《中級(jí)會(huì)計(jì)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及答案資料》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《中級(jí)會(huì)計(jì)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及答案資料（38頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、 （本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正 確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用 2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。 多選?錯(cuò)選，不選均不得分）。 1. 下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的表述中，正確的是（）。 A. 負(fù)債的特征之一是企業(yè)承擔(dān)潛在義務(wù) B. 資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益 C. 利潤(rùn)是企業(yè)一定期間內(nèi)收入減去費(fèi)用后的凈額 D. 收入是所有導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 ［答案］B ［解析］選項(xiàng)A,負(fù)債是是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；選項(xiàng) C,利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的 經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期

2、利潤(rùn)的利得和損失等；選項(xiàng) D,收 入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng) 濟(jì)利益的總流入。 2. 下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是（）。 A. 可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場(chǎng)銷售價(jià)格 B. 可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入 C. 可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流入的現(xiàn)值 D. 可變現(xiàn)凈值是確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的重要依據(jù)之一 ［答案］D ［解析］可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、 估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。所以 ABC都不符合題意。 3. 下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的

3、是（）。 A. 為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計(jì)入當(dāng)期損益 B. 固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失 C. 工程完工前因正常原因造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出 D. 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬 ［答案］D ［解析］選項(xiàng)A,為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬符合資本化條件的，應(yīng)該計(jì)入建造固定資 產(chǎn)的成本。選項(xiàng)BC，應(yīng)該記到建造成本中。 4. 下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。 A. 當(dāng)月增加的使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)從下月開(kāi)始攤銷 B. 無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式 C. 價(jià)款支付具有融資性

4、質(zhì)的無(wú)形資產(chǎn)以總價(jià)款確定初始成本 D. 使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按 10年攤銷 ［答案］B ［解析］選項(xiàng)A,使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月開(kāi)始攤銷；選項(xiàng) C,具有融資性質(zhì) 的分期付款購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，初始成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定；選項(xiàng) D,使用壽命不 確定的無(wú)形資產(chǎn)不用進(jìn)行攤銷。因此選項(xiàng) ACD不正確。 5. 企業(yè)將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)， 商品 房公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入的項(xiàng)目是（）。 A. 資本公積 B. 投資收益 C. 營(yíng)業(yè)外收入 D. 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ［答案］A ［解析］作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換

5、為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)， 轉(zhuǎn)換日的公允 價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資本公積。 6. 2008年7月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以2 100萬(wàn)元（含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利 息100萬(wàn)元）購(gòu)入乙公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用 10萬(wàn)元，劃分為交易性金融 資產(chǎn)。當(dāng)年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為 2 200萬(wàn)元。假定不考慮其 他因素，當(dāng)日，甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬(wàn)元。 A. 90 B. 100 C. 190 D. 200 ［答案］D ［解析］甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益= 2200- （2100- 100） = 200（萬(wàn)元

6、） 注意交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入投資收益。 7. 2008年3月20日，甲公司以銀行存款1 000萬(wàn)元及一項(xiàng)土地使用權(quán)取得其母公司控 制的乙公司80%勺股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并日，該土地使用權(quán) 的賬面價(jià)值為3 200萬(wàn)元，公允價(jià)值為4 000萬(wàn)元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 6000 萬(wàn)元，公允價(jià)值為6250萬(wàn)元。假定甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相 同，不考慮其他因素，甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。 A.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資 5000萬(wàn)元, 不確認(rèn)資本公積 B.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資 5000萬(wàn)元, 確認(rèn)資本公積 800萬(wàn)元 C

7、.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資 4800萬(wàn)元, 確認(rèn)資本公積 600萬(wàn)元 D.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資 4800萬(wàn)元, 沖減資本公積 200萬(wàn)元 ［答案］C ［解析］同一控制下長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=6000X 80%= 4800 （萬(wàn)元）。應(yīng)確認(rèn)的資本 公積=4800-（ 1000+ 3200）= 600 （萬(wàn)元）。相關(guān)分錄如下 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4800 貸：銀行存款 1000 無(wú)形資產(chǎn) 3200 資本公積——其他資本公積 600 8. 2008年1月20日，甲公司自行研發(fā)的某項(xiàng)非專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)， 累 計(jì)研究支出為80萬(wàn)元，累計(jì)開(kāi)發(fā)支出為250萬(wàn)元（其中符

8、合資本化條件的支出為 200 萬(wàn)元）；但使用壽命不能合理確定。2008年12月31日，該項(xiàng)非專利技術(shù)的可收回 金額為180萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司應(yīng)就該項(xiàng)非專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備 為（）萬(wàn)元。 A. 20 B. 70 C. 100 D. 150 ［答案］A ［解析］因?yàn)樵摕o(wú)形資產(chǎn)使用壽命不能確定， 所以不需要進(jìn)行攤銷，所以甲公司應(yīng)就該項(xiàng)非 專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備二200—180= 20 （萬(wàn)元）。 9. 下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。 A. 初始確認(rèn)時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益 B. 初始確認(rèn)時(shí)以企業(yè)所承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量 C. 等待期內(nèi)按

9、照所確認(rèn)負(fù)債的金額計(jì)入成本或費(fèi)用 D. 可行權(quán)日后相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益 ［答案］A ［解析］企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付初始確認(rèn)時(shí)借記相關(guān)的成本費(fèi)用，貸記應(yīng)付職工薪酬。 不涉及所有者權(quán)益類科目。 10. 下列各項(xiàng)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償全部債務(wù)的債務(wù)重組中，屬于債務(wù)人債務(wù)重組利得的是 （）。 A. 非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其公允價(jià)值的差額 B. 非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其公允價(jià)值的差額 C. 非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額 D. 非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值小于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額 ［答案］C ［解析］債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在符合金融負(fù)債終止確認(rèn)條件

10、時(shí)，終止確認(rèn) 重組債務(wù)，并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值和轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外 收入（債務(wù)重組利得）。 11.2008年12月31日，甲公司存在一項(xiàng)未決訴訟。根據(jù)類似案例的經(jīng)驗(yàn)判斷，該項(xiàng)訴 訟敗訴的可能性為90%如果敗訴，甲公司將須賠償對(duì)方 100萬(wàn)元并承擔(dān)訴訟費(fèi)用5 萬(wàn)元，但很可能從第三方收到補(bǔ)償款 10萬(wàn)元。2008年12月31日，甲公司應(yīng)就此項(xiàng) 未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬(wàn)元。 A. 90 B. 95 C. 100 D. 105 ［答案］D ［解析］此題中企業(yè)預(yù)計(jì)需要承擔(dān)的損失為 105 （ 100+ 5）萬(wàn)元，企業(yè)從第三方很可能收到 的補(bǔ)償金額不影響企

11、業(yè)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債。 12. 下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（）。 A. 因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金 B. 因購(gòu)入存貨形成的應(yīng)付賬款 C. 因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債 D. 為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金 ［答案］C ［解析］資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為以后期間可以稅前列支的金額， 負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為負(fù)債賬面價(jià)值 減去以后可以稅前列支的金額。選項(xiàng) D,企業(yè)因保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以 后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=其賬面價(jià)值—稅前列支的金額= 0 13. 企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務(wù)中，即使匯率變動(dòng)不大，也不得使用即期匯率的近似匯率進(jìn) 行折算的是（）。 A. 取得的外幣

12、借款 B. 投資者以外幣投入的資本 C. 以外幣購(gòu)入的固定資產(chǎn) D. 銷售商品取得的外幣營(yíng)業(yè)收入 ［答案］B ［解析］企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本， 無(wú)論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約 定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日的即期匯率折算。 14. 企業(yè)將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，下列各項(xiàng)中，屬于調(diào)整減少現(xiàn)金流量的項(xiàng) 目是（）。 A. 存貨的減少 B. 無(wú)形資產(chǎn)攤銷 C. 公允價(jià)值變動(dòng)收益 D. 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加 ［答案］C ［解析］公允價(jià)值變動(dòng)損失是凈利潤(rùn)減少，但這部分損失并沒(méi)有影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量， 所 以應(yīng)該調(diào)整加回。公允價(jià)值變動(dòng)收益的

13、處理相反，即需要調(diào)整減去。 15. 甲單位為全額撥款的事業(yè)單位，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度。 2008年12月31日，甲單 位確認(rèn)的財(cái)政直接支付額度結(jié)余為 200萬(wàn)元，注銷的財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余為 500 萬(wàn)元。甲單位進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處理后，“財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目的余額為（）萬(wàn)元。 A. 0 B. 200 C. 500 D. 700 ［答案］D ［解析］ 甲單位財(cái)政直接支付的處理 借：財(cái)政應(yīng)返還額度一一財(cái)政直接支付 200 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 200 授權(quán)支付額度注銷的處理 借：財(cái)政應(yīng)返還額度一一財(cái)政授權(quán)支付 500 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 500 所以甲單位進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處理后，

14、“財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目的余額二 200+ 500= 700 （萬(wàn) 元）。 二、多項(xiàng)選擇題 （本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合 題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用 2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)16至 25信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）。 16. 下列關(guān)于存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。 A. 存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗計(jì)入存貨采購(gòu)成本 B. 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提也可分類計(jì)提 C. 債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 D. 發(fā)出原材料采用計(jì)劃成本核算的應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日調(diào)

15、整為實(shí)際成本 ［答案］ABD ［解析］選項(xiàng)A,存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗可以計(jì)入存貨成本，但是非合理?yè)p耗不可 以；選項(xiàng)C,債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨，視同銷售存貨，其持有期間對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn) 備要相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)；選項(xiàng)C,企業(yè)對(duì)存貨采用計(jì)劃成本核算的，期末編制資產(chǎn)負(fù)債表需要將 其調(diào)整為實(shí)際成本，以此為依據(jù)填制資產(chǎn)負(fù)債表。 17. 下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。 A. 已出租的建筑物 B. 待出租的建筑物 C. 已出租的土地使用權(quán) D. 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物 ［答案］AC ［解析］投資性房地產(chǎn)包括：（1）已出租的土地使用權(quán)；（2）持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土 地使用

16、權(quán)；（3）已出租的建筑物。所以選項(xiàng)B,待出租的建筑物不選；選項(xiàng) D,不屬于企 業(yè)自己持有的資產(chǎn)，不選。 18. 長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，下列各項(xiàng)中，屬于投資企業(yè)確認(rèn)投資收益應(yīng)考慮的 因素有（）。 A. 被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) B. 被投資單位資本公積增加 C. 被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利 D. 投資企業(yè)與被投資單位之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益 ［答案］AD ［解析］選項(xiàng)B,屬于其他權(quán)益變動(dòng)，投資單位直接確認(rèn)“資本公積一一其他資本公積”科 目，不確認(rèn)投資收益；選項(xiàng) C,屬于宣告分配現(xiàn)金股利，沖減投資成本，和確認(rèn)投資收益 無(wú)關(guān)。選項(xiàng)D,投資企業(yè)與被投資單位之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，屬

17、于逆流順流交易， 需要對(duì)凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整。 19. 下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量不應(yīng)考慮的因素有（）。 A. 與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量 B. 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出 C. 與預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來(lái)現(xiàn)金流量 D. 與尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量 ［答案］ABCD ［解析］企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來(lái)可 能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量。 不應(yīng)當(dāng)包 括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等。所以本題應(yīng)選 ABCD 20. 下列各項(xiàng)中，屬于債務(wù)重組日債務(wù)人應(yīng)

18、計(jì)入重組后負(fù)債賬面價(jià)值的有（）。 A. 債權(quán)人同意減免的債務(wù) B. 債務(wù)人在未來(lái)期間應(yīng)付的債務(wù)本金 C. 債務(wù)人在未來(lái)期間應(yīng)付的債務(wù)利息 D. 債務(wù)人符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的或有應(yīng)付金額 ［答案］BD ［解析］選項(xiàng)A,減免的那部分債務(wù)不計(jì)入重組后負(fù)債賬面價(jià)值；選項(xiàng) C,債務(wù)人在未來(lái)期 間應(yīng)付的債務(wù)利息，不影響未來(lái)期間的“應(yīng)付賬款一一債務(wù)重組”科目的金額， 在實(shí)際發(fā) 生時(shí)直接確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用。 21. 下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。 A. 或有資產(chǎn)由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成 B. 或有負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn) C. 或有資產(chǎn)不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn) D. 因或有事項(xiàng)所

19、確認(rèn)負(fù)債的償債時(shí)間或金額不確定 ［答案］ACD ［解析］或有負(fù)債尚未滿足確認(rèn)負(fù)債的條件，不需要在資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)。 22. 下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。 A. 固定資產(chǎn)的凈殘值率由8滅為5% B. 固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法 C. 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式 D. 使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限由 10年變更為7年 ［答案］ABD ［解析］選項(xiàng)C,屬于會(huì)計(jì)政策變更。 23. 企業(yè)在報(bào)告期出售子公司，報(bào)告期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列表述中，正確的有（） A. 不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù) B. 應(yīng)將被出售子公司年初至出

20、售日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表 C. 應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的相關(guān)收入和費(fèi)用納入合并利潤(rùn)表 D. 應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的凈利潤(rùn)記入合并利潤(rùn)表投資收益 ［答案］ABC ［解析］選項(xiàng)D,不能將凈利潤(rùn)計(jì)入投資收益。 24. 下列有關(guān)分部報(bào)告的表述中，正確的有（）。 A. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)區(qū)分主要報(bào)告形式和次要報(bào)告形式披露分部信息 B. 分部信息主要報(bào)告形式無(wú)需披露分部資產(chǎn)總額和分部負(fù)債總額 C. 對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)應(yīng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息 D. 披露的分部信息應(yīng)與合并財(cái)務(wù)報(bào)表或企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的總額信息相銜接 ［答案］ACD ［解析］選項(xiàng)B,分部信息主要

21、報(bào)告形式需要披露分部資產(chǎn)總額和分部負(fù)債總額。 25. 下列各項(xiàng)中，將會(huì)引起事業(yè)單位的事業(yè)基金發(fā)生增減變化的有（） A. 固定資產(chǎn)出租收入 B. 清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘料變價(jià)收入 C. 取得事業(yè)收入而繳納的營(yíng)業(yè)稅 D. 無(wú)形資產(chǎn)投資協(xié)議價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額 ［答案］ACD ［解析］選項(xiàng)B,清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘料變價(jià)收入，影響專用基金。選項(xiàng) C,通過(guò)“銷售稅 金”核算，最后會(huì)影響事業(yè)基金。 三、判斷題 （本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡 要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)61至70信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信 息點(diǎn)［V］;認(rèn)為

22、表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)［X ］.每小題大題正確的得1分，大題 錯(cuò)誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低的分 0分） 61. 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)利得或損失，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（） ［答案］X ［解析］企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)利得或損失，可能直接影響當(dāng)期損益，可能直接影響所有者權(quán)益。 比如，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)，其通過(guò)資本公積核算的。見(jiàn) 2009年教材 13頁(yè)的第三段。 62. —項(xiàng)租賃合同是否認(rèn)定為融資租賃合同，應(yīng)視出租人是否將與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的 全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移給承租人而定。（） ［答案］V ［解析］融資租賃，是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有

23、關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。 其所有 權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移，也可能不轉(zhuǎn)移。見(jiàn) 2009年教材40頁(yè)的（三）。 63. 企業(yè)持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產(chǎn)，不應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。 （） ［答案］V ［解析］企業(yè)所持證券投資基金或類似基金， 不應(yīng)當(dāng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。應(yīng)收款項(xiàng)是在 企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的，主要是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中因商品、 產(chǎn)品已經(jīng)交付或勞務(wù)已經(jīng)提 供，義務(wù)已盡，從而取得的向其他單位或個(gè)人收取貨幣、財(cái)物或得到勞務(wù)補(bǔ)償?shù)恼?qǐng)求權(quán)， 包括應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款等項(xiàng)目。見(jiàn)教材 81頁(yè)的（一）下面的第一點(diǎn)。 64. 在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)

24、險(xiǎn)、金額、時(shí)間方面與換 出資產(chǎn)顯著不同，即使換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量， 也應(yīng)將該交易認(rèn)定 為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（） ［答案］V ［解析］根據(jù)教材127頁(yè)第1點(diǎn)的介紹，這種情況下可以認(rèn)定為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 65. 資產(chǎn)組的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的 現(xiàn)金流入為依據(jù)。（） ［答案］V ［解析］見(jiàn)教材149頁(yè)的最后一段。 66. 企業(yè)如將擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用，應(yīng)當(dāng)根據(jù)收益對(duì)象不同將該住房每 期應(yīng)計(jì)提的折舊記入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。（） ［答案］V ［解析］見(jiàn)教材162頁(yè)的例題10-2上面一段理解。

25、 67. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核， 如果有確鑿證據(jù)表明該賬 面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào) 整。（） ［解析］見(jiàn)教材198頁(yè)的例題12-9上面一段理解 68. 在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯總差額應(yīng)予資本化。（） ［答案］V ［解析］見(jiàn)教材254頁(yè)的最后一段。 69. 初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行 處理。（） ［答案］x ［解析］初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，屬于新的事項(xiàng)。見(jiàn)教材284頁(yè)的第四段。 70. 報(bào)告中期新增的符合納入合并財(cái)務(wù)報(bào)

26、表范圍條件的子公司，如無(wú)法提供可比中期合并 財(cái)務(wù)報(bào)表，可不將其納入合并范圍。（） ［答案］X ［解析］合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。 這里既然已經(jīng)符合條件，就 應(yīng)該將其納入合并范圍。 四、計(jì)算分析題 （本類題共計(jì)2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目， 除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)的。 凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目） 1. 甲股份有限公司為上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司），為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)研究決定， 采用出包方式建造生產(chǎn)廠房一棟。2008年7月至12月發(fā)生地有關(guān)

27、借款及工程支出業(yè) 務(wù)資料如下； （1） 7月1 日，為建造生產(chǎn)廠房從銀行借入三年期的專門借款 3 000萬(wàn)元，年利率為7.2%， 于每季度末支付借款利息。當(dāng)日，該工程已開(kāi)工。 （2） 7月1日，以銀行存款支付工程款1 900萬(wàn)元。暫時(shí)閑置的專門借款在銀行的存款 年利率為1.2%，于每季度末收取存款利息。 （3） 10月1日，借入半年期的一般借款300萬(wàn)元，年利率為4.8%,利息于每季度末支付。 （4） 10月1日，甲公司與施工單位發(fā)生糾紛，工程暫時(shí)停工。 （5） 11月1日，甲公司與施工單位達(dá)成諒解協(xié)議，工程恢復(fù)施工，以銀行存款支付工程 款1 250萬(wàn)元。 （6） 12月1日，借入

28、1年期的一般借款600萬(wàn)元，年利率為6%利息于每季度末支付。 （7） 12月1日，以銀行存款支付工程款1 100萬(wàn)元。 假定工程支出超過(guò)專門借款時(shí)占用一般借款；仍不足的，占用自有資金。 要求： （1）計(jì)算甲公司2008年第三季度專門借款利息支出、暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入 和專門借款利息支出資本化金額。 （2） 計(jì)算甲公司2008年第四季度專門借款利息支出、暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入 和專門借款利息支出資本化金額。 （3） 計(jì)算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累計(jì)支出 加權(quán)平均數(shù)、一般借款平均資本化率和一般借款利息支出資本化金額。 （一般借

29、款平均資本化率的計(jì)算結(jié)果在百分號(hào)前保留兩位小數(shù)，答案中的金額單位用萬(wàn)元 來(lái)表示） ［答案］ （1） 計(jì)算甲公司2008年第三季度專門借款利息支出、暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入 和專門借款利息支出資本化金額。 專門借款應(yīng)付利息（利息支出）=3000X 7.2%X 3/12 = 54 （萬(wàn)元） 暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入=1100X 1.2%X 3/12 = 3.3 （萬(wàn)元） 門借款利息支出資本化金額二54- 3.3二50.7 （萬(wàn)元） （2） 計(jì)算甲公司2008年第四季度專門借款利息支出、暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入 和專門借款利息支出資本化金額。 專門借款應(yīng)付利息（利息支

30、出）=3000X 7.2%X 3/12 = 54 （萬(wàn)元） 暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入=1100X 1.2%X 1/12 = 1.1 （萬(wàn)元） 門借款利息支出資本化金額二54—1.1二52.9 （萬(wàn)元） (3) 計(jì)算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累計(jì)支出 加平均數(shù)、一般借款平均資本化率和一般借款利息支出資本化金額。 第四季度一般借款利息支出=300X 4.8%X 3/12 + 600X 6%< 1/12 = 6.6 (萬(wàn)元) 占用一般借款工程支出的累計(jì)支出加平均數(shù)= 150X 2/3 + 750X 1/3 = 350 (萬(wàn)元) 一般借款平均資本

31、化率=(300X 4.8%X 3/12 + 600X 6%X 1/12 ) / (300X 3/3 + 600X 1/3) =1.32% —般借款利息支出資本化金額=350X 1.32%= 4.62 (萬(wàn)元) 2. 甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)，有關(guān)購(gòu)入、持有和出售乙公司發(fā)行 的不可贖回債券的資料如下： (1) 2007年1月1日，甲公司支付價(jià)款1100萬(wàn)元(含交易費(fèi)用)，從活躍市場(chǎng)購(gòu)入乙 公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬(wàn)元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%利 息按單利計(jì)算，到期一次還本付息，實(shí)際年利率為 6.4%.當(dāng)日，甲公司將其劃分為持有至 到期投資，

32、按年確認(rèn)投資收益。2007年12月31日，該債券未發(fā)生減值跡象。 (2) 2008年1月1日，該債券市價(jià)總額為1200萬(wàn)元。當(dāng)日，為籌集生產(chǎn)線擴(kuò)建所需資 金，甲公司出售債券的80%將扣除手續(xù)費(fèi)后的款項(xiàng)955萬(wàn)元存入銀行；該債券剩余的20% 重分類為可供出售金融資產(chǎn)。 要求： (1) 編制2007年1月1日甲公司購(gòu)入該債券的會(huì)計(jì)分錄 （2） 計(jì)算2007年12月31日甲公司該債券投資收益、應(yīng)計(jì)利息和利息調(diào)整攤銷額，并編 制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 （3） 計(jì)算2008年1月1日甲公司售出該債券的損益，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 （4） 計(jì)算2008年1月1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本， 并

33、編制重分類為可供出售 金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。 （答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） ［答案］ （1） 2007年1月1日甲公司購(gòu)入該債券的會(huì)計(jì)分錄： 借：持有至到期投資1100 貸：銀行存款1100 （2） 計(jì)算2007年12月31日甲公司該債券投資收益、應(yīng)計(jì)利息和利息調(diào)整攤銷額： 2007年12月31日甲公司該債券投資收益二1100X 6.4%= 70.4 （萬(wàn)元） 2007年12月31日甲公司該債券應(yīng)計(jì)利息二1000X10%= 100 （萬(wàn)元） 2007年12月31日甲公司該債券利息調(diào)整攤銷額二100- 70.4 = 29.6 （萬(wàn)元） 會(huì)計(jì)處理： 借：持有至到期投資70.4

34、 貸：投資收益70.4 (3) 2008年1月1日甲公司售出該債券的損益= 955—( 800+ 56.32 + 80)= 18.68 (萬(wàn) 元) 會(huì)計(jì)處理： 借：銀行存款955 貸：持有至到期投資936.32 投資收益18.68 (4) 2008年1月1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本= 1100+ 100— 29.6 — 800— 56.32 —80= 234.08 (萬(wàn)元) 將剩余持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理： 借：可供出售金融資產(chǎn)240 貸：持有至到期投資234.08 資本公積5.92 五、綜合題 (本類題共2小題，第1小題15分，第

35、2小題18分，共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目， 除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩 位小數(shù)。 凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫(xiě)出一級(jí)科目) 1.甲股份有限公司為上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）， 2007年度和2008年度有關(guān)業(yè)務(wù)資 料如下： （1）2007年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料 ① 2007年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬(wàn)元，自非關(guān)聯(lián)方H公司購(gòu)入乙公司80%有 表決權(quán)的股份。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，所有者權(quán) 益總額為1000萬(wàn)元，其中，股本為800萬(wàn)元，資本公積為100萬(wàn)元，盈余公積為20萬(wàn)元， 未分配利潤(rùn)為

36、80萬(wàn)元。在此之前，甲公司與乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 ② 2007年3月，甲公司向乙公司銷售A商品一批，不含增值稅貸款共計(jì)100萬(wàn)元。至2007 年12月31日，乙公司已將該批A商品全部對(duì)外售出，但甲公司仍未收到該貨款，為此計(jì) 提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元。 ③ 2007年6月，甲公司自乙公司購(gòu)入B商品作為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均法計(jì)提 折舊，折舊年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0.乙公司出售該商品不含增值稅貨款150萬(wàn)元， 成本為100萬(wàn)元；甲公司已于當(dāng)日支付貨款。 ④ 2007年10月，甲公司自乙公司購(gòu)入D商品一批，已于當(dāng)月支付貨款。乙公司出售該批 商品的不含增值稅貨款為50萬(wàn)元，成本為30萬(wàn)

37、元。至2007年12月31日，甲公司購(gòu)入 的該批D商品仍有80%未對(duì)外銷售，形成期末存貨。 ⑤ 2007年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)150萬(wàn)元，年末計(jì)提盈余公積15萬(wàn)元，股本和資本公積 未發(fā)生變化。 （2）2008年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料 ① 2008年1月1日，甲公司取得非關(guān)聯(lián)方丙公司 30%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)Ρ臼┘?重大影響。取得投資時(shí)，丙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。 ② 2008年3月，甲公司收回上年度向乙公司銷售 A商品的全部貨款 ③ 2008年4月，甲公司將結(jié)存的上年度自乙公司購(gòu)入的 D商品全部對(duì)外售出。 ④ 2008年11月，甲公司自丙公司購(gòu)入E商品，作為

38、存貨待售。丙公司售出該批 E商品的 不含增值稅貨款為300萬(wàn)元，成本為200萬(wàn)元。至2008年12月31日，甲公司尚未對(duì)外 售出該批E商品。 ⑤ 2008年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，年末計(jì)提盈余公積為30萬(wàn)元，股本和資本公 積未發(fā)生變化。 （3）其他相關(guān)資料 ① 甲公司、乙公司與丙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同。 ② 不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)；除應(yīng)收賬款以外，其他資產(chǎn)均未發(fā)生減值。 ③ 假定乙公司在2007年度和2008年度均未分配股利。 要求： （1） 編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資 的調(diào)整分錄。 （2） 編制甲

39、公司2007年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷分錄。 (3) 編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資 的調(diào)整分錄。 (4) 編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷分錄。 (5) 編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)甲、丙公司之間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部 交易損益的抵銷分錄。 (答案中的金額單位用萬(wàn)元表示) ［答案］(1)編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股 權(quán)投資的調(diào)整分錄。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資120 (150X 80% 貸：投資收益120 (2)編制甲公司200

40、7年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷分錄。 ① 對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資抵銷 借：股本800 資本公積100 盈余公積35 (20+ 15) 未分配利潤(rùn)——年末 215 (80+ 150- 15) 商譽(yù) 200 (1000— 1000X 80% 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1120 (1000+ 120) 少數(shù)股東權(quán)益230 (1150X 20% ② 對(duì)投資收益抵銷 借：投資收益120 少數(shù)股東損益30 未分配利潤(rùn)一一年初80 貸：本年利潤(rùn)分配一一提取盈余公積 15 未分配利潤(rùn)一一年末215 ③ 對(duì)A商品交易的抵銷 借：營(yíng)業(yè)收入100 貸：營(yíng)業(yè)成本100 對(duì)A商品交易

41、對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備抵銷 借：應(yīng)付賬款100 貸：應(yīng)收賬款100 借：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備10 貸：資產(chǎn)減值損失10 ④ 購(gòu)入B商品作為固定資產(chǎn)交易抵銷 借：營(yíng)業(yè)收入150 貸：營(yíng)業(yè)成本100 固定資產(chǎn)一一原價(jià)50 借：固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊5（ 50/5/2） 貸：管理費(fèi)用5 150 借：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 150 ⑤ 對(duì)D商品交易的抵銷 借：營(yíng)業(yè)收入50 貸：營(yíng)業(yè)成本50 借：營(yíng)業(yè)成本16〔（ 50-30）X 80% 貸：存貨16 借：購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 50 貸：銷售商品、提

42、供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 50 (3) 編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資 的調(diào)整分錄。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資360 貸：未分配利潤(rùn)——年初120 (150X 80% 投資收益240 (300X 80% (4) 編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷分錄。 ① 對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資抵銷 借：股本800 資本公積100 盈余公積65 (35+ 30) 未分配利潤(rùn)——年末 485 (215+ 300- 30) 商譽(yù) 200 (1000- 1000X 80% 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1360 (1000+ 120+ 240) 少數(shù)

43、股東權(quán)益290 (1450X 20% 30 100 ② 對(duì)投資收益抵銷 借：投資收益240 (300X 80% 少數(shù)股東損益60 (300X 20% 未分配利潤(rùn)一一年初215 貸：本年利潤(rùn)分配一一提取盈余公積 未分配利潤(rùn)一一年末485 ③ 對(duì)A商品交易對(duì)應(yīng)壞賬準(zhǔn)備抵銷 借：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備10 貸：未分配利潤(rùn)一一年初10 借：資產(chǎn)減值損失10 貸：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備10 借：購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ④ 對(duì)B商品購(gòu)入作為固定資產(chǎn)交易抵銷 借：未分配利潤(rùn)一一年初50 貸：固定資產(chǎn)一一原價(jià)50 借：固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊

44、15 貸：未分配利潤(rùn)5 (50/5/2 ) 管理費(fèi)用10 (50/5) ⑤ 對(duì)D商品交易抵銷 借：未分配利潤(rùn)一一年初16〔( 50- 30)X 80% 貸：營(yíng)業(yè)成本16 (5) 編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)甲、丙公司之間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部 交易損益的抵銷分錄。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資30〔( 300- 200)X 30% 貸：存貨30 2.甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值 稅稅率為17%.甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2009年4月10日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。 報(bào)出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下： (1) 甲公司在2009年1月

45、進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)以下情況： ① 2008年7月1日，甲公司采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司代銷 B產(chǎn)品200件，售價(jià)為 每件10萬(wàn)元，按售價(jià)的5炯乙公司支付手續(xù)費(fèi)(由乙公司從售價(jià)中直接扣除)。當(dāng)日， 甲公司發(fā)了 B產(chǎn)品200件，單位成本為8萬(wàn)元。甲公司據(jù)此確認(rèn)應(yīng)收賬款 1900萬(wàn)元、銷 售費(fèi)用100萬(wàn)元、銷售收入2000萬(wàn)元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1600萬(wàn)元。 2008年12月31 日，甲公司收到乙公司轉(zhuǎn)來(lái)的代銷清單，B產(chǎn)品已銷售100件，同時(shí)開(kāi)出 增值稅專用發(fā)票；但尚未收到乙公司代銷 B產(chǎn)品的款項(xiàng)。當(dāng)日，甲公司確認(rèn)應(yīng)收賬款 170 萬(wàn)元、應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額170萬(wàn)元。 ② 2008

46、年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售 C產(chǎn)品一批，售價(jià)為2000萬(wàn)元，成 本為1560萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款 1000萬(wàn)元存入銀行。2008年12 月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入 1000 萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本780萬(wàn)元。 ③ 2008年12月31日，甲公司對(duì)丁公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為 1800萬(wàn)元，擁有丁公 司60%有表決權(quán)的股份。當(dāng)日，如將該投資對(duì)外出售，預(yù)計(jì)售價(jià)為 1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)相關(guān) 稅費(fèi)為20萬(wàn)元；如繼續(xù)持有該投資，預(yù)計(jì)在持有期間和處置時(shí)形成的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn) 值總額為1450萬(wàn)。甲公司據(jù)此于2008年1

47、2月31日就該長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備 300 萬(wàn)元。 （2）2009年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)資料如下： ① 2009年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2008年12月從其購(gòu)入的一批D產(chǎn)品，以 及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出相關(guān)證明。當(dāng)日，甲公司向戊公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。 該批D產(chǎn)品的銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元，銷售成本為240萬(wàn)元。至2009 年1月12日，甲公司尚未收到銷售 D產(chǎn)品的款項(xiàng)。 ② 2009年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收庚公司款項(xiàng) 300 萬(wàn)元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 甲公司在2008年

48、12月31日已被宣告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無(wú)法按期償還債務(wù)，因 而相應(yīng)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬(wàn)元。 （3）其他資料 ① 上述產(chǎn)品銷售價(jià)格均為公允價(jià)格（不含增值稅）；銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。 除特別說(shuō)明外，所有資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 ② 甲公司適用的所得稅稅率為 25% 2008年度所得稅匯算清繳于2009年2月28日完成, 在此之前發(fā)生的2008年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整；假定預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn) 生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時(shí)性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅 費(fèi)。 ③ 甲公司按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%1取法定盈余公積。 要求： （1） 判斷資料（1

49、）中相關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，哪些不正確（分別注明其序號(hào)）。 （2） 對(duì)資料（1）中判斷為不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。 （3） 判斷資料（2）相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)（分別注明其序號(hào)）。 （4） 對(duì)資料（2）中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。 （逐筆編制涉及所得稅的會(huì)計(jì)分錄；合并編制涉及“利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)”、 “盈余 公積一一法定盈余公積”的會(huì)計(jì)分錄；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） ［答案］（1）判斷資料（1）中相關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，哪些不正確（分別注明其序號(hào)）。 資料（1）中交易或事項(xiàng)處理不正確的有：①、②、③。 （2）對(duì)

50、資料（1）中判斷為不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。 資料（1）調(diào)整分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 950〔（ 2000— 100）X 50% 貸：應(yīng)收賬款950 借：發(fā)出商品800 （1600X 50% 貸：以前年度損益調(diào)整800 借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅 37.5〔（ 950— 800）X 25% 貸：以前年度損益調(diào)整37.5 資料（2）調(diào)整分錄： 借：以前年度損益調(diào)整1000 貸：預(yù)收賬款1000 借：庫(kù)存商品780 貸：以前年度損益調(diào)整780 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 55 （220X 25% 貸：以前年度損益調(diào)整55 資料（3）調(diào)整分錄： 借：以

51、前年度損益調(diào)整20 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備20 借：遞延所得稅資產(chǎn)5 （20X 25% 貸：以前年度損益調(diào)整5 （3） 判斷資料（2）相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)（分別注明其序號(hào)） 資料（2）中相關(guān)日后事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)的有：①、②。 （4） 對(duì)資料（2）中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。 資料（1）調(diào)整分錄： 借：以前年度損益調(diào)整300 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51 貸：應(yīng)收賬款351 借：庫(kù)存商品240 貸：以前年度損益調(diào)整240 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅15 (60 X 25% 貸：以前年度損益調(diào)整15 資料(2)調(diào)整分錄： 借：以前年度損益調(diào)整120 貸：壞賬準(zhǔn)備120 借：遞延所得稅資產(chǎn)30 貸：以前年度損益調(diào)整30 法定盈余公積” (5) 合并調(diào)整“利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)”及“盈余公積 借：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn) 427.5 貸：以前年度損益調(diào)整427.5 借：盈余公積一一法定盈余公積 42.75 貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn) 42.75