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一、名詞解釋（本大題共5小題，每小題2分，共10分） 1. 定期儲蓄存款 是約定存期，一次或分次存入，一次或多次取出本金或利息的一種儲蓄。 2. 銀行本票 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 3. 保證貸款 保證貸款指貸款人按《擔(dān)保法》規(guī)定的保證方式以第三人承諾在借款人不能償還貸款本息時，按規(guī)定承擔(dān)連帶責(zé)任而發(fā)放的貸款。 4. 一般準(zhǔn)備 一般準(zhǔn)備是商業(yè)銀行根據(jù)發(fā)放的某項全部貸款余額一定比例計提的，用于彌補尚未識別的可能性損失的準(zhǔn)備。 5. 同城票據(jù)交換及清算 同城票據(jù)交換是指同一城市(或區(qū)域)范圍內(nèi)，各商業(yè)銀行之間將相互代收、代付的票據(jù)，定時、定點集中相互交換并清算資金存欠的方法。同城票據(jù)清算是指在同一個城市(或區(qū)域)，不同行處把相互代收代付的結(jié)算憑證，按照規(guī)定時間，集中到某一固定地點相互交換，軋計差額，并清算應(yīng)收應(yīng)付資金的一種方法。 二、單項選擇題（本大題共10小題，每小題1分，共10分） 1．目前，在我國金融組織體系中仍居于主體地位的是（ A ） A．商業(yè)銀行 B．政策性銀行 C．中央銀行 D．非銀行金融機構(gòu) 2．存款人在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的，因臨時經(jīng)營而需要開立的銀行結(jié)算賬戶是（ D ） A．基本存款賬戶 B．一般存款賬戶 C．專用存款賬戶 D．臨時存款賬戶 3．對跨系統(tǒng)異地匯劃款項的核算，若匯出行、匯入行均為單設(shè)機構(gòu)地區(qū)，應(yīng)采用的轉(zhuǎn)匯方式是（ D ） A．先橫后直法 B．先直后橫法 C．直接通過聯(lián)行電子匯劃清算系統(tǒng)辦理 D．先直后橫再直法 4．下列不屬于人身保險業(yè)務(wù)的會計核算科目是（ C ） A．死傷醫(yī)療給付 B．滿期給付 C．應(yīng)收代位追償款 D．年金給付 5．在電子匯劃業(yè)務(wù)中，“轄內(nèi)往來”或“清算資金往來”科目的記賬方向確定的依據(jù)是（ A ） A．匯劃業(yè)務(wù)是“貸報業(yè)務(wù)”還是“借報業(yè)務(wù)” B．有關(guān)業(yè)務(wù)的具體規(guī)定 C．客戶要求 D．匯出行還是匯入行 6．同一銀行系統(tǒng)轄內(nèi)所屬各行處之間因辦理對外結(jié)算、對內(nèi)資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相互代收、代付款項而發(fā)生的資金賬務(wù)往來是指（ D ） A．同業(yè)往來 B．與中央銀行往來 C．金融企業(yè)往來 D．轄內(nèi)往來 7．“買入返售金融資產(chǎn)”科目是用來核算證券公司的（ D ） A．證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù) B．證券自營業(yè)務(wù) C．證券承銷業(yè)務(wù) D．證券融資業(yè)務(wù) 8．同城票據(jù)交換中，提出貸方票據(jù)行，表明該行（ B ） A．應(yīng)收 B．應(yīng)付 C．不變 D．其他應(yīng)收款 9．中國境內(nèi)居民辦理外匯存款業(yè)務(wù)，其存款種類屬于（ C ） A．甲種外幣存款 B．乙種外幣存款 C．丙種外幣存款 D．丁種外幣存款 10．采用“資金匯劃清算”逐筆清算聯(lián)行資金存欠，清算行下列做法中正確的是（ A ） A．應(yīng)付其他清算行資金時，貸記“系統(tǒng)內(nèi)上存款項” B．應(yīng)付其他清算行資金時，借記“系統(tǒng)內(nèi)上存款項” C．應(yīng)收其他清算行資金時，貸記“系統(tǒng)內(nèi)上存款項” D．應(yīng)收其他清算行資金時，貸記“系統(tǒng)內(nèi)款項存放” 三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分） 判斷下列各題，正確的在題后括號內(nèi)打“√”，錯的打“”，打錯的請說明理由。 1．企業(yè)法人不能開設(shè)臨時存款賬戶。（ ） 臨時存款賬戶本身就是企事業(yè)單位因臨時需要而開立的，所以企業(yè)法人可以開設(shè)臨時存款賬戶。 2．劃線的普通支票只能取現(xiàn)，不能轉(zhuǎn)賬。（ ） 劃線的普通支票只能轉(zhuǎn)賬，不能取現(xiàn)。 3．金融企業(yè)向人民銀行借入貸款和再貼現(xiàn)，會引起準(zhǔn)備金存款賬戶的增加，金融企業(yè)對準(zhǔn)備金存款賬戶記貸方，人民銀行對該金融企業(yè)準(zhǔn)備金存款賬戶記借方。（ ） 金融企業(yè)對準(zhǔn)備金存款賬戶記借方，人民銀行對該金融企業(yè)準(zhǔn)備金存款賬戶記貸方。 4．銀行會計計提貸款損失準(zhǔn)備主要是貫徹了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。（ ） 銀行會計計提貸款損失準(zhǔn)備主要是貫徹了謹(jǐn)慎的會計原則。 5．轄內(nèi)往來各科目借方金額大于貸方金額為應(yīng)付匯差，貸方金額大于借方金額為應(yīng)收匯差。（ ） 轄內(nèi)往來各科目借方金額大于貸方金額為應(yīng)收匯差，貸方金額大于借方金額為應(yīng)付匯差。 6．外匯買賣科目歸屬于資產(chǎn)負(fù)債共同類科目。當(dāng)銀行買入外匯時，借記外匯買賣科目（外幣），貸記外匯買賣科目（人民幣）。（ ） 當(dāng)銀行買入外匯時，人民幣減少，而外匯增加，所以借記外匯買賣科目（人民幣），貸記外匯買賣科目（外幣）。 7．基金管理公司因持有股票而獲得股票股利時，不能反映公司股票投資資產(chǎn)或收入增加，只能在備查帳簿上登記股票數(shù)量，而不做任何會計處理。（ √ ） 8．某儲戶4月30日存入一筆定期半年的整存整取儲蓄存款，10月31日支取，存期計算為181天。（ ） 10月31日支取，存期計算為180天。不論10月31日支取還是10月30日支取存期計算為180天。 9．按照銀行貸款的風(fēng)險程度，可以分為正常、關(guān)注、次級、可疑、損失五級貸款。（ √ ） 10．“同業(yè)拆入”科目是商業(yè)銀行的負(fù)債類科目。（ √ ） 四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分） 1．簡述金融企業(yè)會計的對象。 金融企業(yè)會計的對象就是金融企業(yè)能以貨幣計量的各項業(yè)務(wù)活動和資金運動，即金融企業(yè)會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。金融企業(yè)會計的對象具體包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本和費用、利潤及利潤分配六個方面內(nèi)容。 2．支付結(jié)算的原則、紀(jì)律是什么？ 支付結(jié)算的原則： 1）恪守信用，履約付款 2）誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配 3）銀行不墊款 支付結(jié)算的紀(jì)律： n 1、單位和個人辦理支付結(jié)算，必須遵守的紀(jì)律. n 2、銀行辦理支付結(jié)算，應(yīng)遵守的紀(jì)律. 五、填表（共20分） 根據(jù)開戶單位華都賓館的存款資料計算單位存款利息。 華都賓館 存款分戶帳 年利率為0.36% 2011年 摘要 借方 貸方 借或貸 余 額 日數(shù) 積 數(shù) 月 日 6 21 開戶 500000 貸 500000 3 1500000 24 轉(zhuǎn)存 4700 貸 504700 6 3028200 30 轉(zhuǎn)支 5000 貸 499700 10 4997000 7 10 現(xiàn)收 8000 貸 507700 2 1015400 12 轉(zhuǎn)支 6000 貸 501700 4 2006800 16 轉(zhuǎn)存 6800 貸 508500 15 7627500 31 轉(zhuǎn)支 4800 貸 503700 7 3525900 8 7 現(xiàn)收 6700 貸 510400 12 6124800 19 轉(zhuǎn)支 5100 貸 505300 0 0 19 現(xiàn)付 5680 貸 499620 13 6495060 9 1 現(xiàn)收 7900 貸 507520 0 0 1 轉(zhuǎn)支 1080 貸 506440 19 9622360 20 轉(zhuǎn)存 1820 貸 508260 1 508260 21 利息 入賬 50872451 92 46451280 六、業(yè)務(wù)題（共40分） 1、開戶單位華星公司存入銀行定期存款100000元，定期1年，月利率為2.7‰，2009年9月20日到期。該單位于10月8日來行支取，支取日活期存款利率為年0.36%。經(jīng)審核后，計算存款利息，并作出支取存款本息的會計分錄。（5分） 解： 到其利息=100000*12*0.0027=3240（元） 逾期利息=100000*18*0.36%/360=18（元） 9月20日存款到期時: 借：利息支出——定期存款利息支出戶 3240 貸：應(yīng)付利息——定期存款利息戶 3240 10月8日來杭支取時， 借：單位定期存款——華星公司 100000 應(yīng)付利息——定期存款利息戶 3240 利息支出——定期存款利息支出戶 18 貸：單位活期存款——華星公司 103258 2、5月17日，乙企業(yè)持4月25日簽發(fā)的銀行承兌匯票200000元，向開戶行申請貼現(xiàn)，匯票到期日為6月25日。經(jīng)銀行審查同意，當(dāng)天辦理貼現(xiàn)手續(xù)。貼現(xiàn)率為月4.2‰，則銀行實付貼現(xiàn)金額是多少？編寫相應(yīng)的會計分錄。（7分） 貼現(xiàn)利息=200000*39*0.0042/30=1092(元) 實付貼現(xiàn)金額=200000-1092=198908（元） 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——銀行承兌匯票 200000 貸：利息收入——貼現(xiàn)利息收入 1092 單位活期存款——乙企業(yè) 198908 3、（1）某商業(yè)銀行分行收到代理付款行經(jīng)資金匯劃系統(tǒng)傳來的數(shù)據(jù)，為本行前開銀行匯票一份已全部付款，匯票金額5萬元。經(jīng)核對無誤辦理轉(zhuǎn)賬（銀行匯票申請人在本行開戶）。 （2）接上題，匯票金額5萬元，但有余款1萬元（銀行匯票申請人在本行開戶）。 （3）接上題，如申請人未在銀行開立帳戶。 要求：根據(jù)上述各項業(yè)務(wù)，編制相應(yīng)會計分錄。（7分） （1）借：匯出匯款 50000 貸：轄內(nèi)往來：50000 （2）借：匯出匯款 50000 貸：轄內(nèi)往來：40000 單位活期存款——申請人戶 10000 （ 現(xiàn)金 10000）—若是個人 （3）借：匯出匯款 50000 貸：轄內(nèi)往來：40000 其他應(yīng)付款——申請人戶 10000 在領(lǐng)取時，分錄為： 借：其他應(yīng)付款——申請人戶 10000 貸：現(xiàn)金 10000（個人） 或：貸：轄內(nèi)往來 10000（單位） 4、（1）經(jīng)辦行上海工商銀行A行開戶單位甲公司提交浙江省工行B行簽發(fā)的銀行匯票一份，金額為200000元，要求全額兌付，經(jīng)審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。 （2）浙江省工行B行收到清算行轉(zhuǎn)來電子匯劃信息，上海工行A行已兌付本行簽發(fā)的銀行匯票，金額為200000元，經(jīng)審核無誤，辦理匯票結(jié)清手續(xù)。 （3）上海工行C行開戶單位乙公司提交電匯憑證一份，要求向北京工行D行開戶單位丙公司匯出貨款80000元，經(jīng)審核無誤辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。 （4）北京工行D行收到清算行轉(zhuǎn)來電子匯劃信息，上海工行C行電匯本行開戶單位丙公司貨款80000元，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。 要求：根據(jù)上述各項業(yè)務(wù)作出相關(guān)行處的帳務(wù)處理，并作出工行總行清算中心清算匯差資金的分錄，作出清算行上海分行、北京分行、浙江分行清算匯差資金的分錄。（7分） （1） A行： 借：轄內(nèi)往來 200000 貸：單位活期存款——甲公司 200000 （2）B行 借：匯出匯款 200000 貸：轄內(nèi)往來 200000 （3）C行 借：單位活期存款——乙公司 80000 貸：轄內(nèi)往來 80000 （4）北京工行D行 借：轄內(nèi)往來 80000 貸：單位活期存款——乙公司 80000 總行清算中心： 借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——浙江分行備付金 200000 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——上海分行備付金 120000 系統(tǒng)內(nèi)款項存放——北京分行備付金 80000 上海分行： 借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項——上存總行備付金 120000 轄內(nèi)往來——C行 80000 貸：轄內(nèi)往來——A行 200000 北京分行： 借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項——上存總行備付金 80000 貸：轄內(nèi)往來——D行 80000 浙江分行： 借：系轄內(nèi)往來——B行 200000 貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項——上存總行備付金 200000 5、某商業(yè)銀行支行繳存財政性存款情況如下： （1）該支行繳存款每旬調(diào)整一次，6月5日調(diào)整后余額如下： “繳存中央銀行財政性存款”科目余額123940000.00元 （2）該支行6月10日、20日財政性存款余額如下： 項目 6月10日余額 6月20日余額 財政性存款 112527000.00 130630800.00 （3）繳存比例：財政性存款100% 要求：根據(jù)上述資料作出該支行6月上旬、中旬調(diào)整繳存財政性存款的會計分錄。（7分） 解： 上旬：112527000-123940000=-11413000 借：存放中央銀行款項 11413000 （存放中央銀行款項——資產(chǎn)類） 貸：繳存中央銀行財政性存款 11413000 中旬： 130630800-112527000=18103800 借：繳存中央銀行財政性存款 18103800 貸：存放中央銀行款項 18103800 6、商業(yè)銀行A行12月11日受紡織品進(jìn)出口公司委托，向香港中行開出即期信用證一份金額HKD400000購買紡織品，信用證規(guī)定單到國內(nèi)付款。12月25日收到香港中行寄來的全套進(jìn)口單據(jù)，貨款HKD400000、銀行費用HKD450，審核后送交公司。12月28日公司同意付款。結(jié)匯日港元匯價為：HKD100=￥98。作出商業(yè)銀行A行信用證業(yè)務(wù)的全套會計分錄。（7分） 12/11，開出信用證時， 借：應(yīng)收開出信用證款項 HK＄400000 貸：應(yīng)付開出信用證款項 HK＄400000 12/25，通知紡織進(jìn)出口公司付款 12/28，公司付款 借：應(yīng)付開來信用證款項 HK＄400000 貸：應(yīng)收開來信用證款項 HK＄400000 400000*0.98=392441 借：單位活期存款——紡織品進(jìn)出口公司 ￥392441 貸：外匯買賣 ￥392441 借：外匯買賣 HK＄400450 貸：存放國外同業(yè)——香港中行 HK＄400450