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1、 知識性知識性 實務(wù)性實務(wù)性 研究性研究性 平時成績平時成績 3030 期末課業(yè)報告期末課業(yè)報告 2020 期末閉卷期末閉卷 5050 王允平、關(guān)新紅、李曉梅王允平、關(guān)新紅、李曉梅 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 2011 2011年年4 4月（月（20082008年年5 5月）月） 劉學(xué)華劉學(xué)華 立信出版社立信出版社 2008 2008年年1212月月 CPACPA會計會計教輔教輔u約翰約翰SS戈登戈登 著，祁斌著，祁斌 譯：譯：偉大的博弈偉大的博弈u帕特諾伊帕特諾伊 著，邵琰著，邵琰 譯：譯： 泥鴿靶泥鴿靶u陳志武陳志武 著：著： 金融的邏輯金融的邏輯為什么會有金融服務(wù)為什么會有金融服務(wù)金融

2、服務(wù)如何創(chuàng)造價值金融服務(wù)如何創(chuàng)造價值金融創(chuàng)新與會計發(fā)展金融創(chuàng)新與會計發(fā)展經(jīng)濟(jì)體系中市場的類型由大陸會議批準(zhǔn)發(fā)行 “大陸幣”（可兌換西班牙銀元的紙幣）；由大陸會議發(fā)行債券；各州各自發(fā)行戰(zhàn)爭債；從法國借款；給士兵、供貨商打欠條。 達(dá)成交易機(jī)會達(dá)成交易機(jī)會 消費信貸和生產(chǎn)消費信貸和生產(chǎn) 未來收入貼現(xiàn)，創(chuàng)造交易可能未來收入貼現(xiàn)，創(chuàng)造交易可能 生存、養(yǎng)老生存、養(yǎng)老 價值觀價值觀 參與主體參與主體 期限期限給未來和交易風(fēng)險定價給未來和交易風(fēng)險定價u金融的發(fā)展催生了現(xiàn)代會計體系金融的發(fā)展催生了現(xiàn)代會計體系u19501950、6060年代：年代：逐步改變金融中介功能，制度創(chuàng)新（監(jiān)管和企業(yè)組織）；u197019

3、70年代：年代：外匯期貨，利率期貨，大宗能源期貨；u19801980年代金融監(jiān)管放松后的金融工具的創(chuàng)新：年代金融監(jiān)管放松后的金融工具的創(chuàng)新：流動性創(chuàng)新-增加買賣性和可轉(zhuǎn)讓性，如貸款證券化股權(quán)創(chuàng)新-可以使債權(quán)轉(zhuǎn)換為股權(quán)，如可轉(zhuǎn)換債券風(fēng)險轉(zhuǎn)移創(chuàng)新-能轉(zhuǎn)移價格或信用風(fēng)險的工具，如互換等信用創(chuàng)新-易于獲得信用供給，如CDS、CDO等u創(chuàng)新與衍生業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)實質(zhì)的認(rèn)定創(chuàng)新與衍生業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)實質(zhì)的認(rèn)定u信用、利益鏈條增長、不確定性增加信用、利益鏈條增長、不確定性增加交易結(jié)構(gòu)、銷售方式、信用介入復(fù)雜面向未來的交易模型與估計u衍生業(yè)務(wù)會計衍生業(yè)務(wù)會計技術(shù)、藝術(shù)、還是魔術(shù)技術(shù)、藝術(shù)、還是魔術(shù)u影響會計要素、會計確認(rèn)、會

4、計計量、報表編制影響會計要素、會計確認(rèn)、會計計量、報表編制資產(chǎn)負(fù)債不再只關(guān)注過去交易權(quán)責(zé)發(fā)生制與復(fù)雜的后續(xù)確認(rèn)歷史成本與公允價值杠桿效應(yīng)、表外業(yè)務(wù)、披露u會計對金融業(yè)的影響會計對金融業(yè)的影響順周期效應(yīng)2008年危機(jī)時國際會計準(zhǔn)則、美國及歐盟對準(zhǔn)則的修訂z金融交易是由金融合同來完成的，涉及到今天和未來不同時間之間的價值交換；z金融工具是金融交易行為的載體和對象，金融交易的主體在進(jìn)行交易確認(rèn)時，要關(guān)注金融工具的確認(rèn)。 企業(yè)會計準(zhǔn)則第19號外幣折算企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號金融工具確認(rèn)和計量企業(yè)會計準(zhǔn)則第23號金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移企業(yè)會計準(zhǔn)則第24號套期保值企業(yè)會計準(zhǔn)則第25號原保險合同企業(yè)會計準(zhǔn)則第26號再保險

5、合同企業(yè)會計準(zhǔn)則第37號金融工具列報u有關(guān)準(zhǔn)則有關(guān)準(zhǔn)則形成一個企業(yè)的金融資產(chǎn)并形成另一個形成一個企業(yè)的金融資產(chǎn)并形成另一個企業(yè)的金融負(fù)債或權(quán)益工具的企業(yè)的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同合同。 金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)金融負(fù)債金融負(fù)債權(quán)益工具權(quán)益工具投資方投資方投資方投資方發(fā)行方發(fā)行方發(fā)行方發(fā)行方債券債券股票股票明清時期，中國由明清時期，中國由農(nóng)業(yè)社會向近農(nóng)業(yè)社會向近代社會轉(zhuǎn)型代社會轉(zhuǎn)型，商品化、貨幣化、，商品化、貨幣化、城市化一步步發(fā)展。城市化一步步發(fā)展。商品交易商品交易引起了貨款信用清償、引起了貨款信用清償、貨幣借貸、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、異地資金貨幣借貸、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、異地資金匯劃、票據(jù)發(fā)行與流通、票據(jù)識匯劃、票據(jù)發(fā)行

6、與流通、票據(jù)識別與防偽、商業(yè)資本金籌措、資別與防偽、商業(yè)資本金籌措、資本金管理等金融活動。本金管理等金融活動。 1 1、金融機(jī)構(gòu)覆蓋全國城、金融機(jī)構(gòu)覆蓋全國城鎮(zhèn)鎮(zhèn)2 2、票據(jù)流通代替金屬貨、票據(jù)流通代替金屬貨幣幣3 3、非現(xiàn)金清償基本形、非現(xiàn)金清償基本形成成4 4、金融機(jī)構(gòu)企業(yè)化管、金融機(jī)構(gòu)企業(yè)化管理理5 5、為各級政府提供服、為各級政府提供服務(wù)務(wù)6 6、介入國際金融市場、介入國際金融市場7 7、金融同業(yè)工會形、金融同業(yè)工會形成成v“大一統(tǒng)大一統(tǒng)”的銀行體系模式的銀行體系模式 v中央銀行體系的形成中央銀行體系的形成v中國貨幣市場的產(chǎn)生中國貨幣市場的產(chǎn)生v金融宏觀調(diào)控體制的建立與貨幣政策的發(fā)展完

7、善金融宏觀調(diào)控體制的建立與貨幣政策的發(fā)展完善v中央銀行職能的轉(zhuǎn)變中央銀行職能的轉(zhuǎn)變v貨幣市場的發(fā)展完善貨幣市場的發(fā)展完善v利率市場化進(jìn)程加快利率市場化進(jìn)程加快v貨幣政策間接調(diào)控體系在發(fā)展中完善貨幣政策間接調(diào)控體系在發(fā)展中完善v匯率市場化進(jìn)程加快匯率市場化進(jìn)程加快v資本市場建立和完善資本市場建立和完善v現(xiàn)代金融體系最早形成于歐洲現(xiàn)代金融體系最早形成于歐洲v政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展的綜合作用政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展的綜合作用v匯率風(fēng)險、金融理論與避險工具匯率風(fēng)險、金融理論與避險工具v金融管制政策金融管制政策v信息技術(shù)信息技術(shù)v聯(lián)邦政府和州政府都可以設(shè)立銀行聯(lián)邦政府和州政府都可以設(shè)立銀行 v禁止國民銀行在任何地方、以任何形

8、式設(shè)立分支銀行禁止國民銀行在任何地方、以任何形式設(shè)立分支銀行 v存在大量的、獨立的、沒有分支機(jī)構(gòu)的（或較少分支存在大量的、獨立的、沒有分支機(jī)構(gòu)的（或較少分支 機(jī)構(gòu)）、大中小型混雜的銀行機(jī)構(gòu)）、大中小型混雜的銀行（1 1）注冊管理分離）注冊管理分離（2 2）貨幣政策制定與）貨幣政策制定與 銀行運營監(jiān)管相銀行運營監(jiān)管相 分離分離 v3030年代以前：銀證合一年代以前：銀證合一v30306060年代：年代：格拉斯格拉斯斯蒂格爾法斯蒂格爾法 v6060年代以后：呈現(xiàn)混業(yè)經(jīng)營趨勢年代以后：呈現(xiàn)混業(yè)經(jīng)營趨勢v8080年代以后：開始進(jìn)入全能銀行時代年代以后：開始進(jìn)入全能銀行時代v19991999年以后：年以

9、后：金融服務(wù)現(xiàn)代化法案金融服務(wù)現(xiàn)代化法案 互助儲蓄銀行互助儲蓄銀行 儲蓄貸款協(xié)會儲蓄貸款協(xié)會 存款類金融機(jī)構(gòu)存款類金融機(jī)構(gòu) 信貸協(xié)會信貸協(xié)會 貨幣市場互助基金貨幣市場互助基金 農(nóng)業(yè)信貸體系農(nóng)業(yè)信貸體系 聯(lián)邦政府金融機(jī)構(gòu)聯(lián)邦政府金融機(jī)構(gòu) 住房信貸體系住房信貸體系 進(jìn)出口銀行進(jìn)出口銀行 投資銀行投資銀行美美國國的的專專業(yè)業(yè)銀銀行行v由非銀行金融機(jī)構(gòu)形成的金融控股公司由非銀行金融機(jī)構(gòu)形成的金融控股公司 v大銀行獨資或合資成立的金融控股公司大銀行獨資或合資成立的金融控股公司 v企業(yè)集團(tuán)形成的金融控股公司企業(yè)集團(tuán)形成的金融控股公司 v地方政府通過對控股的地方城市商業(yè)銀行、信托公司、地方政府通過對控股的地

10、方城市商業(yè)銀行、信托公司、 證券公司進(jìn)行重組組建的金融控股公司證券公司進(jìn)行重組組建的金融控股公司 v 銀行性金融機(jī)構(gòu)銀行性金融機(jī)構(gòu)以吸收存款作為主要的資金來源，而以吸收存款作為主要的資金來源，而且這種負(fù)債可以被存款的持有人當(dāng)作貨幣使用。且這種負(fù)債可以被存款的持有人當(dāng)作貨幣使用。v 非銀行性金融機(jī)構(gòu)非銀行性金融機(jī)構(gòu)不以吸收存款作為主要資金來源，不以吸收存款作為主要資金來源，而是以某種方式吸收資金，并以某種方式運用資金并從中而是以某種方式吸收資金，并以某種方式運用資金并從中獲利。獲利。v貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)發(fā)行的銀行貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)發(fā)行的銀行 向社會提供流通手段和支付手段向社會提供流通手段和支付手段v準(zhǔn)備金存

11、款業(yè)務(wù)銀行的銀行準(zhǔn)備金存款業(yè)務(wù)銀行的銀行 法定準(zhǔn)備金存款法定準(zhǔn)備金存款 超額準(zhǔn)備金存款超額準(zhǔn)備金存款v貸款貸款對商業(yè)銀行貸款對商業(yè)銀行貸款對政府貸款對政府貸款 v再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)v公開市場業(yè)務(wù)公開市場業(yè)務(wù) v經(jīng)營國際儲備資產(chǎn)經(jīng)營國際儲備資產(chǎn)v同城票據(jù)交換同城票據(jù)交換 v異地資金劃匯異地資金劃匯v跨國清算跨國清算（1 1）國家所有制形式。）國家所有制形式。目前，世界上大多數(shù)中央銀行的資本都是目前，世界上大多數(shù)中央銀行的資本都是國家所有制。國家所有制。（2 2）集體所有制形式。）集體所有制形式。集體所有制是指中央銀行的資本由金融機(jī)集體所有制是指中央銀行的資本由金融機(jī)構(gòu)集體持有。美國、意大利。構(gòu)

12、集體持有。美國、意大利。（3 3）公私混合型所有制形式。）公私混合型所有制形式。公私混合型所有制是指中央銀行資公私混合型所有制是指中央銀行資本由國家和私人各占一定此例混合所有。屬于這種類型的國家本由國家和私人各占一定此例混合所有。屬于這種類型的國家有日本（私人持有有日本（私人持有45%45%，政府持有，政府持有55%55%）、奧地利、瑞士、比利）、奧地利、瑞士、比利時、墨西哥、巴基斯坦、委內(nèi)瑞拉和土耳其等。時、墨西哥、巴基斯坦、委內(nèi)瑞拉和土耳其等。(4)(4)多國所有制形式。多國所有制形式。多國所有制是指跨國中央銀行的資本多國所有制是指跨國中央銀行的資本不為某一國家所獨有，而是由跨國中央銀行的

13、成員國所共有。不為某一國家所獨有，而是由跨國中央銀行的成員國所共有。如歐盟的歐洲中央銀行、西非貨幣聯(lián)盟、中非貨幣聯(lián)盟和東如歐盟的歐洲中央銀行、西非貨幣聯(lián)盟、中非貨幣聯(lián)盟和東加勒比海貨幣管理局等屬于這種類型。加勒比海貨幣管理局等屬于這種類型。（5 5）無資本形式。）無資本形式。無資本型是指中央銀行建立之初，根本無資本型是指中央銀行建立之初，根本沒有資本，而由國家授權(quán)執(zhí)行中央銀行職能。中央銀行運用沒有資本，而由國家授權(quán)執(zhí)行中央銀行職能。中央銀行運用的資金，主要是各金融機(jī)構(gòu)的存款和流通中的貨幣，自有資的資金，主要是各金融機(jī)構(gòu)的存款和流通中的貨幣，自有資金只占很少部分。屬于這種類型的中央銀行只有韓國的

14、中央金只占很少部分。屬于這種類型的中央銀行只有韓國的中央銀行銀行韓國銀行。韓國銀行。 經(jīng)濟(jì)體制改革后開始創(chuàng)辦起來經(jīng)濟(jì)體制改革后開始創(chuàng)辦起來v 大部分曾屬于銀行行系統(tǒng)，此外，則或是國務(wù)院、或是各大部分曾屬于銀行行系統(tǒng)，此外，則或是國務(wù)院、或是各主管部委，更多的則是各級地方政府，以及計委、財政等部主管部委，更多的則是各級地方政府，以及計委、財政等部門出面組建的。門出面組建的。v 自自19951995年以來，調(diào)整改組、脫鉤及重新登記工作年以來，調(diào)整改組、脫鉤及重新登記工作v 信托金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營定位信托金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營定位- -綜合的投資平臺綜合的投資平臺企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部集資組建的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部集資組建的v

15、業(yè)務(wù)上受中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)、管理、監(jiān)督與稽核，在行政業(yè)務(wù)上受中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)、管理、監(jiān)督與稽核，在行政 上則隸屬于各企業(yè)集團(tuán)，是實行自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的獨上則隸屬于各企業(yè)集團(tuán)，是實行自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的獨 立企業(yè)法人立企業(yè)法人v 存款、貸款、結(jié)算、票據(jù)貼現(xiàn)、融資性租賃、投資、委托存款、貸款、結(jié)算、票據(jù)貼現(xiàn)、融資性租賃、投資、委托 以及代理發(fā)行有價證券等。以及代理發(fā)行有價證券等。v 今后定位為集團(tuán)內(nèi)部成員提供金融服務(wù)，其業(yè)務(wù)范圍、主今后定位為集團(tuán)內(nèi)部成員提供金融服務(wù)，其業(yè)務(wù)范圍、主 要資金來源與資金運用都應(yīng)限定在集團(tuán)內(nèi)部，而不能像其要資金來源與資金運用都應(yīng)限定在集團(tuán)內(nèi)部，而不能像其 他金融機(jī)構(gòu)一樣

16、到社會上去尋找生存空間。他金融機(jī)構(gòu)一樣到社會上去尋找生存空間。大都是由銀行、其他金融機(jī)構(gòu)以及一些行業(yè)主管部門合設(shè)立大都是由銀行、其他金融機(jī)構(gòu)以及一些行業(yè)主管部門合設(shè)立 (1)(1)用于生產(chǎn)、科、教、文、衛(wèi)、旅游、交通運輸設(shè)備等動產(chǎn)、不用于生產(chǎn)、科、教、文、衛(wèi)、旅游、交通運輸設(shè)備等動產(chǎn)、不 動產(chǎn)的租賃、轉(zhuǎn)租賃、回租租賃業(yè)務(wù)動產(chǎn)的租賃、轉(zhuǎn)租賃、回租租賃業(yè)務(wù); ;(2)(2)前述租賃賃業(yè)務(wù)所涉及的標(biāo)的物的購買業(yè)務(wù)前述租賃賃業(yè)務(wù)所涉及的標(biāo)的物的購買業(yè)務(wù); ;(3)(3)出租物和抵償租金產(chǎn)品的處理業(yè)務(wù)出租物和抵償租金產(chǎn)品的處理業(yè)務(wù); ;(4)(4)向金融機(jī)構(gòu)借款及其他融資業(yè)務(wù)向金融機(jī)構(gòu)借款及其他融資業(yè)務(wù)

17、; ;(5)(5)吸收特定項目下的信托存款吸收特定項目下的信托存款; ;(6)(6)租賃項目下的流動資金貸款業(yè)務(wù)租賃項目下的流動資金貸款業(yè)務(wù); ;(7)(7)外匯及其他業(yè)務(wù)。外匯及其他業(yè)務(wù)。v 會計制度實行會計制度實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的原則的原則v 會計恒等式為會計恒等式為 資金來源資金運用資金來源資金運用v 記賬方法記賬方法v 全國銀行統(tǒng)一會計科目名稱和代號、基本憑證和全國銀行統(tǒng)一會計科目名稱和代號、基本憑證和跨系統(tǒng)憑證跨系統(tǒng)憑證v國際通用的借貸記賬法國際通用的借貸記賬法v資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 的會計恒等式的會計恒等式v. .擴(kuò)大了金融企業(yè)

18、使用會計科目和會計報表自主權(quán)擴(kuò)大了金融企業(yè)使用會計科目和會計報表自主權(quán)v規(guī)范了金融企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會計核算標(biāo)準(zhǔn)和損益的計算規(guī)范了金融企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會計核算標(biāo)準(zhǔn)和損益的計算v體現(xiàn)了一定程度的會計穩(wěn)健原則體現(xiàn)了一定程度的會計穩(wěn)健原則v采用了國際通行的會計報表體系采用了國際通行的會計報表體系v側(cè)重于會計記錄側(cè)重于會計記錄v 對會計要素的確認(rèn)、計量、記錄和報告全過程作出了規(guī)定對會計要素的確認(rèn)、計量、記錄和報告全過程作出了規(guī)定v 明確了會計政策的審批權(quán)限明確了會計政策的審批權(quán)限v 經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計核算經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計核算v 謹(jǐn)慎性原則的運用更加充分、徹底謹(jǐn)慎性原則的運用更加充分、徹底v 改變了利潤的計算方

19、法、利潤表的結(jié)構(gòu)和披露方式。改變了利潤的計算方法、利潤表的結(jié)構(gòu)和披露方式。v 改變了利潤分配順序和改變了利潤分配順序和一般準(zhǔn)備的計提方式一般準(zhǔn)備的計提方式v 增加了對外提供的會計報表增加了對外提供的會計報表v 對會計報表附注的內(nèi)容和格式作出限定對會計報表附注的內(nèi)容和格式作出限定 主要是主要是企業(yè)會計準(zhǔn)則第企業(yè)會計準(zhǔn)則第1919號：外幣折算號：外幣折算、企業(yè)會計準(zhǔn)則第企業(yè)會計準(zhǔn)則第2222號號：金融工具確認(rèn)和計量：金融工具確認(rèn)和計量、企業(yè)會計準(zhǔn)則第企業(yè)會計準(zhǔn)則第2323號：金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移號：金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、企業(yè)會計準(zhǔn)則第企業(yè)會計準(zhǔn)則第2424號：套期保值號：套期保值、企業(yè)會計準(zhǔn)則第企業(yè)會計準(zhǔn)則第37

20、37號：金號：金融工具列報融工具列報五項五項, ,以及以及企業(yè)會計準(zhǔn)則第企業(yè)會計準(zhǔn)則第2525號：原保險合同號：原保險合同和和企企業(yè)會計準(zhǔn)則第業(yè)會計準(zhǔn)則第2626號：再保險合同號：再保險合同 規(guī)范了金融工具的分類和會計核算，對衍生金融工具、套期保值、外規(guī)范了金融工具的分類和會計核算，對衍生金融工具、套期保值、外幣交易和金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移等業(yè)務(wù)的會計核算和信息披露進(jìn)行了規(guī)范；幣交易和金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移等業(yè)務(wù)的會計核算和信息披露進(jìn)行了規(guī)范；l 第一，按照持有目的，將金融工具對應(yīng)的金融資產(chǎn)分別采用不同的第一，按照持有目的，將金融工具對應(yīng)的金融資產(chǎn)分別采用不同的計量屬性和方法進(jìn)行核算；計量屬性和方法進(jìn)行核算；l

21、第二，衍生金融工具全面采用公允價值計量，從表外轉(zhuǎn)移到表內(nèi)；第二，衍生金融工具全面采用公允價值計量，從表外轉(zhuǎn)移到表內(nèi)；l 第三，按照套期性質(zhì)將套期保值業(yè)務(wù)分別采用不同的處理方法；第三，按照套期性質(zhì)將套期保值業(yè)務(wù)分別采用不同的處理方法；l 第四，按照相關(guān)資產(chǎn)風(fēng)險和報酬的轉(zhuǎn)移程度，將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移區(qū)分第四，按照相關(guān)資產(chǎn)風(fēng)險和報酬的轉(zhuǎn)移程度，將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移區(qū)分為整體轉(zhuǎn)移和部分轉(zhuǎn)移，分別處理；為整體轉(zhuǎn)移和部分轉(zhuǎn)移，分別處理；業(yè)務(wù)處理與會計核算的統(tǒng)一性業(yè)務(wù)處理與會計核算的統(tǒng)一性反映國民經(jīng)濟(jì)活動的社會性反映國民經(jīng)濟(jì)活動的社會性業(yè)務(wù)處理手段的先進(jìn)性業(yè)務(wù)處理手段的先進(jìn)性會計數(shù)據(jù)傳輸提供的及時性會計數(shù)據(jù)傳輸提供的及時性內(nèi)部管理和帳務(wù)組織的嚴(yán)密性內(nèi)部管理和帳務(wù)組織的嚴(yán)密性資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、 損益損益共同類共同類