《2018 CPA稅法筆記整理 要點(diǎn)匯總 沖刺復(fù)習(xí)》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《2018 CPA稅法筆記整理 要點(diǎn)匯總 沖刺復(fù)習(xí)（10頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、 2017CPA沖刺復(fù)習(xí)筆記整理20171012 增值稅 l 一般納稅人與小規(guī)模納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)：貨物生產(chǎn)及勞務(wù)50/商貿(mào)80/營(yíng)改增500 l 11%：交通運(yùn)輸服務(wù)（包括無(wú)運(yùn)輸工具）、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃/銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) l 6%：現(xiàn)代服務(wù)（租賃除外）、增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售（土地使用權(quán)除外11%） l 零稅率：出口貨物、跨境應(yīng)稅行為（國(guó)際運(yùn)輸、航天、向境外單位提供研發(fā)/合同能源管理/設(shè)計(jì)服務(wù)/廣播影視制作發(fā)行/軟件服務(wù)/電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)/信息系統(tǒng)服務(wù)/業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)/離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)/轉(zhuǎn)讓技術(shù)）、境內(nèi)單位和個(gè)人以無(wú)運(yùn)輸

2、工具方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率，經(jīng)營(yíng)者免稅 l 租賃：有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃17%、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃17%、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃11%、不動(dòng)產(chǎn)融資租賃11% l 特殊租賃：地鐵車(chē)廂等（有形動(dòng)產(chǎn)租賃）、建筑物等（不動(dòng)產(chǎn)租賃）、停放通過(guò)（不動(dòng)產(chǎn)租賃17%、未抵扣進(jìn)項(xiàng)的可以選擇5%的征收率簡(jiǎn)易征收，高速按3%） l 融資性售后回租：按貸款服務(wù)繳納增值稅（將資產(chǎn)售出后再回租，相當(dāng)于分期付款購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)） l 一般納銳人可以選擇按簡(jiǎn)易辦法繳納增值稅3%：銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物：縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水利發(fā)電單位生產(chǎn)的電力、生物制品、人體血液、以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土、生產(chǎn)建筑材料所用的砂土、

3、自掘連續(xù)生產(chǎn)磚瓦石灰（不含黏土實(shí)心磚瓦）、自來(lái)水（沒(méi)有電）；發(fā)生應(yīng)稅行為：公共交通、動(dòng)漫形象設(shè)計(jì)或境內(nèi)動(dòng)漫轉(zhuǎn)讓、電影放映、文化體育服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù) l 銷(xiāo)售自己使用過(guò)的貨物或舊貨：一般納稅人（固定資產(chǎn)：抵扣過(guò)17%或13%、未抵扣3%按2%、舊貨：3%按2%、其他：17%或13%）/小規(guī)模納稅人（固定資產(chǎn)：可選擇是否放棄減稅3%按2%或3%開(kāi)專(zhuān)票、舊貨：3%按2%、其他：3%） l 進(jìn)項(xiàng)稅額：憑票抵扣、計(jì)算抵扣（收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品13%、有稅務(wù)章的收費(fèi)公路票據(jù)：價(jià)稅分離5%或高速3%）、核定抵扣（液體乳及乳制品、酒和酒精、植物油：重實(shí)耗定稅率） l 核定抵扣方法：投入產(chǎn)出法

4、（耗用數(shù)量=銷(xiāo)售數(shù)量*單耗數(shù)量/進(jìn)項(xiàng)=耗用數(shù)量*農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)/（1+扣除率）*扣除率）成本法（進(jìn)項(xiàng)=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本*耗用率/（1+扣除率）*扣除率） l 不動(dòng)產(chǎn)分次抵扣：不動(dòng)產(chǎn)及在建工程，當(dāng)月抵扣60%、第13個(gè)月抵扣40%（不適用：自行開(kāi)發(fā)、融資租入、工地臨時(shí)建筑）（貨物用于不動(dòng)產(chǎn)也適用、改擴(kuò)建增加原值超過(guò)50%也適用）（改變用途變成不動(dòng)產(chǎn)/在建工程，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出至待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，在第13個(gè)月抵）可抵改不可抵當(dāng)月轉(zhuǎn)出；不可抵轉(zhuǎn)可抵次月轉(zhuǎn)入，且按凈值率折算（未到13個(gè)月就轉(zhuǎn)讓了，進(jìn)項(xiàng)可以在轉(zhuǎn)讓當(dāng)期抵扣） l 不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（使用征收率）、免稅（未計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)）、集體福利及個(gè)人

5、消費(fèi)（進(jìn)入消費(fèi)領(lǐng)域）（旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)均不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）（兼用的進(jìn)項(xiàng)，全部可以抵扣） l 非正常損失：自然災(zāi)害（可抵，不用轉(zhuǎn)出）、其他非正常損失（不可抵，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（包括運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)））、在建工程（全部轉(zhuǎn)出，無(wú)論是否耗用）/使用中的不動(dòng)產(chǎn)（按凈值率轉(zhuǎn)出不可抵扣進(jìn)項(xiàng)） l 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出方法：直接計(jì)算賬面成本*稅率、還原計(jì)算（適用于計(jì)算抵扣免稅農(nóng)產(chǎn)品）、比例轉(zhuǎn)出（產(chǎn)成品、半成品中外購(gòu)部分的進(jìn)項(xiàng)需轉(zhuǎn)出）、凈值折算轉(zhuǎn)出（已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)的固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)等） l 銷(xiāo)售額：視同銷(xiāo)售（外購(gòu)?fù)斗炙腿栽谠鲋殿I(lǐng)域應(yīng)視同銷(xiāo)售，順序組價(jià)：近期平均、其他納稅人平均、成本+利

6、潤(rùn)+消費(fèi)稅）、兼營(yíng)（多個(gè)事項(xiàng)稅目不同，分別按稅率核算，不可分割從高計(jì)稅）與混合銷(xiāo)售（同一事項(xiàng)貨物+服務(wù)）、折扣銷(xiāo)售/銷(xiāo)售折扣/銷(xiāo)售折讓、以舊換新、以物易物、包裝物押金（啤酒黃酒以1年為限） l 金融商品買(mǎi)賣(mài)差：（賣(mài)出價(jià)-買(mǎi)入價(jià)，先算差額后價(jià)稅分離，不算期間稅費(fèi)交易費(fèi)用，金融商品轉(zhuǎn)讓不開(kāi)具增專(zhuān)票）（老農(nóng)戶小額貸款、國(guó)家助學(xué)貸款、國(guó)債及地方政府債、人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)貸款、住房公積金、外匯管理部門(mén)委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款、關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部不超標(biāo)貸款、1年以上的人身保險(xiǎn)保費(fèi)收入、金融同業(yè)往來(lái)利息、QIFF委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)、XX投資者滬港通買(mǎi)賣(mài)A股、XX投資者通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)內(nèi)地基金份

7、額、證券投資基金管理人買(mǎi)賣(mài)股票債券、個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)） l 經(jīng)濟(jì)政府和事業(yè)：（全部?jī)r(jià)款和費(fèi)用，扣除代收部分） l 融資租賃要辨析：（融資租賃有形動(dòng)產(chǎn)17%/不動(dòng)產(chǎn)11%、批準(zhǔn)后的融資性售后回租按利息6%） l 航運(yùn)代票建設(shè)費(fèi)：（航空運(yùn)輸企業(yè)代收部分不計(jì)入） l 客運(yùn)場(chǎng)站付運(yùn)費(fèi)：（場(chǎng)站服務(wù)費(fèi)扣減運(yùn)費(fèi)） l 旅游不算食住行、簽證門(mén)票接團(tuán)費(fèi)：（全部?jī)r(jià)款扣除相關(guān)項(xiàng)目，不得開(kāi)專(zhuān)票） l 建筑簡(jiǎn)易扣分包：（簡(jiǎn)易方法以全部?jī)r(jià)款和費(fèi)用扣除分包款） l 房開(kāi)政府土地價(jià)：（一般納稅人銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（非簡(jiǎn)易辦法的老項(xiàng)目），用全部?jī)r(jià)款和費(fèi)用扣除向政府部門(mén)支付的土地出讓金后的余額） l

8、預(yù)征率歸納：一般方法：建2租3轉(zhuǎn)讓5、簡(jiǎn)易方法：建3租5轉(zhuǎn)讓5、房開(kāi)一般納稅人：租3預(yù)3（一般方法：預(yù)征=含稅銷(xiāo)售額/（1+稅率）*預(yù)征率；簡(jiǎn)易方法：預(yù)征=含稅銷(xiāo)售額/（1+征收率）*預(yù)征率） l 跨縣市提供建筑服務(wù)：均向國(guó)稅申報(bào)（一般納稅人清包工、甲供材、營(yíng)改增前的老項(xiàng)目可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅）一般計(jì)稅：扣分包/（1+11%）*2%預(yù)征/全額/（1+11%）*11%-進(jìn)項(xiàng)申報(bào)簡(jiǎn)易計(jì)稅：扣分包/（1+3%）*3%預(yù)征/扣分包/（1+3%）*3%-預(yù)征稅款 l 不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ǚ堑禺a(chǎn)企業(yè)）：預(yù)交找地稅，申報(bào)找國(guó)稅（一般納稅人稅率11%、預(yù)征率5%、征收率5%；小規(guī)模納稅人預(yù)征率5%、征收率5%）一般方法

9、：自建全部?jī)r(jià)款及費(fèi)用或外購(gòu)的扣除原價(jià)/（1+5%）*5%預(yù)征、自建全部?jī)r(jià)款及費(fèi)用或外購(gòu)的扣除原價(jià)/（1+11%）*11%-預(yù)交-銷(xiāo)項(xiàng)申報(bào)簡(jiǎn)易辦法：自建全部?jī)r(jià)款及費(fèi)用或外購(gòu)的扣除原價(jià)/（1+5%）*5%預(yù)征、自建全部?jī)r(jià)款及費(fèi)用或外購(gòu)的扣除原價(jià)/（1+5%）*5%申報(bào) l 房開(kāi)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目：一般納稅人預(yù)3%/征收率5%/稅率11%、小規(guī)模納稅人：預(yù)3%/征收率5%（老項(xiàng)目可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅）（銷(xiāo)售額可以扣除土地價(jià)款和拆遷費(fèi)，需按配比原則） l 不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃：征收率5%（異地租賃，向房屋所在地國(guó)稅預(yù)交，后向主管機(jī)關(guān)申報(bào)）、個(gè)人/個(gè)體戶出租住房：稅率5%按1.5%（非住房5%）

10、l 個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房：一看持有時(shí)間（不足2年全額征稅）、二看區(qū)域（僅北上廣深征稅非普通差額征稅、其余免稅） l 出口退免稅：不得免征和抵扣稅額=（FOB-免稅/進(jìn)料加工復(fù)出口材料）*（征稅率-退稅率） l 傳統(tǒng)增值稅免稅項(xiàng)目：法定免稅：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、避孕類(lèi)、古舊圖書(shū)、直接用于科研教學(xué)進(jìn)口的儀器設(shè)備、外國(guó)政府或國(guó)際組織無(wú)償援助進(jìn)口、殘疾人組織直接進(jìn)口專(zhuān)用品、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定：蔬菜批發(fā)零售環(huán)節(jié)、粕類(lèi)（除豆粕）、有機(jī)肥生產(chǎn)銷(xiāo)售批發(fā)零售、月銷(xiāo)售額3w以?xún)?nèi)小微企業(yè)、圖書(shū)批發(fā)零售環(huán)節(jié) 消費(fèi)稅 l 納稅環(huán)節(jié)：生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)口、委托加工（除了卷煙外為單一環(huán)節(jié)納稅

11、） l 卷煙在批發(fā)及零售環(huán)節(jié)雙重征稅：生產(chǎn)環(huán)節(jié)70元/條為標(biāo)準(zhǔn)（甲類(lèi)56%加0.003元/支；乙類(lèi)36%加0.003元/支）、批發(fā)環(huán)節(jié)（11%加0.005元/支）（1箱=50000支=250條） l 白酒（20%加0.5元/500克）（品牌使用費(fèi)優(yōu)質(zhì)費(fèi)等均計(jì)入價(jià)格） l 啤酒3000元/噸位標(biāo)準(zhǔn)（甲類(lèi)250元/噸、乙類(lèi)220元/噸） l 黃酒（240元/噸） l 其他酒（10%） l 高檔化妝品：15% l 金銀鉆零售環(huán)節(jié)：5% l 小汽車(chē)：1%-40%乘用車(chē)、中輕型商用客車(chē)（沙灘車(chē)、高爾夫車(chē)、雪地車(chē)、卡丁車(chē)均不屬于小汽車(chē)，不征收消費(fèi)稅）（電動(dòng)小汽車(chē)免稅、車(chē)身長(zhǎng)度大于7米且10

12、-23座含以下的商用客車(chē)免稅、貨車(chē)及貨車(chē)改裝不征、改裝車(chē)輛看改裝前） l 摩托車(chē)：250CC以下不征收消費(fèi)稅 l 高檔手表：20%（1000元以上） l 包裝物押金：啤酒黃酒（因從量稅，是否逾期均不交消費(fèi)稅、逾期只交增值稅） l 納稅人用于換抵投：消費(fèi)稅按最高價(jià)（增值稅按平均價(jià)） l 非獨(dú)立門(mén)市銷(xiāo)售：按門(mén)市對(duì)外銷(xiāo)售額或數(shù)量計(jì)稅 l 已納消費(fèi)稅可按實(shí)耗法扣除（酒（除葡萄酒）、高檔手表、游艇、涂料、電池不可扣）（期初+當(dāng)期-期末） l 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：組成計(jì)稅價(jià)格（從價(jià)）=（材料成本+加工費(fèi)）/（1-比例稅率） l 受托方未代收代繳消費(fèi)稅，處以稅款50%以上3倍以下罰款，委托方

13、補(bǔ)繳消費(fèi)稅 l 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：順序組價(jià)（1.當(dāng)月同類(lèi) 2.近期同類(lèi) 3.組價(jià)（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)數(shù)量*定額收率）/（1-消費(fèi)稅率）） l 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品組價(jià)公式：（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量*定額稅率）/（1-消費(fèi)稅稅率） l 總分機(jī)構(gòu)不在統(tǒng)一縣市納稅地點(diǎn)：分別向各自機(jī)構(gòu)所在地（經(jīng)省級(jí)審核可以在總機(jī)構(gòu)所在地匯總） l 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：賒銷(xiāo)（合同約定當(dāng)天）、預(yù)收（發(fā)貨當(dāng)天）、托收承付（辦妥手續(xù)當(dāng)天） l 納稅期限：期滿之日起15日之內(nèi)（月/季度/海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)） 城市維護(hù)建設(shè)稅及附加 l 稅率：7%/5%/1%、3%、2% l 稅基：僅實(shí)際繳納的兩稅（不包括費(fèi)，但包括

14、免抵部分）（同征、同免、不同退、進(jìn)口不征、出口不退） l 納稅地點(diǎn)：代收代繳城建稅在受托方所在地納稅 煙葉稅 l 稅率：國(guó)務(wù)院決定20%（收購(gòu)金額+價(jià)外補(bǔ)貼） l 征稅X圍：烤煙葉、晾曬煙葉（僅單位無(wú)個(gè)人） l 納稅申報(bào)時(shí)間：收購(gòu)當(dāng)日起30天內(nèi) 關(guān)稅 l 進(jìn)口關(guān)稅稅率：最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率（5欄）（另有暫定稅率）（關(guān)稅稅率類(lèi)型是比例稅：從價(jià)稅、從量稅、滑準(zhǔn)稅） l 原產(chǎn)地規(guī)定：全部生產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)質(zhì)加工標(biāo)準(zhǔn)（稅則前4位改變） l 關(guān)稅完稅價(jià)格（進(jìn)口）：CIF（不含：購(gòu)貨傭金、國(guó)內(nèi)復(fù)制費(fèi)、利息、技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)、境外考察費(fèi)、國(guó)內(nèi)稅；含：保修費(fèi)、

15、買(mǎi)房支付的包裝容器、在境外開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)、賣(mài)方間接收益、特許權(quán)使用費(fèi)） l 關(guān)稅完稅價(jià)格（出口）：FOB+離岸前運(yùn)保費(fèi) l 組成計(jì)稅價(jià)格（含符合消費(fèi)稅）：（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅從量稅）/（1-消費(fèi)稅比例稅率） l 稅收優(yōu)惠（法定減免）：50元以下、廣告樣品（無(wú)商業(yè)價(jià)值）、外國(guó)政府國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的（國(guó)際友人不算，國(guó)際友人慈善捐贈(zèng)算特定減免） l 稅收優(yōu)惠（特定減免）：科教用品、殘疾人專(zhuān)用品、慈善捐贈(zèng)物資 l 申報(bào)：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)；出口貨物自運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)前 l 繳納：海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)之日起15日內(nèi)（強(qiáng)制措施：加收滯納金、強(qiáng)制征收（強(qiáng)

16、制扣繳、變價(jià)抵繳）） l 延期、退稅、補(bǔ)稅、追征時(shí)限：關(guān)稅（1退1補(bǔ)3征，延期6個(gè)月）、其他稅（3退、3補(bǔ)、35無(wú)限征，延期3個(gè)月）（先復(fù)議后訴訟） 船舶噸稅 l 征稅X圍及應(yīng)納稅額：外港進(jìn)入內(nèi)港的船舶（凈噸位*定額稅率（進(jìn)港當(dāng)日）） l 免稅優(yōu)惠：50元以下、初次進(jìn)港空船、期滿后24小時(shí)內(nèi)部上下客貨、非機(jī)動(dòng)船舶（不包括非機(jī)動(dòng)駁船，按相同噸位船舶50%計(jì)）、漁船、避難隔離修理終止?fàn)I運(yùn)或拆解且不上下客貨、軍隊(duì)武警專(zhuān)用或征用、外國(guó)使領(lǐng)館國(guó)際組織駐華代表及其有關(guān)人員的船舶（） 資源稅 l 納稅環(huán)節(jié)：收進(jìn)口不征，出口不退（出廠銷(xiāo)售或移作自用時(shí)一次性征） l 計(jì)稅依據(jù)：全部?jī)r(jià)款+價(jià)

17、外費(fèi)用（不包括增值稅和運(yùn)雜費(fèi)） l 征稅X圍：原油（不包括人造石油）、天然氣（專(zhuān)門(mén)開(kāi)采+與原油同時(shí)開(kāi)采）、煤炭（原煤、洗選煤*折算率）、其他非金屬礦（包括鹽、石墨、煤層氣、硅藻土等）、金屬礦 l 稅率：比例稅率（原油、天然氣、煤炭、海鹽、金屬礦、大部分非金屬礦）；定額稅率（粘土、砂石、XX省水資源（陸地表面動(dòng)態(tài)和靜態(tài)水） l 組價(jià)：（成本+利潤(rùn)）/（1-資源稅稅率） l 稅收優(yōu)惠：開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱修井的原油免征、低豐度油氣田資源稅減征20%、三次采油資源稅減征30%、深水油氣田減征30%、15年以上的衰竭期礦山減征30%、稠油/高凝油和高含硫天然氣減征40%、填充開(kāi)采減征50%（

18、鐵礦石資源減按40%） l 納稅時(shí)間：分期結(jié)算（合同規(guī)定收款日當(dāng)天）、預(yù)收貨款（發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天）、其他結(jié)算（收訖銷(xiāo)售款或索取銷(xiāo)售憑據(jù)當(dāng)天）、生產(chǎn)自用（移送當(dāng)天）、代扣代繳（支付首筆款或首次開(kāi)具支付貨款憑據(jù)當(dāng)天） l 反避稅：開(kāi)采后由關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷(xiāo)售的以關(guān)聯(lián)單位銷(xiāo)售額計(jì)、開(kāi)采后直接出口的以離岸價(jià)格（不含增值稅）計(jì) 城鎮(zhèn)土地使用稅 l 征稅X圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)（不含農(nóng)村）（擁有土地及使用權(quán)的單位或個(gè)人） l 稅率：幅度稅率（差距20倍）（降低不超過(guò)30%，提高須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)） l 稅收優(yōu)惠（法定免稅）：國(guó)家機(jī)關(guān)/人民團(tuán)體/軍隊(duì)/XX寺廟/公園/名勝古跡自用土地、直接用于農(nóng)林

19、牧漁的生產(chǎn)土地、公共用地、鹽灘鹽礦的礦井用地、免稅單位無(wú)償使用納稅單位土地、廠區(qū)以外暫免征收 l 征收管理：按年計(jì)算，分期繳納（次月起，新征耕地滿1年起）（土地所在地繳納） 耕地占用稅 l 稅率：地區(qū)差別幅度定額稅率（差距20倍）（提高不超過(guò)50%）（占用農(nóng)田水利地） l 免征：軍事設(shè)施、學(xué)校幼兒園養(yǎng)老院醫(yī)院占用耕地 l 減征：鐵路線路/公路線路/飛機(jī)機(jī)場(chǎng)跑道及停機(jī)坪港口航道等占用耕地，減按2元/平征收、農(nóng)村居民占用耕地新建房屋，減半征收（改變用途，按當(dāng)?shù)貥?biāo)準(zhǔn)補(bǔ)征） 房產(chǎn)稅 l 征稅X圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)（不包括農(nóng)村）的房屋 l 納稅義務(wù)人：國(guó)家產(chǎn)權(quán)（經(jīng)營(yíng)管理單位）、集體

20、和個(gè)人產(chǎn)權(quán)（集體和個(gè)人）、出典（承典人）、產(chǎn)權(quán)所有人承典人均不在/產(chǎn)權(quán)未確定/居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)（房產(chǎn)代管人或使用人） l 稅率：從租12%/從價(jià)1.2%/個(gè)人出租住房租后用途不計(jì)4%（年稅率、按月折算） l 特殊：無(wú)租使用（使用人按房產(chǎn)余值計(jì)稅）、免租期（產(chǎn)權(quán)人按按房產(chǎn)余值計(jì)稅）、宗地容積率低于0.5按建筑面積的2倍計(jì)、獨(dú)立地下建筑從價(jià)時(shí)算余值后減50%（從租時(shí)一致）、投資聯(lián)營(yíng)（是否承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)判定：不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)從租/承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)從價(jià)） l 房屋改擴(kuò)建：差額計(jì)入房產(chǎn)余值 l 稅收優(yōu)惠：國(guó)家機(jī)關(guān)/人民團(tuán)體/軍隊(duì)自用房產(chǎn)免征、財(cái)政部撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的房產(chǎn)（本身業(yè)務(wù)）免征、XX寺廟/公園/名

21、勝古跡自用房產(chǎn)免征、個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)免稅、非營(yíng)利性醫(yī)療疾病婦幼保健機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性公租房租金收入免稅 l 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：只有將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)“之月”起，其余均為“次月” l 征收管理：按年計(jì)算，分期繳納（分?jǐn)偟礁髟拢? 契稅 l 征稅X圍：國(guó)有土地出讓?zhuān)p免出讓金不減免契稅）、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ǔ山粌r(jià)）、房屋買(mǎi)賣(mài)（成交價(jià)）、土地使用權(quán)/房屋贈(zèng)與（參照市場(chǎng)價(jià)核定）、土地使用權(quán)/房屋交換（差價(jià)）【受讓方繳納】 l 稅率：3%-5% l 稅收優(yōu)惠：家庭唯一住房（90平及以下：減按1%；90平以上1.5%）、第二套改善性住房且非北上廣深（90平及以下：減按1%

22、；90平以上2%） l 繼承與贈(zèng)與：法定繼承免稅、遺囑繼承征稅、生前贈(zèng)與全額征收 l 企業(yè)破產(chǎn)：非債權(quán)人承受（安置所有職工且簽訂不少于3年合同，免；安置30%員工且簽訂不少于3年合同，減半征收）、債權(quán)人承受免稅 l 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：簽訂合同當(dāng)天，或取得權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性憑證當(dāng)天（納稅期限：10日內(nèi)） l 納稅地點(diǎn)：土地、房屋所在地（屬地原則） 土地增值稅 l 征稅X圍：轉(zhuǎn)讓、國(guó)有、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、收入 l 稅率：50%以?xún)?nèi)（30%、0）、50%-100%（40%、5%）、100%-200%（50%、15%）、200%以上（60%、35%） l 應(yīng)納稅額：增值額*稅率-扣除金額*扣除

23、系數(shù) l 稅收優(yōu)惠：合作建房（自用免，轉(zhuǎn)讓征）、互換（個(gè)人免，單位征）、標(biāo)準(zhǔn)住宅增值率低于20%、國(guó)家城市規(guī)劃征收 l 應(yīng)稅收入：貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入（不可扣減任何費(fèi)用）（不含增值稅，一般計(jì)稅11%、簡(jiǎn)易計(jì)稅5%）（房開(kāi)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資分配或抵償債務(wù)均視同銷(xiāo)售） l 配比扣除項(xiàng)目（轉(zhuǎn)讓新房）： 1取得土地使用權(quán)支付的金額：地價(jià)款（含登記過(guò)戶手續(xù)費(fèi)、契稅）（逾期開(kāi)發(fā)的閑置費(fèi)不可扣除） 2開(kāi)發(fā)成本：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)（自建項(xiàng)目安置，視同銷(xiāo)售，計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)；雙方差價(jià)計(jì)入或沖減拆遷補(bǔ)償費(fèi)）、前期工程費(fèi)（測(cè)繪等）、建筑安裝工程費(fèi)（包括裝修費(fèi)、開(kāi)具發(fā)票的質(zhì)保

24、金）、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套費(fèi)（有償轉(zhuǎn)讓的計(jì)收入，其余的不計(jì)收入，均可以進(jìn)成本）、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 3開(kāi)發(fā)費(fèi)用：銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用（標(biāo)準(zhǔn)扣除法）【利息+（土地+開(kāi)發(fā)成本）*5%或（土地+開(kāi)發(fā)成本）*10%】（兩超一加罰不可扣） 4轉(zhuǎn)讓有關(guān)稅金：城建稅和附加（營(yíng)改增后含印花稅）（涉及增值稅綜合題） 5其他扣除項(xiàng)目：房開(kāi)企業(yè)加計(jì)扣除（土地+開(kāi)發(fā)成本）*20%（非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)無(wú)此優(yōu)惠） l 配比扣除項(xiàng)目（轉(zhuǎn)讓舊房）：房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)（非原值，重置成本*成新度）、地價(jià)款、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金 l 配比扣除項(xiàng)目（轉(zhuǎn)讓土地）：取得土地使用權(quán)支付的金額、轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅金 l 納稅時(shí)間：合同簽訂

25、后7日（契稅10天） l 納稅地點(diǎn)：房產(chǎn)所在地（多個(gè)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓分別納稅） 車(chē)輛購(gòu)置稅 l 納稅義務(wù)人：境內(nèi)取得自用（購(gòu)置或使用地）一車(chē)一申報(bào) l 征稅X圍：汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)（除了自行車(chē)） l 稅率：10%（1.6升及以下7.5%） l 計(jì)稅依據(jù)：不含增值稅全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（同一X發(fā)票、無(wú)法分辨、控購(gòu)代收不計(jì)）／進(jìn)口按關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅（消費(fèi)稅為價(jià)內(nèi)稅）／自產(chǎn)受贈(zèng)獲獎(jiǎng)最低核定／底盤(pán)更換核定同類(lèi)型最低計(jì)稅價(jià)格*70%／免減稅條件消失按初次辦理申報(bào)金額每年扣減10%（初次申報(bào)價(jià)格*（1-使用年限*10%）*稅率） l 法定減免：使領(lǐng)館機(jī)構(gòu)及外交人員自用／

26、軍警／固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛／防汛森林消防／回國(guó)留學(xué)人員現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)1輛國(guó)產(chǎn)小汽車(chē)／來(lái)華定居專(zhuān)家進(jìn)口自用1輛小汽車(chē)／農(nóng)用三輪運(yùn)輸車(chē)／城市公交車(chē)／新能源 l 納稅地點(diǎn)：需辦登記注冊(cè)（車(chē)輛登記注冊(cè)地）、不需登記注冊(cè)（納稅人所在地） l 納稅期限：60日內(nèi) l 交稅方法：自報(bào)核繳、集中征收繳納、代征代扣代收 車(chē)船稅 l 征稅X圍：純電動(dòng)乘用車(chē)和燃料電池乘用車(chē)不屬于征稅X圍 l 法定減免：捕撈養(yǎng)殖漁船、軍隊(duì)武警專(zhuān)用車(chē)船、警用車(chē)船、駐華使領(lǐng)館國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車(chē)船、新能源車(chē)免征（純電商用車(chē)、插電混合動(dòng)力車(chē)、燃料電池商用車(chē)） l 減半征收：節(jié)約能源車(chē)、掛車(chē)/拖船/非機(jī)動(dòng)駁船（拖

27、船1KW=0.67噸） l 特定減免：臨時(shí)入境（包括租入的外國(guó)車(chē)船） l 購(gòu)置新車(chē)船：購(gòu)置當(dāng)月起按月計(jì)算 l 納稅地點(diǎn)：登記注冊(cè)地或扣繳義務(wù)人所在地（辦證）、所有人或管理人所在地（不辦證） 印花稅 l 納稅義務(wù)人：境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受、使用人（合同、數(shù)據(jù)、賬本、證照） l 權(quán)利許可證照：一個(gè)房子一個(gè)地、還有商標(biāo)和專(zhuān)利、營(yíng)業(yè)執(zhí)照別忘記 l 購(gòu)銷(xiāo)合同：購(gòu)銷(xiāo)金額（以物易物：購(gòu)銷(xiāo)合計(jì)金額） l 建筑安裝工程承包合同：承包金額 l 技術(shù)合同：合同所載價(jià)款（技術(shù)開(kāi)發(fā)合同中不含研發(fā)費(fèi)） l 加工承攬合同：受托方提供主材（能分別計(jì)，分別按銷(xiāo)售及加工承攬貼，不能分別全按加工承攬）、委托方提供主

28、材（僅對(duì)加工費(fèi)及輔材貼加工承攬） l 建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同：收取的費(fèi)用 l 貨物運(yùn)輸合同：僅運(yùn)費(fèi)（不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)） l 財(cái)產(chǎn)租賃合同：不足1元按1元 l 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同：不包括所保財(cái)金額 l 營(yíng)業(yè)賬簿：實(shí)收資本+資本公積或件數(shù) l 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)：包括房產(chǎn)銷(xiāo)售合同 l 稅收優(yōu)惠：已繳納印花稅的副本或抄本免稅（當(dāng)正本使用的不免）、無(wú)息貼息貸款合同免稅、農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免稅、公租房經(jīng)營(yíng)單位建造管理的公租房免稅、對(duì)高校學(xué)生公寓租賃合同免稅 l 特殊：發(fā)電廠與電網(wǎng)之間或電網(wǎng)與電網(wǎng)之間貼花，與個(gè)人不貼；技術(shù)合同中不包括法律會(huì)計(jì)審計(jì)咨詢(xún)合同；借款抵押合同（抵押時(shí)不貼，轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)時(shí)按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移數(shù)

29、據(jù)貼） l 繳納辦法：自算自貼自劃銷(xiāo)、超500元匯貼、頻繁貼花可以1個(gè)月匯繳、委托代征加5%手續(xù)費(fèi)（無(wú)法確定金額先貼5元，結(jié)算時(shí)補(bǔ)足，多貼不退） l 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：簽訂、領(lǐng)用時(shí)（就地納稅） 企業(yè)所得稅 l 納稅人類(lèi)型：居民納稅人與非居民納稅人（登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)） l 稅率：25%（預(yù)提所得稅稅率：非居民納稅人所得與機(jī)構(gòu)無(wú)實(shí)際聯(lián)系或未在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)的，來(lái)源于我國(guó)的收入按20%減按10%征收）、小微企業(yè)20%、高新技術(shù)企業(yè)以及西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)15% l 收入：貨幣與非貨幣形式（合同簽訂、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬已轉(zhuǎn)移、所有權(quán)轉(zhuǎn)移、收入成本可靠計(jì)量） 銷(xiāo)售貨物：以舊換新

30、（既購(gòu)又銷(xiāo)）、買(mǎi)一贈(zèng)一（總金額按公允價(jià)值分?jǐn)偅?、托收承付（辦妥托收手續(xù)）、預(yù)收貨款（發(fā)貨時(shí)確認(rèn)）、支付手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)（收到代銷(xiāo)清單）、售后回購(gòu)（銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品） 提供勞務(wù)：安裝費(fèi)（完工進(jìn)度，若是銷(xiāo)售商品附加條件的銷(xiāo)售時(shí)即確認(rèn)）、宣傳媒介費(fèi)用（廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)）、廣告制作（完工進(jìn)度）、軟件費(fèi)（完工進(jìn)度）、服務(wù)費(fèi)（服務(wù)期間分期確認(rèn)）、會(huì)員費(fèi)（僅會(huì)籍的取得會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)；以后不再付費(fèi)的在整個(gè)收益期內(nèi)分?jǐn)偅?、特許權(quán)費(fèi)（提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)或交付轉(zhuǎn)移所有權(quán)時(shí)確認(rèn)）、勞務(wù)費(fèi)（勞務(wù)發(fā)生時(shí)）、演出（活動(dòng)發(fā)生時(shí)） 處置資產(chǎn)：根據(jù)所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移判斷是否確認(rèn)收入 非貨幣

31、性資產(chǎn)投資企業(yè)：轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)（不超過(guò)5年，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額）、投資（不納稅） 其他收入：股息紅利（分配決定日）、利息/租金/特許權(quán)使用費(fèi)收入（合同約定）、接受捐贈(zèng)（實(shí)際收到時(shí)） 接受政府或股東劃入資產(chǎn)：政府劃入（股權(quán)投資的不確認(rèn)收入，按政府確定價(jià)值作為國(guó)家資本金）、股東劃入（作資本金的不確認(rèn)收入，其余確認(rèn)收入） l 不征稅收入：財(cái)政撥款、行政事業(yè)收費(fèi)政府基金、財(cái)政性資金（條件：有文件、有具體管理和辦法、企業(yè)單獨(dú)核算） l 免稅收入：國(guó)債利息（轉(zhuǎn)讓征稅）、地方政府債券利息、符合條件的股息紅利（未上市居民企業(yè)之間免稅、上市居民企業(yè)超過(guò)12個(gè)月免稅/不足征稅、非居民企業(yè)

32、有無(wú)機(jī)構(gòu)均征稅）、非營(yíng)利組織的收入（接受捐贈(zèng)、非政府采購(gòu)的政府撥款、省級(jí)以上規(guī)定的會(huì)費(fèi)、不征稅及免稅收入孳息的利息） l 扣除（據(jù)實(shí)扣除）：工資薪金（臨時(shí)工等在工資基數(shù)內(nèi)按工資，不在限額內(nèi)按職工福利；臨時(shí)工服務(wù)于職工食堂等，計(jì)職工福利；企業(yè)支付給勞務(wù)派遣公司的作為勞務(wù)費(fèi)用支出、直接支付給員工的（計(jì)入工資基數(shù)的作為工資薪金，計(jì)入職工福利費(fèi)的限額扣除）、股權(quán)激勵(lì)在行權(quán)時(shí)確認(rèn)工資薪金、匯算前預(yù)提工資可計(jì)入）、社會(huì)保險(xiǎn)（規(guī)定的五險(xiǎn)一金、特殊崗位的商業(yè)險(xiǎn)，補(bǔ)充醫(yī)療及養(yǎng)老保險(xiǎn)分別5%以?xún)?nèi)限額扣除）、企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)（按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)）、費(fèi)用化的借款費(fèi)用（費(fèi)用化的利息，不超限額及債資比）、匯兌損失、環(huán)保專(zhuān)

33、項(xiàng)資金、租賃費(fèi)（經(jīng)營(yíng)租賃按期均勻扣除、融資租賃提取折舊分期扣除）、勞保費(fèi)、有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用、總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傎M(fèi)用（有證明）、資產(chǎn)損失（包含資產(chǎn)和進(jìn)項(xiàng)稅金）、其他項(xiàng)目（合理的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、訴訟費(fèi)等） l 扣除（限定扣除）：三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（職工福利14%、職工教育經(jīng)費(fèi)2.5%，不夠可以結(jié)轉(zhuǎn)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%；核電操作及軟件培訓(xùn)不受2.5%限制）、補(bǔ)充保險(xiǎn)（補(bǔ)充醫(yī)療補(bǔ)充養(yǎng)老分別5%限額）、利息（債資比不超過(guò)非金融企業(yè)2倍或金融企業(yè)5倍，且不超過(guò)銀行同期利率）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)（雙限額孰抵：總額60%、營(yíng)業(yè)收入的0.5%，籌建期間僅受60%限制）、廣宣費(fèi)（營(yíng)業(yè)收入的15%，醫(yī)藥飲料30%，不夠扣得可以結(jié)轉(zhuǎn)，非廣告

34、性支出不得稅前扣除）、公益性捐贈(zèng)（年度利潤(rùn)12%限額，間接通過(guò)非盈利機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)，實(shí)物捐贈(zèng)視為出售后捐贈(zèng)）、手續(xù)費(fèi)及傭金（財(cái)險(xiǎn)15%、人身險(xiǎn)10%、其他5%、電信5%、代理服務(wù)企業(yè)據(jù)實(shí)扣除，非現(xiàn)金支付方式不超限額）、金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備（涉農(nóng)及中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金據(jù)實(shí)、其他企業(yè)1%） l 關(guān)于營(yíng)業(yè)收入：營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷(xiāo)售收入（不包括：營(yíng)業(yè)外收入（如出售固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)）、投資收益（股權(quán)投資的企業(yè)例外），包括免稅收入） l 扣除（稅金）：企業(yè)所得稅及可以抵扣的增值稅不得稅前扣除（不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)、自身承擔(dān)的銷(xiāo)項(xiàng)、買(mǎi)一贈(zèng)一活動(dòng)中，贈(zèng)品的銷(xiāo)項(xiàng)） l 虧損彌補(bǔ)：下一年度

35、開(kāi)始，連續(xù)五年，先虧先補(bǔ)，后虧后補(bǔ)（境外虧不抵減境內(nèi)盈利），籌辦期不計(jì)入營(yíng)業(yè)年度（籌辦期虧損可以一次計(jì)入，也可以不超過(guò)3年分?jǐn)偅? l 資產(chǎn)的稅務(wù)處理：固定資產(chǎn)（沒(méi)投入使用、不擁有產(chǎn)權(quán)、已提足折舊、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)、土地不得提折舊）（最低折舊年限：房屋建筑20年、飛機(jī)火車(chē)輪船及其和生產(chǎn)設(shè)備10年、器具工具家具5年、其他運(yùn)輸工具4年、電子設(shè)備3年）、生物資產(chǎn)（最短攤銷(xiāo)年限：林10年、畜類(lèi)5年）、無(wú)形資產(chǎn)（最低10年、自創(chuàng)商譽(yù)以及與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)不得攤銷(xiāo)、外購(gòu)商譽(yù)只有在整體轉(zhuǎn)移時(shí)才能扣除）、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（固定資產(chǎn)大修（增值50%以上或延長(zhǎng)使用2年）按固定資產(chǎn)尚可使用年限攤銷(xiāo)）、其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)

36、用（不低于3年、租入的固定資產(chǎn)按合同約定期限攤銷(xiāo)） l 企業(yè)重組：一般處理（認(rèn)公允價(jià)值）、特殊處理（股權(quán)支付比例超過(guò)85%，收購(gòu)比例超過(guò)50%，僅對(duì)非股權(quán)支付部分確認(rèn)所得，可以彌補(bǔ)虧損為最長(zhǎng)期國(guó)債利率限額） l 稅收優(yōu)惠：免征（農(nóng)林牧漁）、減半（花卉、茶、光賞性作物、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得500w起按50%減征）（技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-轉(zhuǎn)讓成本-稅費(fèi)，且由省級(jí)以上科技（境內(nèi)）或省級(jí)以上商務(wù)（跨境）部門(mén)認(rèn)定）、殘疾人工資加計(jì)100%、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)50%（若形成無(wú)形資產(chǎn)，按150%攤銷(xiāo)）、綜合利用資源（減按90%計(jì)收入）、創(chuàng)投企業(yè)（投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額）、公共基礎(chǔ)

37、設(shè)施與謊報(bào)節(jié)能水項(xiàng)目（取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入起3免3減半）、特殊行業(yè)（2免3減半、5免5減半）、加速折舊固定資產(chǎn)（十大行業(yè)） l 境外所得抵扣稅額：分國(guó)不分項(xiàng) l 無(wú)法提供真實(shí)限售股原值憑證：按15%計(jì)成本 l 納稅期限：年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)（年終停止經(jīng)營(yíng)，停止之日起60日內(nèi)） l 納稅申報(bào)：按月或按季預(yù)繳（終了之日起15日內(nèi)） 個(gè)人所得稅 l 納稅人：居民納稅人一個(gè)公立納稅年度內(nèi)居住滿365日（臨時(shí)離境不計(jì)，一次不超過(guò)30天，累計(jì)不超過(guò)90天，離境當(dāng)天算1天） l 稅率：20%、個(gè)人出租住房20%減按10%、稿酬有減征（減30%）、勞務(wù)有加征（一次畸高2w-5w加50%，

38、超5w加100%） 工資薪金稅率表（0-1500/3%/0、4500/10%/105、9000/20%/555、35000/25%/1005、5500/30%/2755） l 應(yīng)納稅所得額：定額扣除（每月扣3500或4800工資薪金）、定額和定率扣除（4000以下扣800,4000以上扣20%：勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃所得）、核算扣除（個(gè)體戶、企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)/承租經(jīng)營(yíng)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得） l 工資薪金所得：獨(dú)生子女補(bǔ)貼、副食品補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、誤餐費(fèi)等不計(jì)入工資薪金所得，退休后再任職按工資薪金計(jì)、勞動(dòng)分紅按工資薪金計(jì) 內(nèi)部退養(yǎng)（工資交稅，一次性補(bǔ)助平均至退休年

39、齡期限+當(dāng)月工資-3500找稅率計(jì)稅，全額一次計(jì)稅）、提前退休（退休金免稅，一次性補(bǔ)助平均至退休年齡期限找稅率計(jì)稅，按月工資平均計(jì)稅）、法定退休（免稅）、解除勞動(dòng)關(guān)系（個(gè)人辭職不補(bǔ)償，單位給個(gè)人補(bǔ)償（工作1年補(bǔ)1個(gè)月，最長(zhǎng)12個(gè)月）按當(dāng)?shù)啬昶骄べY3倍以?xún)?nèi)免稅，僅對(duì)超過(guò)部分/補(bǔ)償月份找稅率計(jì)稅，視為月薪按月計(jì)算）、保險(xiǎn)（五險(xiǎn)一金不計(jì)入所得，其他保險(xiǎn)作為員工所得）、低價(jià)出售住房給職工（差額計(jì)入工資薪金，按年終獎(jiǎng)計(jì)）、年終獎(jiǎng)/年終加薪/年薪制績(jī)效工資（單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金計(jì)稅，選稅率時(shí)分?jǐn)傊?2個(gè)月，每月不足3500的先行補(bǔ)足，其余總額按稅率計(jì)稅，超過(guò)的分開(kāi)計(jì)算）、企業(yè)年金/職業(yè)年金（類(lèi)似補(bǔ)充

40、養(yǎng)老保險(xiǎn)，不超工資5%限額內(nèi)，暫不計(jì)入工資收入，待領(lǐng)用時(shí)交稅，領(lǐng)用時(shí)平均至各月按工資薪金計(jì)稅）、個(gè)人股票期權(quán)所得（不得公開(kāi)交易的期權(quán)：授權(quán)時(shí)不納稅，行權(quán)時(shí)差價(jià)按工資薪金計(jì)稅，持有收益按股息紅利計(jì)稅，轉(zhuǎn)讓按股票轉(zhuǎn)讓計(jì)稅；取得公開(kāi)交易期權(quán)：取得時(shí)計(jì)收入，不與當(dāng)月工資薪金合并，也不得扣除3500） 匯總：平均數(shù)找稅率，整體計(jì)稅（年終獎(jiǎng)/低價(jià)售房/內(nèi)部退養(yǎng)）；平均數(shù)找稅率，按月計(jì)稅*月份（提前退休、解除勞動(dòng)關(guān)系12個(gè)月為限、特殊行業(yè)匯算、年金12個(gè)月計(jì)算、上市公司不可公開(kāi)交易股票期權(quán)12個(gè)月為限） l 勞務(wù)報(bào)酬所得：獨(dú)立非雇傭（獨(dú)立董事按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)稅）、連續(xù)性所得（按1個(gè)月內(nèi)計(jì)為一次）、勞務(wù)有加征

41、（應(yīng)納稅所得額超過(guò)2w加50%/2000，超過(guò)5w加100%/7000） l 稿酬所得：稿酬有減征（減30%）、出版發(fā)表（其余按勞務(wù)計(jì)）、加印版號(hào)不變（多次合并一次）、報(bào)刊連載后再出書(shū)（分2次）、報(bào)刊連載（連續(xù)多個(gè)月，合并一次） l 特許權(quán)使用費(fèi)所得：不包括土地使用權(quán)（算財(cái)產(chǎn)租賃所得）、拍賣(mài)自己的文字作品按特許權(quán)使用計(jì) l 財(cái)產(chǎn)租賃所得：20%、個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)出租20%減按10%、不足4000扣800，超過(guò)扣20%（按月征）、可扣除項(xiàng)目（先扣稅金及附加、房產(chǎn)稅、向出租房繳納的房租、維修800以?xún)?nèi)部分可以扣除，最后減稅法規(guī)定的扣除800或20%） l 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：20%、應(yīng)納稅所得額=收

42、入-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用、深滬上市公司流通股差價(jià)暫免征收、內(nèi)地通過(guò)滬港通轉(zhuǎn)讓聯(lián)交所股票免稅、XX通過(guò)上交所轉(zhuǎn)讓A股免稅；個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股交稅（按15%計(jì)成本）、個(gè)人轉(zhuǎn)讓非上市公司股票交稅、個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)交稅 l 利息股息紅利：XXXX交易所/新三板（持股期1個(gè)月以?xún)?nèi)全額交，1個(gè)月但1年減半，超過(guò)1年免征）、外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得股息紅利所得暫免、個(gè)人股東獲得轉(zhuǎn)增股本交稅（相當(dāng)于分紅轉(zhuǎn)股本）、企業(yè)給家庭成員購(gòu)買(mǎi)財(cái)產(chǎn)按利息股息紅利計(jì)稅（個(gè)體戶按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅）、個(gè)人投資者借款不還按股息紅利計(jì)稅（個(gè)體戶按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅） l 偶然所得：抽獎(jiǎng)/獲獎(jiǎng)按20% l 其他所得：提供擔(dān)保取得的報(bào)酬、業(yè)

43、務(wù)宣傳中隨即獲贈(zèng) l 個(gè)人贈(zèng)與與接收贈(zèng)與：房屋產(chǎn)權(quán)法定繼承人之間贈(zèng)與、贍養(yǎng)人贈(zèng)與、死亡贈(zèng)與（均不計(jì)所得稅），其他受贈(zèng)扣除相關(guān)稅費(fèi)后計(jì)稅 l 承包承租經(jīng)營(yíng)： l 個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得：收入-成本-費(fèi)用-稅金-損失（類(lèi)似企業(yè)所得稅）、業(yè)主的工資不可扣除（僅可扣除3500）、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與家庭費(fèi)用須分開(kāi)（混用按家庭60%，生產(chǎn)40%核） l 公益性捐贈(zèng)：應(yīng)納稅所得額的30%部分可與據(jù)實(shí)扣除 l 稅收優(yōu)惠：免征（發(fā)獎(jiǎng)級(jí)別高的獎(jiǎng)金、國(guó)債地方債、退休工資、外籍個(gè)人以非現(xiàn)金或?qū)崍?bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的衣食住行費(fèi)用、每年2次探親費(fèi)、語(yǔ)言培訓(xùn)費(fèi)、外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息紅利、見(jiàn)義勇為獎(jiǎng)金、福利彩票體

44、育彩票賑災(zāi)彩票獲獎(jiǎng)1w以下免）、減征（） l 個(gè)人境外繳納稅額抵免：分國(guó)又分項(xiàng)，各限額按國(guó)別相加后比較 l 自行申報(bào)：年收入12個(gè)月以上年度終了3個(gè)月內(nèi)自行申報(bào)、中國(guó)境內(nèi)多處取得工資薪金合并申報(bào)、境外取得所得自行申報(bào)、 l 源泉扣繳 10 / 10 國(guó)際稅收 l P370-371 稅收居民身份的判定。 l P372 代表機(jī)構(gòu)按照經(jīng)費(fèi)支出所得換算收入計(jì)算所得稅 l 非居民企業(yè)所得稅的扣繳 l 境外所得實(shí)現(xiàn)年度及稅額抵免年度 l P386 境外非實(shí)際虧算額的彌補(bǔ) l P388 境內(nèi)公司間接負(fù)擔(dān)境外稅款的計(jì)算 l P393 抵免限額、實(shí)際抵免稅額計(jì)算、簡(jiǎn)易辦法計(jì)算抵免

45、 l P396 分支機(jī)構(gòu)納稅年度 l CFC P408-409 l 同期資料的主體文檔、本地文檔 l P422 預(yù)約定價(jià)安排的適用X圍 l FATCA 與 CRS 稅收征管法 l 考點(diǎn)1：稅收征管法的適用X圍P433 l 考點(diǎn)2：納稅人簡(jiǎn)化登記資料 P436 l 考點(diǎn)3：停業(yè)復(fù)業(yè)登記的納稅人X圍 l 考點(diǎn)4：建賬時(shí)間、內(nèi)容、文字要求 l 考點(diǎn)5：財(cái)會(huì)制度管理（備案、沖突處理） l 考點(diǎn)6：發(fā)票管理 l 考點(diǎn)7：申報(bào)方式P444 l 考點(diǎn)8：延期申報(bào)與延期納稅辨析 l 考點(diǎn)9：稅款優(yōu)先P446 l 考點(diǎn)10：滯納金的計(jì)算 l 考點(diǎn)11：稅收保全措施與強(qiáng)制執(zhí)行

46、措施的異同 l 考點(diǎn)12：欠稅清繳制度P456 l 考點(diǎn)13：稅務(wù)檢查職責(zé)P459 l 考點(diǎn)14：調(diào)賬檢查程序P459 l 考點(diǎn)15：稅務(wù)檢查中的表明身份P460 l 考點(diǎn)16：法律責(zé)任 l 考點(diǎn)17：不能作為保證人的情形P466 l 考點(diǎn)18：納稅擔(dān)保的X圍P466 l 考點(diǎn)19：可抵押財(cái)產(chǎn)與不可抵押財(cái)產(chǎn)P467 l 考點(diǎn)20：納稅質(zhì)押的分類(lèi)P469 l 考點(diǎn)21：納稅信用管理適用X圍和信息分類(lèi) P470 稅收行政法制 l 考點(diǎn)1：稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類(lèi)P475 l 考點(diǎn)2：稅務(wù)行政處罰主體的一般規(guī)定和特殊規(guī)定P475 l 考點(diǎn)3：稅務(wù)行政處罰的簡(jiǎn)易程序與一般程序、聽(tīng)證的X圍P476 l 考點(diǎn)4：稅務(wù)行政罰款的加處P478 l 考點(diǎn)5：稅務(wù)行政復(fù)議受案X圍的分類(lèi)P480 l 考點(diǎn)6：稅務(wù)行政復(fù)議管轄P481 l 考點(diǎn)7：稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人、申請(qǐng)時(shí)間 l 考點(diǎn)8：稅務(wù)行政復(fù)議的中止與終止P488 l 考點(diǎn)9：稅務(wù)行政訴訟的特殊性與原則P491 l 納稅期限匯總：車(chē)購(gòu)稅（60日）、煙葉/耕地占用（30日）、契稅（10日）、土地增值稅（7日）：