企業(yè)所得稅法習題答案.doc
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第十二章 企業(yè)所得稅法習題答案 一、 單項選擇題 1、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定,以下適用25%稅率的是(?。?。 A.所有的企業(yè) B.在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè) C.在中國境內(nèi)設立機構、場所且取得所得與其機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè) D.在中國境內(nèi)雖設立機構、場所但取得所得與其機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè) 2、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列企業(yè)中屬于非居民企業(yè)的是( )。 A.設在廣州市的某國有獨資企業(yè) B.依照百慕大法律設立且管理機構在上海的某公司 C.依照中國法律成立,但主要控股方在外國的某上市公司 D.依照美國法律成立,未在中國境內(nèi)設立機構、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的某公司 3、下列情況滿足收入確認條件,確認收入不正確的是(?。?。 A.租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,應一次性計入收取年度當年收入 B.某軟件公司為特定客戶開發(fā)軟件收取的費用,應根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入 C.企業(yè)轉讓股權收入,應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時,確認收入的實現(xiàn) D.商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費,在提供服務的期間分期確認收入 4、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列有關表述錯誤的是(?。? A.某企業(yè)2004年虧損80萬,假定以后每年均有應納稅所得額10萬,至2010年,不彌補該虧損 B.某企業(yè)在美國設有分支機構,2010年該分支機構虧損40萬,境內(nèi)有盈利100萬,可以彌補境外虧損后納稅 C.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損 D.稅務機關對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調(diào)增的應納稅所得額,凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的,應允許調(diào)增的應納稅所得額彌補該虧損 5、甲企業(yè)與乙公司達成債務重組協(xié)議,甲以一批庫存商品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務180.8萬元,該批庫存商品的賬面成本為130萬元,市場不含稅銷售價為140萬元。以下處理不正確的是(?。? A.應確認視同銷售收入140萬 B.應確認清償債務所得17萬 C.填入主表第一行140萬 D.重組業(yè)務應納企業(yè)所得稅2.5萬 6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列說法不正確的是(?。?。 A.對在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)應繳納的所得稅,由納稅人自行申報繳納 B.對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得勞務所得應繳納的所得稅,稅務機關可以指定勞務費的支付人為扣繳義務人 C.扣繳義務人每次代扣的稅款,應當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫 D.應當扣繳的所得稅,扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的,由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納 7、下列關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理陳述,不正確的是( )。 A.稅法上企業(yè)重組,是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結構或經(jīng)濟結構重大改變的交易,包括企業(yè)法律形式改變、債務重組、股權收購 、資產(chǎn)收購、合并、分立等 B.企業(yè)合并,企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%,以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并,被合并企業(yè)合并前的相關所得稅事項不應當由合并企業(yè)承繼 C.企業(yè)債務重組,以非貨幣資產(chǎn)清償債務,應當分解為轉讓相關非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務兩項業(yè)務,確認相關資產(chǎn)的所得或損失 D.股權收購,收購企業(yè)購買的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的75%,且收購企業(yè)在該股權收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%,被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權的計稅基礎,以被收購股權的原有計稅基礎確定 8、某小型零售企業(yè)2010年度自行申報收入總額250萬元、成本費用258萬元,經(jīng)營虧損8萬元。經(jīng)主管稅務機關審核,發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費用真實,實現(xiàn)的收入無法確認,依據(jù)規(guī)定對其進行核定征收。假定應稅所得率為9%,則該小型零售企業(yè)2010年度應繳納的企業(yè)所得稅為(?。?。 A.5.10萬元 B.5.63萬元 C.5.81萬元 D.6.38萬元 9、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)經(jīng)濟適用房,在未完工前采取預售方式銷售取得的預售收入,按照不低于(?。┑念A計利潤率,預繳企業(yè)所得稅。 A.20% B.15% C.10% D.3% 10、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,下列項目中享受稅額抵免政策的是(?。?。 A.企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入 B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資的投資額 C.安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資 D.企業(yè)購置用于環(huán)境保護的投資額 11、某外商投資企業(yè)自行申報以55萬元從境外甲公司(關聯(lián)企業(yè))購入一批產(chǎn)品,又將這批產(chǎn)品以50萬元轉售給乙公司(非關聯(lián)企業(yè))。假定該公司的銷售毛利率為20%,企業(yè)所得稅稅率為25%,按再銷售價格法計算,此次銷售業(yè)務應繳納的企業(yè)所得稅為(?。┰? A.0 B.12500 C.15000 D.25000 12、某外國企業(yè)常駐機構2010年度的經(jīng)費支出額為5萬元,核定利潤率為15%,營業(yè)稅稅率5%,則該機構2010年度應納所得稅稅額為(?。? A.14.06 B.14.34 C.15.44 D.16.41 13、下列各項中,不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是( )。 A.在外國成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè) B.在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè) C.在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè) D.在中國境內(nèi)未設立機構、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè) 14、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定,以下適用25%稅率的是( )。 A.高新技術的生產(chǎn)企業(yè) B.在中國境內(nèi)設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯(lián)的非居民企業(yè) C.在中國境內(nèi)未設立、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的的非居民企業(yè) D.在中國境內(nèi)雖設立、場所但取得所得與境內(nèi)機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè) 15、下列關于企業(yè)勞務收入的確認,表述不正確的是( )。 A.特許權費一律在交付資產(chǎn)或轉移資產(chǎn)所有權時確認收入 B.安裝費應根據(jù)安裝完工進度確認收入,安裝工作是商品銷售附帶條件的,安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入 C.長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費,在相關勞務活動發(fā)生時確認收入 D.包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費,在提供服務的期間分期確認收入 16、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定,下列有關收入確認表述不正確的是( )。 A.售后回購滿足收入確認條件的,應作銷售和購進核算 B.以銷售商品方式進行融資,收到的款項應確認為負債,回購價格大于原售價的,差額應在回購期間確認為利息費用 C.銷售商品采用托收承付方式的,在發(fā)出商品時確認收入 D.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的,在收到代銷清單時確認收入 17、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,企業(yè)的下列各項支出,在計算應納稅所得額時,準予從收入總額中直接扣除的是( )。 A.公益性捐贈支出 B.轉讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用 C.未經(jīng)核定的準備金支出 D.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項 18、某居民企業(yè)2010年實際支出的工資、薪金總額為150萬元,福利費本期發(fā)生30萬元,撥繳的工會經(jīng)費3萬元,已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù),實際發(fā)生職工教育經(jīng)費4.50萬元,該企業(yè)在計算2009年應納稅所得額時,應調(diào)整的應納稅所得額為( )萬元。 A.0 B.7.75 C.9.75 D.35.50 19、2010年某化妝品生產(chǎn)企業(yè)實現(xiàn)自產(chǎn)化妝品銷售收入500萬元,當年發(fā)生計入銷售費用中的廣告費120萬元,企業(yè)上年還有35萬元的廣告費沒有在稅前扣除,化妝品企業(yè)當年可以稅前扣除的廣告費是( ?。┤f元。 A.150 B.120 C.75 D.95 20、某企業(yè)2010年度境內(nèi)應納稅所得額為200萬元,已在全年預繳稅款40萬元,來源于境外某國所得100萬元,境外所得稅稅率30%,由于享受優(yōu)惠實際按20%稅率納稅,該企業(yè)當年匯算清繳應補(退)的稅款為( ?。┤f元。 A.5 B.10 C.15 D.23 21、某企業(yè)2010年對通過政府向災區(qū)捐贈自產(chǎn)貨物一批,成本80萬元,同類產(chǎn)品售價100萬元,增值稅率17%,企業(yè)當年按照會計準則計算的會計利潤是500萬元,無其他納稅調(diào)整事項,所得稅稅率25%,企業(yè)當年應繳納的所得稅是( ?。┤f元。 A.125 B.134.25 C.139.25 D.145 22、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列對生物資產(chǎn)的稅務處理正確的是( )。 A.企業(yè)應當自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的當月起計算折舊 B.停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn),應當自停止使用月份的當月停止計算折舊 C.畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),折舊年限不得超過3年 D.通過投資方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎 23、下列關于軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策的說法中,正確的是( )。 A.軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款,一律不作為企業(yè)所得稅應稅收入 B.我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后,自獲利年度起,第一年免征企業(yè)所得稅,第二年至第三年減半征收企業(yè)所得稅 C.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工教育支出,可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除 D.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備,經(jīng)主管稅務機關核準,其折舊年限可以適當縮短,最短可為3年 24、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,扣繳義務人每次代扣的稅款,應當自代扣之日起( ?。┤諆?nèi)繳入國庫。 A.7 B.10 C.15 D.5 一、單項選擇題 1、【正確答案】:C【答案解析】:居民企業(yè)適用25%稅率,非居民企業(yè)包括在中國境內(nèi)設立機構、場所的企業(yè)以及在中國境內(nèi)未設立機構、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。在中國境內(nèi)設立機構、場所的企業(yè)分為兩種類型:在中國境內(nèi)設立機構、場所且取得所得與其機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè);在中國境內(nèi)雖設立機構、場所但取得所得與其機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。前者適用25%稅率,后者適用20%稅率(實際征稅率10%)。 2、【正確答案】:D【答案解析】:居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設立機構、場所的,或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 3、【正確答案】:A【答案解析】:選項A,租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則,出租人可對上述已確認的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計入相關年度收入。 4、【正確答案】:B【答案解析】:稅法規(guī)定,企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補,下一年度的所得不足以彌補的,可以逐年延續(xù)彌補,但最長不得超過5年。2004年發(fā)生的虧損,至2010年已超過5年,所以,2010年不可稅前彌補2004年的虧損,只能稅后彌補。企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時,其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利。 5、【正確答案】:D 【答案解析】:(1)轉讓相關非貨幣性資產(chǎn):視同銷售——非貨幣性資產(chǎn)交換 所得稅收入(主表第一行):140萬元,成本:130萬元, 甲企業(yè)視同銷售所得=140-130=10(萬元) (2)清償債務:債務重組收入——其他收入: 180.8-140-14017%=17(萬元) (3)該項重組業(yè)務應納企業(yè)所得稅=(10+17)25%=6.75(萬元) 6、【正確答案】:A 【答案解析】:選項A,對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的所得應繳納的所得稅,實行源泉扣繳,以支付人為扣繳義務人。 7、【正確答案】:B【答案解析】:企業(yè)合并,企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%,以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并,被合并企業(yè)合并前的相關所得稅事項由合并企業(yè)承繼。 8、【正確答案】:D【答案解析】:應納所得稅=258(1-9%)9%25%=6.38(萬元) 9、【正確答案】:D【答案解析】:屬于經(jīng)濟適用房、限價房和危改房的,不得低于3%。10、【正確答案】:D【答案解析】:選項A,享受減計收入的政策;選項B享受抵扣應納稅所得額的政策;選項C,享受加計扣除的政策。 11【正確答案】:D【答案解析】:再銷售價格法:是指按照從關聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關聯(lián)關系的交易方的價格,減除相同或者類似業(yè)務的銷售毛利進行定價的方法應納稅額=[500000-500000(1-20%)]25%=25000(元) 12、【正確答案】:D【答案解析】:應納所得稅稅額=350(1-15%-5%)15%25%=16.41(萬元) 13 【正確答案】:C【答案解析】:個人獨資征收個人所得稅,不是企業(yè)所得稅的納稅人。 14、【正確答案】:B【答案解析】:選項A,適用15%的稅率,選項CD適用20%的稅率(實際征稅按10%)。 15、【正確答案】:A【答案解析】:選項A,屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權費,在交付資產(chǎn)或轉移資產(chǎn)所有權時確認收入;屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費,在提供服務時確認收入。 16、【正確答案】:C【答案解析】:選項C,銷售商品采用托收承付方式的,在辦妥托收手續(xù)時確認收入。 17、【正確答案】:B【答案解析】:選項A,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除,超過部分,不得扣除;選項C、D不得從收入總額中扣除。 18、【正確答案】:C【答案解析】:福利費扣除限額為15014%=21(萬元),實際發(fā)生30萬元,準予扣除21萬元 工會經(jīng)費扣除限額=1502%=3(萬元),實際發(fā)生3萬元,可以據(jù)實扣除 職工教育經(jīng)費扣除限額=1502.5%=3.75(萬元),實際發(fā)生4.50萬元,準予扣除3.75萬元。 調(diào)增應納稅所得額=(30-21)+(4.50-3.75)=9.75(萬元) 19、 【正確答案】:A【答案解析】:自2008年1月1日起至2010年12月31日,對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。 當年準予扣除的廣告費=50030%=150(萬元),因此當年發(fā)生的120萬元可以全部扣除,同時,還可以扣除上年結轉的35萬元中的30萬元,即企業(yè)當年可以扣除的廣告費是150萬元。剩余的5萬元留待以后年度結轉扣除。 20、【正確答案】:C 【答案解析】:該企業(yè)匯總納稅應納稅額=(200+100)25%=75(萬元),境外已納稅款扣除限額=10025%=25(萬元),境外實納稅額=10020%=20(萬元),可全額扣除。境內(nèi)已預繳40萬元,則匯總納稅應納所得稅額=75-20-40=15(萬元)。 21、【正確答案】:C【答案解析】:分為視同銷售和捐贈兩項業(yè)務,視同銷售調(diào)整應納稅所得額=100-80=20(萬元),捐贈的可以稅前扣除的捐贈限額是50012%=60(萬元),對外捐贈支出的金額80+10017%=97(萬元),允許扣除60萬元。 合計納稅調(diào)增=97-60+20=57(萬元),應納企業(yè)所得稅=(500+57)25%=139.25(萬元) 22、【正確答案】:D【答案解析】:企業(yè)應當自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn),應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊;畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),折舊年限不得短于3年。 23、【正確答案】:D 【答案解析】:軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款,由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn),不作為企業(yè)所得稅應稅收入。我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后,自獲利年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用,可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。 24、【正確答案】:A 【答案解析】:扣繳義務人每次代扣的稅款,應當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。 二、多項選擇題 1、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構、場所包括( )。 A.工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所 B.提供勞務的場所 C.管理機構、營業(yè)機構、辦事機構 D.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所 2、企業(yè)取得的下列收入,屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有( )。 A.國債利息收入 B.金融債券的利息收入 C.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益 D.在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票1年以上取得的投資收益 3、列資產(chǎn)損失,屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失有(?。?。 A.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中變賣固定資產(chǎn)發(fā)生的損失 B.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失 C.企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失 D.企業(yè)捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失 4、下列資產(chǎn)攤銷的支出,不得在應納稅所得額中扣除的有(?。?。 A.經(jīng)營租賃方式租出固定資產(chǎn)的折舊費 B.融資租賃方式租出固定資產(chǎn)的折舊費 C.當月購入固定資產(chǎn)當月計提的折舊支出 D.自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn) 5、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定,固定資產(chǎn)的大修理支出,作為長期待攤費用攤銷扣除,以下屬于判斷大修理支出標準的是( )。 A.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎20%以上 B.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上 C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上 D.經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途 6、下列有關資產(chǎn)稅務處理的表述中,正確的有(?。?。 A.企業(yè)發(fā)生的開辦費,屬于長期待攤費用,按規(guī)定攤銷,準予扣除 B.企業(yè)的固定資產(chǎn)修理支出在發(fā)生當期直接扣除 C.經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計提的折舊 D.外購的無形資產(chǎn),以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎 7、下列各項中,不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有(?。? A.自創(chuàng)商譽 B.外購商譽的支出 C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn) D.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產(chǎn) 8、依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定,固定資產(chǎn)大修理支出需要同時符合的條件有(?。?。 A.修理后固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途 B.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上 C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長1年以上 D.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時計稅基礎的50%以上 9、企業(yè)合并,當事各方下列處理正確的有(?。? A.企業(yè)合并應按賬面價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅依據(jù) B.被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理 C.被合并企業(yè)的虧損可以在合并企業(yè)結轉彌補 D.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補 10、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列說法不正確的有(?。?。 A.應當扣繳的所得稅,扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的,由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納 B.扣繳義務人未代扣代繳稅款的,同時企業(yè)未依法繳納的,稅務機關只能從該企業(yè)下一次該扣繳義務人處應付的款項中,追繳本次應納稅款 C.扣繳義務人每次代扣的稅款,應當自代扣之日起10日內(nèi)繳入國庫,并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表 D.對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅,稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人 11、下列關于關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來,處理正確的有(?。? A.企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來,不符合獨立交易原則而減少企業(yè)應納稅所得額的,稅務機關有權按照合理方法進行調(diào)整 B.企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的成本,在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤 C.企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料,或者提供虛假、不完整資料,未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的,稅務機關有權依法核定其應納稅所得額 D.企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出,可以在計算應納稅所得額時扣除 12、下列關于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中,說法錯誤的有( )。 A.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的,該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免 B.創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資,可以按投資額的70%在投資當年抵扣應納稅所得額 C.企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,可以在計算應納稅所得額時減計收入10% D.居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯(lián)方取得的技術轉讓所得,可能發(fā)生享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 13、下列說法中,不符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅征收管理方法的是( )。 A.總機構和分支機構應分期預繳的企業(yè)所得稅,75%在各分支機構間分攤預繳,25%由總機構預繳 B.總機構根據(jù)統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納所得稅額的25%,在每月或季度終了后15日內(nèi)自行就地申報預繳計入中央國庫 C.各分支機構要進行企業(yè)所得稅匯算清繳 D.職工工資所占權重是0.3 14、下列各項中,屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有( )。 A.居民企業(yè)來源于境外的所得 B.非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得 C.非居民企業(yè)來源于中國境外的,與所設機構沒有實際聯(lián)系的所得 D.居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得 15、下列屬于企業(yè)所得稅的收入的有( )。 A.將外購貨物用于職工獎勵 B.將自產(chǎn)貨物用于交際應酬 C.企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場推廣 D.將半成品用于連續(xù)生產(chǎn)成品 16、以下屬于企業(yè)所得稅中不征稅收入的有( ?。?。 A.企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關規(guī)定,代政府收取的具有專項用途的財政資金 B.符合條件的非營利組織的收入 C.企業(yè)取得的,經(jīng)國務院批準的財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途的財政性資金 D.國債利息收入 17、企業(yè)發(fā)生的下列( )費用,不得在企業(yè)所得稅前扣除。 A.甲為法國公司設在中國境內(nèi)的機構,當年發(fā)生總機構分攤費用50萬元 B.乙企業(yè)因接受M公司投資,因此按協(xié)議約定乙每年向M公司支付50萬元管理費 C.丙與N同為總公司下設分廠,財務均獨立核算,丙租用N設備一臺,按約定需支付50萬元費用 D.丁企業(yè)向某商業(yè)企業(yè)借款,當年發(fā)生利息25萬元,經(jīng)審核利率未超過同類同期商業(yè)銀行貸款利率 18、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,下列保險費可以稅前扣除的是( )。 A.企業(yè)參加財產(chǎn)保險,按規(guī)定繳納的保險費 B.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費 C.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險費 D.企業(yè)依照有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費 19、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列關于無形資產(chǎn)的稅務處理正確的是( ?。? A.外購的無形資產(chǎn),以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎 B.通過債務重組方式取得的無形資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎 C.自創(chuàng)商譽的攤銷年限不得低于10年 D.在計算應納稅所得額時,企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用,準予扣除 20、下列資產(chǎn)損失,屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失有( ?。? A.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中變賣固定資產(chǎn)發(fā)生的損失 B.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失 C.企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失 D.企業(yè)捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失 21、下列符合企業(yè)所得稅相關規(guī)定的有( )。 A.對企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn),以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除賠償后的余額,作為固定資產(chǎn)盤虧損失在計算應納稅所得額時扣除 B.企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出,在發(fā)生當期直接扣除 C.債務重組中發(fā)生債權轉股權的,應當分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務,確認有關債務清償所得或損失 D.居民企業(yè)在境外設立不具有獨立納稅地位的分支機構取得的各項境外所得,無論是否匯回中國境內(nèi),均應計入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應納稅所得額 22、下列關于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中,說法錯誤的有( )。 A.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的,該專用設備的投資額的40%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免 B.創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資,可以按投資額的70%在投資當年抵扣應納稅所得額 C.企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,可以在計算應納稅所得額時減計收入10% D.對投資者從證券投資基金分配中取得的收入,暫不征收企業(yè)所得稅 23、下列關于企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備的條件包括( )。 A.安置殘疾人員在企業(yè)實際上崗工作,并簽訂了1年以上(含1年)的勞動合同或服務協(xié)議 B.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了國家規(guī)定的社會保險 C.殘疾人員創(chuàng)造收入不低于企業(yè)當年總收入的10% D.具備安置殘疾人上崗工作的基本設施 24、下列關于企業(yè)所得稅中特別納稅調(diào)整相關規(guī)定表述正確的有( )。 A.企業(yè)發(fā)生關聯(lián)交易以及稅務機關審核、評估關聯(lián)交易均應遵循獨立交易原則,選用合理的轉讓定價方法 B.再銷售價格法通常適用于再銷售者未對商品進行改變外型、性能、結構或更換商標等實質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務 C.預約定價安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續(xù)年度的關聯(lián)交易 D.企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出,可以在計算應納稅所得額時扣除 25、下列關于居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點的表述中,說法正確的有( )。 A.企業(yè)一般在實際經(jīng)營管理地納稅 B.企業(yè)一般在登記注冊地納稅 C.登記注冊地在境外的,在登記注冊地納稅 D.登記注冊地在境外的,在實際管理機構所在地納稅 1、【正確答案】:ABCD 【答案解析】:企業(yè)所得稅法所稱非居民企業(yè)設立機構、場所,是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構、場所,包括: (一)管理機構、營業(yè)機構、辦事機構; (二)工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所; (三)提供勞務的場所; (四)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所; (五)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構、場所。 2、【正確答案】:ACD【答案解析】:選項B,金融債券的利息收入不屬于免稅收入。 3、【正確答案】:ABC【答案解析】:企業(yè)捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失,稅法明確規(guī)定由企業(yè)總機構所在地稅務機構審批扣除。 4、【正確答案】:BCD【答案解析】:經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)的折舊費,可以在企業(yè)所得稅前扣除。當月增加的固定資產(chǎn)當月不計提折舊,所以,選項C不正確。 5、【正確答案】:BC 【答案解析】:固定資產(chǎn)大修理支出需同時滿足以下兩個條件:(1)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上;(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。 6、【正確答案】:BCD【答案解析】:開辦費不屬于長期待攤費用。 7、【正確答案】:AD【答案解析】:選項B,外購商譽的支出,在企業(yè)整體轉讓或者清算時,準予扣除;選項C,以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出,按照規(guī)定構成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用,分期扣除。 8、【正確答案】:BD【答案解析】:企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出,是指同時符合下列條件的支出:(1)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上; (2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。 9、【正確答案】:BD【答案解析】:企業(yè)合并應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅依據(jù);被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補,所以,選項D正確,選項C不正確。 10、【正確答案】:BC 【答案解析】:對于應當扣繳的所得稅,扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的,由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納。企業(yè)未依法繳納的,稅務機關可以從該企業(yè)在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應付的款項中,追繳該企業(yè)的應納稅款??劾U義務人每次代扣的稅款,應當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫,并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。 11、【正確答案】:ABC【答案解析】:企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出,不得在計算應納稅所得額時扣除。 12、【正確答案】:BD【答案解析】:選項B,應該是投資滿2年的當年;選項D,應該是居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯(lián)方取得的技術轉讓所得,不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 13、【正確答案】:ACD 【答案解析】:總機構和分支機構應分期預繳的企業(yè)所得稅,50%在各分支機構間分攤預繳,50%由總機構預繳;各分支機構不進行企業(yè)所得稅匯算清繳;職工工資所占權重是0.35。 14【正確答案】:ABD【答案解析】:居民企業(yè)承擔全面納稅義務,就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅;非居民企業(yè)承擔有限納稅義務,一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。 15、【正確答案】:ABC【答案解析】:選項D屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),不視同銷售處理。 16、【正確答案】:AC【答案解析】:選項A是政府性基金;選項C是國務院規(guī)定的其他不征稅收入,均屬于不征稅收入的項目;選項BD屬于免稅收入范疇。 17、【正確答案】:BC【答案解析】:企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費,以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息,不得扣除。 18、【正確答案】:AD【答案解析】:企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費、人壽保險不得扣除。 19、【正確答案】:ABD【答案解析】:選項C,企業(yè)自創(chuàng)商譽是不得計算攤銷費用的。 20、【正確答案】:ABC【答案解析】:企業(yè)捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失,稅法明確規(guī)定由企業(yè)總機構所在地稅務機構審批扣除。 21、【正確答案】:ACD【答案解析】:企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出,應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除,不得在發(fā)生當期直接扣除; 22、【正確答案】:AB【答案解析】:選項A中的比例應該是10%;選項B應該是投資滿2年的當年。 23、【正確答案】:ABD 【答案解析】:企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件: (1)依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動合同或服務協(xié)議,并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。 (2)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。 (3)定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。 (4)具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。 24、【正確答案】:ABC【答案解析】:企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出,不得在計算應納稅所得額時扣除。 25、【正確答案】:BD【答案解析】:除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的,以實際管理機構所在地為納稅地點。 三、計算題 1、經(jīng)濟特區(qū)某食品生產(chǎn)企業(yè)屬于外商投資企業(yè),2006年開業(yè)。2010年企業(yè)有關生產(chǎn)、經(jīng)營情況如下: (1)取得產(chǎn)品銷售收入2300萬元、購買國庫券利息收入50萬元、從境內(nèi)投資公司分回稅后利潤180萬元(于2008年投資); (2)發(fā)生產(chǎn)品銷售成本1100萬元;發(fā)生銷售費用380萬元,其中廣告費50萬元、業(yè)務宣傳費30萬元;發(fā)生產(chǎn)品銷售稅金及附加50萬元; (3)發(fā)生財務費用220萬元,其中:1月1日以集資方式籌集生產(chǎn)經(jīng)營性資金300萬元,期限1年,支付利息費用30萬元(同期銀行貸款年利率6%); (4)發(fā)生管理費用260萬元,其中含業(yè)務招待費190萬元; (5)“營業(yè)外支出”賬戶記載金額53.52萬元。其中:合同違約金4萬元;通過民政局對災區(qū)捐贈現(xiàn)金49.52萬元。 其他相關資料:該企業(yè)2007年屬于減半政策執(zhí)行第一年,本年預繳所得稅18.43萬元。 要求:根據(jù)上述資料,按下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(shù)(以萬元為單位): (1)計算2010年企業(yè)所得稅前準予扣除的財務費用; (2)計算2010年企業(yè)所得稅前準予扣除的管理費用和銷售費用; (3)計算2010年企業(yè)所得稅前準予扣除的營業(yè)外支出; (4)計算2010年應納稅所得額; (5)計算2010年度企業(yè)應納所得稅總額; (6)計算2010年度企業(yè)應補繳納企業(yè)所得稅。 1、 【正確答案】:(1)2010年企業(yè)所得稅前準予扣除的財務費用=220-30+3006%=208(萬元) (2)2010年企業(yè)所得稅前準予扣除的管理費用 業(yè)務招待費扣除限額=19060%=114(萬元) 扣除最高限額=23000.5%=11.5(萬元) 本期業(yè)務招待費的扣除為11.5萬元。 廣告費與業(yè)務宣傳費限額=2300*15%=345(萬元),實際發(fā)生80萬(50+30),沒有超支,可以全扣。 所以本期管理費用和銷售費用可以稅前扣除額=260-(190-11.5)+380=461.5(萬元) (3)本期會計利潤=2300+50+180-1100-380-50-220-260-53.52=466.48(萬元) 捐贈的扣除限額=466.4812%=55.98(萬元),實際捐贈額49.52萬元,可以據(jù)實扣除,不做調(diào)整。合同違約金不屬于行政罰款,可以稅前扣除。 企業(yè)所得稅前準予扣除的營業(yè)外支出53.52萬元。 (4)2010年應納稅所得額=466.48+220-208+380+260-461.5-50-180=426.98(萬元) (5)經(jīng)濟特區(qū),原適用低稅率15%政策,同時,享受2免3減半,根據(jù)規(guī)定,2010年按22%稅率執(zhí)行,同時,2免3減半政策執(zhí)行完畢。所以,稅率為22% 2010年應納所得稅=426.9822%=93.94(萬元) (6)2010年企業(yè)應補繳納企業(yè)所得稅=93.94-18.43= 75.51(萬元) 2、某市一家小家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,假定2010年度有關經(jīng)營業(yè)務如下: (1)銷售小家電取得不含稅收入8600萬元,與之配比的銷售成本5660萬元; ?。?)轉讓技術所有權取得收入700萬元,直接與技術所有權轉讓有關的成本和費用100萬元; ?。?)出租設備取得租金收入200萬元,接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進項稅金8.5萬元,取得國債利息收入30萬元; (4)購進原材料共計3000萬元,取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅稅額510萬元;支付購料運輸費用共計230萬元,取得運輸發(fā)票; (5)銷售費用1650萬元,其中廣告費1200萬元; (6)管理費用850萬元,其中業(yè)務招待費90萬元; ?。?)財務費用80萬元,其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元(當年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%); (8)計入成本、費用中的實發(fā)工資540萬元;發(fā)生的工會經(jīng)費15萬元、職工福利費82萬元、職工教育經(jīng)費18萬元; ?。?)營業(yè)外支出300萬元,其中包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。 ?。ㄆ渌嚓P資料:①上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及轉讓費用;②取得的相關票據(jù)均通過主管稅務機關認證。) 要求:根據(jù)上述資料,按下列計算回答問題,每問需計算出合計數(shù): ?。?)企業(yè)2010年應繳納的增值稅; ?。?)企業(yè)2010年應繳納的營業(yè)稅; ?。?)企業(yè)2010年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加; ?。?)企業(yè)2010年實現(xiàn)的會計利潤; ?。?)廣告費用應調(diào)整的應納稅所得額; ?。?)業(yè)務招待費應調(diào)整的應納稅所得額; (7)財務費用應調(diào)整的應納稅所得額; ?。?)職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額; ?。?)公益性捐贈應調(diào)整的應納稅所得額; ?。?0)企業(yè)2010年度企業(yè)所得稅的應納稅所得額; ?。?1)企業(yè)2010年度應繳納的企業(yè)所得稅。 2、 【正確答案】:(1)應繳納的增值稅=860017%-8.5-510-2307%=927.4(萬元) (2)應繳納的營業(yè)稅=2005%=10(萬元) (3)應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=(927.4+10)(7%+3%)=93.74(萬元) (4)會計利潤=8600-5660+700-100+200+50+8.5+30-1650-850-80-300-10-93.74=844.76(萬元) (5)銷售(營業(yè))收入=8600+200=8800(萬元) 廣告費用扣除限額=880015%=1320(萬元)>1200(萬元),廣告費用無納稅調(diào)整額 (6)實際發(fā)生的業(yè)務招待費60%=9060%=54(萬元),銷售(營業(yè))收入0.5%=88000.5%=44(萬元) 業(yè)務招待費應調(diào)整的應納稅所得額=90-44=46(萬元) (7)財務費用應調(diào)整的應納稅所得額=40-5005.8%=11(萬元) (8)工會經(jīng)費扣除限額=5402%=10.8(萬元),調(diào)增15-10.8=4.2(萬元) 職工福利費扣除限額=54014%=75.6(萬元),調(diào)增82-75.6=6.4(萬元) 職工教育經(jīng)費=5402.5%=13.5(萬元),調(diào)增18-13.5=4.5(萬元) 職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額=4.2+6.4+4.5=15.1(萬元) (9)公益性捐贈應調(diào)整的應納稅所得額=150-844.7612%=48.63(萬元) (10)企業(yè)所得稅的應納稅所得額=844.76+46(招待費超標)+11(財務費用超標)+15.1(三項經(jīng)費超標)+48.63(公益捐贈超標)-30(國債利息免稅)-(500+10050%)(技術轉讓所得免征稅)=385.49(萬元) (11)應繳納的企業(yè)所得稅=385.4925%=96.37(萬元) 四、綜合題 1、某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人,2009年度經(jīng)主管稅務機關核準結轉以后年度彌補的虧損額為45萬元;2010年度已預繳企業(yè)所得稅130萬元,當年度相關生產(chǎn)經(jīng)營資料如下: (1)企業(yè)坐落在某市區(qū),全年實際占用土地面積共30000平方米,其中5000平方米為廠區(qū)內(nèi)的綠化區(qū),企業(yè)的醫(yī)院共占地500平方米,1500平方米土地借給武警部隊作為訓練場地;另外企業(yè)分設的A機構占地3000平方米,其中有無償使用公安機關的一塊場地100平方米。 (2)企業(yè)擁有自重49.5噸的載貨卡車20輛;自重噸位為15.7噸的掛車15輛。中型載客汽車10輛,其中包括2輛電車,另有小轎車5輛。 (3)企業(yè)當年度的固定資產(chǎn)原值共計6000萬元,其中:房產(chǎn)原值4000萬元,機器設備及其他固定資產(chǎn)原值2000萬元。簽訂租賃合同1份,4月1日將房產(chǎn)原值200萬元的倉庫出租給某代理商存放貨物,出租期限1年,共計租金40萬元,簽訂合同時預收一個季度租金10萬元,其余的在租用期的當季收取。 (4)企業(yè)當年簽訂貨物銷售合同35份,記載金額6500萬元。年終實現(xiàn)不含稅銷售額共計6500萬元,取得送貨的運輸費收入58.5萬元;購進原材料,取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明購貨金額4500萬元、進項稅額765萬元;另支付銷售貨物的運輸費20萬元,保險費和裝卸費18萬元,取得運輸公司及其他單位開具的合法貨票?!皣鴳c”節(jié)前,將自產(chǎn)的貨物作為福利發(fā)放給本企業(yè)每位員工,市場含稅銷售價每件468元,成本結轉無誤。全年扣除的產(chǎn)品銷售成本3800萬元。 (5)“投資收益”賬戶記載:某上市公司派發(fā)的股息12萬元、購買國債到期兌付取得利息收入36萬元、國家重點建設債券利息收入24萬元。 (6)發(fā)生財務費用200萬元;其中包含與某商業(yè)銀行簽訂1200萬元(借期一年)借款合同支付的銀行貸款利息60萬元,與某企業(yè)簽訂2000萬元(借期一年)借款合同支付的年利息120萬元,以及因逾期歸還貸款支付銀行罰息20萬元。 (7)發(fā)生管理費用400萬元,其中包括業(yè)務招待費100萬元和新產(chǎn)品開發(fā)費用210萬元,但未包括相關稅金。 (8)發(fā)生廣告費740萬元,業(yè)務宣傳費用60萬元,代銷手續(xù)費5萬元。 (9)企業(yè)本年度在冊員工500人,全年計入生產(chǎn)成本、費用中的實發(fā)工資總額800萬元(其中包括支付本企業(yè)殘疾職工工資80萬元)、撥繳職工工會經(jīng)費18.4萬元,實際列支職工福利費122.8萬元和職工教育經(jīng)費25.5萬元。 (10)營業(yè)外支出實際發(fā)生額60萬元,其中包括對某展銷會的贊助25萬元和直接向市青少年宮的捐款20萬元。 (11)企業(yè)于3月初購置《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列的節(jié)能節(jié)水專用設備一臺,取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元、增值稅款51萬元。當月投入使用,并已按規(guī)定計列折舊費用。 其他相關資料:城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額5元;載貨汽車每噸車船稅年稅額80元、中型載客汽車車船稅每輛年稅額500元、小轎車車船稅每輛年稅額400元;房產(chǎn)稅計算余值時的扣除比例20%;相關票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務機關認證;管理費用的調(diào)整中不考慮工資和三項經(jīng)費。 要求:根據(jù)上述資料,按下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(shù): (1)計算企業(yè)全年應繳納的土地使用稅、車船稅、房產(chǎn)稅和印花稅; (2)計算企業(yè)全年應繳納的增值稅; (3)計算企業(yè)全年應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加; (4)計算企業(yè)當年投資收益應納稅所得額; (5)計算企業(yè)財務費用應調(diào)整的應納稅所得額; (6)計算企業(yè)管理費用應調(diào)整的應納稅所得額(不包括加計扣除); (7)計算企業(yè)稅前可扣除的銷售費用; (8)計算企業(yè)工資薪金及附加“三費”應調(diào)整的應納稅所得額(含加計扣除); (9)計算企業(yè)營業(yè)外支出應調(diào)整的應納稅所得額; (10)計算企業(yè)2010年度應納的企業(yè)所得稅; (11)計算企業(yè)購置節(jié)能節(jié)水專用設備的投資抵免額; (12)計算企業(yè)2010年度應補(退)的企業(yè)所得稅。 1、 【正確答案】:(1)應納土地使用稅、車船稅、房產(chǎn)稅和印花稅: 應納城鎮(zhèn)土地使用稅=(30000-500-1500)5+30005=155000(元)=15.5(萬元) 應納車船稅=49.52080+161580+10500+5400=105400(元)=10.54(萬元) 應納房產(chǎn)稅=(4000-200)(1-20%)1.2%+200(1-20%)1.2%/123+10312%=40.56(萬元) 應納印花稅=401‰+65000.3‰+(1200+2000)0.05‰=2.15(萬元) 合計=15.5+10.54+40.56+2.15=68.75(萬元) (2)應納增值稅: 銷項稅額=650017%+58.5(1+17%)17%+5000.0468(1+17%)17%=1116.9(萬元) 可以抵扣的進項稅額=765+207%+51=817.4(萬元) 應納增值稅=1116.9-817.4=299.5(萬元) (3)應納營業(yè)稅、城建稅和教育費附加: 應納營業(yè)稅=1035%=1.5(萬元) 應納城建稅=(299.5+1.5)7%=21.07(萬元) 應交教育費附加=(299.5+1.5)3%=9.03(萬元) 全年應納的營業(yè)稅、城建稅和教育費附加=1.5+21.07+9.03=31.6(萬元) (4)上市公司派發(fā)的股息12萬元和購買國債到期兌付取得利息收入36萬元免征所得稅。 投資收益應納企業(yè)所得稅的數(shù)額是24萬元 (5)財務費用應調(diào)增應納稅所得額=120-2000(601200)=20(萬元) (6)管理費用應調(diào)增應納稅所得額: 銷售(營業(yè))收入=6500+58.5(1+17%)+5000.0468(1+17%)+103=6600(萬元) 業(yè)務招待費扣除限額=10060%=60(萬元),而66005‰=33(萬元),故稅前只能扣除33萬元,管理費用應調(diào)增應納稅所得額=100-33=67(萬元) (7)稅前可扣除的銷售費用: 廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=660015%=990(萬元),實際發(fā)生額=740+60=800(萬元),不超過扣除限額,可以在所得稅前全部扣除,無須進行納稅調(diào)整。 稅前可扣除的銷售費用=740+60+5+20(1-7%)+18=841.6(萬元) 上述20萬元和18萬元為銷售貨物支付的運費,在扣除增值稅進項稅額后計入“銷售費用”科目,而銷售貨物支付的保險費和裝卸費應全額計入“銷售費用”科目。 (8)工資薪金及附加“三費”應調(diào)整的應納稅所得額: ①安置殘疾人員,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上,按照支付給殘疾職工工資80萬元的100%加計扣除,所以,應調(diào)減應納稅所得額80萬元。 ②稅前準予扣除的職工福利費標準=80014%=112(萬元) 實際發(fā)生職工福利費支出122.8萬元,超過規(guī)定標準的10.8萬元稅前不得扣除,調(diào)增應納稅所得額。 ③稅前準予扣除的職工工會經(jīng)費標準=8002%=16(萬元) 實際撥繳職工工會經(jīng)費支出18.4萬元,超過規(guī)定標準的2.4萬元稅前不得扣除,調(diào)增應納稅所得額。 ④稅前準予扣除的職工教育經(jīng)費標準=8002.5%=20(萬元) 實際發(fā)生職工教育經(jīng)費支出25.5萬元,超過規(guī)定標準的5.5萬元在當年稅前不得扣除,但準予在以后納稅年度結轉扣除。 工資和三項經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額=-80+10.8+2.4+5.5=-61.3(萬元) (9)營業(yè)外支出應調(diào)增應納稅所得額=25+20=45(萬元) (10)2010年度應納企業(yè)所得稅: 應納稅所得額=6600+24-3800-68.75-31.6-(200-20)-(400-67)-21050%-841.6-61.3-(60-45)-45=1142.75(萬元) 應納企業(yè)所得稅=1142.752- 配套講稿:
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- 企業(yè) 所得稅法 習題 答案
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