《中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及答案》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及答案（40頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、內(nèi)部真題資料，考試必過，答案附后 一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有 一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用 2B鉛筆填涂答題卡中題 號(hào)1至15信息點(diǎn)。多選?錯(cuò)選，不選均不得分）。 1. 下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。 A. 債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股份公允 價(jià)值的差額計(jì)入資本公積 B. 債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股權(quán)公允 價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出 C. 債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于受讓非現(xiàn)

2、金資 產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)減值損失 D. 債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資 產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入 ［參考答案］B ［解析］選項(xiàng)A,差額應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得”；選項(xiàng) C,差額計(jì)入“營(yíng)業(yè) 外支出一一債務(wù)重組損失”；選項(xiàng) D,差額計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得”。 ［試題點(diǎn)評(píng)］本題考核債務(wù)重組基本會(huì)計(jì)處理。這是基本知識(shí)，沒有難度，不應(yīng)失分。 ［提示］本知識(shí)點(diǎn)在考前模擬試題（四）單選題第5題中有具體體現(xiàn)。2010年“夢(mèng)想成真” 系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南?中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十二章 債務(wù)重組多選第4題、第9題有 所涉

3、及。 2. 甲公司為增值稅一般納稅人，于 2009年2月3日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備， 收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為 3 000萬(wàn)元，增值稅額為510萬(wàn)元，款項(xiàng) 已支付；另支付保險(xiǎn)費(fèi)15萬(wàn)元，裝卸費(fèi)5萬(wàn)元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考 慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。 A. 3 000 B. 3 020 C. 3 510 D. 3 530 ［參考答案］B ［解析］該設(shè)備系09年購(gòu)入的生產(chǎn)用設(shè)備，其增值稅可以抵扣，則甲公司該設(shè)備的初始入 賬價(jià)值=3 000+15+5=3 020 （萬(wàn)元）。 ［試題點(diǎn)評(píng)］本題屬于大眾題目，考試只要注意到增值稅可

4、以抵扣這一點(diǎn)， 本題不應(yīng)該出現(xiàn) 錯(cuò)誤。 ［提示］與全真模擬試題（三）單選第二題相似。全真模擬試題（二）多選第 2題、第5 題相似。 3. 下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。 A. 將自創(chuàng)的商譽(yù)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn) B. 將已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本 C. 將預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)入管理費(fèi)用 D. 將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn) ［參考答案］D ［解析］選項(xiàng)A,自創(chuàng)商譽(yù)因?yàn)槠洳荒芸煽看_定，所以不能作為無(wú)形資產(chǎn)核算；選項(xiàng) B,屬 于無(wú)形資產(chǎn)處置，那么應(yīng)該將賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，然后按照公允價(jià)值與賬面價(jià)值之

5、間的差額， 確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收支；選項(xiàng)D,應(yīng)該作為無(wú)形資產(chǎn)核算。 ［試題點(diǎn)評(píng)］本題考查無(wú)形資產(chǎn)的簡(jiǎn)單核算，很簡(jiǎn)單，不應(yīng)出錯(cuò)。 ［提示］與實(shí)驗(yàn)班考前模擬試題（三）第三個(gè)多選題類似。全真模擬試題（二）多選第 2 題，2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南?中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第六章 無(wú)形資產(chǎn) 單選第1題有所考查。 4. 甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年12月5日以一批商品換入乙公司的一項(xiàng)非專 利技術(shù)，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換出商品的賬面價(jià)值為 80萬(wàn)元，不含增值稅 的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元；另收到乙公司補(bǔ)價(jià)10萬(wàn)元。甲公司換 入非專利技術(shù)的原賬面價(jià)值為60萬(wàn)元，

6、公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量。假定不考慮其他因 素，甲公司換入該非專利技術(shù)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。 A. 50 B. 70 C. 90 D. 107 ［參考答案］D ［解析］換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值 100—收到的補(bǔ)價(jià)10 +換出資產(chǎn)的增 值稅銷項(xiàng)稅額17= 107 （萬(wàn)元）。 ［試題點(diǎn)評(píng)］非貨幣性資產(chǎn)交換的基礎(chǔ)題目，不應(yīng)出錯(cuò)。 ［提示］實(shí)驗(yàn)班考前模擬試題2中的單選5,2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之 《應(yīng)試指 南?中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的非貨幣性資產(chǎn)交換章節(jié)單選3、4、5都屬于這種題目。2010年“夢(mèng) 想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南?中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試卷（一）單選第 1

7、4題基本 相同。 5. 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始入賬價(jià)值的是（） 。 A. 發(fā)行長(zhǎng)期債券發(fā)生的交易費(fèi)用 B. 取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用 C. 取得持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用 D. 取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用 ［參考答案］B ［解析］交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益， 其他幾項(xiàng)涉及的相關(guān)交易費(fèi)用皆 計(jì)入其初始入賬價(jià)值。 ［試題點(diǎn)評(píng)］本題考核金融資產(chǎn)和金融負(fù)債交易費(fèi)用的處理， 屬于教材第九章和第十一章的 內(nèi)容，有一定的綜合性，但屬于基礎(chǔ)性內(nèi)容，不應(yīng)失分。 ［提示］本知識(shí)點(diǎn)在考前模擬試題（四）中單選第六題、第十一題中有所涉及。 全真

8、模擬試 題（四）多選第2題，全真模擬試題（六）多選第 3題，2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo) 叢書之《應(yīng)試指南?中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第九章 金融資產(chǎn)多選第1題有所考查。 6. 自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)， 轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值 大于賬面價(jià)值的差額，正確的會(huì)計(jì)處理是（）。 A. 計(jì)入資本公積 B. 計(jì)入期初留存收益 C. 計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入 D. 計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益 ［參考答案］A ［解析］自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)， 轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面 價(jià)值的差額計(jì)入“資本公積一一其他資本公積”科目。 ［試題點(diǎn)評(píng)］本題考核投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)的

9、轉(zhuǎn)換，在教材第 52頁(yè)有明確的表述， 且考前多次進(jìn)行練習(xí)，不應(yīng)失分。 ［提示］本知識(shí)點(diǎn)在考前模擬試題（一）單選題第 6題、模擬試題（二）多選題第7題、模 擬試題（三）多選題第4題、模擬試題（五）單選題第1題中有所考察。全真模擬試題（二） 單選第11題、全真模擬試題（三）多選第8題，2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之 《應(yīng) 試指南?中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試卷（一）多選第 8題有所考查。 7. 甲公司為增值稅一般納稅人。2009年1月1日，甲公司發(fā)出一批實(shí)際成本為 240萬(wàn) 元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接對(duì)外出售。2009年5月30日， 甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)

10、收入庫(kù)。 甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專 用發(fā)票向乙公司支付加工費(fèi)12萬(wàn)元、增值稅2.04萬(wàn)元，另支付消費(fèi)稅28萬(wàn)。假定 不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。 A. 252 B. 254.04 C. 280 D. 282.04 ［參考答案］C ［解析］委托加工物資收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)， 消費(fèi)稅不計(jì)入收回物資的成本，計(jì)入 “應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。 如果用于直接出售或者是生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品， 消費(fèi)稅 計(jì)入收回物資成本。甲公司收回應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值二 240+ 12 + 28= 280 （萬(wàn)元）。 ［試題點(diǎn)評(píng)］本題考查委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回

11、后直接用于出售在收回時(shí)成本的核算， 屬于 最基礎(chǔ)性的內(nèi)容，只要掌握委托加工消費(fèi)稅的處理，做對(duì)是沒有問題的。 ［提示］本題目與2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南?中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二 章 存貨同步系統(tǒng)訓(xùn)練單選題10類似。全真模擬試題（二）單選第 4題有所考查。 8. 下列關(guān)于股份支付會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。 A. 股份支付的確認(rèn)和計(jì)量，應(yīng)以符合相關(guān)法規(guī)要求、完整有效的股份支付協(xié)議為基礎(chǔ) B. 對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的， 應(yīng)按所授予權(quán)益工具在授予日的公 允價(jià)值計(jì)量 C. 對(duì)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期 損

12、益 D. 對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)的所有者權(quán)益按公允價(jià)值進(jìn)行 調(diào)整 ［參考答案］D ［解析］以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)以該權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值計(jì)量， 在可行權(quán)日 之后不需要將相關(guān)的所有者權(quán)益按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。 ［試題點(diǎn)評(píng)］本題內(nèi)容屬于今年教材新增章節(jié)，應(yīng)該作為重點(diǎn)把握，并且考察的是基本內(nèi)容， 不應(yīng)出錯(cuò)。 ［提示］本知識(shí)點(diǎn)在考前模擬試題（一）單選題第 14題、考前模擬試題（三）單選題第 7 題中均有涉及。全真模擬試題（三）單選第 11題，全真模擬試題（四）判斷第 5題與本 題錯(cuò)誤的表述基本相同，2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南?中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)

13、務(wù)》第十章股份支付第4題有所考查。 9. 2007年1月1日，甲公司從銀行取得3年期專門借款開工興建一棟廠房。2009年6 月30日該廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用， 7月31日驗(yàn)收合格，8月5日辦理 竣工決算，8月31日完成資產(chǎn)移交手續(xù)。甲公司該專門借款費(fèi)用在 2009年停止資本 化的時(shí)點(diǎn)為（）。 A. 6月30日 B. 7月31日 C. 8月5日 D. 8月31日 ［參考答案］A ［解析］構(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)， 借款費(fèi)用 應(yīng)當(dāng)停止資本化，即6月30日。 ［試題點(diǎn)評(píng)］本題是教材的原話，考察的是借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)確認(rèn)。

14、 ［提示］2010年教材的196頁(yè)有相關(guān)的闡述，2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試 指南?中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的長(zhǎng)期借款及借款費(fèi)用這章的歷年考題解析多選第一題，涉及到了 此知識(shí)點(diǎn)。全真模擬試題（四）多選第 5題、全真模擬試題（六）多選第 6題有所涉及， 2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南?中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第^一章 長(zhǎng)期負(fù)債及 借款費(fèi)用多選第6題有所考查。 10. 甲公司由于受國(guó)際金融危機(jī)的不利影響， 決定對(duì)乙事業(yè)部進(jìn)行重組，將相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移 到其他事業(yè)部。經(jīng)履行相關(guān)報(bào)批手續(xù)，甲公司對(duì)外正式公告其重組方案。甲公司根據(jù) 該重組方案預(yù)計(jì)很可能發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)

15、債的是（） 。 A. 自愿遣散費(fèi) B. 強(qiáng)制遣散費(fèi) C. 剩余職工崗前培訓(xùn)費(fèi) D. 不再使用廠房的租賃撤銷費(fèi) ［參考答案］C ［解析］企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額。 其中，直接支出是企業(yè)重 組必須承擔(dān)的直接支出，并且是與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出， 不包括留用職工崗前 培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。 ［試題點(diǎn)評(píng)］本題考核重組義務(wù)的計(jì)量，在教材第 232頁(yè)有明確直接的表述，不應(yīng)失分。 ［提示］本知識(shí)點(diǎn)在考前模擬試題（四）單選題第 10題中有所涉及，5月13日每日一練與 此題考察內(nèi)容相同。全真模擬試題（一）判斷第 4題，2010年“夢(mèng)想成真”系列

16、輔導(dǎo)叢 書之《應(yīng)試指南?中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試卷（三）判斷第 7題有所考查。 11. 下列關(guān)于收入的表述中，不正確的是（）。 A. 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方是確認(rèn)商品銷售收入的必 要前提 B. 企業(yè)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入 C. 企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的， 在銷售商品部分和提 供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，應(yīng)當(dāng)全部作為提供勞務(wù)處理 D. 銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計(jì)量的，已收到的價(jià)款不應(yīng)確認(rèn)為 收入 ［參考答案］C ［解析］銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分， 或雖能

17、區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng) 將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。 ［試題點(diǎn)評(píng)］掌握了考前模擬試題（五）多選題第 9題，考試時(shí)這道題想做錯(cuò)都難。 ［提示］本知識(shí)點(diǎn)在考前模擬試題（五）多選題第 9題中有涉及，雖然兩者題型略有差異， 但模擬試題（五）多選題第9題的D選項(xiàng)與本題的D選項(xiàng)幾乎一樣。2010年“夢(mèng)想成真” 系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南?中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十四章 收入判斷第6題和第9題考查本 題錯(cuò)誤的選項(xiàng)有所考查。 12. 下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，不正確的是（）。 A. 資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算 B. 所有者權(quán)益項(xiàng)目，除“未分配利潤(rùn)

18、”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目均應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率 進(jìn)行折算 C. 利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算， 也可以采用與 交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率進(jìn)行折算 D. 在部分處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、 與境外經(jīng)營(yíng) 相關(guān)的全部外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益 ［參考答案］D ［解析］選項(xiàng)D,如果企業(yè)擁有某境外經(jīng)營(yíng)子公司，在上期資產(chǎn)負(fù)債表日將該子公司資產(chǎn)負(fù) 債表各項(xiàng)目折算為本幣計(jì)量時(shí)，其差額計(jì)入集團(tuán)資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益下“外幣報(bào)表折 算差額”項(xiàng)目。如果企業(yè)處置該境外經(jīng)營(yíng)，則這部分外幣報(bào)表折算差額也要轉(zhuǎn)出， 計(jì)入當(dāng) 期損益。但如果是部分處置的

19、情況下，應(yīng)該是按處置比例對(duì)應(yīng)的“外幣報(bào)表折算差額”轉(zhuǎn) 入當(dāng)期損益。 ［試題點(diǎn)評(píng)］處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，外幣報(bào)表折算差額的處理， 這屬于今年教材新增內(nèi)容，如 果著重注意一下，也是應(yīng)掌握的。 ［提示］本題目與考前模擬試題（二）中多選題第五題考查的知識(shí)點(diǎn)類似。全真模擬試題（四） 單選第14題基本相同，2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南?中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 第十六章 外幣折算單選第7題、第9題中有所考查。 13. 甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年3月5日對(duì)外報(bào)出，2010年2月1日，甲公司 收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品， 該商品系2009年12月5日銷售；2010年2 月5日，甲

20、公司按照2009年12月份申請(qǐng)通過的方案成功發(fā)行公司債券；2010年1 月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2009年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊；2010年1月5 日，甲公司得知丙公司2009年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無(wú)法償還所欠甲公司 2009 年貸款。下列事項(xiàng)中，屬于甲公司 2009年度資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（）。 A. 乙公司退貨 B. 甲公司發(fā)行公司債券 C. 固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊 D. 應(yīng)收丙公司貨款無(wú)法收回 ［參考答案］B ［解析］選項(xiàng)A,報(bào)告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng) C 是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng) D,因?yàn)榛馂?zāi)是在報(bào)

21、告年度2009年發(fā) 生的，所以屬于調(diào)整事項(xiàng)，如果是在日后期間發(fā)生的，則屬于非調(diào)整事項(xiàng)。 ［試題點(diǎn)評(píng)］本題考查日后調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)的判斷， 屬于基礎(chǔ)性的內(nèi)容，只要掌握教 材列舉的非調(diào)整事項(xiàng)，做對(duì)是沒有問題的。 ［提示］本題目與考前模擬試題（五）多選題 1類似。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書 之《應(yīng)試指南?中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十八章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)多選第5題有所考查。 14. 甲公司為乙公司的母公司。2009年12月3日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值 稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為1 000萬(wàn)元，增值稅額為170萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到；該 批商品成本為700萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，

22、甲公司在編制 2009年度合并現(xiàn)金流 量表時(shí)，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為（）萬(wàn)元。 A. 300 B. 700 C. 1 000 D. 1 170 ［參考答案］D ［解析］“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額= 1 000 + 170= 1 170 （萬(wàn) 元）。銷售價(jià)款和增值稅的款項(xiàng)都已收到，所以抵銷含稅金額。 ［試題點(diǎn)評(píng)］本題主要考查母子公司之間內(nèi)部交易產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理。 屬于教材中 的重點(diǎn)章節(jié)內(nèi)容。 ［提示］本題目與2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南?中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十 九章 財(cái)務(wù)報(bào)告單選題第13題考查的知識(shí)點(diǎn)類

23、似。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之 《應(yīng)試指南?中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十九章財(cái)務(wù)報(bào)告歷年考題解析綜合題第一題中有所考查。 15. 甲社會(huì)團(tuán)體的個(gè)人會(huì)員每年應(yīng)交納會(huì)費(fèi) 200元，交納期間為每年1月1日至12月31 日，當(dāng)年未按時(shí)交納會(huì)費(fèi)的會(huì)員下年度自動(dòng)失去會(huì)員資格。 該社會(huì)團(tuán)體共有會(huì)員1 000 人。至2009年12月31日，800人交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，150人交納了 2009年度至2011 年度的會(huì)費(fèi)，50人尚未交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，該社會(huì)團(tuán)體2009年度應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入為() 丿元。 A. 190 000 B. 200 000 C. 250 000 D. 260 000 ［參考答案］A

24、 ［解析］會(huì)費(fèi)收入體現(xiàn)在會(huì)費(fèi)收入會(huì)計(jì)科目中，反映的是當(dāng)期會(huì)費(fèi)收入的實(shí)際發(fā)生額。有 50人的會(huì)費(fèi)沒有收到，不符合收入確認(rèn)條件。應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入= 200X(800+ 150) = 190 000 (元)。 ［試題點(diǎn)評(píng)］本題主要考察民間非營(yíng)利組織會(huì)費(fèi)收入的核算。 ［提示］教材的例題20-14就是會(huì)費(fèi)收入的相關(guān)處理，和本題如出一轍。所以掌握好教材的 例題，這種題目很容易。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《經(jīng)典題解？中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí) 務(wù)》第二十章預(yù)算會(huì)計(jì)和非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)習(xí)題單選第 9題有所涉及。 二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩 個(gè)或兩個(gè)以上符

25、合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用 2B鉛筆填涂答 題卡中題號(hào)16至25信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)。 16. 北方公司為從事房地產(chǎn)開發(fā)的上市公司，2008年1月1日，外購(gòu)位于甲地塊上的一 棟寫字樓，作為自用辦公樓，甲地塊的土地使用權(quán)能夠單獨(dú)計(jì)量； 2008年3月1日, 購(gòu)入乙地塊和丙地塊，分別用于開發(fā)對(duì)外出售的住宅樓和寫字樓，至 2009年12月 31日，該住宅樓和寫字樓尚未開發(fā)完成；2009年1月1日，購(gòu)入丁地塊，作為辦公 區(qū)的綠化用地，至2009年12月31日，丁地塊的綠化已經(jīng)完成，假定不考慮其他因 素，下列各項(xiàng)中，北方公司2009年12月31日不應(yīng)單

26、獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)（土地使用 權(quán)）的有（）。 A. 甲地塊的土地使用權(quán) B. 乙地塊的土地使用權(quán) C. 丙地塊的土地使用權(quán) D. 丁地塊的土地使用權(quán) ［參考答案］BC ［解析］乙地塊和丙地塊均用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物， 所以這兩地塊土地使用權(quán)應(yīng)該 計(jì)入所建造的房屋建筑物成本，所以答案是 BC ［試題點(diǎn)評(píng)］本題考查無(wú)形資產(chǎn)的初始確認(rèn)問題。這是郭建華老師在考前語(yǔ)音串講時(shí)講到這 一章時(shí)特意叮嚀要注意的知識(shí)點(diǎn)， 聽了郭老師語(yǔ)音串講的學(xué)員，如果這題還錯(cuò)了，就真有 些可惜了。 ［提示］與第六章應(yīng)試指南判斷第6題；基礎(chǔ)班練習(xí)中心單選第1題，多選第5題類似。 17. 下列各項(xiàng)負(fù)債中，不

27、應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）。 A. 企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債 B. 企業(yè)從境外采購(gòu)原材料形成的外幣應(yīng)付賬款 C. 企業(yè)根據(jù)暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債 D. 企業(yè)為籌集工程項(xiàng)目資金發(fā)行債券形成的應(yīng)付債券 ［參考答案］ABCD ［解析］選項(xiàng) A B C.D均不按公允價(jià)值計(jì)量。 ［試題點(diǎn)評(píng)］本題考查負(fù)債的后續(xù)計(jì)量，屬于基礎(chǔ)性的內(nèi)容，雖然看起來(lái)比較陌生，但是選 項(xiàng)內(nèi)容并不陌生，學(xué)員逐個(gè)分析，做對(duì)是沒有問題的。 ［提示］與考前普通班模擬試題三計(jì)算題第 2題＞ 2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之 《應(yīng) 試指南?中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第13章計(jì)算題第2題＞2010年“夢(mèng)想

28、成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng) 試指南?中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第15章單選第5題、2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng) 試指南?中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第16章計(jì)算題第3題＞2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng) 試指南?中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第11章單選第13題類似，大家想一下這四個(gè)選項(xiàng)正常的處理， 便很輕松地得出答案。 18. 下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。 A. 初始確認(rèn)為持有至到期投資的，不得重分類為交易性金融資產(chǎn) B. 初始確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的，不得重分類為可供出售金融資產(chǎn) C. 初始確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)的，不得重分類為持有至到期投資 D. 初始確認(rèn)為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的，不得重分類

29、為可供出售金融資產(chǎn) ［參考答案］AB ［解析］持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)等三類金融資產(chǎn)之間， 也不 得隨意重分類。所以本題應(yīng)選 AB ［試題點(diǎn)評(píng)］本題考核金融資產(chǎn)重分類，屬于基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)，不應(yīng)該失分 ［提示］本知識(shí)點(diǎn)在考前模擬試題（四）單選題第 6題、普通班模擬試題（二）多選題第 7 題、第九章應(yīng)試指南多選第4題中有所考察。 19. 下列各項(xiàng)中，屬于融資租賃標(biāo)準(zhǔn)的有（）。 A. 租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分 B. 在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人 C. 租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如不作較大改造，只有承租人才能使用 D. 承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，購(gòu)

30、價(jià)預(yù)計(jì)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià) 值 ［參考答案］ABCD ［解析］融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)共有五條： （1） 在租賃期屆滿時(shí)，資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人； （2） 承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)價(jià)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公 允價(jià)值； （3） 租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分（》75% ; （4） 就承租人而言，租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于（》 90%租賃開始日 租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值； （5） 租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大修整，只有承租人才能使用。 ［試題點(diǎn)評(píng)］本題主要考查融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)，屬于今年教材新增內(nèi)容，應(yīng)該重點(diǎn)加以關(guān) 注。 ［提示］本

31、題目與2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《經(jīng)典題解？中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十 一章 長(zhǎng)期負(fù)債及借款費(fèi)用多選題第4題考查的知識(shí)點(diǎn)相同。 20. 下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（） 。 A. 將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券 B. 將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積 C. 按債券面值計(jì)量負(fù)債成份初始確認(rèn)金額 D. 按公允價(jià)值計(jì)量負(fù)債成份初始確認(rèn)金額 ［參考答案］ABD ［解析］企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn) 行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積。將負(fù)債成份的未來(lái)現(xiàn) 金流量進(jìn)行折現(xiàn)后的金額確認(rèn)為可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份

32、的公允價(jià)值。 ［試題點(diǎn)評(píng)］本題考查的是可轉(zhuǎn)換公司債券的初始確認(rèn)，教材有明確的會(huì)計(jì)處理表述。 ［提示］在普通班考前模擬試題（二），單選第8題、2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之 《應(yīng)試指南?中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十一章 長(zhǎng)期負(fù)債及借款費(fèi)用的多選第 2題體現(xiàn)了可轉(zhuǎn)換 公司債券的初始確認(rèn)賬務(wù)處理。 21. 下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。 A. 債權(quán)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)收金額確認(rèn)為應(yīng)收債權(quán) B. 債權(quán)人收到的原未確認(rèn)的或有應(yīng)收金額計(jì)入當(dāng)期損益 C. 債務(wù)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債 D. 債務(wù)人確認(rèn)的或有應(yīng)付金額在隨后不需支付時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益 ［參考答案］

33、BCD ［解析］債務(wù)重組中，對(duì)債權(quán)人而言，若債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)收金額， 不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或 有應(yīng)收金額，實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)債務(wù)人而言，如債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)付 金額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)中有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件的， 債務(wù)人應(yīng)將該或有 應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，日后沒有發(fā)生時(shí)，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外收入） 。 ［試題點(diǎn)評(píng)］本題考查債務(wù)重組中債權(quán)人、債務(wù)人關(guān)于或有應(yīng)收（應(yīng)付）金額的處理， 2010 年教材215頁(yè)有原文，難度不大，學(xué)員認(rèn)真一些，做對(duì)是沒有問題的。 ［提示］本題目與2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南?中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十 二章 債務(wù)重組同步系統(tǒng)訓(xùn)練

34、多選題11類似?；A(chǔ)班練習(xí)中心多選第 5題。 22. 桂江公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔(dān)保， 下列各項(xiàng)中，桂 江公司不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有（）。 A. 甲公司運(yùn)營(yíng)良好，桂江公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任 B. 乙公司發(fā)生暫時(shí)財(cái)務(wù)困難，桂江公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任 C. 丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，桂江公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任 D. 丁公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，桂江公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任 ［參考答案］AB ［解析］對(duì)或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)同時(shí)滿足的三個(gè)條件是 （1） 該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù) （2） 履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) （3） 該義務(wù)的金額能夠

35、可靠的計(jì)量。選項(xiàng) A. B不滿足第（2）個(gè)條件，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。 ［試題點(diǎn)評(píng)］本題考查預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，中規(guī)中矩，非?；A(chǔ)。 ［提示］本題知識(shí)點(diǎn)在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南?中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 第十三章 或有事項(xiàng)多選題第1題中有體現(xiàn)。 23. 下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的有（） 。 A. 使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn) B. 已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn) C. 已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金融資產(chǎn) D. 因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金 ［參考答案］ABC ［解析］選項(xiàng)A,使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上不計(jì)提攤銷，但稅

36、法規(guī)定會(huì)按一定方法 進(jìn)行攤銷，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng) B,企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前 稅法不承認(rèn)，因此不允許稅前扣除，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng) C,交易性金融資產(chǎn)持有期 間公允價(jià)值的變動(dòng)稅法上也不承認(rèn)，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng) D,因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納 但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，稅法不允許扣除，是永久性差異，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。 ［試題點(diǎn)評(píng)］本題主要考查暫時(shí)性差異的概念，是屬于教材重點(diǎn)內(nèi)容，理應(yīng)重點(diǎn)掌握的。 ［提示］本題目與考前模擬試題（一）中多選題第 7題考查知識(shí)點(diǎn)類似。 24. 下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的有（） 。 A. 會(huì)計(jì)政策是企業(yè)在

37、會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法 B. 會(huì)計(jì)估計(jì)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，不會(huì)削弱會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的可靠性 C. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會(huì)計(jì)政策，但一經(jīng)確定， 不得隨意變更 D. 按照會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對(duì)某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的， 應(yīng)將該變 更作為會(huì)計(jì)政策變更處理 ［參考答案］ABC ［解析］按照會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對(duì)某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的， 應(yīng)將該變 更作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。 ［試題點(diǎn)評(píng)］本題考核會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)定義及其變更，屬于教材第十七章基本內(nèi)容，其 中D選項(xiàng)的正確表述在教材第320頁(yè)有

38、原文，不應(yīng)發(fā)生錯(cuò)誤。 ［提示］本知識(shí)點(diǎn)在考前模擬試題（四）判斷題第8題、習(xí)題班練習(xí)中心多選第4題與本題 相同的錯(cuò)誤形式出現(xiàn)進(jìn)行考察。 25. 下列各項(xiàng)中，母公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)納入合并范圍的有（） 。 A. 經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的子公司 B. 已宣告破產(chǎn)的原子公司 C. 資金調(diào)度受到限制的境外子公司 D. 經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)有顯著差別的子公司 ［參考答案］ACD ［解析］所有子公司都應(yīng)納入母公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。 以下被投資單位不是母公 司的子公司，不應(yīng)納入合并范圍：一是已宣告被清理整頓的子公司； 二是已宣告破產(chǎn)的子 公司；三是母公司不能控制的其他被投資單位。 ［試題點(diǎn)評(píng)］

39、本題考查母公司合并范圍的判斷，屬于最基礎(chǔ)性內(nèi)容，難度不大，做對(duì)應(yīng)該不 成問題。 ［提示］本題目與考前模擬試題（四）多選題 8和實(shí)驗(yàn)班考前模擬試題（五）的多選題 4、 基礎(chǔ)班練習(xí)中心單選第2題類似 三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確， 并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)46至55信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的，填涂 答題卡中信息點(diǎn)［V］;認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)［X ］.每小題答題正確的得 1分，答題錯(cuò)誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分零分) 46. 企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生的增減變動(dòng)額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為直

40、接計(jì)入所有 者權(quán)益的利得和損失。() ［參考答案］X ［解析］公允價(jià)值嚴(yán)重下跌的時(shí)候，要確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。不計(jì)入資本公積。 ［試題點(diǎn)評(píng)］本題考查了可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的處理， 屬于今年新增知識(shí)點(diǎn)，學(xué) 員應(yīng)該重視，不應(yīng)該出錯(cuò)。 ［提示］基礎(chǔ)班第九章練習(xí)中心判斷第12題與之基本類似、多選第9題也考查到了該知識(shí) 點(diǎn)。 47. 持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品 或商品的合同價(jià)格作為計(jì)算基礎(chǔ)。() ［參考答案］X ［解析］企業(yè)持有的存貨數(shù)量若超出銷售合同約定的數(shù)量， 則超出的部分存貨的可變現(xiàn)凈值 應(yīng)以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)進(jìn)行確定。 ［試題點(diǎn)

41、評(píng)］本題主要考查存貨可變現(xiàn)凈值的確定，屬于重點(diǎn)內(nèi)容。 ［提示］本題目與考前模擬試題(五)中判斷題第 8題完全相同 48. 固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)或者預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)予終止確 認(rèn)。() ［參考答案］V ［解析］固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)： (1) 該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)； (2) 該固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。 ［試題點(diǎn)評(píng)］本題考核固定資產(chǎn)的處置，在教材 39頁(yè)有原文表述，屬于送分題目，實(shí)在不 應(yīng)出現(xiàn)錯(cuò)誤。 ［提示］基礎(chǔ)班第三章練習(xí)中心判斷第 7題與之完全一致。 49. 企業(yè)將自行建造的房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)開始自用

42、， 之后改為對(duì)外出租，應(yīng)當(dāng) 在該房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。 () ［參考答案］X ［解析］企業(yè)自行建造房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后一段時(shí)間才對(duì)外出租或用于資本增值 的，應(yīng)得先將自行建造的房地產(chǎn)確認(rèn)為固定資產(chǎn)等，對(duì)外出租后，再轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。 所以本題錯(cuò)誤。 ［試題點(diǎn)評(píng)］本題考查投資性房地產(chǎn)的初始確認(rèn)。 ［提示］基礎(chǔ)班練習(xí)中心第四章 判斷第6題與之相同，郭建華老師在考前語(yǔ)音串講中講這 一章時(shí)點(diǎn)到了。 50. 具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換按照公允價(jià)值計(jì)量的，假定不考慮補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi) 等因素，應(yīng)當(dāng)將換入資產(chǎn)的公允價(jià)值和換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損 益。

43、() ［參考答案］X ［解析］具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換按公允價(jià)值計(jì)量的， 假定不考慮補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi) 等因素，應(yīng)當(dāng)將換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。 ［試題點(diǎn)評(píng)］本題考查具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中換出資產(chǎn)處置損益的確認(rèn)， 屬于 最基礎(chǔ)性內(nèi)容，做對(duì)應(yīng)不成問題。 ［提示］本題目與基礎(chǔ)班練習(xí)中心第七章判斷第 2題、習(xí)題班練習(xí)中心第七章判斷第 2題、 2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南?中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第七章 非貨幣性資產(chǎn) 交換同步系統(tǒng)訓(xùn)練判斷題2基本類似。 51. 對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付， 無(wú)論是否立即可行權(quán)，在授權(quán)

44、日均 不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。() ［參考答案］X ［解析］立即可行權(quán)的股份支付在授予日進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 ［試題點(diǎn)評(píng)］本題主要考查股份支付的處理，這屬于今年教材重點(diǎn)的新增內(nèi)容，應(yīng)重點(diǎn)掌握。 ［提示］基礎(chǔ)班練習(xí)中心第十章判斷第 2題與之相同、另外單選第2題與考查了該知識(shí)點(diǎn)。 52. 企業(yè)待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè) 試，并按規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，再將預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失的部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù) 債。() ［參考答案］V ［解析］待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試 并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，在這種情況下，企業(yè)通常不需

45、確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，如果預(yù)計(jì)虧損超過 該減值損失，應(yīng)將超過的部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義 務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。 ［試題點(diǎn)評(píng)］本題考核或有事項(xiàng)中虧損合同的處理，在教材中有原文表述，不應(yīng)該出現(xiàn)錯(cuò)誤。 ［提示］本知識(shí)點(diǎn)在基礎(chǔ)班練習(xí)中心第十三章判斷第 3題與之幾乎一樣，全真模擬試題(六) 判斷題第4題中有基本相同的考查，郭建華老師在考前語(yǔ)音串講中也有提到此知識(shí)點(diǎn)的內(nèi) 容。 53. 業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣， 但編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣金額。() ［參考答案］V ［解析］我國(guó)企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)選擇人

46、民幣作為記賬本位幣， 業(yè)收支以人民幣以外的貨幣為主的 企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣金額。 ［試題點(diǎn)評(píng)］該知識(shí)點(diǎn)屬于基礎(chǔ)內(nèi)容，學(xué)員不應(yīng)該出錯(cuò)。 ［提示］教材的296頁(yè)有原話表述。2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南?中 級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十六章 外幣折算這章，重點(diǎn)難點(diǎn)講解及典型例題中，例題 1中的A選項(xiàng) 是本知識(shí)點(diǎn)的闡述。 54. 對(duì)于通過非同一控制下企業(yè)合并在年度中期增加的子公司，母公司在編制合并報(bào)表 時(shí)，應(yīng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表中。 () ［參考答案］X ［解析］因非同一控制下企業(yè)合并

47、增加的子公司， 在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購(gòu) 買日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、禾I」?jié)櫦{入合并利潤(rùn)表。 ［試題點(diǎn)評(píng)］本題主要考查非同一控制下增加子公司在利潤(rùn)表中的處理， 這屬于教材重點(diǎn)章 節(jié)的內(nèi)容，應(yīng)重點(diǎn)掌握。 ［提示］本題與考前模擬試題(五)中判斷題第 8題完全相同。 55. 在財(cái)政直接支付方式下，事業(yè)單位應(yīng)在收到財(cái)政部門委托財(cái)政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn) 來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書時(shí)，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。 () ［參考答案］V ［試題點(diǎn)評(píng)］教材的405頁(yè)1中的原話，不應(yīng)該出錯(cuò)。 ［提示］應(yīng)試指南本章歷年考題解析中判斷題 07年考題的正確理解考的就是這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。 四、計(jì)算分析題

48、(本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求 計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù) 點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫出一級(jí)科目。 ) 1. 甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為 25%按凈利潤(rùn)的10%g取法定盈余公積。 甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： (1) 2009年12月1日，甲公司因合同違約被乙公司告上法庭， 要求甲公司賠償違約金1 000萬(wàn)元。至2009年12月31日，該項(xiàng)訴訟尚未判決，甲公司經(jīng)咨詢法律顧問后，認(rèn)為 很可能賠償?shù)慕痤~為700萬(wàn)元。 2009年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)

49、未決訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和營(yíng)業(yè)外支出 700萬(wàn)元， 并確認(rèn)了相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用為 175萬(wàn)元。 (2) 2010年3月5日，經(jīng)法院判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司違約金 500萬(wàn)元。甲、乙公司 均不再上訴。 其他相關(guān)資料：甲公司所得稅匯算清繳日為 2010年2月28日；2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn) 報(bào)出日為2010年3月31日；未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí) 性差異；不考慮其他因素。 要求： 根據(jù)法院判決結(jié)果，編制甲公司調(diào)整 2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)分錄。 根據(jù)調(diào)整分錄的相關(guān)金額，填列答題紙（卡）指定位置的表格中財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。 （減少數(shù)以

50、“一”表示，答案中的金額單位用萬(wàn)兀表示） ［答案］（1） ① 記錄應(yīng)支付的賠款，并調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)： 借：預(yù)計(jì)負(fù)債700 貸：其他應(yīng)付款500 以前年度損益調(diào)整200 借：以前年度損益調(diào)整50 貸：遞延所得稅資產(chǎn)50 ② 將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn) 借：以前年度損益調(diào)整150 貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)150 ③ 調(diào)整盈余公積 借：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)15 貸：盈余公積15 (2)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目 單位：萬(wàn)元 調(diào)整項(xiàng)目 影響金額 利潤(rùn)表項(xiàng)目： 營(yíng)業(yè)外支出 -200 所得稅費(fèi)用 50 凈利潤(rùn) 150 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：

51、 遞延所得稅資產(chǎn) -50 其他應(yīng)付款 500 預(yù)計(jì)負(fù)債 -700 盈余公積 15 未分配利潤(rùn) 135 ［試題點(diǎn)評(píng)］本題考查日后期間調(diào)整事項(xiàng)中未決訴訟的調(diào)整， 屬于基礎(chǔ)性內(nèi)容，但是需 要注意一點(diǎn)，該事項(xiàng)發(fā)生在所得稅匯算清繳后，不能根據(jù)實(shí)際損失調(diào)減“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng) 交所得稅”，應(yīng)該通過遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整，本題中原來(lái)多確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)， 所以 轉(zhuǎn)回多確認(rèn)的即可，這一點(diǎn)繞了個(gè)彎，學(xué)員可以比照日后期間所得稅匯算清繳后， 發(fā)生銷 售退回，調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)處理。 ［提示］本題在考前模擬試題（二）中的綜合題二、模擬試題（三）綜合題一、2010年“夢(mèng) 想成真”系列輔導(dǎo)叢書之

52、《應(yīng)試指南?中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十八章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)計(jì) 算分析題第1題均有類似的事項(xiàng)，與第十三章或有事項(xiàng)的綜合題第 1題也非常相似。 2. 甲公司為上市公司，20X8年度、20X9年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下： （1） 20X8年度有關(guān)資料 ① 1月1日，甲公司以銀行存4 000萬(wàn)元和公允價(jià)值為3 000萬(wàn)元的專利技術(shù)（成本為3 200 萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為640萬(wàn)元）從乙公司其他股東受讓取得該公司 15%勺有表決權(quán)股份，對(duì) 乙公司不具有重大影響，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。乙公司股份在活躍市場(chǎng)中無(wú)報(bào)價(jià)，且公 允價(jià)值不能可靠計(jì)量。此前，甲公司與乙公司及其股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 當(dāng)日

53、，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為 40 000萬(wàn)元。 ② 2月25日，乙公司宣告分派上年度現(xiàn)金股利 4 000萬(wàn)元；3月1日甲公司收到乙公司分 派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)存入銀行。 ③ 乙公司20X8年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4 700萬(wàn)元。 (2) 20X9年度有關(guān)資料 ① 1月1日，甲公司以銀行存款4 500萬(wàn)元從乙公司其他股東受讓取得該公司 10%勺股份， 并向乙公司派出一名董事。 當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 40 860萬(wàn)元；X存貨的賬面價(jià)值和公允價(jià)值分別 為1 200萬(wàn)元和1 360萬(wàn)元；其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。 ② 3月28日，乙公司宣告分派上年度現(xiàn)金股利

54、 3 800萬(wàn)元，4月1日，甲公司收到乙公司 分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)存入銀行。 ③ 12月31日，乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加 200萬(wàn)元，乙公司已將其計(jì) 入資本公積。 ④ 至12月31日，乙公司在1月1日持有的X存貨已有50%寸外出售。 ⑤ 乙公司20X9年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5 000萬(wàn)元。 其他相關(guān)資料：甲公司與乙公司采用的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相同；均按凈利潤(rùn)的 10%!取 法定盈余公積；甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資在 20X 8年末和20X9年末均未出現(xiàn)減值 跡象；不考慮所得稅等其他因素。 要求： (1) 分別指出甲公司20X8年度和20X9年度對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用

55、的核算方法。 (2) 編制甲公司20X8年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 (3) 編制甲公司20X9年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 (答案中的金額單位用萬(wàn)元表示) ［答案］ (1)甲公司在20X8年對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)該采用成本法核算， 20X9年應(yīng)該采 用權(quán)益法核算 (2) 20X 取得長(zhǎng)期股權(quán)投資： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資7 000 累計(jì)攤銷640 貸：無(wú)形資產(chǎn)3 200 營(yíng)業(yè)外收入440 銀行存款4 000 20X 8.2.5 分配上年股利： 借：應(yīng)收股利600 貸：投資收益600 20X 收到現(xiàn)金股利： 借：銀行存款600 貸：應(yīng)收股利6

56、00 (3) 20X 追加投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一成本4 500 貸：銀行存款4 500 轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算： a. 初始投資時(shí)，產(chǎn)生正商譽(yù) 1 000 =( 3 000 + 4 000 — 40 000 X 15% ;追加投資時(shí)，產(chǎn)生 正商譽(yù)414= 4 500 — 40 860X 10%綜合考慮后形成的仍舊是正商譽(yù)，不用進(jìn)行調(diào)整。 b. 對(duì)分配的現(xiàn)金股利進(jìn)行調(diào)整: 借：盈余公積60 利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)540 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一成本600 c. 對(duì)應(yīng)根據(jù)凈利潤(rùn)確認(rèn)的損益進(jìn)行調(diào)整： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整 705 貸：盈余公積70.5 利潤(rùn)分配一一未分配

57、利潤(rùn) 634.5 在兩個(gè)投資時(shí)點(diǎn)之間，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)總額為 860萬(wàn)元(40 860 - 40 000),其中因?yàn)閷?shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)分配現(xiàn)金股利引起的變動(dòng)額為 700萬(wàn)元(4 700 — 4 000),因 此，其他權(quán)益變動(dòng)為160萬(wàn)元，因此還需做調(diào)整分錄： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資24 (160X15% 貸：資本公積24 20X 宣告分配上年股利 借：應(yīng)收股利950 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資950 20X 收到現(xiàn)金股利 借：銀行存款950 貸：應(yīng)收股利950 20X 20X9年乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)金額為 5 000 —（1 360 — 1 200 ）X 50°%= 4 920

58、（萬(wàn)元） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整1 230 ――其他權(quán)益變動(dòng)50 貸：投資收益1 230 資本公積一一其他資本公積50 ［點(diǎn)評(píng)］本題重點(diǎn)考查增資導(dǎo)致成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法、 順逆流交易等知識(shí)點(diǎn)，各位老師講課時(shí)就 一再?gòu)?qiáng)調(diào)這部分內(nèi)容是今年考試的熱點(diǎn)，也是郭建華老師在考前語(yǔ)音串講時(shí)再三強(qiáng)調(diào)的一 個(gè)重點(diǎn)。對(duì)于聽過郭老師語(yǔ)音串講、做過考前模擬題的學(xué)員來(lái)說，簡(jiǎn)直就是手到擒來(lái)。 ［提示］與實(shí)驗(yàn)班模擬題（二）的綜合題一相似，同時(shí)與模擬題（四）計(jì)算題第二題也很相 似，特別是關(guān)于綜合考慮兩個(gè)投資時(shí)點(diǎn)商譽(yù)的問題。 2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書 之《應(yīng)試指南?中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》長(zhǎng)期股權(quán)投資這一章的計(jì)算

59、題第 6題，也與之非常類似， 做過這些題目的學(xué)員應(yīng)該有非常深刻的印象。 五、綜合題（本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分。凡要求計(jì)算 的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后 兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫出一級(jí)科目。 ） 1. 寧南公司為上市公司，主要從事家用電器的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售價(jià)格為公允價(jià)格。 2009年，寧南公司由于受國(guó)際金融危機(jī)的影響，出口業(yè)務(wù)受到了較大沖擊。為應(yīng)對(duì) 金融危機(jī)，寧南公司積極開拓國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，采用多種銷售方式增加收入。 2009年度， 寧南公司有關(guān)銷售業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理如

60、下（不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)） ； （1） 2009年1月1日，為擴(kuò)大公司的市場(chǎng)品牌效應(yīng)，寧南公司與甲公司簽訂商標(biāo)權(quán)出租 合同。合同約定：甲公司可以在 5年內(nèi)使用寧南公司的某商標(biāo)生產(chǎn) X產(chǎn)品，期限為2009 年1月1日至2013年12月31日，甲公司每年向?qū)幠瞎局Ц?100萬(wàn)元的商標(biāo)使用費(fèi)； 寧南公司在該商標(biāo)出租期間不再使用該商標(biāo)。 該商標(biāo)系寧南公司2006年1月1日購(gòu)入的， 初始入賬價(jià)值為250萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。 相關(guān)會(huì)計(jì)處理為： ① 確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元； ② 結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本175萬(wàn)元。 （2） 寧南公司開展產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù)，200

61、9年度共銷售A產(chǎn)品1000臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格 為0.2萬(wàn)元，每臺(tái)銷售成本為0.12萬(wàn)元；同時(shí)，回收1000臺(tái)舊產(chǎn)品作為原材料驗(yàn)收入庫(kù)， 每臺(tái)回收價(jià)格為0.05萬(wàn)元，款項(xiàng)均已收付。相關(guān)會(huì)計(jì)處理為： ① 確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元； ② 結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120萬(wàn)元； ③ 確認(rèn)原材料50萬(wàn)元。 （3） 2009年6月30日，寧南公司與乙公司簽訂銷售合同，以 800萬(wàn)元價(jià)格向乙公司銷 售一批B產(chǎn)品；同時(shí)簽訂補(bǔ)充合同，約定于2009年7月31日以810萬(wàn)元的價(jià)格將該批B 產(chǎn)品購(gòu)回。B產(chǎn)品并未發(fā)出，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。該批 B產(chǎn)品成本為650萬(wàn)元。7月 31日，寧南公司從乙公司購(gòu)回該批 B產(chǎn)品，同

62、時(shí)支付有關(guān)款項(xiàng)。相關(guān)會(huì)計(jì)處理為： ① 6月30日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800萬(wàn)元； ② 6月30日結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本650萬(wàn)元； ③ 7月31日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元。 （4） 寧南公司為推銷C產(chǎn)品，承諾購(gòu)買該新產(chǎn)品的客戶均有 6個(gè)月的試用期，如客戶試 用不滿意，可無(wú)條件退貨，2009年12月1日，C產(chǎn)品已交付買方，售價(jià)為100萬(wàn)元，實(shí) 際成本為90萬(wàn)元。2009年12月31日，貨款100萬(wàn)元尚未收到，相關(guān)會(huì)計(jì)處理為： ① 確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元； ② 結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本90萬(wàn)元。 （5） 2009年12月1日，寧南公司委托丙公司銷售 D產(chǎn)品1 000臺(tái)，商品已經(jīng)發(fā)出，每 臺(tái)成本為0

63、.4萬(wàn)元。合同約定：寧南公司委托丙公司按每臺(tái) 0.6萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外銷售 D 產(chǎn)品，并按銷售價(jià)格的10%0丙公司支付勞務(wù)報(bào)酬。2009年12月31日，寧南公司收到丙 公司對(duì)外銷售D產(chǎn)品500臺(tái)的通知。相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為： ① 12月1日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600萬(wàn)元； ② 12月1日結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400萬(wàn)元； ③ 12月1日確認(rèn)銷售費(fèi)用60萬(wàn)元； ④ 12月31日未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 （6） 2009年12月31日，寧南公司與丁公司簽訂銷售合同，采用分期收款方式向丁公司 銷售一批E產(chǎn)品，合同約定銷售價(jià)格是4 000萬(wàn)元，從2009年12月31日起分5年于次 年的12月31日等額收取。該批E

64、產(chǎn)品的成本為3 000萬(wàn)元。如果采用現(xiàn)銷方式，該批 E 產(chǎn)品銷售價(jià)格為3 400萬(wàn)元。相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為： ① 12月31日確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入4 000萬(wàn)元； ② 12月31日結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3 000萬(wàn)元； ③ 12月31日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元。 要求： 根據(jù)上述材料。逐筆分析，判斷（1）至（6）筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確（分別 注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號(hào)）；如不正確，請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理。 （答案中金額單位用萬(wàn)元表示） ［答案］ 事項(xiàng)（1）中①和②都不正確，寧南公司應(yīng)在出租該商標(biāo)權(quán)的五年內(nèi)每年確認(rèn) 100萬(wàn)元的 其他業(yè)務(wù)收入，并將當(dāng)年對(duì)應(yīng)的商標(biāo)權(quán)攤銷金額 25（

65、 250/10）萬(wàn)元確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)成本。 事項(xiàng)（2）中所有的處理都是正確的。 事項(xiàng)（3）中①和②的處理不正確，③的處理是正確的。具有融資性質(zhì)的售后回購(gòu)，商品 所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬并沒有轉(zhuǎn)移，不能確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，應(yīng)于 6月30日確認(rèn)其他 應(yīng)付款800萬(wàn)元。 事項(xiàng)（4）中①和②的處理不正確，以附有銷售退回條件方式銷售商品，無(wú)法估計(jì)退貨率 的，應(yīng)在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，因?yàn)?C產(chǎn)品為新產(chǎn)品，不能合理估計(jì)退貨率， 所以寧南公司不應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，僅應(yīng)將發(fā)出的 90萬(wàn)元的庫(kù)存商品計(jì)入 “發(fā)出商品”科目。 事項(xiàng)（5）中所有的處理都是錯(cuò)誤的。以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商

66、品的，委托方應(yīng)在收 到受托方開具的代銷清單時(shí)根據(jù)售出的商品數(shù)量相應(yīng)的確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本， 并在此時(shí)確 認(rèn)這部分售出商品的銷售費(fèi)用。寧南公司應(yīng)在 12月1日發(fā)出商品的時(shí)候?qū)⑦@400萬(wàn)元的 商品轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目。在月底收到代銷清單時(shí)，按照售出的500臺(tái)商品確認(rèn)主營(yíng)業(yè) 務(wù)收入300萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200萬(wàn)元，并同時(shí)確認(rèn)30萬(wàn)元的銷售費(fèi)用。 事項(xiàng)（6）中①和③的處理不正確，②的處理是正確的。 分期收款方式銷售商品的，需按應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值（本題為現(xiàn)銷價(jià)格3 400 萬(wàn)元）確認(rèn)收入，收入金額與合同約定價(jià)格 4 000萬(wàn)元之間的差額作為未實(shí)現(xiàn)融資收益， 在合同約定收款期間內(nèi)以實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷。所以本題中應(yīng)該確認(rèn)收入 3 400萬(wàn)元，結(jié) 轉(zhuǎn)成本3 000萬(wàn)元，并將差額600萬(wàn)元確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益。 ［點(diǎn)評(píng)］本題主要考察差錯(cuò)更正與特殊銷售方式下銷售收入的確認(rèn)， 在各種形式的練習(xí)中均 有所涉及，雖然有一定的綜合性，但是各個(gè)事項(xiàng)都不是很難。 ［提示］在考前普通班模擬試題（五）中的計(jì)算第 2題中有所涉及，實(shí)驗(yàn)班模擬試題（三） 中的綜合第一題中有所涉及。 2. 南方公