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財(cái)務(wù)情況說(shuō)明內(nèi)容提要 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)是對(duì)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及分配等情況的綜合性分析報(bào)告，是年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的重要組成部分。各企業(yè)應(yīng)依據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》和《企業(yè)國(guó)有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)暫行辦法》（國(guó)資委令第9號(hào)）等規(guī)定，對(duì)本年度的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況和國(guó)有資本保值增值等情況進(jìn)行認(rèn)真地總結(jié)，以財(cái)務(wù)指標(biāo)和相關(guān)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)為主要依據(jù)，運(yùn)用趨勢(shì)分析、比率分析和因素分析等方法進(jìn)行橫向、縱向的比較、評(píng)價(jià)和剖析企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的利弊得失,以客觀反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及發(fā)展趨勢(shì)，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)發(fā)展；同時(shí)便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)情況，考核評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)主要包括以下內(nèi)容： 一、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況 （一）企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍和附屬其他業(yè)務(wù)，納入年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表合并范圍內(nèi)企業(yè)從事業(yè)務(wù)的行業(yè)分布情況；企業(yè)從業(yè)人員、職工數(shù)量和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的情況；未納入合并的應(yīng)說(shuō)明原因。 合并范圍內(nèi)企業(yè)從事業(yè)務(wù)的行業(yè)分布應(yīng)按企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的業(yè)務(wù)板塊進(jìn)行劃分。列示各業(yè)務(wù)板塊的主要企業(yè)和集團(tuán)持股比例（直接、間接），便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者了解企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)及各主營(yíng)業(yè)務(wù)板塊的主要企業(yè)。同時(shí)應(yīng)提供各業(yè)務(wù)板塊主要財(cái)務(wù)指標(biāo)（包括但不限于：資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、凈資產(chǎn)及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)等）。 （二）本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，包括主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)量、銷(xiāo)售量（出口額、進(jìn)口額）及同比增減量，在所處行業(yè)中的地位，如按銷(xiāo)售額排列的名次；經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化對(duì)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售（經(jīng)營(yíng)）的影響；營(yíng)業(yè)范圍的調(diào)整情況；新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝開(kāi)發(fā)及投入情況。 以上情況應(yīng)有較為詳細(xì)具體的數(shù)據(jù)。 （三）對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)有影響的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的有關(guān)情況。 （四）開(kāi)發(fā)、在建項(xiàng)目的預(yù)期進(jìn)度及工程竣工決算情況。 （五）經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題與困難，以及需要披露的其他業(yè)務(wù)情況與事項(xiàng)等。 二、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)、分配及企業(yè)虧損情況 （一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的同比增減額及其主要影響因素，包括銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售價(jià)格、銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)變動(dòng)和新產(chǎn)品銷(xiāo)售，以及影響銷(xiāo)售量的滯銷(xiāo)產(chǎn)品種類(lèi)、庫(kù)存數(shù)量等。 分析經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化、營(yíng)業(yè)范圍調(diào)整等對(duì)各業(yè)務(wù)板塊主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的影響。 （二）成本費(fèi)用變動(dòng)的主要因素，包括原材料費(fèi)用、能源費(fèi)用、工資性支出、借款利率調(diào)整對(duì)利潤(rùn)增減的影響。 成本費(fèi)用明細(xì)表中銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用其他項(xiàng)、管理費(fèi)用其他項(xiàng)占各自費(fèi)用總額的10%（含10%）以上的，應(yīng)在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中對(duì)其他項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行細(xì)化，列示比較會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。 對(duì)成本費(fèi)用表中各明細(xì)項(xiàng)目增減變動(dòng)幅度在30%（含30%）以上的，應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明原因。 （三）其他業(yè)務(wù)收入、支出的增減變化，若其收入占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10%（含10%）以上的，則應(yīng)按類(lèi)別披露有關(guān)數(shù)據(jù)。 （四）同比影響其他收益的主要事項(xiàng)，包括投資收益，特別是長(zhǎng)期投資損失的金額及原因；補(bǔ)貼收入各款項(xiàng)來(lái)源、金額，以及扣除補(bǔ)貼收入的利潤(rùn)情況；影響營(yíng)業(yè)外收支的主要事項(xiàng)、金額。 （五）利潤(rùn)分配情況。 （六）利潤(rùn)表中的項(xiàng)目，如兩個(gè)期間的數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)30％（含30％）以上，且占報(bào)告期利潤(rùn)總額10％（含10％）以上的，應(yīng)明確說(shuō)明原因。 （七）稅賦調(diào)整對(duì)凈利潤(rùn)的影響，包括有關(guān)稅種和稅率調(diào)整、享受各稅優(yōu)惠政策退稅返還等數(shù)額。 （八）會(huì)計(jì)政策變更的原因及其對(duì)利潤(rùn)總額的影響數(shù)額，會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)利潤(rùn)總額的影響數(shù)額。 （九）虧損企業(yè)戶(hù)數(shù)、虧損面、虧損總額及其同比增減額，按以下主要原因：企業(yè)改組改制、產(chǎn)品滯銷(xiāo)、成本費(fèi)用加大、管理不善等造成的虧損企業(yè)戶(hù)數(shù)及虧損額進(jìn)行分析。 三、資金增減和周轉(zhuǎn)情況 （一）現(xiàn)金流管理情況，經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入與流出情況。 （二）各項(xiàng)資產(chǎn)所占比重，應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、長(zhǎng)期投資等變化是否正常，增減原因；長(zhǎng)期投資占所有者權(quán)益的比率及同比增減情況、原因，購(gòu)買(mǎi)和處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位的情況。 （三）流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債的比重，長(zhǎng)期借款、短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款同比增減金額及原因；企業(yè)償還債務(wù)的能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況；三年以上的應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款金額、主要債權(quán)人及未付原因；逾期借款本金和未還利息情況。 （四）企業(yè)從事委托理財(cái)、期貨及衍生品交易、股票投資、基金投資、房地產(chǎn)投資等業(yè)務(wù)占用資金和效益情況。 （五）企業(yè)債務(wù)重組事項(xiàng)及對(duì)本期損益的影響。 （六）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目中，如兩個(gè)期間的數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)30％（含30％）以上，且占報(bào)表日資產(chǎn)總額5％（含5％）以上的，應(yīng)明確說(shuō)明原因。 四、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。 五、根據(jù)本年預(yù)算和決算主要財(cái)務(wù)指標(biāo)（包括但不限于：資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、凈資產(chǎn)及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)等），總結(jié)本企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)決算差異在10%以上的項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行說(shuō)明。 六、本年度企業(yè)財(cái)務(wù)管理建章建制情況，及對(duì)財(cái)政、國(guó)資等發(fā)布的財(cái)務(wù)監(jiān)管制度的貫徹執(zhí)行情況。 七、對(duì)上年度財(cái)務(wù)預(yù)決算批復(fù)中指出的企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行整改的情況，及對(duì)審計(jì)責(zé)令整改通知書(shū)中指出的問(wèn)題進(jìn)行整改情況的說(shuō)明。 八、企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作情況，及對(duì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量的評(píng)價(jià)。 九、針對(duì)本年度企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，下年度擬采取的改進(jìn)管理和提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的具體措施，以及業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃。