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1 財政監(jiān)督培訓(xùn) 2 一 財政監(jiān)督的概念及內(nèi)容 3 1 財政監(jiān)督概念 關(guān)于財政監(jiān)督的概念 學(xué)界有不同的理解 概括來說 大體有廣義和狹義兩種概念 廣義的財政監(jiān)督 是指國家在財政資金的籌集 分配和使用過程中 通過審核 檢查 制裁等形式 依法對國民經(jīng)濟活動和各項業(yè)務(wù)實行的檢察和督促 狹義的財政監(jiān)督 是指財政機關(guān)在財政管理過程中 依法對行政機關(guān) 企事業(yè)單位及其他組織執(zhí)行財稅法律法規(guī)和政策的情況以及對涉及財政收支 會計資料和國有資本金管理等事項 依法進行的監(jiān)督檢查活動我們這里講的財政監(jiān)督是狹義的財政監(jiān)督 4 2 財政監(jiān)督內(nèi)容 1 部門和單位預(yù)算 決算草案編制以及預(yù)算執(zhí)行情況 2 部門和單位預(yù)算收入上繳情況 3 預(yù)算收入征收部門征收預(yù)算收入情況 4 部門和單位財政性資金的申請 撥付和使用以及政府采購執(zhí)行情況 5 國庫辦理的本級地方預(yù)算收入的收納 劃分 留解 退付和預(yù)算支出的撥付情況 6 政府非稅收入的征繳管理使用情況 5 7 政府債務(wù)管理以及債務(wù)資金使用情況 8 部門 單位依法合理有效使用國有資產(chǎn)及其收益 防止國有資產(chǎn)流失情況 9 財務(wù)會計制度執(zhí)行情況 10 法律 法規(guī) 規(guī)章規(guī)定的其他財政監(jiān)督事項 6 二 今年財政監(jiān)督工作的主要內(nèi)容 7 財政部2010工作要點 1 繼續(xù)開展重大財稅政策實施情況專項檢查調(diào)研 保障中央宏觀調(diào)控政策的有效落實 重點加強對政府投資的監(jiān)督檢查 進一步強化事前和事中監(jiān)督 堅決查處財政違法行為 2 積極開展上下聯(lián)動監(jiān)管 推進建立健全覆蓋所有政府性資金和財政運行全過程的監(jiān)督機制 切實推進預(yù)算支出績效評價 探索建立績效評價結(jié)果公開機制和有效的問責(zé)機制 自覺接受人大 審計監(jiān)督 擴大報送全國人大審議預(yù)算的部門范圍 逐步細化報送內(nèi)容 8 3 嚴格注冊會計師 資產(chǎn)評估師行業(yè)管理 加強對企業(yè)和行政事業(yè)單位財務(wù)管理 會計信息質(zhì)量 會計師事務(wù)所和資產(chǎn)評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督 4 繼續(xù)下大力氣抓好 小金庫 專項治理工作 積極推進社會團體 國有及國有控股企業(yè) 小金庫 治理 深入開展黨政機關(guān)和事業(yè)單位 小金庫 治理 加強對中央單位特別是中央垂直管理單位 執(zhí)收執(zhí)罰權(quán)比較集中部門的監(jiān)督檢查 著力研究建立完善防治 小金庫 的長效機制 9 三 廣西財政監(jiān)督條例講解 10 制定 廣西壯族自治區(qū)財政監(jiān)督條例 有利于進一步強化財政管理 堵塞收支漏洞 督促財稅政策落實 嚴肅查處財經(jīng)領(lǐng)域違法違規(guī)行為 維護市場經(jīng)濟秩序的有效手段 對于加強我區(qū)財政管理 推動依法理財 促進廉政建設(shè) 保障我區(qū)經(jīng)濟持續(xù)快速健康發(fā)展具有十分重要的意義 1 條例 頒布實施 有利于財政監(jiān)督系統(tǒng)化 規(guī)范化 法制化 2 條例 頒布實施 有利于規(guī)范財經(jīng)秩序 防止國有資產(chǎn)流失 提高財政資金使用效益 有效抑制腐敗 3 條例 頒布實施 有利于相關(guān)法律 法規(guī)的落實 一 制定財政監(jiān)督條例的重大意義 11 二 條例 基本結(jié)構(gòu) 廣西壯族自治區(qū)財政監(jiān)督條例 由廣西壯族自治區(qū)第十屆人民代表大會常務(wù)委員會第二十七次會議于2007年7月27日通過 自2007年10月1日起施行 條例 一共二十九條 主要由四部分構(gòu)成 第一部分是財政監(jiān)督的一般性規(guī)定 即第1條到第6條 主要規(guī)范立法目的 適用范圍 財政監(jiān)督定義 監(jiān)督主體 財政部門職責(zé) 監(jiān)督內(nèi)容 第二部分是財政監(jiān)督程序 即第7條到第22條 其中第7條到第9條是關(guān)于監(jiān)督程序一般性規(guī)定 第10條到第22條是監(jiān)督具體程序規(guī)定 第三部分是關(guān)于公眾監(jiān)督規(guī)定 即第23條 第四部分是法律責(zé)任 即第24條到第28條 12 三 條例 主要內(nèi)容 1 明確了財政監(jiān)督的含義和作用 財政監(jiān)督條例 第三條規(guī)定 財政監(jiān)督是指各級人民政府財政部門依照法律法規(guī)對國家機關(guān) 企業(yè)事業(yè)單位及其他組織或個人涉及財政收支 財務(wù)和會計事項進行的審查 稽核糾正 處理等活動 財政監(jiān)督條例 所稱 財政監(jiān)督 是狹義的財政監(jiān)督 它與人大監(jiān)督 審計監(jiān)督 財務(wù)監(jiān)督和社會中介機構(gòu)監(jiān)督既分工明確又密切配合 是一個健全的監(jiān)督體系中不可或缺的具有特定職能的監(jiān)督 根據(jù) 預(yù)算法 國務(wù)院關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定 國發(fā) 1996 29號 的有關(guān)規(guī)定 涉及財政預(yù)算內(nèi)外資金的部門和單位均應(yīng)當(dāng)接受財政監(jiān)督 會計法 規(guī)定縣以上地方人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作 并對單位的有關(guān)會計事項實施監(jiān)督 另外還包括對個人直接使用財政資金的監(jiān)督 13 2 明確了財政監(jiān)督的主體 財政監(jiān)督條例 第四條規(guī)定 財政部門主管本行政區(qū)域內(nèi)的財政監(jiān)督工作 其所屬的財政監(jiān)督檢查機構(gòu)負責(zé)具體組織實施 2000年機構(gòu)改革時 依照國家財政部關(guān)于預(yù)算編制 預(yù)算執(zhí)行和財政監(jiān)督逐步分離的規(guī)定 自治區(qū)財政廳成立了監(jiān)督檢查局 負責(zé)財政監(jiān)督檢查工作的統(tǒng)一組織 統(tǒng)一管理 但其執(zhí)法主體資格缺乏法律依據(jù) 根據(jù)國務(wù)院 全面推進依法行政實施綱要 有關(guān)建立健全行政執(zhí)法主體資格制度的要求 為強化財政監(jiān)督檢查工作力度 提高財政監(jiān)督檢查依法行政水平 根據(jù) 財政違法行為處罰處分條例 的規(guī)定 在 財政監(jiān)督條例 中依法賦予了財政監(jiān)督檢查機構(gòu)執(zhí)法主體資格 14 3 豐富了監(jiān)督手段 針對長期以來形成的財政監(jiān)督職權(quán)不夠明確 監(jiān)督手段軟弱和監(jiān)督方式單一的不足 財政監(jiān)督條例 根據(jù) 預(yù)算法 會計法 財政違法行為處罰處分條例 國務(wù)院令第427號 有關(guān)規(guī)定 在第九條規(guī)定 財政部門依法實施監(jiān)督檢查具有下列職權(quán) 1 查閱 復(fù)制和調(diào)取監(jiān)督對象與財政 財務(wù)收支有關(guān)的文件和資料 2 核查監(jiān)督對象的現(xiàn)金 有價證券 實物等資產(chǎn)情況 3 核實生產(chǎn)經(jīng)營 業(yè)務(wù)活動和會計核算情況 4 向與檢查事項有關(guān)的單位和人員進行調(diào)查 5 查詢與監(jiān)督對象有經(jīng)濟往來單位的有關(guān)情況 6 查詢監(jiān)督對象在金融機構(gòu)的存款情況 7 對可能滅失或者以后難以取得的有關(guān)證據(jù)先行登記保存 行使前款第 5 6 7 項職權(quán) 須經(jīng)縣級以上財政部門主要負責(zé)人批準(zhǔn) 15 4 確定了對監(jiān)督對象違法行為的處理方式 財政監(jiān)督條例 第二十四條財政部門對監(jiān)督對象正在進行的財政違法行為 應(yīng)當(dāng)責(zé)令停止 對拒不執(zhí)行的 可以暫停財政撥款或者停止撥付與財政違法行為直接有關(guān)的款項 已經(jīng)撥付的 責(zé)令其暫停使用 第二十五條違反本條例第十七條規(guī)定 拒絕 阻撓財政監(jiān)督檢查或者不如實提供相關(guān)資料的 由財政部門責(zé)令其限期改正 拒不改正的 可以對單位處以三千元以上五萬元以下罰款 對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員 可以處二千元以上二萬元以下罰款 屬于國家公務(wù)員的 財政部門還應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)部門依法給予行政處分 第二十八條違反本條例規(guī)定 法律 行政法規(guī)已有處理 處罰規(guī)定的 從其規(guī)定 16 四 政府非稅收入財政監(jiān)督的主要內(nèi)容 形式 違規(guī)處罰 17 一 非稅收入監(jiān)督的主要內(nèi)容 為確保政府非稅收入管理規(guī)定的貫徹落實 提高政府非稅收入管理效率 應(yīng)進一步健全政府非稅收入監(jiān)督檢查機制 一是健全財政監(jiān)督機制 各級財政部門要在加強對政府非稅收入日常檢查的基礎(chǔ)上 按照財政部制定的 行政事業(yè)性收費和政府性基金年度稽查暫行辦法 財綜 2002 38號 等有關(guān)文件規(guī)定 開展政府非稅收入年度稽查工作 財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處要嚴格按照財監(jiān) 2004 15號文件規(guī)定 強化對中央非稅收入的直接征收 就地監(jiān)繳和專項檢查工作 二是積極配合審計監(jiān)督 各級財政部門要積極配合審計部門依法對政府非稅收入進行審計 三是發(fā)揮社會監(jiān)督作用 各級財政部門應(yīng)編制本級行政事業(yè)性收費和政府性基金項目目錄 向社會公布 接受社會監(jiān)督 四是加大查處力度 對政府非稅收入監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題 除了要嚴格按照國家有關(guān)財政法規(guī)處罰規(guī)定進行處理外 還要按照 違反行政事業(yè)性收費和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定 國務(wù)院令第281號 追究有關(guān)責(zé)任人員的行政責(zé)任 18 二 監(jiān)督檢查機制規(guī)范的主體 人大監(jiān)督政府監(jiān)督財政監(jiān)督其他有關(guān)部門監(jiān)督社會監(jiān)督 19 三 財政監(jiān)督主要內(nèi)容 征收或收取 項目標(biāo)準(zhǔn) 多收少收 罰沒處理 現(xiàn)款收取 違規(guī)委托或轉(zhuǎn)委托資金管理 資金繳存 帳戶設(shè)立 分成清算 解繳 退付票據(jù)管理 票據(jù)來源 印制 領(lǐng)購 使用 保管 繳銷 審核 20 四 財政監(jiān)督的形式 日常監(jiān)督 財政部門對非稅收入征收管理 資金管理和票據(jù)管理所進行的經(jīng)常性監(jiān)督 專項稽查 可以對管理中某一方面反映比較突出的問題 采取措施 加以解決 21 五 治理 小金庫 專項監(jiān)督檢查 22 一 小金庫的定性法規(guī) 1995年 國務(wù)院轉(zhuǎn)發(fā)財政部 審計署 人民銀行關(guān)于清理檢查 小金庫 的通知 國辦發(fā) 1995 29號 凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定 侵占 截留國家和單位收入 未列入本單位財務(wù)會計部門帳內(nèi)或未納入預(yù)算管理 私存私放的各項資金均屬 小金庫 23 2000年7月1日起施行 會計法 第十六條各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計帳簿上統(tǒng)一登記 核算 不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計帳簿登記 核算 24 財政違法行為處罰處分條例 私存私放財政資金或者其他公款 就是未將財政資金和其他公款等財務(wù)活動在法定帳目按照會計制度進行會計記錄 未按規(guī)定存放資金 存放的方式有三種 一是在擅自開設(shè)的帳戶中存放 二是以個人儲蓄的形式存放 三是直接將現(xiàn)金放在任何一個角落里 25 中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳印發(fā) 關(guān)于深入開展 小金庫 治理工作的意見 的通知 中辦發(fā) 2009 18號 小金庫 是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定 應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金 含有價證券 及其形成的資產(chǎn) 26 所謂 小金庫 是指單位將法律 行政法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)納入統(tǒng)一會計核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 不按照規(guī)定統(tǒng)一進行登記 核算 而是將私自轉(zhuǎn)移的資金或者私下籌集的資金 在法定會計賬簿之外另設(shè)會計賬簿登記 核算或者不登記入賬而私自存放的行為 27 會計法 第九條各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算 填制會計憑證 登記會計帳簿 編制財務(wù)會計報告 任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算 人民幣單位存款管理辦法 第八條任何單位和個人不得將公款以個人名義轉(zhuǎn)為儲蓄存款 28 事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則 事業(yè)單位的各項收入全部納入單位預(yù)算 統(tǒng)一核算 統(tǒng)一管理 行政單位財務(wù)規(guī)則 第十三條 行政單位的各項收入必須統(tǒng)一管理 第十九條 行政單位的支出 應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn) 用于職工待遇方面的支出 不得超出國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn) 29 二 小金庫主要表現(xiàn)形式 1 違規(guī)收費 罰款及攤派設(shè)立 小金庫 2 用資產(chǎn)處置 出租收入設(shè)立 小金庫 3 以會議費 勞務(wù)費 培訓(xùn)費和咨詢費等名義套取資金設(shè)立 小金庫 4 經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立 小金庫 5 虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立 小金庫 6 以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立 小金庫 7 上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立 小金庫 30 31 32 自拍自買 33 本次小金庫治理范圍 黨政機關(guān)包括各級黨的機關(guān) 人大機關(guān) 行政機關(guān) 政協(xié)機關(guān) 審判機關(guān) 檢察機關(guān)以及工會 共青團 婦聯(lián)等人民團體 事業(yè)單位是指按照 事業(yè)單位登記管理暫行條例 修正 和中央機構(gòu)編制委員會辦公室 關(guān)于批轉(zhuǎn) 事業(yè)單位登記管理暫行條例實施細則 的通知 中央編辦發(fā) 2005 15號 規(guī)定所設(shè)立的各類社會服務(wù)組織 重點以財政全額撥款事業(yè)單位為主 34 事業(yè)單位登記管理暫行條例實施細則 第四條本細則所稱事業(yè)單位 是指國家為了社會公益目的 由國家機關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的 從事教育 科研 文化 衛(wèi)生 體育 新聞出版 廣播電視 社會福利 救助減災(zāi) 統(tǒng)計調(diào)查 技術(shù)推廣與實驗 公用設(shè)施管理 物資倉儲 監(jiān)測 勘探與勘察 測繪 檢驗檢測與鑒定 法律服務(wù) 資源管理事務(wù) 質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督事務(wù) 經(jīng)濟監(jiān)督事務(wù) 知識產(chǎn)權(quán)事務(wù) 公證與認證 信息與咨詢 人才交流 就業(yè)服務(wù) 機關(guān)后勤服務(wù)等活動的社會服務(wù)組織 35 三 小金庫的危害 導(dǎo)致會計信息失真 擾亂市場經(jīng)濟秩序 造成國家財政收入和國有資產(chǎn)的流失違背了科學(xué)發(fā)展觀的要求 扭曲了市場對資源的合理配置 削弱了政府宏觀調(diào)控能力 影響了經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展誘發(fā)和滋生腐敗現(xiàn)象 嚴重敗壞黨風(fēng)政風(fēng)和社會風(fēng)氣 36 37 四 小金庫 專項治理政策規(guī)定 堅持 依紀依法 寬嚴相濟 堅持 自查從寬 被查從嚴 鼓勵自查自糾嚴懲頂風(fēng)違紀鼓勵舉報 38 39 40 五 小金庫的處理處罰法規(guī) 中華人民共和國會計法 第四十二條 違反本法規(guī)定 有下列行為之一的 由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正 可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款 對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員 可以處二千元以上二萬元以下的罰款 屬于國家工作人員的 還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分 一 不依法設(shè)置會計賬簿的 二 私設(shè)會計賬簿的 41 什么叫依法設(shè)立會計賬簿 會計法 第三條各單位必須依法設(shè)置會計帳簿 并保證其真實 完整 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 規(guī)定 各單位應(yīng)當(dāng)按照 會計法 和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計賬冊 進行會計核算 及時提供合法 真實 準(zhǔn)確 完整的會計信息 同時 各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要 設(shè)置會計賬簿 42 2004年11月30日國務(wù)院頒布的 財政違法行為處罰處分條例 自2005年2月1日起施行 其中對小金庫處理條款為 第十七條單位和個人違反財務(wù)管理的規(guī)定 私存私放財政資金或者其他公款的 責(zé)令改正 調(diào)整有關(guān)會計賬目 追回私存私放的資金 沒收違法所得 對單位處3000元以上5萬元以下的罰款 對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款 屬于國家公務(wù)員的 還應(yīng)當(dāng)給予記大過處分 情節(jié)嚴重的 給予降級或者撤職處分 43 六 小金庫的行政處分法規(guī) 直接負責(zé)的主管人員 具體應(yīng)包括 1 直接作出私分決定的單位負責(zé)人 2 直接作出私分決定的單位分管領(lǐng)導(dǎo) 3 參與集體研究并同意研究決定的領(lǐng)導(dǎo) 4 具體指揮私分行為的領(lǐng)導(dǎo) 其他直接責(zé)任人員 是指除直接負責(zé)的主管人員外 其他對該行為負有責(zé)任的人員 也就是直接實施或協(xié)助實施者 包括 1 提出私分建議并具體策劃私分行為的人員 2 具體組織實施私分行為的人員 44 財政違法行為處罰處分條例 屬于公務(wù)員的起碼給予記大過處分 情節(jié)嚴重的 給予降級或者撤職處分 45 中國共產(chǎn)黨紀律處分條例 第一百二十三條違反 收支兩條線 規(guī)定和國庫集中收付制度 將應(yīng)當(dāng)納入法定賬簿的資產(chǎn)未納入法定賬簿或者轉(zhuǎn)為賬外的 追究主要責(zé)任者和其他直接責(zé)任人員的責(zé)任 情節(jié)較輕的 給予警告或者嚴重警告處分 情節(jié)較重的 給予撤銷黨內(nèi)職務(wù)或者留黨察看處分 情節(jié)嚴重的 給予開除黨籍處分 46 對設(shè)立 小金庫 負有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和直接責(zé)任的人員 依照 設(shè)立 小金庫 違紀行為適用 中國共產(chǎn)黨紀律處分條例 若干問題的解釋 設(shè)立 小金庫 違法違紀行為政紀處分暫行規(guī)定 嚴肅追究責(zé)任 對于 意見 下發(fā)后繼續(xù)設(shè)立 小金庫 要先免去有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的職務(wù) 再根據(jù)黨紀政紀的處分規(guī)定嚴肅追究責(zé)任 條例13條規(guī)定 如果決定撤銷某人的職務(wù) 則必須從其擔(dān)任的最高職務(wù)開始依次撤銷 47 謝謝