處罰法》未作明確規(guī)定。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 　　【例題·多選題】下列事項(xiàng)中，屬于《行政處罰法》未作統(tǒng)一明確規(guī)定的有（?。＃?009年） 　　A.行政機(jī)關(guān)決定立案的時(shí)限及其形式 　　B.當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在被告知享有陳述、申辯權(quán)后多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)進(jìn)行陳述、申辯 　　C.行政機(jī)關(guān)在收到聽(tīng)證申請(qǐng)后多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)舉行聽(tīng)證 　　D.當(dāng)事人提出聽(tīng)證要求的時(shí)限 　　E.行政機(jī)關(guān)決定立案后多長(zhǎng)時(shí)

26、間內(nèi)作出行政處罰決定 　　[答疑編號(hào)3607030202] 　　『正確答案』ABCE 　　『答案解析』本題考核行政處罰法對(duì)行政處罰程序的規(guī)定。（1）《行政處罰法》未對(duì)立案作出統(tǒng)一明確的規(guī)定。選項(xiàng)A、E正確。（2）《行政處罰法》規(guī)定，當(dāng)事人有權(quán)在處罰決定作出之前進(jìn)行陳述和申辯，但是沒(méi)有對(duì)當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在被告知享有陳述、申辯權(quán)后多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)進(jìn)行陳述、申辯進(jìn)行規(guī)定。選項(xiàng)B正確。（3）行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到聽(tīng)證申請(qǐng)后多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)舉行聽(tīng)證，《行政處罰法》未作明確規(guī)定。選項(xiàng)C正確。（4）《行政處罰法》規(guī)定，當(dāng)事人要求聽(tīng)證的，應(yīng)在行政機(jī)關(guān)告知后3日內(nèi)提出，選項(xiàng)D不當(dāng)選。 　　【例題·多選題】三江集團(tuán)公司承建

27、某項(xiàng)建筑工程后，將該工程讓無(wú)特種作業(yè)操作資格證書(shū)的王某承包。王某承包后，施工期間發(fā)生重大事故。省建設(shè)廳決定暫扣該集團(tuán)公司安全生產(chǎn)許可證3個(gè)月。隨后，市安全監(jiān)督管理局決定對(duì)該集團(tuán)公司罰款3萬(wàn)元。根據(jù)《行政處罰法》，下列關(guān)于本案行政決定的性質(zhì)與效力、適用程序、聽(tīng)證范圍的說(shuō)法中，正確的有（?。?。（2010年） 　　A.暫扣安全生產(chǎn)許可證3個(gè)月屬于行政強(qiáng)制措施 　　B.罰款3萬(wàn)元的決定無(wú)效，因?yàn)檫`反一事不再罰原則 　　C.罰款3萬(wàn)元的決定可以適用簡(jiǎn)易程序 　　D.罰款3萬(wàn)元的決定屬于法定聽(tīng)證范圍 　　E.暫扣安全生產(chǎn)許可證3個(gè)月不屬于法定聽(tīng)證范圍 　　[答疑編號(hào)3607030203] 　

28、　『正確答案』DE 　　『答案解析』本題考核行政處罰的種類、原則、程序。（1）暫扣許可證屬于行政處罰中的行為罰。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。（2）一事不二罰是針對(duì)一個(gè)違法行為不得給予兩次以上的罰款處罰，本題中對(duì)集團(tuán)公司處以暫扣安全生產(chǎn)許可證3個(gè)月、罰款3萬(wàn)元的處罰，不違反一事不二罰原則。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。（3）簡(jiǎn)易程序的適用必須具備一定的條件：違法事實(shí)清楚；有法定依據(jù)；數(shù)額較小的罰款（指對(duì)公民處50元以下，對(duì)法人或其他組織處1000元以下的罰款）或警告。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。（4）在作出責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證和執(zhí)照、較大數(shù)額的罰款的行政處罰決定之前，當(dāng)事人有申請(qǐng)聽(tīng)證的權(quán)利，選項(xiàng)D、E正確。 　　【例題·單選題】某個(gè)

29、體診所未經(jīng)許可擅自采集血液?？h衛(wèi)生局接到群眾舉報(bào)后，立即派人組織調(diào)查。根據(jù)調(diào)查人員當(dāng)場(chǎng)制作的現(xiàn)場(chǎng)筆錄和收集到的證據(jù)，縣衛(wèi)生局認(rèn)定舉報(bào)情況符合事實(shí)，遂立即采取措施制止該個(gè)體診所非法采集血液的行為，沒(méi)收該個(gè)體診所采集血液所使用的生物容器，并依法作出罰款處罰。根據(jù)我國(guó)法律和有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于縣衛(wèi)生局執(zhí)法程序、執(zhí)法證據(jù)和執(zhí)法措施的說(shuō)法中，正確的是（?。?。（2010年） 　　A.沒(méi)收生物容器、處以罰款，應(yīng)當(dāng)適用簡(jiǎn)易程序 　　B.現(xiàn)場(chǎng)筆錄必須由執(zhí)法人員和當(dāng)事人簽名才有效 　　C.對(duì)證據(jù)可以先行登記保存 　　D.沒(méi)收生物容器的措施屬于行政強(qiáng)制措施 　　[答疑編號(hào)3607030204] 　　『正確

30、答案』C 　　『答案解析』本題考核簡(jiǎn)易程序的適用、現(xiàn)場(chǎng)筆錄的效力、行政調(diào)查制度、行政處罰的種類。（1）沒(méi)收處罰不適用簡(jiǎn)易程序。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。（2）現(xiàn)場(chǎng)筆錄應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人簽名或蓋章，但是如果當(dāng)事人拒絕簽名或者不能簽名的，應(yīng)當(dāng)注明原因，但并不影響現(xiàn)場(chǎng)筆錄的效力。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。（3）在證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，經(jīng)行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以先行登記保存，并應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)及時(shí)作出處理決定，在此期間，當(dāng)事人或者有關(guān)人員不得銷毀或者轉(zhuǎn)移證據(jù)。選項(xiàng)C正確。（4）沒(méi)收生物容器的措施是行政處罰中的沒(méi)收非法財(cái)物的行為。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 　　 　　二、行政處罰執(zhí)行程序 　?。ㄒ唬┨幜P機(jī)關(guān)與收繳罰款機(jī)構(gòu)相分離

31、 　　1.當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)自收到行政處罰決定書(shū)之日起15日內(nèi)，到指定的銀行繳納罰款，銀行應(yīng)當(dāng)收受罰款，并將罰款直接上繳國(guó)庫(kù)。 　　2.根據(jù)規(guī)定，執(zhí)法人員可以當(dāng)場(chǎng)作出行政處罰決定并收繳罰款的情形有：　　 行政處罰法 治安管理處罰法 （1）依法給予20元以下的罰款的； （2）不當(dāng)場(chǎng)收繳事后難以執(zhí)行的； （3）在邊遠(yuǎn)、水上、交通不便地區(qū)，行政機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員依照規(guī)定作出罰款決定后，當(dāng)事人向指定的銀行繳納罰款確有因難的，經(jīng)當(dāng)事人提出，行政機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員可以當(dāng)場(chǎng)收繳罰款。 （1）被處50元以下罰款，被處罰人對(duì)罰款無(wú)異議的； （2）被處罰人在當(dāng)?shù)貨](méi)有固定住所，不當(dāng)場(chǎng)收繳事后難以執(zhí)行的，人民

32、警察可以當(dāng)場(chǎng)收繳罰款。 　　3.行政機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的，必須向當(dāng)事人出具省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)；不出具財(cái)政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)的，當(dāng)事人有權(quán)拒絕繳納罰款。 　　4.執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)收繳的罰款，應(yīng)當(dāng)自收繳之日起2日內(nèi)，交至行政機(jī)關(guān)。在水上當(dāng)場(chǎng)收繳的罰款，應(yīng)當(dāng)自抵岸之日起2日內(nèi)交至行政機(jī)關(guān)。行政機(jī)關(guān)應(yīng)在2日內(nèi)將罰款繳付指定的銀行。 　?。ǘ┬姓幜P的強(qiáng)制執(zhí)行 　　行政處罰決定依法作出后，當(dāng)事人逾期不履行行政處罰決定的，作出行政處罰決定的行政機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施： 　　1.到期不繳納罰款的，每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款； 　　2.根據(jù)法律規(guī)定，將

33、查封、扣押的財(cái)物拍賣或者將被凍結(jié)的存款劃撥抵繳罰款； 　　3.申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。 　?。ㄈ﹪?yán)格實(shí)行收支兩條線 　　罰款、沒(méi)收違法所得或沒(méi)收非法財(cái)物拍賣的款項(xiàng)，必須全部上繳國(guó)庫(kù)，任何行政機(jī)關(guān)或個(gè)人不得以任何形式截留、私分或變相私分。財(cái)政部門不得以任何形式向作出行政處罰決定的行政機(jī)關(guān)返還罰款、沒(méi)收的違法所得或者返還沒(méi)收非法財(cái)物的拍賣款項(xiàng)。 　　【例題·多選題】行政執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)作出行政處罰決定并收繳罰款的，依照法律規(guī)定（?。?。（2009年） 　　A.必須向當(dāng)事人出具省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù) 　　B.應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)將行政處罰決定書(shū)交付當(dāng)事人 　　C.應(yīng)當(dāng)自收繳罰款之日

34、起2日內(nèi)，將罰款交至行政機(jī)關(guān) 　　D.應(yīng)當(dāng)自收繳罰款之日起15日內(nèi)，將罰款交至指定銀行 　　E.行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)擇日舉行聽(tīng)證 　　[答疑編號(hào)3607030205] 　　『正確答案』ABC 　　『答案解析』本題考核行政處罰的簡(jiǎn)易程序和當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的規(guī)定。（1）執(zhí)法人員可以當(dāng)場(chǎng)作出行政處罰決定并收繳罰款的情形有：依法給予20元以下的罰款的；不當(dāng)場(chǎng)收繳事后難以執(zhí)行的。行政機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的，必須向當(dāng)事人出具省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)。選項(xiàng)A正確；（2）執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)作出行政處罰的，應(yīng)當(dāng)將行政處罰決定書(shū)當(dāng)場(chǎng)交付當(dāng)事人。選項(xiàng)B正確；（3）執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)收繳的罰款，應(yīng)當(dāng)自收

35、繳之日起2日內(nèi)，交至行政機(jī)關(guān)。選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。（4）責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證和執(zhí)照、較大數(shù)額的罰款等行政處罰適用聽(tīng)證程序，當(dāng)場(chǎng)作出行政處罰決定并收繳罰款的情況不適用聽(tīng)證程序。選項(xiàng)E錯(cuò)誤。 　　 　　三、行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件程序 　　違法行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任，不得以行政處罰代替刑事處罰。違法行為已構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。 　　（一）移送程序的要求 國(guó)務(wù)院制定了《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件規(guī)定》（簡(jiǎn)稱《規(guī)定》）對(duì)依法及時(shí)移送的時(shí)間要求和移送材料作出了強(qiáng)制性規(guī)定： 　　1.行政執(zhí)法機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)當(dāng)向公安機(jī)關(guān)移送的涉嫌犯罪案件，應(yīng)當(dāng)立即指定2名或者2名以上

36、行政執(zhí)法人員組成專案組專門負(fù)責(zé)，核實(shí)情況后提出移送涉嫌犯罪案件的書(shū)面報(bào)告（作出報(bào)告的時(shí)間沒(méi)有規(guī)定），報(bào)經(jīng)本機(jī)關(guān)正職負(fù)責(zé)人或者主持工作的負(fù)責(zé)人審批。 　　2.行政執(zhí)法機(jī)關(guān)正職負(fù)責(zé)人或者主持工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自接到報(bào)告之日起3日內(nèi)作出批準(zhǔn)移送或者不批準(zhǔn)移送的決定。決定批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在24小時(shí)內(nèi)向同級(jí)公安機(jī)關(guān)移送；決定不批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將不予批準(zhǔn)的理由記錄在案。 　　3.行政執(zhí)法機(jī)關(guān)向公安機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件，應(yīng)當(dāng)附有下列材料：①涉嫌犯罪案件移送書(shū)；②涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報(bào)告；③涉案物品清單；④有關(guān)檢驗(yàn)報(bào)告或者鑒定結(jié)論；⑤其他有關(guān)涉嫌犯罪的材料。 　　4.公安機(jī)關(guān)對(duì)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送的涉嫌犯罪案件，應(yīng)

37、當(dāng)在涉嫌犯罪案件移送書(shū)的回執(zhí)上簽字；其中，不屬于本機(jī)關(guān)管轄的，應(yīng)當(dāng)在24小時(shí)內(nèi)轉(zhuǎn)送有管轄權(quán)的機(jī)關(guān)，并書(shū)面告知移送案件的行政執(zhí)法機(jī)關(guān)。 　　5.公安機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接受行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送的涉嫌犯罪案件之日起3日內(nèi)，依照《刑法》、《刑事訴訟法》以及最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于立案標(biāo)準(zhǔn)和公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)辦理刑事案件程序的規(guī)定，對(duì)所移送的案件進(jìn)行審查。 　?。?）認(rèn)為有犯罪事實(shí)，需要追究刑事責(zé)任，依法決定立案的，應(yīng)當(dāng)書(shū)面通知移送案件的行政執(zhí)法機(jī)關(guān)； 　　（2）認(rèn)為沒(méi)有犯罪事實(shí)，或者犯罪事實(shí)顯著輕微，不需要追究刑事責(zé)任，依法不予立案的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由，并書(shū)面通知移送案件的行政執(zhí)法機(jī)關(guān)，相應(yīng)退回案卷材料

38、。 　?。ǘ┊愖h解決 　　1.行政執(zhí)法機(jī)關(guān)接到公安機(jī)關(guān)不予立案的通知書(shū)后，認(rèn)為依法應(yīng)當(dāng)由公安機(jī)關(guān)決定立案的，可以自接到不予立案通知書(shū)之日起3日內(nèi)，提請(qǐng)作出不予立案決定的公安機(jī)關(guān)復(fù)議，也可以建議人民檢察院依法進(jìn)行立案監(jiān)督。 　　提示：公安機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)接受人民檢察院依法進(jìn)行的立案監(jiān)督。 　　2.行政執(zhí)法機(jī)關(guān)對(duì)公安機(jī)關(guān)決定不予立案的案件，應(yīng)當(dāng)依法作出處理；其中，依照有關(guān)法律、法規(guī)或者規(guī)章的規(guī)定應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，應(yīng)當(dāng)依法實(shí)施行政處罰。 　?。?）行政執(zhí)法機(jī)關(guān)向公安機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件前已經(jīng)作出的警告、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照的行政處罰決定，不停止執(zhí)行。 　?。?）

39、依照《行政處罰法》的規(guī)定，行政執(zhí)法機(jī)關(guān)向公安機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件前，已經(jīng)依法給予當(dāng)事人罰款的，人民法院判處罰金時(shí)，依法折抵相應(yīng)罰金。 　　【例題·多選題】依據(jù)《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件規(guī)定》的內(nèi)容，下列關(guān)于依法及時(shí)移送的時(shí)間要求和移送材料的強(qiáng)制性規(guī)定的說(shuō)法中正確的有（?。? 　　A.行政執(zhí)法機(jī)關(guān)正職負(fù)責(zé)人或者主持工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自接到報(bào)告之日起3日內(nèi)做出批準(zhǔn)移送或者不批準(zhǔn)移送的決定 　　B.公安機(jī)關(guān)對(duì)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送的涉嫌犯罪案件，不屬于本機(jī)關(guān)管轄的，應(yīng)當(dāng)在12小時(shí)內(nèi)轉(zhuǎn)送有管轄權(quán)的機(jī)關(guān) 　　C.行政執(zhí)法機(jī)關(guān)向公安機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件，應(yīng)當(dāng)附有以下材料：涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報(bào)告；涉

40、案物品清單；有關(guān)檢驗(yàn)報(bào)告或者鑒定結(jié)論；其他有關(guān)涉嫌犯罪的材料 　　D.專案組應(yīng)當(dāng)在多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)完成情況核實(shí)并提出移送涉嫌犯罪案件的書(shū)面報(bào)告，《規(guī)定》未做強(qiáng)制性規(guī)定 　　E.專案組應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)完成情況核實(shí)并提出移送涉嫌犯罪案件的書(shū)面報(bào)告 　　[答疑編號(hào)3607030206] 　　『正確答案』AD 　　『答案解析』本題考核行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件程序。（1）不屬于本機(jī)關(guān)管轄的，應(yīng)當(dāng)在24小時(shí)內(nèi)轉(zhuǎn)送有管轄權(quán)的機(jī)關(guān)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。（2）缺少“涉嫌犯罪案件移送書(shū)”。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。（3）專案組應(yīng)當(dāng)在多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)完成情況核實(shí)并提出移送涉嫌犯罪案件的書(shū)面報(bào)告，《規(guī)定》未做強(qiáng)制性規(guī)定。選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

41、 第五節(jié)　稅務(wù)行政處罰 　　一、稅務(wù)行政處罰種類 　　1.稅務(wù)行政處罰包括： 　?。?）罰款； 　?。?）沒(méi)收違法所得； 　?。?）停止辦理出口退稅； 　?。?）吊銷稅務(wù)行政許可證件。 　　2.不屬于行政處罰的類型主要包括： 　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的責(zé)令限期改正不同于警告，不是稅務(wù)行政處罰，而是一種行政命令。 　　（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的收繳或者停售發(fā)票不是稅務(wù)行政處罰，而是一種執(zhí)行懲罰性質(zhì)的間接強(qiáng)制執(zhí)行措施。 　　（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出的其他一些稅務(wù)具體行政行為，如通知有關(guān)部門阻止出境、取消一般納稅人資格、收繳稅務(wù)登記證、停止抵扣等，均不屬于稅務(wù)行政處罰。 　　【例題

42、·單選題】根據(jù)法律和有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法實(shí)施（?。┑男姓幜P。（2010年） 　　A.責(zé)令改正稅收違法行為　　　B.責(zé)令停產(chǎn)停業(yè) 　　C.責(zé)令限期進(jìn)行納稅調(diào)整　　　D.停止辦理出口退稅 　　[答疑編號(hào)3607030301] 　　『正確答案』D 　　『答案解析』本題考核稅務(wù)行政處罰的種類。稅務(wù)行政處罰包括罰款、沒(méi)收違法所得、停止辦理出口退稅以及吊銷稅務(wù)行政許可證件四種。 　　【例題·多選題】根據(jù)我國(guó)法律、行政法規(guī)規(guī)定，（　）不屬于行政處罰。 　　A.扣押納稅人財(cái)產(chǎn)　　B.暫扣許可證　　C.沒(méi)收走私運(yùn)輸工具 　　D.不予抵扣稅款　　　E.限期治理 　　[答疑編號(hào)3607

43、030302] 　　『正確答案』ADE 　　『答案解析』本題考核行政處罰的種類。行政處罰的種類包括：（1）警告；（2）罰款；（3）沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物；（4）責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；（5）暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；（6）行政拘留；（7）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。限期整改、限期治理等措施不屬于行政處罰，只是一行政命令。 　　二、稅收違法行為及其處罰規(guī)定 　　納稅人的稅務(wù)違法行為可分為：納稅人違反日常稅收管理的違法行為、直接妨害稅款征收的違法行為、妨害發(fā)票管理的違法行為三類。 　　1.違反日常稅務(wù)管理基本規(guī)定的法律責(zé)任 　　納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令

44、限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款： 　　（1）未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的； 　　（2）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的； 　　（3）未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的； 　?。?）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的； 　?。?）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置的； 　?。?）納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。 　　2.逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅行為的法律責(zé)任 　　納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者

45、隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 　　3.偷稅行為的界定及其法律責(zé)任 　?。?）偷稅定義：納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，屬于偷稅。 　?。?）偷稅行為處理：對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 　　4.抗稅 　　納稅人、扣繳義務(wù)人以

46、暴力、威脅方法拒不繳納稅款的違法行為，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。 　　5.騙稅 　　納稅人以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的出口退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 　　6.非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票沒(méi)收違法所得和作案工具，并處10000元以上50000元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 　　《發(fā)票管理辦法》第三十五條至第四十一條及其實(shí)施細(xì)則對(duì)具體的發(fā)票

47、違法行為及其處罰作了相應(yīng)規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票違法行為的罰款力度進(jìn)一步加大。 　　【例題·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生偷稅行為時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不可以行使的權(quán)力是（?。?。 　　A.追繳稅款　　B.加收滯納金　　C.處以罰款　　D.處以罰金 　　[答疑編號(hào)3607030303] 　　『正確答案』D 　　『答案解析』本題考核稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)偷稅行為的處罰。根據(jù)規(guī)定，對(duì)于偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法追繳稅款和滯納金，并處以相應(yīng)的罰款。但是罰金是刑事機(jī)關(guān)處以的，不能由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處罰。 　　【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于偷稅行為的是（?。? 　　A.隱匿賬簿、憑證，少繳應(yīng)納稅

48、款 　　B.進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，少繳應(yīng)納稅款 　　C.在賬簿上多列支出，少繳應(yīng)納稅款 　　D.隱匿財(cái)產(chǎn)，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款 　　[答疑編號(hào)3607030304] 　　『正確答案』D 　　『答案解析』本題考核偷稅行為。采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不中報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為，屬于偷稅行為。偷稅行為屬于一種比較嚴(yán)重的稅收違法行為。 　　 　　三、稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序 　?。ㄒ唬┒悇?wù)行政處罰聽(tīng)證程序的適用范圍 　　1.對(duì)公民作出2000元以上（含本數(shù)）罰款

49、； 　　2.對(duì)法人或者其他組織作出10000元以上（含本數(shù)）罰款； 　　3.吊銷稅務(wù)行政許可證件。 　　提示：其他如沒(méi)收違法所得、停止辦理出口退稅等不適用聽(tīng)證程序。 　?。ǘ┞?tīng)證程序的組織進(jìn)行 　　1.當(dāng)事人要求聽(tīng)證符合條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽(tīng)證要求后l5日內(nèi)舉行聽(tīng)證，并在舉行聽(tīng)證的7日前將《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證通知書(shū)》送達(dá)當(dāng)事人，通知當(dāng)事人舉行聽(tīng)證的時(shí)間、地點(diǎn)、聽(tīng)證主持人的姓名及有關(guān)事項(xiàng)。 　　2.對(duì)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行聽(tīng)證的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)不組織聽(tīng)證，行政處罰決定不能成立；當(dāng)事人放棄聽(tīng)證權(quán)利或者被正當(dāng)取消聽(tīng)證權(quán)利的除外。 　?。ㄈ┞?tīng)證終止 　　1.當(dāng)事人或者其代理人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)

50、機(jī)關(guān)的通知參加聽(tīng)證，無(wú)正當(dāng)理由不參加的，視為放棄聽(tīng)證權(quán)利。聽(tīng)證應(yīng)當(dāng)予以終止。 　　2.聽(tīng)證主持人在聽(tīng)證過(guò)程中認(rèn)為證據(jù)有疑問(wèn)無(wú)法聽(tīng)證辨明，可能影響稅務(wù)行政處罰的準(zhǔn)確公正的，可以宣布中止聽(tīng)證，由本案調(diào)查人員對(duì)證據(jù)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)后再進(jìn)行聽(tīng)證。當(dāng)事人或者其代理人可以申請(qǐng)對(duì)有關(guān)證據(jù)進(jìn)行重新核實(shí)，或者提出延期聽(tīng)證；是否準(zhǔn)許，由聽(tīng)證主持人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)作出決定。 　　3.聽(tīng)證過(guò)程中，當(dāng)事人或者其代理人放棄申辯和質(zhì)證權(quán)利，聲明退出聽(tīng)證會(huì)，或者不經(jīng)聽(tīng)證主持人許可擅自退出聽(tīng)證會(huì)的，聽(tīng)證主持人可以宣布聽(tīng)證終止。 　　4.聽(tīng)證過(guò)程中，當(dāng)事人或者其代理人、本案調(diào)查人員、證人及其他人員違反聽(tīng)證秩序，聽(tīng)證主持人應(yīng)當(dāng)警告制

51、止；對(duì)不聽(tīng)制止的，可以責(zé)令其退出聽(tīng)證會(huì)場(chǎng)。當(dāng)事人或者其代理人有此類嚴(yán)重行為致使聽(tīng)證無(wú)法進(jìn)行的，聽(tīng)證主持人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)可以終止聽(tīng)證。 　　【例題·單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)作出（?。┑亩悇?wù)行政處罰決定前，應(yīng)當(dāng)告知納稅人有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利。 　　A.沒(méi)收違法所得　　　B.停止辦理出品退稅 　　C.責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)　　　D.對(duì)公民罰款10000元 　　[答疑編號(hào)3607030305] 　　『正確答案』D 　　『答案解析』本題考核稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證的適用范圍。稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證的適用范圍有兩種情況：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出2000元以上（含本數(shù)）罰款或者對(duì)法人或者其他組織作出10000元以上（含本數(shù)）罰款的行政

52、處罰，吊銷稅務(wù)行政許可證件。 　　【例題·單選題】根據(jù)《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序?qū)嵤┺k法》的規(guī)定，（?。＃?005年） 　　A.案件調(diào)查人員無(wú)正當(dāng)理由不參加聽(tīng)證，適用聽(tīng)證終止 　　B.聽(tīng)證主持人在聽(tīng)證過(guò)程中認(rèn)為證據(jù)有疑問(wèn)無(wú)法聽(tīng)證辯明，可能影響稅務(wù)行政處罰的準(zhǔn)確公正，可以宣布聽(tīng)證中止 　　C.當(dāng)事人無(wú)正當(dāng)理由不參加聽(tīng)證，聽(tīng)證中止 　　D.案件調(diào)查人員嚴(yán)重違反聽(tīng)證秩序致使聽(tīng)證無(wú)法進(jìn)行，聽(tīng)證主持人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)終止聽(tīng)證 　　[答疑編號(hào)3607030306] 　　『正確答案』B 　　『答案解析』本題考核稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序。（1）案件調(diào)查人員無(wú)正當(dāng)理由不參加聽(tīng)證，一般不影響聽(tīng)證程序

53、的進(jìn)行。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。（2）聽(tīng)證主持人在聽(tīng)證的過(guò)程中認(rèn)為聽(tīng)證有疑問(wèn)無(wú)法聽(tīng)證辯明，可能影響稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的準(zhǔn)確公正，可以宣布聽(tīng)證中止。其他情況都屬于聽(tīng)證終止的情形。選項(xiàng)B正確。（3）當(dāng)事人或其代理人應(yīng)當(dāng)參加聽(tīng)證，無(wú)正當(dāng)理由不參加的，聽(tīng)證應(yīng)當(dāng)予以終止選項(xiàng)C錯(cuò)誤。（4）當(dāng)事人或其代理人嚴(yán)重違反聽(tīng)證秩序致使聽(tīng)證無(wú)法進(jìn)行，聽(tīng)證主持人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)可以終止聽(tīng)證，而案件調(diào)查人員嚴(yán)重違反聽(tīng)證秩序致使聽(tīng)證無(wú)法進(jìn)行，聽(tīng)證主持人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)是否可以終止聽(tīng)證，《稅務(wù)行政處罰實(shí)施辦法（試行）》沒(méi)有規(guī)定。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 行政處罰法律制度內(nèi)容知識(shí)樹(shù)結(jié)構(gòu)框架 　　 　　　　　　 第14頁(yè) MP3聯(lián)系QQ271674469