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企業(yè)所得稅法同步強(qiáng)化練習(xí)題 一、單項(xiàng)選擇題： 1，下列單位不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（ ） A.股份制企業(yè) B.合伙企業(yè) C.外商投資企業(yè) D.有經(jīng)營所得的其他組織 2，依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)所得中，按負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地或者個(gè)人的住所所在地確定所得來源地的是（ ） A.提供勞務(wù)所得 B.轉(zhuǎn)讓房屋所得 C.權(quán)益性投資所得 D.特許權(quán)使用費(fèi)所得 3，以下關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的表述正確的是（ ） A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以投資方收到分配金額作為收入的實(shí)現(xiàn)。 B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) C.租金收入，在實(shí)際收到租金收入時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) D.特許權(quán)使用費(fèi)收入，在實(shí)際收到使用費(fèi)收入時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 4，按照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于商品銷售收入的確認(rèn)，正確的是（） A.銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入 B.銷售商品采用預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入 C.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入 D.企業(yè)以買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商品的，對贈品按照捐贈行為進(jìn)行稅務(wù)處理 5，納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，以下項(xiàng)目中，不超過規(guī)定比例的準(zhǔn)予在稅前扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的是（） A.職工福利費(fèi) B.工會經(jīng)費(fèi) C.職工教育經(jīng)費(fèi) D.社會保險(xiǎn)費(fèi) 6，某公司2011年度“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中利息金額，含有以下年利率8%向銀行借入的9個(gè)月期的生產(chǎn)用200萬元貸款的借款利息；也包括12萬元的向本企業(yè)職工借入與銀行同期的生產(chǎn)用100萬元資金的借款利息。假設(shè)向企業(yè)職工的借款，雙方簽訂了借款合同，也取得了相關(guān)合法票據(jù)。該公司2011年度在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的利息費(fèi)用是（） A.28萬元 B.21萬元 C.20萬元 D.18萬元 7，依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，不得在稅前作為保險(xiǎn)費(fèi)扣除的是（） A.企業(yè)參加運(yùn)輸保險(xiǎn)支付的保險(xiǎn)費(fèi) B.按規(guī)定上繳勞動(dòng)保障部門的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) C.為員工個(gè)人投保的家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) D.按國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，為雇員交納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 8，下列各項(xiàng)中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算依據(jù)的是（） A.讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入 B. 因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng) C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入 D.出售固定資產(chǎn)的收入 9，某國有企業(yè)2011年度主營業(yè)務(wù)收入5000萬元，其他業(yè)務(wù)收入1000萬元，債務(wù)重組收益100萬元，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入50萬元。當(dāng)年管理費(fèi)用中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元，該企業(yè)當(dāng)年度可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（） A60萬元 B30.75萬元 C30.5萬元 D30萬元 10，2011年某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入5000萬元，營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)700萬元，營業(yè)外支出60萬元（其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出50萬元），2010年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元。該企業(yè)當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則2011年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元 A47.5 B53.4 C53.6 D54.3 11，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額時(shí)，下列項(xiàng)目準(zhǔn)予扣除的是（） A經(jīng)濟(jì)合同的違約金支出 B各項(xiàng)稅收滯納金支出 C罰金支出 D非廣告性質(zhì)的贊助支出 12，,在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以（）為成本 A公允價(jià)值 B公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi) C購買價(jià)款 D購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi) 13，按照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，以下各項(xiàng)中，最低折舊年限為3年的固定資產(chǎn)是（） A家具 B小汽車 C飛機(jī) D電子設(shè)備 14，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得（） A低于5年 B高于5年 C低于十年 D高于十年 15，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，已足額提取折舊的資產(chǎn)的改建支出（） A一次性列入成本費(fèi)用 B按照不少于三年的時(shí)間分期攤銷 C按照不少于五年的時(shí)間分期攤銷 D按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷 16，某書店（增值稅一般納稅人）2011年因管理不善丟失一批庫存圖書，賬面成本20148.8元（含運(yùn)費(fèi)148.8元），該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn)，該業(yè)務(wù)在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額為（）元 A20148.8 B22768.04 C22760 D23560 17，某服裝廠（增值稅一般納稅人）2011年因管理不善毀損一批庫存成衣，賬面成本20000元，成本中外購比例60%，該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn)，該業(yè)務(wù)在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額為（）元 A23400 B22040 C21360 D20000 18，某企業(yè)（增值稅一般納稅人）因管理不善損失外購材料50萬元（不含稅）。保險(xiǎn)公司審理后同意賠付5萬元，該業(yè)務(wù)在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額為（）萬元 A45 B50 C53.5 D58.5 19，在匯總繳納企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)境外所得超過規(guī)定抵免限額的部分，可以在以后（）個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。 A三 B五 C八 D十 20，企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（） A油料作物的種植 B糖料作物的種植 C麻類作物的種植 D香料作物的種植 21，企業(yè)安置殘疾人員的，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給上述人員工資的（）%加計(jì)扣除 A10 B20 C50 D100 22，下列說法中，不符合小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的相關(guān)規(guī)定的是（） A稅法規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率企業(yè)所得稅 B享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，可以使我國的居民企業(yè)或非居民企業(yè) C享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，有從業(yè)人員和資產(chǎn)總額的限制 D享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元 23，根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，（） A試試免稅 B減按90%計(jì)入收入總額 C減半征收企業(yè)所得稅 D見證30%稅款 24，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)，新產(chǎn)品，新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定在稅前據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的（）加計(jì)扣除。 A10% B20% C50% D100% 25，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)，場所的非居民企業(yè)A企業(yè)從中國境內(nèi)B企業(yè)取得勞務(wù)收入100萬元，B企業(yè)應(yīng)代扣A企業(yè)的預(yù)提所得稅為（） A8萬元 B10萬元 C19萬元 D20萬元 26，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)，節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起（） A第一年至第五年免征企業(yè)所得稅 B第一年免征企業(yè)所得稅，第二年至第三年減半征收企業(yè)所得稅 C第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅 D第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅 27，財(cái)務(wù)縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第六十條規(guī)定折舊年限的（） A60% B50% C40% D30% 28，除稅收法律，行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以（）為企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)。 A企業(yè)登記注冊地 B企業(yè)實(shí)際經(jīng)營的 C企業(yè)會計(jì)核算地 D企業(yè)管理機(jī)構(gòu)所在地 29，甲創(chuàng)投企業(yè)2010年1月1日向乙企業(yè)（未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)）投資200萬元，股權(quán)持有到2011年12月31日。甲企業(yè)2011年度實(shí)現(xiàn)利潤500萬元，假設(shè)該企業(yè)當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（） A500萬元 B360萬元 C350萬元 D300萬元 30，境外某公司在中國境內(nèi)設(shè)立咨詢機(jī)構(gòu)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定按照經(jīng)費(fèi)支出換算收入確定應(yīng)納稅所得額。2011年該機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)支出60萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其利潤率20%，則2011年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元 A1.5 B2.6 C4 D7.5 31，某企業(yè)在“兩罰合并”前享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2009年虧損60萬元，2010年2011年彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額各為100萬元和140萬元，則該企業(yè)2010和2011年共計(jì)繳納企業(yè)所得稅為（）萬元 A31.8 B35.2 C38.8 D42.4 32，某企業(yè)購入政府發(fā)行的年利率5%的三年期國債2000萬元，持有270天時(shí)以2100萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓。該企業(yè)該筆交易企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是（）萬元。（不考慮其他稅費(fèi)） A0 B19.33 C26.03 D33.97 二、多項(xiàng)選擇題 1，依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)屬于我國企業(yè)所得稅納稅人的有（） A依照中國法律在中國境內(nèi)成立的股份制企業(yè) B依照中國法律在中國境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè) C依照中國法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè) D依照外國法律成立在中國機(jī)內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè) 2，企業(yè)所得稅法規(guī)定的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入包括轉(zhuǎn)讓（） A生物資產(chǎn) B低值易耗品 C股權(quán) D債權(quán) 3，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，納稅人發(fā)生下列行為應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入的有（） A將貨物用于償清 B將商品用于贊助 C將產(chǎn)品用于職工福利 D將產(chǎn)品用于管理部門 4，下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不需繳納企業(yè)所得稅的有（） A將資產(chǎn)用于市場推廣 B將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬 C將資產(chǎn)用于加工另一產(chǎn)品 D將自建商品房轉(zhuǎn)外經(jīng)營 5，按照企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，以下按照完工進(jìn)度法確認(rèn)收入的項(xiàng)目有（） A宣傳媒介的收費(fèi) B廣告的制作費(fèi) C為特定的客戶開發(fā)軟件的收費(fèi) D商品售價(jià)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi) 6，企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅全年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的收入有（） A購買國庫券到期兌現(xiàn)的利息收入 B外單位欠款付給的利息 C收取的逾期未收回包裝物的押金 D無法支付的應(yīng)付款 7，納稅人下列經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入，可以分期確定并據(jù)以計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有（） A分期收款方式銷售商品 B代銷方式銷售商品 C建筑安裝工程，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的 D為其他企業(yè)加工、制造大型機(jī)器設(shè)備，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的 8，下列關(guān)于商品銷售收入的確認(rèn)時(shí)間的表述中正確的有（） A銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥拖收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入 B銷售商品采取預(yù)收款方式的。在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入 C銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到手續(xù)費(fèi)是確認(rèn)收入 D采用售后回購方式銷售商品的，符合銷售收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理 9，確認(rèn)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目時(shí)應(yīng)遵循的原則有（）原則 A確定性 B相關(guān)性 C權(quán)責(zé)發(fā)生制 D謹(jǐn)慎性 10，下列稅金，可在企業(yè)所得稅前扣除的有（） A可抵扣的增值稅 B土地增值稅 C出口關(guān)稅 D資源稅 11，企業(yè)所得稅法規(guī)定。需要資本化的利息費(fèi)用包括（） A為建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，該資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用 B為購置無形資產(chǎn)發(fā)生借款的，該資產(chǎn)購置期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用 C為經(jīng)過6個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，該資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用 D為經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，該資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用 12，以下可以保險(xiǎn)費(fèi)形式在企業(yè)所得稅前列支得有（） A政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)支出 B政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的雇員補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出 C職工家庭保險(xiǎn)費(fèi)用支出 D企業(yè)廠房保險(xiǎn)支出 13，根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出應(yīng)具備以下條件（） A通過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作 B以實(shí)際支付費(fèi)用 C取得相應(yīng)發(fā)票 D通過一定媒體傳播 14，納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得稅前扣除的項(xiàng)目是（） A被沒收財(cái)物的損失 B計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 C遲納稅款的滯納金 D法院判處的罰金 15，下列項(xiàng)目中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)。允許稅前扣除的有（） A逾期歸還銀行貸款而支付的罰息 B無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分 C經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金支出 D企業(yè)之間支付的管理費(fèi) 16，以下符合企業(yè)所得稅法固定資產(chǎn)計(jì)稅規(guī)則的有（） A外購的固定資產(chǎn)，已購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ) B自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ) C盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ) D通過捐贈方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ) 17，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除的有（） A單獨(dú)股價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地 B未投入使用的機(jī)器設(shè)備 C以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn) D已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) 18，以下各項(xiàng)中。屬于最低折舊年限為4年的固定資產(chǎn)有（） A家具 B小汽車 C運(yùn)輸大卡車 D電子設(shè)備 19，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等目的持有的生物資產(chǎn)。包括（） A經(jīng)濟(jì)林 B薪炭林 C產(chǎn)畜 D役畜 20，固定資產(chǎn)的大修理支出。是指同時(shí)符合下列條件的支出（） A修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)30%以上 B修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上 C修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上 D修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長3年以上 21，企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以再（）中選用一種 A先進(jìn)先出法 B后進(jìn)先出法 C加權(quán)平均法 D個(gè)別計(jì)價(jià)法 22，按照企業(yè)所得稅規(guī)定，所得稅前可扣除的企業(yè)資產(chǎn)損失可以是（） A生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失 B壞賬損失 C股權(quán)（權(quán)益）性投資損失 D存貨的盤虧損失 23，下列資產(chǎn)損失中，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的有（） A企業(yè)日常經(jīng)營管理中變賣固定資產(chǎn)的損失 B企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗 C債務(wù)人經(jīng)營狀況惡化導(dǎo)致的應(yīng)收賬款損失 D企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所買賣債劵以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失 24，.企業(yè)下列項(xiàng)目的所得免征企業(yè)所得稅的有（） A．水果種植 B.花卉種植 C.中藥材種植 D.家禽飼養(yǎng) 25，.企業(yè)下列項(xiàng)目的所得免征企業(yè)所得稅的有（） A.麻類種植 B.油料種植 C.林木種植 D.遠(yuǎn)洋捕撈 26，.企業(yè)下列項(xiàng)目的所得減半征收企業(yè)所得稅的有（） A.海水養(yǎng)殖 B.內(nèi)陸?zhàn)B殖 C.牲畜飼養(yǎng) D.家禽飼養(yǎng) 27，在“兩法合并”前享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，下列說法符合過渡期政策規(guī)定的有（） A.2008年按18%稅率執(zhí)行 B.2009年按20%稅率執(zhí)行 C.2010年按22%稅率執(zhí)行 D.2011年按24%稅率執(zhí)行 28，以下關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的規(guī)定正確的有（） A.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所取得的所得所得，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn) B.居民企業(yè)的登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn) C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅 D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款 29，.以下關(guān)于企業(yè)所得稅相關(guān)政策的說法中，正確的有（） A.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除 B.入會會員只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，該會員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入 C.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入 D．企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的全部工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除 三、計(jì)算問答題 1，某境內(nèi)居民企業(yè)2010年取得境內(nèi)所得100萬元人民幣，來自甲國經(jīng)營所得折合人民幣14萬元（稅后）、特許權(quán)使用費(fèi)所得折合人民幣5萬元（稅前）。甲國政府對其經(jīng)營所得征稅折合人民幣6萬元，對其特許權(quán)使用費(fèi)所得征稅折合人民幣1萬元。 該企業(yè)2011年境內(nèi)所得80萬元，來自甲國特許權(quán)使用費(fèi)所得折合人民幣16萬元（稅后），2011年甲國政府對其該項(xiàng)所得按20%稅率征稅。 要求計(jì)算： （1）2010年境內(nèi)外所得總額； （2）2010年境外所得稅款扣除限額； （3）2010年在我國匯總繳納的所得稅； （4）2011年境內(nèi)外所得總額； （5）2011年境外所得稅款扣除限額； （6）2011年在我國匯總繳納的所得稅； 2，某境內(nèi)工業(yè)企業(yè)，2011年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下： （1）銷售收入4500萬元；銷售成本1900萬元；實(shí)際繳納的增值稅700萬元；營業(yè)稅金及附加80萬元。 （2）其他業(yè)務(wù)收入300萬元，與其相對應(yīng)的其他業(yè)務(wù)成為100萬元。 （3）銷售費(fèi)用1500萬元，其中含廣告費(fèi)800萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬元。 （4）管理費(fèi)用500萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元、研究新產(chǎn)品費(fèi)用40萬元。 （5）財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元，其中含向非金融機(jī)構(gòu)（非關(guān)聯(lián)的企業(yè)）借款1年的利息支出50萬元，借款年利率為10%（銀行同期同類貸款年利率6%）。 （6）營業(yè)外支出30萬元，其中含向供貨商支付違約金5萬元，接受工商局罰款1萬元，通過政府部門向貧困地區(qū)捐贈20萬元。 （7）投資收益18萬元，系從直接投資外地居民公司而分回稅后利潤17萬元（該居民公司適用企業(yè)所得稅稅率15%）和國債利息收入1萬元。 （8）該企業(yè)賬面會計(jì)利潤628萬元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅157萬元。 要求計(jì)算： （1） 該企業(yè)2011年度的應(yīng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的收入總額； （2） 該企業(yè)2011年度的企業(yè)所得稅前可以扣除的成本、稅金、費(fèi)用、營業(yè)外支出（考慮優(yōu)惠因素）； （3） 該企業(yè)2011年度的應(yīng)納稅所得額； （4） 該企業(yè)2011年度的應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額； （5） 該企業(yè)2011年度應(yīng)退（補(bǔ)）的所得稅額； 四、綜合題 1，某鎮(zhèn)一家運(yùn)輸公司(增值稅小規(guī)模納稅人)從業(yè)人員20人，主營運(yùn)輸業(yè)務(wù)。2011年注冊資金650萬元人民幣，2012年注冊資金增加到700萬元，資產(chǎn)總額900萬元。2012 1年經(jīng)營情況如下： （1）擁有5人座小轎車3輛，整備質(zhì)量10噸的載貨汽車20輛，整備質(zhì)量8噸的掛車20輛，5人座且整備質(zhì)量3噸的客貨兩用車4輛。 （2）當(dāng)年啟用新賬共11本，注冊資金增加使用了一本賬本。 （3）簽訂貨運(yùn)合同500份，合同注明運(yùn)費(fèi)金額共1200000元（全部合同兌現(xiàn)）；簽訂銷售合同1份，注明銷售貨物款項(xiàng)206000元。上述合同所載收入本期均應(yīng)當(dāng)確認(rèn)。 （4）當(dāng)年公司運(yùn)輸營運(yùn)成本400000元；已銷貨物的成本150000元；銷售費(fèi)用300000元，其中含廣告費(fèi)50000元；管理費(fèi)用300000元（不含有關(guān)稅金），其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)40000元。 假定小轎車年稅額300元，載貨汽車整備質(zhì)量每噸年稅額60元，掛車整備質(zhì)量每噸年稅額30元。 要求： （1） 計(jì)算該公司2012年繳納的車船稅； （2） 計(jì)算該公司2012年繳納的印花稅； （3） 計(jì)算該公司2012年繳納的營業(yè)稅； （4） 計(jì)算該公司2012年繳納的城建稅和教育費(fèi)附加； （5） 計(jì)算該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額； （6） 計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅 企業(yè)所得稅答案及解析 一、單項(xiàng)選擇題 1，B 2，D 3，B 4，C 5，C 6，D 解析：可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的銀行利息費(fèi)用=200 * 8% / 12 * 9=12(萬元)；向本企業(yè)職工借入款項(xiàng)可扣除的利息費(fèi)用限額=100 * 8% /12 * 9=6（萬元），該企業(yè)支付職工的利息費(fèi)用超過同類同期銀行貸款利率計(jì)算的扣除限額，只可按照限額扣除； 該公司2011年度可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息費(fèi)用=12 +6=18（萬元）。 7，C 8，A 9，D 解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額 =（5000+1000）* 05%=30（萬元）<60 * 60%=36(萬元)，所以稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為30萬元。 10，B 解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額的12%部分，準(zhǔn)予稅前扣除?？鄢揞~=（5000+80—4100—700—60）* 12%=220 * 12%=264（萬元） 當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)稅所得額=220+（50—264）—30=2136（萬元） 當(dāng)年應(yīng)納所得稅額=2136 * 25%=534（萬元）。 11，A 12，D 13，D 14，C 15，D 16,，C 解析：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（201488—1488） * 13% + 1488 / （1—7%） * 7%=26112（元） 在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額=201488+26112=22760（元）。 17，B 解析：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=20000 * 60% * 17%=2040（元） 在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額=20000+2040=22040（元）。 18，C 解析：可以扣除的稅前損失=50 * （1+17%）—5=535（萬元）。 19，B 20， D 21，D 解析：按照支付給上述人員工資的100%加計(jì)扣除。 22，B 23，B 解析：減按90%計(jì)入收入總額。 24，C 解析：按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。 25，B 解析：2008年起，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)，場所的非居民企業(yè)來自境內(nèi)勞務(wù)所得的預(yù)提所得稅按全額計(jì)提，使用10%的優(yōu)惠稅率；A企業(yè)應(yīng)納預(yù)提所得稅=100 * 10%=10（萬元）。 26，D 27，A 28，A 29，B 解析：創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。該企業(yè)可抵扣的應(yīng)納稅所得額=200 * 70%=140（萬元），則應(yīng)納稅所得額=500—140=360（萬元）。 30，C 解析：應(yīng)納稅所得額=60/(1—20%—5%) * 20%=16(萬元)；在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)，場所的，且取得的所得與其所設(shè)立機(jī)構(gòu)，場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民納稅人適用25%的企業(yè)所得稅稅率，則該境外公司應(yīng)納的企業(yè)所得稅=16 * 25%=4（萬元）。 31，D 解析：在新企業(yè)所得稅實(shí)施前享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。該企業(yè)2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅=（100—60） * 22%=88（萬元）；2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅=140*24%=336（萬元）；共計(jì)424萬元。 32，C 解析：國債利息收入=國債金額 * （適用年利率/365）* 持有天數(shù)=2000 * （5%/365）*270=7397（萬元）；國債利息收入免稅，轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 該筆交易的應(yīng)納稅所得額=2100—7397—2000=2603（萬元）。 二、多項(xiàng)選擇題 1，ACD 2，ACD 3，ABC 4，CD 5，BC 6，BCD 7，ACD 8，ABD 9，ABC 10，BCD 11，ABD 12，ABD 13，ABCD 14，ABCD 15，ABC 16，ABCD 17，ABD 18，BC 19，ABCD 20，BC 21，ACD 22，ABCD 23，ABD 24，ACD 25，ABCD 26，AB 27，ABCD解析 在新企業(yè)所得稅法實(shí)施前享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。 28，ABCD 29，AC 三、計(jì)算回答題 1、（1）2010年境內(nèi)外所得稅總額=100+14+6+5=125（萬元） （2）2010年境外已納稅款扣除限額=125*25%*（14+6+5）/125=（14+6+5）*25%=6.25（萬元）實(shí)際已繳納稅款7萬元，在我國匯總納稅時(shí)扣除6.25萬元，超限額0.75萬元結(jié)轉(zhuǎn)下年。 （3）2010年在我國匯總繳納企業(yè)所得稅=125*25%-6.25=25（萬元） （4）2011年境內(nèi)外所得總額=80+16/(1-20%)=100（萬元） （5）2011年境外以納稅款扣除限額=16/（1-20%）*25%=5（萬元）實(shí)際已繳納稅款=16/（1-20%）*20%=4（萬元）應(yīng)扣除4萬元，并在余額5-4=1（萬元）內(nèi)扣除上年超限額0.75萬元，合計(jì)扣除4.75萬元。 （6）2011年在我國匯總繳納所得稅=100*25%-4.75=20.25（萬元）。 2、（1）應(yīng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的收入總額=4500+300=4800（萬元）居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益屬于免稅收入；國庫券利息收入免繳企業(yè)所得稅。 （2）①銷售費(fèi)用中，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=（4500+300）*15%=720（萬元）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超限額=800+20-720=100（萬元），需調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬元； ②管理費(fèi)用中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)按規(guī)定限額比例在稅前扣除；稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)1=（4500+300）*5‰=24（萬元）稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)2=50*60%=30（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)=50-24=26（萬元），需調(diào)增應(yīng)納稅所得額26萬元； ③新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)可按實(shí)際發(fā)生額的50%加扣應(yīng)納稅所得額40*50%=20（萬元），需調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元； ④財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息費(fèi)用超過按金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計(jì)算的利息支出扣除標(biāo)準(zhǔn)，需調(diào)增應(yīng)納所得額=50/10%*（10%-6%）=20（萬元）； ⑤營業(yè)外支出中，向供貨方支付的違約金可以稅前列支，但行政罰款1萬元不得稅前扣除，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額1萬元； ⑥捐贈支出扣除限額=628*12%=75.36（萬元）實(shí)際捐贈支出未超限額，不用調(diào)整。該企業(yè)應(yīng)稅成本、稅金、費(fèi)用等支出稅前扣除額=1900+80+100+（1500-100）+（500-26+20)+（80-20）+（30-1）=4063（萬元） （3）應(yīng)納稅所得額 國債利息收入免繳企業(yè)所得稅；居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的股息、紅利性質(zhì)的投資收益屬于免稅收入。應(yīng)納稅所得額=4800-4063=737（萬元）或=628+100+26-20+20+1-18=737（萬元） （4）應(yīng)納稅所得額=737*25%=184.25(萬元) （5）該企業(yè)2011年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額=184.25-157（預(yù)繳數(shù)）=27,25（萬元）。 四、綜合題 1、（1）掛車、客貨兩用車按照載貨汽車的計(jì)稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征車船稅、應(yīng)繳納車船稅=3*300+（20*10+20*8*50%+4*3）*60=900+17520=18420(元) （2）記載資金的賬簿應(yīng)對增加的注冊資金貼花=（7000000-6500000）*0.5‰=250（元）其他賬簿每件貼花5元=10*5=50（元）運(yùn)輸合同應(yīng)貼印花=1200000*0.5‰=600（元）銷售合同應(yīng)貼印花=206000*0.3‰=61.8（元）共繳納印花稅=250+50+600+61.8=961.8（元） （3）運(yùn)輸收入應(yīng)繳納營業(yè)稅=12000000*3%=36000（元） （4）銷售貨物應(yīng)繳納增值額=206000/（1+3%）*3%=6000（元）應(yīng)繳納城建稅=（36000+6000）*5%=2100（元）應(yīng)繳教育費(fèi)附加=（36000+600）*3%=1260（元） （5）銷售（營業(yè)）收入額=120000+206000/（1+3%）=1400000（元）廣告費(fèi)稅前扣除限額=1400000*15%=210000（元）廣告費(fèi)沒超限額，不用調(diào)整應(yīng)納稅所得額。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算：①1400000*5‰=7000（元）；②40000*60%=24000（元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40000-7000=33000（元）該企業(yè)收入總額1400000元 主營業(yè)務(wù)成本及其他業(yè)務(wù)成本=400000+150000=550000（元）營業(yè)稅金及附加=36000+2100+1260=39360（元）稅前可以扣除的銷售費(fèi)用=300000（元）稅前可以扣除的管理費(fèi)用=300000+(18420+961.8)-33000=286381.8(元)應(yīng)納稅所得額=1400000-550000-39360-300000-286381.8=224258.2（元） （6）該企業(yè)2012年度應(yīng)納稅所得額小于30萬元，資產(chǎn)總額不超過1000萬元，從業(yè)人員不超過80人，符號小型微利企業(yè)的條件，適用20%的稅率征收企業(yè)所得稅。應(yīng)納企業(yè)所得稅=224258.2*20%=44851.64（元）。