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財務基礎知識培訓 目錄 了解會計核算原則核算實例財務賬簿財務報表 一 了解會計 財務流程 憑證構成 會計術語 會計概念 二 財務流程 原始資料 帳簿 報表 記賬憑證 會計核算的入口 基于一定的方法和核算原則 記賬憑證 是指會計人員根據(jù)審核無誤的原始資料 記錄經(jīng)濟業(yè)務事項的內(nèi)容和性質(zhì)的一種特殊的紙張格式 是記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生信息的第一手資料 如果憑證做錯了 那么整個賬也就錯了 三 憑證構成 憑證類別 摘要 借貸方科目 金額 簽名蓋章 原始單據(jù)張數(shù) 會計要素 便于試算管理 把會計科目的分類 會計上共分六大會計要素 資產(chǎn) 負債 所有者權益 收入 費用 利潤 會計科目 也叫帳戶 為了方便作賬 而給特定的東西取得名稱 如 放在銀行里的貨幣 會計科目就叫 銀行存款 應收客戶的賬款 就叫 應收賬款 等 常用的術語 記賬憑證 憑證類別 會計科目 會計要素 記賬 賬簿 財務報表 記賬憑證 四 會計術語 憑證類別 對記賬憑證進行分類 常用 分為收付轉憑證 統(tǒng)一為記賬憑證 制單 填制憑證 在會計憑證上 通過填寫摘要和會計科目以及金額來反映經(jīng)濟業(yè)務的過程 賬簿 會計憑證是獨立的 要反映一個科目某個期間的發(fā)生總數(shù) 發(fā)生明細數(shù)以及余額 就需要查看賬簿 常用的賬簿有總賬 明細賬 日記賬 記賬 過賬 把會計憑證上的記錄 分錄 登記在相關的賬本上的過程 財務報表 按照一定格式設計的 對外報送或者內(nèi)部管理使用 反映一定特定時點或者一定期間公司的財務狀況的報表 結賬 封賬 表示本期不能再進行業(yè)務處理 四 會計術語 二 四 會計術語 三 會計科目 憑證類別 會計科目 會計科目 會計要素 二 核算原則 會計假設 復式記賬原理 一 會計假設 會計主體持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量 1 會計主體 引申 法人企業(yè)和企業(yè)法人兩個概念的區(qū)別 法人企業(yè)是企業(yè)的性質(zhì) 是否是一個獨立的法律主體 企業(yè)法人是這個公司的法定代表人 代表著這個公司履行法律責任 張三和其它人員成立了 北京科技公司 則 北京科技公司 是 法人企業(yè) 張三 是 企業(yè)法人 所以法人企業(yè)和企業(yè)法人是兩個獨立的概念 所以張三的錢包和北京科技公司的保險柜是兩個獨立的放貨幣的地方 貨幣的轉移要作為經(jīng)濟事項反映的 會計主體 會計工作的空間范圍 即會計人員站在誰的角度來理解經(jīng)濟事項 2 持續(xù)經(jīng)營 正是基于持續(xù)經(jīng)營 才采取了會計上的相關處理方法 如把固定資產(chǎn)的價值分攤到不同的期間 每月計提折舊 舉一個簡單的例子 比如年初訂了半年的報紙 花費訂報費600元 如果明天公司就破產(chǎn)了 就沒必要把600元分攤到不同的期間分別核算了 一古腦計入費用就行了 收付實現(xiàn)制 但公司是持續(xù)發(fā)展的 為了各個期間的費用均衡 所以該哪月負擔的費就要進入哪月中 這就要把600元分攤到6個月的費用中 每月負擔100元 權責發(fā)生制 持續(xù)經(jīng)營 是指企業(yè)在可預見的將來會持續(xù)發(fā)展下去 3 會計分期 基于持續(xù)經(jīng)營的假設前提 公司會一直存在下去 為了及時地反映公司的經(jīng)營狀況 就要分期 分別核算 會計分期分為年度 半年度 季度和月度 最常用的就是年度和月度 這就是咱們產(chǎn)品每個月要做月結 年度要做年度結轉的原因 會計分期 將生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的 長短相同的期間 4 貨幣計量 品牌效應 知名品牌的產(chǎn)品一般都比沒名氣的產(chǎn)品要貴 這種品牌效應是通過產(chǎn)品價格體現(xiàn)出來了 就像我們知道 用友 兩個字肯定是值錢的 當我們某一天把 用友 二字轉讓了 對方一定要支付一定的貨幣作為交換條件 會計是貨幣記錄下該次交易 體現(xiàn)出兩個字的價值 在我國 企業(yè)的會計核算是以人民幣為記賬本位幣的 貨幣計量 計量 記錄和報告的經(jīng)濟事項一定是可以并且把貨幣化的 二 會計原則 會計恒等式復式記賬原理 像一個人一樣 其可支配的貨幣來自兩個方面 自有的和外借的 同樣 對于一個企業(yè)來說 其最初的貨幣也有兩個來源 對外的負債和投資人投入的 即資產(chǎn) 負債 所有者權益 在之后的經(jīng)營過程 經(jīng)濟業(yè)務反應在會計憑證上 只是導致等號兩邊的同增同減 或者在同一分類下一增一減 這個原則剛好就是資產(chǎn)負債表的結構 會計說的資產(chǎn)負債表不平 就是指資產(chǎn) 負債 所有者權益 1 會計恒等式 資產(chǎn) 負債 所有者權益 資產(chǎn) 過去的交易 事項形成的并由企業(yè)所擁有或控制 預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源 負債 指過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務 履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè) 所有者權益 所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益 對企業(yè)凈資產(chǎn) 資產(chǎn) 負債 的要求權 2 影響會計恒等式的九種業(yè)務類型 資產(chǎn) 負債 所有者權益 3 復式記賬原則 有借必有貸 借貸必相等 根據(jù)會計恒等式以及影響該等式的九種變化的描述 對于一項經(jīng)濟業(yè)務 反映在憑證上 則憑證上至少要有兩行記錄來反映 會計術語 會計分錄 即至少要通過兩個科目反映出同增同減 或者一增一減 這就是復式記賬法下的借貸記賬原理 有借必有貸 借貸必相等 這里的借貸只是會計符號而已 表示增加或者減少 對于不同的會計要素 所表示的具體含義不同 這里的增加 減少在會計上用 借貸 表示 復式記賬原則延伸 分析 我們以資產(chǎn)科目的增加計入借方 作為參照 1 那么資產(chǎn)科目的減少 就要是 貸方 2 根據(jù)會計恒等式 資產(chǎn)增加 那么負債和所有者權益也要增加 在一張憑證上 資產(chǎn)增加放在借方 那么負債和所有者權益的增加就要放在貸方 相對的 負債和所有者權益的減少放在借方 3 成本 生產(chǎn)成本 最終會轉移到產(chǎn)成品 資產(chǎn) 的價值上 所以成本的增加 會導致資產(chǎn)的增加 所以成本科目的屬性與資產(chǎn)科目的屬性一樣 4 收入的增加 會使所有者可以享受的利潤增加 進而所有者權益增加 所以收入的屬性與所有者權益的屬性一致 5 費用的增加 會使所有者可以享受的利潤減少 進而所有者權益減少 所以費用的屬性剛好與所有者權益科目的屬性相反 總結 資產(chǎn) 成本 費用增加是借方 減少是貸方負債 所有者權益 收入增加是貸方 減少是借方 四 會計核算實例 籌資創(chuàng)辦期 資產(chǎn)形態(tài)轉化期 經(jīng)營活動 期間損益結轉 一 籌資創(chuàng)辦期 1 收到投資人投入資本5000元 該經(jīng)濟業(yè)務一方面是公司主體的資產(chǎn) 貨幣 增加 另一方面公司的所有者權益 實收資本 增加 借 銀行存款5000貸 實收資產(chǎn)5000資產(chǎn) 5000 負債 0 所有者權益 5000 2 向銀行貸款2000元 該經(jīng)濟業(yè)務一方面是公司的資產(chǎn) 貨幣 增加 另一方面公司的負債增加 借 銀行存款2000貸 短期借款2000資產(chǎn) 5000 2000 7000 負債 2000 所有者權益 5000 二 資產(chǎn)形態(tài)轉化期 3 用銀行存款1000元購買商品 該經(jīng)濟業(yè)務一方面資產(chǎn) 貨幣 較少 另一方面資產(chǎn) 存貨 增加 借 庫存商品1000貸 銀行存款1000資產(chǎn) 7000 1000 1000 7000 負債 2000 所有者權益 5000 4 購買固定資產(chǎn)5000元 該經(jīng)濟業(yè)務一方面資產(chǎn) 貨幣 較少 另一方面資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 增加 借 固定資產(chǎn)5000貸 銀行存款5000資產(chǎn) 7000 1000 1000 5000 5000 7000 負債 2000 所有者權益 5000 三 經(jīng)營活動 5 支付水電費100元 該經(jīng)濟業(yè)務一方面費用增加 一方面資產(chǎn) 貨幣 減少 借 管理費用100貸 銀行存款100 6 把采購入庫的商品銷售出去銷售收入為1300元 款項未收回 該經(jīng)濟業(yè)務一方面導致資產(chǎn) 應收賬款 增加 另一方面導致收入增加 同時商品銷售出去 一方面會使資產(chǎn) 存貨 減少 根據(jù)收入和費用配比原則 確認收入的同時 一定要確認成本 所以另一方面會使成本費用增加 借 應收賬款1300貸 主營業(yè)務收入1300同時 借 主營業(yè)務成本1000貸 庫存商品1000 大家可能會說 三張憑證只影響了資產(chǎn) 沒有影響到負債和所有者權益 平衡關系被打破了 往下看 四 期間損益結轉 上面的 號憑證成本費用的增加 導致本期利潤的減少 所有者收益減少 所以 號憑證最終是資產(chǎn)和所有者權益同時減少 上面 號憑證收入的增加 導致本期利潤的增加 所有者收益增加 所以 號憑證最終是資產(chǎn)和所有者權益同時增加 會計上是通過 期間損益結轉 憑證來實現(xiàn)上述的分析過程的 借 主營業(yè)務收入1300貸 本年利潤1300 借 本年利潤1100貸 主營業(yè)務成本1000貸 管理費用100 通過以上結轉 可以看到本年利潤科目的本月余額為200元 即盈利200元 五 賬簿 一 登記賬簿原理 現(xiàn)在常用的賬簿有明細賬 日記賬和總賬 這些賬簿一般都是三欄式 即借 貸 余的賬頁格式 登記賬簿的原則是 借方科目 期初借方余額 本期借方發(fā)生 本期貸放發(fā)生 期末借方余額貸方科目 期初貸方余額 本期貸方發(fā)生 本期借方發(fā)生 期末貸方余額 賬簿應該滿足 賬賬相符 賬實相符 如前所述 會計憑證記錄了一個個獨立的經(jīng)濟業(yè)務 想對本期的經(jīng)營業(yè)務有一個連續(xù)的 全面的了解 就必須把憑證上的分錄登記到賬簿中 二 登記賬簿例子 借方發(fā)生貸方發(fā)生余額資產(chǎn)類 銀行存款70006100900應收賬款13001300庫存商品100010000固定資產(chǎn)5000050007200負債類 短期借款200020002000所有者權益 實收資本50005000本年利潤2002005200損益類 主營業(yè)務收入130013000主營業(yè)務成本100010000管理費用1001000 資產(chǎn) 7200 負債 2000 所有者權益 5200 上面會計核算實例登記賬簿后 總賬 顯示如下 六 會計報表 資產(chǎn)負債表 損益表 現(xiàn)金流量表 一 資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表 是反映某一時點上的企業(yè)財務狀況 所以取數(shù)是取得總賬下科目的余額 資產(chǎn)負債表把資產(chǎn) 負債 所有者權益按照一定的順序排列起來 資產(chǎn)負債表和損益表的聯(lián)系 新成立企業(yè) 利潤表中凈利潤的本年累計數(shù) 資產(chǎn)負債表中未分配利潤的期末數(shù) 企業(yè)第二年 上年的未分配利潤科目余額 利潤表中凈利潤的本年累計數(shù) 資產(chǎn)負債表中未分配利潤的期末數(shù) 損益表 利潤表 反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果 所以取數(shù)是損益類科目的本期發(fā)生數(shù) 二 損益表 現(xiàn)在企業(yè)破產(chǎn) 一般有兩個原因 一是連年虧損 另外就是資金斷鏈 不能償還到期的債務 甚至無法支付員工工資 所以現(xiàn)代企業(yè)越來越關注現(xiàn)金流量表 從資產(chǎn)負債表上 只能看到貨幣資金項目經(jīng)過一段期間后 期末數(shù) 期初數(shù) 的增減情況 本例中增加了900元 這個數(shù)據(jù)具體怎么產(chǎn)生的 現(xiàn)金流量表正表把企業(yè)活動分為三類 經(jīng)營活動 投資活動 籌資活動 每一類活動產(chǎn)生多少現(xiàn)金流量 一個期間內(nèi)共產(chǎn)生多少現(xiàn)金流量 便于決策 三 現(xiàn)金流量主表 現(xiàn)金流量表 反映一定期間的現(xiàn)金的流入流出情況 這里的現(xiàn)金一般包含現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 雖然利潤表上顯示本期盈利200元 但從本期的現(xiàn)金流量表上看到 本期的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量反而是 1100 長期如此的話 就會出現(xiàn)資金鏈問題 四 現(xiàn)金流量主表續(xù) 現(xiàn)金流量表主表 為什么會出現(xiàn)本期的經(jīng)營成果與經(jīng)營現(xiàn)金流量不符呢 這就是我們前面說的收付實現(xiàn)制和權責發(fā)生制的區(qū)別 收付實現(xiàn)制只有在實際收到 支付 現(xiàn)金的時候 才確認收入 成本 而權責發(fā)生制是不論是否收到 支付 現(xiàn)金 只要是應屬于當期的收入和成本 都要確認 所以按照權責發(fā)生制確認的當期利潤中 有些金額并沒有涉及現(xiàn)金 如本例中的收入1300元 增加了本期利潤 但并沒有實際收到現(xiàn)金 這1300就應該從本期利潤中調(diào)減后 才是本期的經(jīng)營流量 200 1300 1100 以本期的凈利潤為基礎 對影響利潤 但不影響流量的項目進行調(diào)整 調(diào)整出本期的經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 這就是現(xiàn)金流量表附表的作用 五 現(xiàn)金流量附表 現(xiàn)金流量表附表的編制依據(jù) 主表的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 附表的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 主表的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 附表的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 同一期間的資產(chǎn)負債表的貨幣資金的期末數(shù) 期初數(shù) 六 現(xiàn)金流量附表續(xù) 現(xiàn)金流量表附表表樣 七 會計是什么 會計是一門科學 嚴密的邏輯性支撐著恒等式 會計是一種藝術 以多種形式演繹著一個主題 會計是一種語言 記錄了一個組織發(fā)展的軌跡