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電大納稅籌劃考試小抄 一、判斷題： 1、財務利益最大化是納稅籌劃首先應遵循的最基本的原則。 2、符合規(guī)定的業(yè)務招待費可以按照發(fā)生額的60%在計算應納稅所得額時扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5%。 3、個人獨資企業(yè)不適用增值稅、營業(yè)稅起征點的稅收優(yōu)惠。(對) 4、每月均衡發(fā)工資可以最大限度的降低個人所得稅負擔。(對) 5、普通標準住宅納稅人的增值額超過扣除項目金額20%的應全額納稅。(對) 6、稅負轉嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。(對) 7、現(xiàn)行個人所得稅對年終獎計征時先除以12再確定適用稅率，然后再扣除12個月的速算扣除數(shù)。 8、消費稅稅率采取比例稅率、定額稅率和累進稅率形式。 9、一般納稅人向農業(yè)生產者購買農產品準予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額。(對) 10、營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。(對) 二、單選 1、按（B節(jié)稅原理）進行分類，納稅籌劃可以分為絕對節(jié)稅和相對節(jié)稅。 2、避稅最大的特點是他的（C非違法性）。 3、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在(C．80萬元（含） )以下的，為小規(guī)模納稅人。 4、從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，年應稅銷售額在（B50萬元（含））以下的，為小規(guī)模納稅人。 5、當甲乙雙方交換房屋的價格相等時，契稅應由（D.甲乙雙方均不繳納）。 6、房產稅條例規(guī)定：依照房產租金收入計算繳納房產稅的，稅率為（D.12%）。 7、負有代扣代繳稅款義務的單位、個人是 （B扣繳義務人）。 8、個人所得稅居民納稅人的臨時離境是指在一個納稅年度內（D一次不超過30日或者多次累計不超過90日）的離境。 9、個人所得稅下列所得一次收入過高的，可以實行加成征收（B勞務報酬所得）。 10、金銀首鉆石及鉆石飾品的消費稅在（B零售環(huán)節(jié)）征收。 11、納稅籌劃的主體是（A納稅人）。 12、納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的根本區(qū)別是具有（D合法性）。 13、納稅籌劃最重要的原則是（A.守法原則）。 14、納稅人建造普通住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應就其（D全部增值額）按規(guī)定計算繳納土地增值稅。 15、判斷增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負高低時，（A無差別平衡點）是關鍵因素。 16、企業(yè)發(fā)生的與生產經營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費可以如何扣除？（C按實際發(fā)生的60%扣除但不能超過當年營業(yè)收入的5%） 17、企業(yè)所得稅的籌劃應重點關注（C成本費用）的調整。 18、企業(yè)所得稅的納稅義務人不包括下列哪類企業(yè)？（D個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)） 19、企業(yè)所得稅規(guī)定不得從收入中扣除的項目是（D贊助費支出）。 20、企業(yè)用于公益性、救濟性捐贈支出可以如何扣除？（D年度利潤總額的12%扣除） 21、設在某縣城的工礦企業(yè)本月繳納增值稅30萬元，繳納的城市維護建設稅是（C.15000元）。 22、適用消費稅比例稅率的稅目有（B煙絲）。 23、適用消費稅定額稅率的稅目有（C黃酒）。 24、適用消費稅復合稅率的稅目有（A卷煙）。 25、適用增值稅、營業(yè)稅起征點稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織形式是（D個體工商戶）。 26、稅負轉嫁的籌劃通常需要借助（A價格）來實現(xiàn)。 27、我國增值稅對購進免稅農產品的扣除率規(guī)定為（C13%）。 28、下列按種類而不是按噸位繳納車船稅的是（A.載客汽車）。 29、下列不并入銷售額征收消費稅的有（C包裝物押金）。 30、下列不屬于個人所得稅征稅對象的是（A國債利息）。 31、下列各行業(yè)中適應3%營業(yè)稅稅率的行業(yè)是（A文化體育業(yè)）。 32、下列各行業(yè)中適用5%營業(yè)稅稅率的行業(yè)是（B金融保險業(yè)）。 33、下列各項不屬于營業(yè)稅征收范圍的是（C非金融機構買賣股票、外匯等金融商品取得的收入）。 34、下列各項收入中可以免征營業(yè)稅的是（B個人銷售購買超過5年的普通住房）。 35、下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項目的是（D.直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地）。 36、下列各項中不計入當年的應納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是（C按規(guī)定繳納的流轉稅）。 37、下列各項中符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是（B自產自用的應稅消費品為移送使用的當天）。 38、下列混合銷售行為中應當征收增值稅的是（A家具廠銷售家具并有償送貨上門）。 39、下列適用個人所得稅5%~35%的五級超額累進稅率的是（D個體工商戶所得）。 40、下列適用個人所得稅5%~45%的九級超額累進稅率的是（B工資薪金）。 41、下列屬于房產稅征稅對象的是（C室內游泳池）。 42、下列稅種中屬于直接稅的是（C財產稅）。 43、相對節(jié)稅主要考慮的是（C貨幣時間價值）。 44、一般納稅人外購或銷售貨物所支付的（C運輸費）依7%的扣除率計算進項稅額準予扣除。 45、一個課稅對象同時適用幾個等級的稅率的稅率形式是（C超累稅率 ）。 46、以下煤炭類產品繳納資源稅的有（C.原煤）。 47、應納印花稅的憑證應于（C書立或領受時）時貼花。 48、娛樂業(yè)適應的營業(yè)稅稅率為（D5%-20%）的幅度稅率，由各省在規(guī)定的幅度內，根據(jù)當?shù)厍闆r確定。 49、在稅負能夠轉嫁的條件下，納稅人并不一定是（A實際負稅人）。 50、周先生將自有的一套單元房按市場價格對外出租，每月租金2000元，其本年應納房產稅是（B.960元）。 三、多選 1、按個人理財過程進行分類，納稅籌劃可分為（A.個人獲得收入的納稅籌劃 B.個人投資的納稅籌劃 C.個人消費中的納稅籌劃 D.個人經營的納稅籌劃）等。 2、按企業(yè)運行過程進行分類，納稅籌劃可分為（A.企業(yè)設立中的納稅籌劃 B.企業(yè)投資決策中的納稅籌劃 C.企業(yè)生產經營過程中的納稅籌劃 D.企業(yè)經營成果分配中的納稅籌劃）等。 3、按照性質的不同，納稅人可分為（B.法人 D.自然人）。 4、包括優(yōu)惠政策在內的房產稅稅率包括（A.1.2% B.4% D.12%）。 5、城鎮(zhèn)土地使用稅稅額分別是（A.1.5~30元 B.1.2~24元 C.0.6~12元 D.0.9~18元）。 6、合伙企業(yè)是指（A.自然人 B.法人D.其他組織）依法在中國境內設立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。 7、計算增值稅時下列項目不包括在銷售額之內（A.向購買方收取的銷項稅額B.受托加工應征消費稅所代收代繳的消費稅C.承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的代墊運費D.納稅人將該項發(fā)票轉交給購貨方的代墊運費ABCD）。 8、絕對節(jié)稅又可以分為（A.直接節(jié)稅 D.間接節(jié)稅）。 9、某企業(yè)以房地產對外投資，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的稅金包括（A.土地使用稅 B.營業(yè)稅 D.印花稅）。 10、納稅籌劃按稅種分類可以分為（A.增值稅籌劃 B.消費稅籌劃 C.營業(yè)稅籌劃 D.所得稅籌劃）等。 11、納稅籌劃的合法性要求是與（A.逃稅 B.欠稅 C.騙稅 D.避稅）的根本區(qū)別。 12、納稅籌劃風險主要有以下幾種形式（A.意識形態(tài)風險 B.經營性風險 C.政策性風險 D.操作性風險）。 13、納稅人籌劃可選擇的企業(yè)組織形式有（A.個體工商戶 B.個人獨資企業(yè) C.合伙企業(yè) D.公司制企業(yè)）。 14、企業(yè)所得稅的納稅義務人包括（A.國有企業(yè) C.股份制企業(yè)）。 15、契稅的征收范圍具體包括（A.房屋交換 B.房屋贈與 C.房屋買賣 D.國有土地使用權出讓）。 16、適用消費稅定額稅率的稅目有（B.黃酒 C.啤酒 D.汽油）。 17、適用消費稅復合稅率的稅目有（A.卷煙 C.薯類白酒 D.糧類白酒）。 18、適用印花稅0.3%比例稅率的項目為（B.購銷合同 C.技術合同 D.建筑安裝工程承包合同）。 19、稅負轉嫁籌劃能否通過價格浮動實現(xiàn)，關鍵取決于（A.商品供給彈性 C.商品需求彈性）的大小。 20、稅率的基本形式有（B.比例稅率 C.定額稅率 D.累進稅率）。 21、我國現(xiàn)行資源稅征稅范圍只限于（A.礦產 C.鹽）資源。 22、下列不能以月為一次確定個人所得稅應納稅所得額的有（B.對企事業(yè)單位的承包經營所得 C.特許權使用費所得 D.勞務收入）。 23、下列符合城市建設維護稅政策的有（B.進口貨物代征增值稅和消費稅，但不代征城市建設維護稅C.出口企業(yè)退增值稅和消費稅，但不退城市建設維護稅BC）。 24、下列個人所得，在計算應納稅所得額時，每月減除費用2000元的項目有（B.工資薪金所得 C.企事業(yè)單位承包經營、承租經營所得 D.個體工商戶生產、經營所得）。 25、下列個人所得采取比較明顯的超額累進稅率形式的有（A.勞務報酬所得 B.個體工商戶的生產、經營所得 C.工資薪金所得 D.個人承包、承租所得）。 26、下列個人所得適用20%比例稅率的有（B.偶然所得 D.特許權使用費所得）。 27、下列各項中應計入營業(yè)額計征營業(yè)稅的有（B.歌舞廳取得的銷售酒水收入 C.裝修公司裝修工程使用的材料 D.金融機構當期收到的罰息收入BCD）。 28、下列各項中應視同銷售貨物行為征收營業(yè)稅的有（A.動力設備的安裝 D.郵局出售集郵商品）。 29、下列屬于個人所得稅納稅人的有（A.在中國境內有住所 B.在中國境內無住所但居住滿半年 C.在中國境內無住所但居住滿1年 ABC）。 30、下列屬于土地增值稅征稅范圍的行為有（A.某單位有償轉讓國有土地使用權 B.某單位有償轉讓一棟辦公樓 C.某企業(yè)建造公寓并出售）。 31、下列物品中屬于消費稅征收范圍的有（A.汽油和柴油 B.煙酒 C.小汽車 D.鞭炮、焰火）。 32、下列允許在企業(yè)所得稅應納稅所得額中據(jù)實扣除的有（A.企業(yè)的財產保險費 B.向金融機構的借款利息支出C.轉讓固定資產的費用 ）。 33、消費稅的稅率分為（A.比例稅率 B.定額稅率 C.復合稅率）。 34、一項銷售行為如果既涉及營業(yè)稅應稅勞務又涉及增值稅應稅貨物，可以稱為（A.繳納增值稅的混合銷售行為 C.繳納營業(yè)稅的混合銷售行為）。 35、以下不是增值稅條例規(guī)定的小規(guī)模納稅人征收率是（A.17% B.13% C.6%）. 36、以下可以免征個人所得稅的有（B.領取住房公積金 C.省級見義勇為獎金 D.教育儲蓄利息）。 37、以下應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額計征的收入有（B.固定資產租賃收入C.企業(yè)收到的財政性補貼 D.出口退回的消費稅）。 38、營業(yè)稅的起征點分別為銷售額（A.100元 D.1000~5000元）。 39、在計算企業(yè)所得稅時準予按比例扣除的項目有（A.企業(yè)的職工福利費用 C.企業(yè)的業(yè)務招待費 D.企業(yè)的廣告費）。 40、在計算企業(yè)所得稅時準予扣除的稅費有（A.消費稅 B.營業(yè)稅 C.城建稅 D.資源稅）。 41、增值稅的起征點分別為銷售額的（A.150~200元 C.1500~3000元 D.2500~5000元）。 四、簡答 1、復雜的稅制為納稅人留下哪些籌劃空間？ 答：（1）適用稅種不同的實際稅負差異。納稅人的不同經營行為適用稅種不同會導致實際稅收負擔有很大差別。各稅種的各要素也存在一定彈性，某一稅種的稅負彈性是構成該稅種各要素的差異的綜合體現(xiàn)。（2）納稅人身份的可轉換性。各稅種通常都對特定的納稅人給予法律上的規(guī)定，以確定納稅主體身份。納稅人身份的可轉換性主要體現(xiàn)在以下三方面：第一，納稅人轉變了經營業(yè)務內容，所涉及的稅種自然會發(fā)生變化。第二，納稅人通過事先籌劃，使自己避免成為某稅種的納稅人或設法使自己成為低稅負稅種、稅目的納稅人，就可以節(jié)約應繳稅款。第三，納稅人通過合法手段轉換自身性質，從而無須再繳納某種稅。（3）課稅對象的可調整性。不同的課稅對象承擔著不同的納稅義務。而同一課稅對象也存在一定的可調整性，這為稅收籌劃方案設計提供了空間。（4）稅率的差異性。不同稅種的稅率不同，即使是同一稅種，適用稅率也會因稅基分布或區(qū)域不同而有所差異。一般情況下，稅率低，應納稅額少，稅后利潤就多，這就誘發(fā)了納稅人尋找低稅率的行為。稅率的普遍差異，為納稅籌劃方案的設計提供了很好的機會。（5）稅收優(yōu)惠政策的存在。一般而言，稅收優(yōu)惠的范圍越廣，差別越大，方式越多，內容越豐富，納稅人籌劃的空間越廣闊，節(jié)稅的潛力也就越大。稅收優(yōu)惠的形式包括稅額減免、稅基扣除、低稅率、起征點、免征額等，這些都對稅收籌劃具有誘導作用。 2、個人所得稅中的勞務報酬所得都有哪些籌劃方式？ 答：勞務報酬所得，是指個人獨立從事各種非雇傭的勞務所取得的所得。勞務報酬所得以每次收入額減除一定的費用后的余額為應納稅所得額，適用20%的比例稅率。每次收入不足4000元的可扣除800元的費用，收入額在4000元以上的可以扣除20%的費用計算繳納個人所得稅。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可實行加成征收。對應納稅所得額超過20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定計算應納個人所得稅稅額后再按照應納稅額加征五成；超過50000元的部分加征十成。這種做法實際上相當于勞務報酬所得適用20%，30%，40%的三級超額累進稅率。勞務報酬所得籌劃通常有如下方式：（1）勞務報酬所得取得時間的籌劃對于勞務報酬所得，稅法根據(jù)不同勞務項目的特點規(guī)定：屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入為一次。如果將勞務報酬所得分為多個月取得，那么就可以分開核算個人所得稅，增加扣除額，從而降低稅負。（2）勞務報酬取得項目的籌劃勞務報酬屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入為一次。這里的"同一項目"，是指稅法中關于勞務報酬所得列舉的具體勞務項目中的某一單項，如果兼有不同項目的勞務報酬所得，應該分到減除費用，計算繳納個人所得稅。（3）勞務報酬取得人員的籌劃對多人合作承擔同一勞務而言，勞務的需求方是根據(jù)該項勞務本身支付報酬的，而承擔勞務者則是根據(jù)合作者人數(shù)和工作量分配報酬的。對同一項勞務報酬而言，承擔勞務者為一人和多人，其稅負是不一樣的。（4）勞務報酬支付次數(shù)的籌劃對于某些行業(yè)具有一定的階段性的收入所得，即在某個時期收入可能較多，而在另一些時期收入可能會很少甚至沒有收入時，就可能在收入較多時適用較高的稅率，而在收入較低時適用較低的稅率，甚至可能低于免征額，造成總體稅負高。這時，較為平均地在各月支付納稅人的勞務報酬，就可以使該項所得適用較低的稅率。（5）勞務報酬費用轉移的籌劃為他人提供勞務取得勞務報酬者，可以將本應由自己承擔的費用改由對方承擔，以達到降低個人所得稅稅負的目的。納稅人可以要求被服務方提供伙食、交通以及其他方面的服務，而相應降低名義上的勞務報酬總額，從而使勞務報酬應納稅所得額相應降低，減少應繳納的個人所得稅，這比直接獲得較高的勞務報酬但支付較多的稅收利，這樣可使取得勞務報酬者在總體上保持更高的稅后收益水平。（6）勞務報酬所得與特許權使用費所得轉換的籌劃根據(jù)《個人所得稅法實施條例》的規(guī)定，勞務報酬所得屬于個人獨立從事各種非雇傭的勞務所取得的所得，其所得的性質屬于勞動所得。而特許權使用費所得是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術權以及其他特許權取得的所得。稅法規(guī)定納稅人在廣告設計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，應按勞務報酬所得項目計算納稅。納稅人在廣告設計、制作、發(fā)布過程后提供其他勞務取得的所得，視其情況分別按照稅法規(guī)定的勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得等應稅項目計算納稅。納稅人應分清自己提供的是哪種應稅行為，將勞務報酬所得、稿酬所得以及特許權使用費所得區(qū)分開來分別依照不同的稅率納稅，這樣才能有效降低稅負。 3、公司制企業(yè)與個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)的納稅籌劃要考慮哪些因素？ 答：通過公司制企業(yè)與個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)身份的調整，可以使在同樣所得情況下所繳納的所得稅出現(xiàn)差異。那么，究竟是公司制企業(yè)應交所得稅較少還是個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)應交所得稅較少呢？這需要考慮以下幾方面的因素：（1）不同稅種名義稅率的差異。公司制企業(yè)適用25%（或者20%）的企業(yè)所得稅比例稅率；而個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)使用最低5%、最高35%的個人所得稅超額累進稅率。由于適用比例稅率的公司制企業(yè)稅負是較為固定的，而適用超額累進稅率的個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負是隨著應納稅所得額的增加而增加的，因此，將兩者進行比較就會看到，當應納稅所得額比較少時，個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負低于公司制企業(yè)；當應納稅所得額比較多時，個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負重于公司制企業(yè)。實際上，當年應納稅所得額很大時，個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)的實際稅負就會趨近于35%。（2）是否重復計繳所得稅。公司制企業(yè)的營業(yè)利潤在企業(yè)環(huán)節(jié)繳納企業(yè)所得稅，稅后利潤作為股息分配給投資者，個人投資者還要繳納一次個人所得稅。而個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)的營業(yè)利潤不繳納企業(yè)所得稅，只繳納個人所得稅。前者要繳納公司與個人兩個層次的所得稅；后者只在一個層次繳納所得稅。（3）不同稅種稅基、稅率結構和稅收優(yōu)惠的差異。綜合稅負是多種因素共同作用的結果，不能只考慮一種因素，以偏概全。進行企業(yè)所得稅納稅人的籌劃時，要比較公司企業(yè)制與個人獨資企業(yè)的稅基、稅率結構和稅收優(yōu)惠等多種因素，一般而言，公司制企業(yè)適用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策比較多，另外，企業(yè)所得稅為企業(yè)采取不同會計處理方法留有較大余地，使企業(yè)有更多機會運用恰當?shù)臅嬏幚矸椒p輕稅負。而個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)由于直接適用個人所得稅，因而不能享受這些優(yōu)惠。因此，當企業(yè)可以享受某項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時，作為公司制企業(yè)的實際稅負可能會低于個人獨資企業(yè)。（4）合伙制企業(yè)合伙人數(shù)越多，按照低稅率計稅次數(shù)越多，總體稅負越輕。 4、計稅依據(jù)的籌劃一般從哪些方面入手？ 答：計稅依據(jù)是影響納稅人稅收負擔的直接因素，每種稅對計稅依據(jù)的規(guī)定都存在一定差異，所以對計稅依據(jù)進行籌劃，必須考慮不同稅種的稅法要求。計稅依據(jù)的籌劃一般從以下三方面切入：（1）稅基最小化。稅基最小化即通過合法降低稅基總量，減少應納稅額或者避免多繳稅。在增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的籌劃中經常使用這種方法。（2）控制和安排稅基的實現(xiàn)時間。一是推遲稅基實現(xiàn)時間。推遲稅基實現(xiàn)時間可以獲得遞延納稅的效果，獲取貨幣的時間價值，等于獲得了一筆無息貸款的資助，給納稅人帶來的好處是不言而喻的。在通貨膨脹環(huán)境下，稅基推遲實現(xiàn)的效果更為明顯，實際上是降低了未來支付稅款的購買力。二是稅基均衡實現(xiàn)。稅基均衡實現(xiàn)即稅基總量不變，在各個納稅期間均衡實現(xiàn)。在適用累進稅率的情況下，稅基均衡實現(xiàn)可實現(xiàn)邊際稅率的均等，從而大幅降低稅負。三是提前實現(xiàn)稅基。提前實現(xiàn)稅基即稅基總量不變，稅基合法提前實現(xiàn)。在減免稅期間稅基提前實現(xiàn)可以享受更多的稅收減免額。（3）合理分解稅基。合理分解稅基是指把稅基進行合理分解，實現(xiàn)稅基從稅負較重的形式向稅負較輕的形式轉化。 5、簡述對納稅籌劃定義的理解。 答：納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定允許的范圍內，憑借法律賦予的正當權利，通過對投資、籌資經營、理財?shù)然顒拥氖孪劝才排c規(guī)劃，以達到減少稅款繳納或遞延稅款繳納目的的一系列謀劃活動。對其更深層次的理解是：（1）納稅籌劃的主體是納稅人。對于納稅人來講，其在經營、投資、理財?shù)雀黜棙I(yè)務中涉及稅款計算繳納的行為都是涉稅事務。只有納稅人在同一業(yè)務中可能涉及不同的稅收法律、法規(guī)，可以通過調整自身的涉稅行為以期減輕相應的稅收負擔，納稅籌劃更清楚地界定了"籌劃"的主體是作為稅款繳納一方的納稅人。（2）納稅籌劃的合法性要求是納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等違法行為的根本區(qū)別。（3）納稅籌劃是法律賦予納稅人的一項正當權利。在市場經濟條件下，企業(yè)作為獨立法人在合理合法的范圍內追求自身財務利益最大化是一項正當權利。個人和家庭作為國家法律保護的對象也有權利謀求自身合法權利的最大化。納稅是納稅人經濟利益的無償付出。納稅籌劃是企業(yè)、個人和家庭對自身資產、收益的正當維護，屬于其應有的經濟權利。（4）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動。這種綜合性體現(xiàn)在：第一，納稅籌劃是納稅人財務規(guī)劃的一個重要組成部分，是以納稅人總體財務利益最大化為目標的。第二，納稅人在經營、投資、理財過程中面臨的應繳稅種不止一個，而且有些稅種是相互關聯(lián)的，因此，在納稅籌劃中不能局限于某個個別稅種稅負的高低，而應統(tǒng)一規(guī)劃相關稅種，使總體稅負最低。第三，納稅籌劃也需要成本，綜合籌劃的結果應是效益成本比最大。 6、簡述工資薪金所得的籌劃方式。 答：工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終嘉獎、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。工資、薪金所得適用5%~45%的九級超額累進稅率，當取得的收入達到某一檔次時，就要支付與該檔次稅率相對應的稅額，也就是說，月收入越高，稅率越高，所繳納的個人所得稅也就越多。工資薪金所得常用的籌劃方式有：（1）工資、薪金所得均勻籌劃。對于累進稅率的納稅項目，應納稅的計稅依據(jù)在各期分布越平均，越有利于節(jié)省納稅支出。要最大限度地降低個人所得稅負擔，就必須盡可能每月均衡發(fā)放工資，從而減少工資、薪金所得適用高檔稅率征稅的部分。（2）工資、薪金所得福利化籌劃。取得高薪可以提高每個人的消費滿足程度，但是由于工資、薪金所得適用個人所得稅的稅率是累進的，隨著收入的提高，稅收負擔也會加重。當累進到一定程度時，新增薪金帶給納稅人的可支配現(xiàn)金將會逐漸減少。而把向員工支付現(xiàn)金性工資轉為為員工提供福利不但可以增加員工的滿足程度，還可以減輕其稅負。（3）全年一次性獎金的籌劃。2005年初，國家稅務總局出臺了《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》規(guī)定，從2005年1月1日起，納稅人取得的全年一次性獎金，單獨作為一個月的工資薪金所得計算納稅，但在計征時，應先將雇員當月內取得的全年一次性獎金除以12，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放一次性獎金的當月，雇員工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除雇員當月工資、薪金所得低于費用扣除額的差額后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。該《通知》明確，在一個納稅年度里，對每一個納稅人，該計算辦法只允許采用一次。同時，雇員取得的除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金合并，按稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。 7、簡述混合銷售與兼營收入的計稅規(guī)定。 答：按照稅法的規(guī)定，銷售貨物和提供加工、修理修配勞務應繳納增值稅；提供除加工、修理修配之外的勞務應繳納營業(yè)稅。但在實際經營中，有時貨物的銷售和勞務的提供難以完全分開。因此，稅法對涉及增值稅和營業(yè)稅的混合銷售和兼營收入的征稅方法做出了規(guī)定。在這種情況下，企業(yè)要選擇營業(yè)范圍并考慮繳納增值稅還是營業(yè)稅?；旌箱N售是指企業(yè)的同一項銷售行為既涉及增值稅應稅貨物又涉及非增值稅應稅勞務，而且提供應稅勞務的目的是直接為了銷售這批貨物，兩者之間是緊密的從屬關系。非增值稅應稅勞務，是指屬于應繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)稅目征收范圍的勞務。我國稅法對混合銷售行為的處理有以下規(guī)定：從事貨物生產、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體工商戶以及以從事貨物的生產、批發(fā)或零售為主，并兼營非應稅勞務的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體工商戶的混合銷售行為，視同銷售貨物，征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，不征收增值稅，征收營業(yè)稅。其中，"以從事貨物的生產、批發(fā)或零售為主，并兼營非應稅勞務"，是指在納稅人年貨物銷售額與非應稅勞務營業(yè)額的合計數(shù)中，年貨物的銷售額超過50%，非應稅勞務營業(yè)額不到50%。兼營是指納稅人既銷售應征增值稅的應稅貨物或提供增值稅應稅勞務，同時又從事應征營業(yè)稅的應稅勞務，而且這兩種經營活動之間沒有直接的聯(lián)系和從屬關系。兼營是企業(yè)經營范圍多樣性的反映，每個企業(yè)的主營業(yè)務確定后，其他業(yè)務項目即為兼營業(yè)務。兼營主要包括兩種：一種是稅種相同，稅率不同。例如供銷系統(tǒng)企業(yè)既經營稅率為17%的生活資料，又經營稅率為13%的農業(yè)用生產資料；餐廳既經營飲食業(yè)，同時又從事娛樂業(yè)，前者的營業(yè)稅稅率為5%，后者的營業(yè)稅稅率為20%。另一種是不同稅種，不同稅率。即企業(yè)在經營活動中，既涉及增值稅應稅項目又涉及營業(yè)稅應稅項目。納稅人兼營非增值稅應稅項目的，應分別核算貨物或者應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。 8、簡述利息、股息和紅利所得的籌劃方法。 答：利息、股息和紅利所得是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息和紅利所得。根據(jù)稅法規(guī)定，個人取得的利息所得，除國債和國家發(fā)行的金融債券外，均應依法繳納個人所得稅。另外規(guī)定，對個人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務院財政部門確定的其它專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅。同時為配合國家有關制度改革，又規(guī)定按國家或各級地方政府規(guī)定的比例交付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金等專項基金存入銀行個人賬戶取得的利息，免征個人所得稅。因此，對于利息、股息和紅利所得的籌劃有以下兩種方法：（1）利息、股息和紅利所得的第一種籌劃方法第一種籌劃方法就是將個人的存款以教育基金或其他免稅的形式存入金融機構，充分利用國家的優(yōu)惠政策，減輕自己的稅收負擔?！?安排教育儲蓄。在征收利息稅時期，為了避免利息所得繳稅，首選教育儲蓄。但是由于稅法對教育儲蓄的限制條件也較多，如每戶的最高限額為2萬元，對擁有大量資金的儲戶并不適用；而且當銀行儲蓄停征利息稅時，安排教育儲蓄也沒有了納稅籌劃的意義?！?進行國債投資。購買國債是一種較好的納稅籌劃選擇。其優(yōu)點在于國債票面利率高，有時還高于教育儲蓄的利率；缺點是一次性投入較大，對于個人而言，如果不能一次拿出較大數(shù)額的資金進行投資，國債投資的減稅好處并不明顯?！?投資股票。對于資金充裕的投資者可以考慮投資股票，但是投資風險較大?！?保險。保險雖然實際利率相對較低，但是它的目的并不在于投資而是投保，因此在某些情況下也是一種不錯的選擇。而且我國目前對保險理賠收入暫不征收個人所得稅。（2）股息、紅利所得的第二種籌劃方法由于股息、紅利所得一經分配就必須繳納個人所得稅，而被投資企業(yè)保留利潤不分配也有遞延納稅期限的限制。所以，股息、紅利所得的第二種丑化方法就是盡可能地減少被投資企業(yè)分配利潤，或將保留的盈余通過其他方式轉移出去，從而給投資者帶來間接的節(jié)稅收益?？傊?，對于利息、股息和紅利所得的稅收籌劃要結合每個人的實際情況作出適合自己的最佳選擇。 9、簡述納稅籌劃的步驟。 答：（1）熟練把握有關法律、法規(guī)規(guī)定國家稅法及相關法律、法規(guī)是納稅人納稅籌劃的依據(jù)，因此，熟練把握有關法律、法規(guī)規(guī)定是進行籌劃的首要步驟。籌劃者在進行籌劃之前應學習掌握國家稅收法律、法規(guī)的精神和各項具體規(guī)定，而且在整個籌劃過程中，對國家稅法及相關政策的學習都是不能忽略的。（2）分析基本情況，確定籌劃目標納稅人在進行納稅籌劃之前，必須認真分析自身基本情況及對籌劃的目標要求，以便進行納稅籌劃方案的設計與選擇。需了解的情況包括：基本情況、財務情況、以往投資情況、投資意向、籌劃目標要求、風險承受能力等。（3）制定選擇籌劃方案在前期準備工作的基礎上，要根據(jù)納稅人情況及籌劃要求，研究相關法律、法規(guī)，尋求籌劃空間；搜集成功籌劃案例、進行可行性分析、制定籌劃方案。（4）籌劃方案的實施與修訂籌劃方案選定后進入實施過程，籌劃者要經常地通過一定的信息反饋渠道了解納稅籌劃方案執(zhí)行情況，以保證籌劃方案的順利進行并取得預期的籌劃效果。在整個籌劃方案實施過程中，籌劃者應一直關注方案的實施情況，直到實現(xiàn)籌劃的最終目標。 10、簡述納稅籌劃風險的形式。 答：（1）意識形態(tài)風險。納稅籌劃的意識形態(tài)風險是指由于征納雙方對于納稅籌劃的目標、效果等方面的認識不同所引起的風險。（2）經營性風險。經營性風險一般是指企業(yè)在生產與銷售過程中所面臨的由于管理、生產與技術變化等引起的種種風險。（3）政策性風險。利用國家相關政策進行納稅籌劃可能遇到的風險，稱為納稅籌劃的政策性風險。（4）操作性風險。由于納稅籌劃經常是在稅收法律、法規(guī)規(guī)定的邊緣操作，加上我國稅收立法體系層次多，立法技術錯綜復雜，有的法規(guī)內容中不可避免存在模糊之處，有的法規(guī)條款之間還有一些沖突摩擦。這就使納稅籌劃具有很大的操作性風險。 11、簡述納稅籌劃應遵循的基本原則。 答：（1）守法原則。在納稅籌劃過程中，必須嚴格遵守籌劃的守法原則，任何違反法律規(guī)定的行為都不屬于納稅籌劃的范疇。這是納稅籌劃首先應遵循最基本的原則。（2）財務利益最大化原則。納稅籌劃的最主要目的是使納稅人的財務利益最大化。進行納稅籌劃必須服從企業(yè)財務利益最大化目標，從全局出發(fā)，把企業(yè)的所有經營活動作為一個相互聯(lián)系的、動態(tài)的整體考慮，并以此為依據(jù)，選擇最優(yōu)納稅方案。（3）事先籌劃原則。納稅籌劃是籌劃者國家對自身未來一段時期困難的經營、理財?shù)刃袨樽龀龅陌才?。納稅人的納稅義務是在納稅人的某項行為發(fā)生后就已經產生，并不是計算繳納稅款時才需要考慮的問題。（4）時效性原則。國家稅收法律、法規(guī)以及相關政策并不是一成不變的?；I劃者應隨時根據(jù)稅收法律、法規(guī)變化的情況，對納稅方案做出必要的調整，以確?；I劃方案適應最新政策的要求。（5）風險規(guī)避原則。納稅籌劃也像其他經濟規(guī)劃一樣存在一定風險。納稅籌劃從一開始就需要將可能的風險進行充分估計，籌劃方案的選擇盡可能選優(yōu)棄劣，趨利避害。在籌劃方案執(zhí)行過程中，更應隨時關注企業(yè)內部、外部環(huán)境不確定性帶來的風險，及時采取措施，分散、化解風險，確保納稅籌劃方案獲得預期效果。 12、簡述企業(yè)所得稅應納稅額計算時費用項目納稅籌劃的一般思路。 答：企業(yè)生產經營中的期間費用是指企業(yè)在一定的經營期間所發(fā)生的費用，包括銷售費用、管理費用、財務費用。這些費用的大小直接影響著企業(yè)的應納稅所得額。我國《企業(yè)所得稅法實施條例》對允許扣除項目和不允許扣除項目都作了明確規(guī)定，這樣，從涉稅角度看，企業(yè)的費用項目可以分為三類：稅法有扣除標準的費用項目、稅法沒有扣除標準的費用項目、稅法給予優(yōu)惠的費用項目。企業(yè)在進行納稅籌劃時，可以根據(jù)稅法對這三類費用的不同規(guī)定分別做出安排。（1）對于稅法有扣除標準的費用項目，要分項了解稅法規(guī)定的相關內容，包括各項費用的列支范圍、標準及具體計算方法，并應注意稅法在一定時期內可能的調整與變動。我國從2008年1月1日起實行的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定此類費用主要有：職工福利費、職工教育經費、工會經費、業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費、公益性捐贈支出等。在準確把握此類費用的列支范圍、標準的前提下，可以采用的籌劃方法有：第一，遵照稅法規(guī)定的列支范圍、標準進行抵扣，避免因納稅調整而增加企業(yè)稅負?；蛘哒f，這類費用的實際支出盡量不要超過稅法規(guī)定的標準。因為一旦超過標準，就意味著超過標準部分也同樣需要繳納企業(yè)所得稅。第二，對稅法允許扣除的各項費用，按其規(guī)定標準盡量用足，使其得以充分抵扣。因為，既然稅法規(guī)定允許扣除，就說明標準之內的費用支出實際上是稅法提供的免稅空間，如果沒有充分抵扣，說明企業(yè)沒有最大限度利用稅法給予的免稅空間。結合第一點和第二點，可以說，如果企業(yè)對稅法有扣除標準規(guī)定的各項費用的實際支出恰恰與稅法規(guī)定的扣除標準相同，則說明企業(yè)在這方面的籌劃是最到位的。第三，在合理范圍內適當轉化費用項目，將有扣除標準的費用項目通過會計處理轉化為沒有扣除標準的費用項目。加大扣除項目總額，降低企業(yè)應納稅所得額。（2）稅法沒有扣除標準的費用項目，包括勞動保護費、辦公費、差旅費、董事會費、咨詢費、訴訟費、資料及物業(yè)費、車輛使用費、長期待攤費用攤銷以及各項稅金等。對于這類費用可采用的籌劃方法有：第一，按照國家財務制度規(guī)定正確設置費用項目，合理加大費用開支。正確設置費用項目才能保證納稅申報時將稅法有扣除標準的費用項目與沒有扣除標準的費用項目準確區(qū)分開來，得到稅務機關的認可，避免由于兩類費用劃分不清而被稅務機關進行納稅調整。合理加大稅法沒有扣除標準的費用項目的開支可適當沖減應納稅所得額，減輕企業(yè)的所得稅負擔。第二，選擇合理的費用分攤方法。對于國家財務制度規(guī)定有多種攤銷方法的費用項目，應根據(jù)本企業(yè)具體情況采用有利于企業(yè)減輕稅負的方法。例如，對低值易耗品、無形資產、長期待攤費用等攤銷方法的選擇，應根據(jù)納稅人不同時期的盈利情況而定：在盈利年度，應選擇使費用盡快得到分攤的方法，使其抵稅作用盡早發(fā)揮，推遲所得稅納稅時間；在課稅前彌補虧損的年度，應盡可能合理、合法地加大費用開支，不要浪費費用分攤的抵稅效應；在享受稅收優(yōu)惠的年度，應選擇能使減免稅年度攤銷額最小、正常年度攤銷額增大的攤銷方法。（3）對稅法給予優(yōu)惠的費用項目，應創(chuàng)造條件，充分享受稅收優(yōu)惠政策。如我國《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：企業(yè)安置符合《中華人民共和國殘疾人保障法》中規(guī)定的殘疾人員所支付的工資可以在稅前加計扣除，即在按照支付給殘疾職工的工資據(jù)實扣除的基礎上，可按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。為充分運用這項政策，納稅人可根據(jù)企業(yè)各生產經營崗位的實際需要，對聘用殘疾人員并不影響其工作效率的崗位可聘用部分殘疾人員，聘用的殘疾人員應符合《中華人民共和國殘疾人保障法》中的規(guī)定。 13、簡述確定企業(yè)所得稅應納稅所得額時允許扣除項目的法律規(guī)定。 答：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。（1）企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除；企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除；企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費、，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內，準予扣除；企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除；企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除；除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰；企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除，超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除；企業(yè)依照法律、行政法規(guī)的有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除，上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除；企業(yè)參加財產保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。（2）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。（3）企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產折舊，準予扣除u。但下列固定資產不得計算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；以經營租賃方式租入的固定資產；以融資租賃方式租出的固定資產；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；與經營活動無關的固定資產；單獨估價作為固定資產入賬的土地；其他不得計算折舊扣除的固定資產。（4）企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產攤銷費用，準予扣除。但自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產、自創(chuàng)商譽、與經營活動無關的無形資產以及其他不得計算攤銷費用的無形資產的攤銷費用不得扣除。 14、簡述消費稅稅率的籌劃原理。 答：消費稅的稅率由《消費稅暫行條例》所附的《消費稅稅目稅率（稅額）表》規(guī)定，每種應稅消費品所適用的稅率都有明確的界定，而且是規(guī)定的。消費稅按不同的消費品劃分稅目，稅率在稅目的基礎上，采用"一目一率"的方法，每種應稅消費品的消費稅率各不相同，這種差別性為消費稅稅率的納稅籌劃提供了客觀條件。（1）消費稅在一些稅目下設置了多個子目，不同的子目適用不同的稅率，因為同一稅目的不同子目具有很多的共性，納稅人可以創(chuàng)造條件將一項子目轉為另一項子目，在不同的稅率之間進行選擇，擇取較低的稅率納稅。（2）應稅消費品的等級不同，稅法規(guī)定的消費稅稅率也不同。稅法以單位定價為標準確定等級，即單位定價越高，等級就越高，稅率也就越高。同樣消費品，稅目相同，但子目不同其所適用的稅率也不相同。所以對某些在價格臨界點附近的消費品，納稅人可以主動降低價格，使其類別發(fā)生變化，從而適用較低稅率。（3）消費稅的兼營向我指的是消費稅納稅人同時經營兩種以上稅率的應稅消費品的行為?，F(xiàn)行消費稅政策規(guī)定，納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額和銷售數(shù)量，未分別核算的，從高適用稅率。這一規(guī)定要求企業(yè)在有兼營不同稅率應稅消費品的情況下，要健全財務核算，做到賬目清楚，并分別核算各種應稅消費品的銷售情況，以免由于自身財務核算部門去導致本應適用低稅率的應稅消費品從高適用稅率，增加稅率。（4）在現(xiàn)實生產經營活動中，為促進產品銷售，提高產品檔次，很多企業(yè)選擇將產品搭配成禮品套裝成套銷售?，F(xiàn)行消費稅政策規(guī)定，納稅人如將適用高低不同稅率應稅消費品（獲獎應稅消費品和非應稅消費品）組套銷售，無論是否分別核算均按組套內各應稅消費品中適用的最高稅率計算繳納消費稅。因此，企業(yè)對于成套銷售的收益與稅負應全面進行權衡，看有無必要搭配成成套商品對外銷售，避免造成不必要的稅收負擔。如果成套銷售的收益大于由此而增加的稅負，則可以選擇成套銷售，否則不應采用此辦法。 15、簡述印花稅納稅籌劃的主要思路。 答：（1）模糊金額的籌劃。模糊金額籌劃法，是指當事人在簽訂數(shù)額較大的合同時，有意地使合同上所載金額在能夠明確的條件下不最終確定，以達到少繳印花稅稅款目的的一種行為。（2）《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十七條規(guī)定：同一憑證，因載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率，如分部記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。納稅人只要進行一下簡單的籌劃，便可以節(jié)省不少印花稅款。（3）最少轉包次數(shù)的籌劃。因為印花稅是一種行為稅，只要有應稅行為發(fā)生，就應按稅法規(guī)定納稅。這種籌劃方法的核心就是盡量減少簽訂承包合同的環(huán)節(jié)，以減少書立應稅憑證，從而達到節(jié)約部分應繳印花稅款的目的。 16、簡述營業(yè)稅納稅人的籌劃中兼營行為和混合銷售行為的納稅籌劃。 答：兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務的行為的，應分別核算應稅勞務的營業(yè)額與貨物或非應稅勞務的銷售額。不分別核算或不能準確核算的，對其應稅勞務與貨物或非應稅勞務一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅。如果企業(yè)的貨物銷售與其營業(yè)稅的應稅勞務不分別核算，那么，其提供的勞務收入應與貨物銷售收入一并進行繳納增值稅，從而加重納稅人的稅收負擔。因此，納稅人應加強核算，對應稅勞務和非應稅貨物進行分別核算，并分別計稅。納稅人兼營不同稅目應稅勞務的，應當分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉讓額、銷售額，然后按各自的適用稅率計算應納稅額；為分別核算的，從高適用稅率計算應納稅額。例如，既經營飲食業(yè)又經營娛樂業(yè)的餐廳，若不分別核算各自的營業(yè)額，將按照娛樂業(yè)額20%的稅率計征營業(yè)稅，從而加重了企業(yè)的稅收負擔。因此，納稅人應準確核算兼營的不同稅目，避免從高適用稅率。稅法規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物的，為混合銷售行為。從事貨物的生產、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，征收增值稅，不征收營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供勞務，應當征收營業(yè)稅。由于混合銷售時在同一項業(yè)務中包含適用不同稅種的收入，企業(yè)通常很難通過簡單分開核算兩類收入，為此，需通過單獨成立承擔營業(yè)稅業(yè)務的獨立核算企業(yè)來將兩類業(yè)務收入分開，以適用不同稅種計算應繳稅款。 17、簡述營業(yè)稅納稅人的籌劃中如何避免成為營業(yè)稅納稅人。 答：經營者可以通過納稅人之間合并避免成為營業(yè)稅納稅人。例如，合并企業(yè)的一方所提供的應繳營業(yè)稅的勞務恰恰是合并企業(yè)另一方生產經營活動中所需要的。在合并以前，這種相互間提供勞務的行為是營業(yè)稅的應稅行為，應該繳納營業(yè)稅。而合并以后，由于合并各方形成了一個營業(yè)稅納稅主體，各方相互提供勞務的行為屬于企業(yè)內部行為，而這種內部行為是不繳納營業(yè)稅的。通過使某些原在境內發(fā)生的應稅勞務轉移至境外的方法避免成為營業(yè)稅納稅人。我國《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人。而"境內"是指：其一，提供或者接受《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定勞務的單位或者個人在境內；其二，所轉讓的無形資產（不含土地使用權）的接受單位或者個人在境內；其三，所轉讓或者出租土地使用權的土地在境內；其四，所銷售或者出租的不動產在境內。另外，單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。經營者可以根據(jù)自身情況，將一些跨境勞務或承包、承租勞務排出在上述規(guī)定的納稅人范圍之外，避免成為營業(yè)稅的納稅人。 18、簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標準。 答：增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。不同的納稅人，計稅方法和征管要求也不同。這兩類納稅人的劃分標準為：從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主（該項行為的銷售額占各項應征增值稅行為的銷售額合計的比重在50%以上），并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元（含50萬元）以下的，為小規(guī)模納稅人；年應稅銷售額在50萬元以上的，為增值稅一般納稅人。從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在810萬元（含80萬元）以下的，為小規(guī)模納稅人；年應稅銷售額在80萬元以上的，為一般納稅人。此外，年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。年應稅銷售額未超過標準的，從事貨物生產或提供應稅勞務的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全，能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額，并能按規(guī)定報送有關稅務資料的經企業(yè)申請，稅務部門可將其認定為一般納稅人。一般納稅人的增值稅基本適用稅率為17%，少數(shù)幾類貨物適用13%的低稅率，一般納稅人允許進行進項稅額抵扣。小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，不得抵扣進項稅額。除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。 19、納稅籌劃產生的原因。 答：納稅人納稅籌劃行為產生的原因既有主體主觀方面的因素，也有客觀方面的因素。具體包括以下幾點：（1）主體財務利益最大化目標的追求（2）市場競爭的壓力（3）復雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間（4）國家間稅制差別為納稅人留有籌劃空間 20、納稅人籌劃的一般方法有哪些？答：納稅人籌劃與稅收制度有著緊密聯(lián)系，不同的稅種有著不同的籌劃方法。概括起來，納稅人籌劃一般包括以下籌劃方法：（1）企業(yè)組織形式的選擇。企業(yè)組織形式有個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)等，不同的組織形式，適用的稅收政策存在很大差異，這給稅收籌劃提供了廣闊空間。（2）納稅人身份的轉換。由于不同納稅人之間存在著稅負差異，所以納稅人可以通過轉換身份，合理節(jié)稅。納稅人身份的轉換存在多種情況，例如，增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的轉變，增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人之間身份轉變，都可以實現(xiàn)籌劃節(jié)稅。（3）避免成為某稅種的納稅人。納稅人可以通過靈活運作，使得企業(yè)不符合成為某稅種納稅人的條件，從而徹底規(guī)避某稅種的稅款繳納。 21、如何管理與防范納稅籌劃的風險？ 答：納稅籌劃風險會給企業(yè)的經營和個人家庭理財帶來重大損失，所以對其進行防范與管理是非常必要的。面對風險，應當根據(jù)風險的類型及其產生的原因，采取積極有效的措施，預防和減少風險的發(fā)生。一般而言，可從以下幾方面進行防范和管理。（1）樹立籌劃風險防范意識，建立有效的風險預警機制。（2）隨時追蹤政策變化信息，及時、全面地掌握國家宏觀經濟形勢動態(tài)變化。（3）統(tǒng)籌安排，綜合衡量，降低系統(tǒng)風險，防止納稅籌劃行為因顧此失彼而造成企業(yè)總體利益的下降。（4）注意合理把握風險與收益的關系，實現(xiàn)成本最低和收益最大的目標。 22、稅負轉嫁的基本形式有哪些？ 答：（1）稅負前轉。稅負前轉指納稅人在進行商品或勞務的交易時，通過提高價格的方法，將其應負擔的稅款向前轉移給商品或勞務的購買者或最終消費者負擔的形式。稅負前轉是賣方將稅負轉嫁給買方負擔，通常通過提高商品售價的辦法來實現(xiàn)。在這里，賣方可能是制造商、批發(fā)商、零售商，買方也可能是制造商、批發(fā)商、零售商，但稅負最終主要轉嫁給消費者負擔。由于稅負前轉是順著商品流轉順序從生產到零售再到消費的過程，因而也叫稅負順轉。（2）稅負后轉。稅負后轉即納稅人通過壓低購進原材料或其商品的價格，將應繳納的稅款轉嫁給原材料或其他商品的供給者負擔的形式。由于稅負后轉是逆著商品流轉順序從零售到批發(fā)、再從批發(fā)到生產制造環(huán)節(jié)的過程，因而也叫稅負逆轉。（3）稅負混轉。稅負混轉又叫稅負散轉，是指納稅人將自己應繳納的稅款分散轉嫁給多方負擔。稅負混轉通常是在稅款不能完全向前順轉，又不能完全向后逆轉時所采用的方法。例如紡織廠將自身的稅負一部分用提高布匹價格的辦法轉嫁給后續(xù)環(huán)節(jié)的印染廠，另一部分用壓低棉紗購進價格的辦法轉嫁給原料供應企業(yè)--紗廠，還有一部分則用降低工資的辦法轉嫁給本廠職工等。嚴格地說，稅負混轉并不是一種獨立的稅負轉嫁方式，而是稅負前轉與稅負后轉等的結合。（4）稅收資本化。稅收資本化亦稱賦稅折入資本、賦稅資本化、稅負資本化，它是稅負轉嫁的一種特殊形式，即納稅人以壓低資本品購買價格的方法，將所購資本品可預見的未來應納稅款從所購資本品的價格中作一次扣除，從而將未來應納稅款全部或部分轉嫁給資本品出賣者。 23、稅率籌劃的一般方法有哪些？ 答：（1）比例稅率的籌劃。同一稅種往往對不同征稅對象實行不同的稅率?；I劃者可以通過分析稅率差距的原因及其對稅后利益的影響，尋找實現(xiàn)稅后利益最大化的最低稅負點或最佳稅負點。例如，我國的增值稅有17%的基本稅率，還有13%的低稅率；對小規(guī)模納稅人規(guī)定的征收率為3%。通過對上述比例稅率進行籌劃，可以尋找最低稅負點或最佳稅負點。此外消費稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅等稅種都存在多種不同的比例稅率，可以進一步籌劃比例稅率，使納稅人盡量適用較低的稅率，以節(jié)約稅金。（2）累進稅率的籌劃。各種形式的累進稅率都存在一定的籌劃空間，籌劃累進稅率的主要目的是防止稅率的爬升。其中，適用超額累進稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望程度較低；適用全額累進稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望程度較強；適用超率累進稅率地納稅人對防止稅率爬升的欲望程度與適用超額累進稅率的納稅人相同。我國個人所得稅中的"工資、薪金所得"、"勞務報酬所得"等多個項目的所得分別適用不同的超額累進稅率。對個人所得稅來說，采用稅率籌劃方法可以取得較好的籌劃效果。 24、土地增值稅納稅籌劃為什么要控制增值率？ 答：根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的免征土地增值稅；增值額超過扣除項金額20%的應就其全部增值額按規(guī)定計稅。這里的20%就是經常講的"避稅臨界點"，納稅人應根據(jù)避稅臨界點對稅負的效應進行納稅籌劃。免征土地增值稅其關鍵在于控制增值率。設銷售總額為X，建造成本為Y，于是房地產開發(fā)費用為0.1Y，加計的20%扣除額為0.2Y，則允許扣除的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加為：X5%（1+7%+3%）=0.055X求當增值率為20%時，售價與建造成本的關系，列方程如下： 解得：X=1.67024Y計算結果說明，當增值率為20%時，售價與建造成本的比例為1.67024?？梢赃@樣設想，在建造普通標準住宅時，如果所定售價與建造成本的比值小于1.67024，就能使增