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1 財務報表分析 2 第3章短期償債能力分析 教學目的和要求通過學習要求學生了解短期償債能力的含義 理解和掌握短期償債能力的影響因素以及短期償債能力的各種衡量指標 掌握短期償債能力分析的基本原理和方法 能夠應用短期償債能力各比率進行同業(yè)比較分析 趨勢比較分析和預算比較分析 3 第3章短期償債能力分析 教學重點與難點 本章的重點是短期償債能力評價指標的計算與調整 本章的難點是短期償債能力的同業(yè)比較 歷史比較和預算比較的區(qū)別與聯(lián)系 4 3 1短期償債能力概述 3 1 1短期償債能力的概念及影響因素1 短期償債能力的概念短期償債能力是指企業(yè)用流動資產償還流動負債的現(xiàn)金保障程度 2 影響短期償債能力的因素流動資產的質量流動負債的質量 5 3 1短期償債能力概述 3 1 2短期償債能力分析的意義對企業(yè)管理者來說 短期償債能力的強弱意味著企業(yè)承受財務風險的能力大小 對投資者來說 短期償債能力的強弱意味著企業(yè)盈利能力的高低和投資機會的多少 對企業(yè)的債權人來說 企業(yè)短期償債能力的強弱意味著本金與利息能否按期收回 對企業(yè)的供貨商和消費者來說 企業(yè)短期償債能力的強弱意味著企業(yè)履行合同能力的強弱 6 3 1短期償債能力概述 3 1 3短期償債能力的評價方法1 評價流動負債和流動資產的數(shù)量關系 2 評價流動資產的流動性 3 評價流動負債的流動性 4 比較一年內產生的債務和產生的現(xiàn)金 7 3 2短期償債能力的評價指標及分析 3 2 1反映流動負債和流動資產的數(shù)量關系的指標營運資金1 概念2 作用3 局限性4 分析 8 3 2短期償債能力的評價指標及分析 3 2 1反映流動負債和流動資產的數(shù)量關系的指標流動比率1 概念2 作用3 局限性4 分析 9 3 2短期償債能力的評價指標及分析 3 2 1反映流動負債和流動資產的數(shù)量關系的指標速動比率1 概念2 作用3 局限性4 分析保守速動比率現(xiàn)金比率 10 3 2短期償債能力的評價指標及分析 3 2 2反映流動資產流動性的評價指標及分析1 存貨周轉次數(shù) 主營業(yè)務成本 存貨平均余額存貨周轉天數(shù) 360 存貨周轉率 存貨平均余額 360 主營業(yè)務成本2 應收賬款周轉率 主營業(yè)務收入 應收賬款平均余額應收賬款周轉天數(shù) 360 應收賬款周轉率 應收賬款平均余額 360 主營業(yè)務收入 11 思考題1 什么是短期償債能力 影響短期償債能力的因素有哪些 2 企業(yè)的利益相關各方為何重視短期償債能力 3 保持適當?shù)臓I運資本規(guī)模的意義是什么 4 流動資產的質量體現(xiàn)在哪兩個方面 什么是流動資產的流動性和變現(xiàn)性 5 流動負債的質量體現(xiàn)在哪兩個方面 6 反映企業(yè)短期償債能力的財務指標有哪些 如何計算和分析 12 7 流動比率和速動比率的局限性表現(xiàn)在哪些方面 8 為什么在計算速動比率時要把存貨從流動資產中剔除 9 如何利用應收賬款周轉率和存貨周轉率對流動資產的流動性進行分析 13 結束 14 15 目錄 16 17 18 19