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2016年全國專業(yè)技術資格考試《中級經(jīng)濟法》試題及參考答案 　　一、單項選擇題（本類題共30小題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分） 　　1.甲為有限合伙企業(yè)的有限合伙人，經(jīng)全體合伙人一致同意，甲轉(zhuǎn)為普通合伙人。下列關于甲對其作為有限合伙人期間有限合伙企業(yè)發(fā)生的債務責任的表述中，符合合伙企業(yè)法律制度規(guī)定的是（ ）。 　　A.以其認繳的出資額為限承擔責任 　　B.以其實繳的出資額為限承擔責任 　　C.承擔無限連帶責任 　　D.不承擔責任 　　2.甲公司購進一臺價值120萬元的機器設備，向保險公司投保。保險合同約定保險金額為60萬元，但未約定保險金的計算方法。后保險期間發(fā)生了保險事故，造成該設備實際損失80萬元；甲公司為防止損失的擴大，花費了6萬元施救費。根據(jù)保險法律制度的規(guī)定，保險公司應當支付給甲公司的保險金數(shù)額是（ ）。 　　A. 46萬元 　　B. 60萬元 　　C. 80萬元 　　D. 86萬元 　　3.甲企業(yè)向乙銀行申請貸款，還款日期為2013年12月30日。丙企業(yè)為該債務提供保證擔保，但未約定保證方式和保證期間。后甲企業(yè)申請展期，與乙銀行就還款期限作了變更，還款期限延至2014年12月30日，但未征得丙企業(yè)的書面同意。展期到期，甲企業(yè)無力還款，乙銀行遂要求丙企業(yè)承擔保證責任。根據(jù)擔保法律制度的規(guī)定，下列關于丙企業(yè)是否承擔保證責任的表述中，正確的是（ ）。 　　A.不承擔，因為保證期間已過 　　B.應承擔，因為保證合同有效 　　C.應承擔，因為丙企業(yè)為連帶責任保證人 　　D.不承擔，因為丙企業(yè)的保證責任因還款期限的變更而消滅 　　4.甲公司欠乙公司300萬元貨款。后甲公司將部分優(yōu)良資產(chǎn)分立出去另成立丙公司，甲、丙公司在分立協(xié)議中約定，該筆債務由甲、丙公司按3∶7的比例分擔，但甲、丙公司未與乙公司達成債務清償協(xié)議。債務到期后，乙公司要求甲公司清償300萬元，遭到拒絕。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列關于該筆債務清償?shù)谋硎鲋?，正確的是（ ）。 　　A.乙公司只能向甲公司主張清償 　　B.乙公司只能向丙公司主張清償 　　C.應當由甲、丙公司按連帶責任方式向乙公司清償 　　D.應當由甲、丙公司按分立協(xié)議約定的比例向乙公司清償 　　5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應計入應納稅所得額計征企業(yè)所得稅的是（ ）。 　　A.財政撥款 　　B.國債利息收入 　　C.債務重組收入 　　D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入 　　6.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人提供的下列應稅服務，適用增值稅零稅率的是（ ）。 　　A.國際運輸服務 　　B.國際貨物運輸代理服務 　　C.存儲地點在境外的倉儲服務 　　D.標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務 　　7.某服裝廠為增值稅一般納稅人。2015年2月，銷售服裝開具增值稅專用發(fā)票，取得含稅銷售額200萬元；開具增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷售額120萬元。將外購的布料用于集體福利，該布料購進價20萬元，同類布料不含稅銷售價為30萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該服裝廠當月增值稅銷項稅額為（ ）萬元。 　　A. 46.5 　　B. 49.9 　　C. 51.6 　　D. 54.4 　　8.某家電銷售企業(yè)為增值稅一般納稅人。2015年6月銷售H型空調(diào)80臺，每臺含稅價款2925元；采取“以舊換新”方式銷售同型號空調(diào)20臺，每臺舊空調(diào)作價585元，實際每臺收取款項2340元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當月上述業(yè)務增值稅銷項稅額為（ ）元。 　　A. 40800 　　B. 42500 　　C. 47736 　　D. 49725 　　9.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)計征增值稅適用征收率的表述中，正確的是（ ）。 　　A.減按2%的征收率征收 　　B.按3%的征收率征收 　　C.按4%的征收率減半征收 　　D.按6%的征收率減半征收 　　10.某廣告公司為增值稅一般納稅人。2015年4月，取得廣告設計不含稅價款530萬元，獎勵費收入5.3萬元；支付設備租賃費，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額17萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該廣告公司當月上述業(yè)務應繳納增值稅（ ）萬元。 　　A. 14.8 　　B. 15.12 　　C. 15.1 　　D. 13.3 　　11.2015年5月6日，甲公司與乙公司簽訂合同，以預收款方式銷售產(chǎn)品200件，不含稅單價0.1萬元，并于5月10日取得了全部產(chǎn)品銷售額20萬元。2015年5月20日，甲公司發(fā)出產(chǎn)品120件，6月25日發(fā)出產(chǎn)品80件。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于甲公司確認銷售收入實現(xiàn)日期及金額的表述中，正確的是（ ）。 　　A. 2015年5月6日應確認銷售收入20萬元 　　B. 2015年5月10日應確認銷售收入20萬元 　　C. 2015年5月20日應確認銷售收入12萬元 　　D. 2015年6月25日應確認銷售收入20萬元 　　12.甲公司為乙公司的股東，投資成本為200萬元，占乙公司的股權(quán)比例為10%。乙公司累計未分配利潤和累計盈余公積為1800萬元，甲公司轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)的公允價格為500萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司應確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為（ ）萬元。 　　A. 120 　　B. 180 　　C. 200 　　D. 300 　　13.2014年3月，甲科研所與乙企業(yè)簽訂一份設備改造的技術服務合同，約定自2014年7月1日至12月1日，甲科研所負責對乙企業(yè)的自動生產(chǎn)線進行技術改造。合同簽訂后，乙企業(yè)為履行合同做了相關準備工作。5月，甲科研所通知乙企業(yè)，因負責該項目的技術人員辭職，不能履行合同。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列關于乙企業(yè)權(quán)利的表述中，正確的是（ ）。 　　A.乙企業(yè)有權(quán)解除合同，并要求甲科研所賠償損失 　　B.乙企業(yè)有權(quán)主張合同無效，并要求甲科研所承擔締約過失責任 　　C.乙企業(yè)有權(quán)撤銷合同，并要求甲科研所承擔締約過失責任 　　D.乙企業(yè)至7月1日方有權(quán)要求甲科研所承擔違約責任 　　14.某超市2013年實發(fā)工資總額1000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出29萬元。2014年實發(fā)工資總額1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出28萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該超市在計算2014年應納稅所得額時，準予扣除的職工教育經(jīng)費支出為（ ）萬元。 　　A. 25 　　B. 28 　　C. 30 　　D. 32 　　15.某制造企業(yè)2014年取得商品銷售收入3000萬元，出租設備租金收入200萬元，發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費支出18萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計算當年應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費為（ ）萬元。 　　A.10.8 　　B.15 　　C.16 　　D.18 　　16.下列關于固定資產(chǎn)確定計稅基礎的表述中，不符合企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定的是（ ）。 　　A.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎 　　B.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎 　　C.通過捐贈取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的原賬面價值為計稅基礎 　　D.通過投資取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎 　　17.根據(jù)專利法律制度的規(guī)定，下列各項中，不授予專利權(quán)的是（ ）。 　　A.藥品的生產(chǎn)方法 　　B.對產(chǎn)品的構(gòu)造提出的適于實用的新的技術方案 　　C.對平面印刷品的圖案作出的主要起標識作用的設計 　　D.對產(chǎn)品的形狀作出的富有美感并適于工業(yè)應用的新設計 　　18.甲公司2014年取得一項產(chǎn)品發(fā)明專利，乙、丙、丁、戊四公司未經(jīng)甲公司許可實施其專利。根據(jù)專利法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于侵犯甲公司專利權(quán)的是（ ）。 　　A.乙公司購買了該專利產(chǎn)品，經(jīng)研究產(chǎn)品的原理后仿造該產(chǎn)品并進行銷售 　　B.丙公司在甲公司申請前已經(jīng)制造相同產(chǎn)品，并且僅在原有范圍內(nèi)繼續(xù)制造 　　C.丁公司為科學實驗而使用該專利產(chǎn)品 　　D.戊公司取得強制許可后制造該專利產(chǎn)品 　　19.根據(jù)政府采購法律制度的規(guī)定，采用招標方式進行政府采購的，自招標文件開始發(fā)出之日起至投標人提交投標文件截止之日止，不得少于一定期間，該期間為（ ）。 　　A. 7日 　　B. 15日 　　C. 20日 　　D. 30日 　　20.在當事人沒有約定的情況下，下列行為中，可以由他人代理完成的是（ ）。 　　A.訂立遺囑 　　B.登記結(jié)婚 　　C.租賃房屋 　　D.收養(yǎng)子女 　　21.根據(jù)仲裁法律制度的規(guī)定，當事人提出證據(jù)證明裁決有依法應撤銷情形的，可以在收到裁決書之日起一定期間內(nèi)，向仲裁委員會所在地的中級人民法院申請撤銷裁決，該期間為（ ）。 　　A. 10日 　　B. 15日 　　C. 6個月 　　D. 2年 　　22.根據(jù)民事訴訟法律制度的規(guī)定，下列當事人申請再審的情形中，人民法院可以受理的是（ ）。 　　A.再審申請被駁回后再次提出申請的 　　B.對再審判決提出申請的 　　C.對再審裁定提出申請的 　　D.在調(diào)解書發(fā)生法律效力后6個月內(nèi)提出申請的 　　23.下列關于適用簡易程序?qū)徖砻袷掳讣唧w方式的表述中，不符合民事訴訟法律制度規(guī)定的是（ ）。 　　A.雙方當事人可以就開庭方式向人民法院提出申請 　　B.人民法院可以電話傳喚雙方當事人 　　C.審理案件時由審判員獨任審判 　　D.已經(jīng)按普通程序?qū)徖淼陌讣陂_庭后可以轉(zhuǎn)為簡易程序?qū)徖? 　　24.下列關于有限責任公司股東出資方式的表述中，符合公司法律制度規(guī)定的是（ ）。 　　A.以商譽作價出資 　　B.以勞務作價出資 　　C.以特許經(jīng)營權(quán)作價出資 　　D.以土地使用權(quán)作價出資 　　25.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，有限責任公司的成立日期為（ ）。 　　A.公司登記機關受理設立申請之日 　　B.公司企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日 　　C.公司企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照領取之日 　　D.公司股東繳足出資之日 　　26.下列關于一人有限責任公司的表述中，不符合公司法律制度規(guī)定的是（ ）。 　　A.股東只能是一個自然人 　　B.一個自然人只能投資設立一個一人有限責任公司 　　C.財務會計報告應當經(jīng)會計師事務所審計 　　D.股東不能證明公司財產(chǎn)獨立于自己財產(chǎn)的，應當對公司債務承擔連帶責任 　　27.甲有限責任公司的董事張某擬自營與所任職公司同類的業(yè)務。根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，張某自營該類業(yè)務須滿足的條件是（ ）。 　　A.經(jīng)股東會同意 　　B.經(jīng)董事會同意 　　C.經(jīng)監(jiān)事會同意 　　D.經(jīng)總經(jīng)理同意 　　28.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列關于股份有限公司的發(fā)起人轉(zhuǎn)讓其持有的本公司股份限制的表述中，正確的是（ ）。 　　A.自公司成立之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓 　　B.自公司成立之日起2年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓 　　C.自公司成立之日起3年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓 　　D.自公司成立之日起5年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓 　　29.根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于合伙企業(yè)財產(chǎn)的是（ ）。 　　A.合伙人的出資 　　B.合伙企業(yè)取得的專利權(quán) 　　C.合伙企業(yè)接受的捐贈 　　D.合伙企業(yè)承租的設備 　　30.根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，有限合伙人退伙后，以特定的財產(chǎn)對基于其退伙前的原因發(fā)生的有限合伙企業(yè)的債務承擔責任。該特定財產(chǎn)是（ ）。 　　A.該合伙人退伙時從有限合伙企業(yè)中取回的財產(chǎn) 　　B.該合伙人入伙時認繳的出資 　　C.該合伙人入伙時實繳的出資 　　D.該合伙人的合伙財產(chǎn) 　二、多項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分） 　　1.根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，下列屬于證券公開發(fā)行情形的有（ ）。 　　A.向不特定對象發(fā)行證券的 　　B.向累計不超過200人的不特定對象發(fā)行證券的 　　C.向累計不超過200人的特定對象發(fā)行證券的 　　D.采取電視廣告方式發(fā)行證券的 　　2.根據(jù)《公司債券發(fā)行與交易管理辦法》的規(guī)定，合格投資者應當具備相應的風險識別和承擔能力，能夠自行承擔公司債券的投資風險，并符合一定資質(zhì)條件。下列投資者中，符合該資質(zhì)條件的有（ ）。 　　A.凈資產(chǎn)達到1100萬元的合伙企業(yè) 　　B.名下金融資產(chǎn)達到280萬元的自然人 　　C.社會保障基金 　　D.企業(yè)年金 　　3.根據(jù)保險法律制度的規(guī)定，下列情形中，保險人可以單方解除合同的有（ ）。 　　A.投保人故意隱瞞與保險標的有關的重要事實，未履行如實告知義務的 　　B.投保人謊稱發(fā)生保險事故的 　　C.投保人在保險標的的危險程度顯著增加時未按照合同約定及時通知保險人的 　　D.投保人對保險事故的發(fā)生有重大過失的 　　4.根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，債務人有權(quán)處分的下列權(quán)利中，可以抵押的有（ ）。 　　A.應收賬款 　　B.以招標方式取得的荒地的土地承包經(jīng)營權(quán) 　　C.依法可以轉(zhuǎn)讓的股權(quán) 　　D.建設用地使用權(quán) 　　5.根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，以下列權(quán)利出質(zhì)的，質(zhì)權(quán)自交付權(quán)利憑證時設立的有（ ）。 　　A.基金份額 　　B.注冊商標專用權(quán) 　　C.倉單 　　D.存款單 　　6.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于出口退（免）稅政策的表述中，正確的有（ ）。 　　A.生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物適用免抵退稅辦法 　　B.適用增值稅免稅政策的出口貨物，其進項稅額不得抵扣和退稅 　　C.出口企業(yè)應將不同退稅率的貨物分開核算和申報，凡劃分不清的，不予退免稅 　　D.在征、退稅率不一致的情況下，需要計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并將其從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出 　　7.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人提供下列應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅的有（ ）。 　　A.倉儲服務 　　B.港口碼頭服務 　　C.融資租賃服務 　　D.公共交通運輸服務 　　8.下列行為中，應受到反壟斷法律制度規(guī)制的有（ ）。 　　A.甲市政府發(fā)文要求本市各單位以政府采購方式購買小轎車時，必須購買本市某汽車制造商生產(chǎn)的小轎車，否則不予安排財政資金 　　B.乙市質(zhì)量技術監(jiān)督檢疫局對外地某商品進入本市專門設置了檢驗標準，未達標準不允許在本市經(jīng)銷 　　C.丙市的某軸承生產(chǎn)企業(yè)與其所有經(jīng)銷商簽訂合同，限定經(jīng)銷商對外銷售軸承的最低價格 　　D.丁市某行業(yè)協(xié)會組織會員統(tǒng)一進口原材料的價格，以避免惡性競爭 　　9.根據(jù)財政違法行為處罰法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于財政執(zhí)法主體的財政執(zhí)法權(quán)限的有（ ）。 　　A.依程序暫停財政撥款 　　B.公告財政違法主體的財政違法行為 　　C.對財政違法主體采取強制執(zhí)行措施 　　D.依法定程序查詢被檢查單位的銀行存款 　　10.下列關于仲裁協(xié)議效力的表述中，符合仲裁法律制度規(guī)定的有（ ）。 　　A.仲裁協(xié)議具有獨立性，合同的變更、解除，不影響仲裁協(xié)議的效力 　　B.仲裁協(xié)議具有排除訴訟管轄權(quán)的效力 　　C.當事人對協(xié)議的效力有異議的，只能請求人民法院裁定 　　D.仲裁協(xié)議對仲裁事項沒有約定且達不成補充協(xié)議的，仲裁協(xié)議無效 　　11.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，有限責任公司董事、高級管理人員執(zhí)行公司職務時因違法給公司造成損失的，在一定情形下，股東可以為了公司利益，以自己的名義直接向人民法院提起訴訟。下列各項中，屬于該情形的有（ ）。 　　A.股東書面請求公司董事會向人民法院提起訴訟遭到拒絕 　　B.股東書面請求公司董事會向人民法院提起訴訟，董事會自收到請求之日起30日內(nèi)未提起訴訟 　　C.股東書面請求公司監(jiān)事會向人民法院提起訴訟遭到拒絕 　　D.股東書面請求公司監(jiān)事會向人民法院提起訴訟，監(jiān)事會自收到請求之日起30日內(nèi)未提起訴訟 　　12.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，上市公司的優(yōu)先股股東有權(quán)出席股東大會會議，就相關事項與普通股股東分類表決，該相關事項有（ ）。 　　A.修改公司章程中與優(yōu)先股相關的內(nèi)容 　　B.一次減少公司注冊資本達5% 　　C.變更公司形式 　　D.發(fā)行優(yōu)先股 　　13.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，持有有限責任公司全部股東表決權(quán)10%以上的股東，在發(fā)生某些法定事由時，可以提起解散公司的訴訟，人民法院應予受理。下列各項中，屬于該法定事由的有（ ）。 　　A.公司持續(xù)2年以上無法召開股東會，公司經(jīng)營管理發(fā)生嚴重困難的 　　B.股東表決時無法達到法定比例，持續(xù)2年以上不能作出有效股東會決議，公司經(jīng)營管理發(fā)生嚴重困難的 　　C.公司嚴重侵害股東知情權(quán)，股東會無法解決的 　　D.公司嚴重侵害利潤分配請求權(quán)，股東利益遭受重大損失的 　　14.根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列關于特殊的普通合伙企業(yè)中的某個合伙人在執(zhí)業(yè)活動中因故意造成合伙企業(yè)債務時合伙人承擔責任的表述中，正確的有（ ）。 　　A.該合伙人承擔無限責任 　　B.其他合伙人承擔無限連帶責任 　　C.其他合伙人不承擔責任 　　D.其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額為限承擔責任 　　15.甲是A有限責任公司（下稱A公司）的董事，同時又是B銀行的董事。A公司因生產(chǎn)經(jīng)營需要向B銀行申請貸款300萬元。下列關于B銀行能否向A公司發(fā)放貸款的表述中，符合商業(yè)銀行法律制度規(guī)定的有（ ）。 　　A.不得向A公司發(fā)放信用貸款 　　B.可以向A公司發(fā)放信用貸款，但發(fā)放信用貸款的條件不得優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件 　　C.可以向A公司發(fā)放擔保貸款，但發(fā)放擔保貸款的條件不得優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件 　　D.可以向A公司發(fā)放擔保貸款，發(fā)放擔保貸款的條件可以優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件 　　三、判斷題（本類題共10題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分） 　　1.承攬合同的定作人可以隨時解除合同，造成承攬人損失的，應當賠償損失。（ ） 　　2.委托合同中，委托人可以特別委托受托人處理一項或者數(shù)項事務，也可以概括委托受托人處理一切事務。（ ） 　　3.納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應稅貨物或者勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或者勞務放棄免稅權(quán)。（ ） 　　4.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，僅就其所設機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。（ ） 　　5.未經(jīng)履行出資人職責的機構(gòu)同意，國有資本控股公司的董事長不得兼任經(jīng)理。（ ） 　　6.兩個以上的自然人、法人或者其他組織可以組成一個聯(lián)合體，以一個供應商的身份共同參加政府采購。（ ） 　　7.原告向兩個以上有管轄權(quán)的人民法院起訴的，其中一個人民法院立案后發(fā)現(xiàn)其他有管轄權(quán)的人民法院已先立案的，應當裁定將案件移送給先立案的人民法院。（ ） 　　8.上市公司同次發(fā)行的相同條款優(yōu)先股，每股發(fā)行的條件、價格和票面股息率應當相同。（ ） 　　9.新入伙的有限合伙人對入伙前有限合伙企業(yè)的債務，以其實繳的出資額為限承擔責任。（ ） 　　10.因第三者對保險標的的損害而造成的保險事故發(fā)生后，保險人未賠償保險金之前，即使被保險人放棄對第三者請求賠償?shù)臋?quán)利，保險人仍應承擔賠償保險金的責任。（ ） 四、簡答題（本類題共3題，每小題6分，共18分） 　　【案例1】 　　甲、乙、丙、丁、戊于2010年共同出資設立了A有限責任公司（下稱A公司），出資比例分別為22%、30%、20%、20%、8%。2014年A公司發(fā)生有關事項如下： 　?。?）3月，甲向銀行申請貸款時請求A公司為其提供擔保。為此甲提議召開臨時股東會，董事會按期召集了股東會，會議就A公司為甲提供擔保事項進行表決時，甲、乙、戊贊成，丙、丁反對，股東會作出了為甲提供擔保的決議。 　?。?）6月，因A公司實力明顯增強，乙提議將公司變更為股份有限公司。為此董事會按期召集了股東會，會議就變更公司形式事項進行表決時，乙、丙、丁贊成，甲、戊反對，股東會作出了變更公司形式的決議。 　　要求： 　　根據(jù)上述資料，回答下列問題。 　?。?）甲是否有權(quán)提議召開臨時股東會？簡要說明理由。 　?。?）股東會作出的為甲提供擔保的決議是否合法？簡要說明理由。 　?。?）股東會作出的變更公司形式的決議是否合法？簡要說明理由。 　　【案例2】 　　2014年10月20日，甲向乙購買一批原材料，價款為30萬元。因乙欠丙30萬元，故甲與乙約定由乙簽發(fā)一張甲為付款人、丙為收款人的商業(yè)匯票。乙于當日依約簽發(fā)匯票并交付給丙，該匯票上未記載付款日期。 　　2014年11月15日，丙向甲提示付款時，甲以乙交貨不符合合同約定且匯票上未記載付款日期為由拒絕付款。 　　要求： 　　根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，回答下列問題。 　?。?）甲以乙交貨不符合合同約定為由拒絕付款的理由是否成立？簡要說明理由。 　　（2）甲以匯票上未記載付款日期為由拒絕付款的理由是否成立？簡要說明理由。 　　【案例3】 　　2005年3月，甲公司與乙公司簽訂的租賃合同約定：甲公司將其面積為500平方米的辦公用房出租給乙公司，租期25年，租金每月1萬元，以每年官方公布的通貨膨脹率為標準逐年調(diào)整，乙公司應一次性支付兩年的租金。合同簽訂后，乙公司依約支付租金，甲公司依約交付了該房屋。2010年6月，乙公司為改善條件，未經(jīng)甲公司同意，在該房屋內(nèi)改建一間休息室，并安裝了整體櫥柜等設施。甲公司得知后要求乙公司拆除該休息室及設施，乙公司拒絕。其后該地區(qū)房屋價格飆升，租金大漲，甲公司要求提高租金，乙公司拒絕。甲公司遂欲出售該房屋，并通知了乙公司，乙公司表示不購買。甲公司于2012年9月將該房屋出售給丙公司，并辦理了所有權(quán)變更登記手續(xù)。 　　要求： 　　根據(jù)上述資料，回答下列問題。 　　（1）租賃合同約定的25年租期效力如何？簡要說明理由。 　　（2）甲公司是否有權(quán)要求乙公司拆除休息室及設施？簡要說明理由。 　?。?）甲公司將房屋出售給丙公司后，租賃合同是否繼續(xù)有效？簡要說明理由。 　　五、綜合題（本類題共1題，共12分） 　　居民企業(yè)甲公司主要從事日化產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，2014年有關涉稅事項如下： 　　（1）為了推廣新型洗滌劑，公司推出了“買一贈一”的促銷活動，凡購買一件售價40元（不含稅）新型洗滌劑的，附贈一瓶原價10元（不含稅）的洗潔精。公司按照每件40元確認了新型洗滌劑的銷售收入，按照每瓶10元確認了洗潔精的銷售收入。 　?。?）發(fā)生尚未形成無形資產(chǎn)的新產(chǎn)品研究開發(fā)費用42萬元。其中，列支檢測儀器的折舊費2萬元，該檢測儀器既用于研發(fā)活動，又用于日常生產(chǎn)的常規(guī)性檢測。 　?。?）4月購進一臺機器設備并投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額600萬元，稅額102萬元（已抵扣），公司按照5年直線法計提了折舊。該設備不符合加速折舊的條件，計算折舊的年限為10年，不考慮凈殘值。 　?。?）以一項土地使用權(quán)對外投資，該土地使用權(quán)的賬面原值為5000萬元，評估的公允價值為8000萬元，評估增值3000萬元計入了當期收益。 　?。?）向環(huán)保部門支付罰款5萬元，支付訴訟費1萬元。 　?。?）向關聯(lián)企業(yè)支付管理費10萬元。 　　要求： 　　根據(jù)上述資料及企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，分別回答下列問題。 　?。?）甲公司對新型洗滌劑和洗潔精的銷售收入的確認是否正確？并說明理由。 　?。?）甲公司在計算應納稅所得額時，研究開發(fā)費用允許加計扣除的金額是多少？ 　?。?）甲公司在計算應納稅所得額時，購進的機器設備折舊費需要納稅調(diào)整的金額是多少？ 　?。?）甲公司以土地使用權(quán)對外投資的評估增值收益，應如何進行企業(yè)所得稅的稅務處理？ 　?。?）甲公司支付的罰款和訴訟費，在計算應納稅所得額時是否準予扣除？并分別說明理由。 　?。?）甲公司向關聯(lián)企業(yè)支付的管理費，在計算應納稅所得額時是否準予扣除？并說明理由。 參考答案及解析 　　一、單項選擇題 　　1.【答案】C 　　【解析】有限合伙人轉(zhuǎn)變?yōu)槠胀ê匣锶说?，對其作為有限合伙人期間有限合伙企業(yè)發(fā)生的債務承擔“無限連帶責任”。 　　2.【答案】A 　　【解析】（1）保險事故發(fā)生后，被保險人為防止或者減少保險標的的損失所支付的必要的、合理的費用，由“保險人”承擔；保險人所承擔的費用數(shù)額在保險標的損失賠償金額以外另行計算，最高不超過保險金額的數(shù)額；（2）保險金額低于保險價值的，除合同另有約定外，保險人按照保險金額與保險價值的比例（60萬120萬=50%）承擔賠償保險金的責任。在本題中，保險公司應賠償8050%+6萬元=46（萬元）。 　　3.【答案】A 　　【解析】（1）債權(quán)人與債務人對主合同履行期限作了變更，未經(jīng)保證人書面同意，保證期間為原合同約定的或者法律規(guī)定的期間；（2）當事人未約定保證期間的，保證期間為主債務履行期屆滿之日起6個月。在本題中，丙企業(yè)按照原合同約定的期間承擔保證責任。保證期間為2013年12月30日～2014年6月30日。乙銀行請求丙企業(yè)承擔保證責任時已經(jīng)超過保證期間，故丙企業(yè)不承擔保證責任。 　　4.【答案】C 　　【解析】公司分立前的債務由分立后的公司承擔連帶責任。但是，公司在分立前與“債權(quán)人”就債務清償達成的書面協(xié)議另有約定的除外。在本題中，甲、丙公司未與債權(quán)人乙公司達成債務清償協(xié)議，故對該筆債務應承擔連帶責任。 　　5.【答案】C 　　【解析】（1）選項A：屬于不征稅收入；（2）選項BD：屬于免稅收入。 　　6.【答案】A 　　【解析】（1）選項A：適用零稅率；（2）選項BCD：免征增值稅。 　　7.【答案】A 　　【解析】（1）將外購的布料用于集體福利，不視同銷售；（2）銷售服裝時不論是否開具增值稅專用發(fā)票，均應計算銷項稅額；（3）該服裝廠當月增值稅銷項稅額=（200+120）（1+17%）17%=46.5（萬元）。 　　8.【答案】B 　　【解析】（1）納稅人采取以舊換新方式銷售貨物（不含金銀首飾），應當按“新貨物”的同期銷售價格確定銷售額；（2）增值稅銷項稅額=［292580（1+17%）+（585+2340）20（1+17%）］17%=42500（元）；或者增值稅銷項稅額=2925（1+17%）（80+20）17%=42500（元）。 　　9.【答案】A 　　【解析】小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。 　　10.【答案】C 　　【解析】應繳納增值稅=［530+5.3（1+6%）］6%-17=15.1（萬元）。 　　11.【答案】C 　　【解析】（1）銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入；（2）2015年5月20日應確認銷售收入12萬元，2015年6月25日應確認銷售收入8萬元。 　　12.【答案】D 　　【解析】（1）企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得；（2）企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)可能分配的金額；（3）甲公司應確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=500-200=300（萬元）。 　　13.【答案】A 　　【解析】在履行期限屆滿之前，當事人一方明確表示或者以自己的行為表明不履行主要債務，對方當事人有權(quán)解除合同并請求賠償損失。 　　14.【答案】C 　　【解析】（1）2013年職工教育經(jīng)費支出稅前扣除限額=10002.5%=25（萬元），當年實際發(fā)生額29萬元，2013年稅前只能扣除25萬元，其余4萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣除；（2）2014年職工教育經(jīng)費支出稅前扣除限額=12002.5%=30（萬元），當年實際發(fā)生額28萬元，因此，2014年稅前準予扣除職工教育經(jīng)費支出30萬元，剩余2萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣除。 　　15.【答案】A 　　【解析】（1）在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額時，銷售（營業(yè)）收入包括銷售貨物收入、提供勞務收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、視同銷售收入等；（2）業(yè)務招待費扣除限額1=1860%=10.8（萬元），業(yè)務招待費扣除限額2=（3000+200）5‰=16（萬元），稅前準予扣除的業(yè)務招待費為10.8萬元。 　　16.【答案】C 　　【解析】選項C：通過捐贈取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。 　　17.【答案】C 　　【解析】（1）選項A：疾病的診斷和治療方法不能授予專利權(quán)，但用于診斷或者治療疾病的儀器設備以及藥品的生產(chǎn)方法可以授予專利權(quán)；（2）選項B：對產(chǎn)品的形狀、構(gòu)造或者其結(jié)合所提出的適于實用的新的技術方案，可以申請實用新型專利；（3）選項C：對平面印刷品的圖案、色彩或者二者的結(jié)合作出的主要起標識作用的設計，不能授予專利權(quán)；（4）選項D：對產(chǎn)品的形狀、圖案或者其結(jié)合以及色彩與形狀、圖案的結(jié)合所作出的富有美感并適用于工業(yè)應用的新設計，可以申請外觀設計專利。 　　18.【答案】A 　　【解析】（1）選項A：未經(jīng)專利權(quán)人許可，為生產(chǎn)經(jīng)營目的制造、使用、許諾銷售、銷售、進口其專利產(chǎn)品（發(fā)明專利權(quán)）的，構(gòu)成侵犯專利權(quán)；（2）選項B：非專利權(quán)人在專利申請日前已經(jīng)制造相同產(chǎn)品、使用相同方法或者已經(jīng)做好制造、使用的必要準備，在專利權(quán)人獲得專利權(quán)后，非專利權(quán)人有權(quán)在原有的范圍內(nèi)繼續(xù)制造、使用該專利技術，不視為侵犯專利權(quán)；（3）選項C：專為科學研究和實驗而使用有關專利的，不視為侵犯專利權(quán)；（4）選項D：取得強制許可后制造該專利產(chǎn)品的，不構(gòu)成侵犯專利權(quán)。 　　19.【答案】C 　　【解析】采用招標方式采購的，自招標文件開始發(fā)出之日起至投標人提交投標文件截止之日止，不得少于20日。 　　20.【答案】C 　　【解析】依照法律規(guī)定或按照雙方當事人約定，應當由本人親自實施的民事法律行為（如立遺囑、婚姻登記、收養(yǎng)子女等），不得代理。 　　21.【答案】C 　　【解析】當事人提出證據(jù)證明裁決有依法應撤銷情形的，可以在收到裁決書之日起“6個月”內(nèi)，向仲裁委員會所在地的中級人民法院申請撤銷裁決。 　　22.【答案】D 　　【解析】（1）選項ABC：當事人申請再審，有下列情形之一的，人民法院不予受理：①再審申請被駁回后再次提出申請的；②對再審判決、裁定提出申請的；③在人民檢察院對當事人的申請作出不予提出再審檢察建議或者抗訴決定后又提出申請的；（2）選項D：在調(diào)解書發(fā)生法律效力后6個月內(nèi)提出再審申請，在符合條件的情況下，人民法院應予受理。 　　23.【答案】D 　　【解析】（1）選項AB：簡易程序?qū)徖淼陌讣斒氯穗p方可就開庭方式向人民法院提出申請，由人民法院決定是否準許；（2）選項B：簡易程序?qū)徖淼陌讣?，人民法院可以采取捎口信、電話、短信、傳真、電子郵件等簡便方式傳喚雙方當事人、通知證人和送達裁判文書以外的訴訟文書；（3）選項C：適用簡易程序?qū)徖淼陌讣?，由審判員獨任審判；（4）選項D：已經(jīng)按照普通程序?qū)徖淼陌讣?，在開庭后不得轉(zhuǎn)為簡易程序?qū)徖怼? 　　24.【答案】D 　　25.【答案】B 　　【解析】個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限責任公司、股份有限公司的成立日期均為“營業(yè)執(zhí)照的簽發(fā)日期”。 　　26.【答案】A 　　【解析】選項A：一人有限責任公司的股東可以是自然人，也可以是法人。 　　27.【答案】A 　　【解析】董事、高級管理人員，未經(jīng)股東會同意，不得利用職務便利為自己或者他人謀取屬于公司的商業(yè)機會，自營或者為他人經(jīng)營與所任職公司同類的業(yè)務。 　　28.【答案】A 　　【解析】發(fā)起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。 　　29.【答案】D 　　【解析】選項D：合伙企業(yè)承租的設備因未取得所有權(quán)，不屬于合伙企業(yè)財產(chǎn)。 　　30.【答案】A 　　【解析】有限合伙人退伙后，對基于其退伙前的原因發(fā)生的有限合伙企業(yè)債務，以其退伙時從有限合伙企業(yè)中取回的財產(chǎn)承擔責任。 　　二、多項選擇題 　　1.【答案】ABD 　　【解析】（1）選項AB：向不特定對象發(fā)行證券（無論是否超過200人）的，構(gòu)成公開發(fā)行；（2）選項C：向累計超過200人的特定對象發(fā)行證券的，才構(gòu)成公開發(fā)行；（3）選項D：非公開發(fā)行證券，不得采用廣告、公開勸誘和變相公開方式；反而言之，如果采用了廣告、公開勸誘等方式宣傳證券發(fā)行活動，即可認定其構(gòu)成了公開發(fā)行。 　　2.【答案】ACD 　　【解析】（1）選項A：凈資產(chǎn)不低于人民幣1000萬元的企事業(yè)單位法人、合伙企業(yè)，屬于合格投資者；（2）選項B：名下金融資產(chǎn)不低于人民幣300萬元的個人投資者，才屬于合格投資者；（3）選項CD：社會保障基金、企業(yè)年金等養(yǎng)老基金，慈善基金等社會公益基金，屬于合格投資者。 　　3.【答案】ABC 　　【解析】（1）選項A：投保人故意或者因重大過失未履行如實告知義務，足以影響保險人決定是否同意承?；蛘咛岣弑ｋU費率的，保險人有權(quán)解除合同；（2）選項B：“被保險人或者受益人”謊稱發(fā)生了保險事故，向保險人提出賠償或者給付保險金請求的，保險人有權(quán)解除合同；（3）選項C：在合同有效期內(nèi)，保險標的的危險程度顯著增加，“被保險人”未按合同約定及時通知保險人的或者保險人要求增加保險費被拒絕的，保險人可以解除合同；（4）選項D：不是保險人單方解除合同的法定事由。需要說明的是，對于選項BC，投保人與被保險人可以是同一人，也可以是不同的人，這兩個選項不太嚴謹，但由于本題是多選題，D選項肯定應排除，BC只能選上。 　　4.【答案】BD 　　【解析】選項AC：應收賬款、依法可以轉(zhuǎn)讓的股權(quán)可以設定權(quán)利質(zhì)押，但不能設定抵押。 　　5.【答案】CD 　　【解析】（1）選項AB：質(zhì)權(quán)自登記之日起設立；（2）選項CD：以匯票、支票、本票、債券、存款單、倉單、提單出質(zhì)的，質(zhì)權(quán)自權(quán)利憑證交付之日起設立；沒有權(quán)利憑證的，質(zhì)權(quán)自有關部門辦理出質(zhì)登記時設立。 　　6.【答案】ABD 　　【解析】選項C：出口企業(yè)應將不同退稅率的貨物分開核算和申報，凡劃分不清的，一律從低適用退稅率計算退免稅。 　　7.【答案】AD 　　【解析】選項AD：一般納稅人提供的公共交通運輸服務、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務等，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。 　　8.【答案】ABC 　　【解析】（1）選項A：屬于行政性強制交易（行政機關濫用行政權(quán)力，違反法律規(guī)定，限定或者變相限定經(jīng)營者、消費者經(jīng)營、購買、使用其指定的經(jīng)營者提供的商品）；（2）選項B：屬于行政性限制市場準入（行政機關對外地商品規(guī)定與本地同類商品不同的技術要求、檢驗標準，或者對外地商品采取重復檢驗、重復認證等歧視性技術措施，限制外地商品進入本地市場）；（3）選項C：屬于法律禁止的縱向壟斷協(xié)議（限定轉(zhuǎn)售最低價格）；（4）選項D：屬于可被《反壟斷法》豁免的壟斷協(xié)議（為保障對外貿(mào)易和對外經(jīng)濟合作中的正當利益）。 　　9.【答案】ABD 　　【解析】選項C：財政執(zhí)法主體無強制執(zhí)行權(quán)限。 　　10.【答案】ABD 　　【解析】選項C：當事人對仲裁協(xié)議的效力有異議的，可以請求仲裁委員會作出決定或者請求人民法院作出裁定。 　　11.【答案】CD 　　【解析】（1）“董事、高級管理人員”侵犯公司利益：找監(jiān)事會；（2）“監(jiān)事”侵犯公司利益：找董事會。 　　12.【答案】ACD 　　【解析】優(yōu)先股股東有權(quán)出席股東大會，與普通股股東分類表決的情形有：（1）修改公司章程中與優(yōu)先股相關的內(nèi)容；（2）一次或者累計減少公司注冊資本超過10%；（3）公司合并、分立、解散或變更公司形式；（4）發(fā)行優(yōu)先股；（5）公司章程規(guī)定的其他情形。 　　13.【答案】AB 　　【解析】股東以知情權(quán)、利潤分配請求權(quán)等權(quán)益受到損害，或者公司虧損、財產(chǎn)不足以償還全部債務，以及公司被吊銷企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照未進行清算等為由，提起解散公司訴訟的，人民法院不予受理。 　　14.【答案】AD 　　【解析】特殊的普通合伙企業(yè)的一個合伙人或者數(shù)個合伙人在執(zhí)業(yè)活動中因故意或者重大過失造成合伙企業(yè)債務的，應當承擔無限責任或者無限連帶責任，其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額為限承擔責任。 　　15.【答案】AC 　　【解析】（1）A公司屬于B銀行的關系人（商業(yè)銀行的董事、監(jiān)事、管理人員、信貸人員及其近親屬以及上述人員投資或者擔任高級管理職務的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織）；（2）商業(yè)銀行不得向關系人發(fā)放“信用貸款”；向關系人發(fā)放“擔保貸款”的條件不得優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件。 　三、判斷題 　　1.【答案】√ 　　2.【答案】√ 　　3.【答案】√ 　　4.【答案】 　　【解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，應當就其所設機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 　　5.【答案】 　　【解析】未經(jīng)“股東（大）會”同意，國有資本控股公司的董事長不得兼任經(jīng)理。 　　6.【答案】√ 　　7.【答案】√ 　　8.【答案】√ 　　9.【答案】 　　【解析】新入伙的有限合伙人對入伙前有限合伙企業(yè)的債務，以其“認繳的出資額”（而非實繳）為限承擔責任。 　　10.【答案】 　　【解析】因第三者對保險標的的損害而造成的保險事故發(fā)生后，保險人未賠償保險金之前，被保險人放棄對第三者請求賠償?shù)臋?quán)利的，保險人“不承擔”賠償保險金的責任。 　　四、簡答題 　　【案例1答案】 　?。?）甲有權(quán)提議召開臨時股東會。根據(jù)規(guī)定，代表1/10以上表決權(quán)的股東有權(quán)提議召開臨時股東會。在本題中，由于A公司章程對股東表決權(quán)行使事項未作特別規(guī)定，應按出資比例行使表決權(quán)，甲的出資比例為22%，其表決權(quán)達到了1/10以上，有權(quán)提議召開臨時股東會。 　?。?）股東會作出的為甲提供擔保的決議不合法。根據(jù)規(guī)定，公司為股東或者實際控制人提供擔保的，必須經(jīng)股東（大）會決議。接受擔保的股東或者受實際控制人支配的股東不得參加表決，該項表決由出席會議的其他股東所持表決權(quán)的過半數(shù)通過。在本題中，甲作為接受擔保的股東，未回避表決，該決議不合法。 　?。?）股東會作出的變更公司形式的決議合法。根據(jù)規(guī)定，股東會作出變更公司形式的決議，必須經(jīng)代表全部表決權(quán)2/3以上的股東通過。在本題中，投贊成票的乙、丙、丁持有的表決權(quán)合計為70%，超過了2/3的法定要求。 　　【案例2答案】 　?。?）甲以乙交貨不符合合同約定為由拒絕付款的理由不成立。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)債務人（甲）不得以自己與出票人（乙）之間的抗辯事由對抗持票人（丙）。 　　（2）甲以匯票上未記載付款日期為由拒絕付款的理由不成立。根據(jù)規(guī)定，匯票上未記載付款日期的，視為見票即付。 　　【案例3答案】 　?。?）20年之內(nèi)的部分有效，超過的5年無效。根據(jù)規(guī)定，租賃合同的期限超過20年的，超過部分無效。 　?。?）甲公司有權(quán)要求乙公司拆除休息室及設施。根據(jù)規(guī)定，承租人經(jīng)出租人同意，可以對租賃物進行改善或者增設他物；如未經(jīng)出租人同意，出租人可以要求承租人恢復原狀或者賠償損失。 　?。?）租賃合同繼續(xù)有效。根據(jù)規(guī)定，租賃物在租賃期間發(fā)生所有權(quán)變動的，不影響租賃合同的效力。 　　五、綜合題 　　【答案】 　?。?）甲公司對新型洗滌劑和洗潔精的銷售收入的確認不正確。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售商品的，其贈品不屬于捐贈，應按各項商品的價格比例來分攤確認各項收入，其商品價格應以公允價格計算。在本題中，甲公司應確認每件洗滌劑銷售收入=4040（40+10）=32（元），確認每瓶洗潔精銷售收入=4010（40+10）=8（元）。 　?。?）研究開發(fā)費用允許加計扣除的金額=（42-2）50%=20（萬元）。 　　【解析】專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或者租賃費，允許按照規(guī)定實行加計扣除；對既用于研發(fā)活動，又用于日常生產(chǎn)的常規(guī)性檢測，對劃分不清的，不得實行加計扣除。 　?。?）甲公司計提的折舊金額=6005（812）=80（萬元），企業(yè)所得稅稅前允許扣除的折舊金額=60010（812）=40（萬元），應調(diào)增應納稅所得額=80-40=40（萬元）。 　　【解析】企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊。 　　（4）甲公司以土地使用權(quán)對外投資的評估增值收益3000萬元，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。 　?。?）向環(huán)保部門支付的罰款5萬元不得在稅前扣除，支付的訴訟費1萬元可以在稅前扣除。根據(jù)規(guī)定，罰金、罰款和被沒收財物的損失，不得在稅前扣除；但納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費用，準予在稅前扣除。 　　（6）甲公司向關聯(lián)企業(yè)支付的管理費10萬元，不得在稅前扣除。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費，不得在計算應納稅所得額時扣除。