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全國注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》試題及分析 一、單項(xiàng)選擇題(共20題,每題1分。每題的備選項(xiàng)中,只有1個(gè)最符合題意)　 1.下列有關(guān)注冊稅務(wù)師代理范圍和注冊稅務(wù)師權(quán)利與義務(wù)的表述,正確的是(　)?！? A.經(jīng)納稅人同意,注冊稅務(wù)師可以代理領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票　 B.注冊稅務(wù)師可以代理辦理開業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記,但不能代理辦理注銷稅務(wù)登記　 C.注冊稅務(wù)師不得接受納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、法規(guī)事項(xiàng)的委托,但沒有義務(wù)制止其行為或報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)　 D.注冊稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)時(shí),必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理,并與被代理人簽訂《稅務(wù)代理協(xié)議書》,不得以個(gè)人名義承攬業(yè)務(wù)　 標(biāo)準(zhǔn)答案：D　 依據(jù)：教材第一章第四節(jié),第16—18頁。　 考核目的：稅務(wù)代理的范圍、注冊稅務(wù)師的權(quán)利和義務(wù)?！? 2.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定,稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī),造成納稅人未繳或者少繳稅款的,應(yīng)(　)?！? A.由稅務(wù)代理人補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金、罰款　 B.由納稅人補(bǔ)繳應(yīng)納稅款,由稅務(wù)代理人補(bǔ)繳相關(guān)的稅收滯納金、罰款　 C.除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外,對稅務(wù)代理人處2000元以下的罰款　 D.除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外,對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款　 標(biāo)準(zhǔn)答案：D　 依據(jù)：教材第一章第二節(jié),第23頁。　 考核目的：《征管法》受托方的法律責(zé)任?！? 3.下列關(guān)于賬簿設(shè)置的表述,正確的是(　)?！? A.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi),按照所代扣、代收的稅種,分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿　 B.納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的,應(yīng)當(dāng)在使用前將會計(jì)電算化系統(tǒng)的會計(jì)核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查　 C.納稅人、扣繳義務(wù)人會計(jì)制度健全,能夠通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的,其計(jì)算機(jī)儲存的會計(jì)記錄可視同會計(jì)賬簿,不必打印成書面資料　 D.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人,若聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的,經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者安裝稅控裝置　 標(biāo)準(zhǔn)答案：D　 依據(jù)：教材第二章第二節(jié),第32頁?！? 考核目的：設(shè)置賬簿的范圍。　 4.納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價(jià)款、費(fèi)用的,稅務(wù)機(jī)關(guān)白該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況的,可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起(　)年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。　　 A.5　 B.7　 C.10　 D.15　 標(biāo)準(zhǔn)答案：C　 依據(jù)：教材第二章第二節(jié),第37-38頁。　 考核目的：關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整。　 5.下列關(guān)于稅款追征權(quán)的表述,正確的是(　)?！? A.因扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在5年內(nèi)可以追征稅款、滯納金,有特殊情況的,追征期可以延長到10年　 B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任,致使納稅人未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在1年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款,但不得加收滯納金　 C.因納稅人隱瞞收入的行為造成未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金　 D.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款,但不加收滯納金、罰款　 標(biāo)準(zhǔn)答案：C　 依據(jù)：教材第二章第三節(jié),第44頁。　 考核目的：稅款追征權(quán)的實(shí)行。　 6.銀行及其他金融機(jī)構(gòu)來按照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定在從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅入賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期改正,并可處(　)的罰款?！? A.2000元以上1萬元以下　 B.2000元以上2萬元以下　 C.1萬元以上5萬元以下　 D.2000元以上5000兀以下　 標(biāo)準(zhǔn)答案：B　 依據(jù)：教材第二章第二節(jié),第52頁。　 考核目的：其他違法行為及處罰。　 7.關(guān)于金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅納稅申報(bào)的表述,正確的是(　)。　 A.銀行每季末最后一旬應(yīng)得的貸款利息收入,可以在本季度內(nèi)繳納營業(yè)稅,也可以在下季度繳納營業(yè)稅,但在確定后一年內(nèi)不得變更　 B.以一個(gè)季度為一個(gè)納稅期的,應(yīng)于季度終了后15日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款　 C.以一個(gè)月為納稅期的,應(yīng)于次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款　 D.除銀行、財(cái)務(wù)公司外,其他的金融機(jī)構(gòu)均以一個(gè)月為納稅期限　 標(biāo)準(zhǔn)答案：A　 依據(jù)：教材第七章第三節(jié),第263頁。　 考核目的：金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅納稅申報(bào)的期限?！? 8.下面幾種發(fā)票類型中,屬于專業(yè)發(fā)票類型的是(　)?！? A.廢舊物資收購發(fā)票　 B.增值稅專用發(fā)票　 C.國有電信企業(yè)的電報(bào)收據(jù) 　D.產(chǎn)權(quán)交易專用發(fā)票　 標(biāo)準(zhǔn)答案：C　 依據(jù)：教材第四章第一節(jié),第104頁?！? 考核目的：專業(yè)發(fā)票的類型?！? 9.某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人,2003年1月8日上繳2002年12月應(yīng)納增值稅額148000元,則正確的會計(jì)處理為(　)。　 A.借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)　148000　 貸：銀行存款　 148000　 B.借：應(yīng)交稅金——未交增值稅　 148000　 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 148000　 C.借：以前年度損益調(diào)整　148000　 貸：銀行存款　 148000　 D.借：應(yīng)交稅金——未交增值稅　148000　 貸：銀行存款　 148000　 標(biāo)準(zhǔn)答案：D　 依據(jù)：教材第五章第二節(jié),第127頁?！? 考核目的：應(yīng)交納增值稅的會計(jì)處理。　 10.某食品加工廠系增值稅一般納稅人,生產(chǎn)生、熟肉制品。注冊稅務(wù)師受托對其進(jìn)行納稅審查時(shí),發(fā)現(xiàn)該廠2003年1月份第318號憑證,會計(jì)分錄為：　 借：應(yīng)付福利費(fèi)　 16000(成本價(jià))　 貸：產(chǎn)成品——臘腸 　16000(成本價(jià))　 憑證下附有該廠全體職工簽名冊。經(jīng)核實(shí),為春節(jié)之前以福利形式向職工發(fā)放的臘腸食品。次月納稅申報(bào)表中未含此項(xiàng),則正確的說法是(　)?！? A.該廠的行為不屬于偷稅行為,屬于正常的集體福利支出　 B.該廠的行為屬于偷稅行為,按稅法規(guī)定屬于視同銷售貨物行為,按同類產(chǎn)品售價(jià)計(jì)提銷項(xiàng)稅額　 C.該廠的行為屬于偷稅行為,應(yīng)將“產(chǎn)成品——臘腸”調(diào)整為“產(chǎn)品銷售收入"16000元,并計(jì)提相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額　 D.該廠的行為不屬于偷稅行為,但應(yīng)按本月臘腸實(shí)際生產(chǎn)成本計(jì)算扣減外購原料的進(jìn)項(xiàng)稅額,作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理　 標(biāo)準(zhǔn)答案：B　 依據(jù)：教材第五章第二節(jié),第132頁?！? 考核目的：代理納稅審查。　 11.廢舊物品收購業(yè)務(wù)中允許從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形是(　)?！? A.某塑料制品廠系增值稅一般納稅人,2003年4月從廢舊物品收購站購買廢舊塑料袋、桶等,取得廢舊物資收購站開具的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票,按發(fā)票上注明金額的10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額　 B.某造紙廠系增值稅一般納稅人,利用本廠職工直接收購廢舊報(bào)紙、書刊,根據(jù)自制收購憑證上注明收購金額按10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額　 C.某啤酒廠系增值稅一般納稅人,直接從飯店收回舊啤酒瓶,開具了從稅務(wù)機(jī)關(guān)購領(lǐng)的收購憑證,并按10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額　 D.某煉鋼廠系增值稅一般納稅人,從小規(guī)模納稅人處收購鋼鐵,取得普通發(fā)票一張,按普通發(fā)票注明金額的13%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額　 標(biāo)準(zhǔn)答案：A　 依據(jù)：教材第七章第一節(jié),第205頁?！? 考核目的：進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣?！? 12.某納稅人2002年5月18日開業(yè),2003年1月申報(bào)繳納2002年度企業(yè)所得稅10萬元,則報(bào)送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》上的“稅款所屬日期”應(yīng)為(　)　 A.2002年1月1日～2002年12月31日　 B.2002年5月1日～2002年12月31日　 C.2002年5月18日～2002年12月31日　 D.2002年6月1日～2002年12月31日　 標(biāo)準(zhǔn)答案：C　 依據(jù)：教材第八章第一節(jié),第287頁。　 考核目的：了解《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的有關(guān)項(xiàng)目。　 13.下列運(yùn)輸費(fèi)用單據(jù)中,不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的是(　)?！? A.國營水上運(yùn)輸單位開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票　 B.增值稅一般納稅人取得的貨運(yùn)定額發(fā)票　 C.外購貨物所支付的國營鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)　 D.非國有運(yùn)輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票　 標(biāo)準(zhǔn)答案：B　 依據(jù)：教材第七章第一節(jié),第205頁。　 考核目的：進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的規(guī)定?！? 14.下列有關(guān)消費(fèi)稅征稅規(guī)定的表述,正確的是(　)?！? A.商場零售化妝品時(shí),其包裝物不能分別核算的,計(jì)征消費(fèi)稅　 B.收取啤酒包裝物押金時(shí)間超過一年不再退還的,該押金應(yīng)按含稅價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅　 C.收取的一年以上不再退還的應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物押金不再征收消費(fèi)稅　 D.按現(xiàn)行稅法規(guī)定,白酒的包裝物押金無論如何核算均在收取當(dāng)期計(jì)征消費(fèi)稅　 標(biāo)準(zhǔn)答案：D　 依據(jù)：教材第七章第二節(jié),第253頁?！? 考核目的：消費(fèi)稅的征收范圍。　 15.納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款,(　),不足以繳納稅款的,可申請延期納稅。　 A.當(dāng)期銀行存款在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)后　 B.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)后　 C.當(dāng)期貨幣資金在扣除銀行存款及各項(xiàng)上交款項(xiàng)后　 D.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資和應(yīng)計(jì)提的公益金、公積金以后　 標(biāo)準(zhǔn)答案：B　 依據(jù)：教材第二章第三節(jié),第47頁?！? 考核目的：延期納稅的條件?！? 16.車輛購置稅中不同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格是國家稅務(wù)總局參照應(yīng)稅車輛(　)制定的?！? A.市場交易價(jià)格　 B.申報(bào)納稅時(shí)間的當(dāng)月1日人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)折成人民幣的進(jìn)口價(jià)格　 C.市場平均交易價(jià)格　 D.成本+利潤+稅金(不含增值稅)的組成價(jià)格　 標(biāo)準(zhǔn)答案：C　 依據(jù)：教材第九章第六節(jié),第408-409頁?！　? 考核目的：車輛購置稅的最低計(jì)稅價(jià)格?！? 17.注冊稅務(wù)師審查外商投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí),允許在所得稅稅前列支的費(fèi)用是(　)?！? A.職工的境外商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)　 B.因逾期歸還銀行貸款,支付給銀行的罰息　 C.直接向中國境內(nèi)的某地震災(zāi)區(qū)發(fā)生的捐贈　 D.支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)　 標(biāo)準(zhǔn)答案：B　 依據(jù)：教材第八章第二節(jié),第318頁。　 考核目的：外商投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定?！? 18.按《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定,對一些在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額的合同,目前采用的納稅辦法是：簽訂時(shí),先按每份合同定額貼花5元；結(jié)算時(shí),再按實(shí)際金額和適用稅率計(jì)算(　)。　 A.減半貼花　 B.全額貼花　 C.補(bǔ)貼印花　 D.加倍貼花　 標(biāo)準(zhǔn)答案：C　 依據(jù)：教材第十三章第一節(jié),第580頁?！? 考核目的：應(yīng)稅合同繳納印花稅的具體規(guī)定?！? 19.稅務(wù)機(jī)關(guān)在對某企業(yè)進(jìn)行納稅檢查過程中,發(fā)現(xiàn)該單位在經(jīng)營期間偷逃增值稅50000元,稅務(wù)機(jī)關(guān)對其作出追繳稅款,加收滯納金并處以25000元罰款的處理決定,并送達(dá)處罰決定及處理決定書,該納稅人對處罰不服向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議,其可在結(jié)清稅款、滯納金并收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起(　)日內(nèi)提起復(fù)議申請?！? A.10　B.15　C.30　D.60　 標(biāo)準(zhǔn)答案：D　 依據(jù)：教材第十四章第二節(jié),第607-608頁。　 考核目的：復(fù)議申請的法定期限?！? 20.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施將扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)變價(jià)抵繳稅款,拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后剩余部分應(yīng)當(dāng)在(　)日內(nèi)退還被執(zhí)行人。　 A.3　 B.7　 C.10 　D.15　 標(biāo)準(zhǔn)答案：A　 依據(jù)：教材第二章第二節(jié),第41頁。　 考核目的：采取稅收強(qiáng)制措施的有關(guān)規(guī)定。 二、多項(xiàng)選擇題(共10題,每題2分。每題的備選項(xiàng)中,有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意,至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選,本題不得分；少選,所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)　 21.下列有關(guān)辦理稅務(wù)登記的做法,正確的有(　)?！? A.納稅人如變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅率、稅目變化的,應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請稅種認(rèn)定登記,并附送申請報(bào)告　 B.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的,應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi),向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記　 C.納稅人在辦理注銷登記后,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件　 D.納稅人因住所變動涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的,應(yīng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記,并向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記　 標(biāo)準(zhǔn)答案：A、D　 依據(jù)：教材第三章第一節(jié),第67頁。　 考核目的：稅務(wù)登記的有關(guān)程序。　 22.下列說法中,符合《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則中有關(guān)延期納稅規(guī)定的是(　)?！? A.延期納稅必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),但最長不得超過3個(gè)月　 B.納稅人確有特殊困難的,不能按期繳納稅款的,可以書面形式向省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局提出申請延期納稅　 C.納稅人符合延期納稅條件的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),在一個(gè)納稅年度內(nèi)只能申請延期納稅一次,需要再次延期繳納的,必須報(bào)經(jīng)省級稅務(wù)局局長批準(zhǔn)　 D.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到納稅人申請延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定。不予批準(zhǔn)的,從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金　 標(biāo)準(zhǔn)答案：B、D　 依據(jù)：教材第二章第三節(jié),第47頁?！? 考核目的：延期納稅的有關(guān)規(guī)定?！? 23.納稅申報(bào)方式中,下列屬于數(shù)據(jù)電文方式的是(　)?！? A.郵寄　B.網(wǎng)絡(luò)傳輸　C.電話語音　D.電子數(shù)據(jù)交換　 標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C、D　 依據(jù)：教材第二章第二節(jié),第34頁?！? 考核目的：納稅申報(bào)的方式?！? 24.欠繳稅款的納稅人(　)時(shí),給國家稅收造成損害的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使代位權(quán)、撤銷權(quán)?！? A.以等價(jià)交換方式轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)　 B.存在大量尚未到期的債權(quán)　 C.怠于行使到期債權(quán) 　D.以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形　 標(biāo)準(zhǔn)答案：C、D　 依據(jù)：教材第二章第二節(jié),第42頁?！? 考核目的：稅務(wù)機(jī)關(guān)代位權(quán)、撤消權(quán)行使的前提條件?！? 25.某日化工廠系增值稅一般納稅人,當(dāng)期外購貨物(已驗(yàn)收入庫)、接受應(yīng)稅勞務(wù)(已付款),取得了增值稅專用發(fā)票,則可將發(fā)票上注明的稅金作為“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”處理的是(　)。　 A.生產(chǎn)車間為一線職工購買的勞保服裝　 B.工會組織給職工過節(jié)外購的食用植物油　 C.財(cái)務(wù)科購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備　 D.非獨(dú)立核算的汽車隊(duì)發(fā)生的汽車修理費(fèi)用　 標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C、D　 依據(jù)：教材第六章第二節(jié),第155頁。　 考核目的：工業(yè)企業(yè)增值稅的核算。 26.下列金融業(yè)務(wù)中,有關(guān)營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定,表述正確的是(　)?！? A.金融機(jī)構(gòu)從事外匯買賣業(yè)務(wù),以賣出價(jià)為營業(yè)額　 B.金融機(jī)構(gòu)銷售賬單憑證、支票,以取得的收入為營業(yè)額　 C.金融機(jī)構(gòu)將吸收的存款貸與他人使用,以貸款利息減去存款利息的余額為營業(yè)額　 D.金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行債券轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù),以買賣債券的價(jià)差收入為營業(yè)額　 標(biāo)準(zhǔn)答案：B、D　 依據(jù)：教材第七章第三節(jié),第262頁。　 考核目的：營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)?！? 27.增值稅一般納稅人發(fā)生銷貨退回及折讓情況時(shí),對增值稅專用發(fā)票的正確處理方法是(　)?！? A.如果銷貨方已將“記賬聯(lián)”作賬務(wù)處理,可在收到購貨方退回“發(fā)票聯(lián)”和“抵扣聯(lián)”上注明“作廢”字樣,并開具相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票　 B.如果銷貨方未將“記賬聯(lián)”作賬務(wù)處理,應(yīng)在收到的“發(fā)票聯(lián)”和“抵扣聯(lián)”及相應(yīng)的“存根聯(lián)”、“記賬聯(lián)”上注明“作廢”字樣,并依次粘貼在“存根聯(lián)”后面　 C.如果購貨方已付貨款并入賬,購貨方應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請開具“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”送交銷貨方,在取得銷貨方開具的紅字專用發(fā)票后扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅款　 D.如果購貨方已付貨款,銷貨方應(yīng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”作為開具紅字專用發(fā)票的依據(jù),將紅字專用發(fā)票的“發(fā)票聯(lián)”和“抵扣聯(lián)”送交購貨方　 標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C　 依據(jù)：教材第十一章第一節(jié),第443頁?！? 考核目的：增值稅專用發(fā)票的處理?！? 28.下列外籍個(gè)人所得項(xiàng)目中可免予征收個(gè)人所得稅的是(　)?！? A.以非現(xiàn)金形式取得的伙食補(bǔ)貼　 B.以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的洗衣費(fèi)　 C.以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)　 D.從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得　 標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、D　 依據(jù)：教材第八章第三節(jié),第372頁?！? 考核目的：個(gè)人所得稅的免征項(xiàng)目?！? 29.納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的(　)行為不服,可以依法申請行政復(fù)議,也可以依法向人民法院起訴?！? A.加收稅款滯納金　 B.罰款　 C.書面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款　 D.拍賣或者變賣扣押,查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),以拍賣或者變賣所得扣繳稅款　 標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C、D　 依據(jù)：教材第十四章第一節(jié),第602—603頁?！? 考核目的：行政復(fù)議的受案范圍?！? 30.根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定,納稅人在計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時(shí),對財(cái)務(wù)費(fèi)用中的借款利息支出,凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的,允許據(jù)實(shí)扣除。但下列項(xiàng)目中不能計(jì)入利息支出扣除的是(　)?！? A.金融機(jī)構(gòu)加收的罰息　 B.超過貸款期限的利息部分　 C.超過國家規(guī)定上浮幅度的利息支出　 D.按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的利息金額　 標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C　 依據(jù)：教材第九章第一節(jié),第387頁?！? 考核目的：土地增值稅的計(jì)算方法。 三、簡答題(共3題,每題5分)　 1.某事業(yè)單位按照稅法規(guī)定為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。該單位認(rèn)為自己是行政事業(yè)單位,因此,雖經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)多次通知,還是未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的申報(bào)期限報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》,被主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正并處以罰款500元。對此,該單位負(fù)責(zé)人非常不理解,認(rèn)為自己不是個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人,而是替稅務(wù)機(jī)關(guān)代扣稅款,只要稅款沒有少扣,晚幾天申報(bào)不應(yīng)受到處罰,故派財(cái)務(wù)人員前往某稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行政策咨詢。　 要求：作為注冊稅務(wù)師請判斷稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定是否正確?為什么?　 標(biāo)準(zhǔn)答案：　 (1)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定是正確的。(1分)　 (2)《稅收征管法》第25條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容和如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料?！?1分)因此,該事業(yè)單位作為扣繳義務(wù)人與納稅人一樣,也應(yīng)按照規(guī)定期限進(jìn)行申報(bào)。(1)　 (3)根據(jù)《稅收征管法》第62條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的,或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳報(bào)告表和有關(guān)資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可處以2000元以下的罰款；(1分)情節(jié)嚴(yán)重的,可處以2000元以上1萬元以下的罰款?！?1分)因此,稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的處罰決定是正確的?！? 依據(jù)：教材第二章第二節(jié),第35頁?！? 考核目的：納稅申報(bào)的具體要求?！? 2.某保險(xiǎn)公司2002年取得盈利1500萬元,該公司為回報(bào)社會,作了如下捐贈：　 (1)對減災(zāi)委員會捐款10萬元　 (2)對中國紅十字會捐款10萬元　 (3)通過全國老年基金會對非營利性的老年公寓捐款10萬元　 (4)通過希望工程基金會對某鄉(xiāng)初級中學(xué)捐款5萬元　 (5)通過青少年發(fā)展基金會對某市青少年活動中心捐款3萬元　 (6)通過文化部對國家京劇院捐款10萬元　 (7)因該公司員工家屬重病搶救,一次捐款5萬元　 (8)對接受該公司員工子女入學(xué)的某市重點(diǎn)中學(xué)捐款10萬元　 要求：試述這些捐款是否可以稅前扣除?若可扣除,其扣除限額比例如何確定?　 標(biāo)準(zhǔn)答案：　 (1)上述1～6項(xiàng)捐款允許稅前扣除(1分),7、8項(xiàng)不允許稅前扣除(1分)。　 (2)允許稅前扣除的限額比例為：　 ①減災(zāi)委員會捐贈以應(yīng)納稅所得額的1.5%為扣除限額。(1分)　 ②對中國紅十字會捐款、對非營利性的老年公寓捐款、對某鄉(xiāng)初等中學(xué)捐款、對某市青少年活動中心捐款可全額扣除。(1分)　 ③對國家京劇院捐款以應(yīng)納稅所得額10%為扣除限額。(1分)　 依據(jù)：教材第十二章第一節(jié),第533頁?！? 考核目的：捐贈扣除的相關(guān)規(guī)定。 3.某一工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人,2003年1月企業(yè)欲將自己使用過的固定資產(chǎn)小轎車一輛對外轉(zhuǎn)讓。已知該汽車原值20萬元,已提折舊5萬元,預(yù)計(jì)發(fā)生轉(zhuǎn)讓費(fèi)用1萬元。該企業(yè)適用城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%,教育費(fèi)附加征收率3%。企業(yè)財(cái)務(wù)人員前往稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行咨詢,擬有四種方案,分別為：方案一,按20萬元出售；方案二,按20.5萬元出售；方案三,按19.99萬元出售；方案四,按20.1萬元出售?！? 要求：作為注冊稅務(wù)師,請幫助企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅收籌劃,以企業(yè)所得稅前收益多少標(biāo)準(zhǔn)判斷篩選最佳方案?！? 標(biāo)準(zhǔn)答案：　 方案一,按原值出售,不需繳納增值稅　 所得稅前凈收益=200000-150000-10000=40000(元)(1分)　 方案二,按高于原值價(jià)格20.5萬元出售,則需納稅　 應(yīng)納增值稅=205000(1+4%)4%(1-50%)=3942.3(元)　 應(yīng)納城建稅=3942.37%=275.%(元)　 應(yīng)納教育費(fèi)附加=3942.33%=118.27(元)　 所得稅前凈收益=205000-150000-10000-3942.3-275.96-118.27=40663.47(元)(1分)　 方案三,按低于原值價(jià)格19.99萬元出售,不納稅　 所得稅前凈收益=199900-150000-10000=39900(元)(1分)　 方案四,按高于原值價(jià)格20.1萬元出售,需納稅　 應(yīng)納增值稅=201000(1+4%)4%(1-50%)=3865.38(元)　 應(yīng)納城建稅=3865.387%=270.58(元)　 應(yīng)納教育費(fèi)附加=3865.38　3%=115.96(元)　 所得稅前凈收益201000-150000-10000-3865.38-270.58-115.96=36748.08(元)(1分)　 綜上可見,方案二最佳。(1分)　 四、綜合分析題(共2題,第(一)題15分,第(二)題30分)　 (一)　 要求：根據(jù)下列資料,編制每筆經(jīng)濟(jì)交易的正確會計(jì)分錄并計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額?！? 資料：A外商投資企業(yè)于1996年8月成立,為增值稅一般納稅人,生產(chǎn)各種日用家電產(chǎn)品,其存貨采用實(shí)際價(jià)格核算,流轉(zhuǎn)稅納稅期限為一個(gè)月,尚未使用防偽稅控系統(tǒng)。2003年4月30日,“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅賬戶借方余額2000元。2003年5月企業(yè)發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：　 1.5月8日,購進(jìn)甲種材料一批,金額100000元,稅額17000元,取得增值稅專用發(fā)票5張,已驗(yàn)收入庫,貨款未支付?！? 2.5月13日,售出產(chǎn)品一批,該外商投資企業(yè)開具的專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款20000元,稅金3400元；用已收到的全部款項(xiàng)23400元購入某煤炭公司煤炭150噸,取得合法增值稅專用發(fā)票一張,該批煤炭已驗(yàn)收入庫。　 3.5月15日,從中國境內(nèi)某國有機(jī)械制造廠購入工業(yè)鍋爐脫硫脫硝設(shè)備一套,機(jī)械制造廠根據(jù)A外商投資企業(yè)提供的《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備登記手冊》第一頁復(fù)印件和供貨合同,開具給該企業(yè)增值稅專用發(fā)票1張,注明價(jià)款400000元,稅額68000元,款項(xiàng)已付,供貨方免費(fèi)安裝、調(diào)試完畢,已于5月25日交付使用?！? 4.5月18日,修理本單位機(jī)床,取得增值稅專用發(fā)票一張,注明修理費(fèi)2500元,稅額425元,款項(xiàng)已用銀行存款支付?！? 5.5月19日,收到某公司退貨一批,該批貨物系2003年2月份售出,因不符合購貨方要求,雙方協(xié)商未果,本月予以退回,貨物已驗(yàn)收入庫,根據(jù)收到的符合稅法規(guī)定的“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”,開具紅字增值稅專用發(fā)票1份,全部款項(xiàng)35100元已退?！? 6.5月20日,該企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給出口企業(yè),開具的《出口貨物專用繳款書》上注明價(jià)款200000元,企業(yè)已經(jīng)在本月預(yù)交相應(yīng)稅款?！? 7.5月21日,銷售本企業(yè)使用過的小汽車一輛,賬面原值150000元,累計(jì)折舊為120000元,售價(jià)26000元；售出使用過的在企業(yè)固定資產(chǎn)目錄中列明并作為固定資產(chǎn)管理的設(shè)備一臺,原值80000元,累計(jì)折舊56000元,售價(jià)60000元。上述業(yè)務(wù)分別開具普通發(fā)票各一張?！? 8.5月21日,經(jīng)主管國稅局檢查,發(fā)現(xiàn)上月份購進(jìn)的甲材料用于單位基建工程,企業(yè)僅以賬面金額10000元(不含稅價(jià)格)結(jié)轉(zhuǎn)至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料購入業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票不符合規(guī)定,相應(yīng)稅金850元已于上月抵扣。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該外商投資企業(yè)在本月調(diào)賬并于5月31　日前補(bǔ)交稅款入庫。(不考慮滯納金、罰款)　 9.5月26日,銷售產(chǎn)成品一批,開—具增值稅專用發(fā)票15份,累計(jì)注明不含稅價(jià)款800000元,開具普通發(fā)票8份,累計(jì)注明金額70200元,貨款全部收訖。　 10.5月28日,購進(jìn)乙材料一批,取得增值稅專用發(fā)票3張,累計(jì)注明價(jià)款50000元,稅額8500元,未驗(yàn)收入庫,貨款已由銀行支付　經(jīng)查,至月末,乙材料仍未到達(dá)企業(yè)　 標(biāo)準(zhǔn)答案：　 —、正確會汁分錄：　 1.借：原材料——甲　 100000　 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　 17000　 貸：應(yīng)付賬款　 117000(1分)　 2.借：原材料——煤炭　 20707.96　 應(yīng)交稅余——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　 2692.04　 貸：銀行存款　 23400(1分)　 借：銀行存款　 23400　 貸：主營業(yè)務(wù)收入　 20000　 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3400 (0.5分)　 3.借：固定資產(chǎn)　 468000　 貸：銀行存款　468000 (0.5分)　 4.借：制造費(fèi)用　 2500　 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　 425　 貸：銀行存款　 2925 (0.5分)　 5.借：銀行存款　 -35100　 貸：主營業(yè)務(wù)收入　 -30000　 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) -5100 (0.5分)　 6.(1)借：應(yīng)收賬款　 234000　 貸：主營業(yè)務(wù)收入　 200000　 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額 )34000 (0.5分)　 (2)借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)　13600　　 貸：銀行存款　 13600(0.5分)　 7.(1)借：固定資產(chǎn)清理　 30000　 累計(jì)折舊　 120000　 貸：固定資產(chǎn)　 150000 (0.5分)　 (2)借：銀行存款　 26000　 貸：固定資產(chǎn)清理　 26000 (0.5分)　 (3)借：固定資產(chǎn)清理　 24000　 累汁折舊　 56000　 貸：固定資產(chǎn)——設(shè)備　 80000(0.5分)　 (4)借：銀行存款　 60000　 貸：固定資產(chǎn)：管理　 60000 (0.5分)　 (5)借：固定資產(chǎn)清理　 32000　 貸：營業(yè)外收入　 32000(0.5分)　 8.(1)借：在建工程　 1700　 貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整　1700 (0.5分)　 (2)借：原材料　 850　 貸：應(yīng)交稅金－－增值稅金檢查調(diào)整　 850 (0.5分)　 (3)借：應(yīng)交稅金——增值稅槍查調(diào)整　 2550　 貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅　 2550(0.5分)　 (4)借：應(yīng)交稅金——未文增值稅　 2550　 貸：銀行存款　 2550(0.5分)　 9.借：銀行存款　 1006200　 貸：主營業(yè)務(wù)收入　 860000　 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　 146200(0.5分)　 10.借：物資采購　 50000　 待攤費(fèi)用——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅　 8500　 貸：銀行存款　 58500(1分)　 二、　 1.本月銷項(xiàng)稅額=(2)3400-(5)5100+(6)34000+(9)146200=178500(元)(1分)　 2.本月進(jìn)項(xiàng)稅額=(1)17000+2692.04+(4)425=20117.04(元)(1分)　 3.本月預(yù)交稅額(6)13600(元)(1分)　 4.本月應(yīng)納增值稅=178500-20117.04-13600-上期留抵2000=142782.96(元)(1分)　 依據(jù)：教材第六章第二節(jié),第155-166頁；第七章第一節(jié),第204—208頁?！? 考核目的：會計(jì)分錄和增值稅計(jì)算?！? (二)　 要求：根據(jù)下列資料,正確填列企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表(以萬元為單位,結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后4位)?！? 資料：某日化用品股份有限公司(股本總額5000萬元),為增值稅一般納稅人,執(zhí)行新《企業(yè)會計(jì)制度》,主要從事外購化妝品生產(chǎn)和銷售成套化妝品業(yè)務(wù)。2002年度企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營情況如下：　 1.期初庫存外購已稅化妝品300萬元。本期外購已納稅化妝品取得增值稅專用發(fā)票,支付購貨金額1200萬元,增值稅額204萬元,已驗(yàn)收入庫。　 2.生產(chǎn)領(lǐng)用外購化妝品1300萬元,發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用500萬元,生產(chǎn)成套化妝品20萬件,每件成套化妝品單位成本90元?！? 3.通過經(jīng)銷商銷售成套化妝品15萬件,開具的增值稅專用發(fā)票上累計(jì)注明不含稅價(jià)款3600萬元,稅額612　萬元；零售成套化妝品2萬件,開具的普通發(fā)票上注明金額累計(jì)561.6萬元?！? 4.　“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶反映公司2002年作為福利共發(fā)放成套化妝品1000件,以成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn),金額為9萬元,企業(yè)會計(jì)分錄為：　 借：應(yīng)付福利費(fèi)　 90000　 貸：庫存商品　 90000　 5.全年共發(fā)生產(chǎn)品運(yùn)輸、裝卸、包裝、展覽、廣告等銷售費(fèi)用700萬元,其中廣告費(fèi)支出400萬元,取得廣告業(yè)專用發(fā)票,款已付?！? 6.全年共發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用222.2萬元,其中：　 (1)支付給經(jīng)銷商完成2001年銷售額度和及時(shí)回款給予的銷售折扣200萬元,此折扣以企業(yè)與經(jīng)銷商的協(xié)議和自制現(xiàn)金折扣計(jì)算單作入賬依據(jù)?！? (2)2002年8月1日,因缺少流動資金,從關(guān)聯(lián)方企業(yè)取得借款3000萬元,期限3年,年利率為1.2%,8～12月份“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目列支關(guān)聯(lián)方借款利息15萬元,金融部門的同期同類貸款年利率為0.72%?！? (3)2001年9月1日,該日化公司從工商銀行取得貸款1000萬元,公司將這部分貸款直接用于投資甲公司(設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)),以獲得甲公司25%的股權(quán),2002年度財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支這部分借款利息7.2萬元。　 7.全年共發(fā)生管理費(fèi)用469.14萬元,其中：　 (1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元；　 (2)新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用80萬元,該公司2001年度發(fā)生新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用為40萬元；　 (3)折舊費(fèi)91.14萬元,其中：2001年10月20日,某單位將新購置的10臺空調(diào)器捐贈給該日化公司,該日化公司將空調(diào)器交付管理部門使用,10臺空調(diào)器原價(jià)一共24萬元,2002年1～12月共計(jì)提取折舊1.14萬元；　 (4)2002年12月份對辦公用房進(jìn)行修理,修理費(fèi)用總額為50萬元,在管理費(fèi)用中一次性攤銷,該辦公用房賬面原價(jià)為200萬元,預(yù)計(jì)殘值10萬元,會計(jì)折舊年限20年,已使用12年(包括2002年),剩余折舊年限8年,累計(jì)已提折舊114萬元；　 (5)工資總額160萬元。該日化公司實(shí)行“工效掛鉤”辦法,2002年度財(cái)政部門批準(zhǔn)提取效益工資160萬元,實(shí)際發(fā)放工資140萬元；　 (6)按工資總額160萬元相應(yīng)提取工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)累計(jì)28萬元?！? 8.2002年8月發(fā)生意外事故,損失庫存的外購化妝品40萬元(不含增值稅),10月份取得保險(xiǎn)公司賠款15萬元,財(cái)產(chǎn)損失已報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),同意在稅前扣除?！? 9.該日化公司因?qū)灼髽I(yè)進(jìn)行股權(quán)投資,2002年12月份,甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅后凈利85萬元,根據(jù)權(quán)益法核算要求,該日化公司作如下分錄：　 借：長期股權(quán)投資——甲公司　212500　 貸：投資收益——甲公司　 212500　 甲公司董事會決定2002年對該日化公司分配利潤21.25萬元,已知甲公司是設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)(“兩免三減半”優(yōu)惠期已滿),適用企業(yè)所得稅稅率為15%,不考慮地方所得稅?！? 10.企業(yè)化妝品適用消費(fèi)稅稅率為30%,城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%,教育費(fèi)附加征收率為3%,企業(yè)所得稅稅率為33%,1～3季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅36.7216萬元?！? 標(biāo)準(zhǔn)答案：　 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表　 稅款所屬時(shí)間　年　月　日至　年　月　日　 金額單位：萬元　 納稅人識別號： 納稅人名稱 納稅人地址 郵政編碼 納稅人所屬經(jīng)濟(jì)類型 納稅人所屬行業(yè) 納稅人開戶銀行 賬號 收 入 總 額 行次 項(xiàng) 目 金 額 1 銷售（營業(yè)）收入 4104(1分)　 2 減：銷售退回 3 折扣與折讓 4 銷售(營業(yè))收入凈額(1—2—3) 5 其中：免稅的銷售(營業(yè))收入 6 特許權(quán)使用費(fèi)收益 7 投資收益 25(1分) 8 投資轉(zhuǎn)讓凈收益 9 租賃凈收益 10 匯兌凈收益 11 資產(chǎn)盤盈凈收益 12 補(bǔ)貼收入 13 其他收入 14 收入總額合計(jì)(4+6+7+8+9+10+11+12+13 4129(1分) 　 續(xù)表 扣 除 部 分 行次 項(xiàng) 目 金 額 15 銷售（營業(yè)）成本 1539(1分) 16 銷售（營業(yè)）稅金及附加 975．368(1分) 17 期間費(fèi)用合計(jì)(18+…+42) 1423．14(1分) 18 其中：工資薪金 160(1分) 19 職工福利費(fèi)、職工工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi) 28(1分) 20 固定資產(chǎn)折舊 91．14(1分) 21 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷 22 研究開發(fā)費(fèi)用 80(1分) 23 利息凈支出 22．2(1分) 24 匯兌凈損失 25 　租金凈支出 26 上繳總機(jī)構(gòu)管理費(fèi) 27 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 60(1分) 28 稅金　 29 壞賬損失 30 　 增提的壞賬準(zhǔn)備金 31 資產(chǎn)盤虧、毀損和報(bào)廢凈損失 32 投資轉(zhuǎn)讓凈損失 33 社會保險(xiǎn)繳款 34 勞動保護(hù)費(fèi) 35 廣告支出 400(1分) 36 捐贈支出 37 　 審計(jì)、咨詢、訴訟費(fèi) 38 　 差旅費(fèi) 39 會議費(fèi) 40 運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)、展覽費(fèi)等銷售費(fèi)用 300(1分) 41 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 42 其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目 281．8(1分)　 應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計(jì)算 43 納稅調(diào)整前所得(14—15—16—17) 191．492(1分) 44 加：納稅調(diào)整增加額(45+…+59) 134．028(1分) 45 其中：工資薪金納稅調(diào)整額 20(1分) 46 職工福利費(fèi)、職工：工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整額 3．5(1分) 47 利息支出納稅調(diào)整額 14．7(1分) 48 業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整額 44．688(1分) 49 廣告支出納稅調(diào)整額 50 贊助支出納稅調(diào)整額 51 捐贈支出納稅調(diào)整額 52 折舊、攤銷支出納稅調(diào)整額 1．14(1分) 53 壞賬損失納稅調(diào)整額 54 壞賬準(zhǔn)備納稅調(diào)整額 55 罰款、罰金或滯納金 56 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 57 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 58 長期投資減值準(zhǔn)備 59 其他納稅調(diào)整增加項(xiàng)目 50(1分) 60 減：納稅調(diào)整減少額(61+62) 40(1分) 61 其中：研究開發(fā)費(fèi)用附加扣除額 40(1分) 62 其他納稅調(diào)整減少項(xiàng)目 63 納稅調(diào)整后所得(43+44—60) 285．52(1分) 64 減：彌補(bǔ)以前年度虧損 65 減：免稅所得(66+…+72) 66 其中：國債利息所得 67 免稅的補(bǔ)貼收入 68 免稅的納入預(yù)算管理的基金、收費(fèi)或附加 應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計(jì)算 行次 項(xiàng) 目 金額 69 免于補(bǔ)稅的投資收益 70 免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益 71 免稅的治理“三廢”收益 72 其他免稅所得 73 應(yīng)納稅所得額(63—64—65) 285．52(1分) 74 適用稅率 33％ 75 應(yīng)繳所得稅額 94．2216(1分)　 76 減：期初多繳所得稅額　 77 已預(yù)繳的所得稅額 36．7216(1分)　 78 應(yīng)補(bǔ)稅的境內(nèi)投資收益的抵免稅額 3．75(1分) 79 應(yīng)補(bǔ)稅的境外投資收益的抵免稅額 80 經(jīng)批準(zhǔn)減免的所得稅額 81 應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額(75—76—…—80) 53．75(1分)　 納稅人代表簽章： 納稅入單位公章： 日期： 聯(lián)系電話： 代理申報(bào)中介機(jī)構(gòu)簽章： 日期： 經(jīng)辦人： 經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號碼： 聯(lián)系電話： 以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫： 經(jīng)辦人：　　　　　　　　　　　　　　　受理申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)公章： 受理申報(bào)日期： 審核人： 審核日期： 相關(guān)欄目計(jì)算如下：　 第1行：3600+561.61.17+0.1360015=4104　 第7行：21.25(1—15%)=25　 第14行：4104+25=4129　 第15行：(15+2+0.1)萬件90=1539　 第16行：[(410417%+4017%—204)+(4104　30%—130030%)](7%+3%)+(410430%—1300　30%)=975.368　 第18行、19行、20行、22行從資料中直接獲取填列　 第23行：222.2—200=22.2　 第27、35行從資料中直接獲取填列　 第40行：700—400=300　 第42行：折扣200+修理費(fèi)50+財(cái)產(chǎn)損失40+4017%—15=281.8　 第45行：160—140=20　 第46行：20(14%+2%+1.5%)=3.5　 第47行：[15—(500050%)0.72%　512]+7.2=7.5+7.2=14.7　 第48行：60—[(4104—1500)　3‰+1500　5‰]=60—15.312=44.688　 第52行：直接從資料中獲取填列　第59行：50　 第61行：8050%=40　 第75行：285.52　33%=94.2216　 第77行：從資料中直接獲取填列　 第78行：21.25(1—15%)15%=3.75　 第81行：94.2216—36.7216—3.75=53.75　 依據(jù)：教材第八章第一節(jié),第281—285頁。　 考核目的：企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)。