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XXX 內(nèi)部控制管理手冊 編制 內(nèi)控工作組 審核 內(nèi)控管理委員會 批準(zhǔn) 單位負責(zé)人 目錄 1 前言 3 1 1 概述 3 1 1 1 手冊編制的意義和目的 3 1 1 2 內(nèi)部控制目標(biāo) 3 1 1 3 遵循的基本原則 4 1 1 4 內(nèi)部控制依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn) 4 1 1 5 手冊的結(jié)構(gòu)組成 4 1 1 6 手冊的適用范圍和管理 5 1 2 內(nèi)部控制體系的組織架構(gòu) 職責(zé)及權(quán)限 6 1 2 1 目的 6 1 2 3 職責(zé)與權(quán)限 7 2 單位層面的內(nèi)部控制 10 2 1 決策議事機機制 10 2 1 1 內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置 11 2 1 2 內(nèi)部機構(gòu)的運行 11 2 1 3 職責(zé)與權(quán)限 11 2 2 崗位責(zé)任制 11 2 3 人力資源政策 12 2 4 單位文化 12 2 5 財務(wù)體系 12 2 6 信息技術(shù)的運用 13 3 業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制 14 3 1 預(yù)算業(yè)務(wù)控制 15 3 1 1 預(yù)算編制環(huán)節(jié)控制 15 3 1 2 預(yù)算批復(fù)環(huán)節(jié)控制 15 3 1 3 預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)控制 15 3 1 4 預(yù)算決算與評價環(huán)節(jié)控制 15 3 2 收支業(yè)務(wù)控制 15 3 2 1 收入業(yè)務(wù)控制 15 3 2 2 支出業(yè)務(wù)控制 15 3 2 3 債務(wù)業(yè)務(wù)控制 15 3 4 資產(chǎn)控制 15 3 4 1 貨幣資金控制 15 3 4 2 實務(wù)資產(chǎn)和無形資產(chǎn)控制 15 3 4 3 對外投資控制 15 3 5 建設(shè)項目控制 16 3 5 1 立項 設(shè)計與概預(yù)算控制建設(shè)項目控制 16 3 5 2 招標(biāo)控制 16 3 5 3 工程價款支付控制 16 3 5 4 工程變更控制 16 3 5 5 項目記錄控制 16 3 5 6 竣工驗收控制 16 3 6 合同控制 16 3 6 1 合同訂立控制 16 3 6 2 合同履行控制 16 3 6 3 合同登記控制 16 3 6 4 合同糾紛控制 16 4 評價和監(jiān)督 16 4 1 內(nèi)控自我評價 17 4 1 1 定義 17 4 1 2 實施主體 17 4 1 3 內(nèi)容 17 4 1 4 評價報告 17 4 2 內(nèi)部監(jiān)督 17 4 2 1 定義 17 4 2 2 實施主體 17 4 2 3 內(nèi)容和要求 17 4 3 外部監(jiān)督 17 4 3 1 財政部門的內(nèi)部監(jiān)督 17 4 3 2 審計部門的外部監(jiān)督 17 5 附件 17 1 前言 1 1 概述 1 1 1 手冊編制的意義和目的 Xx 單位 為了進一步提高單位內(nèi)部管理水平 規(guī)范內(nèi)部控制 加強廉政風(fēng)險防控機制 建設(shè) 形成常態(tài)的規(guī)范化管理 提高風(fēng)險防范能力 全面貫徹財政部頒布的 行政事業(yè)單 位內(nèi)部控制規(guī)范 試行 特編制 內(nèi)部控制管理手冊 作為建立 執(zhí)行 評價及驗證內(nèi) 部控制的依據(jù) 確保單位從思想上提高管理水平 增強風(fēng)險防控能力 保證單位協(xié)調(diào) 持 續(xù) 快速發(fā)展 本手冊的實施對完善單位內(nèi)部控制制度 進一步規(guī)范單位內(nèi)部各個管理層次相關(guān)業(yè)務(wù) 流程 分解和落實責(zé)任 控制單位風(fēng)險 保證財務(wù)報告真實性 確保單位資產(chǎn)安全高效運 行具有較強的現(xiàn)實意義 1 1 2 內(nèi)部控制目標(biāo) 內(nèi)部控制目標(biāo) 通過內(nèi)部控制體系的建設(shè) 實施與完善 分析需要業(yè)務(wù)流程 評價控 制措施的充分性 適宜性和有效性 通過對內(nèi)部環(huán)境和各項業(yè)務(wù)流程以及相關(guān)制度的優(yōu)化 和梳理 合格保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī) 資產(chǎn)安全和使用有效 財務(wù)信息真實完整 有 效防范舞弊和預(yù)防腐敗 提高公共服務(wù)的效率和效果 1 1 3 遵循的基本原則 單位建立于實施內(nèi)部控制 應(yīng)當(dāng)遵循下列原則 全面性原則 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位 經(jīng)濟活動的決策 執(zhí)行和監(jiān)督全過程 實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制 重要性原則 在全面控制的基礎(chǔ)上 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動 的重大風(fēng)險 制衡行原則 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理 職工分工 業(yè)務(wù)流程等方面形成 相互制約和相互監(jiān)督 適應(yīng)性原則 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況 并隨著外部環(huán)境的 變化 單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高 不斷修訂和完善 1 1 4 內(nèi)部控制依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn) 單位內(nèi)部控制體系以 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范 試行 為基礎(chǔ) 結(jié)合法律法規(guī)要 求 行業(yè)管理等作為內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn) 主要包括 1 行政帶來單位內(nèi)部控制規(guī)范 試行 2 中華人民共和國會計法 中華人民共和國預(yù)算法 等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定 3 單位原有管理制度 流程 1 1 5 手冊的結(jié)構(gòu)組成 以財政部 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范 試行 為基礎(chǔ) 制定了一系列內(nèi)部控制制度 和流程 進一步明確了單位內(nèi)部控制的要求 將內(nèi)控責(zé)任分層次落實到部門 崗位 形成 了全面 系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系 現(xiàn)對內(nèi)控管理手冊的結(jié)構(gòu)進行描述 單位 內(nèi)部控制管理 手冊 包括概述 單位層面的控制 業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制 評價和監(jiān)督及附件五部分 1 概述 是對單位內(nèi)部控制的簡要介紹 包含 單位 內(nèi)部控制管理手冊 編制的意義和目的 單位內(nèi)控目標(biāo) 遵循的基本原則 內(nèi)部控 制標(biāo)準(zhǔn) 手冊使用范圍及遵循性要求 內(nèi)部控制體系的組織架構(gòu)及其職責(zé)和權(quán)限 手冊的 結(jié)構(gòu)組成及其管理等內(nèi)容 2 單位層面的內(nèi)部控制 單位層面的內(nèi)部控制為 業(yè)務(wù)層 面內(nèi)部控制提供環(huán)境基礎(chǔ) 單位層面內(nèi)部控制涉及決策議事機制 崗位責(zé)任制 人力 資源政策 單位文化 財務(wù)體系和信息技術(shù)運用等方面 3 業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制 所謂業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)控制 收支業(yè)務(wù) 控制 政府采購業(yè)務(wù)控制 資產(chǎn)控制 建設(shè)項目控制盒合同控制 這些業(yè)務(wù)涵蓋了行政事 業(yè)單位主要經(jīng)濟活動內(nèi)容 4 評價和監(jiān)督 內(nèi)部控制的評價和監(jiān)督是確保內(nèi)部控制建設(shè)不斷完善有效實施的 重要環(huán)節(jié) 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價與監(jiān)督包括自我評價 內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督三個層 面 5 附件 1 1 6 手冊的適用范圍和管理 1 適用范圍 內(nèi)部控制手冊 適用于單位各部門 對單位領(lǐng)導(dǎo) 單位下屬各部室的管理層及員工 具有約束力 各相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)遵循手冊中對其工作職責(zé)的定義及描述 保持內(nèi)部控制的有 效性 保證單位戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn) 2 手冊管理 本手冊是單位的重要文件 屬單位機密 應(yīng)對外保密 各部門 單位應(yīng)按照綜合管理 部要求正確使用 未經(jīng)允許 不得復(fù)印 不得對外泄露 任何人因使用不當(dāng)造成不良后果 應(yīng)負相應(yīng)責(zé)任 各部門 單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負管理責(zé)任 XX 負責(zé) 內(nèi)部控制管理手冊 的修訂 維護與發(fā)放工作 本手冊經(jīng)單位內(nèi)控管理委員 會審核 領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后正式生效 單位將根據(jù)外部環(huán)境 內(nèi)部組織架構(gòu)及管理要求等的改變 對本手冊適時更新 原則上 內(nèi)部控制管理手冊 每年更新一次 更新資料來源于單位及 其他各職能部門的建議 以及內(nèi) 外部監(jiān)察部門對內(nèi)部控制的評價 本手冊有 XX 負責(zé)解釋和組織修訂 頒布及生效日期 本手冊于二零一四年二月十日頒布 自頒布之日起生效 1 2 內(nèi)部控制體系的組織架構(gòu) 職責(zé)及權(quán)限 1 2 1 目的 通過建立分工合理 職責(zé)明確 報告關(guān)系清晰的內(nèi)控體系組織架構(gòu) 明確內(nèi)控管理 決策機構(gòu) 監(jiān)督管理機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)的責(zé)任和義務(wù) 確保單位內(nèi)部控制的職責(zé) 權(quán)限及其 相互關(guān)系得到規(guī)定和溝通 使單位內(nèi)部控制體系得到有效運行 1 2 2 內(nèi)部控制體系的組織架構(gòu) 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù) 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范 試行 建立適合本單位實際情況的內(nèi) 部控制體系 并組織實施 具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程 明確業(yè)務(wù)環(huán) 節(jié) 系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風(fēng)險 確定風(fēng)險點 選擇風(fēng)險應(yīng)對策略 在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家規(guī)定 建立健全單位內(nèi)部控制管理制度并督促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行 根據(jù) xxx 內(nèi)控管理要求 單位內(nèi)控管理工作實行單位 xxx 領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)控管理委員會決策和部門分工責(zé)任制 委員會 主任由單位 xxx 擔(dān)任 內(nèi)控管理委員會下設(shè)工作小組 負責(zé)內(nèi)控管理委員會日常工作 工 作小組負責(zé)人由 xxx 工作組成員由單位各職能部門和各部門分別派出一名具體工作人員 構(gòu)成 單位內(nèi)控管理體系的組織架構(gòu)實行三級管理 即決策機構(gòu) 監(jiān)督管理機構(gòu) 執(zhí)行機構(gòu) 決策機構(gòu) 內(nèi)控管理委員會 是內(nèi)控管理的決議機構(gòu) 負責(zé)單位與內(nèi)控有關(guān)的重大事 項的決定 監(jiān)督管理機構(gòu) XX 是單位內(nèi)控管理歸口部門 負責(zé)單位的內(nèi)控管理工作及內(nèi)控 體系的有效性和符合性實施監(jiān)督 評價 執(zhí)行機構(gòu) 單位各職能部門具體執(zhí)行內(nèi)控管理的政策 制度 報告內(nèi)控體系實施運營 情況 1 2 3 職責(zé)與權(quán)限 1 2 3 1 內(nèi)控管理委員會 內(nèi)控管理委員會的單位內(nèi)控管理的決策機構(gòu) 負責(zé)單位與內(nèi)控有關(guān)的重大事項的決定 其主要職責(zé)包括 1 審核內(nèi)部控制體系的框架及實施計劃 2 審核內(nèi)部控制體系管理的重大方針 政策 規(guī)章制度及相關(guān)業(yè)務(wù)流程 3 指導(dǎo)和督促單位內(nèi)部控制體系建設(shè)和運行工作的組織和實施 4 審定單位內(nèi)控評估報告 內(nèi)控缺陷報告等相關(guān)報告 5 負責(zé)重要內(nèi)控方案的審批并提供所需的資源 6 檢查內(nèi)控管理委員會辦公室只能發(fā)揮的有效性 7 決定與內(nèi)控有關(guān)的其他重大事項 1 2 3 2 X 內(nèi)控工作的職責(zé) 負責(zé)制定單位內(nèi)部控制與風(fēng)險管理規(guī)劃和年度實施計劃 并組織實施 負責(zé)指導(dǎo) 監(jiān)督單位職能部門內(nèi)部控制與風(fēng)險管理體系的建立和運行 負責(zé)制定和完善單位內(nèi)部控制與風(fēng)險管理體系的管理制度 工作程序及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和方 法 并監(jiān)督實施 負責(zé)組織開展單位內(nèi)部控制與風(fēng)險評估每年至少一次的測試工作 監(jiān)督 檢查和考核 各職能部門貫徹 執(zhí)行內(nèi)部控制情況 評價內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的健全性和有效性 并對 存在的缺陷提出改進的建議和措施 負責(zé)準(zhǔn)備關(guān)于單位內(nèi)部控制自我評估報告及其他年報需要披露的與內(nèi)部控制有關(guān)的資 料 并協(xié)調(diào)對外披露相關(guān)事宜 負責(zé)協(xié)調(diào)內(nèi) 外部審計工作 對內(nèi)負責(zé)委托審計中心開展審計工作 對外負責(zé)審計師 與審核委員會的溝通協(xié)調(diào)工作 包括初選及向?qū)徍宋瘑T會推薦聘任及解聘單位審計師 審 核審計師的審計管理建議書等工作 負責(zé)跟蹤檢查內(nèi) 外部審計提出的管理建議落實情況 負責(zé)跟蹤檢查內(nèi) 外部審計提出的管理建議落實情況 負責(zé)組織 內(nèi)部控制管理手冊 的編制及修改完善維護工作 負責(zé)建立并不斷完善反舞弊工作機制 負責(zé)組織開展效能監(jiān)察 對重要事項 重點工作進行全過程監(jiān)督 負責(zé)組織開展項目后評估管理工作 事項責(zé)任追究管理 定期組織開展內(nèi)控培訓(xùn) 提高員工對內(nèi)控工作的認識 并指導(dǎo)員工 開展自我監(jiān)督 1 2 3 3 各職能部門 1 配備內(nèi)控專干 負責(zé)本部門的日常內(nèi)控工作 參與單位內(nèi)控管理委員會組織的內(nèi) 控評估工作 2 在權(quán)限范圍內(nèi)進行風(fēng)險識別 評估及運行控制工作 3 對業(yè)務(wù)流程的實際操作進行日?？刂票O(jiān)測 以單位內(nèi)控目標(biāo)位準(zhǔn)則 識別偏離目 標(biāo)的原因或現(xiàn)行體系與其環(huán)境適應(yīng)性方面的差距 找出改進的機會 制定行動方案付諸實 施 4 配合單位內(nèi)控控制與風(fēng)險評估每年至少一次的檢查與測試工作 5 落實內(nèi) 外部審計提出的管理建議 6 組織本部門員工學(xué)習(xí)內(nèi)控知識和相關(guān)的法律法規(guī)等要求 必要時將相關(guān)要求轉(zhuǎn)化 到管理文件中 7 收集 整理 統(tǒng)計 分析 上報其職能或業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)的各類與風(fēng)險和內(nèi)部控制相 關(guān)的數(shù)據(jù)和報告 2 單位層面的內(nèi)部控制 單位層面的內(nèi)部控制為業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制提供環(huán)境基礎(chǔ) 單位層面內(nèi)部控制涉及決策 議事機制 崗位責(zé)任制 人力資源政策 單位文化 財務(wù)體系和信息技術(shù)運用等方面 2 1 決策議事機機制 單位應(yīng)當(dāng)制定單位領(lǐng)導(dǎo)班子議事決策程序等有關(guān)制度 完善議事決策機制 單位建立 議事決策機制應(yīng)當(dāng)符合以下要求 1 集體研究與專家論證 技術(shù)咨詢相結(jié)合 單位應(yīng)當(dāng)建立 健全集體研究 專家論證和 技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機制 這要求單位在做出重大決策時 對于專業(yè)性比較強的 應(yīng)當(dāng)注意聽取專家的意見 必要時可以組織技術(shù)咨詢 2 明確實行集體決策的重大經(jīng)濟事項的范圍 大額資金使用 大宗設(shè)備采購 基本建 設(shè)等重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策 應(yīng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定 由于各單位實際情況不 同 重大經(jīng)濟事項的認定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實際情況確定 一經(jīng)確定 不得 隨意變更 3 做好記錄備案 注重決策落實 單位應(yīng)當(dāng)做好相關(guān)會議 記錄 如實反映每一個領(lǐng)導(dǎo) 班子成員的決策過程和意見 并請每一位領(lǐng)導(dǎo)班子成員核實記錄并簽字 及時歸檔 決策 后要對決策執(zhí)行的效率和效果的進行跟蹤評價 避免決策走過場 失去權(quán)威性 2 1 1 內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置 2 1 2 內(nèi)部機構(gòu)的運行 2 1 3 職責(zé)與權(quán)限 2 2 崗位責(zé)任制 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制 明確崗位職責(zé)及分工 內(nèi)部控制關(guān)鍵崗 位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理 收支業(yè)務(wù)管理 政府采購業(yè)務(wù)管理 資產(chǎn)管理 建設(shè)項目管理 合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟活動的關(guān)鍵崗位 在建設(shè)崗位責(zé)任制時 應(yīng)當(dāng)確保不相容崗位相互分離 相互制約和相互監(jiān)督 通常的 要求就是單位經(jīng)濟活動的決策 執(zhí)行 監(jiān)督的相互分離相互制約 以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦 財產(chǎn)保 管 會計記錄的相互分離相互制約 2 3 人力資源政策 人力資源政策是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分 人力資源政策應(yīng)當(dāng)做到以下兩點 1 把好人員入口關(guān) 采取措施不斷提高人員綜合素質(zhì) 將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能 力作為選撥和任用員工的重要標(biāo)準(zhǔn) 切實加強員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育 不斷提升員工的 素質(zhì) 為內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位配各的工作人員應(yīng)當(dāng)具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力 2 實行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度 明確輪崗周期 不具備輪崗條件的單 位應(yīng)當(dāng)采取專項審計等控制措施 2 4 單位文化 單文文化是單位在存續(xù)的過程中形成的共同思想 作風(fēng) 價值觀念和行為準(zhǔn)則 單位 應(yīng)當(dāng)加強文化建設(shè) 由領(lǐng)導(dǎo)帶頭 積極營造遵紀守法 誠實守信 愛崗敬業(yè) 團結(jié)協(xié)作 奮發(fā)向上的文化 2 5 財務(wù)體系 財務(wù)體系是指財務(wù)機構(gòu) 會計人員和財務(wù)會計工作的有機結(jié)合 單位應(yīng)當(dāng)采取有效措 施完善財務(wù)體系 1 建立健全財務(wù)部門 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù) 中華人民共和國會計法 的規(guī)定建立會計機構(gòu) 配備具有相應(yīng)資格和能力的會計人員 單位應(yīng)當(dāng)保障財務(wù)部門的人員編制 以便財務(wù)部門 能夠?qū)嵤┍匾牟幌嗳輱徫环诸惡洼啀?2 理順財務(wù)管理體制 適當(dāng)采用財務(wù)集中管理 按照事權(quán)和財權(quán)匹配的原則 理順財 務(wù)管理體系 對于規(guī)模比較小或者財務(wù)管理比較混亂的單位 上級單位可以考慮收回其財 務(wù)管管理權(quán) 只在這些單位設(shè)立報賬點 規(guī)模比較大的單位應(yīng)盡量實施財務(wù)集中管理 確 保全單位財務(wù)管理政策統(tǒng)一 會計核算集中 3 完善財務(wù)管理制度 除了上級部門有比較完善的內(nèi)部管理制度并可以遵照實施外 單位應(yīng)當(dāng)制度完善各項財務(wù)管理制度 如制度財務(wù)管理辦法 經(jīng)費支出標(biāo)準(zhǔn) 差旅費報銷 管理辦法 會議費報銷管理辦法 庫存現(xiàn)金管理辦法 采購管理辦法等內(nèi)部管理制度 4 依法依規(guī)開展會計工作 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 按照國家統(tǒng)一的 會計制度及進行賬務(wù)處理 編制財務(wù)會計報告 確保財務(wù)信息真實 完整 2 6 信息技術(shù)的運用 單位應(yīng)當(dāng)積極推進信息化建設(shè) 對信息系統(tǒng)建設(shè)實施歸口管理 在日常辦公 財務(wù)管 理 資產(chǎn)管理等領(lǐng)域 盡快實施信息化 單位在實施辦公自動化 經(jīng)濟活動管理信息化系 統(tǒng)的過程中 應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制的流程和措施嵌入單位信息系統(tǒng)中 減少或消 除認為操縱的因素 保護信息安全 3 業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制 行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)控制 收支業(yè)務(wù)控制 政府采購業(yè) 務(wù)控制 資產(chǎn)控制 建設(shè)項目控制和合同控制 這些業(yè)務(wù)涵蓋了行政事業(yè)單位主要的經(jīng)濟 活動內(nèi)容 3 1 預(yù)算業(yè)務(wù)控制 3 1 1 預(yù)算編制環(huán)節(jié)控制 3 1 2 預(yù)算批復(fù)環(huán)節(jié)控制 3 1 3 預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)控制 3 1 4 預(yù)算決算與評價環(huán)節(jié)控制 3 2 收支業(yè)務(wù)控制 3 2 1 收入業(yè)務(wù)控制 3 2 2 支出業(yè)務(wù)控制 3 2 3 債務(wù)業(yè)務(wù)控制 3 4 資產(chǎn)控制 3 4 1 貨幣資金控制 3 4 2 實務(wù)資產(chǎn)和無形資產(chǎn)控制 3 4 3 對外投資控制 3 5 建設(shè)項目控制 3 5 1 立項 設(shè)計與概預(yù)算控制建設(shè)項目控制 3 5 2 招標(biāo)控制 3 5 3 工程價款支付控制 3 5 4 工程變更控制 3 5 5 項目記錄控制 3 5 6 竣工驗收控制 3 6 合同控制 3 6 1 合同訂立控制 3 6 2 合同履行控制 3 6 3 合同登記控制 3 6 4 合同糾紛控制 4 評價和監(jiān)督 4 1 內(nèi)控自我評價 4 1 1 定義 4 1 2 實施主體 4 1 3 內(nèi)容 4 1 4 評價報告 4 2 內(nèi)部監(jiān)督 4 2 1 定義 4 2 2 實施主體 4 2 3 內(nèi)容和要求 4 3 外部監(jiān)督 4 3 1 財政部門的內(nèi)部監(jiān)督 4 3 2 審計部門的外部監(jiān)督 5 附件 文件 記錄 法律法規(guī)總清單 單位內(nèi)控流程目錄 單位各部門業(yè)務(wù)流程圖 風(fēng)險控制矩陣 權(quán)限指引表和關(guān)鍵控制點說明 附 3 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制相關(guān)參考 一 預(yù)算業(yè)務(wù)控制 預(yù)算業(yè)務(wù)控制內(nèi)容見下表 相關(guān)內(nèi)容 主要風(fēng)險 1 預(yù)算編制的過程短 時間緊張 準(zhǔn)備不充分 可能導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量低 財務(wù)部門與其他職能部門之間缺乏有效溝通 可能導(dǎo)致預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行 預(yù)算管理與資產(chǎn)管理 政府采購和基建管理等經(jīng)濟活動脫節(jié) 預(yù)算項目不細 編制粗糙 隨意性大 可能導(dǎo)致預(yù)算約束不夠 2 單位內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)分解 批復(fù)不合理 可能導(dǎo)致內(nèi)部各部門財權(quán)與事權(quán)不匹配 影響部門職責(zé)的履行和 資金使用效率 預(yù)算調(diào)整缺乏嚴格控制 可能導(dǎo)致預(yù)算約束力不夠 3 不 嚴格按照批復(fù)的預(yù)算安排各項收支 存在無預(yù)算 超預(yù)算支出等問題 可能會 影響預(yù)算的嚴肅性 不對預(yù)算執(zhí)行進行分析 溝通不暢 可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進 度偏快或偏慢 4 決算與預(yù)算存在相互脫節(jié) 口徑不一 反映不及時 不 完整 不真實 不準(zhǔn)確 可能導(dǎo)致預(yù)算管理的效率低下 評價機制不完善 可 能導(dǎo)致預(yù)算管理缺乏監(jiān)督 預(yù)算 編制 環(huán)節(jié) 1 建立完善預(yù)算編制的組織管理體制 做好預(yù)算編制的各項準(zhǔn)備工 作 2 規(guī)范預(yù)算編制程序 明確審批要求 3 完善編制方法 細化預(yù)算編制 4 重大預(yù)算項目采取立項評審方式 預(yù)算 批復(fù) 環(huán)節(jié) 1 明確預(yù)算批復(fù)的責(zé)任 2 合理進行內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)分解 3 合理采用內(nèi)部預(yù)算批復(fù)方法 4 嚴格控制內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整 關(guān)鍵控制 措施 預(yù)算 執(zhí)行 環(huán)節(jié) 1 預(yù)算執(zhí)行申請控制 執(zhí)行申請應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的審批權(quán)限進行審批 審批通過以后 財務(wù)部門才能辦理資金支付業(yè)務(wù) 2 資金支付控制 業(yè)務(wù)部門借款申請或報銷申請按規(guī)定的審批權(quán)限和程序?qū)徟瓿珊?辦理具體的資金支付業(yè)務(wù) 3 預(yù)算執(zhí)行分析控制 單位可以通過定 期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議的形式 開展預(yù)算執(zhí)行分析 研究解決預(yù)算 執(zhí)行中存在的問題 提出改進措施 決算 與評 價環(huán) 節(jié) 1 決算控制 加強決算管理 確保決算真實 完整 準(zhǔn)確 及時 2 績效評價控制 加強預(yù)算績效管理 建立 預(yù)算編制有目標(biāo) 預(yù) 算執(zhí)行有監(jiān)控 預(yù)算完成有評價 評價結(jié)果有反饋 反饋結(jié)果有應(yīng)用 的全過程預(yù)算績效管理機制 二 收支業(yè)務(wù)控制 1 收入業(yè)務(wù)控制 收入業(yè)務(wù)控制內(nèi)容見下表 相關(guān)內(nèi)容 主要風(fēng)險 1 各項收入未按照法定項目和標(biāo)準(zhǔn)征收 或者收費許可證未經(jīng)有關(guān)部 門年檢 可能導(dǎo)致收費不規(guī)范或亂收費的風(fēng)險 2 未由財政部門統(tǒng)一 辦理收入業(yè)務(wù) 其他部門和個人未經(jīng)批準(zhǔn)辦理收款業(yè)務(wù) 可能導(dǎo)致貪污舞 弊或者私設(shè) 小金庫 的風(fēng)險 3 違反 收支兩條線 管理規(guī)定 截 留 挪用 私分應(yīng)繳財政的收入 或者各項收入不入賬或設(shè)立賬外賬 可 能導(dǎo)致私設(shè) 小金庫 或者資金體外循環(huán)的風(fēng)險 4 執(zhí)收部門和財政 部門溝通不夠 單位沒有掌握所有收入項目的金額和時限 造成應(yīng)收未收 可能導(dǎo)致單位利益受損的風(fēng)險 5 沒有加強對各類票據(jù)的管控和落實 保管責(zé)任 可能導(dǎo)致票據(jù)丟失 相關(guān)人員發(fā)生錯誤或舞弊的風(fēng)險 關(guān)鍵控制措施 1 對收入業(yè)務(wù)實施歸口管理 明確由財務(wù)部門歸口管理各項收入并進 行會計計算 嚴禁設(shè)立賬外賬 2 嚴格執(zhí)行 收支兩條線 管理規(guī)定 有政府非稅收入收繳職能的單位 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定項目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅 收入 按照規(guī)定開具財政票據(jù) 做到收繳分離 票款一致 并及時 足額 上繳國庫或財政專戶 不得以任何形式截留 挪用或者私分 3 建立 收入分析和對賬制度 對收入征收情況的合理性進行分析 判斷有無異常 情況 4 建立健全票據(jù)管理制度 財政票據(jù) 發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng) 啟用 核銷 銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù) 2 支出業(yè)務(wù)控制 支出業(yè)務(wù)控制內(nèi)容見下表 相關(guān)內(nèi)容 主要風(fēng)險 1 支出申請不符合預(yù)算管理要求 支出范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)不符合相關(guān)規(guī)定 基本支出與項目支出之間相互擠占 可能導(dǎo)致單位預(yù)算失控或者經(jīng)費控制目 標(biāo)難以實現(xiàn)的風(fēng)險 2 支出未經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徟?重大支出未經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子 集體研究決定 可能導(dǎo)致錯誤或舞弊的風(fēng)險 3 支出不符合國庫集中支付 政府采購 公務(wù)卡結(jié)算等國家有關(guān)政策規(guī)定 可能導(dǎo)致支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的 風(fēng)險 4 采取虛假或不符合要求的票據(jù)報銷 可能導(dǎo)致虛假發(fā)票套取資金 等支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險 5 對各項支出缺乏定期的分析與監(jiān)控 對重 大問題缺乏應(yīng)對措施 可能導(dǎo)致單位支出失控的風(fēng)險 關(guān)鍵控制 措施 1 明確各支出事項的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn) 2 加強支出審批控制 各 項支出都應(yīng)經(jīng)過規(guī)定的審批才能向財務(wù)部門申請資金支付或者辦理報銷手續(xù) 審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批 不得越權(quán)審批 3 加強支出審核控制 重 點審核單據(jù)來源是否合法 內(nèi)容是否真實 完整 使用是否準(zhǔn)確 是否符合 預(yù)算 審批手續(xù)是否齊全 加強資金支付和會計核算控制 財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按 照規(guī)定辦理資金支付業(yè)務(wù) 簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進行登記 5 加強支出業(yè) 務(wù)分析控制 單位應(yīng)定期編制支出業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析報告 對于支出業(yè) 務(wù)中發(fā)現(xiàn)的異常情況 應(yīng)及時采取有效措施 3 債務(wù)業(yè)務(wù)控制 根據(jù)國家規(guī)定可以舉借債務(wù)的單位應(yīng)當(dāng)建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度 加強對債務(wù)的管 理 債務(wù)業(yè)務(wù)控制內(nèi)容見下表 相關(guān)內(nèi)容 主要風(fēng)險 1 未經(jīng)充分論證或者未經(jīng)集體決策 擅自對外舉借大額債務(wù) 可能導(dǎo)致不 能按期還本付息 單位利益受損的風(fēng)險 2 債務(wù)管理和監(jiān)控不嚴 債務(wù) 的詳細情況不清 沒有做好還本付息的相關(guān)安排 可能導(dǎo)致單位利益受損或 者財務(wù)風(fēng)險 關(guān)鍵控制 措施 1 不相容崗位分離控制 指定專門部門或者崗位負責(zé)債務(wù)管理 明確相關(guān) 崗位的職責(zé)權(quán)限 實施不相容崗位相互分離 確保債務(wù)管理與資金收付 債 務(wù)管理與債務(wù)會計核算 債務(wù)會計核算與資金收付等不相容崗位相互分離 不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)全過程 2 授權(quán)審批控制 建立舉借和償還債務(wù) 的審批程序 大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟事項 應(yīng)當(dāng)進行充分論證 并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定后 按國家有關(guān)規(guī)定履行報批手續(xù) 3 日 常管理控制 單位應(yīng)當(dāng)做好債務(wù)的會計核算和檔案保管工作 加強債務(wù)的對 賬和檢查控制 定期與債權(quán)人核對債務(wù)余額 進行債務(wù)清理 防范和控制財 務(wù)風(fēng)險 三 政府采購業(yè)務(wù)控制 政府采購業(yè)務(wù)控制內(nèi)容見下表 相關(guān)內(nèi)容 主要風(fēng)險 1 沒有編制采購預(yù)算 采購計劃安排不合理 可能導(dǎo)致采購失敗或者資金 資產(chǎn)浪費的風(fēng)險 2 沒有采用恰當(dāng)?shù)牡牟少彿绞?或者在招投標(biāo)中存在不 規(guī)范甚至違法行為 可能導(dǎo)致采購的產(chǎn)品價高質(zhì)次等風(fēng)險 3 采購驗收 不規(guī)范 付款審核不嚴格 可能導(dǎo)致實際接收產(chǎn)品與采購合同約定有差異 資金損失或單位信用受損等風(fēng)險 4 采購業(yè)務(wù)相關(guān)檔案保管不善 可能導(dǎo) 致采購業(yè)務(wù)無效 責(zé)任不清等風(fēng)險 關(guān)鍵控制 措施 1 采購預(yù)算與計劃管理 按照 先預(yù)算 后計劃 再采購 的工程流程 先填報集中采購預(yù)算 經(jīng)批復(fù)同意并錄入采購計劃后 方可實施采購 2 采購活動管理 對政府采購活動實施歸口管理 在政府采購活動中建立政府 采購 資金管理 財務(wù) 內(nèi)部審計 紀檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào) 相互 制約的機制 3 采購項目驗收管理 根據(jù)規(guī)定驗收制度和政府采購文件 由指定部門或?qū)Ｈ藢λ徫锲返钠贩N 規(guī)格 數(shù)量 質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進 行驗收 并出具驗收證明 4 質(zhì)疑投訴大幅管理 指定牽頭部門負責(zé) 相 關(guān)部門參加 按照國家有關(guān)規(guī)定做好政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)工作 5 采購業(yè)務(wù)記錄控制 妥善保管政府采購預(yù)算與計劃 各類批復(fù)文件 招標(biāo)文 件 投標(biāo)文件 評標(biāo)文件 合同文本 驗收證明等政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料 6 涉密采購項目管理 規(guī)范涉密項目的認定標(biāo)準(zhǔn)和程序 對于涉密政府采 購項目 單位應(yīng)當(dāng)與相關(guān)供應(yīng)商或采購中介機構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中 設(shè)定保密條款 四 資產(chǎn)控制 1 貨幣資金控制 貨幣資金控制內(nèi)容見下表 相關(guān)內(nèi)容 主要風(fēng)險 1 業(yè)務(wù)部門未實現(xiàn)不相容崗位相互分離 出納人員即辦理資金支付又經(jīng)管 賬務(wù)處理 由一個人保管收付款項所需的全部印章 可能導(dǎo)致貨幣資金被貪 污挪用的風(fēng)險 2 對資金支付申請沒有嚴格審核把關(guān) 支付申請缺乏必要 的審批手續(xù) 大額資金支付沒有實行集體決策和審批 可能導(dǎo)致資金被非法 套取或者被挪用的風(fēng)險 3 貨幣資金的審核控制不嚴 未建立定期 不定 期抽查核對庫存現(xiàn)金和銀行存款余額的制度 可能導(dǎo)致貨幣資金被貪污挪用 的風(fēng)險 4 未按照有關(guān)規(guī)定加強銀行賬戶管理 出租 出借賬戶 可能導(dǎo) 致單位違法違規(guī)或者利益受損的風(fēng)險 關(guān)鍵控制 措施 1 相容崗位分離控制 不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)全過程 確保不相容 崗位相互分離 出納不得監(jiān)管稽核 會計檔案保管和收入 支出 債權(quán) 債 務(wù)賬目的登記工作 嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章 嚴格履行簽字 或蓋章手續(xù) 2 授權(quán)審批控制 建立貨幣資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定 在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批 不 得超越權(quán)限審批 大額資金支付審批應(yīng)當(dāng)實行集體決策 3 銀行賬戶控制 嚴格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立 變更和撤銷銀行賬戶 禁止出租 出 借銀行賬戶 4 貨幣資金核查控制 指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計人員 定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金 核對銀行存款余額 抽查銀行對賬單 銀 行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表 核對是否賬實相符 賬賬相符 2 實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)控制 實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)控制內(nèi)容見下表 相關(guān)內(nèi)容 主要風(fēng)險 1 資產(chǎn)管理職責(zé)不清 沒有明確歸口管理部門 沒有明確資產(chǎn)的使用和保 管責(zé)任 可能導(dǎo)致資產(chǎn)毀損 流失或被盜的風(fēng)險 2 未按照國有資產(chǎn)管 理相關(guān)規(guī)定辦理資產(chǎn)的調(diào)劑 租借 對外投資 處臵等業(yè)務(wù) 可能導(dǎo)致資產(chǎn) 配備超標(biāo) 資源浪費 資產(chǎn)流失 投資遭受損失等風(fēng)險 3 資產(chǎn)管理不 嚴 沒有建立資產(chǎn)臺賬和定期盤點制度 可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失 資產(chǎn)信息失真 賬實不符等風(fēng)險 關(guān)鍵控制 措施 1 明確各種資產(chǎn)的歸口管理部門 2 明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人 3 按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定 明確資產(chǎn)的調(diào)劑 租借 對外投資 處臵 程序 審批權(quán)限和責(zé)任 4 建立資產(chǎn)臺賬 加強資產(chǎn)的實物管理 5 建立資產(chǎn) 信息管理系統(tǒng) 做好資產(chǎn)的統(tǒng)計 報告 分析工作 實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理 3 對外投資控制 對外投資控制內(nèi)容見下表 相關(guān)內(nèi)容 主要風(fēng)險 1 對外投資可行性沒有充分論證 超過單位的資金實力進行投資 可能導(dǎo) 致投資失敗和財務(wù)風(fēng)險 2 對外投資沒有經(jīng)過集體決策 由個人擅自決定 對外投資 可能導(dǎo)致對外投資失控 國有資產(chǎn)重大損失甚至舞弊 3 沒有 明確管理責(zé)任 建立科學(xué)有效的資產(chǎn)保管制度 沒有加強對投資項目的追蹤 管理 可能導(dǎo)致對外投資被侵吞或者嚴重虧損 關(guān)鍵控制 措施 1 投資立項控制 對項目可行性要進行嚴格周密論證 2 投資決策控 制 單位由領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定后 按照國家有關(guān)規(guī)定履行報批手續(xù) 3 投資實施控制 編制投資計劃嚴格按照計劃確定的項目 進度 時間 金額和方式投出資產(chǎn) 4 追蹤管理控制 對于股權(quán)投資 單位應(yīng)當(dāng)制定部 門或崗位對投資項目進行跟蹤管理 5 建立責(zé)任追究制度 對在對外投資 中出現(xiàn)重大決策失誤 未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務(wù)部 門及人員 應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任 五 建設(shè)項目控制 建設(shè)項目控制內(nèi)容見下表 相關(guān)內(nèi)容 主要風(fēng)險 1 立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式 決策不當(dāng) 審批不嚴 盲目上馬 可能導(dǎo)致建設(shè)項目難以實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)甚至導(dǎo)致項目失敗 違規(guī)或 超標(biāo)建設(shè)樓 堂 館 所 可能導(dǎo)致財政資金極大浪費或者單位違紀 2 項目設(shè)計方案不合理 設(shè)計深度不足 概預(yù)算脫離實際 技術(shù)方案未能有效 落實 可能導(dǎo)致建設(shè)項目質(zhì)量存在隱患 投資失控以及項目建成后運行成本 過高等風(fēng)險 3 招投標(biāo)過程中存在串通 暗箱操作或商業(yè)賄賂等舞弊行為 可能導(dǎo)致中標(biāo)價格不實 中標(biāo)人實際難以勝任等風(fēng)險 4 項目變更審核不 嚴格 工程變更頻繁 可能導(dǎo)致費用超支 工期延誤等風(fēng)險 5 建設(shè)項目 價款結(jié)算管理不嚴格 價款結(jié)算不及時 項目資金不落實 使用管理混亂 可能導(dǎo)致工程進度延遲或中斷 資金損失等風(fēng)險 6 竣工驗收不規(guī)范 最 終把關(guān)不嚴 可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患 虛報項目投資完成額 虛列建設(shè)成本或者隱匿結(jié)余資金 未經(jīng)竣工財務(wù)決算審計 可能導(dǎo)致竣工結(jié) 算失真等風(fēng)險 關(guān)鍵控制 措施 1 立項 設(shè)計與概預(yù)算控制 對項目建設(shè)和可行性研究報告的編制 項 目決策程序等做出明確規(guī)定 確保項目決策科學(xué) 合理 建設(shè)項目應(yīng)當(dāng)經(jīng)單 位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定 嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意 見 擇優(yōu)選取具有相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計單位 并簽訂合同 建立與建設(shè)項目 相關(guān)的審核機制 項目建議書 可行性研究報告 設(shè)計方案 概預(yù)算等 應(yīng)當(dāng) 由單位內(nèi)部的規(guī)劃 技術(shù) 財會 法律等相關(guān)工作人員或者根據(jù)國家有關(guān)規(guī) 定委托具有相關(guān)資質(zhì)的中介機構(gòu)進行審核 出具評審意見 2 招標(biāo)控制 依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項目招標(biāo)工作 3 工程價款支付控制 按照審 批單位下達的投資計劃和預(yù)算對建設(shè)項目資金實行?？顚Ｓ?4 工程變更 控制 經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算是工程投資的最高限額 未經(jīng)批準(zhǔn) 不得調(diào)整和突 破 如需調(diào)整投資概算 應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn) 5 項目記錄控制 加強對建設(shè)項目檔案的管理 6 竣工驗收控制 按照規(guī)定的時限及時辦理 竣工結(jié)算 六 合同控制 合同控制內(nèi)容見下表 相關(guān)內(nèi)容 主要風(fēng)險 1 應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟活動未訂立合同 違規(guī)簽訂擔(dān)保 投資和借貸合同 可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟利益受損 2 未經(jīng)授權(quán)對外訂立合同 合同對方主體資 格未達要求 合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐 可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟利益受損 3 合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng) 可能導(dǎo)致單位訴訟失敗 經(jīng)濟利益受損 4 合同糾紛處理不當(dāng) 可能導(dǎo)致單位利益 信譽和形象受損 關(guān)鍵控制 措施 1 合同訂立控制 明確合同訂立的范圍和條件 嚴禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位 名義對外簽訂合同 2 合同履行控制 對合同履行情況實施有效監(jiān)控 3 合同登記控制 定期對合同進行統(tǒng)計 分類和歸檔 詳細登記合同的訂 立 履行和變更情況 實行對合同的全過程管理 4 合同糾紛控制 合同 發(fā)生糾紛的 單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時效內(nèi)與對方協(xié)商談判 4 評價和監(jiān)督 相關(guān)規(guī)定 定義 內(nèi)部控制自我評價是指由行政事業(yè)單位自行組織的 對單位內(nèi)部控 制的有效性進行評價 形成評價結(jié)論 出具評價報告的過程 實施主 體 單位負責(zé)人應(yīng)當(dāng)指定專門部門或?qū)Ｈ素撠?zé)對單位內(nèi)部控制的有效性 進行評價 并出具單位內(nèi)部控制自我評價報告 內(nèi)容 內(nèi)部控制自我評價是對單位內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見 內(nèi)部控制有 效性包括內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 內(nèi)控自我 評價 評價報 告 評價報告應(yīng)當(dāng)對單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見 指出內(nèi)部控制存 在的缺陷 并提出整改意見 評價報告應(yīng)當(dāng)提交單位負責(zé)人 單位 負責(zé)人應(yīng)當(dāng)對評價報告所列示的內(nèi)部控制缺陷及其整改建議作出回 應(yīng)并監(jiān)督落實 定義 內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督是單位對其自身內(nèi)部控制的建立與實施情況進 行監(jiān)督檢查 實施主 體 內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的建立和實施保持相對獨立 內(nèi) 部控制監(jiān)督不能由內(nèi)部具體組織實施和日常管理的工作部門承擔(dān) 對于設(shè)立了獨立內(nèi)部審計部門或者專職內(nèi)審崗位的單位 應(yīng)當(dāng)指定 內(nèi)審部門或者崗位作為內(nèi)部監(jiān)督的實施主體 對于沒有內(nèi)審部門或 崗位的單位 單位內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)當(dāng)指定部門或崗位作為 實施監(jiān)督的責(zé)任主體 對于將所有下屬單位納入內(nèi)部監(jiān)控建設(shè)實施 范圍統(tǒng)一開展內(nèi)部控制建設(shè)的上級單位 其內(nèi)部監(jiān)督實施主體同事 也可以作為下屬單位內(nèi)部監(jiān)督的實施主體 內(nèi)部監(jiān)督 內(nèi)容和 要求 負責(zé)負責(zé)內(nèi)部監(jiān)督的部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查單位內(nèi)部管 理制度和機制的建立與執(zhí)行情況 以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的 設(shè)臵情況等 及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進建議 單位 應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位實際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方 法 范圍和頻率 通常不能少于一年一次 財政 部門的 外部監(jiān) 督 國務(wù)院財政部門及其派出機構(gòu)和縣級以上地方各級人民政府財政部 門應(yīng)當(dāng)對單位內(nèi)部控制的建立和實施情況進行監(jiān)督檢查 有針對性 的提出檢查意見和建議 并督促單位進行整改 外部監(jiān)督 審計部 門的外 部監(jiān)督 國務(wù)院審計機關(guān)及其派出機構(gòu)和縣級以上地方各級人民政府審計機 關(guān)對單位進行審計時 應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解單位內(nèi)部控制建立和實施的有 效性 揭示相關(guān)內(nèi)部控制的缺陷 有針對性的提出審計處理意見和 建議 并督促單位進行整改 也可參考以下結(jié)構(gòu) 4 1 目的 內(nèi)部監(jiān)督是單位內(nèi)部控制得以有效實施的機制保障 單位內(nèi)部控制規(guī)范體系是一個不 斷調(diào)整 逐步完善 持續(xù)優(yōu)化的動態(tài)過程 因此 為保證內(nèi)部體系的充分性 適宜性 有 效性和可操作性 需對內(nèi)控體系進行內(nèi)部監(jiān)督 以便幫助單位經(jīng)理 領(lǐng)導(dǎo)班子和各部室 單位預(yù)防 發(fā)現(xiàn)和整改內(nèi)部控制設(shè)計和運行中存在的現(xiàn)實問題 潛在問題和薄弱環(huán)節(jié) 通 過對問題的持續(xù)改進 確保內(nèi)控體系的有效運行 理部是單位內(nèi)部控制體系監(jiān)督 評價 的主管部門 內(nèi)部控制監(jiān)督 評價主要包含內(nèi)部控制日常監(jiān)督 專項監(jiān)督 自我評價報告 等相關(guān)內(nèi)容 4 2 1 內(nèi)控自我評價報告 內(nèi)控自我評價報告是單位內(nèi)部監(jiān)督的一種形式 是建立在日常監(jiān)督和專項監(jiān)督基礎(chǔ)上 定期對內(nèi)部控制的有效性進行綜合評價并出具自我評價報告的過程 牽頭組織各部門 結(jié)合單位內(nèi)控體系日常運行情況 單位內(nèi)部監(jiān)督情況 參考內(nèi)部審核的工作底稿 對內(nèi)部 控制的充分性 適宜性和有效性進行自我評價 并出具自我評價報告 經(jīng)內(nèi)控管理委員會 審批后上報 內(nèi)部控制評價報告至少應(yīng)當(dāng)包含以下內(nèi)容 內(nèi)控管理委員會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明 內(nèi)部控制評價工作的總體情況 內(nèi)部控制評價的依據(jù) 內(nèi)部控制評價的范圍 內(nèi)部控制評價的程序和方法 內(nèi)部控制缺陷及其認定情況 內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施 內(nèi)部控制有效性的結(jié)論 4 2 內(nèi)部監(jiān)督 4 2 1 日常監(jiān)督 單位對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī) 持續(xù)的監(jiān)督檢查 內(nèi)部審核 單位內(nèi)控體系內(nèi)部審核按照大連港集團內(nèi)控部相關(guān)要求 進行策劃和實施 對內(nèi)部審 核過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進行整理和匯總分析缺陷性質(zhì) 設(shè)計缺陷或執(zhí)行缺陷 和產(chǎn)生 的原因提出改進建議 并編制內(nèi)部審核報告經(jīng)內(nèi)控管理委員會審批后下發(fā) 同時上報上級 單位 各責(zé)任部門按要求制定并實施相應(yīng)的改進措施 并將改進措施實施情況報 針對 內(nèi)部審核報告中提出的各項整改或改進措施的實施情況 組織有關(guān)人員進行跟蹤和驗證 對驗證不符合要求的 應(yīng)重新執(zhí)行程序的有關(guān)規(guī)定 4 2 2 專項監(jiān)督 在單位發(fā)展戰(zhàn)略 組織結(jié)構(gòu) 經(jīng)營活動 業(yè)務(wù)流程 關(guān)鍵崗位等發(fā)生較大調(diào)整和變化 的情況下對內(nèi)部控制某一或某些方面進行有針對性的內(nèi)部審核 專項監(jiān)督具體程序參照內(nèi) 部審核程序?qū)嵤?4 3 外部監(jiān)督